Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и наук

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Брянский государственный университет

имени академика И.Г. Петровского»

Кафедра социально - экономических дисциплин

Курсовая работа

По дисциплине

Комплексный экономический анализ

Анализ движения денежных средств

на примере МУП «Новозыбковский городской водоканал»

Выполнила

студентка 2 курса, 207 группы

Шлома Ю.В

Научный руководитель

Ст. преподаватель

Храмченко Т.Н

Новозыбков 2011г.

Введение

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). В рыночных условиях управление денежными потоками становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов. Предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором. По своей структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы учета денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации. Во второй главе подробно рассматривается характеристика самого предприятия, а также проводится анализ состояния и движения денежных средств. В третьей главе данной работы рассмотрены мероприятия по повышению финансовой устойчивости предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал». В соответствии с этим задачей курсовой работы является тщательное рассмотрение теоретических аспектов анализа движения денежных средств, как они реализуются на предприятии МУП «Новозыбковский городской водоканал», а также изучить нормативно-правовую документацию, регулирующей движение денежных средств. Объектом исследования данной курсовой работы является предприятие МУП «Новозыбковский городской водоканал». Предметом исследования является формирование отчетных показателей о денежных средствах на предприятии МУП «Новозыбковский городской водоканал». Информационной базой при написании курсовой работы являются нормативные правовые акты РФ, статьи ученых, периодическая печать, годовая отчетность предприятия, данные синтетического и аналитического учета предприятия. При анализе предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал» были использованы аналитические, расчетно-математические, статистические методы исследования показателей.

1. Теоретические аспекты анализа движения денежных средств

1.1 Нормативно-правовое регулирование движения денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы: 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся: - Гражданский кодекс РФ; [2] - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров. [3] - Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »; 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся: -Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота; «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н; «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н; 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами. - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; - Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»; - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств; [10] - «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме; - Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;[12] - Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям; [13] - Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России; - Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;[15] - "О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У; - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются: - документ по учетной политике предприятия;(см. приложения) - утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; - графики документооборота; - утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета; - утвержденные руководителем формы внутренней отчетности. Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. К форма первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся: КО - 1 "Приходный кассовый ордер" - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации; КО - 2 "Расходный кассовый ордер" - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации ; КО - 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов ; КО - 4 " Кассовая книга " - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе; КО - 5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты: - наименование документа (формы); - код формы; - дата составления документа; - наименование организации, от имени которой составлен документ; - содержание хозяйственной операции; - измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); - наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; - личные подписи этих работников и их расшифровки. Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

1.2 Сущность анализа движения денежных средств

Денежные средства являются наиболее ликвидной частью текущих активов, а также составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.[19]

Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком. Размер этой суммы часто различен для различных предприятий. Нельзя выработать определенного критерия, который помог бы сделать заключение о достаточности или недостаточности средств в кассе предприятия. Для приближенного исчисления потребностей предприятия в практике предприятий принято по итогам предыдущих периодов рассчитывать средний оборот по кассе предприятия и на основе него составлять прогноз потребности предприятия в наличных средствах. Такой метод был достаточно эффективен во времена плановой экономики.

Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный метод не оправдывает себя. В большинстве случаев предприятия не в состояний спланировать эффективную тактику своих действий.

Исходя из этого в кассе предприятия нередко находятся суммы превышающие необходимый для предприятия размер среднедневного остатка денежных средств.

Часто предприятия идут на этот шаг, чтобы поддержать свою ликвидность на текущий момент, оплатить ряд обязательств. Это несмотря на то, что существует законодательно утвержденное положение о максимальной сумме наличного расчета.

Итак, большая сумма наличности в кассе объясняется следующими факторами:

- в случае наступления непредвиденных событий, наступление которых при нынешнем состоянии экономики страны и политики государства в данной области вполне вероятно, значительной суммы денег;

- застраховаться от риска неплатежей банка обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка. Данное событие нередко в условиях российской глубинки, где все безналичные платежи проводят один-два банка, а наличность уходит в региональные центры. В итоге покрытые по картотеке платежи реально не производятся.

