Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Образ»

Наименование показателей	2003	2004	2005	Отклонения 2005 года от
				2003 г.	2004 г.
				+, -	% роста	+, -	% роста
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализации услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.*	6388,77	6981,09	5894,31	-494,46	92,26	-1086,78	84,43
Количество реализованных услуг, шт.	81475	85395	71015	-10460	87,16	-14380	83,16
Среднесписочная численность, чел.: - работающих - рабочих	194 180	178 164	159 145	-35 -35	82,41 80,56	-19 -19	89,33 88,41
Среднегодовая выработка, тыс. руб.: - 1 работающего, - 1 рабочего	32,93 35,49	39,22 42,57	37,07 40,65	4,14 5,16	112,57 114,54	-2,15 -1,92	94,52 95,49

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7	8
Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.: - работающих - рабочих	2403,58 2230,04	2736,64 2521,27	2973,04 2711,23	569,46 481,19	123,69 121,58	236,40 189,96	108,64 107,53
Среднегодовая заработная плата, руб.: - 1 работающего - 1 рабочего	12389,59 11495,06	15374,38 14164,42	18698,11 17051,76	6254,89 5684,21	168,59 167,03	2984,79 2669,36	124,09 123,22
Себестоимость услуг, тыс. руб.	5831,71	6800,22	6399,66	567,95	109,74	-400,56	94,11
Затраты на 1 руб. реализованных услуг, руб.	1,08	1,06	1,09	0,01	100,93	0,03	102,83
Прибыль (убыток) от реализации услуг, тыс. руб.	-454,34	-395,56	-505,35	-51,01	111,23	-109,79	127,76
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-675,95	-458,44	-576,81	99,14	85,21	-118,37	125,82
Производственная площадь, кв. м.	1774,4	1774,4	1615,4	-159	91,04	-159	91,04
Рентабельность услуг, %	-	-	-	-	-	-	-

* - без учета НДС

В 2005 году темп снижения объема реализации в стоимостном выражении по сравнению с 2003 годом составил 7,74% (в сопоставимых ценах, сложившихся на конец 2005 года), по сравнению с 2004 годом - 15,57%. Себестоимость реализации услуг на предприятии за 2005 год по сравнению с 2003 годом возросла на 567,95 тыс.руб., что составило 9,74 % от значения 2003 года, и понизилась за 2004-2005 гг. на 5,89% в связи с общим снижением объема реализации в 2005 году.

Снижение объема реализации в 2005г. по сравнению с 2003 и 2004 годами и сокращение численности работников предприятия связано с закрытием в конце 2004 года нерентабельной парикмахерской. По этой же причине произошло уменьшение производственной площади на 159 кв. м.

Численность работающих на предприятии в 2005 году по сравнению с 2003 годом уменьшилась на 17,59%, по сравнению с 2004 годом - на 10,67%. Но несмотря на снижение численности работников за анализируемый период в 2005 году возросла среднегодовая заработная плата одного работника по сравнению с 2003 годом на 24,09%, а по сравнению с 2004 годом - на 68,59%. Это характеризует затратный механизм экономики предприятия.

Среднегодовая выработка одного работающего составила в 2005 году 37,07 тыс. руб., что свидетельствует о росте производительности труда по сравнению с 2003 годом на 12,57%, и о ее снижении в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 5,48%.

Отрицательным моментом в деятельности предприятия является превышение темпа роста себестоимости услуг над темпом роста объема реализации услуг:

Ш индекс роста себестоимости услуг в 2005 году по сравнению с 2003 годом:



Ш индекс роста объема реализации услуг (в сопоставимых ценах) в 2005 году по сравнению с 2003 годом:

Ш соотношение между ростом себестоимости услуг и ростом объема реализации услуг в

2005 году по сравнению с 2003 годом составило:

.

Таким образом, на анализируемом предприятии темпы роста себестоимости услуг превышают темпы роста выручки от реализации в 2003-2005 годах в 1,19 раза, что является негативным моментом в деятельности предприятия.

Главная цель предприятия - получение максимальной прибыли при минимальных затратах не выполняется. Парикмахерские ООО «Образ» убыточны. Причиной этого является рост себестоимости услуг, связанный с ростом арендной платы, повышением тарифов на коммунальные услуги и т.д. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия показал, что убыток от основной деятельности в 2005 году составил 505,35 тыс. руб., что на 11,23 % больше, чем в 2003 году, и на 27,76 % больше, чем в 2004 году. Следовательно затраты на 1 руб. реализации в 2005 году на 0,93% больше, чем в 2003 году, и на 2,83% больше, чем в 2004 году.

Результаты анализа деятельности ООО «Образ» за 2003-2005 годы позволяют сделать вывод о нестабильности его финансового состояния, что объясняется высокими затратами на оказание услуг. Дальнейшее ухудшение финансового состояния ООО «Образ» может привести к его банкротству.

2.1.4 Анализ производства и реализации услуг в ООО «Образ»

Для проведения этого анализа нами были собраны исходные данные за 2003-2005 годы. При этом были учтены инфляционные процессы, влияющие на рост цен на исходные материалы и услуги.

За период с января 2003 года по декабрь 2005 года на предприятии осуществлялась индексация цен на услуги в связи с инфляцией. Это производилось путем применения повышающих коэффициентов на базовую прейскурантную цену. Уровень инфляции в 2003-2004 годах составил 11%, в 2004-2005 годах - 10,9%. Для выявления реальной динамики были приняты сопоставимые, т.е. единые, цены для всех анализируемых периодов - цены, сложившиеся на парикмахерские услуги на конец 2005 года.

Динамика объема реализации услуг ООО «Образ» за 2003-2005 годы представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Динамика объема реализации услуг ООО «Образ» за 2003-2005 годы

Годы	Объем реализации услуг, тыс. руб. (в сопоставимых ценах)	Абсолютный прирост объема реализации услуг, тыс. руб.	Темп роста объема реализации услуг, %	Темп прироста объема реализации услуг, %	Значение 1% прироста объема реализации услуг, тыс. руб.
		Пред. год	Базис. год	Пред. год	Базис. год	Пред. год	Базис. год	Пред. год	Базис. год
2003	6388,77	-	-	-	-	-	-	-	-
2004	6981,09	+592,32	+592,32	109,27	109,27	9,27	9,27	63,90	63,90
2005	5894,31	-1086,78	-494,46	84,43	92,26	-15,57	-7,74	69,80	63,88

В 2005 году спад объема реализации услуг по сравнению с 2003 годом составил 7,74%, а по сравнению с 2004 годом - 15,57%.

Составной частью анализа динамики объема реализации услуг является установление влияния структурных сдвигов в производстве (так как данное предприятие занимается оказанием услуг, то его объем реализации услуг равен объему производства услуг), используя в расчетах цены, действующие в анализируемых периодах.

