Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Применение статистических методов в изучении прибыли и рентабельности

Введение

Прибыль и рентабельность - это те показатели, которые четко и ярко отражают эффективность деятельности предприятия, рациональность использования предприятием своих ресурсов, доходность направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной и т.д.).

Предприятие реализует свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключая банкротство. Именно для того, чтобы последнее не произошло и необходимо изучать показатели прибыли, факторы, влияющие на нее, и показатель рентабельности, который отражает эффективность текущих затрат и представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей.

Рассмотрим применение статистическим методов в изучении прибыли и рентабельности на конкретных данных торгово-производственного предприятия ЗАО «Торгконтракт».

ЗАО «Торгконтракт» создано в 1996 году с целью активизации работы и поддержки крупных товаропроизводителей.

Сейчас фирма занимается разработкой дизайн проектов по предложенному ей плану помещений. Этот проект включает в себя расстановку технического оборудования (холодильных шкафов, кассовых аппаратов, электронных весов, подъемников, прилавков), размещение торговых залов и т.д.

Совместно с этим, фирма занимается продажей технического оборудования, его монтировкой и дальнейшим обслуживанием.

1. Показатели прибыли и рентабельности

Показатели прибыли

На действующих предприятиях в условиях рыночной экономики и важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов является прибыль.

Прибыль - экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль характеризует конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия. В статистике финансов предприятий(организаций) рассчитываются следующие показатели прибыли: прибыль балансовая, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), валовая и чистая прибыль.

Прибыль балансовая - это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для экспортной выручки - экспортных тарифов и спец. налога) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Выручка от реализации имущества продукции (выполнения работ, услуг) определяется: при расчетах наличными деньгами - при их поступлении в кассу, при безналичных расходах - по мере поступления денежных средств на счета в учреждения банков или предъявлении заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.

Объем прибыли от реализации имущества предприятия (организации) включая основные средства, рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, спец. налога) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент инфляции для основных фондов. Иногда для определения восстановительной стоимости используются специальные коэффициенты, соответствующие индексу инфляции, публикуемому органами государственной статистики.

Внереализационные доходы включают:

дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (организации);

поступления от сдачи имущества в аренду;

доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;

доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

прибыль, выявленная в отчетном году от операции прошлых лет;

пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение обязательств и условий, присужденные или признанные должникам;

прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг;

К внереализационным расходам (убыткам) относятся:

убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

стоимостный ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;

некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;

арбитражные и судебные издержки;

экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.

Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленной в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно закону о налогообложении предприятии, объектом налогообложения является также и валовая прибыль.

Из расчетной прибыли в первоочередной порядке производятся отчисления в фонды экономического стимулирования: в фонд материального поощрения, фонд социально-культурных мероприятий и фонд развития науки и техники.

Кроме отчислений прибыли в фонды экономического стимулирования предусмотренная финансовым планом часть прибыли направляется на покрытии плановых затрат; на прирост оборотных средств, на погашение кредитов банка, на покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства. На расширение и реконструкцию производства при недостатке средств развития производства и на другие цели, предусмотренные финансовым планом.

Одной из форм распределения чистого доход между предприятиями и государством является отчисление от прибыли предприятия в государственный бюджет. Установленный порядок отчисления в бюджет следующий: и при выполнении, и при невыполнении плана по прибыли отчисления производятся в установленном планом объеме на основе стабильных нормативов. В случае невыполнении плана по прибыли предприятия вносят платежи в бюджет в полной сумме за счет соответствующего уменьшения средств, остающихся в их распоряжении. Тем самым повышается экономическая ответственность предприятий в выполнении своих обязательств перед государственным бюджетом.

При перевыполнении плана по прибыли норматив размера прибыли оставляемой в распоряжении предприятия, снижается. При перевыполнении плана по прибыли до 3% в бюджет вносятся 50% сверхплановой прибыли; если перевыполнение свыше 3%, то в бюджет отчисляется 75% соответствующей части сверхплановой прибыли. Это обеспечивает большую заинтересованность предприятия в разработке напряженных планов.

