Анализ работы ООО "Барин"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика ООО «Барин»

Общество с ограниченной ответственностью ПК кафе ООО «Барин» создано в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08 февраля 1998 года в результате перерегистрации Товарищества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческое кафе ООО «Барин», зарегистрированного Постановлением главы администрации Лазаревского района г. Сочи №250/9 от 08.07.92 г., с изменениями от 05.10.93 г. №75-ЭК в Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческое кафе ООО «Барин», которое является полным его правопреемником по всем его правам и обязанностям.

В состав здания входят: производственные помещения, административные помещения, бытовые помещения для персонала, торговый зал. В состав производственных помещений входят; горячий - холодный цех, цех доработки полуфабрикатов, овощной цех, моечная кухонной посуды, моечная столовой посуды, сервизная столовой посуды.

К административным помещениям причисляют кабинет директора, зам. директора, бухгалтерию, кабинет зав. производством.

К бытовым помещениям относят раздевалку для персонала, душевую и туалетные комнаты.

При входе в кафе ООО «Барин» расположено фойе. В фойе предусмотрены: гардероб, туалетные комнаты, пост охраны.

В торговом зале кафе ООО «Барин» расположена барная стойка, сцена для певцов и столы на 6- 8 мест расставленные по периметру зала. Интерьер зала выдержан в коричнево-бежевых тонах. При отделке зала были использованы материалы из дерева, камня.

Для оформления залов и помещений для потребителей используются изысканные и оригинальные декоративные элементы (светильники, драпировки, картины и т.д.).

Для создания оптимального микроклимата в торговом зале кафе имеется система кондиционирования воздуха.

Мебель в кафе ООО «Барин» повышенной комфортности, соответствует интерьеру.

Кафе ООО «Барин» - это общедоступное предприятие общественного питания, предоставляющее потребителям широкий ассортимент блюд сложного приготовления, в основном по индивидуальным заказам, а также вино-водочные, табачные и кондитерские изделия. Высокий уровень обслуживания сочетается с организацией отдыха посетителей.

В кафе ООО «Барин» организуются обслуживание приемов, семейных торжеств, банкетов, проведение тематических вечеров. Основные посетители кафе это жители Лазаревского района, работники находящихся рядом предприятий и оптовых баз, студенты, в летний период - это люди находящиеся на отдыхе в данной местности.

Потребителей обслуживают официанты, бармены, прошедшие специальную подготовку.

Блюда и напитки приготовляют высококвалифицированные повара. Обслуживающий персонал имеет форменную одежду и обувь единого образца.

В кафе «Багульник» потребителям предоставляются обеды (бизнес-ланч).

В практику обслуживания входит устройство семейных обедов. Для этого составлено специальное меню в расчете на детей (детское меню), где предлагаются блюда, которые могут заинтересовать детей своим названием и оформлением, причем цены на блюда не очень высокие.

Применяется посуда из мельхиора, нержавеющей стали, фарфорофаянсовая с монограммой, из хрусталя.

Кафе ООО «Барин», как организация является обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

Общество является коммерческой организацией с правом юридического лица, имеет право от своего имени заключать договоры - контракты, приобретать имущественные и иные неимущественные права, несет обязанности собственника, выступает истцом и ответчиком в судебных и иных органах, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать и штампы со своим наименованием, производственную марку, товарный знак, фирменные бланки и иные реквизиты.

Общество с ограниченной ответственностью (далее общество) признает учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредителем документами размеров, участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующего личного участия своих членов в делах общества.

предприятие актив капитал рентабельность

2. Анализ финансового состояния ООО «Барин»

Основным источником информации об экономической и финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа. Таким образом, становится очевидной верховная роль бухгалтерского баланса для оценки экономической и финансовой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы, статьи (каждый элемент актива и пассива) в соответствии с экономическим содержанием отдельных видов средств, их значимостью и ролью в воспроизводстве. Это разграничение обусловлено различием в источниках финансирования, также оно важно для контроля за направлением и использованием собственных и заемных средств предприятия.

В балансе для сравнения приводятся показатели на начало и конец отчетного периода. Для упрощения техники его составления и удобства пользования каждая строка имеет свой порядковый номер, по каждой статье указывается код синтетического счета, используемого для ее заполнения.

