Экономический анализ чистой прибыли

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

Введение

1. Методика анализа состояния складских запасов материальных ресурсов

2. Управление запасами. Определение оптимальной партии заказа и запаса

3. Системы контроля за движением запасов. ABC-анализ, XYZ-анализ и логистика в управлении запасами

Заключение

Список использованной литературы

Практическая часть



Введение

Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Источники информации: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма № 5-з о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью. контроль движение складской запас

Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. 

1. Методика анализа состояния складских запасов материальных ресурсов

Различают запасы текущие, сезонные и страховые.

Величина текущего запаса сырья и материалов (З_СМ) зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-гo материала (Р_СУТ):

З_СМ = И_П * Р_СУТ.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают её с нормативной.

Проверку производят также для выявления излишних и ненужных запасов сырья и материалов -- их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если какие-либо материалы не расходуются на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Неотъемлемой частью контроля сохранности материальных ценностей на складах предприятия является проверка складского учета. Практика работы показывает, что основные нарушения в ведении складского учета состоят в наличии отрицательных переходящих остатков («красное сальдо») по видам материальных ценностей, отсутствии записей о поступлении материалов по отдельным приходным документам, расхождении между данными картотек складского учета и бухгалтерского учета.

«Красное сальдо» свидетельствует о неполном или несвоевременном оприходовании поступивших материальных ценностей, списании завышенного количества материалов в производстве против фактически отпущенного, оформлении бестоварных документов на расход материалов, неправильном подсчете переходящих остатков и т.д.

Отрицательные переходящие остатки того или иного материала после очередного поступления этого вида материала временно закрываются, а количество материальных ценностей на эту величину уменьшается. Отрицательные остатки показывают размер неучтенных материалов и являются резервом для хищения.

Отдельные приходные документы, особенно по неотфактурованным поставкам, могут не отражаться в карточках складского учета. Для их выявления необходимо внезапно проверить все первичные документы кладовщика.

Расхождения между данными складского и бухгалтерского учета выявляются путем сопоставления остатков по сальдовой книге с остатками, подсчитанными бухгалтерией в оборотных ведомостях по группам материалов.

Обеспечение сохранности материальных ценностей во многом зависит от подбора и расстановки материально ответственных лиц. На такие должности не должны приниматься лица, имевшие судимость за растраты, хищения и не оправдавшие доверия на прежних работах.

2. Управление запасами. Определение оптимальной партии заказа и запаса

Управление запасами -- важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами -- это:

- оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- минимизация затрат по их обслуживанию;

- обеспечение эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа (модель EOQ).

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

- сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;

- сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).

Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Ее можно определить по следующей формуле:

Z_3M = VПП / РПП * Ц_РЗ,

где Z_3M -- затраты по завозу материалов;

VПП -- годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;

РПП -- средний размер одной партии поставки;

Ц_РЗ -- средняя стоимость размещения одного заказа.

Из формулы видно, что при неизменном VПП и Ц_РЗ с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, предприятию более выгодно завозить сырье большими партиями.

Но с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях. Если, например, материал закупается раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней, если раз в два месяца - 30 дней и т.д.

С учетом этой зависимости сумма затрат по хранению товаров (Z_ХР.Т) на складе может быть определена следующим образом:

Z_ХР.Т = РПП / 2 * С_ХР ,

где С_ХР -- стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Отсюда видно, что при неизменной С_ХР сумма затрат по хранению товаров на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки.

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной. Математическая модель EOQ выражается следующей формулой:

EOQ = v(2 * VПП * Ц_РЗ) / С_ХР,

где EOQ -- оптимальный средний размер партии поставки.

Отсюда оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:



ПЗ_ОПТ = EOQ / 2,

Пример.

Годовая потребность в ткани -- 45 000 м.

Средняя стоимость размещения одного заказа -- 1 000 руб.

Средняя стоимость хранения единицы товара -- 10 руб.

Время доставки заказа от поставщика -- 5 дней.

Предприятие работает 300 дней в году.

EOQ = v(2 * 45 000 * 1 000) / 10 = v12 000 000 = 3 000 м.

ПЗ_ОПТ = 3 000/2= 1 500 м.

Количество заказов при этом составит 15 в год (45 000 / 3 000), а интервал поставки будет равен

t = EOQ * 300 / VПП = 3 000 * 300 / 45 000 = 20 дней.

Поскольку время доставки заказа составляет 5 дней, то подача нового заказа должна производится в тот момент, когда уровень запаса данного сырья равен 750 м (45 000 / 300 * 5). При таких объемах средней партии поставки и среднего запаса сырья затраты предприятия по обслуживанию запаса будут минимальными. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению определяется следующим образом:

Z_MIN = Ц_РЗ * VПП / EOQ + С_ХР.ЕД * EOQ / 2 = 1 000 * 45 000 / 3 000 + 10 * 3 000 / 2 = 30 000 руб.

