Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО « Витебский государственный технологический университет»

Кафедра «Коммерческая деятельность»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

на тему: «Анализ финансово-экономической деятельности ТД "Витязь" №3»

Исполнитель: студ. 4 курса

Группа Кд-13

Киселева Ольга Юрьевна

Руководитель от университета

Дем Ольга Дмитриевна

Руководитель от предприятия

Ольга Владимировна

Витебск, 2012

Содержание

Введение

1. Ознакомление с предприятием

2. Организация учетной и аналитической работы

3. Изучение информационного и финансового обеспечения коммерческой деятельности предприятия

4. Ознакомление с товароведно-коммерческой деятельностью предприятия

Заключение

Список использованных источников

учет финансы коммерция торговый дом

Введение

В настоящее время субъекты экономических отношений обладают достаточной самостоятельностью в процессе осуществления своей деятельности. Обусловлено это постепенным переходом к рыночным отношениям и связанным с этим стремлением предприятий ограничить влияние государства на свою внутрифирменную политику.

С одной стороны, право самостоятельно управлять своей организацией, решая основную массу вопросов касательно ее деятельности, - аспект довольно положительный. Однако вместе с тем появляется полная ответственность самого предприятия за результаты осуществляемой ею деятельности, сопровождаемая необходимостью тщательного планирования, грамотного управления, эффективного контроля.

В условиях формирования рыночных отношений в стране существенно возрастает роль торговли. Торговля становится наиболее устойчивой сферой в развитии рыночных отношений. Торговые организации с частным капиталом занимают наибольший удельный вес среди других отраслей народного хозяйства. С увеличением самостоятельности, увеличиваются и возможности, которыми необходимо эффективно пользоваться.

В современных условиях хозяйствования, где самостоятельность, самофинансирование, самоокупаемость являются главными предпосылками успешного функционирования, торговые организации стремятся максимизировать получаемую прибыль в результате доведения товаров до потребителя. Однако задача торговли - не только доводить товары до конечного потребителя, но и активно воздействовать на формирование потребительского спроса, что невозможно без качественного торгового обслуживания, оказания дополнительных услуг, применения прогрессивных методов продажи и многого другого.

Для того чтобы торговое предприятие работало эффективно необходимо четко устанавливать пути развития, предоставлять такие товары и услуги, чтобы выдержать жесткую конкуренцию, а для этого нужно постоянно осуществлять вложения в оборудование и технологии, новые разработки и исследования, а также решать главный вопрос - вопрос продажи.

Целью преддипломной практики является закрепление теоретических знаний по специальным дисциплинам и дисциплинам специализации на предприятиях торговли и промышленности, а также сбор и обработка информации по утвержденной теме дипломной работы.

Для достижения поставленной цели в ходе выполнения отчета необходимо реализовать следующие задачи практики:

- приобретение практических навыков анализа и планирования экономических показателей торгово-хозяйственной деятельности организаций;

- приобретение навыков практической и научно-исследовательской работы;

- сбор практического материала по теме дипломной работы.

- подготовка теоретической и аналитической главы дипломной работы.

1. Ознакомление с предприятием

Открытое акционерное общество «Витебский завод радиодеталей «Монолит» (далее - Общество) создано на основании приказа Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 356, путем преобразования республиканского унитарного научно-производственного предприятия «Витебский завод радиодеталей «Монолит» в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества.

Свидетельство о государственной регистрации коммерческой организации, зарегистрированное Государственным учреждением «Администрация свободной экономической зоны «Витебск», выдано 21.01.2010г. № 0051481. Правопреемником всех имущественных и неимущественных прав и обязательств РУП «Витебский завод радиодеталей «Монолит» является ОАО «ВЗРД «Монолит». Местонахождение: Республика Беларусь, 210604, г. Витебск, ул. М. Горького, д.145. УНП - 300050407.

Первая продукция выпущена в феврале 1958 г.

В 1991 г. предприятие из союзного подчинения (Минэлектропром СССР) передано в республиканское веденье (Министерство промышленности Республики Беларусь, радиоэлектронная промышленность).

С момента создания завод специализировался на выпуске керамических конденсаторов, был и остаётся единственным предприятием такого профиля в Республике Беларусь.

До развала СССР, ОАО «ВЗРД «Монолит» был одним из крупнейших предприятий бывшего СССР в области конденсаторостроения, занимал устойчивое положение на внутреннем рынке.

В 1991 г. производственные мощности по выпуску конденсаторов достигли уровня 613,7 млн. шт. в год, численность предприятия составляла более 7,3 тыс. человек. Удельный вес конденсаторов в выпуске товарной продукции составлял 86%. В структуре продаж более 65% изготовляемых конденсаторов использовалось в оборонной промышленности. Однако за период с 1991 г. рынок монолитных керамических конденсаторов (МКК) сузился более чем в 20 раз. В период развала ВПК и катастрофического снижения производства конденсаторов предпринимались попытки освоить производство непрофильной продукции (косметических средств, оборудование и т.п.), которые не дали положительного результата в связи с низким техническим уровнем их производства и неконкурентоспособностью самих изделий. Таким образом, попытки провести в этот период диверсификацию производства оказались неудачными: доминирующее положение в объемах выпуска по-прежнему занимали конденсаторы (80%). Колебания спроса на рынке данного продукта оказывали существенное влияние на экономическое положение предприятия.

Общество является преемником прав и обязанностей названного предприятия в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать Обществу.

Общество является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

Общество вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.