Выше приведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что в 2010 г. среднегодовая стоимость основных средств по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 15,2%, а по сравнению с 2009 г. среднегодовая стоимость основных средств сократилась на 6,7%.

Увеличилась стоимость оборотных активов по сравнению с 2008 г., на 42,2%, а по сравнению с 2009 г., уменьшилась на 8,5%.

Это можно связать только с приобретением производственно-материальных запасов и увеличением, либо уменьшением денежных средств на расчетном и других счетах.

Таблица 1 - Ресурсы предприятия ООО «Барин»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
				2008 г., %	2009 г., %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	33	30	28	84,8	93,3
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	83	129	118	142,2	91,5
Среднесписочная численность работников, чел.	16	14	17	106,3	121,4
в т.ч. занятых основной деятельностью	16	14	17	106,3	121,4
Затраты на оказание услуг, тыс. руб.	238	590	832	349,6	141,0

Среднесписочная численность работников ООО «Барин» относительно стабильна, тем не менее, прослеживается тенденция к увеличению количества работников на 6,3% по сравнению с 2008 г. и на 21,4% по сравнению с 2009 г., что можно охарактеризовать увеличением объемов производства услуг. Последние годы наблюдается стабилизация экономической ситуации в регионе, что является основание для укрепления экономического положения предприятия на рынке производства продукции и оказания услуг.

На основании данных, приведенных в таблице 2, можно отметить тенденцию увеличения затрат на производство продукции и оказание услуг, по сравнению с 2008 г. в 2,5 раза, а по отношению к 2009 г. на 41,0%.

Поскольку в сферу обращения входят такие показатели как - реализация услуг, средства в расчетах и другие, необходимо рассмотреть эффективность производства продукции и оказания основных видов услуг.

Результаты производства продукции и оказания услуг показаны в таблице 2.

Таблица 2 - Результаты оказания услуг в ООО «Барин»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
				2008 г., %	2009 г., %
Валовой доход - всего, тыс. руб.	368	860	1120	304,3	130,2
Прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб.	204	48	92	45,1	191,7
Производительность труда	23,0	61,4	65,9	286,5	107,3
Фондовооруженность, тыс. руб.	2,1	2,1	1,7	80,9	80,9
Затраты на обслуживание, тыс. руб.	238	590	832	349,6	141,0

Анализируя вышеприведенные данные необходимо отметить, что в в ООО «Барин», валовой доход, полученный в 2010 г. выше, чем в 2008 г. в 3 раза, чем в 2009 г. на 30,2%. Предприятие отработало прибыльно только последние два года из исследуемого периода. Показатели производительности труда по сравнению с 2008 г. возросли более чем в 2 раза, с 2009 г. на 7,3%, что указывает на получение большего количества дохода при практически неизменном составе трудящихся. Уменьшение среднегодовой стоимости основных средств в исследуемом периоде послужило причиной снижения фондовооруженности по предприятию на 19,1%. Анализ финансового состояния - завершающий и очень важный этап анализа хозяйственной деятельности предприятия. Одним из важнейших показателей характеризующих деятельность предприятия любой отрасли, в том числе предприятий санаторно-курортного комплекса, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия. Для более детального анализа затрат на производство продукции или себестоимости требуется провести оценку структуры затрат и разложить показатель на составные элементы. В таблице 3 приведены данные для анализа запасов и затрат ООО «Барин». На основании вышеприведенных данных можно сделать вывод о том, что на предприятии за исследуемый период удельный вес сырья и материалов в структуре затрат составил 1,4% в 2008 г., 1,8% в 2009 г. и 20,7% в 2010 г. Величина запасов и затрат в активе баланса предприятия ООО «Барин» незначительна. По сравнению с 2008-2010 гг. увеличение сырья и материалов в 2010 г. составило 11,5 раз, что объясняется увеличение объемов производимой продукции и закупкой сопутствующих сырьевых материалов для предоставления услуг.

