Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://allbest.ru/

1. Роль и значение экономического анализа хозяйственной деятельности. Задачи и методы его проведения. Источники анализа

Анализ хозяйственной деятельности является одной из основных функций системы управления экономикой и занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений. Анализ предшествует управленческим решениям, подготавливает и обосновывает их. Для эффективного руководства работой предприятия необходимы сведения об имеющихся ресурсах и мощностях, о ходе хозяйственного развития. Такую информацию получают при помощи оперативного экономического анализа.

Оперативный анализ направлен на оценку результатов деятельности предприятия. Он служит эффективным средством управления ресурсами, играет важную роль в оптимизации затрат.

С помощью оперативного анализа анализируют итоги деятельности предприятия, его финансовое положение и эффективность.

Существует стратегический анализ, который выявляет сильные и слабые стороны организации, его шансы и риски. Но он даёт качественные характеристики.

Экономический анализ представляет собой совокупность методов формирования и обработки данных о деятельности организации, определение тенденции развития, выявление резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Систематический анализ деятельности организации в зависимости от постоянно меняющейся рыночной среды позволит сделать её устойчивой прибыльной и конкурентоспособной, обеспечить её развитие, прогнозировать будущее.

С помощью всестороннего анализа хозяйственной деятельности предприятия, можно: - быстро и профессионально оценивать результаты хозяйственной деятельности структурных подразделений и предприятия в целом;

- точно и вовремя находить и учитывать факторы, влияющие на прибыль;

- определять затраты и тенденции изменения факторов, влияющих на прибыль;

- находить оптимальные пути решения проблем организации, получение прибыли в ближайшей и отдалённой перспективе, укрепление финансового положения.

Методика анализа экономических показателей - это определённый порядок и способы изучения экономических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятий общественного питания.

Порядок проведения экономического анализа:

1. определение степени выполнения плана по данному показателю;

2. определение динамики показателя за ряд лет;

3. выявление основных факторов, которые влияют на величину этого показателя;

4. вскрытие неиспользованного резерва предприятия;

5. выделение положительных и отрицательных моментов в процессе хозяйственной деятельности;

6. формирование выводов и предложений;

7. разработка плана мероприятий для реализации предложение, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.

Различные экономические показатели и их явления взаимосвязаны и взаимозависимы, однако, такие экономические расчёты имеют логические обоснование, то есть один фактор может изучаться отдельно , при прочих равных условиях (анализ), так и вместе с другими факторами (синтез) в неразрывной связи.

Приёмы (методы) проведения экономического анализа - это способы выявления и измерения взаимосвязи и взаимозависимости между различными экономическими факторами в процессе анализа.

1. сравнение: оно является основным приёмом при изучении хозяйственной деятельности предприятия общественного питания. Сравнение позволяет всесторонне изучить хозяйственный процесс, его характеристики, показать причины и следствия, установить закономерности и факторы.

Без соблюдения условия, при котором результаты сравнения обеспечивали бы правильные выводы анализа, невозможно дать правильную характеристику изучаемым хозяйственным процессам и явлениям, и сделать достоверные выводы.

2. таблично-аналитический метод: этот метод объединяет экономическую информацию в аналитические таблицы с помощью которых делают необходимые сопоставления и выводы;

3. группировка: этот метод заключается в том, что группирует объекты по какому-либо признаку. Статистические аналитические группировки выявляют взаимосвязь разных экономических явлений и факторов, а так же существенные факторы, которые влияют на те или иные закономерности и тенденции в развитии экономических процессов. Анализ хозяйственной деятельности использует следующие группировки плановых и отчётных показателей: активы и финансовые ресурсы, статьи издержек, разделение предприятий общественного питания по типам, числу мест, объём товарооборота и реализации услуг;

4. цепная подстановка: приём цепных подстановок применяется для расчётов величины влияния отдельных факторов на уровень экономического показателя. Его сущность в том, что последовательно заменяя каждый плановый и базисный показатель фактическим или показателем отчётного года (остальные показатели - неизменные), определяют степень влияния каждого фактора на совокупный экономический показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов, влияющих на общий уровень изучаемого объекта. Применение такого приёма требует строгого соблюдения последовательности определения отдельных факторов на общий уровень результативного показателя. Сначала нужно определять количественные показатели, а затем качественные. Для строгого соблюдения необходимо:

