Управление формированием прибыли ООО "Канский ЛДК"

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год
1. Среднесписочная численность работников, чел.	313	298
2. Число выбывших	59	82
В том числе по причине текучести	46	54
3. Принято человек	65	36
4. Число работников в списочном составе весь год	243	206
5. Коэффициент оборота по приему	0,208	0,121
6. Коэффициент оборота по выбытию	0,188	0,275
7. Коэффициент текучести	0,147	0,181
8. Коэффициент стабильности	0,776	0,691

Снижение коэффициента стабильности вызвано снижением численности работников в списочном составе весь год.

2.5.2 Анализ производительности труда

Так как количество отработанных дней одним рабочим оказывает влияние на производительность труда, необходимо в первую очередь рассмотреть баланс рабочего времени, таблица 2.27

Таблица 2.27 - Анализ баланса рабочего времени

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение
1. Число календарных дней	365	365	0
2. Рабочие дни	198	205	+7
3. Нерабочие дни	167	160	-7
в том числе праздничные и выходные	110	113	+3
отпуска	22	25	+3
по болезни	5	6	+1
целодневные простои	24	16	-8
прогулы	6	---	-6

Увеличение количества отработанных дней окажет положительное влияние на производительность труда и объем производства. Снижение количества нерабочих дней произошло за счет уменьшения целодневных простоев, связанных с отсутствием сырья. Снижение количества прогулов говорит об улучшении трудовой дисциплины.

В таблице 2.28 рассмотрим влияние трудовых факторов на выпуск товаров и услуг.

Таблица 2.28 - Исходные данные

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение	Темп роста
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.	10574	13228	+2654	1,25
2. Работники ОВД, чел.	286	279	-7	0,97
В том числе рабочие	231	229	-2	0,09
3. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб.	36,97	47,41	+10,44	1,28
4. Производительность труда на 1 рабочего ОВД, тыс. руб.	45,77	57,76	+11,99	1,26
5. Среднедневная выработка на 1 рабочего, руб.	231,16	281,75	+50,6	1,22
6. Отработано 1 рабочим, дней	198	205	+7	1,03
7. Продолжительность рабочего дня	8	8	---	1
Удельный вес рабочих	0,808	0,821	+0,013	1,02

Используя индексный прием, выявим влияние каждого фактора на отклонение по выпуску товаров

1. Влияние численности ОВД

ВТ ч = (0,97-1)*10574 =-258,80 тыс. руб.

2. Влияние удельного веса рабочих

ВТ у.в. = 0,0,97*(1,02-1)* 10574 = 167,25 тыс. руб.

3.Влияние количества отработанных дней

ВТ д = 0,97*1,02*(1,03 - 1)*10574 = 370,33 тыс. руб.

3. Влияние среднедневной выработки

ВТд = 0,97*1,016*1,03*(1,22-1)*10574 = 2375,22 тыс. руб.

Балансовая увязка

-258,80+167,25+370,33+2375,22 = +2654 тыс. руб.

Резервом повышения объёма выпуска за счет трудовых факторов являются: численность работников основного вида деятельности.

На основании данных таблицы 2.28 определим влияние факторов на отклонение производительности труда рабочих.

1. Влияние количества отработанных дней

ПТд_д = Д*Выр.до. баз. = 7*231,16= 1618,12 руб. = 1,62 тыс. руб.

2.Влияние среднедневной выработки

ПТ выр. Дн. = Выр.дн.*Д факт. = 50,6*205 = 10373 руб. = 10,37 тыс. руб.

Балансовая увязка = 1,62+10,37 = +11,99 тыс. руб.

Увеличение количества отработанных дней увеличили производительность труда рабочих на 1,62 тыс. руб., а увеличение среднедневной выработки вызвало увеличение анализируемого показателя на 10,37 тыс. руб.

В таблице 2.29. рассмотрим трудоемкость продукции.

Таблица 2.29. - Исходные данные

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение	Темп роста
1. Численность персонала, всего	313	298	-15	95,2
в том числе работники ОВД	286	279	-7	97,6
из них рабочие	231	229	-2	99,1
служащие	55	50	-5	90,1
2. ФОТ, тыс. руб.	13092	10356	-2736	79,1
работники ОВД	11782,8	9862,4	-1920,4	83,7
рабочие	7855,2	6708,8	-1146,4	85,4
служащие	3927,6	3153,6	-774	80,3
3. Среднемесячная зарплата, руб.	3486	2896	-590	83,1
работники ОВД	3433,2	2945,8	-487,4	85,8
рабочие	2833,8	2441,3	-392,5	86,1
служащие	5950,9	5256	-694,9	88,32

В таблице 2.30 рассмотрим влияние факторов на отклонение по фонду оплаты труда.

Таблица 2.30. - Анализ факторов, влияющих на фонд оплаты труда

Состав персонала	Отклонения по ФОТ, тыс. руб.	В том числе за счет
		численности	СЗП
1. Весь персонал	-2736	-629	-2107
2. Работники ОВД	-1920,4	-288,6	-1631,8
3. Рабочие	-1146,4	-68,6	-1077,8
4. Служащие	-774	-368,8	-405,2

Влияние на ФОТ численности всего персонала:

ФОТ ч = (0,952-1) * 13092 = -629 тыс. руб.

Влияние на ФОТ среднемесячной заработной платы:

ФОТ сзп - 0,952 * (0,831-1) * 13092 = -2107 тыс. руб.

Снижение фонда оплаты труда произошло по всем категориям работником за счет снижения средней заработной платы. Снижение численности работников снизило фонд оплаты труда на 629 тыс. руб.

В таблице 2.31 рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы.

Таблица 2.31. - Исходные данные

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение
1. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб.	36,97	47,41	+10,44
темп роста		128,2
2. Среднемесячная зарплата на 1 работника ОВД, руб.	3433,2	2945,8	-487,4
темп роста		85,8

Рассмотрим влияние этого соотношения на:

1.Фонд оплаты труда

2.Себестоимость продукции

Удельный вес ФОТ в себестоимости продукции согласно ф. 5-з составляет %

В результате опережения темпов роста производительности труда над темпами роста среднемесячной заработной платы, фонд оплаты труда снизился на 33,1 %, себестоимость снизилась - на 12,9 %.

2.6 Анализ использования материальных ресурсов

Себестоимость - это затраты на производство и реализацию продукции и один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов.

2.6.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затрат

В таблице 2.32 представим анализ сметы затрат на производство.

