Система экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

30

Оглавление

Введение

1. Исходные данные

2. Продукция, работы, услуги. Объемные показатели

3. Факторы производства

3.1 Производственная мощность

3.2 Труд

3.3 Имущество

4. Расходы предприятия

5. Себестоимость, прибыль, рентабельность

Введение

Экономика предприятия (фирмы) - образовательная и научная дисциплина, в которой излагаются методы и правила хозяйственной деятельности производственной организации.

Предприятие - самостоятельный хозяйственный субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предметом изучения курса "Экономика предприятия" является сущность самого предприятия как коммерческой организации, ресурсы предприятия (основные производственные фонды, оборотные средства, рабочая сила, инвестиции) и пути улучшения их использования.

В соответствии с основной целью производственного предприятия - получением прибыли на вложенные в производство труд и капитал - выстраивается последовательность действий. Прежде всего предприятие определяет:

· Куда, в какую сферу, конкретную отрасль, отдельный вид производства и продукции можно с выгодой вложить капитал;

· Каким образом, при помощи каких средств и механизмов можно обеспечить наращивание капитала;

В связи с этим предприятие досконально изучает доступные для него рынки сбыта товарной продукции, анализирует свой потенциал, включая:

· Производственные мощности, их структуру и загрузку;

· Кадры предприятия, их квалификацию и возможность пополнения;

· Финансы (как собственные финансовые ресурсы, так и перспективы получения кредитов банка);

· Наличие и возможность осуществления инновационных проектов (в т. ч. финансируемых со стороны) по выбранному перспективному виду продукта.

В условиях конкуренции и ускорения технического прогресса перечисленные и некоторые другие секторы анализа предприятие вынуждено осуществлять непрерывно. В противном случае оно будет работать "вслепую", и потому может оказаться банкротом.

1. Исходные данные

1. Основной вид деятельности - промышленность.

2. Предприятие заключило договоры и контракты на поставки (продажи) продукции на следующих условиях:

Продукция	Цена 1 т, руб.	Объем, тыс. т
А	603	96
Б	382	211
В	112	104

3. Остатки готовой продукции на складах предприятия, тыс. руб.:

На начало расчетного периода - 4400,

На конец - 2200

4. Рентабельность продаж, % - 12,6

5. Средняя месячная заработная плата одного работающего по плану, руб. - 11250

6. Фондоотдача по товарной продукции за прошлый год, руб./ 1 руб. - 1,28

7. Время одного оборота оборотных средств, дней - 58

8. Зарплатоемкость продукции, коп./ 1 руб. - 27,7

9. Материалоемкость продукции, коп./ 1 руб. - 31,4

10. Средняя норма амортизации, % - 10,8

11. Доля постоянных расходов в себестоимости, % - 15,6

2. Продукция, работы, услуги. Объемные показатели

В курсовой работе рассматриваются результаты и затраты только по обычным видам деятельности (ОВД). Доходами ОВД являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Соответствующий показатель называется в данной работе выручкой от продаж и обозначается ВПрд.

Этот стоимостной показатель в рамках имеющихся исходных данных определяется как сумма произведений цен по видам продукции (Ц_i) на их объемы (П_i):

ВПрд = ? Ц_i * П_i тыс. руб. (1)

ВПрд = 603 * 96 + 382 * 211 + 112 * 104 = 150138 тыс. руб.

Мы не будем делать различия в понятиях "выручка от продаж" и "выручка от реализации" (ВР).

ВПрд = ВР

В процессе хозяйственной деятельности затраты формируются, накапливаются в соответствии с объемами производства, а не продаж. Продать можно меньше, чем произведено, а можно и больше, если есть запасы (остатки) готовой продукции от предшествующего периода. Таким образом объемы производства и продаж совпадают редко. Определим тот объем производства, который реально обеспечит выполнение обязательств предприятия о поставках, продажах. Показатель объема производства продукции, предназначенной для реализации, продажи, называется товарной продукцией (ТП).