1. чётко представлять взаимосвязь между изучаемыми показателями;

2. разграничить количественные и качественные характеристики;

3. правильно определять последовательность расчётов при наличии нескольких количественных и качественных показателей;

5. балансовая увязка: метод балансовой увязки заключается в том, что то или иное изменение одного из показателей неизбежно приводит к соответствующему изменению другого (других) показателя. По такому принципу построена формула продуктового баланса:

З_н + П = Р + З_к + Е;

экономический страхование отчисление работник

6. графические методы: с помощью графических приёмов анализа изображают зависимость между различными экономическими показателями. При анализе используются графики и диаграммы. С помощью них сравнивают показатели, изучают структуру издержек, динамику объёма услуг, прибыть, сравнивают показатели данного предприятия с конкурирующим;

7. экономико-математические методы: к нему относят метод корреляционного и регрессивного анализ. Суть его заключается в том, что он позволяет установить и выразить количественно связь между отдельными экономическим показателями, которая не является функциональной и не может быть определена путём непосредственного расчёта. В связи с этим связь между ними может быть обнаружена только через статистический анализ случайных отношений. В основе корреляционного и регрессивного анализа лежит большое число наблюдений, и только, изучая достаточно большое количество данных, можно проследить за изменениями изучаемого показателя под влиянием основного фактора и при условии условного постоянства других факторов. Применяя корреляционный анализ можно количественно измерить тесноту связи между объёмом товарооборота и прибылью, производительностью труда работников и доходами (прибылью) и т.п. и другие.

Состав источников информации, их содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действенности АХД. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для АХД делятся на плановые, учётные и внеучётные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные, задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учётного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учёта, а также все виды отчётности, первичная учётная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учёту и отчётности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учётных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учёта, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углублённого изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учёт и отчётность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учётом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

К внеучётным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а так же данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:

1. Официальные документы, которыми обязан пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;

3. Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных её подотделов;

4. Материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты и т.д.);

5. Техническая и технологическая документация;

6. Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.п.);

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

2. Налогообложение прибыли торговых предприятий. Укажите, какая ставка налога на прибыль применяется на предприятии, где вы работаете

Налог на прибыль организаций в Российской Федерации является федеральным налогом. По своей природе он относится к прямым налогам, что позволяет использовать такие его преимущества, как адресность и дифференцированность обложения.

Налог на прибыль действует на всей территории РФ и формирует значительную часть доходов бюджета. Однако роль налога на прибыль не сводится только к его фискальной функции.

Налог на прибыль является одним из экономических инструментов регулирования экономики.

Освобождение от налогообложения отдельных видов доходов, дифференциация налоговых ставок позволяют регулировать структурные изменения в экономике, инвестиции, накопления и т. д.

Плательщиками на прибыль являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В качестве объекта налогообложения признается прибыль. Для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации, прибыль равна полученным доходам, уменьшенным на величину производственных расходов. Для иных иностранных организаций прибылью являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходы подразделяются на:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

- внереализационные доходы.

При определении доходов из них вычитаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Доходы, выраженные в иностранной валюте и условных единицах, пересчитывается в рубли в соответствии с выбранным методом признания доходов для целей налогообложения.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.

Доходом от реализации являются:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретённых;

- выручка от реализации имущественных прав.

В выручку от реализации включаются все поступления в денежной и натуральной форме, связанные с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права.

Перечень внереализационных доходов обширен. Наиболее распространёнными доходами являются:

- доходы от долевого участия в других организациях;

- доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);

- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу;

- положительные (отрицательные) курсовые разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

- проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счёта, вклада и т. д.;

- суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых включены в состав расходов;

- доходы от безвозмездно полученного имущества (работ, услуг):

- доходы прошлых лет, выявленные в отчётном (налоговом) периоде;

- суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности;

- стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации.

Доходы по безвозмездно полученному имуществу оцениваются в рыночных ценах с учетом ст. 40 Налогового кодекса РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу, и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (работам, услугам).

Необходимо отметить, что при определении налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде:

- имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- имущества, имущественных прав, неимущественных прав, имеющих денежную оценку полученных в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал;

- имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту, поверенному в связи с исполнением соответствующих договоров;

- средств или иного имущества, полученных по договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам;

- положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

- некоторых других средств (сумм, имущества и т. д.).

