Теоретические основы экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теоретические основы экономического анализа

Предмет, содержание и задачи экономического анализа

Содержание экономического анализа

Экономический анализ как наука - система специальных знаний, связанных:

а) с исследованием экономических процессов и их взаимосвязей, которые складываются из объективных экономических законов;

б) с выявлением положительных и отрицательных факторов и их действия на хозяйственные процессы;

в) с научным обоснованием бизнес-планом;

г) с выявлением тенденций и пропорций хозяйственного развития и внутрихозяйственных резервов;

д) с обобщением передового опыта и принятие оптимальных управленческих решений.

Исследования экономических процессов начинаются с малого единичного отдельного хозяйственного факта (метод индукции). Данные исследования входят в управляющую систему и при анализе необходимо учитывать общее, то есть использовать метод дедукции.

Процессы в ЭА изучаются в их взаимосвязи.

Причинный (факторный) анализ, то есть каждый фактор получает надлежащую оценку, поэтому в ЭА изучают причинно-факторную связь, причем ее классифицируют по группам: основные и побочные, существенные и несущественные и др.

“F позволяет составлять бизнес-планы, разобраться в особенностях деятельности анализируемого объекта, вскрыть основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность.

Предмет экономического анализа

Под предметом ЭА понимаются хозяйственные процессы организации, социально - экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности.

Экономика предприятий изучается при этом не только в динамике, но и в статистике.

Предметом ЭА являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся под влиянием объективных внешних факторов (цена, спрос и предложение). Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действие экономических законов. В процессе экономического анализа во многих случаях приходится сталкиваться, например, с действием ценного фактора - с изменением цен, тарифов, ставок.

В определении указывается также, что предметом ЭА являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздействия субъективных внутренних факторов. Их влиянию на хозяйственную деятельность в ходе анализа уделяется самое пристальное внимание. Субъективные факторы связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него (умелым руководством тем или иным производственным коллективом; правильной организацией производства, экономики, финансов; глубоким знанием дела конкретным исполнителем, его экономической и организационной подготовленностью).

В итоге предмет ЭА как хозяйственные процессы и их результаты складывается под воздействием объективных и субъективных факторов, которые получают свое отражение в системе экономической информации.

Система экономической информации - совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях.

Задачи ЭА

Задачами являются:

1) Повышение научно - экономической обоснованности бизнес-плана и нормативов (ретроспективный анализ, план-факт, методы сравнительного анализа).

2) Объективное и всестороннее изучение выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (осуществляется по данным учета и отчетности предприятия).

3) Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

4) Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета и оценка конечных финансовых результатов (данная задача вытекает из принципа материальной заинтересованности, то есть, сочетание интересов человека и предприятия, личного и общественного).

5) Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

6) Обоснование и испытание оптимальности управленческих решений (результаты анализа нужны менеджерам).

Методы и приемы ЭА

экономический финансовый себестоимость производство

Метод ЭА

Научной основой метода всех наук является диалектический метод исследования, который предполагает основные законы диалектики: изучение реального мира в становлении и развитии. Раскрытие противоречий, то есть борьба нового и отмирающего, всеобщая взаимосвязь и взаимообусловленность отдельных явлений. Все познается в развитии.

Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов выработал свой метод: анализ как способ изучения предмета путем расчленения его на части. Анализ - разложение на части в переводе с греческого. Сначала проводится анализ, потом синтез. В анализе применяется дедуктивный метод исследования, то есть анализ начинается с обобщающих показателей. Дедуктивный метод сочетается с индуктивным.

Анализ начинается с предварительного изучения предмета, затем качественный анализ (детализация); выявляется причинно - следственная связь (влияние факторов на результат); результаты анализа обобщаются, делаются выводы, дается оценка деятельности и вырабатываются рекомендации или резервы по улучшению деятельности предприятия.