Товарная продукция связана с реализованной следующей зависимостью:

ТП = ВР + О_к.п. - О_н.п. тыс. руб. (2)

Остатки готовой продукции на складах О_.н.п. и О_к.п. соответственно на начало и конец расчетного периода (года) заданы в исходных данных. По смыслу формулы (2), имея на начало года остаток готовой продукции О_.н.п., можно продать его, не приступая к работе (отсюда знак "-"); но на конец года тоже останется какой-то переходящий остаток О_к.п., как перед началом года (знак "+").

ТП = 150138 + 2200 - 4400 = 147938 тыс. руб.

Полученному стоимостному показателю товарной продукции ТП соответствует показатель ОПизг - объем произведенной (изготовленной) продукции в натуральном выражении (в тоннах).

ОПизг = ТП : Ц_ср тыс. т (3)

Этот показатель нужен для сопоставления с производственной мощностью, определения себестоимости единицы продукции и других показателей. Средняя цена одной тонны (Ц_ср) находится по формуле средней арифметической взвешенной, где весами являются объемы продукции (П_i):

Ц_ср = руб. (4)

Ц_ср = = = 365,3 руб.

Опизг = = 405 тыс. т

Аналогично можно найти Опрд - натуральное выражение объема продаж:

Опрд = ВР : Ц_ср тыс. т (5)

ОПрд = = 411 тыс. т

3. Факторы производства

3.1 Производственная мощность

Производственной мощностью называют расчетный показатель максимально возможного годового (или суточного) выпуска продукции на действующем предприятии, выраженный в натуральных единицах готовой продукции или объемом перерабатываемого сырья. Если продукция предприятия разнородна и вырабатывается на разном оборудовании, то у предприятия будет несколько показателей производственной мощности. В нашем случае все три вида продукции вырабатываются на одном оборудовании и, следовательно, показатель производственной мощности один.

Наиболее правильный подход состоит в выявлении реально достижимого максимума выпуска продукции, исходя из по-настоящему хорошей работы, без простоев, перебоев в обеспеченности сырьем, топливом, энергией. Такой несколько идеальный показатель всегда можно скорректировать (уменьшить), чтобы учесть реальную обстановку, умножив на некоторый коэффициент использования, не теряя при этом представления о максимальных возможностях предприятия.

При расчете производственных мощностей на планируемый период необходимо исходить из возможности обеспечения их полной загрузки. Но вместе с тем должны быть предусмотрены необходимые резервы мощностей, что важно в условиях рыночной экономики для быстрого реагирования на изменения товарного рыночного спроса.

Поэтому на момент принятия плана примем значение коэффициента использования производственной мощности (КИПМ) в размере 85%. Тогда требуемая производственная мощность равна:

ПМ = тыс. т (6)

ПМ = = 476,5 тыс. т

Производственную мощность рассчитывают по стадиям, фазам производства, одну из которых выделяют как "ведущее звено". Производственную мощность по ведущему звену (и по любой другой стадии) можно представить как:

ПМ = К * Г = К * В * П, (7)

где К - количество установленных (т. е. работающих и готовых к работе) агрегатов, машин, других единиц оборудования, шт.;

Г - годовая выработка единицы оборудования, т;

П - производительность на одну машино-смену, т;

В - время работы (количество машино-смен) единицы оборудования в году, м. - см.

Очевидно, что

Г = В * П

Для прерывного годового режима работы:

В = [365 - (Д_вых + Д_праздн + Д_пер)] * К_см * КИПМ м. - см. (8)

где Д - количество дней выходных, праздничных, а также других неустранимых перерывов в течение года;

К_см - коэффициент сменности.

Количество праздничных и выходных дней определяется в соответствии с производственным календарем, составляемым ежегодно. Исходя из того, что наше предприятие работает по-настоящему хорошо, примем количество дней неустранимых перерывов в течение года равным 10. К_см = 2. Получим:

В = [365 - (104 + 12 + 10)] * 2 * 0,85 = 406,3 м. - см.

Приняв величину П = 100 т = 0,1 тыс.т, подсчитаем из формулы (7), какому количеству агрегатов К соответствует требуемая мощность, определенная по формуле (4):

К = шт. (9)

К = = 12 шт.

Если же получилось так, что фактическое наличие агрегатов на предприятии меньше полученного расчетом, то надо уменьшить значение ПМ за счет увеличения КИПМ или увеличить производительность на одну машино-смену (П).