Для предприятий, работающих на условиях самофинансирования, порядок распределения прибыли предусматривает единый норматив отчислений в бюджет от плановой и сверхплановой расчетной прибыли. Норматив отчислений в бюджет от расчетной прибыли определяется как отношение разности между плановой суммой расчетной прибыли и плановыми затратами на собственные нужды предприятия к сумме плановой расчетной прибыли. Таким образом, предприятия получают в свое распоряжение большую часть прибыли, что способствует созданию у них финансовых резервов. Финансовый резерв, образуемый за счет части надбавок к ценам на высокоэффективную и высококачественную продукцию, полностью находится в распоряжении предприятий и используются на покрытие собственных нужд и непредвиденных затрат.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамике прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, и услуг.

Последовательность анализа. Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом и отдельных ее видов.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции(VРП); ее структуры(УД_i); себестоимость (С_{i )} и уровня среднереализационных цен(Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные, приведенные в таб. 1.2.

План по сумме прибыли от реализации в отчетном году перевыполнен на %.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции: П_{(vпр,уд) =} П_vрп - П_пл.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения(недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении:

П_vрп =П_пл * (%РП-100)/100

%РП=(VРП_фi)/(VРП_пл)

Затем можно определить влияние структурного фактора:

П_уд = П_(vрп,уд) -П_vрп

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

_с =С_vрп -С_факт

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

_с =ВР_факт -ВР_vрп

прибыль рентабельность международный стандарт

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (таб. 1.3.).

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. Итак, выполнение плана по реализации составляет:

%РП=(VРП_фi)/(VРП_плi)

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

V_фi *Ц_плi)-V_фi * С_плi

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

V_фi *Ц_фi)-V_фi *С_плi)

По данным таблицы 1.3. можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:

_vрп =_пл *К_рп -П_пл,

структуры товарной продукции:

_стр =П_усл -П_пл *К_рп,

средних цен реализации:

_цен =ВР_ф -ВР_усл,

себестоимости реализованной продукции:

П_с =ПС_усл -ПС_ф

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли (таб. 1.4) можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

_удi =УД_фi -УД_плi)*П¹_пл /100*VРП_общ.ф,

где П¹_пл -сумма прибыли за единицу продукцию; VРП_общ.ф -удельный вес i-ого вида продукции в общем объеме реализации, %.

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализации продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель:

_удi =УД_фi -УД_плi)*R_iпл /100*VРП_общ.ф.,

где R_iпл - плановая рентабельность i-ых видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции(VРП_i), себестоимости (С_i) и среднереализационных цен (Ц_i).Факторная модель прибыли от отдельных видов продукции имеет вид:

П=VРП_i (Ц_i -С_i)

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

_vрп =(VРП_ф -VР_пл)* (Ц_пл -С_пл)

_ц =(Ц_ф -Ц_пл)*VРП_ф

_с = - (С_ф -С_пл)*VРП_ф

Такие расчеты проводятся по каждому виду продукции. Данные таблицы 1.5 показывают по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким недовыполнен, и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связаны с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки и выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, Облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политикой данного государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владения законами рынка, неумение оценить конъюнктуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращения убытков и потерь от внереализационных операций.

Показатели рентабельности

Наряду с абсолютными показателями объема прибыли в финансовой статистике широко применяется относительный показатель - рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста объема производства и производительности, снижения себестоимости и др.

Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.

Общая рентабельность определяется по формуле:

Р_о =П_б /Ф*100%,

где П_б -общая сумма балансовой прибыли;

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Показатель рентабельности реализованной продукции отражают эффективность текущих затрат (в отличии от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

Р_рп =П_пл /С*100%,

где П_пл - прибыль от реализации продукции;

С - полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов не промышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Финансовая статистика предприятий (организаций) изучает состояние, динамику основного и оборотного капитала, эффективность его использования, а также обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей в целом, по группам и источникам образования.

Деловая активность предприятия(организации) в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборачиваемости капитала, который определяется по формуле:

О_к =В/К,

где В-выручка от реализации продукции;

К - капитал предприятия (организации): основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения.

Общая оборачиваемость капитала может увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия(организации), но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.

Наряду с индексным методом для анализа прибыли и рентабельности в целом по экономике и по отдельным отраслям широко применяется метод группировок.

Анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразования.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность(окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей;

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой(П_рп) или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции(И).

