Расчет экономических показателей, характеризующих работу предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального

образования

«Уральский государственный технический университет УрФУ

имени первого президента России Б.Н. Ельцина»

Филиал УрФУ в г. Среднеуральске

Курсовая работа

Дисциплина: Экономика отрасли

Тема: Расчет экономических показателей характеризующих работу предприятия

Руководитель проекта: Ушаков В.В.

Исполнитель проекта: Зыкова Е.С.

Среднеуральск 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

2. Составление калькуляции

3. Ценообразование

4. Формирование прибыли

5. Распределение прибыли

6. Капиталовложения в развитие производства (реальные инвестиции)

7. Снижение себестоимости

8. Экономия

9. Срок окупаемости капиталовложений

10. Хозрасчетный годовой экономический эффект

Вывод

Литература

1. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат показывает какие затраты будут у предприятия на определенный период времени или на весь объем работы.

Заработная плата является денежным выражением части совокупного общественного продукта, поступающей в индивидуальное потребление работников в соответствии с количеством и качеством их труда. Под количеством труда понимается объем выработанной продукции или отработанного времени; качество труда определяется квалификацией работника, сложностью и характером работы, которую он выполняет. Распределение по труду обеспечивает правильное сочетание личной заинтересованности каждого работника с интересами государства.

Амортизация-это возмещение в денежной форме стоимости износа основного капитала. Она представляет собой способ постепенного перенесения его стоимости на выпускаемой с его помощью продукцию.

Амортизационные отчисления образует амортизационный фонд, часть которого идет на возобновление выбывших по ветхости и морально устаревших оборудовании, другая часть идет на восстановление первоначальных свойств объектов (капитальный ремонт, средний ремонт, модернизация) Амортизационные отчисления рассчитываются по нормам амортизаций:

Nгод=(Агод\Кпер) *100%; Агод= Кпер\Т; Агод= Кпер*Nгод\100%,

где N-норма амортизаций; год- годовая амортизация; А- величина амортизационных вычислений; Кпер первоначальная стоимость оборудования; Т- срок эксплуатаций.

Таблица 1-Смета затрат (тыс.руб.)

Экономические элементы затрат	Цена приобретения	Израсходовано	Сумма
1	2	3	4
Металл	14818,84	6194,176	91790528,512
Т опливо	9600	809,6	7772160
Эл. Энергия	1,8	14572800	26231040
Зарплата	-	-	21600000
Отчисления во внебюджетные фонды	-	-	5616000
Автоматизация задания	-	-	4000000
Внебюджетные фонды	-	-	6562,088
Автоматизация здания	-	-	40000000
Автоматизация машин	-	-	36000000
Прочие расходы	-	-	1200000
Итоги расхода	-	-	194209728,512

Смета-это документ, в котором постатейно прописываются все затраты на какой либо проект. Смета обсуждается сторонами, заключающими договор, после чего утверждается.

Годовые затраты на металл на изделия А и Б

Затраты на металл на изделие А в первом полугодии:

а) Объем производства

1300*2=2600 шт.

б) Расход металла в натуральном выражении (объем производства * норму расхода)

2600*0,4=1040 тонн металла

в) Расходы на приобретение металла (расход металла*цена)

1040* 14440=15017600 руб.

Расчет затрат на производство изделия А во втором полугодии:

а) Объем производства

Производительность труда увеличилась в 1,2 раза,

следовательно, объем производства увеличился в 1,2 раза

2600*1,2=3120 шт.

б) Норма расхода на металл во втором полугодии уменьшился на 8%

0,4*3120*92\100=1148,16 тонн

в) Цена во втором полугодии повысилась на 5%.

1148,16*14440*105\100=17408401,92 руб.

Годовые показатели производства изделия А:

а) Объем производства

2600+3120=5720 шт.

б) Годовая норма расхода на металл

1040+1148,16=2188,16 тонн

в) Годовая цена

15017600+17408401,92=32426001,92 руб.

Затраты на металл на изделие Б в первом полугодии:

а) Объем производства

2380*2=4760 шт.

б) Расход металла в натуральном выражении (объем производства*норму расхода)

4760*0,4=1904 тонн

в) Расходы на приобретение металла (расход металла*цена)

1904*14,44=27493760 руб.