Фирменное наименование Общества:

на русском языке:

полное: Открытое акционерное общество «Витебский завод радиодеталей «Монолит»

сокращенное: ОАО «ВЗРД «Монолит»

на белорусском языке:

полное: Адкрытае акцыянернае таварыства «Вiцебскi завод радыёдэталяў «Маналiт»

сокращенное: ААТ «ВЗРД «Маналiт»

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Общество осуществляет следующие лицензируемые виды деятельности:

- деятельность в области промышленной безопасности;

- деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц;

- деятельность по обеспечению пожарной безопасности;

- деятельность, связанная с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

- деятельность, связанная с использованием природных ресурсов и воздействием на окружающую среду;

- деятельность, связанная с продукцией военного назначения;

- медицинская деятельность;

- деятельность в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд);

- проектирование и строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности и проведение инженерных изысканий для этих целей;

- розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание.

Уставный фонд Общества составляет 34 844 876 000 (тридцать четыре миллиарда восемьсот сорок четыре миллиона восемьсот семьдесят шесть тысяч) рублей.

Уставный фонд разделен на 791 929 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 44000 рублей каждая. Акции выпускаются в форме записей на счетах.

C 2010 Года продолжаются работы по диверсификации производства с целью снижения зависимости от основного продукта - конденсаторов, путем расширения номенклатуры выпускаемых изделий и освоению новых видов продукции.

Разработанные мероприятия по энергосбережению, переоснащение участков обжига конденсаторов, терморезисторов позволят обеспечить показатель энергосбережения на уровне минус 13,5%.

В структуре выпуска продукции увеличивается удельный вес материалоемких изделий: воздухонагревательных устройств, плит из пенополистирола. При этом наблюдается снижение материалоемкости продукции за счет технических мероприятий по повышению процента выхода годных изделий, ужесточения нормирования материалов, дальнейшей работы по замене дорогостоящих материалов, содержащих драгметаллы, на сплавы из неблагородных металлов, а также более активному использованию логистики в закупках.

Все эти меры будут способствовать снижению затрат на 1 рубль товарной продукции до 95 коп.

С учетом снижения складских запасов планируется реализовать продукции на сумму 17,8 млрд. руб. без НДС. В структуре продаж экспорт составит 77%. Для обеспечения положительного сальдо во внешнеэкономической деятельности в сумме 4 млн.долл. предусматривается обеспечить прирост экспорта в размере 20%.

Предприятие ставит целью получение прибыли от реализации готовой продукции в сумме 1431 млн. руб.

В 2010г. будет продолжена разработка новых изделий и модернизация действующих технологических процессов, осуществляемых в рамках проводимых НИОКР. Это позволит расширить номенклатуру и снизить себестоимость востребованной на рынке продукции.

Увеличение объемов производства новой продукции позволит создать условия для снижения рисков монопрофильности и зависимости предприятия от колебаний спроса на продукцию специального назначения. Удельный вес новой продукции в объеме выпуска составит 5%.

Основная задача, стоящая в 2010г. перед предприятием, - сохранение высокотехнологичного производства, диверсификация товаров и рынков сбыта, поиск инвестиций для переоснащения и развития новых производств.

Условием выполнения намеченного плана является предоставление предприятию государственной поддержки в виде: льготы по налогу на прибыль на высокотехнологичную продукцию, льготы на тарифы по энергоносителям. Требуется принятие решения о направлении выручки от отчуждения объектов недвижимости на проведение мероприятий по переоснащению основного производства и внедрению инновационных проектов.

Для проведения первого этапа комплексной модернизации производства конденсаторов необходимо выделение средств из республиканского бюджета (Белинфонда) в сумме 600млн. руб.

Основные технико-экономические показатели ТД «Витязь» за 2009-2010 года представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели ТД «Витязь»№3 за 2009 и 2010 года

Показатели	2009	2010	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, млн.руб.	5403,7	5899,6	495,9	109,2
Валовой доход, млн.руб.	687,9	783,5	95,6	113,9
Издержки обращения, млн.руб.	477,1	526,6	49,5	110,4
Прибыль от реализации, млн.руб.	203,9	256,9	53	125,9
Рентабельность, %	3,8	4,4	0,6	115,8
Среднесписочная численность, чел.	42	38	-4	90,5
Среднемесячная з/пл. на 1 чел., млн.руб.	0,497	0,584	0,087	117,5
Остатки товаров на конец, млн.руб.	793,9	779,9	-14	98,2
Оборачиваемость товаров, дней	47	48	1	102,1

В соответствии с полученными данными можно сделать вывод, что объем товарооборота вырос на 495,9 млн.руб. или на 9,2 %; валовой доход вырос на 95,6 млн.руб. или на 13,9 %; прибыль от реализации увеличилась на 53 млн.руб. или на 25,9 %; рентабельность увеличилась на 0,6 процентных пункта; среднемесячная заработная плата увеличилась на 0,087 млн.руб. или на 17,5 %; остатки товаров сократились на 14 млн.руб. или на 1,8 %. В то же время издержки обращения выросли на 49,5 млн.руб. или на 10,4 %; среднесписочная численность сократилась на 4 человека; оборачиваемость товаров выросла на 1 день.

2. Организация учетной и аналитической работы

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно «Положению о бухгалтерском учете» и отчетности и другими нормативно-инструктивным документами с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной и компьютеризованной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет в ТД «Витязь» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован. На компьютерах ведется учет заработной платы, основных средств, материалов, учет кассовых и банковских операций, что позволяет говорить о повышенном контроле и достоверности результатов в этих областях учета.

Бухгалтерский учет ведется при помощи автоматизированной программы «1С-Бухгалтерия». «1С-Бухгалтерия»- универсальная бухгалтерская программа, являющаяся самой распространенной бухгалтерской программой.