R₃=П_рп /И или R₃=ЧП/И

Она показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

R_рп=П_рп/ВР или R_рп=ЧП/ВР

Рентабельность (доходность капитала) исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала(К) или отдельных его слагаемых: собственного(акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

R_к=БП/К, R_к=П_рп/К, R_к=ЧП/К

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от 3-х основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, её себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

R=П (при VРП_общ, УД_i, Ц_i, С_i)/И (при VРП_общ, УД_i*С_i)

Расчет влияния факторов 1-ого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить по следующим формулам и используя данные таб. 1:

R_пл=П_пл/ПС_пл

R_ф=П_ф/ПС_ф

R_общ=R_ф-R_пл

R_vрп=(ВР_пл/ПС_пл-1)*100% - R_пл

R_уд=ВР_усл/ПС_усл*100% - ВР_пл/ПС_пл*100%

R_ц=(ВР_ф-ВР_усл)/ПС_усл*100%

R_с=R_ф - (ВР_ф/ПС_усл-1)*100%

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

R_i=П_i/И_i=VРП_i(Ц_i-С_i)/VРП_i*С_i=(Ц_i-С_i)/С_i=Ц_i/С_i -1

По данным таб. 1.3 можно рассчитать влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности изделий:

R_пл=(Ц_пл-C_пл)/C_пл, R_ф=(Ц_ф-С_ф)/С_ф, R_усл=(Ц_усл-С_усл)/С_усл

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленная в целом по предприятию, имеет следующий вид:

R_рп= П_рп=f[VРП_общ, УД_i, Ц_i, С_i]/ВР=f[VРП_общ, УД_i, Ц_i]

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

R_рп=П_i/ВР_i=VРП_i(Ц_i-С_i)/VРП_i*Ц_i=(Ц_i-С_i)/Ц_i

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции(VРП), ее структуры(УД_i), себестоимости, среднего уровня цен(Ц_i) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг(ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости К_об), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом. Объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, ибо с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде:

R= БП=f(VРП_общ, УД_i, Ц_i, С_i, ВРФ)/К=f(VРП_общ, УД_i, К_i)

При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов 2-го уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализованных результатов.

Для анализа рентабельности производственного капитала исчисляемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой себестоимости основных фондов и материальных оборотных средств, можно использовать факторную модель, предложенную Бахановым М.И. и Шереметом А.Д.

R=P/(F+E)=P/N/(F/N+E/N)=(1-S/N)/(F/N+E/N)=(1 - (И/N+М/N+А/N)/(F/N+E/N)

где P-прибыль балансовая;

E-средние остатки материальных оборотных средств;

F-средняя стоимость основных фондов;

N-выручка от реализации продукции;

P/N-рентабельность продаж;

F/N+E/N-капиталоемкость продукции (обратный показатель коэффициен ту оборачиваемости;

S/N-затраты на рубль продукции;

И/N-затратоемкость продукции;

М/N-материалоемкость продукции;

А/N-фондоемкость продукции;

Постепенно заменяя базовый уровень каждого фактора на фактический можно определить на сколько изменился уровень рентабельности производственного капитала за счет зарплатоемкости, материалоемкости, фондоемкости, капиталоемкости продукции, т.е. за счет факторов интенсификации производства.

Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов

Методика факторного анализа прибыли по системе директ-костинг.

В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Эта методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. В отличии от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, система директ-костинг позволяет более полно учитывать взаимосвязи между показателями и точнее измерять влияние факторов. Докажем это с помощью сравнительного анализа.

При анализе прибыли, применяемой в нашей стране, обычно используется модель:

П=К*(Ц-С),

где П - сумма прибыли, К - количество(масса) реализованной продукции, Ц - цена реализации, С - себестоимость единицы продукции.

В данном случае исходят из предложения, что все эти факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельная продукция. Если продукции убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж. Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема производства(реализации) продукции и ее себестоимости. При увеличении объема производства(реализации) себестоимости единицы продукции снижается, так как при этом обычно возрастает только сумма переменных расходов (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, переменная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.) остается, как правило, без изменений. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли, и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Маржинальный доход(МД) - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия(Н).

МД=П+Н.

Откуда

П=МД-Н,

С помощью последней формулы можно рассчитать сумму прибыли, если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат.