Таблица 3 - Данные для анализа запасов и затрат ООО «Барин»

Статья запасов	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	2008 г., %	2009 г., %
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2,0	1,4	2,0	1,8	23	20,7	В 11 раз	В 11 раз
Затраты в незавершенном производстве	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие запасы и затраты	140	98,6	109	98,2	88	79,3	62,9	80,7
НДС	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого запасов	142	100,0	111	100,0	111	100,0	78,2	100,0

Доля прочих запасов и затрат в исследуемом периоде составила от 98,6% в 2008 г., 98,2% в 2009 г. и 79,3% в 2010 г.

Тем не менее в структуре запасов и затрат прочие запасы и затраты уменьшились на 37,1% по сравнению с 2008 г. и на 19,3% по сравнению с 2009 г.

Данные бухгалтерского учета и отчетности являются исходной базой финансового анализа, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т.е. с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса - называется его активами. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении эффективности.

В таблице 4 приведены данные, характеризующие структуру активов ООО «Барин».

Таблица 4 - Структура активов ООО «Барин»

Средства предприятия	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	2008 г., %	2009 г., %
Долгосрочные активы	33	18,1	29	20,4	26	17,6	78,8	89,7
Текущие активы	149	81,9	113	79,6	122	82,4	81,9	107,9
В т.ч. - в сфере производства	142	95,3	111	98,3	111	90,9	78,2	100,0
-в сфере обращения	7	4,7	2	1,7	11	9,1	157,1	В 5,5 раз
Итого активов	182	100,0	142	100,0	148	100,0	81,3	104,2

Из таблицы 4 видно, что в 2010 г. структура активов предприятия изменилась: уменьшилась доля основного капитала по сравнению с 2008 г. на 21,2%, и по сравнению с 2009 г. на 10,3%.

Доля оборотного капитала - соответственно уменьшилась на 18,1% по сравнению с 2008 г. и увеличивалась на 7,9% по сравнению с 2009 г.

Для дальнейшего анализа финансовой деятельности предприятия необходимо рассмотреть и другие показатели, а именно проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала.

Группировка средств по видам для анализа представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Структура оборотных средств ООО «Барин»

Вид средств	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Денежные средства	0,3	-	-	0,2	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Дебиторы	4	2	11	2,7	1,8	9,1
Запасы	142	111	111	95,3	98,2	90,9
в т.ч. - незавершенное производство	-	-	-	-	-	-
-готовая продукция	137	101	86	-	-	-
-прочие оборотные активы	5	10	25	-	-	-
Итого	149	113	122	100,0	100,0	100,0

Как видно из таблицы 5 наибольший удельный вес в текущих активах занимают запасы. На долю запасов в исследуемом периоде приходилось более 90% оборотных средств. На долю дебиторской задолженности в 2008 г. приходилось 2,7% текущих активов, в 2009 г. 1,8% и в 2010 г. 9,1%. Доля запасов в структуре оборотных средств составляет в 2008 г. - 95,3%, в 2009 г. - 98,2%, в 2010 г. - 90,9%, что является характерным для предприятий производственной сферы. В таблице 6 приведены данные для анализа актива баланса ООО «Барин».

Таблица 7 - Данные для анализа актива баланса ООО «Барин»

Статья актива баланса	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	2008 г., %	2009 г., %
1. Внеоборотные активы, всего	32	17,6	29	20,4	26	17,6	81,3	89,7
В том числе: - нематериальные активы - основные средства	1 32	3,1 96,9	- 29	- 100,0	- 26	- 100,0	- 83,9	- 89,7
2. Оборотные активы, - всего	149	82,4	113	79,6	122	82,6	81,9	107,9
В том числе: - запасы и НДС - дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения - денежные средства - другие оборотные активы	142 3,7 0,3 0,3	95,4 2,4 0,2 2,0	111 2 - -	98,2 1,8 - -	111 11 - -	90,9 9,1 - -	78,2 297,3 - -	100,0 550,0 - -
Баланс	182	100,0	142	100,0	148	100,0	81,3	104,2

Анализируя данные, приведенные в таблице 6, можно прийти к выводу, что в структуре баланса более 80% занимают оборотные активы.