3.2 Труд

При планировании на предприятиях потребное количество работающих определяют разными путями, но в основе расчетов всегда лежат соотношения объема продукции (работы) и выработки на человека в год, смену, а также значения трудоемкостей, нормативов обслуживания. Но мы подойдем к вопросу о требуемой численности работающих с совершенно другой стороны.

На каждом действующем предприятии формируется, складывается свой уровень средней заработной платы (СЗП) на одного работающего (работника). Если этот уровень устраивает работающих и работодателя, его необходимо сохранить, повышая в меру инфляции, для стимулирования работников и т. д.

Если предприятие твердо намерено гарантировать своим работникам в планируемом году среднюю зарплату в размере СЗП, то для выполнения запланированного объема работ необходимо и достаточно нанять персонал численностью ЧП, равный

ЧП = РОТ : СЗП чел., (10)

где РОТ - плановые средства (расходы) на оплату труда, выделяемые предприятием.

Сложившейся (фактической) средней заработной плате соответствует фактический, реальный уровень производительности труда - выработки на одного работающего, уже обеспечивший достижение показателей прошлого года. Это освобождает от расчета производительности - выработки и в то же время означает, что численность ЧП, рассчитанная из соотношения (10), гарантирует выполнение объема работ в пределах средств, выделенных на оплату труда - РОТ.

Для расчета среднегодовой численности работающих по формуле (10) месячную зарплату из исходных данных надо перевести в среднегодовую умножением на 12.

Средства на оплату труда, которыми располагает предприятие, ограничены - это часть выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Расходы на оплату труда (РОТ) определяются не на проданную, а на производимую продукцию - ТП. Из отчетных данных предприятия за предпланируемый период можно установить важный показатель - зарплатоемкость продукции ЗПЕ, выраженную в копейках РОТ на один рубль фактической товарной продукции.

ЗПЕфакт = РОТфакт : ТПфакт коп./ 1 руб. (11)

Полученную фактическую величину ЗПЕ основательно анализируют: очищают от необоснованных выплат и корректируют на условия нового - планируемого периода. После этого ее можно считать нормативом предприятия и использовать для расчета необходимой суммы средств на оплату труда.

В курсовой работе, вместо улучшенной фактической зарплатоемкости воспользуемся готовым нормативом из исходных данных. Обозначим его ЗПЕ без индекса.

ЗПЕ * ТП = РОТ тыс. руб. (12)

В исходных данных зарплатоемкость выражена в коп./ 1 руб. Чтобы соблюсти размерность и получить в итоге тыс. руб., переведем коп./ 1 руб. в руб./ 1 руб. (27,7 коп./ 1 руб. = 0,277 руб./ 1 руб.).

РОТ = 0,277 * 147938 = 40978,8 тыс. руб.

Пользуясь формулой (10), найдем требуемую численность персонала ЧП.

ЧП = = 304 чел.

Будем считать, что полученная численность есть персонал основной деятельности или промышленно - производственный (ППП). Чтобы показать его состав и структуру, воспользуемся сложившимися в статистике соотношениями:

количество служащих на 100 чел. рабочих - 10…15;

соотношение численности рабочих - производственных (основных) и вспомогательных - 75…85% к 25…15;

доля специалистов в общей численности служащих - 60…70%;

количество специалистов, приходящееся на одного руководителя - 3…8.

Результаты расчета оформим в виде таблицы 1.

Таблица 1. Численность и структура персонала

Категория персонала	Численность, чел.
Персонал основной деятельности - промышленно-производственный, всего	304
в том числе: Рабочие	266
из них: Производственные	220
Вспомогательные	46
Служащие	38
из них: Руководители	7
Специалисты	24
Прочие	7

На предприятии всегда есть и персонал неосновной деятельности. На промышленных предприятиях его называют непромышленным. Это работники, занятые в жилищном, коммунальном и подсобном хозяйствах, здравпунктах, профилакториях, учебных заведениях. Так как основной вид деятельности нашего предприятия - лесная промышленность, то к непромышленному персоналу можно отнести строителей, ремонтников, работников, занятых в подсобном сельском хозяйстве (если таковое имеется), а также обслуживающих транспортные средства предприятия (водители, трактористы и т. п.).