Очень часто при определении суммы прибыли вместо маржинального дохода используется выручка(ВР) и удельный вес маржинального дохода в ней(Д_у).

Поскольку МД=ВР*Д_у, то

П=ВР*Д_у-Н.

Последняя формула успешно применяется тогда, когда необходимо проанализировать прибыль от реализации предприятием нескольких видов продукции.

При анализе прибыли от реализации одного вида продукции можно применять модификационную формулу определения прибыли; если известны количество проданной продукции и ставка маржинального дохода (Д_с) в цене за единицу продукции:

П=К*Д_с-Н.

Д_с=Ц-V.

П=К*(Ц-V) - Н.

Последняя формула позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.

Методика анализа рентабельности по системе директ-костинг.

Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на многих предприятиях, также не учитывает взаимосвязь «объем-затраты-прибыль». По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, и прибыль и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку частично расходы являются постоянными.

При проведении факторного анализа прибыли по некоторому изделию используется следующая факторная модель:

R_i=П_i/З_i=(К_i*(Ц_i-V_i) - Н_i)/(К_i*V_i+Н_i)

2. Практическая часть

2.1 Анализ прибыли и рентабельности на примере ЗАО «Торгконтракт»

Анализ показателей прибыли

По данным таб. 1. установим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Найдем процент перевыполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости: 1321/738*100-100=79%. Теперь определим влияние объема продаж:

П_Vрп=560,47*0,79=442,8 (тыс. руб.)

Затем можно определить влияние структурного фактора:

П (vрп, уд)=982-560,47=421,53 (тыс. руб.)

П_уд= 421,53-442,8=-21,3 (тыс. руб.)

Установим влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли:

П_с =7575,2-7967,4=-392,2 (тыс. руб.)

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию равна:

П_ц =8760,5-8557,2=+203,3 (тыс. руб.)

Выполнение плана по реализации на данном предприятии составляет:

%РП=1321/738*100=179%,

таким образом предприятие перевыполнило план по реализации на 79%.

Сумма прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах равна: 982 (тыс. руб.)

При фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости предприятие могло бы получить прибыли 1185,3 (тыс. руб.).

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической.

По данным таблицы 2 установим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

1. объема реализации:

П_vрп =1003,3-560,47=442,8 (тыс. руб.)

2. структуры товарной продукции:

П_стр =982-1003,3=-21,3 (тыс. руб.)

3. средних цен реализации:

П_цен =1185,3-982=+203,3

4. себестоимости реализованной продукции:

П_с =793,1-1185,3=-392,2

ВЫВОДЫ: Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения объема реализации и среднерелизационных цен.

В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 392,2 тыс. руб. и за счет изменения структуры товарной продукции на 21,3 тыс. руб.

Данные таб. 3 показывают по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким недовыполнен, и какие факторы оказали положительное влияние и какие - отрицательное, и в какой степени.

Анализ показателей рентабельности

Используя данные таб. 4 рассчитаем влияние факторов 1-ого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию:

R_пл=560,47/5400*100%=10,4%

R_ф=793,1/7967,4*100%=9,95%

R_общ=R_ф-R_пл=9,95%-10,4%= - 0,45%

R_vрп=(5960,47/5400-1)*100%-10,4%= -0,02%

R_уд=8557,2/7575,2*100%-5960,47/5400*100%=112,96-110,38=2,58

R_ц=(8760,5-8557,2)/7575,2*100%=2,68%

R_с=9,95% - (8760,5/7575,2-1)*100%= -5,7%

Вычислим уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции:

R_{холод.ш-ф}=(1-21/22,3)*100%=5,83%

R_{кас.ап-т}=(1-4,3/4,9)*100%=20,4%

R_{элек.весы}=(1-3,67/3,97)*100%=7,56%

ВЫВОД: Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности недовыполнен на 0,45% в связи с изменениями структуры товарной продукции.

2.2 Применение статистических методов в изучении показателей прибыли и рентабельности ЗАО «Торгконтракт»

1. Метод аналитической группировки

Собранный в процессе статистического наблюдения материал представляет собой разрозненные первичные сведения об отдельных единицах изучаемого явления. В таком виде материал еще не дает достаточно точных представлений о величинах показателей и о существе их связей с другими данными.