«1С-Бухгалтерия» может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета на своем предприятии, на любые изменения законодательства и форм отчетности. Один раз освоив универсальные возможности программы, бухгалтер сможет автоматизировать различные разделы учета: кассу, банк, материалы, товары, основные средства, расчеты с организациями, зарплату и т.д.

Основные особенности «1С-Бухгалтерии»:

- ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

- возможности ведения количественного и многовалютного учета;

- получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

- полная настраиваемость: возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, настройки аналитического учета, формы первичных документов, формы отчетности;

- возможность автоматической печати выходных (первичных) документов.

Программа отличается удобством в работе, быстротой проведения операций, использованием наглядных возможностей Windows- интерфейса (меню, окна, и т.д.) и легкостью освоения.

Имеются возможности ведения учета для одной организации на нескольких компьютерах и на одном компьютере для нескольких организаций.

Следуя из этого можно сделать вывод, что применение данной программы рационально для этого предприятия.

Необходимость ведения аналитического учета обусловлена потребностью получения информации, сгруппированной тем или иным образом, и обобщенных сведений по группам товаров, покупателей, поставщиков и других объектов учета. Текущее ведение аналитического учета требует дополнительных трудозатрат, но они, как правило, оправдывают себя, тем более что последующее восстановление раздельного учета обходится гораздо дороже.

Определить виды аналитического учета следует в самом начале деятельности предприятия исходя из предполагаемого разнообразия объектов учета; затем в процессе хозяйственной деятельности предприятия следует постоянно актуализировать перечень этих видов. Возможность поддержания нужного количества уровней аналитики, получение разнообразных отчетов в аналитических разрезах - одно из основных требований к выбираемому организацией программному обеспечению учетного процесса. Бухгалтеру важно понимать, что формулирование требований к аналитическому учету (разрезы информации, виды и периодичность отчетов по ним) должно предшествовать выбору программного обеспечения, а не определяться им. На определение видов аналитического учета на предприятии влияют следующие факторы:

1. Потребности управленческого учета и анализа, например, необходимость анализировать объемы продаж и рентабельность по группам товаров, управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, планировать и нормировать издержки, искать пути их минимизации, сравнивать эффективность видов деятельности, проводить эффективную ценовую политику, стимулировать персонал и т.п.;

2. Необходимость составления и представления бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;

3. Различные режимы налогообложения для разных объектов учета. Правильное исчисление большинства налогов требует ведения учета в аналитических разрезах, а использование льготных режимов возможно только при ведении раздельного учета облагаемых и необлагаемых оборотов.

4. Необходимость составления и представления статистической отчетности. Непредставление или нарушение сроков представления информации, а также ее искажение влечет ответственность.

Бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:

1. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;

2. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетнойиобработке;

3. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

4. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг);

5. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения;

6. Участвует в проведении инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;

7. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив и другие.

Оплата труда является основным источником удовлетворения потребностей трудящихся. Будучи правильно организованной, она содействует вовлечению людей в производство, становится важнейшим средством материального стимулирования непрерывного роста и совершенствования производства, повышения его эффективности в условиях рынка.

В ТД «Витязь» №3 используется повременно-премиальная и сдельная (бригадная) система оплаты труда.

Повременно-премиальная оплата труда по способу начисления разделяется на почасовую и помесячную. Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Затем на основе тарифной ставки рассчитывается повременная заработная плата. При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой.

В ТД «Витязь» №3 премия составляет 30% (от оклада) дополнительно к окладу за выполнение качественных показателей.

После начисления заработной платы происходит удержание и отчисление из оплаты труда.

При сдельной системе основной заработок работника зависит от расценки, установленной на единицу выполняемой работы или изготовленной продукции (выраженной в производственных операциях: штуках, килограммах, кубических метрах, бригадо-комплектах и т.д.).

При начислении заработной платы расчетный отдел и бухгалтерия руководствуются следующими нормативными документами: Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20 сентября 2002 г №123 « Об утверждении инструкции о порядке применения единой тарифной сетки работников в Республике Беларусь»; Трудовым кодексом Республики Беларусь от 24 декабря 2007 г.

Рабочее время работника состоит из времени работы и времени перерывов. Время работы складывается из затрат на выполнение подготовительно-заключительных операций и обслуживания рабочего места.

При поступлении в магазин все товары должны сопровождаться определенной документацией.

Товарные документы - документы, которые содержат данные о количественной и стоимостной индивидуализации партии отгруженного товара. Товарные документы выписываются продавцом и изготовителем товара. Перевозки товаров оформляются следующими документами:

- путевым листом;

- товарно-транспортной накладной.

В путевом листе указывается маршрут, время выхода автомобиля на линию и завершения работы. По нему учитывается работа подвижного состава и водителя, расход топлива, производятся расчеты за доставку и услуги.

Товарно-транспортная накладная является сопроводителем товара при его перевозке, где указывается цена, количество товара, НДС на него.

Документ выдаётся 4-м сторонам: 1-й грузополучателю, 2-й грузоотправителю, 3-й и 4-й перевозчику.

Также товарно-транспортная накладная содержит сведения об автомобиле, перевозящем груз, его владельце, грузоотправителе, основание отпуска товара, цель приобретения и др.

Приемка товаров осуществляется в соответствии с Положением о приемке товаров по количеству и качеству, утвержденном постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 апреля 1996 г. № 285. Это положение применяется во всех случаях, если не предусмотрен особый порядок приемки.

