Капитал предприятия

Показатели прибыли.

Валовая прибыль (брутто-прибыль) - это прибыль, учитывающая всю деятельность организации. Она включает:

- прибыль от основной деятельности, т.е. от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- прибыль от операционных доходов;

- внереализационные доходы за вычетом расходов по ним.

Под термином «брутто» в западной литературе часто понимают валовой доход без вычета расходов.

Прибыль от реализации продукции (от основной деятельности) - разность между суммой выручки от реализации продукции и суммой затрат, включая косвенные налоги и платежи.

Прибыль от операционных доходов (за минусом расходов) - сальдо между операционными доходами и расходами, полученными от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты), от операций с ценными бумагами, и от участия в уставных фондах других организаций (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей, включаемых в операционные доходы), плюс (минус) прибыль (убыток) от совместной деятельности с другими предприятиями. Эту прибыль называют еще и прибылью от прочей реализации.

Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов есть сальдо между внереализационными доходами (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) и внереализационными расходами.

К внереализационным расходам относятся расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств; штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; курсовая разница; благотворительная помощь; недостачи, потери и порча активов; доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами; прочие доходы и расходы;

Экономическая прибыль - это разница между совокупным (валовым) доходов и совокупными экономическими издержками (явными и неявными).

Бухгалтерская прибыль - это разность между валовым доходом и явными издержками.

Неявные издержки - это издержки упущенных возможностей.

Налогооблагаемая прибыль равна разнице между прибылью предприятия за отчетный период (балансовой прибылью) и суммой налога на недвижимость и льгот по налогу на прибыль, израсходованной на соответствующие цели в соответствии с законодательством.

Льготируемая прибыль -- это сумма прибыли, освобождаемая (полностью или частично) от уплаты налога на прибыль (например, прибыль от работ по ликвидации последствий от аварии на ЧАЭС, прибыль учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся, прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если их численность составляет более 50% среднесписочного состава ППП.

Чистая прибыль определяется разницей между налогооблагаемой прибылью предприятия и суммой налога на прибыль, рентных платежей из прибыли предприятия, налога на экспорт и импорт, других сборов и расходов из прибыли;

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и предназначенная к распределению, определяется разницей между чистой прибылью и суммой финансовых обязательств предприятия по заемному капиталу, оплаты пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, и платежей за сверхнормативное загрязнение окружающей среды.

Маржинальная прибыль - это разница между полученным от реализации продукции доходом и переменными затратами на ее производство.

Нормальная прибыль появляется в условиях, когда выручка от реализации продукции равна экономическим издержкам, т.е. это прибыль, равная неявным издержкам организации (предприятия), а значит, она могла бы быть получена только в том случае, если бы средства были вложены в наилучшие ресурсы.

Под нормальной прибылью понимают в финансах и прибыль, превышающую банковский депозитный процент (нет смысла заниматься предпринимательской деятельностью, если, положив деньги в банк, можно получить прибыль больше, чем от деятельности).

Под нормальной прибылью понимают в финансах также прибыль, устраивающую владельцев данного бизнеса.

Предельная прибыль - это показатель, рассчитываемый как разность между предельным доходом и предельными издержками при любом объеме выпуска продукции.

Капитализированная прибыль - это часть прибыли, использованная на увеличение собственного капитала предприятия.

2. Планирование прибыли

Прибыль планируют методом прямого счета и аналитическими методами.

По методу прямого счета.

- размер плановой прибыли организации (предприятия) от реализации товарной продукции определяется путем вычитания из выручки от реализации всей продукции в отпускных ценах организации (ВРП) полной плановой себестоимости этой продукции (ПС) и косвенных налогов и платежей (КН) по формуле

(1)

- общая сумма прибыли от реализации продукции в планируемом периоде (обычно за год) определяется с учетом изменения прибыли (сальдо) в остатках готовой продукции на начало (О_Н.Г.) и на конец планируемого периода (О_К.Г.) по формуле:

(2)

- для исчисления общего размера плановой валовой прибыли необходимо к общей сумме прибыли от реализации продукции за определенный период прибавить прибыль от операционных доходов (П_О.Д.) и доходы по внереализационным операциям за минусом расходов по этим операциям (П_В.О.):

(3)

На практике чаще всего применяются два аналитических метода расчета прибыли: на основе затрат на 1 руб. товарной продукции, исчисленной в отпускных ценах организации, за минусом косвенных налогов и отчислений; посредством процента базовой рентабельности.