Расчет затрат на производство изделия Б во втором полугодии:

а) Объем производства

4760*1,2=5712 шт.

б) Норма расхода на металл во втором полугодии уменьшился на 8%

5712* 0,4*0,92=2102,016 тонн

в) Цена во втором полугодии повысилась на 5%

14440*2102,016*105/100=31870766,592 руб.

Годовые показатели производства изделия Б:

а) Объем производства

4760+5712=10472 шт.

б) Годовая норма расхода на металл

1904+2102,016=4006,016 тонн

в) Годовая цена

27493760+31870766,592=59364526,592 тыс.руб.

Годовые затраты на металл на изделия А и Б:

а) Объем производства

5720+10472=16192 шт.

б) Годовые нормы расхода на металл

2188,16+4006,016=6194,176 тонн

в) ) Годовые цены на металл

32426001,92+59364526,592=91790528,512 руб.

Готовые затраты на топливо на изделия А и Б

Годовые показатели производства изделия А:

а) Годовой объем производства 5720 шт.

б) Годовой расход в натуральном выражении

5720*0,05=286 тонн

в) Годовая цена

9600*286=2745600 руб.

Годовые показатели производства изделия Б:

а) Годовой объем производства 10472 шт.

б) Годовой расход в натуральном выражении

10472 *0,05=523,6 тонн

в) Годовая цена

523,6*9600=5026560 руб.

Готовые затраты на топливо на изделия А и Б

а) Годовые нормы расхода на топливо

286+523,6=809,6 тонн

б) Годовые цены на топливо

2745600+5026560=7772160 руб.

Годовые затраты на электроэнергию изделия А и Б

Годовые затраты на электроэнергию изделия А:

а) Годовой объем производства 5720 шт.

б) Годовой расход в натуральном выражении

5720*900=5148000 кВтч

в) Годовая цена

1,8*5148000=9266400 руб.

Годовые затраты на электроэнергию изделия Б:

а) Годовой объем производства 10472 шт.

б)Годовой расход в натуральном выражении

10472*900=9424800 кВтч

в)Годовая цена

9424800*1,8=16964640 руб.

Годовые затраты на электроэнергию изделия А и Б:

а) Годовые нормы расхода на электроэнергию

5148000+9424800=14572800 кВтч

б) Годовые цены на электроэнергию

9266400+16964640=26231040 руб.

Годовой фонд заработной платы:

150*12000*12=21600000 руб.

Ставка единого социального налога 26% от фонда заработной платы:

(21600000/100) *26%=5616000 руб.

Амортизация здания:

200000000*0,2=4 млн. руб.

Амортизация машин:

300000000*0,12=36 млн. руб.

2. Составление калькуляции

ценообразование прибыль себестоимость калькуляция

Калькулирование- это расчет затрат на одну единицу продукции.

Условно- переменные расходы можно рассчитать прямым счетом, то есть они нормируемые.

К условно-переменным затратам относится:

1. сырье и материалы;

2. покупные изделия и полуфабрикаты;

3. топливо и энергия на технологические нужды;

4. расходы на оплату труда основных рабочих:

4.1. заработная плата;

4.2. дополнительная;

4.3. отчисления на социальные нужды (35,6 %).

Условно- постоянные затраты не нормируются, то есть нельзя рассчитать прямым счетом, чтобы определить величину этих затрат по конкретной статьи первоначально их привязывают к одной из статей переменных затрат и определяют ее долю.

К условно-постоянным затратам относится:

1. расходы на освоение и подготовку производства;

2. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

З. общепроизводственные (цеховые) расходы:

3.1 общепроизводственная себестоимость;

3.2 общехозяйственные (общезаводские) расходы

4. прочие расходы:

4.1 общехозяйственные себестоимости

5. Коммерческие (непроизводственные) расходы:

5.1 полная себестоимость

Себестоимость- это затраты которое понесло предприятие на производство данного вида продукций(это часть общественных издержек производства, которая представляет собой затраты предприятия на производство и сбыт продукции в рублях.).

Себестоимость включает в себя затраты на материалы, энергию, топливо, заработную плату рабочих, амортизацию основных фондов, управленческие и другие расходы.