3. Изучение информационного и финансового обеспечения коммерческой деятельности предприятия

Детализированный анализ ликвидности предприятия может проводиться с помощью расчетов абсолютных и относительных показателей. Обобщающим показателем ликвидности для торговых предприятий является достаточность источников средств формирования товарных запасов. Смысл анализа ликвидности - с помощью абсолютных показателей проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия товарных запасов. Анализ проводится на начало и конец периода. Данными для анализа является бухгалтерский баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках. (Приложение Б, Приложение В).

Величина собственных оборотных средств (СОС) - характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов т.е. активов, имеющих оборачиваемость не более 1 года. Рост этого показателя рассматривается как положительная тенденция. Основным источником увеличения СОС является прибыль. Не стоит смешивать понятия «оборотные средства» и «СОС». Первый показатель характеризует активы предприятия, а второй - источники покрытия активов. Коэффициент обеспеченности СОС рассчитывается по формуле 3.1:

Коб-тиСОС = (III П + стр.640 - I А) / II А (3.1)

Коб-тиСОСн2009 = (430 - 1394) / 1983 = - 0,49

Коб-тиСОСк2009 = (484 - 1437) / 2266 = - 0,42

Коб-тиСОСн2010 = (0 - 1432) / 2237 = - 0,64

Коб-тиСОСк2010 = (101 - 1698) / 2644 = - 0,6

Т.к. нормативный показатель Коб-тиСОС должен быть > 0,2, а в ТД «Витязь» он меньше 0, можно сделать вывод, что у предприятия нехватка собственных оборотных средств. Рассчитаем ряд аналитических показателей - коэффициентов ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле 3.2. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Рост показателя рассматривается как положительная тенденция. Значение показателя может варьироваться по отраслям.

Ктек.ликв. = II А / (V П - стр.640) (3.2)

Ктек. ликв.н2009 = 1983 / 2947 = 0,67

Ктек. ликв.к2009 = 2266 / 3219 = 0,7

Ктек. ликв.н2010 = 2237 / 3669 = 0,6

Ктек. ликв.к2010 = 2644 / 4241 = 0,62

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности 1.5. Ктек.ликв. ТД «Витязь» ниже норматива как на начало, так и на конец периода, что свидетельствует об общей необеспеченности собственными ОбС для осуществления деятельности и своевременности погашения срочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле 3.3. По смыслу показатель аналогичен Ктек.ликв., но рассчитывается по более узкому кругу текущих активов. Из расчёта исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Смысл такого исключения не только в том, что производственные запасы являются менее ликвидными, чем денежные средства, но и в том, что при вынужденной их реализации теряется часть средств.

Кбыстрой ликв. = (стр.260 + стр.270 + стр.240) / стр.690 (3.3)

Кб.л.н2009 = (80 + 365) / 2947 = 0,15

Кб.л.к2009 = (75 + 323) / 3219 = 0,12

Кб.л.н2010 = (74 + 269) / 3669 = 0,09

Кб.л.к2010 = (63 + 532) / 4241 = 0,14

Нормативное значение коэффициента быстрой ликвидности 0,5. Кб.л. ТД «Витязь» ниже норматива, что свидетельствует о недостаточной способности организации выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов со средней степенью ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) рассчитывается по формуле 3.4. Он является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть, при необходимости, погашена немедленно.

Кабс.ликв. = (стр.260 + стр.270) / стр.690 (3.4)

Кабс.ликв.н2009 = 80 / 2947 = 0,03

Кабс.ликв.к2009 = 75 / 3219 = 0,02

Кабс.ликв.н2010 = 74 / 3669 = 0,02

Кабс.ликв.к2010 = 63 / 4241 = 0,01

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности 0,25. Кабс.ликв. ТД «Витязь» ниже норматива, что свидетельствует о недостаточной способности организации выполнять краткосрочные обязательства за счет собственных денежных средств и финансовых вложений, т.е. за счет наиболее ликвидных активов.

Коэффициент покрытия запасов рассчитывается по формуле 3.5. Он рассчитывается соотнесением величины «нормальных» источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше 1, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое. Существует 4 состояния финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость, нормальная, неустойчивое состояние, критическое состояние.

Кп.з = (стр.490 + стр.590 - стр.190 - стр.230 + стр.610 + стр.621) / (3.5)

Кп.з.н2009 = (430 - 1394 + 462) / (1515 + 23) = -0,33

Кп.з.к2009 = (484 - 1437 + 572) / (1825 + 42) = -0,2

Кп.з.н2010 = (0 - 1432 + 555) / (1843 + 51) = -0,46

Кп.з.к2010 = (101 - 1698 + 821) / (1959 + 90) = -0,38

Рассчитанные показатели характеризуют текущее финансовое состояние организации как неустойчивое.

Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы.

Эти показатели характеризуют финансовое состояние предприятия в долгосрочной перспективе. Финансовая устойчивость в этом смысле характеризуется соотношением собственных и заемных средств.

Коэффициент финансовой независимости определяет долю концентрации собственного капитала в общей сумме авансированного капитала и рассчитывается по формуле 3.6. Чем выше этот показатель, тем более устойчиво финансовое состояние предприятия.

Кфин. нез-ти = Кап-л собств. / ?Активы (3.6)

Кфин. нез-ти н2009 = 430 / 3377 = 0,13

Кфин. нез-ти к2009 = 484 / 3703 = 0,13

Кфин. нез-ти н2010 = 0 / 3669 = 0

Кфин. нез-ти к2010 = 101 / 4342 = 0,02

Нормативное значение коэффициента финансовой независимости 0,5. Кфин.нез-ти ТД «Витязь» ниже норматива, что свидетельствует о том, что основным источником финансирования активов организации не является собственный капитал, что отрицательно влияет на финансовую устойчивость.