Расчет прибыли на основе затрат на 1 руб. товарной продукции, исчисленной в отпускных ценах организации (предприятия) за минусом косвенных налогов и отчислений, производится в следующем порядке.

Размер плановой прибыли организации (предприятия) от реализации товарной продукции определяется по формуле:

(4)

где П_РПпл- плановая прибыль от реализации товарной продукции;

ТП - выпуск товарной продукции в отпускных ценах организации;

КН - сумма косвенных налогов и платежей;

П_КОП- прибыль в копейках на 1 руб. товарной продукции за минусом косвенных налогов и платежей:

П_КОП = 100 - 3_КОП (5)

где 3 - затраты в копейках на 1 руб. товарной продукции, исчисленной в отпускных ценах организации за минусом косвенных налогов.

Для исчисления общей суммы прибыли от реализации продукции в планируемом периоде (году) учитывается прибыль, приходящаяся на входные и выходные остатки готовой продукции по формуле (2).

Для исчисления общего размера плановой валовой прибыли необходимо к общей сумме прибыли от реализации продукции прибавить прибыль от операционных доходов и доходы по внереализационным операциям за минусом расходов по этим операциям по формуле (3).

Расчет прибыли посредством процента базовой рентабельности производится путем распространения процента рентабельности от реализации сравнимой продукции, сложившегося в отчетном году, на планируемый год, с учетом:

- изменения объема реализации;

- изменения себестоимости продукции;

- изменения ассортимента и качества продукции;

- изменения уровня отпускных цен;

- других факторов, влияющих на размер прибыли.

Планирование прибыли данным методом производится в следующем порядке:

- размер плановой прибыли организации (предприятия) от реализации товарной продукции определяется по формуле

(6)

- затем исчисляется общая сумма прибыли от реализации продукта в планируемом периоде (году) по формуле (2)

Исчисление общего размера плановой валовой прибыли производят, как и при расчете прибыли на основе затрат на 1 руб. товарной продукции, по формуле (3).

3. Порядок распределения прибыли

Объектом распределения является валовая (брутто) прибыль.

Под распределением прибыли понимается ее направление в бюджет, на расчеты с банками и по статьям использования в организации (на предприятии).

В организации (на предприятии) распределению подлежит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (предприятия) после уплаты налогов, расчетов с банками и других обязательных платежей. Из этой прибыли взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и в специальные фонды, и уплачиваются местные налоги.

Чистая (нетто) прибыль распределяется исходя из целей и стратегии организации и государством не нормируется (обычно прибыль в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее дальнейшее развитие организации (предприятия), и только в остальной части - на потребление).

Порядок распределения и использования прибыли в организации фиксируется в уставе организации и утверждается руководящим органом организации.

Организации (предприятия) могут распределять прибыль путем составления смет расходов, финансируемых из прибыли, либо путем образования фондов специального назначения, таких как фонд накопления (фонд производственного развития, страховой фонд и др.), фонд потребления (фонд социального развития, фонд материального поощрения, отвлечения на благотворительные цели и др.), резервные и другие фонды.

Порядок распределения прибыли в организации (на предприятии) можно представить в следующем виде.

1. Определяется валовая прибыль:

(7)

2. Определяется налогооблагаемая сумма прибыли, которая меньше валовой прибыли на сумму налога на недвижимость (Н_Н), на суммы доходов, облагаемых по другим ставкам (Д), на сумму прибыли льготируемой (П_Л)и сумму прибыли необлагаемой (П_НЕОБЛ):

(8)

3. Определяется сумма налога на прибыль путем умножения налогооблагаемой суммы прибыли на ставку налога на прибыль и деления на 100 (так как ставка налога дается в процентах):

(9)

4. Определяется сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли), которая меньше суммы валовой прибыли на сумму налога на недвижимость, на сумму налога на прибыль, на сумму расчетов с банками, на сумму санкций, уплачиваемых в бюджет и на суммы местных налогов, относимых на прибыль остающуюся в распоряжении организации.