Для того, чтобы правильно рассчитать налог как было отмечено ранее, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходы должны отвечать следующим требованиям, а именно быть:

- обоснованными, т. е. экономически оправданными и оценены в денежной форме;

- документально подтверждёнными;

- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

- стоимость приобретённых товаров (покупных товаров), предназначенных для продажи:

цена приобретённых товаров устанавливается по условиям договора. Но налогоплательщик может скорректировать цену на величину расходов (комиссионное вознаграждение посредническим организациям, расходы на транспортировку и т. д.);

цена возвратной тары, включается в цену приобретённых товаров и вычитается по цене её возможного использования. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта);

стоимость покупных товаров при их реализации определяется по одному из следующих методов:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара;

стоимость приобретённых товаров, отгружённых, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов до момента их реализации;

издержки обращения:

- материальные расходы:

приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки реализуемых товаров (включая перепродажную подготовку);

приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

на приобретение работ, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (техническое обслуживание основных средств и т. д.);

к материальным расходам относятся также потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;

- расходы на оплату труда:

суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки;

начисления стимулирующего характера (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т. д.);

начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, совмещение профессий, работу в выходные и праздничные дни и т. д.;

денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;

начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокpaщением численности или штата работников;

расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

в расходы на оплату труда включены и другие расходы, среди которых следует выделить суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии;

в расходы платежи по договорам добровольного страхования включаются, если:

договор долгосрочного страхования жизни заключены на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусмотрены выплаты в пользу застрахованного лица (за исключением выплаты в случае смерти застрахованного лица);

договор негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с пенсионной схемой и договор добровольного пенсионного страхования дают право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии по достижении участником и застрахованным лицом пенсионных оснований;

- суммы начисленной амортизации:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

законсервированные на срок свыше трёх месяцев;

находящиеся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев;

- прочие расходы:

суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством (за исключением тех, которые предъявлены налогоплательщиком покупателю);

расходы по сертификации продукции и услуг;

суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (услуги);

арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок для личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

расходы на периодические и информационные, аудиторские услуги;

расходы на рекламу;

расходы на командировки (по определенному перечню);

некоторые другие виды расходов.

Внереализационные расходы:

расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга);

расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

отрицательная курсовая разница, образовавшаяся от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте из-за изменения официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного ЦБ РФ;

расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

расходы по операциям с тарой;

судебные расходы и арбитражные сборы;

расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определённых условий договора, в частности объема покупок;

штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу;

расходы в виде сумм налогов, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам (работам, услугам), если кредиторская задолженность по такой поставке списаны в отчетном периоде;

другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам относят также убытки, которые налогоплательщик получил в отчётном (налогом) периоде:

убытки прошлых налоговых периодов в текущем отчётном (налоговом) периоде;

суммы безнадёжных долгов;

расходы в виде недостачи материальных ценностей на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

Не все расходы подлежат вычету из доходов для целей налогообложения прибыли:

к таким расходам относятся:

дивиденды, начисленные налогоплательщиком и другие суммы прибыли после налогообложения;

взносы в уставный (складочный) капитал, вклад в простое товарищество;

пени, штрафы и иные санкции, перечисленные в бюджет, в государственные внебюджетные фонды;

проценты, начисленные налогоплательщику - заёмщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения прибыли;

стоимость безвозмездного имущества (работ, услуг), имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей;

оплата ценовых разниц при реализации товаров по льготным ценам (ниже рыночных) работникам;

любые виды вознаграждений, представляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

некоторые другие расходы.

Необходимо иметь в виду, что налогоплательщик может избрать только один метод как для определения доходов, так и для определения расходов одновременно. Это означает, что доходы не могут определяться с использованием одного метода, а расходы - с использованием другого.



3. Определите сумму отчислений по социальному страхованию, в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования, если на предприятии среднемесячная заработанная плата на одного работника составила - 1280 рублей, среднесписочная численность работников - 280 человек

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН) определен гл. 24 НК РФ. Данный налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на медицинскую помощь.