Полученная по формуле (10) численность персонала и ее составные части в таблице 1 соответствуют среднесписочным значениям в расчете на год. По ним и объемным показателям можно определить показатели производительности труда.

Главный и наиболее общий показатель производительности, применяемый во всех отраслях - среднегодовая выработка на одного списочного работника промышленно-производственного персонала (или иначе - на одного работающего) в стоимостном выражении:

СВыр = тыс. руб./ 1 работ. (13)

Используя данные расчетов, получим:

СВыр = = 486,6 тыс. руб./ 1 работ.

Производительность труда в натуральном выражении (ПТнат) обычно определяют не на работающего, а на рабочего, тоже списочного, среднегодового, используя численность рабочих ЧРаб:

ПТнат = т/ 1 рабоч. (14)

ПТнат = = 1,52 т/ 1 рабоч.

Рассчитаем ТЕт - трудоемкость единицы продукции (в данном случае - одной тонны), выражаемую в человеко-днях по формуле:

ТЕт = Затраты труда (трудозатраты) / Количество продукции (15)

На практике трудозатраты подсчитывают по нормам времени, нормам выработки, нормативам обслуживания. В данной курсовой работе предлагаются иные приемы расчета трудоемкости:

1) исходя из того, что трудоемкость - величина обратная производительности труда, можно воспользоваться показателем ПТнат. Чтобы получить величину трудоемкости, выраженную в человеко-днях, надо в числителе вместо единицы поставить Дн - число дней работы одного человека за год (перевести год в дни, поскольку ПТнат рассчитана на год):

ТЕт = = чел. - дн./ т (16)

Величину Дн определяют так же, как В в формуле (8), с той разницей, что для человека из календарного времени вычитают не дни ремонта, резерва и т. п., а невыходы по болезни, время отпусков и др. Число смен работы человека в сутки, естественно, равно единице.

Дн = [365 - (Д_вых + Д_праздн + Д_{отп,бол})] * К_см чел. - дн. (17)

Дн = [365 - (104 + 12 + 30)] * 1 = 219 чел.-дн.

ТЕт = = 144 чел.-дн./ т

2) подсчитать ТЗ - годовые трудозатраты рабочих (всех или отдельно основных, вспомогательных) на весь объем работы:

ТЗ = Дн * ЧРаб чел. - дн. (18)

ТЗ_общ = 219 * 266 = 58254 чел. - дн.

Затем разделить ТЗ на объем продукции ОПизг. Трудоемкость изготовления одной тонны равна:

ТЕт = чел. - дн./ т (19)

ТЕт = = 144 чел. -дн./ т

Таким путем можно рассчитать показатели трудоемкости по видам: технологическую, обслуживания, производственную, управления, полную. При этом количество дней невыходов в величине Дн не одинаково для разных категорий работающих.

3.3 Имущество

Имущество любого предприятия представлено сотнями больших и малых объектов от земельных участков, зданий и сооружений до разного оборудования, транспортных средств, запасов сырья, топлива и готовой продукции, нематериальных активов. Объектами расчетов и анализа в курсовой работе служат обобщенные характеристики.

Основные средства

В исходных данных есть показатель фондоотдачи (ФО). Он выражен в рублях товарной продукции на 1 руб. стоимости основных фондов:

ФО = руб./ 1 руб. (20)

Здесь в знаменателе ППОФ - промышленно-производственные фонды в среднегодовом исчислении. Они должны быть выделены из всей массы основных средств предприятия, чтобы знаменатель этой дроби соответствовал ее числителю: ведь товарная продукция - это не вся продукция предприятия, а только ее "промышленная" часть. Для промышленного предприятия в формах государственного статистического наблюдения ППОФ выступают как "основные средства основного вида деятельности" ОСОВД.

Из формулы (20) видно, что стоимость промышленных основных фондов можно найти как ТП : ФО. Но по смыслу лучше представить эту зависимость более логично:

ОСОВД = ППОФ = ФЕ * ТП тыс. руб., (21)

Где ФЕ - фондоемкость единицы продукции, в данном случае одного рубля товарной продукции, выраженная также в рублях.