Таблица 2.32 - Анализ сметы затрат на производство

Элементы затрат	Пред. год	Анализ. Год	О Отклонение
	тыс руб.	уд. вес	тыс руб.	уд. вес	тыс руб.	уд. вес
1	2	3	4	5 5	6	7 7
1.Материальные затраты	11325	32,7	9365	35,0	-1960	+2,3
в т.ч. сырьё и материалы	3378	9,8	2114	7,9	-1264	-1,9
топливо	3623	10,5	3201	12	-422	+1,5
электроэнергия	3925	11,3	1409	5,3	-2516	-6
2. Затраты на оплату труда	13092	37,8	10356	38,8	-2736	+1
3. ЕСН	4537	13,1	3613	13,5	-924	+0,4
4. Амортизация	2105	6,1	700	2,6	-1405	-3,5
5. Прочие затраты	3542	10,3	2687	10,1	-855	-0,2
Итого затрат на производство	34601	100	26721	100	-7880
Незавершенное производство	295		-		-295	-
Непромышленная счета	-		-		-
Полная себестоимость	34306		26721		-7585

Максимальный удельный вес в составе затрат на производство занимают затраты на оплату труда, удельных вес которых в анализируемом году увеличился на 1 %. Значительную часть удельного веса в составе материальных затрат занимают материальные затраты, которые в анализируемом году снизились на 1960 тыс. руб., а их удельный вес увеличился на 2,3 %.Снижение удельного веса амортизационных отчислений объясняется выбытием основных фондов. Удельный вес прочих затрат в анализируемом году снизился на 0,2 %, что составляет 855 тыс. руб. в суммарном выражении. Отклонение по затратам на производство составляют 7880 тыс. руб. Снижение полной себестоимости выпуска товаров в анализируемом году составило 7585 тыс. руб.

В таблице 2.33. рассмотрим материалоемкость продукции.

Таблица 2.33 - Анализ материалоемкости продукции

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.	10574	13228	+2654
2. Материальные затраты, тыс. руб.	11325	9365	-1960
3. Материалоемкость продукции, руб.	1,07	0,71	-0,36

В анализируемом периоде затраты на 1 рубль выпуска товаров по топливу и электроэнергии снизились.

Прочие расходы включают все расходы, не вошедшие в вышеперечисленные элементы затрат, хотя и составляют в себестоимости продукции 10,3 %, поэтому их экономное расходование оказывает влияние на снижение себестоимости.

Таблица 2.34 - Анализ прочих расходов

Состав прочих Расходов	Пред. год	Анализ. Год	Отклонение
	тыс руб.	уд. вес	тыс руб.	уд. вес	тыс руб.	уд. вес
1 Работы и услуги, выполненными другими организациями	722	20,38	661	24,60	-61	+4,22
2. Арендная плата	1226	34,61	2025	75,36	+799	+40,75
3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции	927	26,17	-	-	-927	-26,17
4. Другие	667	18,84	1	0,04	-666	-18,8
Итого прочих затрат	3542	100	2687	100	-855	-

В анализируемом году произошло снижение величины прочих расходов на 855 тыс. руб.

2.5.2 Анализ затрат на 1 рубль выпущенных товаров

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 рубль продукции - наглядно показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью. Для выявления конкурентоспособности выпускаемой продукции, необходимо рассмотреть затраты на 1 рубль выпускаемой продукции по каждому виду, таблица 2.35

Таблица 2.35 - Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаров

Виды продукции	ВТ, тыс. руб.	С/с, тыс. руб.	Затраты на 1 рубль ВТ	Откло-нение	Снижение (увелич.) затрат на 1 рубль, %
1. Пиломатериалы: предыд. анализ.	10141 12223	32909,7 24797,1	3,25 2,03	-1,22	-37,54
2. Щепа предыд. анализ.	124 239,4	411,7 534,4	3,32 2,23	-1,09	-32,83
3. Опилки предыд. анализ.	103 211,6	343,06 293,9	3,33 1,39	-1,94	-58,26
4. Прочая продукция деревообр предыд. анализ.	197,6 104,48	617,5 187,05	3,12 1,79	-1,33	-42,63
5. Прочая продукция других отраслей предыд. анализ.	8,1 449,5	24,01 908,5	2,96 2,02	-0,94	-31,76
6. Итого предыд. анализ.	10574 13228	34306 26721	3,24 2,02	-1,22	-37,65

Затраты на рубль выпуска товаров снизились на 37,65%. Наибольшее снижение произошло по производству опилок ( -58,26%).

Общая оценка результата по себестоимости оценивается по следующей методике:

1. Экономия (перерасход) за счет отклонения на 1 рубль выпуска товаров

2. Экономия (перерасход) за счет объема, структуры и цены продукции

Балансовая увязка = -16153,96+8568,96 = -7585 тыс. руб.

Таким образом, снижение затрат на 1 рубль выпуска товаров снизило на 16153,96 тыс.руб. Структурные сдвиги и ценовой фактор оказали отрицательное влияние и увеличение себестоимость на 8568,96 тыс. руб.

Бизнес - анализ показал, что снижение выпуска товаров произошло за счет снижения объемов производства в натуральном выражении.

Наибольший вес в структуре пассива занимают краткосрочные обязательства, которые в анализируемом году увеличились на 6992 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками и задолженности предприятия перед бюджетом, которая связана с наличием просроченной задолженности по налоговым платежам.

На конец года дебиторская задолженность снизилась на 13174 тыс. руб., что свидетельствует о росте платежеспособности потребителей. Кредиторская задолженность к концу года увеличилась на 6992 тыс. руб. и составила 93556 тыс. руб. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской следует считать отрицательным в работе предприятия.

Финансовое состояние предприятия на начало и конец года является кризисным (4 тип финансовой устойчивости), т.е. запасы не обеспечиваются за счет собственных оборотных источников и источников формирования оборотных активов.

Отрицательные структурные сдвиги привели к снижению объемов производства в натуральном выражении. Наибольший удельный вес в составе продукции занимают пиломатериалы.

Износ основных фондов в анализируемом периоде снизился и составил 54 °/о, а по основным фондам основного вида деятельности на 65%. Это говорит о достаточно большой изношенности основных фондов, вызывающей снижение производственной мощности предприятия и возможности увеличения объемов выпуска продукции в конечном результате.

Диагностика фондоотдачи установила, что увеличение фондоотдачи на 0,06 руб. произошло за счет увеличения выпуска товаров в стоимостном выражении при снижении среднегодовой стоимости основных фондов основного вида деятельности на 10657,9 тыс. руб.