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа структурных сдвигов ООО «Образ» за 2003-2005 годы

№ п/п	Показатели	Годы	Отклонения 2005 года от
		2003	2004	2005	2003 г.	2004 г.
					+, -	% прироста	+, -	% прироста
1.	Объем реализации услуг (в действующих ценах), тыс. руб.	5377,37	6404,66	5894,31	+516,94	+9,61	-510,35	-7,97
2.	Объем реализации услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	6388,77	6981,09	5894,31	-494,46	-7,74	-1086,78	-15,57
3.	Количество реализованных услуг, шт.	81475	85395	71015	-10460	-12,84	-14380	-16,84
4.	Средняя цена одной услуги (в действующих ценах), руб.	66	75	83	+17	+26	+8	+10,67
5.	Средняя цена одной услуги (в сопоставимых ценах), руб.	78,41	81,75	83	+4,59	+5,85	+1,25	+1,53

Количество реализованных услуг в 2005 году уменьшилось на 10460 единиц, т.е. на 12,84% по сравнению с 2003 годом, и на 14380 единиц по сравнению с 2004 годом. Объем реализации в действующих ценах уменьшился в 2005 году на 7,97% по сравнению с 2004 годом и увеличился на 9,61% по сравнению с 2003 годом, а в сопоставимых ценах уменьшился - на 15,57% по сравнению с 2004 годом и на 7,74% по сравнению с 2003 годом. Это объясняется увеличением цены одной услуги в действующих ценах с 66 руб. в 2003 году до 83 руб. в 2005 году.

Влияние структурных сдвигов в производстве можно определить исходя из изменения соотношения цен.

Снижение объема реализации в 2005 году за счет сокращения количества реализованных услуг составляет:

по сравнению с 2003 годом: 10460 шт. * 78,41руб. = 820,17 тыс. руб.;

по сравнению с 2004 годом: 14380 шт. * 81,75 руб. = 1175,57 тыс. руб.

Увеличение объема реализации в 2005 году за счет роста средней цены одной услуги составляет:

по сравнению с 2003 годом: 4,59 * 71015 = 325,96 тыс. руб.;

по сравнению с 2004 годом: 1,25 * 71015 = 88,77 тыс. руб.

Таким образом, если бы цены на услуги в 2005 году оставались на уровне цен 2004 года, то по объему реализации наблюдался бы спад в размере 1175,55 тыс. руб. (88,77 тыс. руб. - (-1086,78) тыс. руб.), что составляет 16,84% к объему реализации услуг 2004 года в сопоставимых ценах. А если бы цены на услуги в 2005 году оставались на уровне цен 2003 года, то по объему реализации наблюдался бы спад в размере 820,42 тыс. руб. (325,96 тыс. руб. - (-494,46) тыс. руб.), что составляет 12,84% к объему реализации услуг 2003 года в сопоставимых ценах.

Результаты анализа влияния структурных сдвигов свидетельствуют о том, что на предприятии слабо ведется работа по использованию внутренних организационных и экономических резервов, позволивших бы увеличить реальный выпуск услуг.

Важным условием роста объема реализации услуг является равномерная работа предприятия в течение года по месяцам и ритмичная в течение месяца.

Для анализа равномерности работы предприятия нами рассчитаем коэффициент равномерности по формуле:

 (2.1)

где: ?О - величина недоданных услуг в анализируемом году по сравнению с предшествующим, тыс. руб.;

О_ф - фактический объем реализации услуг за анализируемый период, тыс. руб.

Таблица 2.5

Исходные данные для определения коэффициентов равномерности и сезонности ООО «Образ» за 2003-2005 годы

Месяцы года	Фактический объем реализации услуг, тыс. руб. (сопоставимые цены)	Недодано услуг в 2005 (тыс. руб.) по сравнению с	Кравном в 2005 году по сравнению с
	2003	2004	2005	2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	368,49	419,95	332,91	-	87,04	1,0	0,793
Февраль	497,56	495,03	382,09	2,53	112,94	0,995	0,772
Март	537,27	603,72	525,29	-	78,43	1,0	0,870
Апрель	602,82	663,79	615,13	-	48,66	1,0	0,927
Май	528,36	584,83	506,65	-	78,18	1,0	0,866
Июнь	521,39	597,33	454,96	-	142,37	1,0	0,762
Июль	545,24	585,75	473,62	-	154,50	1,0	0,736
Август	553,13	582,21	504,14	-	78,07	1,0	0,866
Сентябрь	582,96	569,82	469,36	13,14	100,46	0,977	0,824
Октябрь	542,23	582,25	475,31	-	106,94	1,0	0,816
Ноябрь	497,57	532,56	413,43	-	119,13	1,0	0,776
Декабрь	611,75	763,85	741,42	-	22,43	1,0	0,963
Всего за год	6388,77	6981,09	5894,31	15,67	1129,15	0,998	0,831

За 2005 год по сравнению с 2003 годом по результатам работы за февраль и сентябрь, и по сравнению с 2004 годом с января по декабрь было допущено снижение объемов реализации услуг, что обусловило снижение равномерности в работе предприятия. При условии достижения коэффициента равномерности, равного 1,0, предприятие могло бы дополнительно реализовать услуг на сумму 15,67 тыс. руб.

Существенное влияние на равномерность поступления заказов и реализации услуг оказывает сезонность в работе предприятия, которая характеризуется коэффициентом сезонности:

(2.2)

где: Омес_i - объем реализации услуг в i-ом месяце, тыс. руб.;

Оср.мес.- среднемесячный объем реализации услуг, тыс. руб.

Найдем среднемесячный объем реализации услуг в течение анализируемого периода:

Оср.мес.2003 = 6388,77 : 12 = 532,40 тыс.руб.

Оср.мес.2004 = 6981,09 : 12 = 581,76 тыс.руб.

Оср.мес.2005 = 5894,31 : 12 = 491,19 тыс.руб.

Рассчитанные значения коэффициента сезонности (К_сез), абсолютное отклонение от средней величины (1-К_сез) и квадрат абсолютного отклонения систематизированы в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Расчетно-аналитические показатели для исследования сезонности
реализации услуг в ООО «Образ» за 2003-2005 годы

Месяцы года	2003 год	2004 год	2005 год
	Ксез	Р1-Ксез Р	(1-Ксез)2	Ксез	Р1-КсезР	(1-Ксез)2	Ксез	Р1-Ксез	(1-Ксез)2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Январь	0,69	0,31	0,0961	0,72	0,28	0,0784	0,68	0,32	0,1024
Февраль	0,93	0,07	0,0049	0,85	0,15	0,0225	0,78	0,22	0,0484
Март	1,01	0,01	0,0001	1,04	0,04	0,0016	1,07	0,07	0,0049
Апрель	1,13	0,13	0,0169	1,14	0,14	0,0196	1,25	0,25	0,0625
Май	0,99	0,01	0,0001	1,01	0,01	0,0001	1,03	0,03	0,0009
Июнь	0,98	0,02	0,0004	1,03	0,03	0,0009	0,93	0,07	0,0049
Июль	1,02	0,02	0,0004	1,01	0,01	0,0001	0,96	0,04	0,0016
Август	1,04	0,04	0,0016	1,01	0,01	0,0001	1,03	0,03	0,0009
Сентябрь	1,09	0,09	0,0081	0,98	0,02	0,0004	0,96	0,04	0,0016
Октябрь	1,02	0,02	0,0004	1,01	0,01	0,0001	0,97	0,03	0,0009
Ноябрь	0,93	0,07	0,0049	0,92	0,08	0,0064	0,84	0,16	0,0256
Декабрь	1,15	0,15	0,0225	1,31	0,31	0,0961	1,51	0,51	0,2601
Итого:		0,94	0,1564		1,09	0,2263		1,77	0,5147

Размах вариации, как показатель сезонности, характеризует разность между наибольшим и наименьшим значениями месячных коэффициентов сезонности. По данным табл. 1.6 на исследуемом предприятии размах вариации составляет:

за 2003 год: R = 1,15 - 0,69 = 0,46;

за 2004 год: R = 1,31 - 0,72 = 0,59;

за 2005 год: R = 1,28 - 0,70 = 0,83.