Рост данного показателя в динамике свидетельствует, что за исследуемый период объем оборотных активов уменьшился в 2010 г., по сравнению с 2008 г. на 18,1% и увеличился на 7,9% по сравнению с 2009 г.

Предприятие стремится не уменьшать объем внеоборотных активов.

В структуре внеоборотных активов практически главную часть занимают основные средства, на их долю приходится в 2008 г., - 96,9% в 2009 г., - 100,0% в 2010 г., - 100,0%.

В свою очередь по сравнению с 2008 г. доля внеоборотных активов в структуре имущества снизилась на 18,7%, а по сравнению с 2009 г. на 10,3%.

Динамика изменения показателя запасов и НДС свидетельствует, о том, что доля запасов и НДС за исследуемый период уменьшилась в 2010 г., по сравнению с 2008 г., на 21,8% и практически не изменилась по сравнению с 2009 г.

Удельный вес дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений составляет в 2008 г., - 2,4%, в 2008 г., - 1,8% в 2009 г., - 9,1%.

Таким образом, видно, что в 2010 г. увеличилась задолженность дебиторов предприятию по сравнению с 2008 г. практически в 2 раза, а по сравнению с 2009 г. - в 4,5 раза.

Удельный вес денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке составил в 2008 г. - 0,2%. Отрицательным показателем деятельности предприятия является отсутствие средств на расчетном счете в 2009-2010 гг.

В таблице 7 приведены данные, характеризующие структуру пассивов (обязательств) ООО «Барин».

Таблица 7 - Структура пассивов (обязательств) предприятия ООО «Барин»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
				2008 г., %	2009 г., %
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса	2,7	64,8	91,9	+89,2	+27,1
Удельный вес заемного капитала	97,3	35,2	8,1	-89,2	-27,1

Необходимо отметить, что в 2010 г. значительно для данного предприятия увеличилась доля собственного капитала на 89,2%, по сравнению с первым годом исследуемого периода, и на 27,1% по сравнению с 2009 г.

На основании приведенных расчетов можно отметить, что предприятие ООО «Барин» становиться ежегодно все более автономно от заемного капитала. Значительное увеличение общей величины собственного капитала предполагает рост финансовой независимости предприятия.

Для анализа динамики структуры собственного и заемного капиталов в таблице 8 приведены следующие показатели.

Таблица 8 - Динамика структуры собственного и заёмного капитала ООО «Барин»

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Целевые финансирование и поступления Нераспределенная прибыль	0,2 44 - - -39	- 44 - - 48	- 44 - - 92	4,3 95,7 - - -	- 47,8 - - 52,2	- - - - -
Итого	4,6	92	136	100,0	100,0	100,0
Кредиторская задолженность: - поставщикам - по оплате труда - органам соцстраха - бюджету - авансы полученные - пр. кредиторам	0,5 2 0,05 1 - 174	11 2 - 1 - 36	5 3 1 3 - -	0,3 1,1 0,03 0,6 - 98,3	22,0 4,0 - 2,0 - 72,0	41,7 25,0 8,3 25,0 - -
Итого	177	50	12	100,0	100,0	100,0

На основании вышеприведенных данных, можно сделать вывод, что основным источником собственных средств в 2010 г. является добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости.

Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.

Уставной капитал составляет незначительную часть собственного капитала предприятия.

В структуре заемного капитала в основном используется кредиторская задолженность, которая временно присутствует в обороте предприятия до моментов наступления сроков ее погашения.

В зависимости от соотношения величин показателей материально производственных запасов, собственных оборотных средств и источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости: абсолютная финансовая устойчивость, нормальная финансовая устойчивость, неустойчивое финансовое положение.

Исследование абсолютных показателей, отражающих сущность финансовой устойчивости предприятия является следующим шагом в анализе после общей характеристики имущественного положения и структуры капитала.

В зависимости от соотношения величин показателей материально производственных запасов, собственных оборотных средств и источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:

– абсолютная финансовая устойчивость,

– нормальная финансовая устойчивость,

– неустойчивое финансовое положение.

В таблице 9 приведены данные для анализа финансовой устойчивости ООО «Барин».