За анализируемый период произошло снижение среднесписочной численности работников на 15 человек, что связано со снижением объемов производства. При этом средняя заработная плата снизилась на 16,9%

Произошло снижение фонда оплаты труда по всем категориям работающих, что обусловлено снижением средней заработной платы.

Наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают затраты на оплату труда. Полная себестоимость снизилась на 7585 тыс. руб. Затраты на 1 рубль выпуска товаров снизились на 1,22 рубля.

3 Анализ эффективности внутрифирменной системы предприятия

3.1 Теоретические аспекты управлением формированием прибыли

Важнейшей составной частью информации о финансовом положении организации являются данные о формировании финансовых результатов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации. Прибыль является важнейшим оценочным показателем деятельности организации, источником благосостояния, социального и производственного развития предприятия. Но, в процессе хозяйственной деятельности организация может наряду с прибылью иметь и непредвиденные потери. Как прибыль, так и убытки должны найти отражение в учете по каждой статье и финансовым результатам в целом. Поэтому достоверная и оперативная информация о результатах деятельности, финансовом положении, контроль конечных результатов и показателей финансовой деятельности предприятия, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление резервов для повышения эффективности производства является главной задачей при учете и анализе финансовых результатов деятельности организации.

Показатели прибыли и порядок их формирования:

1. Валовая прибыль

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

- себестоимость проданных товаров, продукции, товаров и услуг.

2. Прибыль (убыток) от продаж

Валовая прибыль

- коммерческие расходы

- управленческие расходы

3. Прибыль (убыток) до налогооблажения

Прибыль (убыток) от продаж

+ операционные доходы

- операционные расходы

+ внереализационные доходы

- внереализационные расходы

4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Прибыль (убыток) до налогооблажения

- налог на прибыль и иные аналогичные платежи

5. Чистая прибыль / нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Прибыль / убыток от обычной деятельности

+ чрезвычайные доходы

- чрезвычайные расходы

6. Нераспределенная прибыль / убыток отчетного года

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно - хозяйственной деятельности организации.

Конечный финансовый результат организации складываются под влиянием:

а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг).

Предприятие получает основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, и затратами ее на производство.

б) финансового результата от реализации основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов).

в) операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от реализации имущества).

Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходов и расходов от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль и убыток от участия в совместной деятельности).

Операционными доходами и расходами являются:

- поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- проценты, полученные и уплаченные за предоставлением в пользование денежных средств организации, а также проценты за использования банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров, услуги др;

- расчетно - кассовое обслуживание;

- проценты по банку.

г) внереализационных прибылей и убытков

К внереализационным доходам и расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки, за нарушение условий договоров полученные и уплаченные;

- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

- в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- в виде сумм кредиторской задолженности списанной в связи с истечением исковой давности или по другим основаниям;

- активы, полученные и переданные безвозмездно;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

д) чрезвычайных доходов и расходов.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

е) учет доходов будущих периодов

ж) учет фондов специального назначения

Для улучшение финансово - хозяйственного деятельности предприятия и финансового состояния необходимо внедрение мероприятий по следующим направлениям:

1) оптимизация основных средств на базе изучения пообъектного состава основных средств следует реализовать неиспользуемые объекты, а также произвести замену устаревших на новые, более производительные;

2) ускорение оборачиваемости запасов. Для выполнения данной задачи следует внедрить в практику планирование объемов закупок и остатков товарно-материальных ценностей, а не только их расхода на строительство объектов. При планировании закупок следует учитывать их среднедневной расход на определенных этапах выполнения работ, стоимость хранения и доставки одной партии груза, наличие скидок при закупках больших партий;

3) увеличение долевого участия собственного капитала в формировании активов. Для решения данной задачи необходимо наращивание размера собственного капитала за счет прибыли следующих отчетных периодов. Для достижения оптимального уровня обеспеченности собственными средствами при сложившемся объеме и структуре активов, организации необходимо увеличить собственный капитал за счет прибыли.

Совершенствование аналитической работы. С целью своевременного выявления недостатков деятельности и оперативного их устранения необходимо увеличить периодичность проведения анализа ключевых показателей хозяйственно-финансовой деятельности до 1 раза в месяц, а также обеспечить проведение анализа в разрезе участков выполнения СМР с предоставлением аналитических записок по результатам анализа руководителям организации и участков. Периодичность проведения анализа основных показателей финансового состояния должна быть увеличена до 1 раза в квартал.

3.2 Анализ существующей системы управления формированием прибыли на ЗАО «Канский ЛДК»

Прибыль представляет собой не только результаты производственно - хозяйственной деятельности предприятия, но и является источником удовлетворения потребностей общества в целом, инвестиционной политики и социального обеспечения трудящихся.

Размер прибыли зависит как от внешних, так и от внутренних факторов.

Внутренние факторы подконтрольны предприятию, поэтому анализ факторов, влияющих на прибыль, дает возможность выявить резервы повышения прибыли.

В таблице 3.1 рассмотрим порядок формирования прибыли.

Таблица 3.1 - Анализ формирования прибыли

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Темп роста
1	2	3	4
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности: - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.,	10515	19256	183,1
в том числе пиломатериалов	10094	17716	175,5
прочие	421	1540	365,8
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.,	24004	20689	86,2
в том числе пиломатериалов прочие
Валовая прибыль	-13489	-1433	941,3
Коммерческие расходы	2770	2406	86,9
Управленческие расходы	9180	5665	61,7
Прибыль (убыток) от продаж	-25439	-9504	267,7
2. Операционные доходы и расходы -прочие операционные доходы	11107	4175	37,6
- прочие операционные расходы	16722	21230	126,9
3. Внереализационные доходы и расходы в том числе внереализационные доходы	665	522	78,5
внереализационные расходы	7238	8411	116,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	-37627	-34448	109,2
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	773	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	-38400	-34448	111,5

Несмотря на увеличение выручки от продаж на 83,1 % снижение себестоимости на 13,8 % предприятия в анализируемом году, также как и в предыдущем, не удалось получить положительных финансовых результатов. Убыток составил - 34448 тыс. руб.

В анализируемом периоде увеличились расходы (операционные на 26,9%, внереализационные на 16,2 %), что также оказало влияние на размер прибыли.

Пофакторный анализ валовой прибыли показывает, что на отклонение прибыли оказывает влияние изменение структуры ассортимента продукции, объем продаж и уровень затрат на 1 рубль выпущенных товаров.