Размах вариации в 2004 году увеличился на 28% по сравнению с 2003 годом, а в 2005 году увеличился на 41% по сравнению с 2004 годом, что свидетельствует об увеличении сезонных колебаний и их нестабильности в 2003 - 2005 годах.

Среднелинейное отклонение за каждый год анализируемого периода находим по формуле:

(2.3)

и ₂₀₀₃ = 0,94 : 12 = 0,78.

и ₂₀₀₄ = 1,09 : 12 = 0,09.

и ₂₀₀₅ = 1,77 : 12 = 0,15.

Среднеквадратическое отклонение определим на основе данных табл. 1.6 по формуле:

(2.4)

у ₂₀₀₃ = 0,1142.

у ₂₀₀₄ = 0,1373.

у ₂₀₀₅ = 0,2071.

Все показатели, характеризующие сезонность на предприятии, систематизированы в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Показатели сезонности по ООО «Образ» за 2003-2005 годы

№ п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.
1.	Размах вариации	0,46	0,59	0,83
2.	Среднелинейное отклонение	0,78	0,09	0,15
3.	Среднеквадратическое отклонение	0,1142	0,1373	0,2071
4.	Коэффициент вариации	0,1142	0,1373	0,2071

Таким образом, можно сделать вывод о том, что если в 2003 году отклонение максимального объема услуг от минимального составляло 11,42%, то в 2004 году оно составило 13,73% от среднемесячной величины, а в 2005 году - 20,71%. Это говорит об увеличении влияния сезонности на работу предприятия.

При условии сглаживания сезонных колебаний спроса на услуги возможно получение дополнительного объема реализации, который можно определить по формуле:

?О_сез = О_ф * Коэф. вариации (2.5)

где: О_ф - фактический объем реализации услуг, тыс. руб.

Дополнительный (недоданный) объем реализации в 2005 году мог бы составить:

?О_сез = 5894,31 * 0,2071 = 1220,71 тыс. руб.

Для сглаживания сезонных колебаний спроса на услуги возможно внедрение новых форм обслуживания населения, проведение эффективных рекламных кампаний, более гибкая система ценообразования и т.п.

Практическая реализация мероприятий, направленных на сглаживание сезонных колебаний спроса, позволила бы в 2005 году получить дополнительный прирост объема реализации услуг в размере 1220,71 тыс. руб.

2.1.5 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов в ООО «Образ»

Задача анализа состояния и использования трудовых ресурсов в ООО «Образ» состоит в изучении обеспеченности предприятия работниками различных категорий, выявлении возможности снижения текучести кадров и повышения квалификации работников предприятия.

В процессе анализа использованы данные первичного и статистического учета за 2003-2005 годы. Динамика обеспеченности рабочей силой ООО «Образ» за 2003-2005 годы представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами ООО «Образ» за 2003-2005 годы

Категории работающих	Среднесписочная численность по факту	Отклонения 2005 года от
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2003 г.	2004 г.
				+,-	% роста	+,-	% роста
Рабочие, в т.ч.: - основные - вспомогательные	180 162 18	164 148 16	145 133 12	-35 -29 -6	80,55 82,10 66,67	-19 -15 -4	88,41 89,86 75,00
Служащие, в т.ч.: - руководители - специалисты - прочие служащие	14 3 4 7	14 3 4 7	14 3 4 7	- - - -	100 100 100 100	- - - -	100 100 100 100
Всего работающих	194	178	159	-35	81,96	-19	89,33

За период 2003-2005 гг. численность работающих предприятия снизилась на 35 чел, т.е. на 18,04%, в том числе по сравнению с 2004 годом численность работающих уменьшилась на 19 чел, т.е. на 10,67%.

Наиболее высокими темпами снижалась численность рабочих предприятия: в 2005 году по сравнению с 2003 годом численность основных рабочих уменьшилась на 29 чел., т.е. на 17,9%, а численность вспомогательных рабочих - на 6 чел., на 33,33%, в том числе по сравнению с 2004 годом численность основных рабочих уменьшилась на 15 чел, т.е. на 10,14%, а численность вспомогательных рабочих - на 4 чел., т.е на 25%.

Уменьшение численности рабочих предприятия за 2003-2005 гг. обусловлено закрытием нерентабельной парикмахерской в конце 2004 года, а также низкой удовлетворенностью работников предприятия размером оплаты труда.

За период 2003-2005 гг. численность служащих предприятия не изменялась.

В процессе анализа состояния и использования трудовых ресурсов нами была проанализирована динамика структуры персонала на предприятии за период 2003-2005 гг.

Таблица 2.9

Структура численности работающих в ООО «Образ» по категориям
за 2003-2005 годы

Категории работающих	Структура численности, %	Отклонение 2005 г. от
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2003 г.	2004 г.
1	2	3	4	5	6
Списочная численность, всего	100	100	100
В т.ч. рабочих, из них:	92,78	92,13	91,19	-1,59	-0,94
- основные	83,51	83,15	83,65	+0,14	-0,50
- вспомогательные	9,27	8,98	7,55	-1,72	-1,43
Служащих, из них:	7,22	7,87	8,81	+1,59	+0,94
- руководители	1,55	1,69	1,89	+0,34	+0,20
- специалисты	2,06	2,25	2,52	+0,46	+0,27
- прочие служащие	3,61	3,93	4,4	+0,79	+0,47

Из анализа структуры численности видно, что за 2003-2005 гг. произошли отрицательные изменения в структуре численности работающих в ООО «Образ». В 2005 году по сравнению с 2003 годом на 1,59% уменьшился удельный вес численности рабочих, по сравнению с 2004 - на 0,94%. В том числе, по сравнению с 2003 годом на 0,14% увеличился удельный вес основных рабочих, а по сравнению с 2004 годом - на 0,50% уменьшился удельный вес основных рабочих, являющихся непосредственными изготовителями услуг. В то время как удельный вес служащих в составе персонала по сравнению с 2003 увеличился на 1,59%, а по сравнению с 2004 годом - на 0,94%.

Сокращение удельного веса основных рабочих при прочих равных условиях обусловливает сокращение выработки услуг в расчете на одного работающего.

Среднегодовая выработка одного работающего составила:

в 2003 году: 6388,77 : 194 = 32,93 тыс. руб.;

в 2004 году: 6981,09 : 178 = 39,22 тыс. руб.;

в 2005 году: 5894,31 : 159 = 37,07 тыс. руб.

В 2005 году рост выработки в расчете на одного работающего по сравнению с 2003 годом составил 112,57%, по сравнению с 2004 годом - 94,52%

Среднегодовая выработка одного основного рабочего составила:

в 2003 году: 6388,77 : 162 = 39,44 тыс. руб.;

в 2004 году: 6981,09 : 148 = 47,17 тыс. руб.;

в 2005 году: 5894,31 : 133 = 44,32 тыс. руб.