ФЕ = руб./ 1 руб. (22)

ФЕ = 1 / 1,28 = 0,78 руб./ 1 т или 78 коп./ 1 т

ППОФ = ОСОВД = 0,78 * 147938 = 115391,6 тыс. руб.

На каждом предприятии, кроме ОСОВД, есть еще "основные средства других отраслей (производящих товары и оказывающих услуги)". В курсовой работе воспользуемся следующим соотношением из статистики:

Основные средства, %………………………………………………….100

в том числе:

Основного вида деятельности (промышленно-производственные) …..72…85

Других отраслей……………………………………………………..15…28

Используя данные соотношения, найдем основные средства других отраслей и общую стоимость основных средств.

Пусть процентное отношение ОСОВД к о всем ОС равно 80%, тогда

ОС = ОСОВД / 0,80 тыс. руб.

ОС = 115391,6 / 0,80 = 144239,5 тыс. руб.

Осталось вычислить

ОСДО = ОС - ОСОВД:

ОСДО = 144239,5 - 115391,6 = 28847,9 тыс. руб.

Будем считать найденные показатели полной среднегодовой стоимостью основных средств.

Таблица 2. Основные средства, тыс. руб.

Составляющая	Стоимость
Основного вида деятельности (ОСОВД)	115391,6
Других отраслей (ОСДО)	28847,9
Всего (ОС)	144239,5

Оборотные и нематериальные активы

Из исходных данных видно, что расчет оборотных активов возможен, начиная с показателя времени одного оборота оборотных средств (ВО).

Имея заданное время одного оборота ВО, можно найти количество оборотов за год КО:

КО = оборотов в год (23)

КО = 360 / 58 = 6,2 оборотов/ год

Число дней в году условно принимается равным 360 (вместо 365, 366) в расчетах оборачиваемости оборотных средств (соответственно принимают 90 дней в квартале, 30 в месяце независимо от реальной продолжительности квартала, месяца).

Количеством оборотов в этих расчетах принято называть отношение

КО = , (24)

где ВР - выручка от реализации,

СО - средний остаток оборотных средств на предприятии.

Для нас СО - искомая величина, выражающая ту часть имущества, которая составляет основу оборотных активов предприятия:

СО = тыс. руб. (25)

СО = = 24215,8 тыс. руб.

В подсчет оборачиваемости по формулам (24, 25) не включают те оборотные активы предприятия, которые находятся в денежной форме (средства на счетах в банках, в кассе, чеки и т. п.). Поэтому их стоимость надо добавить к найденной по формуле (25) величине СО (примерно 10%), чтобы получить всю сумму оборотных активов.

ОА = СО + 0,10 СО = 1,10 СО

ОА = 1,10 *24215,8 = 26637,4 тыс. руб.

Не поддается расчету третье слагаемое имущества - нематериальные активы (НА) - вложенные денежные средства в нематериальные объекты, которые длительное время используются в хозяйственной деятельности и приносят доход:

· Права на объекты промышленной, интеллектуальной собственности, на природные ресурсы, используемые предприятием в производственной и коммерческой деятельности;

· Право на изобретения, промышленные образцы, товарный знак, "ноу-хау" (технический опыт или результаты НИОКР);

· Авторские права на издание, публичное использование произведений науки, литературы или искусства;

· Права на пользование земельными участками и другими природными ресурсами;

· Право на организацию или приобретение предприятия.

В курсовой работе они принимаются в размере 2 - 3% от стоимости всего имущества (Вс).

Вс = НА + ОС + ОА = 0,03 Вс + ОС + ОА,

ОС + ОА = 0,97 Вс,

Вс = (ОС + ОА) / 0,97,

Чтобы сгруппировать полученные показатели стоимости имущества применительно статьям бухгалтерского баланса, надо представить основные средства по остаточной стоимости, а не по полной, как в таблице 2.

Приняв средний процент износа равным 12%, найдем остаточную стоимость основных средств:

ОСост = ОСполн - 0,12 * ОСполн = 0,88* ОСполн

ОСост = 0,88* 144239,5 = 126930,8 тыс. руб.