- не менее важным в деятельности предприятий, а в особенности торговых предприятий, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. Это в свою очередь вынуждает предприятия применять менее эффективную, и менее затратную форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести "черную бухгалтерию".

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В западной практике расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи с нестабильностью банковской системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка. Поэтому предприятия предпочитают расчетным счетам наличную форму хранения, поскольку часто несмотря на то, что на расчетном счете предприятия есть деньги, а банк получил указания о их переводе, до адресата они не дошли. В случае с контрагентами-предприятиями это приводит к зависанию дебиторской задолженности, и возможном его отказе от дальнейших поставок, а в случае с государственными бюджетными и не бюджетными фондами приводит к наложению всевозможных штрафов и пеней, которые при строгости настоящего законодательства нередко в несколько раз превышают сумму платежа.

Парадоксальность этой ситуации усугубляется тем, что само государство всевозможными механизмами заставляет предприятия хранить средства в таких банках.

Валютный счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 75% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятия может держать у себя деньги под рукой в то же время не имея значительных потерь не вкладывая эти деньги в производство.

Ценные бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция выполняемая ценными бумагами аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности.

Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита предприятие может потерять часть процентов, в то время как реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. В свое время ценные бумаги можно разделить на следующие виды:

· собственные ценные бумаги предприятия;

· государственные ценные бумаги;

· ценные бумаги субъектов федерации и местных органов власти;

· акции и облигации иных предприятий;

· векселя и иные платежные обязательства.

Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, -- они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).

Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна.

События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге.

финансовый анализ денежный средство

2. Анализ состояния и использования денежных средств на предприятии МУП «Новозыбковский городской водоканал»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУП «Новозыбковский городской водоканал»

Муниципальное унитарное предприятие «Новозыбковский городской водоканал», созданное в соответствии с постановлением администрации о реорганизации ГУП «Брянскжилкомхоз» распоряжением комитета по управлению муниципальным имуществом города Новозыбкова и является правопреемником государственного унитарного предприятия «Новозыбковский районный водоканал».

Полное наименование предприятия - муниципальное унитарное предприятие «Новозыбковский городской водоканал», сокращенное - МУП «Новозыбковский городской водоканал».

Предприятие МУП «Новозыбковский городской водоканал» является коммерческой организацией.

Предприятие находится в ведомственном подчинении Департамента по энергетике, связи и реформированию жилищно-коммунального хозяйства Брянской области.

Функции учредителя предприятия осуществляет Комитет по управлению муниципальным имуществом города Новозыбкова и орган исполнительной власти в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Брянской области.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, а государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные имущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Предприятие МУП «Новозыбковский городской водоканал»находится по адресу: Брянская область, город Новозыбков, улица Наримановская, 27а.

Почтовый адрес Предприятия: 243020, Брянская область, город Новозыбков, улица Наримановская, 27а.

Предприятие приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Предприятие МУП «Новозыбковский городской водоканал» создано в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

1. обеспечение бесперебойного и надежного водоснабжения и водоотведения потребителей на обслуживаемой территории

2. выполнение функций генерального заказчика по строительству на обслуживаемой территории объектов водоснабжения и водоотведения

3. проектирование объектов водоснабжения и водоотведения, а также выполнение других проектных и изыскательных работ

4 строительство объектов водоснабжения силами предприятия

5. производство и реализация товаров народного потребления

6. оказание отдельных бытовых и сервисных услуг населению и организациям и другие виды деятельности.

Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные настоящим Уставом (Приложение 1), кроме деятельности, направленной на создание объектов социально-культурного назначения.

Таблица1 Основные экономические показатели предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал » в тысячах рублей.