Рост выработки в расчете на одного основного рабочего в 2005 году по сравнению с 2003 годом составил 112,37%, а по сравнению с 2004 годом - 93,96%.

Следовательно, за счет уменьшения удельного веса основных рабочих в общей численности работающих в ООО «Образ» производительность труда на предприятии снизилась в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 0,20% (112,57 - 112,37), а по сравнению с 2004 годом - на 0,56% (94,52 - 93,96).

Существенное влияние на эффективность использования трудовых ресурсов оказывают характер и уровень движения кадров на предприятии, анализ которых представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Движение кадров в ООО «Образ» за 2003-2005 годы

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2003 год	2004 год	2005 год	Отклонение (+,-) 2005 г. от
						2003 г.	2004 г.
1.	Среднесписочная численность, всего в т.ч. рабочих	чел. чел.	194 180	178 164	159 145	-35 -35	-19 -19
2.	Принято на работу, всего в т.ч. рабочих	чел. чел.	26 25	19 19	11 11	-15 -14	-8 -8
3.	Уволено с работы, всего в т.ч. рабочих	чел. чел.	44 42	34 33	30 30	-14 -12	-4 -3
4.	Уволено по причинам текучести, всего в т.ч. рабочих	чел. чел.	38 36	33 33	29 29	-9 -7	-4 -4
5.	Коэффициент приема кадров, всего в т.ч. рабочих		0,134 0,139	0,107 0,116	0,069 0,076	-1,94 раза -1,83 раза	-1,55 раза -1,53 раза
6.	Коэффициент выбытия кадров, всего в т.ч. рабочих		0,227 0,233	0,191 0,201	0,189 0,207	-1,2 раза -1,13 раза	-1,01 раза +1,03 раза
7.	Коэффициент оборота кадров, всего в т.ч. рабочих		0,361 0,372	0,298 0,317	0,258 0,283	-1,4 раза -1,3 раза	-1,16 раза -1,12 раза
8.	Коэффициент текучести кадров, всего в т.ч. рабочих		0,196 0,200	0,185 0,201	0,182 0,200	-1,08 раза -	-1,06 раза -1,01 раза

Анализ расчетов, представленных в таблице 2.10, показывает, что в характере движения кадров в 2005 году по сравнению с 2003 годом произошли следующие изменения. Так, на 15 человек снизилось количество принятых работников, из них 14 человек - рабочие, на 14 человек снизилось количество уволенных работников, из них - 12 рабочих. При этом коэффициент приема кадров снизился в 1,94 раза, коэффициент текучести кадров снизился в 1,08 раза. Также отрицательным моментом является то, что в 2005 году на 35 человек снизилось количество рабочих по сравнению с 2003 годом.

В характере движения кадров в 2005 году по сравнению с 2004 годом произошли следующие изменения. Так, на 4 человека снизилось количество уволенных работников, из которых 3 человека являются рабочими. Это обусловило снижение коэффициента выбытия кадров в 1,01 раза, в т.ч. коэффициент выбытия рабочих кадров увеличился в 1,03 раза, а коэффициент текучести работающих в 2005 году уменьшился в 1,06 раза по сравнению с 2004 годом.

Количество рабочих, уволенных по причинам текучести за 2005 год, составило 29 человек, а количество вновь принятых рабочих составило 11 человек, что привело к неполной производительности и недополучению объема реализованных услуг, рассчитываемого по формуле:

(2.6)

где: Ч_пр. и Ч_ув. - число рабочих, принятых и уволенных по причине текучести кадров за 2005 год, чел.;

10 - число дней работы перед увольнением и поиск приема с неполной производительностью труда, дн.;

П_сд. - среднедневная производительность труда рабочего в отчетном периоде, тыс. руб.

ДОтекуч. 2003 = (25 + 36) Ч 10 Ч 0,138 Ч 1/2 = 42,09 тыс. руб.

ДОтекуч. 2004 = (19 + 33) Ч 10 Ч 0,164 Ч 1/2 = 42,64 тыс. руб.

ДОтекуч. 2005 = (11 + 29) Ч 10 Ч 0,157 Ч 1/2 = 31,40 тыс. руб.

Так, если бы за период 2003-2005 годов на предприятии отсутствовала текучесть кадров, оно могло бы получить дополнительный объем реализации услуг в 2003 году в размере 42,09 тыс. руб., в 2004 году - 42,64 тыс. руб., в 2005 году - 31,40 тыс. руб.

Таким образом, снижение текучести кадров является значительным резервом увеличения объема реализации услуг и повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

2.1.6 Анализ производительности труда в ООО «Образ»

Наиболее универсальным показателем производительности труда является выработка услуг на одного работающего (рабочего). На основе данных текущего и статистического учета нами проанализирована динамика производительности труда рабочих за 2003-2005 годы. Баланс рабочего времени одного рабочего за 2003-2005 годы представлен в приложении .

Таблица 2.11

Показатели использования рабочего времени и выработки одного рабочего ООО «Образ» за 2003-2005 годы

№п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение 2005 г. от
					2003 г.	2004 г.
					+, -	% роста	+, -	% роста
1.	Объем реализации услуг (в сопоставимых ценах), тыс. руб.	6388,77	6981,09	5894,31	494,46	92,26	-1086,78	84,43
2.	Среднесписочная численность рабочих, чел.	180	164	145	-35	80,56	-19	88,41
3.	Отработано одним рабочим чел./ дней	258	260	259	+1	100,39	-1	99,62
4.	Общее число отработанных всеми рабочими чел./ дней	46440	42640	37555	-8885	80,87	-5085	88,07
5.	Общее число отработанных всеми рабочими чел./ часов	278640	255840	225330	-53310	80,87	-30510	88,07
6.	Средняя продолжительность рабочего дня, час.	6,0	6,0	6,0	-	100,0	-	100,0
7.	Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	35,49	42,57	40,65	+5,16	114,54	-1,92	95,49
8.	Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.	0,138	0,164	0,157	+0,019	113,77	-0,007	95,73
9.	Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	0,023	0,027	0,026	+0,003	113,04	-0,001	96,30

Данные таблицы 2.11 показывают, что число отработанных дней одним рабочим в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличилось на 0,39%, а по сравнению с 2004 годом - 0,38. Общее число отработанных всеми рабочими предприятия чел./часов в 2005 году уменьшилось на 19,13% по сравнению с 2003 годом и на 11,93% по сравнению с 2004 годом. Произошел рост среднегодовой выработки услуг одного рабочего в 2005 году на 11,54% по сравнению с 2003 годом и ее снижение на 4,51% по сравнению с 2004 годом, а также снижение численности рабочих предприятия в 2005 году на 19,44% по сравнению с 2003 годом и на 11,59% по сравнению с 2004 годом, что свидетельствует о росте производительности в ООО «Образ» в 2004 г. и о ее снижении в 2005 году.