Коэффициент маневренности собственного капитала рассчитывается по формуле 3.7. Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая часть капитализирована.

Кман-ти = ( II А- V П) / III П (3.7)

Кман-ти н2009 = (1983 - 2947) / 430 = -2,2

Кман-ти к2009 = (2266 - 3219) / 484 = -1,9

Кман-ти н2010 = (2237 - 3669) / 0 = ?

Кман-ти к2010 = (2644 - 4241) / 101 = -15,8

Нормативное значение коэффициента маневренности функционирующего капитала 0,5. Кман-ти ТД «Витязь» ниже норматива, что свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств в организации.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств рассчитывается по формуле 3.8. Он дает общую оценку финансовой устойчивости. Его значение равно 0,2. Рост показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о падении финансовой устойчивости, и наоборот.

Ксоотн.с. и з. кап-ла = ( стр.590 + стр.690) /стр.490 (3.8)

Ксоотн.с. и з. кап-ла н2009 = 2947 / 430 = 6,85

Ксоотн.с. и з. кап-ла к2009 = 3219 / 484 = 6,65

Ксоотн.с. и з. кап-ла н2010 = 3669 / 0 = ?

Ксоотн.с. и з. кап-ла к2010 = 4241 / 101 = 41,9

Значение показателя коэффициента соотношения собственных и привлеченных средств выше норматива.

Анализ текущей деятельности

Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Качественными показателями, по которым оценивается деятельность предприятия является: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация предприятия.

Для определения уровня эффективности использования ресурсов предприятия могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов (выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного цикла, оборачиваемость авансированного капитала).

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается по формуле 3.9. Этот показатель характеризует объем выручки, приходящейся на 1 руб. собственного капитала. Рост показателей в динамике является положительной тенденцией. Нормативного значения этого показателя нет.

КОс.к. = Вреализ. / Ср.вел-на СК (3.9)

КОс.к.2009 = 9332 / ((430 + 484) / 2) = 20,4

КОс.к.2010 = 10547 / ((0 + 101) / 2) = 208,9

Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) рассчитывается по формуле 3.10:

КОдз = Вреализ. / ДЗср. (3.10)

КОдз2009 = 9332 / ((365 + 323) / 2) = 27,1

КОдз2010 = 10547 / ((269 + 532) / 2) = 26,3

Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) рассчитывается по формуле 3.11:

КОдз = 360 * ДЗср / Вреализ. (3.11)

КОдз2009 = 360 * ((365 + 323) / 2) / 9332 = 13,3

КОдз2010 = 360 * ((269 + 532) / 2) / 10547 = 13,7

Оборачиваемость запасов (в оборотах) рассчитывается по формуле 3.12:

КОз = с/с / Зср. (3.12)

КОз2009 = 6674 / ((1515 + 1825) / 2) = 3,99

КОз2010 = 7453 / ((1843 + 1959) / 2) = 3,92

Оборачиваемость запасов (в днях) рассчитывается по формуле 3.13:

КОз = 360 * Зср. / с/с (3.13)

КОз2009 = 360 * ((1515 + 1825) / 2) / 6674 = 90,1

КОз2010 = 360 * ((1843 + 1959) / 2) / 7453 = 91,8

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) рассчитывается по формуле 3.14:

КОкз = Вреализ. / КЗср. (3.14)

КОкз2009 = 9332 / ((508 + 625) / 2) = 16,5

КОкз2010 = 10547 / ((586 + 884) / 2) =14,3

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) рассчитывается по формуле 3.15:

КОкз = 360 * КЗср. / Вреализ. (3.15)

КОкз2009 = 360 * ((508 + 625) / 2) / 9332 = 21,9

КОкз2010 = 360 * ((586 + 884) / 2) / 10547 = 25,1

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3.16:

Кп.ДЗ = ДЗср. / Вреализ. (3.16)

Кп.ДЗ2009 = ((365 + 323) / 2) / 9332 = 0,037

Кп.ДЗ2010 = ((269 + 532) / 2) / 10547 = 0,038

Анализ рентабельности

Основными показателями этой группы являются показатели рентабельности авансированного капитала и рентабельности собственного капитала. Экономическое содержание этих показателей в том, чтобы рассчитать сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль авансированного (собственного) капитала.

Рентабельность авансированного капитала рассчитывается по формуле 3.17:

Rа.к = ЧП / Итог баланса * 100% (3.17)

Rа.к2009 = 102 / ((3377 + 3703) / 2) * 100% = 2,9

Rа.к2010 = 188 / ((3669 + 4342) / 2) * 100% = 4,7

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле 3.18:

Rс.к = ЧП / СК * 100% (3.18)

Rс.к2009 = 102 / ((430 + 484) / 2) * 100% = 22,3

Rс.к2010 = 188 / ((0 + 101) / 2) * 100% = 372,3

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле 3.19:

Rпродаж = ЧП / Вреализ. * 100% (3.19)

Rпродаж2009 = 102 / 9332 * 100% = 1,09

Rпродаж2010 = 188 / 10547 * 100% = 1,8

Период окупаемости собственного капитала рассчитывается по формуле 3.20:

Токуп.СК = СКср / ЧП (3.20)

Токуп.СК2009 = ((430 + 484) / 2) / 102 = 4,5

Токуп.СК2010 = ((0 + 101) / 2) / 188 = 0,3

Низкие показатели рентабельности продаж предприятия связаны со снижением цен на продукцию предприятия. Подобное снижение цены преследовало две цели: привлечение клиентов и стимулирование роста объема продаж за счет увеличения количества продаваемых товаров, а также укрепление имиджа предприятия как поставщика недорогого и качественного товара.