Расчетные методы и приемы анализа

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. Основу способов и приемов ЭА составляют традиционные методы - использование абсолютных, относительных и средних величин, сравнений, группировок, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

Расчетные методы
	Сравнение
Структурное		Пространственное
Временное		Базисное
Динамическое		Рейтинговое
	Упорядочение
Группировка		"Ведущие звенья и узкие места"
Агрегирование			Балансировка
	Экономико-математические методы
Детализация		Интегральный
Разложение		Логарифмический
Удлинение		Линейное программирование
Расширение		Теория игр
Сокращение		Корреляция
Цепные подстановки		Регрессия
Абсолютные разницы		Дисперсия
Относительные разницы		Прочие методы

1. Любой анализ начинается с метода сравнения: используется для оценки степени выполнении плана и его обоснования, то есть сравниваются плановые и фактические показатели; для контроля за затратами, для сопоставления показателей с показателями прошлых лет для выявления динамики, тенденции развития, для анализа предприятия с точки зрения достижений в науке и передовом опыте и т.д. При методе сравнения используются различные математические вычисления:

Абсолютный прирост

?Х=Хn - Хn-1

Темп роста

Тр= Хn/Xn-1 * 100%

Темп прироста

Тпр= Тр - 100%

Тпр= ?Хn/Xn-1 * 100%

Абсолютное среднее значение

Хср=(Х1+Х2+…+Хn)/ n

Средний темп роста

Тр= vТр1* Тр2*…*Трn

Средний темп прироста

Тпр=Тр - 100%

В математических вычислениях выделяют абсолютные величины (объем производства, себестоимость), относительные величины (для выявления динамики), средние величины.

2. Упорядоченные методы. Если изучаемый объект необходимо сгруппировать в отдельные группы по каким-либо признакам, то применяется метод группировки статистических данных.

Группировка имеет 3 группы:

1) Теологическая - деление совокупности на классы, виды по отличительному признаку;

2) Структурная - группы, образующиеся для изучения структуры совокупности;

3) Аналитическая - производится с целью выявления взаимосвязей между признаками в изучаемой совокупности.

3. Агрегирование (графический способ)

4. Балансировка (балансовый метод)

Служит для отражения соотношения пропорций двух групп

5. Среди экономико-математических методов традиционными считаются детализация, разложение, цепные подстановки, абсолютные разницы, относительные разницы. Среди экономико-математических методов в современных условиях применяются различные математические модели, программирование и решаются крупные задачи.

Методика ЭА

Методы и приемы ЭА

Методика в ЭА - совокупность способов и экономических правил исследований экономики.

Методы ЭА - способы и приемы, с помощью которых достигается цель, а именно анализ изучаемого объекта.

В экономическом анализе широко используется на различных этапах исследования ряд специальных способов и приемов, которые можно сгруппировать. Тем не менее в то же время выделяют:

1) традиционные методы (метод сравнения, балансовый метод, способ группировки, графический, индексный);

2) математические - появились с возникновением ЭВМ;

3) факторный анализ - детерминированный и стохастический.

Любой анализ начинается с метода сравнения, а затем переходит к факторному анализу. При анализе финансово-хозяйственной деятельности объекта факторному анализу уделяется особое внимание, так как любой экономический субъект осуществляет свою деятельность в условиях сложного взаимодействия комплекса факторов внутреннего и внешнего порядка. Все они находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности (причинно-следственная связь), то есть каждое явление рассматривают как причину и как следствие. Признаки, характеризующие причину (условия) называют факторными (независимыми). Признаки, характеризующие следствие, называют результативными (зависимыми).

В факторном анализе выделяют:

- детерминированный ФА - когда каждому значению факторного признака соответствует определенное значение результата.

- стохастический ФА - когда каждому значению признака соответствует множественное значение фактора.

Сущность детерминированного факторного анализа

Факторный анализ позволяет определить влияние фактора на результат и носит функциональный характер, то есть выражается y=f(x), где у - результативный показатель, а факторные признаки Х1, Х2…Хn.

Таким образом, строится модель факторной системы, которая имеет вид y=f(x1,x2…xn).

Методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей называют факторным анализом. ФА необходим, чтобы сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы, обосновать планки и управленческие решения.

Различают следующие типы факторного анализа:

- детерминированный и стохастический;

- прямой и обратный;

- статистический и динамический;

- ретроспективный и перспективный.

В детерминированном факторном анализе строятся модели, то есть определяется каким образом достигается результативный показатель, а затем с применением различных методов и приемов определяется влияние факторов на результат и делаются выводы или рекомендации.

Основные модели детерминированного факторного анализа

Факторный анализ применяется, для того чтобы выявить, как повлияли факторы на результат. К результативным показателям можно отнести любой показатель хозяйственной деятельности предприятия, банка. Например, себестоимость продукции, фондоемкость, фондовооруженность, прибыль, рентабельность.