Чем лучше предприятие организует работу, тем меньше расходуется материалов, труда, энергии, тем лучше используются основные и оборотные фонды, тем ниже себестоимость продукции.

Следовательно, себестоимость изделий, изготовленных по одним и тем же чертежам на разных предприятиях, может быть различной.

Себестоимость продукции на данном предприятии может характеризовать уровень технической культуры и организации производства.

Таблица 2. Калькуляция себестоимости изделия А и Б

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А = 6160	Изделие Б= 10868	Сумма А+Б
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции	Затраты на весь выпуск
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Металл на технологические нужды	0.38	14818,84	5668,88	32426001,92	0,38	14818,84	5668,88	59364526,592	91790528,512
Топливо	0,05	9600	480	2745600	0,05	9600	480	5026560	7772160
Электроэнергия	900	1,8	1620	9266400	900	1,8	1620	16964640	26231040
Зарплата производственных рабочих (сдельщиков)	________	________	750	4290000	________	________	350	3665200	7955200
Отчисления от заработной платы производственных рабочих	________	________	195	1115400	________	________	91	952952	2068352
Итоги переменные расходы	________	________	8713,88	49843401,92(0,367)	________	________	8209,88	85973878,59(0,633)	135817280,12
Накладные (условно - постоянные) расходы	________	________	3746,51	21430028,42	________	________	3529,64	36962419,58	58392448
Полная себестоимость	________	________	12460,9	71273430,34	________	________	11739,52	122936298,2	194209728,512

Затраты на металл берем из расчетов по смете.

Все затраты в наших расчетах носят условно-переменный характер.

Металл на технологические нужды

Средне годовая норма расхода изделия А:

32426001,92\5720=5668,88

Средне годовая норма расхода изделия Б:

59364526,592\10472=5668,88

Топливо

Расчет затрат на топливо по калькуляций.

Цена нормы расхода в течении года не изменилась, она равна 9600 тыс. руб.

Расходы на единицу продукций на изделие А и Б составит:

0,05*9600=480 руб.

Зарплата производственных рабочих (сдельщиков)

Берем заработную плату сдельщиков, то есть рассчитываем наши затраты носят переменный характер или относится к условно-переменным затратам.

Данные для расчета из расчета по смете затрат.

Накладные (условно-постоянные) расходы

Величина накладных расходов определяется, как разность между полной себестоимостью и переменными расходами.

Прямым счетом постоянные расходы на изделие А и Б рассчитать не возможно. Распределяем общую величину накладных расходов на изделие А и Б прямопропорционально переменным расходам.

На изделие А:

49843401,92\135817280,512=0,367

На изделие Б:

85973878,59\35817280,512=0,633

3. Ценообразование

Цена-это форма выражения ценности благ, проявляющиеся в процессе их обмена, то есть, за основу взята потребительная стоимость (денежное выражение стоимости товара).

Товар-это продукт труда, произведенный для продажи с целью обмена на другие товары и деньги.

Меновая стоимость-это затраты произведенные на производство товара. В процессе обмена у товара появляется два свойства:

1. свойство удовлетворять какие-либо потребности потребителя, то есть обладать потребительной стоимостью

2. свойство обмениваться на другой товар в определенных пропорциях, то есть товар обладать меновой стоимостью

Исходя из двойственности свойств товара цену можно определить:

1. с точки зрения рыночного подхода

2. с точки зрения производственного подхода цена есть денежное выражение стоимости товара, то есть за основу взята меновая стоимость.

Факторы влияющие на цену товара:

*спрос и предложение

* потребительный спрос .дефицитности товара (услуги) и т. д.

Виды цен в зависимости от сфер торговли:

* оптовая цена предприятия

* оптоваяценаторговли

* розничная цена

Виды цен различающиеся степенью и способами регулирования:

1. жестко фиксированная (твердая) цена. для этого издавались прейскуранты в которых указывались максимальная цена на данный вид продукции и организация зависящая уголовную ответственность.

2. регулируемая цена. Государством регулируется прежде всего рентабельность, прибыльность, договорная

З. контрактная цена

4 свободная рыночная цена. Государство по своему усмотрению может увеличивать или уменьшать отдельные виды розничных цен. для то чтобы увеличить цену устанавливаются косвенные налоги. Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товара и являются доходом государства.