Наименование показателя	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп роста
				2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009	2009 к 2008
Выручка от реализации	45252	46581	49763	3182	1321	1,07	1,03
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	43342	48119	51767	3648	5000	1,08	1,11
Валовая прибыль	1910	-1538	-2004	466	-372	1,30	-0,81
Прибыль(убыток) от продаж	1910	-1538	-2004	466	-372	1,30	-0,81
Прибыль до налогообложения	41	-3410	-1000	2410	3369	3,41	-83,17
Отложенные налоговые активы	25	21	19	-2	-4	0,90	0,84
Отложенные налоговые обязательства	-3	-3	-2	1	0	0,67	1
Текущий налог на прибыль	-494	0	-72	-72	494	0	0
Чистый прибыль	-431	-3392	-1055	2337	-2961	0,31	7,87
Среднесписочная численность работников организации	179	179	184	5	0	1,03	1
Среднегодовая стоимость ОПФ	36676	38248	47327	9079	1570	1,24	1,04

Анализируя данную таблицу можно увидеть, что выручка от реализации увеличивается - в 2009 году на 1321 (на 3 %) и в 2010 году на 3182 тысячи рублей (на 7 %), что является положительной тенденцией. Но при этом отрицательно складывается следующий фактор в определении финансового состояния предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал» - себестоимость. На протяжении всех трех периодов она повысилась, то есть в 2009 году она возросла на 11%, а в 2010 году на 8%. В связи с этим предприятие носит устойчивый характер убыточности за все 3 рассматриваемые периоды. Также можно сделать вывод, что сокращений рабочих мест на данном предприятии не наблюдается, также в 2010 году 5 человек было принято на работу.

Таблица 2 Имущественный потенциал предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал»

Наименование показателя	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп роста
				2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009	2009 к 2008
Основные средства	36552	39944	54710	14766	3392	1,36	1,09
Незавершенное строительство	670	0	0	0	-670	0	0
Отложенные налоговые активы	90	111	133	22	21	1,2	1,2
Запасы	1863	1172	1274	102	-691	1,09	0,63
НДС по приобретенным ценностям	23	0	0	0	-23	0	0
Дебиторская задолженность более 12 месяцев	190	146	146	0	-44	0	0,77
Дебиторская задолженность менее 12 месяцев	4802	5802	6759	957	1000	1,16	1,21
Денежные средства	821	349	118	-231	-472	0,34	0,4
Уставный капитал	500	500	500	0	0	1	1
Добавочный капитал	27823	27823	27823	0	0	1	1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7042	9086	24482	15396	2044	2,7	1,3
Отложенные налоговые обязательства	15	18	20	2	3	1,11	1,2
Кредиторская задолженность	2859	4419	5189	770	1560	1,17	1,5

Анализируя денежные средства предприятия видно, что они уменьшаются в 2009 году на 40%, 2010 году на 34 % - это отрицательная тенденция. Кредиторская задолженность увеличилась, что также носит отрицательно складывается на финансовом состоянии предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал». Основные средства увеличиваются за все 3 рассматриваемые периоды, то есть в 2009 году они увеличились на 9 %, а в 2010 году на 36 %. Запасы в 2010 году повысились на 9 %, когда в 2009 году они снизились на 47 %. Кредиторская задолженность из года в год увеличивается, что характеризует отрицательное влияние на финансовое состояние предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал».

2.2 Общая характеристика финансового состояния предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал»

Таблица 3 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности МУП «Новозыбковский городской водоканал»

Показатели	Алгоритм расчета	Норматив	2008	2009	2010	изменения	темп роста
						2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009	2009 к 2008
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	250+260	Х	821	349	118	-231	-472	0,34	0,43
краткосрочная дебиторская задолженность	240	Х	4802	5802	6759	957	1000	1,16	1,21
запасы с учетом НДС	210+220	Х	1886	1172	1274	102	-714	1,09	0,62
активы предприятия	190+290	Х	45088	47699	63140	15441	2611	1,32	1,06
краткосрочные обязательства	610+620+ 630+660	Х	2859	4419	5189	770	1560	1,17	1,54
обязательства предприятия	590+690- 640-650	Х	2874	4437	5209	772	1563	1,17	1,54
коэффициент абсолютной ликвидности	п1:п5	>0,2	0,29	0,08	0,02	-0,06	-0,11	0,25	0,28
коэффициент быстрой ликвидности	(п1+п2) :п5	>2,0	1,97	1,39	1,33	-0,06	-0,58	0,96	0,71
коэффициент текущей ликвидности	(п1+п2+п3) :п5	>2,0	2,63	1,66	1,57	-0,09	-0,97	0,95	0,63
коэффициент общей платежеспособности	п4:п6	>2,0	15,69	10,75	12,12	1,37	-4,94	1,13	0,69

При анализе ликвидности или платежеспособности дается оценка кредитоспособности предприятия.