Результативный показатель условно обозначается У, факторы как Х.

В зависимости от того, как определяется результативный показатель, можно выделить следующие факторные модели:

1. Аддитивные

у = ?Хi=Х1+Х2+…+Хn

2. Мультипликативные

у = ПХi=Х1*Х2*…*Хn

3. Кратные

у = Х1/Х2

4. Смешанные

у = (a+b)*c y = a*b/c y = (a+b)/c y = a/(b+c)

Основными методами ФА являются методы последовательного элиминирования факторов.

Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результата, кроме одного. Суть метода состоит в том, что последовательно рассчитывается влияние фактора на изменение результата при допущении, что в конкретный момент времени влияние оказывает только один фактор, а другие остаются неизменными.

Методы и приемы ФА

В факторном анализе используют следующие способы и приемы (методы):

1. Метод цепной подстановки

2. Метод абсолютных разниц

3. Метод относительных разниц

4. Интегральный метод

5. Способ пропорционального деления

1. Метод цепной подстановки.

Используется для всех типов факторных (детерминированных) моделей и является базовым для ФА.

Основные этапы его использования:

1 этап.

Составляется модель для анализа, причем соблюдается строгая последовательность факторов модели: количественных факторов и структурных (качественных) факторов.

y = a*b,

a - количественный фактор; b - качественный.

2 этап.

Выполняются расчеты, в которых последовательно меняется уровень факторных показателей с базового на фактический. Количество таких расчетов равно количеству факторов плюс 1.

y0 = a0 * b0

y = a1 * b0

y1 = a1 * b1

3 этап.

Определяем влияние факторов на изменение результата путем последовательного вычитания из каждого последующего расчета предыдущего. При этом определяется влияние того фактора, который изменяет свой уровень в этих двух расчетах.

?y(a) = y - y0

?y(b) = y1 - y

4 этап.

Проводится балансовая увязка вычислений. Общее изменение результата должно быть равно сумме его изменений под влиянием всех факторных моделей.

?y = ?y(a) + ?y(b)

Преимущества данного типа - используется для всех типов факторных моделей.

Недостатки данного типа - трудоемкость расчетов, если в модели множество факторов и факторы не рассматриваются во взаимосвязи.

2. Метод абсолютных разниц

Это сокращенный вариант метода цепных подстановок и используется только в мультипликативных и смешанных моделях типа

y = (a-b)*c и y = a*(b-c)

Методика использования. При данном методе рассчитывается:

1) Абсолютный прирост исследуемых факторов

2) Затем абсолютный прирост исследуемого фактора умножается на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Таким образом, сразу определяется изменение результативного показателя под влиянием каждого фактора поочередно.

3) Проводится проверка (балансовая увязка).

Например, модель мультипликативная

y = a*b*c

1. ?a=a1-a0 ?c=c1-c0

?b=b1-b0 ?y=y1-y0

2. ?y(a)=?a*b0*c0

?y(b)=a1*?b*c0

?y(c)= a1*b1*?c

3. ?y1= a1* b1*c1

Преимущества - менее трудоемкий, чем метод цепных подстановок

Недостатки - применяется не во всех моделях, могут быть погрешности в расчетах.

3. Метод относительных разниц (индексный метод, метод разниц в процентах).

Применяется в мультипликативных моделях y = a*b*c и в комбинированных типа y = (a-b)*c

Суть метода: влияние количественного (первого) фактора на результативный показатель определяется умножением базовой (плановой) величины результативного показателя на относительный прирост (снижение) первого фактора, выраженного в процентах и результат разделить на сто. Влияние второго фактора на результат определяется: к базовой (плановой) величине результативного показателя прибавляется изменение его за счет первого фактора, а затем полученная сумма умножается на относительный прирост (снижение) второго фактора в процентах и полученный результат разделить на сто. Аналогично рассчитывается влияние остальных факторов.

Методика решения

1 этап

Рассчитываются относительные отклонения факторных показателей

?А% = (Аф-Апл)/Апл*100%

?B% = (Bф-Bпл)/Bпл*100%

?С% = (Сф-Спл)/Спл*100%

2 этап

Определяем отклонения результативного показателя за счет каждого фактора

?Y(A) = Yпл*?A% / 100%

?Y(B) = (Yпл+?Y(A))*?B% / 100%

?Y(C) = (Yпл+?Y(A)+?Y(B))*?C% / 100%

Размещено на Allbest.ru