Виды косвенных налогов:

1) акции

2) таможенная пошлина

З) налог на добавленную стоимость (18%)

Если государство желает понизить цену прежде всего товары первой необходимости, то производителю из государственного бюджета выплачиваются дотации.

Функции цен:

1. измерительная

2. учетная

3. цена выступает, как инструмент регулируемых экономических процессов

4. распределительная

5. цена может выполнять социальную функцию

6. цена выполняет стимулирующую функцию

Внешние факторы процесса ценообразование:

1) потребитель

2) рыночная среда (монополизированность рынка)

3) участники каналов товародвижения

4) государство

Оптовая цена предприятия

Цр=(1+Р\100) *С,

где Р - рентабельность изделия, %;

С - себестоимость единицы продукции, тыс, руб. \ шт.

Цену определяем по затратному методу.

Цена определяется, как сумма себестоимости изделия плюс себестоимость изделия и прибыли.

Прибыль определяют через рентабельность продукций.

Цена изделия А (без НДС):

Цр =(1+Р\100) *С,

где Р- рентабельность изделия, %;

С- себестоимость единицы продукции, тыс, руб. \ шт.

Цр =(1+Р\100)*С=(1+40\100) *12460,39 =17444,546 руб. \ шт.

Цена изделия Б (без НДС):

Цр =(1+Р\100) *С=(1+40\100) *11739,52=14087,424 руб. \ шт.

Отпускная цена:

На изделие А: Цопт =17444,546-(5668,88+480+1620)=9675,666 руб.

На изделие Б: Цопт =14087,424-(5668,88+480+1620)=6318,544 руб.

Ставка НДС 18% от добавленной стоимости:

Изделия А: Н=1741,62 руб.

Изделия Б: Н=1137,34

Цена с учетом НДС:

Добавленная стоимость определяется, как цена за минусом материальных издержек (металл, топливо, электроэнергия)

изделия А: Цндс = 1741,62+17444,546=19186,166 руб. \ шт.

изделия Б: Цндс = 1137,34+14087,424=15224,764 руб. \ шт.

Объем реализации в оптовых ценах

Vр=Цр*VА+ Цр*VБ,

где VА и VБ - объем реализации в натуральном выражении

Объем реализованной продукций в оптовых ценах (берем цену без НДС):

Vр=Цр*VА+ Цр*VБ =19186,166*5720+15224,764*10472=269178598,1 руб. (выручка от реализаций основной продукции)

4. Формирование прибыли

Экономическое содержание прибыли: прибыль является обобщающим показателем деятельности предприятия, а в условия рынка она является целью производства.

Функций прибыли:

1. результаты деятельности предприятий

2. является главным источником фиксирования затрат на производство и содержание нужд

Виды прибыли:

1) прибыль полученная от реализации продукции (95-99%)

2) прибыль полученная от реализации имущества предприятия

П = выручка-(остаточная стоимость с *индекс инфляций)

3) прибыль от вне реализационных операций (арендная плата, доходы по ценным бумагам, суммы полученные в виде санкций)

Валовая прибыль: ПВ=ПР+ПВРД,

где ПР - прибыль по реализационной деятельности;

ПВРД - прибыль по вне реализационной деятельности

ПР = ПП+ПК,

где ПП - прибыль по основной производственной деятельности;

ПК - прибыль по коммерческой деятельности (реализация имущества, товаров)

Прибыль по вне реализационной деятельности:

П= ПА+ ПБ,

где ПА- прибыль от сданного в аренду имущества;

ПБ- дивиденды по ценным бумагам

Прибыль получена от реализации продукции

269178598,1-194209728,512=74968869,62 руб.- величина прибыли

В течении года предприятие имущество не продавало.

Сдавали помещение в аренду на 12 месяцев:

12*20000=240000 руб.

За квартал:

4*30000=120000 руб.

Общая прибыль:

240000+120000+74968869,92=75328869,62 руб.