Вс = (126930,8 + 26637,4) / 0,97 = 158317,7 тыс. руб.

НА = 0,03 Вс,

НА = 0,03 * 158317,7 = 4749,5 тыс. руб.

Таблица 3. Имущество предприятия, тыс. руб.

Вид активов	Стоимость
Внеоборотные активы	131680,3
в том числе: Нематериальные активы	4749,5
Основные средства	126930,8
Оборотные активы	26637,4
Всего	158317,7

4. Расходы предприятия

Выше рассмотрено, как подсчитать расходы на оплату труда. Они получены не суммированием разных затрат на оплату труда рабочих, служащих, как на практике, а как некоторый лимит для предприятия, т. е. сумма, в которую надо уложиться с расходами на зарплату. Такой подход - лимитирование - как бы идет навстречу расчетам потребности по операциям, видам работ.

В исходных данных есть отправные моменты для расчетов еще по двум элементам - материальным расходам (МР) и амортизации (Ам). Материалоемкостью продукции (МЕ) надо воспользоваться так же, как зарплатоемкостью:

МЕ * ТП = МР тыс. руб. (26)

МР = 0,314 * 147938 = 46452,5 тыс. руб.

По амортизации нужен расчет. На практике амортизацию начисляют в бухгалтерии по каждому объекту ежемесячно. К этому добавляется укрупненный расчет амортизационных отчислений по десяти группам в рамках налогового учета.

В курсовой работе расчет такой же, как на практике, но сразу для всей массы основных средств и на год. Точнее говоря, для всей массы только промышленно-производственных фондов (ППОФ). В стороне остаются производственные основные фонды других отраслей и непроизводственные, так как целью является себестоимость товарной продукции, а под ТП понимают продукцию и работы только промышленного характера.

В исходных данных есть средняя годовая норма амортизации (а), выраженная в процентах. По ней и среднегодовой балансовой стоимости ППОФ можно найти сумму амортизационных отчислений на весь объем товарной продукции:

Ам = ППОФ * а / 100 тыс. руб. (27)

Ам = 115391,6 * 10,8 / 100 = 12462,3 тыс. руб.

Обозначим удельную величину амортизации на 1 руб. товарной продукции АмЕ. Она равна:

АмЕ = 100 Ам / ТП коп. / 1 руб. ТП (28)

АмЕ = = 8,4 коп. / 1 руб. ТП

Просуммируем АмЕ с нормативами зарплато- и материалоемкости продукции ЗПЕ и МЕ. До полного значения затрат на рубль товарной продукции не хватает еще одного элемента - прочих расходов. В понятие прочих расходов всегда включают то, что не вошло в конкретно названные части. В затратах на производство и в себестоимости продукции в элемент "Прочие расходы" попадают все расходы, кроме материальных, на оплату труда и амортизацию, а именно разного рода денежные затраты: почтово-телеграфные, командировочные, на рекламу, подготовку кадров, ряд налогов. Очевидно, что в курсовой работе подсчитать все подобные расходы невозможно. В данном случае прибегнем к следующему приему.

Обозначим "Затраты на рубль товарной продукции" ЗТП. В этом показателе выражены одновременно и себестоимость, и рентабельность. Само по себе численное значение ЗТП в копейках - это себестоимость единицы продукции. Показателем и величиной продукции является 1 руб. или 100 коп. Разность (100 - ЗТП) - это прибыль на единицу продукции, выраженная в копейках, и одновременно рентабельность продаж (рентабельность к цене), выраженная в процентах.

Таким образом, имеем:

100 - ЗТП = Рц %, (29)

откуда следует:

ЗТП = 100 - Рц коп. (30)

В исходных данных есть Рц в процентах. Вычитая его из 100 по формуле (30), получим затраты на 1 руб. товарной продукции в копейках.

ЗТП = 100 - 12,6 = 87,4 коп. / 1 руб. ТП

Вычитая далее из ЗТП уже известные зарплато-, материало- и амортизациемкость, найдем удельную (т. е. на 1 руб. ТП) величину прочих расходов, которую по аналогии с тремя выше названными элементами можно обозначить ПрЕ и называть удельными прочими расходами:

ПрЕ = ЗТП - (ЗПЕ + МЕ + АмЕ) коп. / 1 руб. ТП (31)

ПрЕ = 87,4 - (27,7 + 31,4 + 8,4) = 19,9 коп. / 1 руб. ТП

Перемножив удельные показатели на объем товарной продукции, получим то, что на практике называют сметой затрат на производство.