Анализ ликвидности предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал» позволяет оценить финансовое состояние предприятия с точки зрения его возможностей в установленные сроки покрыть принятые обязательства своими активами.

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия может свидетельствовать о возможности своевременного расчета с дебиторами. За 2009 год выявлено отклонение от нормы на 0,11. Это характеризует то, что предприятие не имеет достаточного объема денежных средств для того, чтобы расплатиться со своими краткосрочными обязательствами. В 2010 году наоборот выявлен стабильный коэффициент абсолютной ликвидности 0,06, то есть предприятие является достаточно ликвидным или платежеспособным для того, чтобы расплатиться со своими обязательствами.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает низкие показатели предприятия по сравнению с нормой: в 2009 году 1,39, а в 2010 году 1,33. Это означает, что предприятие в данный момент не имеет возможность для восстановления его платежеспособности путем продажи излишних материальных запасов.

Коэффициент общей платежеспособности показывает, что активы данного предприятия могут покрыть его обязательства.

Таблица 4 Коэффициенты финансовой устойчивости

Коэффициенты	Норматив	Алгоритм расчета	2008	2009	2010	изменения	темп роста
						2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009	2009 к 2008
автономии	>0,5	490/700	0,78	0,77	0,83	0,06	-0,01	1,08	0,99
Концентрации заемного капитала	<0,5	590+690/ 700	0,22	0,23	0,17	-0,05	0,01	0,74	1,05
соотношения заемных и собственных средств	<=0,7	590+690 490	0,27	0,3	0,21	-0,09	0,03	0,7	1,11
маневренности собственных оборотных средств	>0,1	(490+590-190)/490	-0,05	-0,09	-0,05	0,04	0,04	0,56	1,8
обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами	>0,5	(490+590 -190)/(210 +220)	-1,02	-2,81	-2,11	0,7	-1,79	0,75	2,75
Реальной стоимости имущества производственного назначения	>=0,5	(110+120 +211+213)/300	0,85	0,86	0,89	0,03	0,01	1,03	1,01
устойчивого финансирования	>0,5	490+590/700	0,78	0,77	0,83	0,06	-0,01	1,08	0,99

Коэффициенты финансовой устойчивости отражают структуру капитала и степень задолженности организации перед кредиторами.

Коэффициент автономии по данному предприятию за три отчетных периода отражает то, что оно способно не зависеть от заемных источников и показывает высокую вероятность того, что предприятие будет достаточно стабильно развиваться в будущем.

Коэффициент маневренности оборотных средств свидетельствует о том, что собственный капитал предприятия вложен в наиболее мобильные активы, так как полученный результат при расчете данного коэффициента выше нормы, то есть показывает положительную динамику за три отчетных периода.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует соотношение количества заемных средств к собственным средствам данного предприятия. Исходя из нормы данного коэффициента (меньше или равно 0,7) предприятие за три отчетных периода является финансово независимым от внешних источников финансирования.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами показывает отсутствие оборотных средств предприятия, которые обеспечивают ему финансовую устойчивость.

Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в течении всех рассматриваемых периодов находится выше нормы, что является положительной тенденцией.

Коэффициент устойчивого финансирования в течении трех отчетных периодов данного предприятия имеет положительную тенденцию.

2.3 Анализ состояния, движения денежных средств на предприятии МУП «Новозыбковский городской водоканал»

Поток денежных средств - это количество денежных средств, которое получает и выплачивает предприятие в течении отчётного или планового периода.