Проведем анализ финансовых результатов деятельности ТД «Витязь»№3 и ее финансового состояния за 2009-2010 года.

Важнейшим качественным показателем, характеризующим деятельность торговой организации, является прибыль (чистый доход). Товары поступают в торговые организации по покупным (оптовым) ценам. Продаются же товары населению торговыми организациями по розничным ценам. Разница между продажной и покупной ценой составляет торговую наценку, или валовой доход торговой организации. Следовательно, валовой доход может быть определен как сумма реализованных торговых наценок за вычетом налога на добавленную стоимость. Торговая наценка (скидка) исчисляется в виде определенного процента от розничной цены, либо в виде наценки на оптовую цену.

За счет валового дохода (торговой наценки) возмещаются издержки обращения торговой организации, а также образуется прибыль. Отсюда следует, что прибыль равняется разности между валовым доходом и издержками обращения. Понятно, что основными путями увеличения прибыли в торговле являются увеличение валового дохода и снижение издержек обращения.

Отношение суммы прибыли от продажи товаров к объему товарооборота, выраженное в процентах, представляет собой уровень рентабельности торговой организации.

Финансовый результат ТД «Витязь»№3 представлен в таблице 2.1.3.

Таблица 3.1 - Финансовый результат деятельности ТД «Витязь» за 2010 год

Показатели	2009год	2010год	Отклонение
То, млн.руб.	5403,72	5899,64	+495,92
Валовой доход: -млн.руб. -в % к То	687,9 12,7	783,5 13,3	+95,6 +0,6
Изд.обращ.: -млн.руб. -в % к То	477,1 8,8	526,6 8,9	+49,5 +0,1
Прибыль, млн.руб.	203,9	256,9	+53
R, %	8,1	4,4	-3,7

В анализируемой торговой организации (ТД «Витязь») имеет место увеличение прибыли от продажи товаров по сравнению с 2009 годом на сумму 53 млн. руб. На это повлияли рассмотренные факторы следующим образом:

а) увеличение объема товарооборота на 495,92 млн. руб. привело к увеличению прибыли на сумму: 495,92* 8,1 /100 = +40,2 млн. руб.;

б) увеличение валового дохода на 95,6 млн. руб. привело к увеличению прибыли на сумму: +0,6*5899,64/100=+35,4 млн. руб.;

в) увеличение среднего уровня издержек обращения на 0,1% привело к снижению прибыли на сумму: -0,1*5899,64 /100 = -5,9 млн. руб.

Общее влияние всех трех факторов составляет: +40,2+35,4-5,9=+69,7 млн. руб.

Итак, прибыль торговой организации увеличилась главным образом за счет увеличения объема товарооборота, а также за счет увеличения валового дохода.

4. Ознакомление с товароведно-коммерческой деятельностью предприятия

В розничную торговую сеть товары поступают с производственных и заготовительных предприятий, от личных подсобных и фермерских хозяйств.

Выбор источников товароснабжения зависит от многих факторов: от ассортимента товаров, типа и размеров магазинов, объема товарооборота, возможностей бесперебойного снабжения магазинов, количества звеньев товародвижения, скорости товара оборачиваемости и уровня транспортных расходов.

В зависимости от источников поступления товаров применяют транзитную или складскую форму товароснабжения розничной торговой сети.

При транзитной форме доставка товаров в магазины осуществляется непосредственно из производственных предприятий промышленности или сельского хозяйства. При такой форме ускоряется обращение товаров, сокращаются издержки обращения, снижаются товарные потери. Вместе с тем эта форма товароснабжения имеет ограниченное применение из-за измельченности и рассредоточенности розничной торговой сети. В основном она применяется по товарам простого ассортимента, а также по товарам, производство которых осуществляется в районах потребления (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты и т.п.). При складской форме товары сложного ассортимента, нуждающиеся в предварительной подсортировке, завозятся в магазины со складов оптовых предприятий.

Для ТД «Витязь» №3 характерна складская и транзитная форма товароснабжения. После заключения договоров на поставку материально-технических ресурсов товары поступают на центральный склад, который расположен в ОАО «Витязь». Основным поставщиком ТД «Витязь» №3 является предприятие ОАО «Витязь».

Частоту и размеры завозимых партий товаров магазин определяет самостоятельно на основании спроса на товар. Частота и размеры завоза определяются, для того чтобы обеспечить бесперебойную торговлю товарами соответствующего ассортимента при минимальных размерах товарных запасов. Однако стремление минимизировать товарные запасы ведет в некоторых случаях к отсутствию товаров в магазине, что приводит к снижению объема товарооборота и возникновению неудовлетворенного покупательского спроса.

Также одним из поставщиков ТД «Витязь» №3 и вторым по значимости является «Белоптаус», договор с которым представлен ниже:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

- Поставщик обязуется передать товар в собственность Покупателя, а Покупатель - принять и оплатить товар на условиях, предусмотренных настоящим Договором, в количестве и ассортименте, согласованными и указанными в товарно-транспортной накладной.

- Цель приобретения продукции Покупателем на условиях настоящего Договора: для розничной торговли.

2. ЦЕНА ТОВАРА И СУММА ДОГОВОРА

-Цена товара, поставляемого по настоящему договору, устанавливается в рублях РБ соответствии с действующим Прейскурантом и Положением о порядке применения скидок у Поставщика. Цена указывается в товарно-транспортной накладной, а в случае предоставления скидок - согласовывается путём подписания протокола согласования цен.