5. Распределение прибыли

Банковская прибыль- налоги = чистая прибыль (часть прибыли остающаяся в распоряжении предприятии)

Рентабельность производства показывает эффективность использования основного капитала (единовременные затраты)

Распределение чистой прибыли:

1. отчисление в резервный фонд, который идет в будущем на покрытие кредиторской задолженности в случае, если предприятие прекращает деятельность (20% от условного капитала)отчисления составляет 5% от чистой прибыли

2. фонд накопления (развития производства)

3. фонд потребления (материальное поощрение), остаток идет на выплату дивидендов собственникам

4. рентабельность

* производства показывают отдачу на один рубль затрат единовременных ((инвестиции)основной капитал)

* продукты показывают отдачу на один рубль затрат текущих (себестоимость)

Часть прибыли предприятий идет в бюджет государства и расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные мероприятия государства и оборону страны. Кроме того, из прибыли, полученной предприятиями, создаются общественные фонды потребления, часть которых расходуется внутри предприятия для самих же работающих. За счет этой части прибыли образуются фонды экономического стимулирования.

Льгот по налого - вложениям предприятие не имеет. Право очередной платеж - налоги. Налоговая ставка 20% бюджеты всех уровней (федеральный, региональный, местный бюджет).

Величина налоговых отчислений из прибыли составит:

75328869,62*0,2=15065773,92 руб.

Чистая прибыль:

Валовая налоги = 75328869,62-15065773,92=60263095,7 руб.

Нужды формирования резерва:

1. Долевая часть 5% : 60263095,7*5,05=3013154,785 руб.

2. Фонд развития производства 40%: 60263095,7*0,4=24105238,28 руб.

3. Материальное поощрение трудовых коллективов 15%:

60263095,7*0,1=6026309,57 руб.

4 Выплата дивидендов собственникам 40%:

60263095,7*0,45=27118393,07 руб.

6. Капиталовложения в развитие производства (реальные инвестиции)

Объекты основного капитала- это объекты длительного пользования требующие инвестиций

Инвестиций- это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей вкладываемых в объекты предпринимательской и других видов деятельностей в результате, которых образуется прибыль (доход) или достигается социальный эффект

Виды инвестиций:

1) реальные - это долговременное вложение средства в отрасли материального производства (капитальное вложение)

2) финансовые это вложение через покупку ценных бумаг

З) интеллектуальное - это рынок купли продажи технологий, патентов (ноу-хау), передовых знаний, обучение специалистов

Капитальные вложения - это затраты которые носят единовременный характер который окупается длительный период времени в виде прибыли получаемая предприятием (доход)

Источники финансирования капитальных вложений:

1. вклады и средства полученные от продажи ценных бумаг при формирование уставного капитала

2. часть прибыли идущие в фонд развития производства

З. средства амортизационного фонда

4. долгосрочные кредиты банка

5. средства полученные от продажи ценных бумаг на фондовой бирже

6 средства государственного бюджета

7. спонсорство

Собственными источниками финансирования капитальных вложений, как вложение часть прибыли идущая в фонд развития производства и амортизационных отчисления. В нашем примере 100% амортизационных отчислений и 40% чистой прибыли идет в фонд развития производства или в капитальные вложения.

?Аотчис +Пчист *40\100=Кразвитие\производства

Амортизационные отчисления: 4000000+36000000=40000000 руб.

Капиталовложение:40000000+60263095,7*0,4=64105238,28 руб.

7. Снижение себестоимости

Себестоимость - денежная форма выражения затрат на производство и реализации продукции.

Затратами являются переменными - их величина прямо пропорционально объёму производства. Эти затраты являются основными так как они связаны с производством.

Затраты косвенные - их величина обратно пропорциональна объёму производства. Экономия по металлу:

??С=(1-1,05мет*0,92 мет)*З затраты на метал/Сполсеб*100,

где 1,05мет - коэффициент роста цен на материал;

0,92 мет - коэффициент роста нормы расхода на металл;

З затраты на метал - затраты металла на технологические нужды на единицу продукции;

Сполсеб - полная себестоимость единицы продукта.