Существует два метода исчисления денежных потоков: прямой и косвенный

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, полученные авансы и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов, и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка. Данный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, раскрывая движение денежных средств на его счётах.

Следует отметить, что прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменение величин денежных средств на счётах предприятия.

Для определения этой взаимосвязи используется косвенный метод, который основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

Основным источником информации для проведения анализа движения денежных потоков является баланс (ф.№ 1), приложение к балансу (ф.№ 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф.№ 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному "притоку" или "оттоку" денежных средств на предприятии.[22]

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Для расчета прироста или уменьшения денежных средств в результате производственно-хозяйственной деятельности необходимо осуществить следующие операции:

1) Рассчитать оборотные активы и краткосрочные обязательства, исходя из метода денежных потоков.

2) Корректировка чистой прибыли на расходы, не требующие выплаты денежных средств.

3) Исключить влияние прибылей и убытков, полученных от неординарной деятельности.

Инвестиционная деятельность включает в основном операции, относящиеся к изменениям во внеоборотных активах. Финансовая сфера включает такие операции как изменения в долгосрочных обязательствах фирмы и собственном капитале, продажа и покупка собственных акций выпуск облигаций компании, выплата дивидендов, погашение компанией своих долгосрочных обязательств.

Рассмотрим алгоритм работы с отчетом о движении денежных средств.

В разделе производственно-хозяйственной деятельности сумма чистой прибыли корректируется наследующие статьи:

1) прибавляются к чистой прибыли: амортизация, уменьшение счетов к получению, увеличение расходов будущих периодов, убытки от реализации нематериальных активов, увеличение задолженности по уплате налога.

2) вычитаются: прибыль от продажи ценных бумаг, увеличение авансовых выплат, увеличение МЗП (материально-производственных запасов), уменьшение счетов к оплате, уменьшение обязательств, уменьшение банковского кредита.

В разделе инвестиционной деятельности:

1) прибавляются: продажа ценных бумаг и материальных необоротных активов.

2) вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных необоротных активов.

В сфере финансовой деятельности:

1) прибавляются эмиссия обычных акций.

2) вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.

В завершение анализа производится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении фирмы.

Факторами изменения прибыли являются затраты, включаемые в себестоимость продукции, изменение объема продаж в кредит, начисление налогов и дивидендов и др.

Таблица 5 Расчет движения денежных средств прямым методом

Наименование операций по счетам	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп роста
				2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009	2009 к 2008
Остаток денежных средств на начало периода	700	821	349	-472	121	0,43	1,17
Поток денежных средств по основной деятельности	821	349	43	-306	-472	0,12	0,46
Поступления: -от реализации продукции	44399	44141	40454	-3687	-258	0,92	0,99
-прочие поступления	402	0	933	933	402	0	0
Расход: -оплата за сырье и материалы	-15925	-13353	-11623	1730	2572	0,87	0,83
-заработная плата	-14140	-15474	-15335	19	1334	0,99	1,09
-отчисления в бюджет	-13561	-14354	-12982	1372	-793	0,90	1,06
-прочие расходы	-1054	-1432	-1490	-58	-378	1,04	1,36
Остаток денежных средств на конец периода	821	349	349	0	-472	1	0,43

При исследовании таблицы 5 было выявлено, что остаток денежных, что в 2010 году остаток денежных средств снизился по сравнению с 2009 годом на 472 тысячи рублей. На предприятии МУП «Новозыбковский городской водоканал» движение денежных средств осуществляется только по основной деятельности. При этом наблюдается, что происходит снижение денежного потока за все исследуемые периоды, то есть за 2010 на 306, за 2009 на 472 тысячи рублей. Этот результат был получен за счет: доходов (поступлений от реализации продукции, прочих поступлений) и расходов организации (сырье и материалы, заработная плата, отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды, прочие расходы).

В связи с этим на конец периода был выявлен остаток денежных средств за 2010 и 2009 годы он равен 349 тысяч рублей, а в 2008 году он равен 821 тысячи рублей. Это свидетельствует о том, что денежные средства в 2009 году снизились на 472 тысячи рублей.