Чистый оборотный капитал представляет собой превышение текущих активов над текущими обязательствами. По своему экономическому содержанию этот показатель отражает наличие собственных оборотных средств, которые направляются, прежде всего, на формирование производственных запасов, т.е., запасов материалов, сырья, незавершенного производства и готовой продукции.

Таблица 9 - Данные для анализа финансовой устойчивости ООО «Барин»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
				2008 г., %	2009 г., %
Собственный капитал	4,6	92	136	В 29 раз	147,8
Заемный капитал	177	50	12	6,7	24,0
Чистый оборотный капитал	-31	64	110	-	171,8
Валюта баланса	182	142	148	81,3	104,2
Основной капитал	32	29	26	81,3	89,7
Остаточная стоимость основных средств	31	29	26	83,9	89,7
Текущие активы	146	114	122	83,6	107,0
Текущие обязательства	177	50	12	6,8	24,0
Стоимость материалов в составе производственных запасов	2	2	23	В 11,5 раз	В 11,5 раз

Недостаточная величина чистого оборотного капитала для формирования производственных запасов может привести к появлению зависимости от кредиторов, а, в конечном счете, к остановке производства.

Так как ликвидность имеет большое значение для различных контрагентов предприятия, включая инвесторов, в ходе анализа необходимо тщательно изучить состав текущих активов и текущих обязательств.

За анализируемый период у ООО «Барин» чистый оборотный капитал имел отрицательное значение только 2008 году, т.е. предприятие не имело рабочего капитала и его финансовое положение близко к кризисному.

Текущие активы в 2009 г. уменьшились по сравнению с 2008 г. на 16,4% раза а по сравнению с 2008 г. увеличился на 7,0%. Величина текущих обязательств в 2009 г. по отношению к 2008 г., резко снизилась на 93,2%, и уменьшилась по сравнению с 2008 г., - 76,0%. Превышение текущих обязательств над текущими активами указывает на зависимость предприятия от кредиторов, при этом очень низка инвестиционная привлекательность.

Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средство для формирования собственных оборотных средств (СОС). Наличие собственных оборотных средств (СОС), рассчитывается как разница между суммой источников собственных средств и суммой основных средств и вложений. В таблице 10 приведены данные, характеризующие тип финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 10 - Тип финансовой устойчивости ООО «Барин»

Тип финансовой устойчивости	Состояние показателей	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Абсолютное	1>0, 2>0, 3>0
Нормальное	1<0, 2>0, 3>0	-	-	-
Неустойчивое	1<0, 2<0, 3>0		-	-
Кризисное	1<0, 2<0, 3<0	-170<0, -170<0, -170<0	-48<0, -48<0, -48<0	-1<0, -1<0, -1<0

Таким образом, на основании данных, приведенных в таблице 11 ООО «Барин» в исследуемом периоде относился к последнему типу финансовой устойчивости, а именно кризисному.

Финансовое положение предприятия можно также охарактеризовать двумя группами показателей: показатели ликвидности и показатели финансовой устойчивости. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Барин» рассчитаны в таблице 11.

Таблица 11 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Барин»

Показатель	Значение показателя	Рекомендуемый критерий
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент финансовой независимости	0,03	0,65	0,92	>0,5
Коэффициент финансовой зависимости	39,88	1,54	1,09	1-2
Коэффициент заемного капитала	0,97	0,35	0,08	>0,5
Коэффициент маневренности собственного капитала	-6,7	0,70	0,81	-
Коэффициент финансового риска	38,88	0,54	0,09	<1,0
Индекс постоянного актива	7,12	0,32	0,19
Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и имущества	0,17	0,20	0,18	-
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения	0,18	0,22	0,33	-
Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	-28	63	110	-
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	-28	63	110	-
Общая величина источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	-28	63	110	-

Коэффициент концентрации собственного капитала или коэффициент финансовой независимости характеризует степень финансовой независимости или автономии от внешнего капитала, а также долю владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в него (соотношение собственного капитала и валюты баланса). Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних источников. Динамика данного показателя у исследуемого предприятия свидетельствует том, что данное предприятие нельзя назвать достаточно независимым от внешних источников, поскольку коэффициент не удовлетворяет рекомендуемым требованиям.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным показателю концентрации собственного капитала и определяется как отношение суммы источников средств (валюты баланса) к величине собственного капитала. Рост данного показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. На предприятии - ООО «Барин» в 2009 г., из суммы 39,88 руб., вложенной в активы предприятия - 29,88 руб., составляли заемные средства, в 2009 г., - уже 0,54 руб., в 2010 году - 0,09 руб., составляли заемные средства.