??СА=(1-1,05*0,92) *5668,88/12460,39*100%=1,55%

??СБ=(1-1,05*0,92) *5668,88/11739,52 *100%=1,64%

Экономия по зарплате (и отчисления с зарплаты) производственных рабочих: ??С=(1-1,06зарп /1,2пртруда)*Ззарп+Зотч/Сполсеб*100%

где 1,06зарп - коэффициент роста зарплаты производственных рабочих;

Ззарп - отчисления от заработной платы производственных рабочих;

Зотч - заработная плата производственных рабочих;

??СА=(1-1,06/1,2) *(750+195)/12460,39*100=0,89%

??СБ=(1-1,06/1,2) *(350+91)/11739,52*100=0,44%

Экономия по условно - постоянным расходам:

??С=(1-1,03условно-пост /1,2пртруда)*Знакл/Сполсеб*100,

где 1,03условно - пост - коэффициент роста условно - постоянных расходов;

1,2пртруда - коэффициент роста производительности труда;

Знакл - накладные расходы

??СА=(1-1,03/1,2)*3746,51/12460,39*100%=4,27%

??СБ=(1-1,03/1,2)*3529,64/11739,52*100%=4,27%

Итоги ??С=??Сэкономия/металла +??Сэкономия/зарплаты +??Сэкономия/условн-пост

С = Сполсиб * Итоги ??С

Изделия А:

Итоги ??С=1,55+0,89+4,27=6,71%

СА =12460,39*6,71/100=836,09 р/шт

Изделия Б:

Итоги ??С=1,64+0,44+4,27=6,35%

СБ =11739,52*6,35/100=745,46 р/шт

8. Экономия

Годовая экономия:

?С годовая = СА*VА+СБ*VБ

?С годовая = 836,09*5720+745,46*10472=4782434,8+7806457,12=12588891,92 руб.

9. Срок окупаемости капиталовложений

Т окуп =К разв произва/ ?С годовая ,

если Тоткуп < Тнорм; то мероприятия экономически целесообразны то мероприятие экономически целесообразны

Тоткуп =64105238,28/12588891,92=5,1 года

Тнорм = 6,7 года

10. Хозрасчетный годовой экономический эффект

Экономический эффект- это показатель характеризующий соотношение полученных обществом (предприятий, организаций) экономических результатов и производственных им для достижения (материальные, трудовые)

Для определения сравнительно экономической эффективности необходимо иметь вариантность. Величина экономического эффекта затрат по двум вариантам. С точки зрения экономики приоритетом всегда является, тот вариант, затраты по которому будут минимальные.

Приведенные затраты определяются по формуле:

Зi=Сi+ Ен *Кi -- min,

где Сi - текущие затраты по i-му варианту;

Ен - нормативный коэффициент экономического эффективности капитальных вложений (Е=0,15) Кi - единовременные затраты (капитальные вложения по i-му варианту, необходимой для осуществления данного предприятия) Экономический эффект определяется как разность затрат по двум вариантам:

Эф= З1 - 32-- min

Общая экономическая эффективность определяется как отношение эффекта к дополнительным капитальным вложениям. Для этого первоначально рассчитывается экономия по текущим затратам, который получит предприятие внедрение данного предприятия:

1) коэффициент эффективности капитальных вложений

Ээк= С1-- С2

Еэф = Ээк /Кдоп-- max> Ен =0,15

2)вторым показателем является срок окупаемости капитальных вложений, этот показатель обратно пропорционален коэффициенту эффективности капитальных вложений

Ток=1/ Еэф = Кдоп /Эф<Тн=1/5,1= 0,96 год

Экономический эффект который будет получен использователем оборудования получиться в результате уменьшения затрат на амортизационные отчисления.

Эх =?С годовая - Ен * Крав.производства

Эх =12588891,92-0,15*64105238,28 = 2973106,18 руб. -это прибыль с учетом минимальной прибыли

ВЫВОД

По данным наших расчетов можно судить, что год был закончен успешно. Предприятием была получена:

*экономия по текущим затратам: 12588891,92руб.

*срок окупаемости капитальных вложений: 5,1 года при нормативном показателе Тн=6,25

*экономический эффект по итогам года составил: 2973106,18 руб.

Литература

1. зайцев И.А. «Экономика прибыльного предприятия» учебное пособие ИНФРА - М:1999,204 с

2. Сергеев И.В. «Экономика предприятия» учебное пособие изд. перераб. и доп.-М: финансы и статистика, 2004

Размещено на Allbest.ru