3. Мероприятия по совершенствованию движения денежных средств

Оценив и проанализировав состояние денежных потоков МУП «Новозыбковский городской водоканал», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию.

В ходе анализа было выяснено, что в организации нет устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Поэтому для того, чтобы была хотя бы относительная стабильность, а не резкие перепады, попытаемся разработать комплекс мероприятий по эффективному использованию денежных средств.

Как видно из ранее сделанной характеристики предприятия МУП «Новозыбковский городской водоканал» не рентабельно, так как предприятие начиная с 2008 года носило убыточный характер.

Анализ, приведенный выше показывает, что у организации преобладает приблизительно равное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Это неплохая тенденция, однако чрезмерное превышение кредиторской задолженности с уменьшением денежных средств на конец периода может негативно сказаться на платежеспособности организации, так как в основном в кредиторской задолженности преобладает краткосрочная. В связи с этим необходимо более тщательно следить и контролировать состояние расчетов с покупателями и заказчиками по просроченным задолженностям, вовремя присылать напоминания о задолженностях. Также чтобы снизить риск неоплаты за предоставляемые работы и услуги необходимо брать предоплату.

Исходя из того, что на предприятии МУП «Новозыбковский городской водоканал» примерно равное соотношение рабочих и управляющего персонала, мы предлагаем сократить 10 рабочих мест занимаемых управленческим персоналом при средней заработной плате 8000 рублей в месяц а также снизить выплаты, уплачиваемые в социальные фонды. За год расходы по оплате туда составляют 960000 рублей, а также отчисления в социальные фонды 249600 рублей. Следовательно, предприятие МУП «Новозыбковский городской водоканал» может снизить сумму убытка на 1 миллион 209 тысяч 600 рублей.

Основные источники расходования денежных средств - расходы на содержание помещений, инвентаря и других активов, заработная плата и амортизация собственных основных средств. Заметим что начисление амортизации не сопровождается реальным оттоком денежных средств.

Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и других активов.

Таким образом были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками.

Заключение

На основе проведенного исследования управления денежными потоками были получены следующие выводы и рекомендации.

Денежные потоки - один из центральных элементов жизнедеятельности любого предприятия. Управление ими является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения цели предприятия - получения прибыли.

В рыночных условиях управление денежными потоками становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов. В данной курсовой работе было рассмотрено понятие денежных потоков, проанализирована их роль в функционировании предприятия, дано теоретическое описание методов исследования денежных потоков, применены методы прогнозирования для описания будущего состояния основных показателей состояния денежных потоков применительно к объекту исследования.

Сделаны основные выводы и разработаны рекомендации для улучшения управления денежными потоками на объекте исследования: увеличить коэффициент ликвидности до нормального значения; направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность; попытаться снизить расходы на содержание помещений и других активов.

Денежные средства предприятия включают в себя деньги в кассе и на расчетном счете в коммерческих банках.

Различные виды текущих активов обладают различной ликвидностью, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в денежные средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только денежным средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности. Его поддержание связано с некоторыми расходами, точный расчет которых в принципе невозможен.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя, анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Определение состава денежных средств и его движение играет важную роль в финансовом менеджменте на предприятии. При определение состава денежных средств в идеале хотелось бы иметь наиболее возможный резерв в виде наличности в кассе.

Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, финансовый менеджер решает задачу, подобную той, которую решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, -- они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность оплачивать обязательства предприятия ранее установленного срока.

С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).

Таким образом, финансовому менеджеру необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.

Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия.

Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята 12.12.1993, с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации // М.: Омега- Л,2010 3. Налоговый кодекс // М.: Омега- Л,2010

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)

4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

8. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"

9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

12. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБРФ 19 декабря 1997 г.,с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)

13. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)

14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)

15. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У

16. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.

17. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005.

18. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2003. - 216 с.

19. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета - 2004, №10.

20. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники Право и экономика - 2003, № 9.

21. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003.

22. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2004.

23. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.

24. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.

26. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003.

27. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2003. - 229 с.

Размещено на Allbest.ru