- Сумма договора определяется путем суммирования всех накладных на товар, поставленный по настоящему Договору.

- Стоимость тары, упаковки, маркировки, произведенных в соответствии с условиями настоящего договора, включается в стоимость товара.

3. УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ И ОПЛАТЫ

- Поставка продукции производится по заявке Покупателя в согласованные сроки.

- Поставщик обязан сопроводить поставку товаров предусмотренными законодательством Республики Беларусь документами, подтверждающими их качество и соответствие нормам законодательства (сертификат соответствия, удостоверение о гигиенической регистрации и т.п.) либо подтвердить качество товара одним из способов в соответствие с требованиями законодательства Республики Беларусь.

- Расчеты за продукцию производятся по безналичному расчету на расчетный счет Поставщика платежным поручением в течение 25 (двадцати пяти) календарных дней с момента получения товара, но не позднее следующей поставки.

4. КАЧЕСТВО ТОВАРА

- Качество товара должно соответствовать действующим национальным стандартам страны - изготовителя товара или техническим условиям фирмы-изготовителя и должно подтверждаться сертификатом качества, выданным компетентной организацией страны Продавца либо фирмой-изготовителем.

- Товар не соответствующий условиям настоящего договора или некачественный подлежит возврату- Поставщику. Некачественный товар может быть заменен Поставщиком на аналогичный качественный товар.

- Поставщик гарантирует, что им самостоятельно либо сервисными центрами, указанными в приложении к договору, будет осуществляться ремонт, техническое обслуживание товаров на протяжении гарантийного срока.

- Покупатель обязуется сообщать Поставщику об остатках непроданного товара не менее чем за месяц до истечения сроков действия сертификатов соответствия и гигиенической регистрации.

5. СДАЧА-ПРИЕМКА ТОВАРА

- При осуществлении приемки товара стороны обязуются руководствоваться Положением «О приемке товаров по количеству и качеству» утвержденным Постановлением Совета Министров РБ от 03.09.2008г. № 1290;

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

- За несоблюдение сроков поставки по настоящему Договору Поставщик уплачивает пеню в размере учетной ставки рефинансирования НБ РБ от стоимости несвоевременно поставленного товара за каждый день просрочки.

- За несвоевременную оплату продукции Покупатель уплачивает Поставщику пеню в размере учетной ставки рефинансирования НБ РБ от стоимости неоплаченного товара за каждый день просрочки платежа.

- При обнаружении скрытых дефектов в отгруженной продукции все расходы по замене или устранению обнаруженных дефектов несёт Поставщик. Замена или ремонт дефектной продукции производится в течение 10 дней после получения рекламации.

- Стороны несут ответственность по выполнению обязательств, предусмотренных настоящим Договором, в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

7. ДЕЙСТВИЕ НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ

- Ни одна из сторон не несёт ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленных обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон и которые нельзя предвидеть или избежать, включая войны, эпидемии, блокаду, эмбарго, наводнения, пожары.

- Свидетельство, выданное соответствующей тортовой палатой или иным компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

- При наступлении форс-мажорных обстоятельств заинтересованная сторона обязана поставить в известность другую сторону в течение 10 дней со дня наступления этих обстоятельств. В противном случае она лишается права ссылаться на наступившие обстоятельства в будущем.

- При наступлении форс-мажорных обстоятельств, срок исполнения обязательств по контракту отодвигается соразмерно времени, в течение которого действовали данные обстоятельства. В случае действия обстоятельств непреодолимой силы более 45 дней каждая из сторон имеет право отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по настоящему Договору.

8. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

- Все споры и разногласия, которые могут возникнуть при выполнении условий настоящего Договора и которые стороны не могут урегулировать мирным путем, передаются на окончательное разрешение в соответствии с законодательством Республики Беларусь в Хозяйственный суд города Минска.

9. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

- Настоящий Договор составлен в двух подлинных экземплярах по одному для каждой из сторон.

- Все изменения и дополнения к настоящему Договору возможны только с согласия обеих сторон, оформляются в письменном виде, подписываются полномочными представителями и скрепляются печатями.

- Стороны могут расторгнуть настоящий договор по взаимному согласию. Расторжение настоящего договора не освобождает стороны от исполнения всех своих обязательств, предусмотренных настоящим договором, не исполненных на момент прекращения действия договора, а также от ответственности за неисполнение любого из таких обязательств. Стороны письменно не менее чем за 30 календарных дней извещают о намерениях расторгнуть договор. Договор считается расторгнутым, по истечении тридцатидневного срока с момента направления извещения Стороне.

- При изменении юридического адреса, банковских реквизитов стороны документально извещают друг друга в течение 5 дней.

- Все документы, переданные или полученные по факсимильной связи, имеют полную юридическую силу.

- Договор вступает в силу с момента подписания и действует по 31 декабря 2010г. Если ни одна из сторон не заявит о расторжении настоящего договора за 30 (тридцать) календарных дней до истечения срока его действия, то действие настоящего договора автоматически пролонгируется на следующий календарный год.

10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Транспортные средства, доставившие товары в Торговый Дом «Витязь» №3, где находится главный склад, должны быть без задержки приняты и разгружены. Разгрузку следует осуществлять с соблюдением общих правил выполнения погрузочно-разгрузочных работ. Автоконтейнеры разгружают с помощью гидрокрана, которым оборудован автомобиль. Товары, уложенные на поддоны, снимают с автомобиля транспортировщиками которые используют специальные механические приспособления (погрузчики, и тачки).