Для определения изменений среднегодовой выработки одного работающего под влиянием основных факторов нами использован метод цепных подстановок с расчетами, систематизированными в таблице 2.12 и таблице 2.13

Таблица 2.12

Расчет влияния факторов использования рабочего времени на изменение выработки 1 работающего методом цепных подстановок (2005 год по отношению к 2004 году)

№п/п	Удельный вес рабочих, %	Число рабочих дней на одного рабочего в год, чел./ дней	Продолжительность рабочего дня, час.	Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.	Изменение выработки (+, -), тыс. руб.
1.	2004 г. - 92,13	2004 г. - 260	2004 г. - 6,0	2004 г. - 0,027	38,81	-
2.	2005 г. - 91,19	2004 г. - 260	2004 г. - 6,0	2004 г. - 0,027	38,41	-0,40
3.	2005 г. - 91,19	2005 г. - 259	2004 г. - 6,0	2004 г. - 0,027	38,26	-0,15
4.	2005 г. - 91,19	2005 г. - 259	2005 г. - 6,0	2004 г. - 0,027	38,26	-
5.	2005 г. - 91,19	2005 г. - 259	2005 г. - 6,0	2005 г. - 0,026	36,84	-1,42
Результат действия всех исследуемых факторов (-0,40 - 0,15 - 1,42)	-1,97

В 2005 году по сравнению с 2004 годом произошли изменения по следующим показателям, оказавшим влияние на среднегодовую выработку одного работающего:

уменьшился удельный вес рабочих с 92,13% до 91,19%, за счет чего среднегодовая выработка на одного работающего уменьшилась на 0,40 тыс. руб.;

уменьшилось число рабочих дней на одного рабочего в год с 260 до 259 чел./ дней, за счет чего среднегодовая выработка одного работающего снизилась на 0,15 тыс. руб.;

уменьшилась среднечасовая выработка одного рабочего с 0,027 до 0,026 тыс. руб., за счет чего среднегодовая выработка одного работающего снизилась на 1,42 тыс. руб.

В результате действия всех исследуемых факторов среднегодовая выработка одного работника в 2005 году по сравнению с 2004 годом снизилась на 1,97 тыс. руб. (-0,40 - 0,15 - 1,42).

Таблица 2.13

Расчет влияния факторов использования рабочего времени на изменение выработки 1 работающего методом цепных подстановок (2005 год по отношению к 2003 году)

№ п/п	Удельный вес рабочих, %	Число рабочих дней на одного рабочего в год, чел./ дней	Продолжи-тельность рабочего дня, час.	Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.	Изменение выработки (+, -), тыс. руб.
1.	2003 г. - 92,78	2003 г. - 258	2003 г. - 6,0	2003 г. - 0,023	33,03	-
2.	2005 г. - 91,19	2003 г. - 258	2003 г. - 6,0	2003 г. - 0,023	32,47	-0,56
3.	2005 г. - 91,19	2005 г. - 259	2003 г. - 6,0	2003 г. - 0,023	32,59	+0,12
4.	2005 г. - 91,19	2005 г. - 259	2005 г. - 6,0	2003 г. - 0,023	32,59	-
5.	2005 г. - 91,19	2005г. - 259	2005 г. - 6,0	2005 г. - 0,026	36,84	+4,25
Результат действия всех исследуемых факторов (-0,56 + 0,12 + 4,25)	+3,81

В 2005 году по сравнению с 2003 годом произошли изменения по следующим показателям, оказавшим влияние на среднегодовую выработку одного работающего:

уменьшился удельный вес рабочих с 92,78% до 91,19%, за счет чего среднегодовая выработка одного работающего уменьшилась на 0,56 тыс. руб.;

увеличилось число рабочих дней на одного рабочего в год с 258 до 259 чел./ дней, за счет чего среднегодовая выработка одного работающего увеличилась на 0,12 тыс. руб.;

увеличилась среднечасовая выработка одного рабочего с 0,023 до 0,026 тыс. руб., за счет чего среднегодовая выработка одного работающего возросла на 4,25 тыс. руб.

В результате действия всех исследуемых факторов среднегодовая выработка одного работника в 2005 году по сравнению с 2003 годом возросла на 3,81 тыс. руб. (-0,56 + 0,12 + 4,25).

Для выявления влияния на производительность труда фактора внутрисменных потерь рабочего времени нами были проведены три фотографии рабочего дня парикмахера в ООО «Образ» (см. приложение ), составлена сводка одноименных затрат рабочего времени (см. приложение ), рассчитан коэффициент уплотнения рабочего дня и возможный рост производительности труда (формулы 2.7 и 2.8).

Коэффициент уплотнения рабочего дня:

(2.7)

где: К_упл. - коэффициент уплотнения рабочего дня;

С_nt - сумма внутрисменных потерь рабочего времени, зависящих от рабочего и по организационным причинам, мин.;

Т_набл. - общая продолжительность наблюдения, мин.

Зная коэффициент уплотнения рабочего дня, можно найти возможный рост производительности труда:

, (2.8)

где: Т_набл. - общая продолжительность наблюдения, мин.;

П_т.д. - возможное увеличение производительности труда.

Сопоставление фактического баланса рабочего времени с нормативным позволяет выявить отклонение фактических затрат от нормативных.

Для расчета нормативного баланса используются нормативы времени на ПЗ (20 мин),

ОРМ (5% Т_оп) и ОТЛ (8% Т_оп). Нормативное Топ определяется по формуле:

, (2.9)

где: Т_см - продолжительность рабочей смены, мин.;

ПЗ - норматив времени на подготовительно-заключительную работу, мин.;

К - сумма затрат рабочего времени по нормативу на отдых и личные надобности, и на обслуживание рабочего места, %.

мин.

ОРМн = 0,05 * 300,88 = 15,05 мин.

ОТЛн = 0,08 * 300,88 = 24,07 мин.

Результаты расчетов сводим в таблицу 2.14.

Таблица 2.14

Фактический и нормативный баланс рабочего времени парикмахера
в ООО «Образ» за 2005 год

Индекс затрат	Затраты времени, мин	Отклонение, мин
	Нормативные	Фактические
ПЗ	20	8	-12
ОП	300,88	248,33	-52,55
ОРМ	15,05	39	+23,95
ОТЛ	24,07	17,67	-6,4
ПОТ	-	25	+25
НР	-	5,33	+5,33
НТД	-	16,67	+16,67
Всего	360	360

Таким образом, величины нормированных затрат рабочего времени (в мин. и %) и по всем категориям затрат времени образуют нормальный (или рациональный) баланс рабочего дня.

Сопоставление данных фактического и нормального баланса рабочего времени позволяет определить следующие показатели:

коэффициент использования сменного времени по формуле:

,

;

коэффициент потерь рабочего времени в связи с организационно-техническими причинами, нарушением трудовой дисциплины и непроизводительной работой:

,

Расчеты проверяем суммированием полученных результатов: К_исп + К_пот = 100%

88,72 + 11,28 = 100%.

коэффициент возможного уплотнения рабочего дня:

,

;

коэффициент возможного повышения производительности труда за счет устранения выявленных потерь времени:

,

.

В результате проведенного анализа производительности труда нами сделаны следующие выводы:

Ш Отрицательное влияние на уровень производительности труда на предприятии за 2003-2005 гг. оказало сокращение удельного веса рабочих в общей численности персонала с 92,78 до 91,19 %, а положительным моментом является увеличение среднечасовой выработки одного рабочего с 0,023 до 0,026 тыс.руб.