К плательщикам налога в соответствии со ст. 235 НК РФ относятся:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если физическое лицо одновременно относится к двум категориям налогоплательщиков (например, индивидуальный предприниматель в одном месте работает самостоятельно, а в другом использует наёмный труд), исчисление налога производится по каждому основанию отдельно.

Субъекты, перешедшие на специальные налоговые режимы, не являются плательщиками ЕСН, но производят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 236 НК РФ являются:

- для индивидуальных предпринимателей, адвокатов - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

- для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям, в том числе: а) по трудовому договору; б) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг; в) по авторским и лицензионным договорам; г) материальная помощь и иные безвозмездные выплаты.

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения, если:

- у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчётном (налоговом) периоде;

- у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчётном (налоговом) периоде.

Налоговые льготы включают суммы, не подлежащие обложению ЕСН, а также перечень плательщиков, освобожденных от уплаты налога.

В соответствии со ст. 238 НК РФ социальный налог не начисляется:

- на государственные пособия; компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг и др.;

- на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам в связи со стихийными бедствиями, членам семьи умершего работника и т. д.;

- на суммы компенсации стоимости путёвок в расположенные на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы, уплаченные работникам на лечение и медицинское обслуживание;

- на стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников и др.

В соответствии со ст. 239 НК РФ организации любых организационно-правовых форм освобождены от уплаты ЕСН с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами. Для иных льготных категорий работодателей введён этот же критерий, но со следующей особенностью: они освобождены от уплаты налога с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, независимо от того, является ли он инвалидом или нет. Такой критерий распространяется:

а) на общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%, и их структурные подразделения;

б) на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы их в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

в) на учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных социальных целей.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 237 НК РФ по-разному, в зависимости от категории налогоплательщика.

Налоговая база плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. При её определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.

Налоговая база индивидуальных предпринимателей и адвокатов включает доходы, полученные ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом соответствующих расходов. Выплаты, произведенные в натуральной форме в виде товаров, учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты. Стоимость исчисляется исходя из рыночных цен (тарифов) или государственных регулируемых рыночных цен.

Налоговый период - календарный год. Отчётными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщик-работодатель обязан исчислять данный налог по каждому отдельному работнику нарастающим итогом с начала года с учётом ставок, установленных для различных категорий плательщиков.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком-работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования (оплата пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей, путёвок в санаторно-курортные учреждения). Общая сумма пособия за полный календарный месяц не может превышать 12 480 рублей. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Общая сумма вычета не может превышать суммы отчислений по ЕСН в федеральный бюджет (письмо Минфина РФ от 17.01.2005 № 03-05-02-04/2). Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование утверждены федеральным законами от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ и от 20.07.2004 г. № 70-ФЗ. Размер тарифа зависит от года рождения физического лица и подразделяется на две части (страховую и накопительную).

Для начала определим средний доход 280 работников за месяц:

1280 руб. * 280 чел. = 358400 руб.

Определим средний доход 280 работника за год:

358400 руб. * 12 мес. = 4300800 руб.

Определим средний доход одного работника за год:

4300800 руб./280 чел. = 15360 руб.

Определим взнос в Пенсионный фонд РФ:

(15360руб. * 26%)/100% = 3993,6 руб.

Определим взнос в Фонд социального страхования РФ:

(15360 руб. * 2,9%)/100% = 445,44 руб.

Определим взнос в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования:

(15360 руб. * 3,1%)/100% = 476,16 руб.

Определим взнос в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования:

(15360 руб. * 2%)/100% = 307 руб.

Итого: общая сумма взноса составляет 34%, что равняется 5222,22 руб.

4. Определить сумму относительной экономии или перерасхода фонда заработанной платы, если

а) плановый уровень фонда заработанной платы составил 10 %;

б) фактический фонд заработанной платы составил 150000 руб.;

в) фактический товарооборот 1400 000 руб.

Состав фонда заработной платы. Фонд заработной платы является важнейшим показателем плана по труду и заработной плате. Расходы на заработную плату в общественном питании составляют более 60 % всех издержек предприятий отрасли. Это вызывает необходимость их тщательного анализа и изыскания резервов для экономии. Фонд заработной платы состоит из фонда основной и дополнительной заработной платы, а также из фонда не списочного состава. В фонд основной заработной платы включаются: тарифный фонд - оплата труда повременщиков по тарифным ставкам (окладам), сдельщиков - по сдельным расценкам; премии; доплаты за работу в ночное время, за сверхурочную работу и работу в праздничные дни; надбавки за звание «Мастер-повар» и «Мастер-кондитер»; доплаты за знание иностранных языков, руководство бригадой, обучение учеников на производстве и руководство практикой учащихся и др.