Даны показатели прибыли и себестоимости в разрезе каждого месяца. Определим взаимосвязь и ее вид между показателями прибыли от реализованной продукции и рентабельности.



№ месяца по п/п	Прибыль от реализованной продукции, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Рентабельность, %
1	60,8	663,4	9,2
2	53,7	670,9	8
3	68,9	620	11
4	70	590,3	1,9
5	72,6	630,2	11,5
6	81	835,8	9,7
7	71,3	690,5	10,3
8	82,2	805,2	10,2
9	63,7	670,3	9,5
10	56,7	550	10,3
11	64,4	650,2	9,9
12	47,8	590,6	8,1
Итого:	793,1	7967,4

Определим размер интервала: d=(х_max-х_min)/n

Так как число объектов <20, то n=3, тогда d=(82,2-47,8)/3=11,5, следовательно границы групп будут таковы:

I группа: 47,8-59,3

II группа: 59,3-70,8

III группа: 70,8-82,3

Распределение по группам	№ месяца	Прибыль от реализованной продукции (тыс. руб.)	Рентабельность, %
		Всего	Ср.пок-ль	Всего	Ср.пок-ль
I группа 47,8-59,3	2	53,7		8
	10	56,7		10,3
	12	47,8		8,1
Итого:	3	158,2	52,7	26,4	8,8
II группа 59,3-70,8	1	60,8		9,2
	3	68,9		11
	4	70		11,9
	9	63,7		9,5
	11	64,4		9,9
Итого:	5	327,8	65,56	51,5	10,3
II группа 70,8-82,3	5	72,6		11,5
	7	71,3		10,3
	8	82,2		10,2
	6	81		9,7
Итого:	4	307,1	76,8	41,7	10,4

Составим итоговую таблицу:

Распределение по прибыли от реализации	Прибыль от реал-ой продукции в среднем на каждый месяц (тыс. руб.)	Рентабельность в среднем на каждый месяц, %
I группа 47,8-59,3	52,7	8,8
II группа 59,3-70,8	65,56	10,3
III группа 70,8-82,3	76,8	10,4

Вывод: Так как рост среднего значения прибыли от реализованной продукции как факторного признака приводит к росту рентабельности, как результативного признака, значит между данными показателями существует прямая взаимосвязь, т.е. с увеличением прибыли будет возрастать и рентабельность, следовательно предприятие должно работать на увеличение прибыли, что собственно и происходит.

2. Средние величины

Огромное значение для анализа статистической информации имеют средние величины. Это обобщающие показатели, которые отражают общие свойства всей совокупности и то общее, что складывается в каждом единичном объекте.

Вычислим среднюю гармоническую взвешенную по следующей формуле:

X=xf/xf/x

Необходимо определить средний коэффициент рентабельности по всем 3-м видам продукции:

Вид продукции	Прибыль от реализованной продукции (тыс. руб.)	Общая стоимость (тыс. руб.)	Коэффициент рентабельности, %
Холодильный шкаф	210,6	3402	0,062
Кассовый аппарат	297	2128,5	0,140
Электронные весы	285,5	2436,88	0,117
Итого:	793,1	7967,4	0,319

Вычислим средний коэффициент рентабельности:

R_ср=П_общ/ПС_общ; R=793,1/7967,4*100%=9,95%

По формуле средней гармонической взвешенной коэффициент рентабельности будет равен:

X=(210,6+297+285,5)/(210,6/0,062+297/0,140+285,5/0,117)=0,995=9,95%

3. Структурные средние

Для характеристики структуры совокупности применяют особые показатели - структурные показатели. К их числу относятся мода и медиана.

Рассмотрим следующую таблицу, с ее помощью вычислим необходимые показатели.

Распределение по прибыли	Количество месяцев	Средний интервал	xf	S, наклонные частоты
47,8-59,3	3	53,55	160,65	3
59,3-70,8	5	65,05	325,25	8
70,8-82,3	4	76,55	306,2	12
Итого:	12		792,1

В интервальном ряду мода и медиана определяются следующим образом:

М₀=X_М0 + i _М0 (f_М0-f_М0-1)/[(f_М0-f_М0-1) + (f_М0-f_М0+1)], где

X_М0 -нижняя граница модального интервала;

i _М0 -размер модального интервала;

f_М0 -численность модального интервала;

f_М0-1 -численность, предшествующая модальному интервалу;

f_М0+1 -численность, последующая за модальным интервалом.