Таблица 4. Затраты на производство (ЗПр-во)

Элемент затрат	Обозначение	на 1 руб. ТП, коп.	Всего, тыс. руб.
Материальные расходы	МЕ	31,4	46452,5
Расходы на оплату труда	ЗПЕ	27,7	40978,8
Амортизация	АмЕ	8,4	12426,8
Прочие расходы	ПрЕ	19,9	29439,7
Всего	ЗТП	87,4	129297,8

На практике фактические суммы расходов формируются постепенно с каждым случаем списания на производство затрат сырья, топлива, энергии, начислением зарплаты, внесением налогов и т. д. Плановые затраты подсчитывают в сметах с использованием норм расхода и цен, норм выработки и тарифных ставок, доплат, районных коэффициентов и других нормативов и придержек. Далее из расчетов по оплате труда, смет на сырье, топливо, энергию, амортизацию и т. д., через сметы по комплексным статьям формируется сводная смета затрат на производство.

В "Затраты на производство" сначала включают и непромышленные затраты, и лишь потом "выходят" на себестоимость товарной продукции. Иными словами, "Затраты на производство" шире, чем себестоимость; расходы в них соответствуют не товарным, а валовым объемам; есть различия по расходам будущих периодов, предстоящим и на незавершенное производство. В итоге сумма "Затрат на производство" никогда не равна себестоимости товарной продукции. В курсовой работе такое равенство допускается исключительно ради упрощения.

5. Себестоимость, прибыль, рентабельность

выручка затрата себестоимость рентабельность

Обозначив себестоимость всей продукции Сбс.тп, приравняем ее сумме затрат на производство:

Сбс.тп = ЗПр-во тыс. руб. (32)

Далее следует найти себестоимость единицы продукции - одной тонны:

Сбс. 1т = Сбс.тп : ОПизг руб. / 1 т (33)

Сбс. 1 т = = 319,3 руб. / 1 т

Прибыль на 1 т:

Прб. 1т = Цср - Сбс. 1т руб. / 1 т (34)

Прб. 1т = 365,3 - 319,3 = 46,0 руб. / 1 т

Отношение величины прибыли на единицу продукции к ее себестоимости принято называть "рентабельностью продукции". В курсовой работе используется более конкретное выражение - "рентабельность к себестоимости" (Р_с).

Р_с = 100% (35)

Р_с = 100 = 14,4%

Разность:

ТП - Сбс. тп = Прб.тп тыс. руб. (36)

выражает важную характеристику, которую прежде называли "прибыль от производства", поскольку она выражена на объем произведенной (а не проданной) продукции.

Прб.тп = 147938,0 - 129297,8 = 18640,2 тыс. руб.

Именно по этой прибыли (а не от продаж) следует определять новый показатель "финансовую производительность труда":

ПТфин = тыс. руб./ 1 работ. (37)

ПТфин = = 61,3 тыс. руб./ 1 работ.

Главным результирующим показателем деятельности предприятия, его целью как коммерческой организации является сумма чистой прибыли. Кроме уже подсчитанных доходов (выручка) и расходов, на чистую прибыль влияют расходы и доходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные, налог на прибыль. Ограничимся установлением суммы прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг (Прб. прд). Ее определяют как разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (ВПрд) и их себестоимостью Сбс.прд:

Прб.прд. = ВПрд - Сбс.прд тыс. руб. (38)

Показатель Сбс.прд отличается от Сбс.тп как по объему и ассортименту товаров, продукции и т. д., так и по себестоимости единицы каждого товара, продукта (Сбс. 1т). Поэтому лишь условно можно подсчитать:

Сбс.прд = Сбс.1т * ОПрд тыс. руб. (39)

Сбс.прд = 319,3 * 411 = 131232,3 тыс. руб.

Прб.прд = 150138,0 - 131232,3 = 18905,7 тыс. руб.