Коэффициент заемного капитала определяется как отношение заемного капитала к валюте баланса. По значению данного показателя можно судить о том какую долю заемные средства составляют в общей сумме источников средств предприятия. По данным расчетов предприятие имело низкое значение коэффициента заемного капитала только в 2009-2010 г., в 2009 г., его значение превышает допустимые критерии, т.е., финансовая независимость снизилась.

Коэффициент маневренности собственного капитала определяется как отношение чистого оборотного капитала к общей сумме собственного капитала. По значению данного показателя можно судить о том, какая часть собственного капитала используется для вложения в оборотные средства, а какая его часть капитализирована, т.е. внесена во внеоборотные активы за вычетом доли, приходящейся на долгосрочные обязательства. Анализ данных приведенных в таблице показал, что значение данного коэффициента было отрицательное в 2009 году, таким образом можно сделать вывод о недостаточно рациональном использовании собственного капитала ООО «Барин».

Индекс постоянного актива, это показатель характеризует долю основного капитала (внеоборотных активов). Доля основного капитала на предприятии имеет тенденцию к снижению, и за исследуемый период уменьшение данного показателя произошло в 2010 году более чем в 30 раз по сравнению с 2009 г., и почти в 2 раза по сравнению с 2009 г.

Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и имущества, показывает, насколько эффективно используются средства для предпринимательской деятельности, и рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных фондов к стоимости имущества предприятия. Значение указанного коэффициента в течение исследуемого периода достаточно не стабильно, наибольшее значение составляет только в 2008 г.

Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения, отражает удельный вес производственных фондов - основных средств и производственных запасов в общей стоимости имущества. Этот коэффициент очень важен для заключения договоров с поставщиками и покупателями, так как высокие значения коэффициента являются залогом успеха производственной и финансовой деятельности предприятия. Данный коэффициент определяется как отношение суммы остаточной стоимости основных фондов, производственных запасов в составе материалов, и стоимости незавершенного производства к стоимости имущества предприятия.

Одним из основных критериев оценки финансового состояния является - платежеспособность (ликвидность) предприятия.

При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Таблица 12 - Показатели, характеризующие платежеспособность и ликвидность ООО «Барин»

Показатель	Значение показателя	Рекомендуемый критерий
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент текущей ликвидности	0,82	2,26	10,17	2
Коэффициент общей ликвидности	0,84	2,26	10,17	2
Коэффициент срочной ликвидности	0,02	0,04	0,92	1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,002	-	-	0,2-0,25
Коэффициент текущей платежной готовности	0,002	-	-	-

Наибольшее применение в качестве показателя ликвидности получил коэффициент текущей ликвидности, который определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам. В ООО «Барин» данный показатель за исследуемый период имеет тенденцию к значительному росту, от 0,82 в 2009 году до 10,17 в 2009 году, значение коэффициента значительно выше рекомендуемого критерия.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень, в которой текущие активы перекрывают текущие обязательства, т.е. размер гарантии, обеспечиваемой оборотными активами. Чем больше значение этого коэффициента, тем больше уверенность в оплате обязательств. Превышение активов над пассивами обеспечивает также резервный запас для компенсации убытков, возникающих при ликвидации активов. Таким образом, коэффициент определяет границу безопасности для возможного снижения рыночной стоимости активов. Кроме того, коэффициент текущей ликвидности характеризует резерв ликвидных денежных средств, имеющийся у предприятия сверх текущих обязательств. Теоретически достаточным значением данного коэффициента признается равным 2.

Следующим показателем ликвидности является коэффициент срочной ликвидности или коэффициент покрытия. При его расчете используются наиболее ликвидные активы. При этом предполагается, что дебиторская задолженность имеет более высокую ликвидность, чем запасы ми прочие активы. При расчете коэффициента срочной ликвидности с краткосрочной задолженностью сопоставляются денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность.