Любое отклонение от оптимальной партии поставки вызовет увеличение данных расходов. К примеру, если бы менеджеры отдела закупок подавали заказы на поставку данного сырья в меньшем размере (допустим, по 2 000 м), то величина общей суммы затрат по завозу и хранению данного вида сырья составила бы:

Z = 1 000 * 45 000 / 2 000 + 10 * 2 000 / 2 = 32 500 руб.

При размере партии поставки 4 000 м затраты по завозу и хранению составят:

Z = 1 000 * 45 000 / 4 000 + 10 * 4 000 / 2 = 31 250 руб.

3. Системы контроля за движением запасов. ABC-анализ, XYZ-анализ и логистика в управлении запасами

Среди систем контроля за движением запасов большая роль отводится АВС-анализу, XYZ-анализу и логистике.

ABC-анализ используется на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке:

категория А -- наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением;

категория В--ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются один раз в месяц;

категория С - все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется один раз в квартал.

ABC-анализ контролирует движение наиболее приоритетных групп ТМЦ.

При XYZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления:

группа X-- материалы, потребление которых носит постоянный характер; группа Y-- сезонные материалы; группа Z-- материалы, которые потребляются нерегулярно.

Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Логистика используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик -- предприятие -- покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование и продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия.



Заключение

В заключение анализа складских запасов определяют прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества закупленного сырья и материалов (КЗ);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

VВП_i = (K3_i + ДОст_i - Отх_i) / УР_i.

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц.

По этой же факторной модели можно определить и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.



Список использованной литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с. - (Высшее образование).

2. Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. - 352 с.

3. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Изд. 2-е, исправл. и дополн. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 560 с. - (Высшее образование).



Практическая часть

На основании приведенных данных проанализируйте факторы изменения суммы чистой прибыли и её использования:

Таблица 1

Показатель	Значение показателя, млн. руб.
	Прошлый период	Отчетный период
1. Прибыль от реализации продукции.	190	276
2. Внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности.	2,9	4,6
3. Прибыль от инвестиционной деятельности.	7,1	9,4
4. Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов.	200	290
5. Проценты на заемные средства.	28	45
6. Налог на прибыль.	35	58
7. Чистая прибыль отчетного периода.	137	187
8. Дивиденды выплаченные	65	80
9. Нераспределенная (капитали-зированная) прибыль.	72	107

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Её величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

В процессе анализа факторов изменения чистой прибыли необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику.

Проведём анализ динамики и состава прибыли, для чего:

1. Найдём долю, которую занимает показатель в объёме общей суммы брутто-прибыли, за прошлый и отчётный периоды.

1) Доля Прибыли от реализации продукции в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 190 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 95,0 (%);

Отчётный год 276 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 95,2 (%).

2) Доля внереализационных результатов, относящиеся к основной деятельности в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 2,9 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 1,5 (%);

Отчётный год 4,6 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 1,6 (%).

3) Доля Прибыли от инвестиционной деятельности в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 7,1 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 3,5 (%);

Отчётный год 9,4 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 3,2 (%).

4) Доля процентов на заемные средства в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 28 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 14,0 (%);

Отчётный год 45 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 15,5 (%).

5) Доля налога на прибыль в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 35 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 17,5 (%);

Отчётный год 58 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 20,0 (%).

6) Доля чистой прибыли отчетного периода в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 137 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 68,5 (%);

Отчётный год 187 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 64,5 (%).

7) Доля дивидендов выплаченных в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 65 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 32,5 (%);

Отчётный год 80 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 27,6 (%).

8) Доля нераспределенной (капитализированной) прибыли в объёме общей суммы брутто-прибыли равна:

Прошлый год 72 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 36,0 (%);

Отчётный год 107 млн. руб. / 290 млн. руб. * 100 % = 36,9 (%).

2. Для изучения динамики прибыли рассчитаем темп роста прибыли:

1) Темп роста прибыли от реализации продукции (%) равен:

276 млн. руб. / 190 млн. руб. * 100 % = 145,3 (%).

2) Темп роста внереализационных результатов, относящихся к основной деятельности (%) равен:

4,6 млн. руб. / 2,9 млн. руб. * 100 % = 158,6 (%).

3) Темп роста прибыли от инвестиционной деятельности (%) равен:

9,4 млн. руб. / 7,1 млн. руб. * 100 % = 132,4 (%).

4) Темп роста общей суммы брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (%) равен:

290 млн. руб. / 200 млн. руб. * 100 % = 145,0 (%).

5) Темп роста процентов на заемные средства (%) равен:

45 млн. руб. / 28 млн. руб. * 100 % = 160,7 (%).

6) Темп роста налога на прибыль (%) равен:

58 млн. руб. / 35 млн. руб. * 100 % = 165,7 (%).

7) Темп роста чистой прибыли отчетного периода (%) равен:

187 млн. руб. / 137 млн. руб. * 100 % = 136,5 (%).

8) Темп роста дивидендов выплаченных (%) равен:

80 млн. руб. / 65 млн. руб. * 100 % = 123,1 (%).

9) Темп роста нераспределенной (капитализированной) прибыли (%) равен: 107 млн. руб. / 72 млн. руб. * 100 % = 148,6 (%).