В состав фонда дополнительной заработной платы включаются оплаты очередных и дополнительных отпусков; вознаграждения за выслугу лет; доплаты подросткам за сокращённый рабочий день; выходные пособия при увольнении и др.

Фонд не списочного состава предназначен для оплаты труда нештатных работников. Этот фонд не входит в статью издержек предприятия «Заработная плата основная и дополнительная», а относится на соответствующие статьи издержек.

Анализ фонда заработной платы. При анализе изучают правильность расходования фонда заработной платы, устанавливают его соответствие степени выполнения плана товарооборота и выпуска продукции собственного производства, определяют отклонение фактически израсходованного фонда заработной платы от планового и по сравнению с прошлым периодом, изыскивают резервы для снижения уровня расходов на заработную плату при одновременном повышении средней заработной платы работников.

Для анализа фонда заработной платы привлекают данные бухгалтерской и статистической отчётности, ведомости начисления и выплаты заработной платы, сведения о ежемесячном выполнении норм выработки и планов оборота по местам реализации (буфеты, кассы и т. п.), табели отработанного времени.

В процессе анализа определяют абсолютную и относительную экономию (перерасход) фонда заработной платы. Для этого сопоставляют сумму и уровень фонда, заработной платы за текущий год с планом и прошлым годом.

Абсолютная величина экономии (перерасхода) фонда заработной платы, полученная как разница между фактической и плановой суммой, не учитывает степень выполнения плана товарооборота и выпуска продукции и, следовательно, неточно характеризует работу предприятия. Поэтому определяют относительную экономию (перерасход) фонда заработной платы с учётом фактического выполнения плана товарооборота и выпуска продукции по формуле:

+ Ф_от = Ф_ф - У_п * О или У_эп * О ;

100 100

где Ф_от - сумма относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы;

Ф_ф - сумма фактически израсходованного фонда заработной платы;

У_п - уровень планового фонда заработной платы, %;

У_эп - уровень экономии (перерасхода) фонда заработной платы по сравнению с планом, %;

О - фактический объём товарооборота.

У_п = 10%, Ф_ф = 150 000 руб., О = 1 400 000 руб.

1 400 000 * 10% - 150 000 = -10 000 руб.

100 %

Ответ: сумма относительного перерасхода составила 10 000 рублей.



5. Определите численность работников производства, если дневная норма выработки 435 условных блюд. Эффективный фонд рабочего времени 307 дней

Производственная программа	На будущий год	Среднегрупповой коэффициент трудоёмкости
Общий выпуск блюд	2050000	1,4
Полуфабрикаты	19700	5,0
Кулинарные изделия	24500	12,0
Кондитерские изделия	30400	1,2
Горячие напитки и чай	40000	1,3

Решение:

О = П * ч

где,

О - товарооборот;

П - производительность;

ч - численность;

ч = О;

П

1. Рассчитаем производственную программу с учётом коэффициента трудоёмкости ( в условных блюдах):

2050000 * 1,4 = 2870000 общий выход блюд;

19700 * 5 = 98500 полуфабрикатов;

24500 * 12,0 = 294000 кулинарных изделий;

30400 * 1,2 = 36480 кондитерских изделий;

40000 * 1,3 = 52000 горячих напитков и чая.

Производственная программ составляет 3350980 условных блюд;

2. Рассчитаем товарооборот:

435 усл. бл. * 307 дн. = 133545 условных блюд;

3. Рассчитаем численность работников по выведенной формуле:

ч = 3350980; ч = 25 человек.

133545

Ответ: численность персонала на будущий год составила 25 работников.



Литература

1. Викторова Н. Г., Харченко Г. П. Налоговое право. -- СПб.: Питер, 2006. 192 с.

2. Т.В.Федосова. Бухгалтерский учёт. Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

3. А. Я. Зайцева, Е. И. Андрюшина «Экономика предприятий общественного питания» учебник для техникумов. - М. Экономика, 1985 год.

Размещено на Allbest.ru