Анализируемый период начался для предприятия при значении коэффициента равного 0,02 от нормативного. Однако за три года значение данного показателя изменилось и в 2010 году практически достигло рекомендуемого критерия. Следовательно, предприятие улучшило ликвидность быстро реализуемых активов, но пока еще неспособно должным образом рассчитаться с кредиторами.

Наиболее мобильной частью оборотных средств являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Оборотные средства в форме денег готовы к немедленному платежу. Для этих целей рассчитывается коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает возможность немедленного или быстрого погашения обязательств перед кредиторами. Коэффициент характеризует величину денежных средств, необходимых для уплаты текущих обязательств. Объем денежных средств является своего рода страховым запасом и предназначается для покрытия краткосрочной несбалансированности денежных потоков. Так как денежные средства не приносят дохода предприятию, то их размер должен поддерживаться на уровне безопасного минимума. Теоретически значение коэффициента признается достаточным в пределах от 0,2 до 0,25.

По показателям таблицы 13 можно сделать вывод, о том, что значение данного коэффициента на предприятии не соответствует рекомендуемым критериям, т.е., предприятие не имеет возможность погашать свои обязательства перед кредиторами в кратчайшие сроки, а в последние годы исследуемого периода коэффициент не рассчитывался в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете.

Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции. В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие.

В таблице 13 представлены данные для расчета показателей рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Барин»

Таблица 13 - Расчет показателей рентабельности хозяйственной деятельности по ООО «Барин»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г., к
				2008 г., %	2009 г., %
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	-21	48	92	-	191,7
2. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	116	160	145	125,0	90,6
3. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	83	129	118	142,2	91,5
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	32	30	28	87,5	93,3
5. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (производственных запасов) тыс. руб.	77	126	111	144,2	88,1
6. Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.,	109	156	139	127,5	89,1
7. Рентабельность активов, %	-	0,30	0,63	-	-
8. Рентабельность оборотных активов, %	-	0,37	0,78	-	-
9. Рентабельность производства, %	-	0,31	0,66	-	-

Поскольку по итогам работы в 2008 году предприятие получило убыток, рентабельность хозяйственной деятельности за этот год не рассчитываются.

Как видно из приведенных данных, рентабельность активов ООО «Барин» минимальна, и имеет тенденцию к значительному сокращению в 2009 г., составила - 0,30%, а в 2010 г., значение данного показателя увеличилось до 0,63%. Это можно объяснить, колебанием доли прибыли полученной предприятием за исследуемый период, и не эффективным управлением предприятием.

Тенденция роста рентабельности оборотных активов значение показателя, которого в 2008 г., составило 0,37%, в 2009 г., - 0,78%.

Показатель рентабельности производства имеет тенденцию к росту, по сравнению с 2008 г., увеличение составило +0,35%. Таким образом, можно сделать вывод, о том, что ООО «Барин» работало низкорентабельно, т.е. работало неэффективно, следовательно, руководству предприятия необходимо обратить внимание на рациональность принимаемых решений.

Рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия.

В таблице 14 приведены данные для расчета показателей финансовой рентабельности ООО «Барин».

Таблица 14 - Расчет показателей финансовой рентабельности ООО «Барин»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к
				2008 г., %	2009 г., %
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	-21	48	92	-	191,7
2. Собственный капитал, тыс. руб.	15	46	114	760,0	247,8
3. Коэффициент рентабельности собственного капитала, %	-	1,04	0,81	-	-

На основании данных приведенных в таблице, можно сделать вывод, что в 2010 г., сумма собственного капитала возросла по сравнению с 2008 г., - в 7,6 раз и увеличилась по сравнению с 2009 г., - на 147,8%.

Рентабельность собственного капитала имела самое максимальное значение в 2009 г., - 1,04%. Таким образом можно сделать вывод, что собственный капитал предприятия использовался не достаточно эффективно.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:

– уровень организации производства и управления;

– структура капитала и его источников;

– степень использования производственных ресурсов;

– объем, качество и структура продукции;

– затраты на производство и себестоимость изделий;

– прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов, труда).

Размещено на Allbest.ru