Поступившие в магазин товары доставляют в зону приемки. Приемка товаров является одной из важных операций торгово-технологического процесса магазина и должна проводиться лицами, на которых возложена материальная ответственность. Так в Торговом доме №3 приемку ведут зав.складом и товароведы. Товары по количеству принимаются в соответствии с сопроводительными документами (ТТН, и договорами с поставщиком). При приемке по качеству учитывается сохранность тары, т.е. отсутствие на ней повреждений, в случае наличия повреждений на таре производится ее дальнейшая распаковка и проверка товара на предмет доброкачественности. В случае недоброкачественности товара составляется комиссия в составе трех человек (ответственный за приемку товара и два человека из администрации), которые составляют акт о недоброкачественном товаре, который поставил поставщик для последующего предъявления претензий поставщику. Приемке и оприходованию подлежат только доброкачественные товары, отвечающие требованиям стандартов и технических условий.

Приемка товаров по количеству и качеству в магазине осуществляться в соответствии с правилами, установленными в инструкциях "О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству" и "О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству". Установленные этими инструкциями нормы применяются во всех случаях, если в стандартах, технических условиях или других обязательных правилах не предусмотрен другой порядок приемки товаров. Лица, участвующие в приемке товаров, должны хорошо знать эти документы и уметь ими пользоваться.

По результатам окончания приемки товаров составляется акт.

После приемки товары доставляют в помещения для хранения на центральный склад, который находиться на площадях Торгового Дома №3. Процесс хранения товаров в магазине предусматривает их правильное размещение и укладку, создание оптимального режима, наблюдение и текущий уход за товарами. Сохранность количества и качества товаров в процессе их хранения должны обеспечить материально ответственные лица, а именно заведующие складами.

Пакетированные товары хранят на поддонах и подтоварниках, товары в промышленной таре -- на стеллажах и подтоварниках.

Размещаемые на хранение товары группируют по признаку однородности режимов хранения. При этом учитывают их физико-химические и биологические свойства, правила товарного соседства и санитарно-гигиенические требования.

После того, как товары поступают в ТД «Витязь», приемку товаров по количеству и качеству осуществляют товароведы торгового дома. В их задачи входят: приемка, маркировка и рациональное размещение товаров по отделам. Условия содержания складов соответствуют установленным нормам и не отличаются от соответствующих условий на центральном складе.

Что касается ассортиментной политики, то можно сказать, что весь ассортимент представлен 3 товарными группами: мебель, телевизоры и электротовары. Непосредственно минимальный ассортиментный перечень представлен в Приложении Г.

Заключение

Розничная торговля - одна из важнейших сфер обеспечения населения. При ее посредстве осуществляется рыночное соглашение товарного предложения и покупательского спроса. Являясь источником поступления денежных средств, торговля тем самым формирует основы финансовой стабильности государства. За период рыночных преобразований она претерпела коренные изменения.

Торговый Дом «Витязь» - структурное подразделение предприятия, выделенное на отдельный баланс, который в последующем включается в сводный баланс и отчетность предприятия. Торговый Дом имеет текущий счет в банке, открытый по согласованию с предприятием в соответствии с действующим законодательством.

Проведя анализ хозяйственной деятельности организации за 2009-2010 года можно сделать вывод, что наибольший товарооборот получен магазином №3 и в 2009 году составляет 5403,7 млн.руб., а в 2010 году 5899,6 млн.руб. Магазин №3 имеет наибольший уровень рентабельность, следовательно среди всех магазинов ТД «Витязь» магазин №3 осуществляет торговую деятельность наиболее эффективно. Также у магазина №3 наибольшая среднесписочная численность работников - 38 человек. Эффективность деятельности обусловлена расположением магазина рядом с предприятием-изготовителем основной товарной группы - РУПП «Витязь.

Товарооборот в магазине №3 в 2009 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 495,9 млн. руб. Также увеличилась рентабельность на 0,6 %. Валовой доход организации увеличился на 95,6 млн. руб., а прибыль увеличилась на 53 млн. руб. Размер среднемесячной заработной платы в магазине №3 увеличился на 0,087 млн. руб. Но в то же время в магазине №3 замедлилась товара оборачиваемость на 1 день. Остатки товаров на конец периода сократились на 14 млн. руб., что положительно влияет на динамику товарооборота. В 2010 году наблюдается снижение цен на продукцию ,что обусловлено привлечением большего числа покупателей.

Проведя финансовый анализ ТД«Витязь» выявлен недостаток собственных оборотных средств организации. Основным источником финансирования активов предприятия не является собственный капитал, что отрицательно влияет на финансовую устойчивость. В общем плане финансовое состояние организации неустойчивое.

Таким образом, в ходе прохождения практики мы ознакомились с деятельностью ТД «Витязь», основными документами, регламентирующими деятельность предприятия, функциональными обязанностями персонала, режимом их работы, с основными технико-экономическими показателями предприятия. Ознакомились с документами бухгалтерского учета , проанализировали финансовые показатели состояния предприятия за последние два года, также ознакомились с организацией работы по изучению ассортимента и качества товаров, с порядком составления заявок поставщикам.

Список использованных источников

1. Абчук, В. А. Коммерция: Учебник / В. А. Абчук. - С.-Петербург: Изд-во Михайлова В. А., 2000 - 475 с.

2. Алехнович А.В. Внешнеэкономическая предпринимательская деятельность. Практическое пособие: Мн.: Дикта, 2009. 128с..

3. Анурин В. Маркетинговые исследования потребительского рынка: учебное пособие/ В. Анурин, И. Муромкина, Е. Евтушенко. - СПб.: Питер, 2006.- 270с.