Ш Отрицательное влияние на уровень производительности труда оказали целодневные потери рабочего времени и уменьшение удельного веса рабочих в общей численности персонала. Число отработанных рабочим за год человеко-дней уменьшилось в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 1 день. Это явилось причиной уменьшения среднегодовой выработки одного работающего в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 0,15 тыс. руб. Удельный вес рабочих в общей численности персонала уменьшился в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 1,59%, по сравнению с 2003 годом - на 0,94%. Это явилось причиной уменьшения среднегодовой выработки одного работающего в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 0,40 тыс. руб. и на 0,56 тыс. руб. по сравнению с 2003 годом.

Ш Анализ фотографий рабочего дня выявил наличие значительных внутрисменных резервов, ликвидация которых обеспечит рост производительности труда на 15,02%.

2.1.7 Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности в ООО «Образ»

Себестоимость услуг выражает в денежной форме затраты предприятия на их производство и реализацию.

Динамика показателей, характеризующих себестоимость, прибыль и рентабельность, приведена в таблицах 2.15 и 2.16.

Таблица 2.15

Динамика показателей, характеризующих затраты и рентабельность производства услуг в ООО «Образ» за 2003-2005 гг. (в действующих ценах)

№п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение 2005 г. от
					2003 г.	2004 г.
					+, -	% роста	+, -	% роста
1.	Объем реализации в действующих ценах, тыс. руб.	5377,37	6404,66	5894,31	+516,94	109,61	-510,35	92,03
2.	Количество реализованных услуг, шт.	81475	85395	71015	-10460	87,16	-14380	83,16
3.	Средняя цена одной услуги, руб.	66	75	83	+17	125,76	+8	110,67
4.	Полная себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	5831,71	6800,22	6399,66	567,95	109,74	-400,56	94,11
5.	Средняя себестоимость одной услуги, руб.	71,58	79,63	90,12	18,54	125,90	10,49	113,17
6.	Затраты на 1 руб. реализованных услуг, руб.	1,08	1,06	1,09	0,01	100,93	0,03	102,83
7.	Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.	(454,34)	(395,56)	(505,35)	-51,01	111,23	-109,79	127,76
8.	Рентабельность услуг, %	-	-	-	-	-	-	-

Анализ показателей, характеризующих затраты и рентабельность деятельности ООО «Образ» за 2003-2005 годы, показывает, что при росте цен за данный период на все виды ресурсов средняя цена одной услуги возросла на 25,76%, а средняя себестоимость одной услуги возросла на 25,90%. Полная себестоимость реализованных услуг в 2005 году увеличилась на 9,74% по сравнению с 2003 годом и снизилась на 5,89% по сравнению с 2004 годом. Снижение полной себестоимости за 2004-2005 годы обусловлено общим снижением объема реализации в 2005 году, в связи с закрытием нерентабельных парикмахерских. Рост затрат на 1 руб. реализованных услуг за 2003-2005 годы обусловлен повышением арендной платы, значительным ростом тарифов на коммунальные услуги, телефонную связь, увеличением сумм налоговых выплат и другими причинами.

На протяжении всего анализируемого периода предприятие не получает прибыли. Убыток от реализации услуг в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 11,23%, а по сравнению с 2004 годом - на 27,76%. Это свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии ООО «Образ», которое в конечном счете может привести к банкротству предприятия.

Смета затрат на реализацию услуг ООО «Образ» по экономическим элементам приведена в таблице 2.16.

Таблица 2.16

Динамика структуры себестоимости одной услуги ООО «Образ»
по экономическим элементам за 2003-2005 годы (в действующих ценах)

№	Элементы затрат	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменения в структуре (в %) в 2005 по сравнению с
		абс.	%	абс.	%	абс.	%	2003г.	2004г.
1	Основные и вспомогательные материалы	356,04	6,10	389,67	5,73	367,09	5,74	-0,36	0,01
2	Основная и дополнительная заработная плата	2403,58	41,22	2736,64	40,24	2973,04	46,45	5,23	6,21
3	Отчисления на соц. нужды	862,89	14,80	982,46	14,45	781,91	12,22	-2,58	-2,23
4	Амортизация основных средств	40,54	0,69	39,24	0,58	18,01	0,28	-0,41	-0,3
5	Прочие затраты (коммунальные платежи, малоценный инвентарь, аренда, транспорт и т.д.)	2168,66	37,19	2652,21	39,00	2259,61	35,31	-1,88	-3,69
Итого по элементам затрат	5831,71	100	6800,22	100	6399,66	100	-	-

Данные таблицы 2.16 показывают, что наибольший удельный вес в себестоимости услуг занимает основная и дополнительная заработная плата работников предприятия. В 2005 году ее удельный вес в себестоимости одной услуги по сравнению с 2003 годом увеличился на 5,23%, а по сравнению с 2004 годом - на 6,21%, несмотря на сокращение численности персонала. Заработная плата имеет значительный удельный вес (вместе с отчислениями более 50 %), в то время как в среднем по России этот показатель имеет значение около 16 %. Данное противоречие косвенно объясняется спецификой предприятия по оказанию бытовых услуг населению и отражает достаточно высокое участие в себестоимости реализации услуг необходимого живого труда в ООО «Образ» и характеризует затратный механизм экономики этого предприятия.

Второе место в структуре себестоимости услуг занимают затраты на коммунальные платежи, аренду, транспорт и т.д. За 2003-2004 гг. их удельный вес увеличился на 1,22 %, что связано с ростом тарифов на коммунальные услуги, телефонную связь, повышением арендной платы, платы за вывоз мусора, повышением затрат на ремонт помещений и т.п. Однако, в 2005 году по сравнению с 2003 годом удельный вес этих затрат сократился на 1,88%, а по сравнению с 2004 годом - на 3,69%, это связано с сокращением площадей в 2005 году.

Малый удельный вес в структуре себестоимости одной услуги занимают затраты на основные и вспомогательные материалы, это обусловлено незначительной величиной расхода материалов на оказание услуг. Удельный вес затрат на материалы в 2005 году по сравнению с 2003 годом снизился на 0,36%, а по сравнению с 2004 годом - незначительно повысился на 0,01%. Однако сумма затрат на материалы с каждым годом увеличивается, это связано с ростом цен на материалы.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Образ»

При проведении общего анализа финансового состояния предприятия используются:

· абсолютные значения показателей;

· их удельные веса, характеризующие структуру актива, пассива, имущества предприятия и запасов;

· изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и начало года), которые характеризуют прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;

· изменения в удельных весах (разница в удельных значениях на конец и начало года), характеризующие динамику структуры актива, пассива баланса, имущества и запасов предприятия.

2.2.1 Анализ финансовой устойчивости ООО «Образ»

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Тип финансовой ситуации ООО «Образ» определен в таблице 2.17.

Таблица 2.17

Определение типа финансовой устойчивости ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

Показатели	Код строки баланса	2003	2004	2005
1	2	3	4	5
1. Источники собственных средств	490	-3317,02	-3775,46	-4352,28
2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-3850,44	-4308,89	-4885,70
3. Внеоборотные активы	190	653,91	606,13	36,42
4. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2)	расчет	-2663,11	-3169,33	-4315,86
5. Долгосрочные кредиты и заемные средства	510	-	-	-
6. Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.3 + стр.4)	расчет	-2663,11	-3169,33	-4315,86
7. Краткосрочные кредиты и заемные средства	610	-	-	-
8. Общая величина источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	расчет	-2663,11	-3169,33	-4315,86
9. Запасы и НДС	210+220	709,11	598,62	190,88
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8), СОС	расчет	-3372,22	-3767,95	-4506,74
11. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.5 - стр.8), СДС	расчет	-3372,22	-3767,95	-4506,74
12. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 - стр.8), СЗС	расчет	-3372,22	-3767,95	-4506,74
13. Тип финансовой ситуации		Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние

По данным таблицы 2.17 можно сделать вывод, что на протяжении всего анализируемого периода ООО «Образ» находилось в кризисном финансовом состоянии (СОС < 0; СДС < 0; СЗС < 0). Собственные средства, имеющиеся у предприятия, не покрывают убыток прошлых лет.

Таким образом, более точную и полную картину финансовой ситуации в ООО «Образ» позволит установить только более детальный анализ финансового состояния предприятия

2.2.2 Анализ ликвидности баланса ООО «Образ»

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Исходные данные для анализа ликвидности баланса ООО «Образ» за 2003-2005 гг. приведены в таблице 2.18

Таблица 2.18

Данные для расчета коэффициента общей ликвидности ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

Показатели актива баланса	Код строки баланса	Значение, тыс.руб.	Показатели пассива баланса	Код строки баланса	Значение, тыс.руб.
		2003	2004	2005			2003	2004	2005
1. НЛА	250+260	0,66	1,68	1,63	1. НСО	620+630+660	4683,08	4981,89	4583,08
2. БРА	240+270	2,37	-	1,88	2. КСП	610	-	-	-
3. МРА	135+140+210-216+220+230	709,61	599,12	191,38	3. ДСП	590	-	-	-
4. ТРА	190-135 -140	653,41	605,63	35,92	4. ПСП	490+640+650-216	-3317,02	-3775,46	-4352,28
Коэффициент общей ликвидности Ко.л. = (НЛА+0,5БРА+0,3МРА) / (НСО+0,5КСП+0,3ДСП)	0,046	0,036	0,013

где: НЛА - наиболее ликвидные активы;

БРА - быстро реализуемые активы;

МРА - медленно реализуемые активы;

ТРА - трудно реализуемые активы;

НСО - наиболее срочные обязательства;

КСП - краткосрочные пассивы;

ДСП - долгосрочные пассивы;

ПСП - постоянные пассивы.

Для соблюдения абсолютной ликвидности баланса должны соблюдаться следующие неравенства:

НЛА >= НСО (характеризует текущую ликвидность); (2.10)

2003 г.: 0,66<4683,08; 2004 г.: 1,68<4981,89; 2005 г.: 1,63<4583,08.

БРА >= КСП (характеризует текущую ликвидность); (2.11)

2003 г.: 2,37>0; 2004 г.: 0=0; 2005 г.: 1,88>0.

МРА >= ДСП (характеризует перспективную ликвидность); (2.12)

2003 г.: 709,61>0; 2004 г.: 599,12>0; 2005 г.: 191,38>0.

ТРА <= ПСП (характеризует перспективную ликвидность). (2.13)

2003 г.: 653,41>-3317,02; 2004 г.: 605,63>-3775,46; 2005 г.: 35,92>-4352,28.

На основе полученных данных можно сказать следующее: в 2003-2005 гг. коэффициент общей ликвидности не достигал нормативного значения (1), что объясняется недостаточностью в этих периодах наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Постоянное снижение данного показателя свидетельствует об ухудшении финансового состояния на рассматриваемом предприятии за анализируемый период. Несоблюдение неравенства (2.1) говорит о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам, т.е. о низком уровне текущей ликвидности.

2.2.3 Анализ платежеспособности ООО «Образ»

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои платежные обязательства.

С учетом формул (1.6) и (1.7), приведенных в пункте 1.2 теоретической части диплома, определим коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами за 2003-2005 гг.

Таблица 2.19

Исходные данные для расчета коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

№ п/п	Исходные данные	Букв. обозн.	Код строки баланса	Значение, тыс. руб.
				2003	2004	2005
1	2	3	4	5	6	7
1	Оборотные активы	ОА	290	712,14	600,30	194,39
2	Расходы будущих периодов	РБП	216	0	0	0
3	Краткосрочные обязательства	КСО	690	4683,08	4981,89	4583,08
4	Доходы будущих периодов	ДБП	640	0	0	0
5	Резервы предстоящих расходов	РПР	650	0	0	0
6	Прочие краткосрочные обязательства	ПКО	660	0	0	0
7	Капитал и резервы	КиР	490	-3317,02	-3775,46	-4352,28
8	Внеоборотные активы	ВА	190	653,91	606,13	36,42

На основе исходных данных, приведенных в таблице 2.19, рассчитаем коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами ООО «Образ» за 2003-2005 гг. (табл. 2.20).

Таблица 2.20

Расчет коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

Показатель	Порядок расчета	Значение
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Результаты расчета сведены в таблицу 2.21.

Таблица 2.21

Динамика коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

№ п/п	Показатель	Значение показателя	Изменение показателя
		2003	2004	2005	2005-2003	2005-2004
1	2	3	4	5	6	7
1	Коэффициент текущей ликвидности	0,152	0,120	0,042	-0,11	-0,078
2	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-5,576	-7,299	-22,577	-17,001	-15,278

Таким образом, на протяжении всего периода 2003-2005 гг. значение коэффициента текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами в ООО «Образ» не достигает нормативного, равного 2 и 0,5 соответственно. Расчет коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами показал, что предприятие неплатежеспособно и финансово неустойчиво.

2.2.4 Анализ показателей финансового состояния ООО «Образ»

Показатели финансового состояния рассчитываются и анализируются для исследования изменения финансового положения предприятия. Наиболее важные финансовые коэффициенты, нормативные ограничения, их расчетные величины приведены в таблицах 2.23 и 2.24, порядок их расчета приведен в пункте 1.2 теоретической части диплома.

Таблица 2.22

Исходные данные для расчета показателей финансового состояния ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

№ п/п	Условные обозначения	Букв. обозн	Код строки бал.	Значение, тыс. руб.
				2003	2004	2005
1	2	3	4	5	6	7
1	Валюта баланса	ВБ	300 (700)	1366,05	1206,42	230,81
2	Запасы	З	210	623,53	508,74	177,20
3	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	НДС	220	85,58	89,88	13,68
4	Наиболее ликвидные активы	НЛА	250+260	0,66	1,68	1,63
5	Быстро реализуемые активы	БРА	240+270	2,37	0	1,88
6	Краткосрочная задолженность	КСЗ	690-640-650	4683,08	4981,89	4583,08
7	Нематериальные активы	НА	110	0	0	0
8	Основные средства	ОС	120	653,41	605,63	35,92
9	Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности	СМ	211	623,53	508,74	177,20
10	Затраты в незавершенном производстве, издержках обращения	НП	213	0	0	0
11	Внеоборотные активы	ВА	190	653,91	606,13	36,42
12	Оборотные активы	ОА	290	712,14	600,30	194,39
13	Капитал и резервы	КиР	490	-3317,02	-3775,47	-4352,28
14	Долгосрочные обязательства	ДСО	590	0	0	0
15	Краткосрочные обязательства	КСО	690	4683,08	4981,89	4583,08

Расчет показателей финансового состояния ООО «Образ» за 2003-2005 гг. приведен в таблице 2.23.