Последний показатель в курсовой работе - уровень рентабельности продаж (рентабельность к цене):

Р_ц = 100% (40)

Рц = 100 = 12,6%

Уровни рентабельности к себестоимости и к цене Р_с и Р_ц связаны между собой (естественно, для одного и того же товара, работы, услуги) простыми зависимостями, позволяющими выразить Р_с через Р_ц и обратно.

Рс = = = -1

Рц ===1-=1-=1-

Обозначим

Цср / Сбс.1т = х, тогда:

Р_с = х - 1, Р_ц = 1 - 1/х;

Выражаем х через Р_с:

х = Р_с +1;

Р_ц = 1 - = ;

Выразим х через Р_ц:

х = 1 / (1 - Р_ц);

Р_с = - 1 =

Полученные показатели и заданная в исходных данных доля постоянных расходов позволяют построить график зависимости суммы затрат предприятия от объема производства и найти точку безубыточности.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком - ее не будет. Точка, в которой затраты равны выручке от реализации продукции, называется точкой безубыточного объема продаж или порога рентабельности, ниже которой производство будет убыточным.

Следовательно, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия (показывает, на сколько процентов фактическая выручка выше или ниже критической) являются очень ценными показателями, позволяющими видеть, насколько большой запас финансовой прочности у предприятия, и могут быть одними из индикаторов эффективности его работы.

Найдем критический объем.

1) Постоянные расходы = Сбс.прд * доля пост. расходов тыс. руб.

Пост. расходы = 131232,3 * 0,156 = 20472,2 тыс. руб.

2) Переменные затраты = Сбс.прд - Пост. расходы тыс. руб.

Перем. затраты = 131232,3 - 20472,2 = 110760,1 тыс. руб.

3) Переменные затраты на единицу продукции (З_пер):

З_пер = Перем. затраты /ОПрд руб./ т

З_пер = 110760,1 / 411 = 269,5 руб./ т

4) Критический объем (КО):

КО = Пост. расходы / (Цср - З_пер) тыс. т

КО = 20472,2 / (365,3 - 269,5) = 213,7 тыс. т

Итак, чтобы покрыть затраты предприятия, необходимо продать 213,7 тыс. т произведенной продукции, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Рассматриваемое предприятие нельзя считать крупным, т. к. объем изготавливаемой продукции составляет 405 тыс. т за год при численности персонала основной деятельности 304 человек. Но производительность труда одного рабочего достаточно высока - 1522,6 тонн в год, а трудоемкость одной тонны продукции равна лишь 0,144 чел.-дн.

Деятельность предприятия прибыльна (прибыль от продаж = 18905,7 тыс. руб.).

Таблица 5. Сводная таблица экономических показателей предприятия

№	ПОКАЗАТЕЛЬ	Значение
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	150138
2	Объем произведенной продукции, работ, услуг в действующих ценах, тыс. руб.	147938
3	Объем производства продукции в натуральном выражении, т	405
4	Производственная мощность (ПМ), тыс. т	476,5
5	Коэффициент использования ПМ, %	85
6	Численность персонала, чел.	304
7	в том числе рабочих	266
8	Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	486,6
9	"Финансовая производительность труда", тыс. руб.	61,3
10	Производительность труда 1 рабочего, т	1,52
11	Трудоемкость единицы продукции, чел.-дн. / т	0,144
12	Среднемесячная заработная плата, руб.	11250
13	Расходы на оплату труда, тыс. руб.	40978,8
14	Имущество предприятия, тыс. руб.	158317,7
	в том числе:
15	внеоборотные активы	131680,3
16	оборотные активы	26637,4
17	Фондоотдача по товарной продукции, руб.	1,28
18	Фондоемкость единицы продукции, руб. / 1 т	0,78
19	Количество оборотов оборотных средств за год	6,2
20	Затраты на производство, тыс. руб.	129297,8
21	Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	87,4
22	Себестоимость единицы продукции, руб./ 1 т	319,3
23	Средняя цена единицы продукции, руб./ 1 т	365,3
24	Рентабельность продукции, %	14,4
25	Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	18905,7
26	Рентабельность продаж, %	12,6

Размещено на Allbest.ru