Чистая прибыль направляется на развитие производства, социальное развитие, материальное поощрение, благотворительные и другие цели.

К расходам, финансируемым из прибыли и связанным с развитием производства, относятся расходы:

- на научно-исследовательские, проектные и технологические работы;

- разработку и организацию выпуска новых видов продукции;

- совершенствование технологии и организации производства;

- модернизацию и обновление оборудования;

- погашение долгосрочных ссуд банков и процентов по ним;

- проведение природоохранных мероприятий;

- взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций и др.

Распределение прибыли отражается в документе «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).

Смета распределения прибыли на социальные нужды включает расходы:

- на содержание (эксплуатацию) социально-бытовых объектов;

- финансирование строительства объектов непроизводственного назначения;

- развитие подсобного сельского хозяйства;

- проведение оздоровительных, культурно-массовых и других мероприятий.

К затратам на материальное поощрение, финансируемым из прибыли, относятся:

- поощрения за выполнение особо важных производственных заданий;

- премии за создание, освоение и внедрение новой техники;

- расходы на оказание материальной помощи;

- единовременные пособия и надбавки к пенсиям;

- компенсации удорожания стоимости питания и др.

Модель формирования прибыли на предприятии, которая применяется при составлении «Отчета о прибылях и убытках» в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17. 02.2004 г. № 16 (в редакции постановления Минфина от 31.05.2005 г. № 40) приведена на рис.



4. Рентабельность: понятие, сущность и показатели. Пути повышения прибыли и рентабельности

Рентабельность - один из важнейших показателей эффективности работы организации (предприятия), получаемый в результате сопоставления полученной прибыли с затратами финансовых и других ресурсов.

Рентабельность означает безубыточную, прибыльную работу организации, т.е. организация, работающая рентабельно, обеспечивает за счет получаемой прибыли возмещение затрат на производство продукции и другую деятельность; выполнение своих

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности и окупаемость затрат. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала.

Все показатели могут рассчитываться на основе валовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) рассчитывается путем отношения прибыли от реализации продукции, работ, услуг (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (З). Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции (Удi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

 (10)

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается путем деления прибыли от реализации продукции, работ, услуг (Прп) к сумме полученной выручки (В) (в отпускных ценах за вычетом косвенных налогов):

(11)

Рентабельность (доходность) капитала рассчитывается делением отношения балансовой прибыли или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, основного, оборотного капитала и т. д.

Рентабельность производственной деятельности (рентабельность общая) определяется как отношение прибыли (валовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.

(12)

Для повышения рентабельности необходимо увеличить сумму получаемой прибыли с возможно меньшими производственными фондами, при снижении себестоимости продукции, изменении объема и цены продукции определенного качества.

Факторы, влияющие на прибыльность деятельности организации (предприятия), делят на внешние и внутренние.

Внутренние факторы делят на производственные и внепроизводственные.

К производственным факторам относят:

- изменение объема финансовых и материальных ресурсов,

- изменение численности работающих,

- изменение времени работы оборудования и подобное (экстенсивные факторы),

- увеличение объема выпуска продукции,

- ускорение оборачиваемости средств,

- экономию материальных ресурсов,

- повышение производительности оборудования,

- улучшение использования основных средств, улучшение организации производства, планирования и управления,

- совершенствование организации труда и производства,

- повышение квалификации работников,

- совершенствование системы стимулирования (интенсивные факторы).

К внепроизводственным факторам относят:

- повышение цен до максимального уровня;

- снижение затрат на реализацию продукции;

- совершенствование условий труда и быта;

- природоохранные затраты;

- повышение дисциплины поставок и другие факторы.

Среди всех факторов повышения рентабельности определяющее значение имеет снижение себестоимости продукции.

В структуре себестоимости наибольший вес имеют материальные затраты (в промышленности), поэтому их более рациональное использование - главный резерв снижения себестоимости.

Возрастает и доля амортизационных отчислений (около 9% всех затрат) как результат технической вооруженности труда и ускорения НТП.

Большие резервы эффективности имеются и в рациональном использовании фондов оплаты труда (около 14% всех затрат).

Немалые резервы экономии имеются и среди непроизводительных денежных затрат, связанных с качеством продукции.

Размещено на Allbest.ru