Полученные расчётным путём данные отразим в таблице 2.



Таблица 2

Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Темп роста прибыли, %
	Сумма, млн. руб.	Доля, %	Сумма, млн. руб.	Доля, %
1. Прибыль от реализации продукции	190	95,0	276	95,2	145,3
2. Внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности	2,9	1,5	4,6	1,6	158,6
3. Прибыль от инвестиционной деятельности	7,1	3,5	9,4	3,2	132,4
4. Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов	200	100	290	100	145,0
5. Проценты на заемные средства	28	14,0	45	15,5	160,7
6. Налог на прибыль	35	17,5	58	20,0	165,7
7. Чистая прибыль отчетного периода	137	68,5	187	64,5	136,5
8. Дивиденды выплаченные	65	32,5	80	27,6	123,1
9. Нераспределенная (капитализированная) прибыль	72	36,0	107	36,9	148,6

Как показывают данные таблицы 2 общая сумма брутто-прибыли за отчётный период увеличилась на 45,0 %. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации продукции (95,2 %). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 4,8 %, что несколько меньше, чем в прошлом периоде.

Проценты на заёмные средства увеличились в отчётном периоде по сравнению с прошлым периодом с 28 (млн. руб.) до 45 (млн. руб.), рост составил 60,7 %. Налог на прибыль за счёт увеличения общей суммы брутто-прибыли также увеличился в отчётном периоде по сравнению с прошлым на 23 (млн. руб.).

Чистая прибыль, хотя и возросла на 50 (млн. руб.) в отчётном периоде по сравнению с прошлым периодом, и предприятие получило в отчётном периоде брутто-прибыли больше на 90 млн. руб., но доля чистой прибыли отчётного периода в общей сумме брутто-прибыли, снизилась с 68,5 % до 64,5 %.

Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы чистой прибыли.

Таблица 3

Показатель	Уровень показателя, млн. руб.	Удельный вес в общей сумме прибыли, %
	прошлый период	отчетный период	+,-	прошлый период	отчетный период	+,-
1.Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов, в т.ч.:	200	290	+90	100	100	-
1.1.Прибыль от реализации продукции	190	276	+86	95,0	95,2	+0,2
1.2.Внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности	2,9	4,6	+1,7	1,5	1,6	+0,1
1.3.Прибыль от инвести-ционной деятельности	7,1	9,4	+2,3	3,5	3,2	-0,3
2.Проценты на заемные средства	28	45	+17	14,0	15,5	+1,5
3.Налог на прибыль	35	58	+23	17,5	20,0	+2,5
4.Чистая прибыль (п. 1-п. 2 - п. 3)	137	187	+50	68,5	64,5	-4,0

Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (прошлый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли:

ДЧП=ДБП_Хi * Уд_чп0

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса 1-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

ДЧП = БП1 * (-ДУд_Хi)

Подставляя данные таблицы 3 в формулы, рассчитаем влияние факторов на изменение суммы чистой прибыли, полученные результаты отразим в таблице 4 и сделаем выводы.

Таблица 4

Факторы изменения чистой (нераспределённой) прибыли	Расчёт влияния	Изменение суммы, млн. руб.
1. Изменение общей суммы брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов, в т.ч.:	+90 * 0,685	+61,7
1.1.Прибыль от реализации продукции	+86 * 0,685	+58,9
1.2.Внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности	+1,7 * 0,685	+1,2
1.3.Прибыль от инвестиционной деятельности	+2,3 * 0,685	+1,6
2.Проценты на заемные средства	-(0,015 * 290)	-4,4
3.Налог на прибыль	-(0,025 * 290)	-7,3
Итого	187-137	+50

Из таблицы 4 следует, что сумма чистой прибыли изменилась на 50 (млн. руб.) в отчётном периоде по сравнению с прошлым периодом, за счёт:

- в основном роста прибыли от реализации продукции (+58,9 млн. руб.).

- небольшое увеличение чистой прибыли наблюдается за счёт роста: прибыли, полученной от внереализационных результатов, относящихся к основной деятельности на 1,2 млн. руб., и прибыли от инвестиционной деятельности на 1,6 млн. руб.

- выплаченные экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли на 11,7 млн. руб., в том числе за счёт увеличения процентов на заёмные средства - снижение составило 4,4 млн. руб., и увеличение налогооблагаемой прибыли в отчётном году повлекло за собой рост налога на прибыль (+23 млн. руб., по сравнению с прошлым годом), влияние которого уменьшило сумму чистой прибыли на 7,3 млн. руб.

Исходя из всего вышуказанного можно положительно оценить работу предприятия в отчетном году, поскольку брутто-прибыль и прибыль от реализации продукции увеличились. Для повышения уровня доходности хозяйственной деятельности предприятию нужно: увеличить объём реализации продукции, постараться снизить затраты на производство продукции и в дальнейшем, достичь более высокого уровня цен за счёт повышения качества продукции, поиска более выгодных рынков сбыта, оптимизации сроков продаж.

Размещено на Allbest.ru