В таблице 3.2 приведены исходные данные для анализа.

Таблица 3.2 - Затраты на 1 рубль выпущенных товаров

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	10515	19256	+8741
2. Себестоимость, тыс. руб.	24004	20689	-3315
3. Прибыль (убыток), тыс. руб.	-13489	-1433	+12056

1. Влияние изменения объема продаж на прибыль

Пр v = Пр б * (К₂ - 1) = -13489 * (20689 / 24004 - 1) = + 1862,9 тыс. руб.

где, К₂ - коэффициент изменения выручки от продаж по себестоимости.

2. Влияние изменения структуры реализованной продукции

Пр с = Пр б * ( К₁ - К₂) = -13489 *(19256 / 10515) - (20689 / 24004) =

= -13084,3 тыс. руб.

где, К₁ - коэффициент изменения выручки от продаж.

3. Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции

Пр з = РПф * (Зф - Зб) = 19256 * (20689 / 19256) - (24004 / 10515) =

= -23277,4 тыс. руб.

Данные расчета сведем в таблицу 3.3

Таблица 3.3 - Общие результаты пофакторного анализа

Наименование показателя	Сумма прироста прибыли по сравнению с предыдущим годом
1. Изменение объемов реализации	+1862,9
2. Изменение структуры ассортимента	-13084,3
3. Изменение затрат на 1 рубль РП	+23277,4
ИТОГО	+12056

Изменение объемов реализации и изменение затрат на 1 рубль реализованной продукции оказали положительное влияние, увеличив прибыль на 12056 тыс. руб.

Коммерческие расходы выделены отдельной составляющей при формировании прибыли и представляют собой расходы, связанные с реализацией товара. Вся сумма коммерческих расходов включается в себестоимость проданной продукции, уменьшения при этом величину валовой прибыли (в анализируемом году на 2406 тыс. руб.).

Операционные доходы и расходы могут оказать на прибыль как положительное, так и отрицательное влияние. В таблице 3.4 рассмотрим эти расходы.

Таблица 3.4 - Анализ операционных доходов и расходов

Наименование	Доходы	Расходы
	Предыд. год	Анализ. год	Отклоне- ния	Предыд. год	Анализ. год	Отклоне- ния
1.Рассчетно - кассовое обслуживание				11256	12365	+1109
2. % по банку	11107	4175	-6932	5466	8865	+3399

Снижение операционных доходов произошло на сумму 6932 тыс. руб., при этом расходы увеличились на 4508 тыс. руб. Таким образом, убыток составил 17055 тыс. руб.

Внереализационные доходы и расходы не связаны с финансово - хозяйственной деятельностью предприятия, на оказывают влияние на прибыль. В таблице 3.5 рассмотрим внереализационные доходы и расходы предприятия.

Таблица 3.5 - Анализ внереализационных доходов и расходов

Наименование	Доходы	Расходы
	Предыд. год	Анализ. год	Отклонения	Предыд. год	Анализ.год	Отклонения
1.Штрафы, пени, неустойка	7238	8411	+1173	123	106	-17
2.Прибыль прошлых лет				542	416	-126

Внереализационные доходы в анализируемом году снизились на 143 тыс. руб., расходы увеличились на 1173 тыс. руб. Убыток - 7889 тыс. руб.

Показатели рентабельности дают возможность оценить эффективность всего производства и отдельных видов, выявить наиболее высокорентабельную продукцию и оценить конкурентоспособность продукции.

Рентабельность можно рассчитать как по выпуску, так и по реализации.

В таблице 3.6 представлены исходные данные для анализа рентабельности по выпуску продукции.

Таблица 3.6 - Анализ рентабельности выпуска продукции

Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение
1. Выпуск товаров и услуг, тыс. Руб.	10574	13228	+2654
2. Себестоимость ВТ, тыс. Руб.	34306	26721	-7585
3. Прибыль, тыс. Руб.	-23732	-13493	+10239
4. Рентабельность, %	-69,17	-50,50	+18,67

Рентабельность выпуска продукции в анализируемом году увеличилась на 18,67 %, что говорит о положительных сдвигах в работе предприятия. Но не смотря на это выпуск данной продукции на данном предприятии как был в предыдущем году, так и остался в анализируемом - нерентабельным.

На отклонение рентабельности оказали влияние два фактора: выпуск товаров и себестоимость.

Рассмотрим влияние каждого фактора:

1. Влияние выпуска товаров.

Р₁ = (ВТф - Сп.г.) / Сп.г. * 100 % = (13228-34306) / 34306 *100 % = -61,44 %

Отклонение: -61,44 - (-69,17) = +7,73%

2. Влияние себестоимости

Рф = (ВТф - Сф) / Сф *100 % = (13228-26721) / 26721 *100 % = -50,50 %

Отклонение: -50,50 - (-61,44) = +10,94%

Пофакторный анализ валовой прибыли показывает, что на отклонение прибыли оказывает влияние изменения структуры ассортимента продукции, объем продаж и уровень затрат на 1 рубль выпущенных товаров.

Изменение объемов реализации и изменение затрат на 1 рубль реализованной продукции оказали положительное влияние, увеличив прибыль на 12056 тыс. руб. Однако, по итогам года предприятие все равно получило убытки, хотя и меньшие чем в прошлом году, что свидетельствует о наметившейся положительной тенденции.

Рентабельность выпуска продукции в анализируемом году увеличилась на 18,67%, что говорит о положительных сдвигах в работе предприятия. Но не смотря на это выпуск данной продукции на данном предприятии как был в предыдущем году, так и остался в анализируемом - нерентабельным.

В результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия рекомендуется следующая стратегия развития предприятия.

1. Разработать на предприятии режим экономии. Под режимом экономии следует понимать систему форм и методов планомерного сокращения затрат материальных, финансовых и трудовых ресурсов относительно получаемого полезного результата. Реализация мероприятий, направленных на обеспечение режима экономии обеспечивает снижение уровня затрат. Эти мероприятия связаны с совершенствованием:

- использования материально-технической базы предприятия;

- организации оплаты труда.

2. Периодически проводить анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности. Проводить обоснованное планирование основных показателей деятельности предприятия. Провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на реализуемую продукцию.

4 Направления по совершенствованию управлением формированием прибыли

4.1 Организация производства деревянных окон.

4.1.1 Обоснование производства деревянных окон

Основным видом деятельности ЗАО «Канский ЛДК» является производство пиломатериалов, однако в недавнем прошлом было организовано производство изделий из дерева, в настоящее время данное производство приостановлено. Мы предлагаем возобновить данное производства в силу следующих тенденций на рынке деревянных изделий, в частности окон.

Данное направление выбрано не случайно. В силу массивной застройки городского комплекса, а также с ростом доходов населения выявляются тенденции к проявлению все растущего спроса на деревянные окна.

В первом полугодии, по данным Комитета по строительству, в эксплуатацию сдано 795,6 тысячи кв.м жилья. К концу 2003 года ожидается ввод 1,3 млн кв.м -- почти на 300 тысяч кв.м больше, чем в 2002 году. И подобные объемы, согласно прогнозам администрации, сохранятся в ближайшие 2 года. Так в 2004 году ожидается рост около 33% и составит 1.7 млн. квадратных метров нового жилья.

Рисунок 4.1 - Объемы жилищного строительства в Красноярске в 1995-2005 гг., тыс. кв.м

Спрос обеспечивается сохраняющейся остротой жилищной проблемы. Согласно маркетинговым исследованиям, проведенным компанией «Система-Галс», почти половина красноярцев (47%) не удовлетворена жилищными условиями: около 16% семей проживают в коммунальных квартирах, 9% населения жилье снимает. Улучшить условия обитания планируют примерно 28% населения (у прочих нет необходимых средств).

При этом 46% намерены обратиться на вторичный рынок, 24% -- приобрести готовое жилье в новостройке, 19% -- принять участие в долевом строительстве. Наибольшим спросом пользуются многоэтажные кирпичные (38%) и многоэтажные панельные (36%) дома. У потенциальных покупателей уже сложились предпочтения по характеристикам квартир. Например, 3-метровые потолки теперь не конкурентное преимущество, а норма.

Рисунок 4.2 - Распределение предложения по типам домов в %

На 2005 год- 272 тыс.квадратных метров в первичном фонде

116 тыс.квадратных метров во вторичном фонде

Анализ производился из расчета 4-5 окон по 4 квадратных метра на каждые 100 квадратных метров жилья (3-4 комнатная квартира).

В связи с постоянно растущими доходами населения наибольшим спросом будут пользоваться окна с 2-х камерными стеклопакетами и цельнодеревянными рамами и двери из массива ценных пород дерева, но также будет поддерживаться спрос на ПВХ и металлопластиковые окна и двери как на ориентированные на сегмент потребителей с более низкими доходами и на юридических лиц (установка в магазинах, офисах и.т.д.).

Преимуществами деревянных окон являются высокая технологичность, большой срок службы, высокая экологическая безопасность и элегантный внешний вид. Не случайно среди таких стран как США и Финляндия первенство остается именно за деревянными окнами. Однако следует помнить, что деревянные окна нуждаются в защите, так как негативные погодные воздействия (снег, лед, дождь, ультрафиолетовое излучение) ухудшают эксплуатационные характеристики изделия.

Основным недостатком деревянных окон является их высокая стоимость, обусловленная тем, что деревянная технология значительно сложнее и дороже других современных оконных конструкций.

Рынок окон можно разделить на производство деревянных изделий, выпуск окон из поливинилхлорида (ПВХ) и создание алюминиевых конструкций, первые два сегмента наиболее значительны. Существует еще производство стеклопластиковых окон. Но это уж совсем экзотика. Споры о сравнительных потребительских свойствах окон из ПВХ (называемых часто пластиковыми или металлопластиковыми) и деревянных окон до сих пор не утихнут, и у "пластика" и у "дерева" есть свои фанаты, несогласные на компромисс с противоположным лагерем. Разрешение этого спора не входит в нашу задачу. У каждого из видов есть свои преимущества и недостатки - в том числе и с точки зрения производителя.

Рисунок 4.3 - Соотношение объемов производства деревянных и пластиковых окон.

Как видно из диаграммы, приведенной на рисунке, в последние годы объемы производства пластиковых окон и окон из цельной древесины снижаются, а объем производства окон из клееной древесины имеет устойчивую тенденцию роста.

Рисунок 4.5 - Цикличность спроса на деревянные евроокна.

Как видно из диаграммы, приведенной на рисунке, наибольшее количество заказов приходится на летние месяцы, а наименьшее - на зимний период

Большинство красноярских фирм-производителей специализируется на изготовлении какого-то одного вида окон. В настоящее время благодаря расцвету строительства все они, независимо от специализации, переживают своего рода "золотой век". Около 80-85% красноярских новостроек до сих пор стеклится так называемой "столяркой". Главным преимуществом стандартных деревянных окон является их цена. Пока не будет исчерпан сегмент типового жилья с муниципальной отделкой, направление это будет процветать. Оставшиеся 20-15% приходятся на металлопластиковые окна. Надо отметить, что рынок металлопластиковых конструкций за последние несколько лет претерпел значительные изменения

Производство оконных блоков из клееной древесины является одним из наиболее перспективных направлений деревообрабатывающей промышленности. Высокая прибыль, получаемая при производстве этой продукции, обеспечивает высокую надежность вложения инвестиций в организацию такого производства.

Цель проекта для ЗАО «Канский ЛДК»:

освоение высокорентабельного производства оконных блоков европейского стандарта на территории Красноярского края, в частности в г. Канске;

завоевание доли рынка оконных блоков Восточной Сибири;

получение прибыли.

Учитывая потребности края планируется приобрести и смонтировать линию по производству оконных блоков европейского стандарта производительностью 1000 кв.м. в год, качество которых на российском рынке очень ценится. Производственная программа предприятия приведена в таблице 4.1

Таблица 4.1 - Производственная программа предприятия

Наименование продукции, кв.м.	2004 г.	2005 г.
Оконные и балконные блоки, в год	600	1000

Предприятие намерено выделить собственные средства для осуществления проекта и под свою гарантию получить кредитную линию на пополнение оборотных средств.

Ожидаемые результаты реализации проекта: решение проблемы теплопотерь в строительстве, производство конкурентоспособной российской столярной продукции, вытеснение с рынка импортных окон из ПВХ-профиля. В результате реализации проекта ЗАО «Канский ЛДК» получит возможность осуществления ритмичных экспортных операций по купли-продажи древесины высших сортов.

Вторым моментом по целесообразности создания производства новой продукции для ЗАО «Канский ЛДК», являются богатые лесные ресурсы Сибири, в частности в эту категорию входит ангарская сосна для производства высококачественной продукции. Что влечет за собой экономию на транспортных расходах, а также круглогодичное обеспечение производства высококачественными породами древесины.

Для производства высококачественных окон европейского типа необходимо использовать высокопроизводительное оборудование фирмы «GLOBAL ЕDGЕ», так как оборудование на предприятии морально и физически устарело. Представительство этой фирмы находится в г. Красноярске. Расчет стоимости оборудования представлен в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Расчет стоимости оборудования

Наименование	Марка	Количество	Стоимость всего, руб.
Дисковый многопильный станок	МRS-350	1	469500
Полуавтоматический торцовочный станок	СFS-18	3	198634
Полуавтоматическая линия торцевого сращивания	FJ-15A	1	582500
Автоматический четырехсторонний шестишпиндельный строгально-калевочный станок	LМС-623С	1	458036
Пресс вертикальный гидравлический	ПВС-3	2	345000
Угловой центр	СОLOMВО	1	758230
Комплект инструмента ЕLВЕ под «78» профиль окна		1	305000
Сборочная вайма	GRIGGIO GE3	1	129075
Полуавтоматическая система лакокраски	SANFORD	1	463010
Итого технологическое оборудование	-	-	3708985

Расчет сырья, материалов и комплектующих приведен в таблице 4.3

Таблица 4.3 - Расчет сырья и материала

Наименование	Коли-чество, шт.	Цена, руб./ед.	Всего, руб.
1	2	3	5
Поворотная фурнитура, комп.	667	130	86710,00
Уплотнитель DEVENTER, м.п.	4002	12,6	50425,20
Поверхностная краска DESOWAG, Л	133,4	90	12006,00
Поворотно-откидная фурнитура ROTO AG, комп.	667	145	96715,00
Грунтовка, кг	36	56	2016,00
Стеклопакет, шт	667	200	133400,00
Водоотводный профиль, шт	667	25	16675,00
Клей RAKOL , кг	15	60	900,00
Прочие материалы		200	200
Пиломатериал, кв.м	1000,5	90	90045
Клей ПВА, шт.	15	79,35	1190,25
Упаковочный материал	667	20	13340
Итого:			503622,45

Исходным сырьем для производства оконных блоков является пиломатериалы хвойных пород ель, сосна; длина - 6,5 м; ширина максимальная - 0,35 м. и минимальная 0,03 м.

Производительность оконных блоков - 1000 кв.м. в год при средней площади оконного блока 1,5 кв.м. (667 оконных блоков в год).

Преимущества данного производства:

а) для предприятия - увеличение объемов производства, выход на новые рынки, обеспечение высококачественным сырьем с наименьшими затратами по перевозкам;

Для города и потребителей: улучшение экологической обстановки в г. Красноярске и г. Канске (используемая технология экологична, предусматривает эффективную обработку пиломатериалов); широкий диапазон применения оконных блоков (в строительстве, реконструкции многоквартирных домов, офисов, коттеджей, дач); относительно невысокая цена за качественный продукт.

Факторы, способствующие успешной реализации проекта:

привлекательность Красноярского края по своему природному и индустриальному потенциалу;

обеспечение высококвалифицированными кадрами;

отлаженные связи с поставщиками;

существующая стабильная сырьевая база.

4.1.2 Разработка производственной программы для осуществления инвестиционного проекта

В дипломном проекте представлена стратегия развития предприятия на среднесрочную перспективу, для создания и эффективной работы необходимы трудовые и финансовые ресурсы:

1. Подбор рабочих, не связанных с управлением.

2. Для выполнения необходимого технического процесса нужны рабочие по следующим специальностям:

- станочники по деревообработке - высококвалифицированные рабочие 4-5 разрядов;

- слесари по обслуживанию технологического оборудования;

- инструментальщик-заточник 5 разряда;

- отделочники по древесины 2-3 разрядов;

Режим работы.

Количество рабочих дней в году 251

Количество рабочих смен в день - 1.

Расчет коэффициентов выхода по основным технологическим участкам представлен в таблице 4.4

Таблица 4.4 - Расчет коэффициентов выхода по основным технологическим участкам

Наименование участка	Коэффициент выхода
Участок сушки	0,96
Участок раскроя	0,85
Участок торцовки	0,8
Участок сращивания	0,97
Участок четырехсторонней обработки	0,9
Участок калибрования бруса	0,9
Участок чистовой торцовки	0,9

Коэффициенты выхода на участках профилирования и обгонки оконного блока принимаем равными единице, расчет сечения оконного блока - по сечению калиброванного клееного бруса.

Потребность в исходном сырье.

Оконные блоки. При средней площади оконного блока в 1,5 кв.м., количество клееного бруса, используемого на его изготовление, составляет 15 п.м., что при сечении 0,08*0,08, составляет 0,096 куб.м. на один оконный блок. При годовой производительности в 15 тыс. оконных блоков, потребность в клееном брусе составит 1440 куб.м. клееного трехслойного бруса в год.

Клееный массив (брус оконный). При требуемой производительности в 1440 куб.м., в год потребность в пиломатериале составит 1440/(0,9*0,9*0,8*0,97*0,8*0,85*0,96)=3,510 куб.м. в год.

Погонажные изделия. При требуемой производительности в 500 куб.м. в год потребность в пиломатериале составит

500/(0,9*0,9*0,8*0,97*0,8*0,85*0,96)=1,220 куб.м. в год.

Всего общая годовая потребность в пиломатериале составит 4,730 куб.м. в год.

Расчет производственной мощности представлен в таблице 4.5

Таблица 4.5 - Расчет производственной мощности

Наименование участка	Произ-ть по входу, м3, в год	Начал влажн., %	Конеч влажн., %	Средние размеры,мм	Ср. скоро-сть подачи, м/мин	Коэф. исп-я оборуд.
				Толщи-на	Шири-на
1. Сушка	4,730	60-80	8-10	30	-	-	-
2. Раскроя	4,540	-	-	0,15	0,03	6,0	-
3. Торцовки	3,860	-	-	0,09	0,03	8,5	0,7
4. Сращивания по длине	1,545	-	-	0,08	0,03	-	0,7
Четырехсторонней обработки	2,22	-	-	0,09	0,03	4,9	0,7
6. Калибрование бруса	1,600	-	-	0,085	0,085	1,3	0,7
7. Погонажные изделия	0,500			0,07	0,02	2,1	0,7
8. Склейки	1,600			0,085	0,085	3,1	0,7
9.Чистовой торцовки	1,440			0,085	0,085	1,2	-
10. Профилирования и зарезания шипов	1,440					1,2

Описание технологических процессов.

Изготовление клееного бруса.

Сушка. Данный этап предназначен для получения качественной черновой заготовки под ламели. Исходный материал - обрезные пиломатериалы с влажностью 55-80%. получаемый материал - пиломатериал с конечной влажностью 8-10%. Конечный продукт: сухая черновая заготовка под производство клееных и погонажных изделий, сухие пиломатериалы.

Раскрой по ширине. Данный этап предназначен для раскроя черновой заготовки под ламели и оптимизации раскроя по ширине по дефектам древесины. Исходное сырье - обрезные пиломатериалы, получаемая продукция - сухие черновые заготовки под производство клееных и погонажных изделий, раскроенные по ширине с выборкой дефектов под конкретный ассортимент.

Торцовка. Данный этап предназначен для черновой отторцовки заготовки под клееный брус и погонажные изделия, вырезки дефектов древесины под дальнейшее торцевое сращивание. Исходный материал - обрезная доска. Конечный продукт - сухая черновая заготовка, отторцованная по длине, недопустимые дефекты древесины выбраны.

Торцевое сращивание. Данный этап предназначен для получения безсучковой заготовки под погонажные изделия и клееный брус, для использования коротких обрезков пиломатериалов в дальнейшей обработке с целью повышения коэффициентов выхода. Исходный материал - материалы короткие, возможно грубо отторцованные материалы длиной от 150 до 1000 мм. Получаемый материал - черновая заготовка под ламель, срощенная по длине (обязательное условие по среднему слою при производстве клееного оконного бруса), черновая заготовка под погонажные изделия.

Четырехсторонняя обработка. Данный этап предназначен для чернового прострагивания заготовок перед торцовкой для вскрытия внутренних дефектов, чернового прострагивания ламелей перед склейкой, чистового прострагивания клееного бруса, изготовления погонажных изделий. Исходный материал - сухие обрезные заготовки под ламели, в том числе срощенные по длине и ширине, брус склееный по толщине. Получаемый материал - ламели и калиброванный клееный брус, погонажные изделия.

Сращивание по толщине. Данный этап предназначен для склеивания по толщине бруса и по ширине подоконных досок. Исходный материал - сухие влажностью 6-8%, строганные, отторцованные по длине заготовки. Конечный продукт - клееные по толщине брус и по ширине щит.

Чистовая отторцовка клееного бруса. Данный этап предназначен для чистовой отторцовки бруса. Исходный материал - клееный оконный брус, получаемый материал - заготовки клееного оконного бруса по длине.

Расчет заработной платы рабочих представлен в таблице 4.6

Таблица 4.6 - Расчет заработной платы рабочих

Профессия	Численность, чел.	Начисленная заработная плата, тыс.руб.	Всего зар. платы, тыс. руб.	Всего зар. платы за год, тыс. руб.
1. Начальник участка	1	6500,00	6500,00	78000,00
2. Станочник	6	4300,00	25800,00	309600,00
3. Слесарь	2	3500,00	7000,00	84000,00
4. Заточник	2	3150,00	6300,00	75600,00
5. Отделочник	2	4200,00	8400,00	100800,00
6.Техничка	1	2200,00	2200,00	26400,00
Итого	14		56200,00	674400,00

Расчет амортизации на оборудование приведен в таблице 4.7

Таблица 4.7 - Расчет амортизации на оборудование

Наименование оборудования	Марка	Количество, шт.	Стоимость, руб.	Срок эксплуатации, лет	Норма ам-ых отчисл., %	Амортизация в год, руб.
Дисковый многопильный станок	МRS-350	1	469500	25	4	18780
Полуавтоматический торцовочный станок	СFS-18	2	198634	20	5	9931,7
Полуавтоматическая линия торцевого сращивания	FJ-15A	1	582500	15	6,7	39027,50
Автоматический четырехсторонний шестишпиндельный строгально-калевочный станок	LМС-623С	2	458036	12	8,3	38016,99
Пресс вертикальный гидравлический	ПВС-3	1	345000	10	10	34500,00
Угловой центр	СОLOMВО	1	758230	30	3,3	25021,59
Комплект инструмента ЕLВЕ под «78» профиль окна		1	305000	15	6,7	20435,00
Сборочная вайма	GRIGGIO GE3	1	129075	10	10	12907,50
Полуавтоматическая система лакокраски	SANFORD	1	463010	15	6,7	31021,67
Итого			3708985			229641,95

Расчет электроэнергии потребляемого оборудования приведен в таблице 4.8

Таблица 4.8 - Расчет электроэнергии потребляемого оборудования

Наименование оборудования	Марка	Коли-чество, шт	Потребляемое количество эл.энергии, кВт./час	Стоимость 1 кВт , руб.	Всего эл.энергии, Руб.
1	2	3	4	5	6
Дисковый многопильный станок	МRS-350	1	16	1,30	41766,4
Полуавтоматический торцовочный станок	СFS-18	2	11	1,30	57428,8
Полуавтоматическая линия торцевого сращивания	FJ-15A	1	10	1,30	26104
Автоматический четырехсторонний шестишпиндельный строгально-калевочный	LМС-623С	2	7,5	1,30	39156
Пресс вертикальный гидравлический	ПВС-3	1	7	1,30	18272,8
Сборочная вайма	GRIGGIO GE3	1	2	1,30	5220,8
Полуавтоматическая система лакокраски	SANFORD	1	2	1,30	5220,8
Итого технологическое оборудование					205699,52

Расчет стоимости эл.энергии, кВт. за год

Станок дисковый многопильный станок, количество потребляемой эл.энергии 16 кВт в час; цена одного кВт в час 1,30; рабочая смена 8 часов; количество рабочих дней в году 251, из этого следует:

16 * 1 * 8 * 1,30 *251 = 41766,4 руб. в год.

Анализ сметы затрат на производство рассмотрим в таблице 4.9

Таблица 4.9 - Анализ сметы затрат на производство

Элементы затрат	Затраты на 1 оконный блок, руб	Сумма, руб.	Уд. вес, %
1. Материальные затраты в т.ч. электроэнергия сырье и материалы 2. Затраты на оплату труда, руб. 3. ЕСН 4. Амортизация 5. Прочие затраты Итого затрат на производство	709,32 205,69 503,62 674,40 240,08 229,64 125,63 1853,45	709321,97 205699,52 503622,45 674400,00 240086,40 229641,95 125630,10 1.853.450,32	38,2 11,1 27,1 36,4 13,0 12,4 0,06 100

В строку прочих затрат включаются услуги по рекламе, приобретению вспомогательных инструментов, услуги телефонной связи и т.п.

Цена оконной рамы 2782 рублей

Выручка от реализации 2782 * 667 =1.855.594,00 рублей в год

Доход от 1 оконной рамы

1.855.594,00 - 1.853.450,32 = 2.143,68 рублей

Прибыль от оконных рам в год

2143,68* 667 = 1.429.834,56 рублей

Налог на прибыль 24% 1.429.834,56 * 24% = 343.160,29 рублей в год

Чистая прибыль 1.429.834,56-343.160,29= 1.086.674,26 рублей в год

Рентабельность деятельности

1.086.674,26 / 1.855.594,00 *100% = 58,5 %

Срок окупаемости 4.680.000 / 1.086.674,26 = 4,3 года, предприятие рентабельно.

При условии, что банк нам выдает кредит 4.000.000 рублей на приобретение нового оборудования и сырья для производства оконных рам при ставке рефинансирования 17% годовых, это составит 4.680.000 рублей. Как показывают расчеты, что полученная прибыль от производства деревянных оконных рам позволит погасить кредит за 4,3 года и что этой прибылью можно будет покрывать убытки других участков предприятия, которые в настоящий момент нерентабельны. В перспективе, это позволит своевременно выплачивать и повышать заработную плату работникам предприятия, освободить предприятие от штрафных санкций, пени, и своевременно уплачивать налоговые платежи и сборы во внебюджетные и бюджетные фонды.

Таблица 4.10 - Технико - экономические показатели

Наименование показателя	Сумма, руб.
1Объем, тыс. кв.м. 2. Материальные затраты в т.ч. электроэнергия, кВт сырье и материалы 3. Затраты на оплату труда, руб. 4. ЕСН 5. Амортизация 6. Прочие затраты 7. Кап. вложения, руб. 8.Срок окупаемости	1000 709321,97 205699,52 503622,45 674400,00 240086,40 229641,95 125630,10 4000000,00 4,3

4.2 Управление дебиторской задолженностью

Годовая выручка от реализации ООО «Канский ЛДК» в 2003 г. составляет 23143 тыс. руб. ООО «Канский ЛДК» не предоставляет скидок.

При действующей кредитной политике 9% покупателей производят оплату на 30-й день, 60% - через 60 дней, 24% - через 120 дней, а 7% задерживают оплату на 150 дней.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, или средний период погашения находится по следующей формуле:

, (4.1)

где q_i - удельный вес покупателей по срокам погашения задолженности;

d_i - сроки погашения задолженности.

Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, или средний период погашения, составит: DSO= 58 дней.

Затраты, связанные с предоставлением скидок, отсутствуют.

Затраты по поддержанию дебиторской задолженности определяются как средняя величина дебиторской задолженности, умноженная на долю переменных затрат в объеме реализации и на цену капитала, инвестированного в дебиторскую задолженность:

, (4.2)

где V - переменные затраты как процент от валового объема реализации, %;

k - цена инвестиций в дебиторскую задолженность, %.

Доля переменных затрат ООО «Канский ЛДК»» равна 65%.

Доналоговая цена капитала, инвестированного в дебиторскую задолженность, равна 20%.

Таким образом, затраты по поддержанию дебиторской задолженности равны 484,71 тыс. руб.:

тыс. руб.

В расчетах использованы лишь переменные затраты, так как они являются именно тем элементом, который должен быть профинансирован.

Это переменные затраты на производство товаров, которые должны быть произведены в течение 81 дня, т. е. времени, в течение которого средства омертвлены в дебиторской задолженности.

Для поддержания дебиторской задолженности берется кредит в банке на 90 дней по ставке 24% годовых. Затраты по кредиту за этот срок составят:

Величина безнадежных долгов:

, (4.3)

где В - средний объем безнадежных долгов как процент от валового объема реализации.

По результатам анализа величина безнадежных долгов составляет 1,34%, т.е.1,34% объема реализации так и остаются неоплаченными. Безнадежные долги, таким образом, равны:

тыс. руб.

По результатам анализа погашения дебиторской задолженности условиями новой предполагаемой кредитной политики является предоставление 2-х процентной скидки при полной предоплате.

В результате планируется увеличение общего объема реализации на 1031тыс. руб., т. е. годовой объем реализации составит 24174 тыс. руб.

Общие потери, связанные с предоставлением скидок, рассчитываются по формуле:

, (4.4)

где D - процент предоставления скидки;

S - выручка от реализации.

тыс. руб.

По результатам расчетов составим прогнозный баланс отчета о прибылях и убытках. В данном отчете приводятся только приростные денежные потоки, т.е. потоки, меняющиеся при изменении кредитной политики. Приведенная в итоговой строке прибыль до налогообложения фактически представляет собой сальдо потоков денежных средств.

Таблица 4.1 Анализ изменения кредитной политики ООО «Канский ЛДК»

Показатели	Текущая кредитная политика	Прогноз при изменении кредитной политики	Эффект от изменения кредитной политики
Валовая выручка от реализации	23143	24174	+1031
Торговые скидки	-	483,48	+483,48
Чистая выручка от реализации	23143	23.690,52	+547,52
Производственные затраты, включая накладные расходы	21574	21796	+222
Прибыль до вычета затрат по кредитованию покупателей	1569	1894,52	+325,52
Затраты по кредитованию клиентов:
затраты по поддержанию дебиторской задолженности	484,71	-	-484,71
проценты за пользование банковским кредитом	31,2	-	-31,2
потери по безнадежным долгам	310,12	-	-310,12
Прибыль	742,97	1894,52	+1151,55

Общий положительный эффект от изменения кредитной политики составит 1151,55 руб. Положительным моментом является отсутствие затрат по кредитованию клиентов, так как предоставление скидки предполагает полную предоплату, и, в следствие этого, отсутствие дебиторской задолженности. Таким образом, ООО «Канский ЛДК» выгоднее предоставлять скидки покупателям, чем использовать банковский кредит при увеличении дебиторской задолженности в целях ее компенсации.

Несомненно, изменение кредитной политики окажет также влияние и на показатели, не учтенные в рассматриваемом балансе. Так, больший объем реализации, возможно, потребует больших запасов товарно-материальных ценностей и наращивания основных средств. Такое увеличение активов фирмы потребует больших затрат на их финансирование за счет увеличения заемных средств.