М₀ =59,3 + (70,8-59,3)(5-3)/[(5-3)+(5-4)]=66,9767 (тыс. руб.)

М_е=X_Ме + i_Ме (f/2-S_Ме-1)/f_Ме, где

X_Ме -нижняя граница медианного интервала;

i_Ме -размер медианного интервала;

f - сумма частот;

S_Ме-1 - накопленная частота, предшествующая медианному интервалу;

f_Ме - численность медианного интервала.

М_е =59,3 + 11,5(12/2-3)/5=59,3 + 6,9=66,2 (тыс. руб.)

Определим еще также среднюю сумму прибыли от реализованной продукции по формуле средней арифметической в интервальном ряду:

X=x*f/f

П_ср=792,1/12=66 (тыс. руб.)

Вывод: Средняя прибыль от реализованной продукции составляет 66 тыс. руб., но значение моды говорит нам о том, что наиболее часто предприятие получает прибыль равную 67 тыс. руб. Что касается показателя медианы, то получается, что одно полугодие предприятие имеет прибыль меньше 66,2 тыс. руб., а в оставшееся полугодие больше этой суммы.

4. Показатели динамики

Общественно-экономические явления развиваются во времени. Изучение происходящих при этом изменений является одним из необходимых условий познания их динамики.

Для изучения динамики определяют следующие показатели:

1. Абсолютные приросты:

а) АП_б=Y_i-Y₀, где Y_i -отдельные уровни;

Y₀ -базисный уровень

б) АП_ц= Y_i-1-Y_i

2. Темпы роста:

а) ТР_б= Y_i/Y₀

б) ТР_ц= Y_i-1/Y_i

3. Темпы прироста: 4. Абсолютное значение:

а) ТП_б= АП_б/Y₀ А= АП_ц/ ТП_ц (%)

б) ТП_ц= АП_ц/Y_i-1

По данным количества реализованной продукции в разрезе кварталов определим все указанные выше показатели динамики:

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Кол-во реал-ой продукции (шт.)	272	316	537	196
АПб	-	44	265	-76
АПц	-	44	221	-341
ТРб	-	1,16	1,97	0,72
ТРц	-	1,16	1,7	0,36
ТПб	-	0,16	0,97	-0,28
ТПц	-	0,16	0,7	-0,64
А	-	2,75	3,16	-5,33

Вывод: Данные таблицы и проделанные расчеты указывают нам на то, что хуже всех предприятие работало в 4-ом квартале, так как абсолютный прирост базисный в этом квартале меньше всех; темп роста и темп прироста также наименьшие.

Судя по средним показателям, то абсолютный прирост равен -25,3 (шт.), средний темп роста равен 89,6%, средний темп прироста равен -10,4%.

Показатели вариаций

Распределение по прибыли	Кол-во месяцев	Средний интервал	xf	x-x	x-xf	x-x2	x-x2 f
47,8-59,3	3	53,55	160,65	12,45	37,35	155,0025	465,0075
59,3-70,8	5	65,05	325,25	0,95	4,75	0,9025	4,5125
70,8-82,3	4	76,55	306,2	10,55	42,2	111,3025	445,21
Итого:	12		792,1	23,95	84,3	267,2075	914,73

Определим следующие показатели:

1. Самый простой показатель вариации - размах вариации:

R_max=X_max-X_min

R=82,3-47,8=34,5 (тыс. руб.)

2. Среднeе линейное отклонение: d=xxff

d=84,3/12=7,025 (тыс. руб.)