Таблица 2.23

Расчет показателей финансового состояния ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

№	Показатель	Методика расчета	Значение коэффициента
1	2	3	4
1.	Коэффициент автономии
2.	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

3.	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
4.	Коэффициент абсолютной ликвидности
5.	Коэффициент покрытия
6.	Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения

Результаты расчета сведены в таблицу 2.24.

Таблица 2.24

Динамика показателей финансового состояния ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

№	Наименование показателя	Норма-тив	Значение	Отклонение
			2003	2004	2005	2004-2003	2005-2003	2005-2004
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Коэффициент автономии	min 0,5	-14,371	-16,357	-18,856	-1,986	-4,485	-2,499
2.	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	max 1	-1,412	-1,319	-1,053	0,093	0,359	0,266
3.	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	1	-5,599	-7,319	-22,99	-1,72	-17,391	-15,673
4.	Коэффициент абсолютной ликвидности	min 0,2	0,00014	0,00034	0,00036	0,0002	0,00022	0,00002
5.	Коэффициент покрытия	min 2	0,152	0,120	0,042	-0,032	-0,11	-0,078
6.	Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения	min 0,5	0,935	0,924	0,923	-0,011	-0,012	-0,001

Анализ показателей финансового состояния позволяет сделать вывод о кризисном финансовом состоянии ООО «Образ» и его ухудшении за 2003-2005 гг.

Снизился коэффициент автономии за 2003-2005 гг. на 4,485, что свидетельствует о ухудшении финансовой независимости предприятия и повышении риска финансовых затруднений в будущем. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, подрывает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Отрицательное значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств относительно нормального ограничения в течение всего периода 2003-2005 гг. свидетельствует о недостаточном уровне наличия собственных средств ООО «Образ» для покрытия своих обязательств.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования имеет отрицательное значение, и понизился за 2003-2005 гг. на 17,391, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился за 2003-2005 гг. не достигал даже минимального значения, что говорит о невозможности погашения всей краткосрочной задолженности ООО «Образ» в ближайшее время.

Коэффициент покрытия в течение всего периода 2003-2005 гг. ниже нормативного значения (2), что свидетельствует о низких платежных возможностях предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации материальных оборотных средств и недостаточной ликвидности его акций и облигаций.

Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения за период 2003-2005 гг. снизился с 0,935 до 0,924 из-за уменьшения стоимости основных средств, сырья, материалов и прочих аналогичных ценностей, но он превышает нормативное значение (0,5).

2.2.5 Анализ показателей деловой активности и рентабельности деятельности ООО «Образ»

Анализ рентабельности и деловой активности проводится посредством расчета показателей оборачиваемости и рентабельности, приведенных в таблице 2.26. Ввиду того, что в ООО «Образ» за 2003-2005 годы отсутствует балансовая прибыль, анализ показателей рентабельности не производится. Методика расчета приведена в пункте 1.2 теоретической части диплома.

Таблица 2.25

Исходные данные для анализа показателей рентабельности и деловой активности ООО «Образ» за 2003-2005 гг.

№ п/п	Исходные данные	Букв. обозн	Код строки баланса	Значение, тыс.руб.
				2003	2004	2005
1.	Прибыль от реализации услуг	Пр.р	050 отчета о при- былях и убытках	-454,34	-395,56	-505,35
2.	Прибыль балансовая	Пр	140 отчета о при- былях и убытках	-675,96	-458,44	-576,81
3.	Себестоимость реализации услуг	С	020 отчета о при- былях и убытках	5831,71	6800,22	6399,66
4.	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	В	010 отчета о при- былях и убытках	5377,37	6404,66	5894,31
5.	Валюта баланса	ВБ	300 (700) баланса	1366,05	1206,42	230,81
6.	Внеоборотные активы

Подобные документы

• Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО "Вымпел-А"

  Экономическая сущность финансового состояния предприятия, нормативно-правовое регулирование и методы его оценки. Общая характеристика предприятия ОАО "Вымпел-А". Анализ ликвидности и платёжеспособности. Программа финансового оздоровления предприятия.
  
  курсовая работа [404,2 K], добавлен 10.09.2014
  

• Процедура финансового оздоровления

  Введение процедуры финансового оздоровления. Результаты финансового оздоровления предприятия. Анализ ликвидности, динамики валюты баланса, структуры пассивов и активов предприятия. Анализ деловой активности и основных финансовых результатов деятельности.
  
  курсовая работа [63,5 K], добавлен 15.07.2010
  

• Стратегия восстановления платежеспособности

  Систематизация финансовых признаков состояния банкротства предприятия. Структура и методы механизма финансового оздоровления предприятия и мероприятия его реализации. Стратегическое финансовое планирование развития предприятия в условиях его банкротства.
  
  реферат [33,4 K], добавлен 28.11.2012
  

• Доходы, прибыль и рентабельность предприятия сферы услуг

  Понятие дохода и прибыли как основных показателей результата финансовой деятельности организации (предприятия). Характеристика рынка услуг. Структура и последовательность разработки бизнес-плана организации станции технического обслуживания с автомойкой.
  
  курсовая работа [611,4 K], добавлен 25.03.2014
  

• Финансовое оздоровление предприятия

  Методики прогнозирования банкротства предприятий. Анализ финансового состояния предприятия и констатация факта кризисного положения. Выяснение факторов, обусловивших появление кризисного состояния. Содержание финансового оздоровления предприятия.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 21.09.2011
  

• Анализ и оценка системы качества услуг предприятия

  Факторы, влияющие на качество продукции. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия МУЗ "Городская Клиническая Больница" №1. Сущность качества оказываемых услуг и их влияние на эффективность управления предприятием.
  
  курсовая работа [314,8 K], добавлен 25.04.2015
  

• Характеристика гостиничного предприятия и анализ финансового состояния

  Структура управления гостиницей, её номерной фонд и тарифы на проживание. Оценка процесса гостиничного обслуживания туристов, технология производства услуг и организация работы предприятия питания. Маркетинговые мероприятия по продвижению услуг.
  
  отчет по практике [56,5 K], добавлен 02.04.2014
  

• Анализ системы основных экономических показателей деятельности организации и выработка предложений по совершенствованию её функционирования

  Система основных экономических показателей деятельности ООО "Доверие" супермаркет "Три Толстяка": анализ объема продаж товаров и услуг, балансовой прибыли и рентабельности предприятия, расходов по реализации. Мероприятия по увеличению показателей.
  
  курсовая работа [96,1 K], добавлен 17.04.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности Алябьевского ЛПХ

  Краткая характеристика предприятия " Алябьевский ЛПХ "и условий его работы. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, оценка его финансового состояния. Определение резервов улучшения финансового состояния организации.
  
  курсовая работа [90,1 K], добавлен 03.02.2011
  

• Финансовое оздоровление неплатежеспособного сельскохозяйственного предприятия

  Рассмотрение смысла и путей реализации финансового оздоровления предприятия. Определение основных целей антикризисной программы. Анализ интеграционных структур как эффективной системы организации неплатежеспособного сельскохозяйственного предприятия.
  
  дипломная работа [361,8 K], добавлен 06.07.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам