Оборотные средства предприятия

Размещено на http://allbest.ru/

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных средств, предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов

Они классифицируются по следующим элементам:

· производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы); К категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу; специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.

· незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП);

· незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке;

· расходы будущих периодов, т.е. затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах;

· фонды обращения, т.е. совокупность средств, функционирующих в сфере обращения; (готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия; продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму. Структура оборотных средств - это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости.

Источники формирования оборотных средств

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства. Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др. Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д.

оборотный средство денежный производственный

Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств -- основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные средства в производственных запасах.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и др.

На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

Коэффициентный метод состоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

При нормировании оборотных средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

Рассмотрим расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

? выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа (подготовительный запас);

? нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);

? подготовки материалов к производству (технологический запас);

? пребывания материалов в пути (транспортный запас).

Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.

Текущий запас -- постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом.

Максимальная величина текущего запаса (З_max) определяется по формуле:

З_max = А_п ? Т,

где А_п -- среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

Т -- время между двумя очередными поставками, дни.

При этом среднесуточное потребление устанавливается делением общей потребности в данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных дней за тот же период, если предприятие работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и выходные дни.

Средняя величина текущего запаса (его часто называют переходным запасом) (З_ср) определяется по формуле:

З_ср = З_max / 2.

К следующему по значимости относится страховой запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас (от 30 до 50%).

Страховой, или гарантийный, запас (З_с) можно также определить по формуле:



З_с = А_дн ? П_м,

где А_дн -- норма страхового запаса материалов, дни;

П_м -- среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

На предприятиях формируется и так называемый технологический запас (З_тех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

З_тех = А_п ? Т_ц,

где А_п -- среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения; Т_ц -- длительность технологического цикла, дни. Общая норма запасов (З_общ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

З_общ = З_тек + З_с + З_тр + З_тех.

Нормативная потребность оборотных средств в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к определенному показателю, на общую плановую величину последнего.

Например, норма запаса запасных частей для техобслуживания и ремонта оборудования устанавливается в руб. на 1 тыс. руб. балансовой стоимости оборудования.

Типовая норма оборотных средств на запасные части (А_тип) определяется по формуле:



А_тип = А_общ / С_об,

где А_общ -- общая потребность в оборотных средствах на запасные части, руб.;

С_об -- стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года.

Норма запаса по незавершенному производству (Н_нзп) устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

Н_нз = Т_ц ? К_нз,

где Т_ц -- длительность производственного цикла, дни;

К_нзп -- коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве характеризует уровень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

Норма запаса по готовой продукции зависит от времени оформления платежных документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

После установления норм запасов определяется норматив оборотных средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

Норматив оборотных средств -- минимальная сумма денежных средств, необходимая предприятию для организации производственной деятельности.

В основном норматив по отдельным элементам оборотных средствS_ni находится по формуле:

S_ni = H_3i ? A_i,

где H_3i -- норма запаса i-го элемента, дни;

A_i -- показатель, по отношению к которому установлена норма.

Рассмотрим расчет нормативов оборотных средств на примерах.

Норматив производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

S_ni = H_3i ? М / Т_к,

где М -- расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

Т_к -- календарный период, дни (год -- 360 дней; квартал -- 90 дней, месяц -- 30 дней).

Норматив незавершенного производства (А_нзп) рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

А_нзп = П_сут ? Н_нзп,

где П_сут -- среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.;

Н_нзп -- норма запаса в незавершенном производстве, дни.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (З_ГП) на складе предприятия определяется по формуле:

З_ГП = П_сут ? Н_зг,

где П_сут -- однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Н_зг -- норма запаса готовой продукции, дни.

Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов А_б.п определяется по формуле:

А_б.п. = З_н + З_пл - З_пог,

где З_н -- расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

З_пл -- затраты планируемого периода на эти цели;

З_пог -- затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Таким образом, нормирование оборотных средств -- необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств используют следующие показатели:

1. коэффициент оборачиваемости (К_о), то есть число оборотов, совершаемых оборотными средствами за период;

2. коэффициент загрузки средств в обороте (К_з);

3. показатель длительности одного оборота в днях (Т).

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле

Ко = Р / С

где Р - объем реализации (по основным видам деятельности) за период по себестоимости, руб.;

С - средняя величина оборотных средств за период, которая может определяться как средняя хронологическая, руб.

Коэффициент загрузки средств в обороте определяется как обратный показатель:

Кз = С / Р

Длительность одного оборота (период оборачиваемости) в днях определяется отношением числа дней отчетного периода (Д) на коэффициент оборачиваемости:

Т = Д / Ко

Исходя из приведенных выше формул оборачиваемости средств число оборотов (К_о) может быть определено двумя формулами:

Ко = Р / С

Ко = Д / Т



На основании этих двух уравнений можно получить равенство

Р / С = Д / Т

Отсюда выводится широко применяемая на практике формула для определения продолжительности оборота в днях: .

Рассмотрим пример. Себестоимость реализованной продукции за год составляет 20 млн. руб. Средняя за год величина оборотных средств составляет 2 млн. руб. В этом случае коэффициент оборачиваемости

Т = (С · Д) / Ко

а период оборачиваемости

Т = Д / Ко = 365 / 100 = 36,5 дней.

Отсюда следует, что при продолжительности одного оборота в 36,5 дней оборотные средства за год оборачивались 10 раз. На каждый рубль оборотных средств приходилось 10 руб. реализованной продукции. Очевидно, что чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут рассчитываться аналогично по всем составляющим оборотных средств, участвующим в обороте, и отдельным их элементам. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление на стадиях их использования. При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных средств, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения является рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных методов расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Структура оборотных средств на предприятиях разных отраслей промышленности определяется спецификой их производства и характером производимой продукции. Например, в черной металлургии на величину и структуру оборотных средств определяющее влияние оказывают непрерывный процесс производства и значительная материалоемкость продукции.

Наряду с делением оборотных средств по стадиям обращения на оборотные фонды (функционирующие в сфере производства) и фонды обращения (функционирующие в сфере обращения) имеется и второе деление их на нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормируемые оборотные средства состоят из оборотных фондов и готовой продукции на складе, обеспечивающих непрерывность процесса производства. В общей сумме оборотных средств предприятий черной металлургии преобладающая часть (до 90 %) составляют нормируемые оборотные средства. Деление оборотных средств на нормируемые и ненормируемые не является жестким. Организация вправе самостоятельно определять перечень оборотных средств, включаемых в ту или иную группу.

Практическая часть

1. Определить необходимую списочную численность рабочих.

Чсп=ТЕпл/Тпл

Чсп-списочная численность рабочих ;

Тпл-плановый фонд рабочего времени ;

ТЕпл-плановая трудоемкость.

Тпл=Дпл*tсм

Д-плановая продолжительность оборота;

Тпл=250*8=2000 час.



ТЕпл=ТЕн*ВПпл

ТЕн- нормативная трудоемкость одного изделия;

ВПпл-плановый объем производства

1.1 по панелям

1.1.1 по 3 разряду

ТЕпл=1,2*39000=46800

Чсп=46800/2000=23чел.

1.1.2 по 4 разряду

ТЕпл=1*39000=39000

Чсп=39000/2000=20чел.

1.1.3 по 5 разряду

ТЕпл=0,8*39000=31200

Чсп=31200/2000=16чел.

1.1.4 по изделию

Чсп=23+20+16=59 чел.

1.2 по колоннам

1.2.1 по 3 разряду

ТЕпл=1,4*46000=64400

Чсп=64400/2000=32чел.

1.2.2 по 4 разряду

ТЕпл=0,9*46000=41400

Чсп=41400/2000=21чел.

1.2.3 по 5 разряду

ТЕпл=0,5*46000=23000

Чсп=23000/2000=12чел.

1.2.4 по изделию

Чсп=32+21+12=65чел.

1.3. по плитам

1.3.1 по 3 разряду

ТЕпл=1,5*46000=69000

Чсп=69000/2000=35чел.

1.3.2 по 4 разряду

ТЕпл=1,1*46000=50600

Чсп=50600/2000=25чел.

1.3.3 по 5 разряду

ТЕпл=0,6*46000=27600

Чсп=27600/2000=14чел.

1.3.4 по изделию

Чсп=35+25+14=74чел.

1.3 по цеху

Чсп=59+65+74=159чел.

2. Определить явочную численность

Чяв=Чсп*(Дпл/Дном), где

Дпл-годовой плановый фонд рабочего времени в днях;

Дном- годовой номинальный фонд рабочего времени в днях.

Дном=Дк-Двых-Дпразд

Дном=365-52-10=303

2.1. по панелям

2.1.1. по 3 разряду

Чяв=23*(250/303)=19чел.

2.1.2. по 4 разряду

Чяв=20*(250/303)=17чел.

2.1.3. по 5 разряду

Чяв=16*(250/303)=13чел.

2.1.4. по цеху

Чяв=19+17+13=49чел.

2.2. по колоннам

2.2.1. по 3 разряду

Чяв=32*(250/303)=26чел.

2.2.2. по 4 разряду

Чяв=21*(250/303)=17чел.

2.2.3. по 5 разряду

Чяв=12*(250/303)=10чел.

2.2.4. по цеху

Чяв=26+17+10=53чел.

2.3. по плитам

2.3.1.по 3 разряду

Чяв=35*(250/303)=29чел.

2.3.2. по 4 разряду

Чяв=25*(250/303)=21чел.

2.3.3. по 5 разряду

Чяв=14*(250/303)=12чел.

2.3.4. по цеху

Чяв=29+21+12=62чел.

2.4. по изделию

Чяв=49+53+62=164чел.

3.Определить плановый фонд оплаты труда рабочих методом прямого счета ( поэлементного расчета).

ФОТпл=Тпл*(1+П/100)*(1+Дз/100)*(1+Ос/100), где

ТСi- тарифная ставка i-го разряда;

Чспi- списочная численность рабочих i-го разряда;

П- нормативные премиальные выплаты;

Дз-нормативная дополнительная з/п;

Ос-нормативные отчисления на социальные нужды.

3.1. по панелям

ФОТпл=2000*(31,2*23)+(36*20)+(40,8*16)*(1+30/100)*(1+10/100)*(1+26/100)=7532965,44 тыс.руб.

3.2.по колоннам

ФОТпл=2000*(31,2*32)+(36*21)+(40,8*12)*(1+30/100)*(1+10/100)*(1+26/100)=8086478,4 тыс.руб.

3.3. по плитам

ФОТпл=2000*(31,2*35)+(36*25)+(40,8*14)*(1+30/100)*(1+10/100)*(1+26/100)=9236747,52 тыс.руб.

3.4. по цеху

ФОТпл=7532965,44+8086478,4+9236747,52=24856191,91 тыс.руб.

4. Определить фактический фонд оплаты труда рабочих нормативно приростным методом.

ФОТф=ФОТпл*(1+H*Q/100),где

Н-норматив прироста фонда оплаты труда на каждый % прироста объема производства;

Q-прирост объема производства.

Q=(ВПф/ВПн)*100-100, где

ВПф - фактический объем производства;

ВПн - номинальный объем производства.

4.1. по панелям

Q=(42000/39000)*100-100=7,69%.

ФОТф=7532965,44*(1+0,7*7,69/100)=7938464,97 тыс.руб.

4.2. по колоннам

Q=(51100/46000)*100-100=10,87%.

ФОТф=8086478,4*(1+0,7*10,87/100)=8701778,541 тыс.руб.

4.3. по плитам

Q=53000/46000*100-100=15,22%

ФОТф=9236747,52*(1+0,7*15,22/100)=10220830,6тыс.руб.

4.4. по цеху

ФОТф=10220830,6+8701778,541+7938464,97=26861074,111 тыс.руб.

5. Определить сдельные расценки на изделия.

Рсд=,где

Рсд- сдельная расценка.

5.1. по панелям

Рсд=(1,2*31,2)+(1*36)+(0,8*40,8)=106,08руб.

5.2. по колоннам

Рсд=(1,4*31,2)+(0,9*36)+(0,5*40,8)=96,48 руб.

5.3. по плитам

Рсд=(1,5*31,2)+(1,1*36)+(0,6*40,8)=110,86 руб.

5.4. по цеху

Рсд=106,08+96,48+110,86=313,44 руб.

6. Определить фактическую трудоемкость изделий.

ТЕф=Тф*Чсп/ВПф, где

Тф- годовой фактический фонд рабочего времени

Тф=Дф*tсм, где

Дф-годовой фактический фонд рабочего времени

Тф=260*8=2080дней.

6.1. по панелям

6.1.1. по 3 разряду

ТЕф=2080*23/42000=1,139.

6.1.2. по 4 разряду

ТЕф=2080*20/42000=0,995.

6.1.3. по 5 разряду

ТЕф=2080*16/42000=0,792.

6.1.4. по цеху

ТЕф=1,139+0,995+0,792=2,921.

6.2. по колоннам

6.2.1. по 3 разряду

ТЕф=2080*32/51000=1,305.

6.2.2. по 4 разряду

ТЕф=2080*21/51000=0,856.

6.2.3. по 5 разряду

ТЕф=2080*12/51000=0,489.

6.2.4. по цеху

ТЕф=1,305+0,856+0,489=2,65.

6.3. по плитам.

6.3.1. по 3 разряду

ТЕф=2080*35/53000=1,374.

6.3.2. по 4 разряду

ТЕф=2080*25/53000=0,981.

6.3.3. по 5 разряду

ТЕф=2080*14/53000=0,549.

7. Определить средний коэффициент выполнения норм.

Квн=ТЕн/ТЕф.

ТЕн=

ТЕн=1,2+1+0,8=3 ( по панелям);

ТЕн=1,4+0,9+0,5=2,8 ( по колоннам);

ТЕн=1,5+1,1+0,6=3,2 ( по плитам).

ТЕф=2,921

ТЕф=2,65

Размещено на Allbest.ru