3. Показатель дисперсии: ² x-x²f f

² 914,73/12 76,23

4. Среднеквадратное отклонение: ²

=8,7

5. Относительные показатели:

а) коэффициент косцилляции =R/X*100%

коэффициент осцилляции =34,5/66*100%52,3%

б) относительное линейное отклонение: К_d = d / x*100%

К_d = 7,025/66*100%=10,64%

в) коэффициент вариации: К_v= x*100%

К_v= 8,7/66*100% 13,2%

6. Показатели дисперсии. Коэффициент детерминации. Эмпирическое корреляционное отклонение

Даны следующие показатели

№ месяца п/п	Себестоимость, тыс. руб.	Прибыль от реал-ой продукции, тыс. руб.	yi-yоб	yi-yоб2
1	663,4	60,8	5,3	28,09
2	670,9	53,7	12,4	153,76
3	620	68,9	2,8	7,84
4	590,3	70	3,9	15,21
5	630,2	72,6	6,5	42,25
6	835,8	81	14,9	222,01
7	690,5	71,3	5,2	27,04
8	805,2	82,2	16,1	259,21
9	670,3	63,7	2,4	5,76
10	550	56,7	9,4	88,36
11	650,2	64,4	1,7	2,89
12	590,6	47,8	18,3	334,89
Итого:	7967,4	793,1		1187,31

y_об=793,1/12=66,1

Проведем аналитическую группировку, при этом в роли результативного признака выступит прибыль от реализованной продукции, а в роли факторного - себестоимость.

Определим размер интервала и границы групп:

d= (835,8-550)/3=95,3

I группа: 550-645,3

II группа: 645,3-740,6

III группа: 740,6-835,9

Распределение по группам

Подобные документы

• Анализ балансовой прибыли, анализ прибыли по основному виду деятельности, анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

  Проведение сравнительного анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ состава и структуры балансовой прибыли организации. Факторная оценка прибыли от реализации и сравнительный анализ рентабельности производства единицы продукции.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 29.05.2014
  

• Анализ прибыли торгового предприятия. Резервы и пути повышения рентабельности деятельности предприятия

  Оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Показатели рентабельности за отчетный период и в динамике. Направления использования прибыли. Определение мер по преодолению убыточности. Факторный анализ прибыли от реализации товаров и услуг.
  
  контрольная работа [81,6 K], добавлен 15.07.2011
  

• Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг

  Формирование показателей прибыли. Распределение финансовых результатов предприятия. Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли по данным отчета о прибылях и убытках. Факторный рентабельности продаж и затрат, прибыли на примере ОАО "Электростройресурс".
  
  курсовая работа [76,8 K], добавлен 18.05.2008
  

• Анализ финансовых результатов деятельности организации на примере ОАО СМК "Роса"

  Анализ современного состояния производственно-хозяйственной и экономической деятельности, финансовые результаты предприятия. Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли, прибыли от реализации продукции, формирования чистой прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [61,0 K], добавлен 01.11.2011
  

• Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика"

  Понятие и значение прибыли и рентабельности организации. Методика анализа и планирования прибыли. Экономические факторы, влияющие на величину показателя рентабельности организации. Методика показателей прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика".
  
  дипломная работа [431,2 K], добавлен 07.07.2009
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Формирование и анализ прибыли и рентабельности производства. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Влияние факторов на прибыль ("факторный анализ"). Динамика изменения финансовых показателей за ряд отчётных периодов ("трендовый анализ").
  
  курсовая работа [142,2 K], добавлен 23.12.2009
  

• Анализ прибыли и рентабельности торгового комплекса ОАО "Вега"

  Экономическое содержание прибыли и факторы, влияющие на ее величину. Способы максимизации дохода предприятия. Общая характеристика хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Вега". Оценка показателей прибыли и рентабельности исследуемой организации.
  
  курсовая работа [42,4 K], добавлен 10.01.2015
  

• Анализ финансовых результатов и планирование прибыли

  Основы формирования и планирования прибыли в организации. Методы планирования прибыли, показатели рентабельности деятельности организации. Современная оценка деятельности ООО "Фирма "Реал Зис". Резервы увеличения прибыли от реализации продукции.
  
  дипломная работа [218,5 K], добавлен 11.08.2009
  

• Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Якутстрой"

  Понятие, сущность прибыли и порядок ее формирования. Краткая характеристика деятельности ОАО "Якутстрой", оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия. Рекомендации, направленные на повышение эффективности управления финансовыми результатами.
  
  курсовая работа [115,7 K], добавлен 28.09.2014
  

• Анализ прибыли и рентабельности организации и оценка факторов их роста

  Экономическая сущность, функции и виды прибыли. Источники формирования и использования прибыли организации. Понятие и виды рентабельности организации. Проблемы финансово-хозяйственной деятельности организации. Пути повышения прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 08.05.2019
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам