Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1 Перечислите основные внешние субъекты анализа

2 Назовите основные классификационные признаки видов экономического анализа

3 Перечислите важнейшие принципы экономического анализа, исходя из требований, предъявляемых к аналитической деятельности

4 Дайте характеристику основным видам и формам информации, на которой базируется экономический анализ

5 Охарактеризуйте основные критерии классификации системы информации, применяемой в экономическом анализе

6 Приведите классификацию факторов, которые исследуются при проведении экономического анализа

7 В чем заключается различия между факторами и резервами повышения эффективности экономической деятельности

8 Дайте характеристику содержания основных этапов проведения комплексного экономического анализа

9 Постройте схему формирования показателей комплексного экономического анализа

10 Назовите основные экономико-математические методы, используемые в экономическом анализе

11 Назовите преимущества анализа относительных величин по сравнению с анализом абсолютных величин

12 Перечислите особенности метода экономического анализа

13 Постройте ряд динамики прибыли торговой организации за 7 лет и рассчитайте основные показатели, присущие рядам динамики. Сделайте выводы по расчетам (цифры и временной ряд - произвольные)

14 Постройте таблицу с произвольными данными об выпуске продукции в 2006, 2007, 2008 гг. на ООО «Звезда» в соответствии с правилами (условиями) оформления таблиц

15 Назовите основные условия возможности применения метода сравнения для двух предприятий из разных сфер промышленности (например, предприятия машиностроения и легкой промышленности)

16 Задачи

- Индексный метод исследования. Решите задачу

- Метод элиминирования (способ разниц). Решите задачу

- Метод цепных подстановок. Решите задачу.

- Метод сравнения. Решите задачу

- Метод цепных подстановок. Решите задачу

17 Рассчитать производительность труда, продукцию на 1 руб. оплаты труда, материалоотдачу, амортизациоотдачу, фондоотдачу, себестоимость продаж, прибыль от продаж, используя данные таблицы 3

18 Дать характеристику вертикального, горизонтального и трендового анализа

Список литературы

1 ПЕРЕЧИСЛИТЕ ОСНОВНЫЕ ВНЕШНИЕ СУБЪЕКТЫ АНАЛИЗА

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Каждый пользователь изучает информацию, исходя из своих интересов. Развитие рыночных отношений порождает дифференциацию анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ. Анализ, проводимый поставщиками, аудиторами (или аудиторскими фирмами), кредитными отделами, является внешним [6, c. 11].

К внешним субъектам анализа относятся: кредиторы (банки и финансовые организации) и контрагенты (поставщики, покупатели, подрядчики, партнеры по совместной деятельности), государственные контролирующие органы (налоговые, таможенные, статистические), специалисты по слияниям и поглощениям анализируют главным образом перспективы предприятий с точки зрения возможности и целесообразности осуществить их реорганизацию, мелкие собственники предприятий (владельцы мелких пакетов прав), поставщики, покупатели, конкуренты, консультанты, юристы, аудиторские фирмы.

2 НАЗОВИТЕ ОСНОВНЫЕ КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ПРИЗНАКИ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Классификация видов экономического анализа приведена в таблице 1 [1, с. 54].

Таблица 1 - Классификация видов экономического анализа

Классификационный признак	Вид анализа
По субъектам	- анализ, проводимый руководством
	- анализ, проводимый плановым отделом
	- анализ, проводимый поставщиками
	- анализ, проводимый аудиторами, и т.д.
По кругу изучаемых вопросов	- комплексный
	- тематический
По периодичности проведения	- оперативный (ежедневный, декадный, месячный)
	- ретроспективный (квартальный, полугодовой, девятимесячный, годовой)
По объектам изучения	- анализ подразделений
	- анализ предприятия
	- отраслевой анализ
По методам анализа	- сравнительный
	- факторный
	- функционально-стоимостной
	- корреляционный и т.д.
По масштабу проведения	- макроэкономический
	- микроэкономический
По аспектам исследования	- финансово-экономический
	- технико-экономический
По анализируемой подсистеме	- управленческий
	- финансовый
По кругу изучаемых вопросов	- сплошной
	- выборочный

3 ПЕРЕЧИСЛИТЕ ВАЖНЕЙШИЕ ПРИНЦИПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА, ИСХОДЯ ИЗ ТРЕБОВАНИЙ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫХ К АНАЛИТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В основу экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов должны быть положены принципы, адекватные сущности изучаемых явлений и процессов.

Правила аналитической деятельности и ее принципы сводятся к следующему. Прежде всего, экономический анализ должен [2, c. 17]:

- иметь научный характер, использовать новейшие достижения в теории и методологии экономических исследований;

- всесторонне изучать причинные взаимозависимости, т.е. быть комплексным;

- исследовать объекты в системе их внутренних и внешних взаимосвязей с другими элементами и объектами;

- отвечать требованиям оперативности, конкретности, точности аналитических расчетов, объективности и действенности, иметь высокую эффективность;

- соответствовать важному правилу систематического проведения аналитических исследований на основе высокой их организации и планирования аналитической работы.

4 ДАЙТЕ ХАРАКТЕРИСТИКУ ОСНОВНЫМ ВИДАМ И ФОРМАМ ИНФОРМАЦИИ, НА КОТОРОЙ БАЗИРУЕТСЯ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Информационное обеспечение анализа является одним из ресурсов экономического анализа, как труда, средства труда и предмета труда - ресурсами производства.

В зависимости от источников получения информации она подразделяется на внутреннюю (все виды хозяйственного учета, бухгалтерская и статистическая отчетность, учредительные документы, юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами, проектная и другая техническая документация, отражающая функциональную структуру выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии их производства, степень автоматизации управления и всех сторон деятельности хозяйствующего субъекта, нормативно-плановая документация и бизнес-план, акты аудиторских и плановых проверок) и внешнюю (информация о спросе на продукцию (работы и услуги), о конкурентах, научно-техническая информация, о партнерах и т.п.).

Внутренние источники информации делятся на [5, с. 51]:

- учредительные документы;

- первичные документы, фиксирующие состав основных и оборотных средств и их оценку;

- первичные документы, отражающие хозяйственные операции и вызываемые ими движения денежных средств, а также доходы и расходы хозяйствующего субъекта;

- проектно-техническая документация (технические паспорта, технологические карты и др.):

- юридические документы, фиксирующие отношения с инвесторами, поставщиками и покупателями, заемщиками, эмитентами и вкладчиками;

- данные аналитического бухгалтерского учета;

- данные оперативного учета:

- данные статистического учета;

- бухгалтерская отчетность, включая все приложения и пояснительную записку;

- оперативная и промежуточная отчетность;

--статистическая отчетность.

- акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок, заключения коммерческих банков, судебных органов;

- планово-нормативная документация;

- материалы, характеризующие личный состав персонала, особенно руководящий состав анализируемого хозяйствующего субъекта;

- бизнес-планы.

Экономическая информация может классифицироваться по различным признакам [2, с. 182]:

- по изменяемости (постоянная, которая не изменяется в течение какого-либо периода времени, и переменная, или текущая);

- по функциональному назначению (плановая, нормативная, учетную, отчетная);

- по насыщенности (достаточная, недостаточная и избыточная);

- по степени обработки (первичная, промежуточная и результатная);

- по объему сведений (комплексная и тематическая, относящейся к определенному аспекту деятельности).

Информация, используемая в экономическом анализе по функциям управления делится на:

- экономическую информацию по технической подготовке производства;

- нормативную информацию;

- плановую информацию;

- оперативный учет;

- бухгалтерский учет;

- статистический учет;

- отчетность.

5 ОХАРАКТЕРИЗУЙТЕ ОСНОВНЫЕ КРИТЕРИИ КЛАССИФИКАЦИИ СИСТЕМЫ ИНФОРМАЦИИ, ПРИМЕНЯЕМОЙ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

Все источники экономической информации делятся на плановые, учетные и неучетные признакам [4, с. 381]. Плановые источники информации включают в себя все типы планов, которые разрабатываются на предприятии. К источникам учетной информации относятся данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений.

Систематический, своевременный и полный учет хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских учетных и отчетных документах, определяет ведущую роль бухгалтерских учетных и отчетных данных в информационном обеспечении анализа, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение хозяйственных результатов.

Данные статистического учета и отчетности представлены в специальных и унифицированных формах статистической отчетности. Статистическая отчетность собирается и обрабатывается для обеспечения информацией, необходимой для анализа состояния и развития различных отраслей экономики, для принятия управленческих решений. Данные статистической отчетности используются для выявления экономических закономерностей, тенденций на отраслевом и народнохозяйственном уровне.

Оперативный учет и отчетность в основном используются при оперативном анализе. Данные оперативной отчетности позволяют своевременно, быстро проанализировать сложившуюся ситуацию и принять соответствующие меры.

К внутренним источникам информации относятся:

- нормативные акты и документы в виде законов, указов, постановлений правительства и местных органов власти, приказов вышестоящих органов управления;

- материалы ревизий, аудиторских и налоговых проверок;

- решения собрания коллектива, совета трудового коллектива;

- материалы радио, печати, телевидения, интернета и т. д.;

- соглашения и решения арбитража и судебных органов;

- материалы официальной переписи с финансовыми, кредитными, страховыми учреждениями;

- материалы специальных обследований на отдельных рабочих местах;

- материалы периодических и специальных изданий, конференций.

6 ПРИВЕДИТЕ КЛАССИФИКАЦИЮ ФАКТОРОВ, КОТОРЫЕ ИССЛЕДУЮТСЯ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков.

Факторы, которые исследуются в анализе, могут быть классифицированы по разным признакам. С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной деятельности они делятся на основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические, постоянные и переменные, экстенсивные и интенсивные.

К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в данных условиях.

Также различают внутренние и внешние факторы, т. е. факторы, которые зависят и не зависят от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо разделить на объективные и субъективные. Объективные факторы не зависят от воли и желаний людей. В отличие от объективных субъективные причины зависят от деятельности отдельных людей, предприятий, организаций и учреждений.

Факторы могут также делиться на общие и специфические. К общим относятся факторы, присутствующие во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия.

По сроку воздействия на результаты производства различают факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например, освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объема производства продукции путем расширения производственных площадей, численности производственных работников и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, например повышение уровня производительности труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, рентабельность и т.д.).

Факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого - количество рабочих дней в отчетном периоде.

Различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д.\

7 В ЧЕМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ ФАКТОРАМИ И РЕЗЕРВАМИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Резервы - неиспользованные возможности текущих и авансируемых затрат производственных ресурсов на данном уровне развития производства [6, с. 88].

С помощью факторного анализа устанавливаются неиспользованные резервы, поэтому классификация факторов - основа классификации резервов.

Фактор - элемент, оказывающий влияние на изменение изучаемого показателя или группы показателей. Различают факторы первого, второго... «n» порядка.

Факторы и условия интенсивного и экстенсивного развития производства выступают основными классификационными признаками для практики поиска резервов.

Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Классификация факторов, исходя из задач анализа деятельности предприятий как хозрасчетных объектов, и совершенствование методики их анализа позволяют решить важную проблему - очистить основные показатели от влияния внешних и побочных факторов с тем, чтобы показатели, принятые для оценки эффективности деятельности предприятия, лучше отражали достижения его коллектива.

Резервы - это реально существующие в организации возможности более полного использования какого-либо фактора для сокращения затрат, путем осуществления соответствующих мероприятий. Производительная сила труда растет под влиянием технических, организационных и социально-экономических факторов. Фактическая производительность труда всегда отстает от производительной силы труда на величину неиспользованных резервов. Таким образом, между факторами и резервами существует такое же различие, как между возможностью и действительностью. Рассматривая резервы повышения производительности труда, следует учитывать, что резервы снижения трудоемкости товара практически не имеют границ, по аналогии с развитием науки и технического прогресса. В свою очередь, резервы улучшения использования рабочего времени, величина достаточно ограниченная.

8 ДАЙТЕ ХАРАКТЕРИСТИКУ СОДЕРЖАНИЯ ОСНОВНЫХ ЭТАПОВ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

На рисунке 8.1 представлены основные этапы проведения комплексного экономического анализа.

Рисунок 8.1 - Основные этапы проведения комплексного экономического анализа

Первый этап - обзор итогов работы предприятия по данным финансовой отчетности, проведение сравнительного анализа итогов деятельности подразделений предприятия, а также обзор передового отечественного и зарубежного опыта, сравнение показателей предприятия со средними показателями по мировому хозяйству, стране, отрасли.

Второй этап заключается в анализе показателей блоков 1-10.

На третьем этапе проводится анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсивности и экстенсивности использования производственных и финансовых ресурсов. Применяются методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, а также методы рейтинговой оценки деятельности эмитентов.

9 ПОСТРОЙТЕ СХЕМУ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

На рисунке 9.1 представлена схема формирования показателей комплексного экономического анализа.

Рисунок 9.1 - Схема формирования показателей комплексного экономического анализа

Условные обозначения на рисунке 9.1:

10 НАЗОВИТЕ ОСНОВНЫЕ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

На рисунке 10.1 представлены основные экономико-математические методы, используемые в экономическом анализе [7, c. 38].

Рисунок 10.1 - Экономико-математические методы, используемые в экономическом анализе

11 НАЗОВИТЕ ПРЕИМУЩЕСТВА АНАЛИЗА ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ВЕЛИЧИН ПО СРАВНЕНИЮ С АНАЛИЗОМ АБСОЛЮТНЫХ ВЕЛИЧИН

Относительные величины представляют собой частное о деления одной абсолютной величины на другую.

Расчет относительных показателей усиливает сопоставимость данных за разные хронологические периоды, так как все используемые с этой целью в математических формулах абсолютные показатели исчисляются в валюте, имеющей одну и ту же покупательную силу, т.е. элиминируется влияние инфляции. К тому же все относящиеся к данному периоду абсолютные показатели формируются под воздействием одной и той же внутренней и внешней ситуации.

Относительные величины сравнения имеют важное значение в отраслевом анализе, а также при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, еди-ниц (доли рынка конкурирующих фирм).

Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины.

12 ПЕРЕЧИСЛИТЕ ОСОБЕННОСТИ МЕТОДА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Характерными особенностями метода экономического анализа являются [2, с. 36]:

- системный подход, (изучение любой составляющей предмета с позиции ее влияния на состояние хозяйствующего субъекта и результаты его деятельности в целом. При этом оценка этой составляющей зависит не столько от степени влияния на достижение локальных целей, сколько от степени ее влияния на достижение конечных целей экономической системы, частью которой она является);

- комплексность исследования (представление и изучение итогов деятельности объекта как результата взаимодействия всех сторон этой деятельности и всех влияющих на нее факторов);

- не только установление причинно-следственных связей, но и количественная их оценка, т.е. измерение влияния различных факторов на результаты деятельности;

- разработка и использование системы показателей;

- использование в анализе всей имеющейся информации о результатах деятельности хозяйствующего субъекта после обработки ее специальными приемами;

- обобщение материалов анализа в виде конечных выводов и рекомендаций, что подчеркивает неразрывность анализа и синтеза.

Таким образом, метод экономического анализа позволяет обосновать управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности экономических субъектов.

13 ПОСТРОЙТЕ РЯД ДИНАМИКИ ПРИБЫЛИ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 7 ЛЕТ И РАССЧИТАЙТЕ ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, ПРИСУЩИЕ РЯДАМ ДИНАМИКИ. СДЕЛАЙТЕ ВЫВОДЫ ПО РАСЧЕТАМ (ЦИФРЫ И ВРЕМЕННОЙ РЯД - ПРОИЗВОЛЬНЫЕ)

Таблица 13.1 - Данные о прибыли предприятия за 2002-2008 гг., тыс. рублей

Годы	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008
Прибыль	140	150	160	170	180	185	195

Для характеристики рядов динамики рассчитываются показатели:

- абсолютный прирост;

- темп роста;

- темп прироста.

Абсолютный прирост составит:

2003 год - 150 - 140 = 10 тыс. руб.

2004 год - 160 - 150 = 10 тыс. руб.

2005 год - 170 - 160 = 10 тыс. руб.

2006 год - 180 - 170 = 10 тыс. руб.

2007 год - 185 - 180 = 5 тыс. руб.

2008 год - 195 - 185 = 10 тыс. руб.

Темп роста:

- цепной - это отношение последующего к предыдущему;

- базисный (2002 год) - это отношение последующего года к первому (базисному)

Таблица 13.2 - Темпы роста, %

Год	Базисный	Цепной
2003	150 / 140 * 100 = 107	150 / 140 * 100 = 107
2004	160 / 140 * 100 = 114	160 / 150 * 100 = 107
2005	170 / 140 * 100 = 121	170 / 160 * 100 = 106
2006	180 / 140 * 100 = 128	180 / 170 * 100 = 106
2007	185 / 140 * 100 = 132	185 / 180 * 100 = 103
2008	195 / 140 * 100 = 139	195 / 185 * 100 = 105

Темпы прироста - отношение абсолютного прироста к уровню предыдущего года

Таблица 13.3 - Темпы прироста, %

Год	Цепной
2003	107 - 100 = 7
2004	107 - 100 = 7
2005	106 - 100 = 6
2006	106 - 100 = 6
2007	103 - 100 = 3
2008	105 - 100 = 5

Таким образом, анализ абсолютных показателей свидетельствует о росте прибыли, однако темп прироста невелик и можно сказать, что тенденции повышения эффективности работы, развития предприятия особо не просматриваются, а небольшое увеличение прибыли можно объяснить, например, таким внешним фактором как уровень инфляции.

14 ПОСТРОЙТЕ ТАБЛИЦУ С ПРОИЗВОЛЬНЫМИ ДАННЫМИ ОБ ВЫПУСКЕ ПРОДУКЦИИ В 2006, 2007, 2008 ГГ. НА ООО «ЗВЕЗДА» В СООТВЕТСТВИИ С ПРАВИЛАМИ (УСЛОВИЯМИ) ОФОРМЛЕНИЯ ТАБЛИЦ

Таблица должна иметь:

- общее заглавие, которое кратко выражает ее содержимое;

- единицы измерения;

- комбинация нескольких горизонтальных строк и вертикальных граф.

Таблица 14.1 - Выпуск продукции ООО «Звезда»

Наименование продукции	Выпуск продукции, тыс. руб.
	2006	2007	2008
Столы	100	120	125
Шкафы	105	115	120
Комоды	140	145	135
Спальни	60	70	80
Кровати	200	250	280
Итого:	605	700	740

15 НАЗОВИТЕ ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДА СРАВНЕНИЯ ДЛЯ ДВУХ ПРЕДПРИЯТИЙ ИЗ РАЗНЫХ СФЕР ПРОМЫШЛЕННОСТИ (НАПРИМЕР, ПРЕДПРИЯТИЯ МАШИНОСТРОЕНИЯ И ЛЕГКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ)

Сравнение - общенаучный метод исследования, однако его можно рассматривать и как специальный метод экономического анализа, так как его применение в аналитических исследованиях имеет особенности. При сравнении двух предприятий из разных сфер промышленности должны соблюдаться условия [7, с. 33]:

- сопоставимость показателей. Прежде чем проводить сравнение, нужно привести показатели в сопоставимый вид. Это может быть достигнуто если вместо абсолютных показателей применить средние или относительные величины; исключить несопоставимые величины; корректировать показатели с помощью поправочных коэффициентов;

- единство методики расчета показателей;

- сравнимость календарных сроков;

- устранение влияния различий в объеме и ассортименте, сезонных особенностей и территориальных различий, географических условий;

- НТП, механизация, автоматизация производства повышают его организационно-технический уровень и расширяют возможность сопоставления различных видов производства.

16 ЗАДАЧИ

Индексный метод исследования. Решите задачу. Требуется.

1. Исчислить общую стоимость продукции в базовом 2007 г. (T₀) по формуле q₀p₀ и общую стоимость продукции в 2008 г. (T₁) по формуле

q₁p₁.

2. Исчислить общий индекс, показывающий изменение стоимости всей продукции по формуле:

3. Разложить общий индекс на два индивидуальных и исчислить:

- индекс изменения количества продукции за анализируемый период:

- индивидуальный индекс изменения цен:

4. По результатам полученных индексов написать аналитическую записку.

Изделие	2007 год	2008 год
	Кол-во (q0)	Цена (p0)	Кол-во (q1)	Цена (p1)
А	30	2	20	3
Б	40	1	25	2

Решение.

Рассчитаем:

- общую стоимость продукции в базовом 2007 г.:

T₀ = 30•2 + 40•1 = 100 ден. ед.;

- общую стоимость продукции в 2008 г.:

T₁ = 20•3 + 25•2 = 110 ден. ед.

Вычислим общий индекс:

Разложим общий индекс на два индивидуальных и исчислим:

- индекс изменения количества продукции за анализируемый период:

- индивидуальный индекс изменения цен:

Проверка:

1,1 = 0,65•1,692

1,1 = 1,1

Т.е. расчеты проведены верно. Таким образом, общая стоимость изделий в 2008 году выросла по сравнению с 2007 годом на 10 ден. ед., что в относительном выражении составило 10%. Изменение стоимости произошло из-за увеличения в 2008 году цен на изделие на 69,2% (1,692-1) по сравнению с базисным 2007 годом. Но показатель стоимости уменьшился за счет уменьшения количества изделий в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 35% (1-0,65).

Метод элиминирования (способ разниц). Решите задачу. Дано:

Показатели	Усл. обозначения	План	Факт	Отклонение от плана ( + / -)
Объем товарной продукции в договорных ценах, тыс. руб.	N	21409	22287	+ 878,0
Среднегодовая стоимость основных производственный фондов, тыс. руб.	F	23000	23447	+ 447,0
Фондоотдача	OF = N / F	0,93083	0,95053	+ 0,01970

Требуется.

Рассчитать влияние факторов на перевыполнение плана по объему товарной продукции:

- влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на абсолютное отклонение по товарной продукции:

- влияние изменения фондоотдачи на абсолютное отклонение показателя N_OF:

- Заполнить приведенную выше таблицу, написать аналитическую записку.

Решение.

Определим влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на абсолютное отклонение по товарной продукции:

тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения фондоотдачи на абсолютное отклонение показателя N_OF:

тыс. руб.

Т.е. вследствие увеличения фактической среднегодовой стоимости основных производственных фондов по сравнению с плановой на 447 тыс.рублей объем товарной продукции увеличился на 416,08 тыс. руб., а в результате увеличения фондоотдачи от плановой на 0,019 объем товарной продукции вырос еще на 461,91 тыс. руб.

Таким образом, произошло перевыполнение плана по объему товарной продукции на 878 тыс. руб. (416,08 + 461,91)

Дано.

Таблица - Выпуск продукции за I полугодие 2008 г.

Месяц	Сумма, тыс. руб.	Индекс в %
		Цепной	Базисный
Январь	600	-	100,0
Февраль	606	101,00	101,0
Март	612	100,99	102,0
Апрель	618	100,98	103,0
Май	630	101,94	105,0
Июнь	642	101,90	107,0

4. Заполнить таблицу, сделать выводы в виде аналитической записки.

Решение.

Рассчитаем цепные индексы как отношение сравниваемых величин одного периода по отношению к предыдущему, а также базисные индексы как отношение сравниваемых величин одного периода по отношению к базовому показателю

Цепные индексы: Базисные индексы:

606 : 600•* 100% = 101%,

606 : 600•* 100% = 101,0%

612 : 606 *•100% = 100,99%,

612 : 600 *•100% = 102,0%

618 : 612 *•100% = 100,98%,

618 : 600•* 100% = 103,0%

630 : 618•* 100% = 101,94%,

630 : 600•* 100% = 105,0%

642 : 630 *•100% = 101,90%,

642 : 600•* 100% = 107,0%

Таким образом, в течении первого полугодия 2008 года наблюдалась тенденция постепенного роста выпуска продукции. За первые три месяца выпуск увеличился на 3% - по 1% ежемесячно, что свидетельствует о стабильной работе предприятия.

В мае-июне прирост составил уже по 2% в месяц, что могло быть вызвано использованием резервов, наметилась тенденция на дальнейшее развитие и увеличение эффективности работы, так как за первое полугодие выпуск продукции увеличился по сравнению с началом периода на 7% (107 - 100).

Метод цепных подстановок. Решите задачу. Дано:

Влияние трудовых факторов на объем товарной продукции (в сопоставимых ценах)

Таблица

№ п/п	Показатели	Усл. обозначения	План	Факт	Отклонение ( + / -)
1	Объем товарной продукции, тыс. руб.	N	2803,8	3155,2	+ 351,4
2	Среднесписочная численность работников, чел.	R	900	1000	+ 100,0
3	Среднее число дней, отработанных за год одним рабочим	TД	301	290	-11,0
4	Среднее число часов, отработанных одним рабочим за год	TЧ	6,9	6,8	-0,1
5	Средняя выработка продукции на одного рабочего, чел.-час	ВЧ	1500	1600	+ 100,0

Используя метод цепных подстановок, рассчитать влияние трудовых факторов на объем товарной продукции.

Зависимость объема от трудовых факторов можно представить в виде следующей формулы:

Используя данную формулу произвести расчет и заполнить следующую таблицу и написать аналитическую записку.

Решение.

Заполним таблицу «Расчет влияния трудовых факторов на объем товарной продукции» для этого выполним необходимые расчеты:

Расчет №:

І - 900•* 301•* 6,9•* 1500 = 2803,8 тыс. руб.

ІІ - 1000•* 301•* 6,9•* 1500 = 3115,4 тыс. руб.

ІІІ - 1000•* 290•* 6,9•* 1500 = 3001,5 тыс. руб.

ІV - 1000•* 290•* 6,8•* 1500 = 2958,0 тыс. руб.

V - 1000•* 290•* 6,8•* 1600 = 3155,2 тыс. руб.

Таблица - Расчет влияния трудовых факторов на объем товарной продукции

№ расчета	Взаимодействующие показатели	N, тыс. руб.	N, тыс. руб.
	R	ТД	ТЧ	ВЧ
I	900	301	6,9	1500	2803,8	-
II	1000	301	6,9	1500	3115,4	+ 311,6
III	1000	290	6,9	1500	3001,5	-113,9
IV	1000	290	6,8	1500	2958,0	-43,5
V	1000	290	6,8	1600	3155,2	+ 197,2
Итого:	-	-	-	-	-	+ 351,4

Таким образом, можно сделать следующие выводы.

1. В результате увеличения среднесписочной численности работников на 100 человек объем товарной продукции возрос на 311,6 тыс. руб.

2. За счет сокращения среднего числа дней, отработанных за год одним рабочим, на 11 дней объем товарной продукции уменьшился на 113,9 тыс. руб.

3. Вследствие снижения среднего количества часов, отработанных одним рабочим за год на 0,1 часа, объем товарной продукции сократился на 43,5 тыс. руб.

4. Увеличение средней выработки продукции на одного рабочего на 100 чел / часов вызвало роста объема товарной продукции на 197,2 тыс. руб.

Суммарное влияние перечисленных факторов на объем товарной продукции составило 351,4 тыс. руб. (311,6 - 113,9 - 43,5 + 197,2).

При этом негативное влияние на объем товарной продукции оказало сокращение рабочего времени.

Метод сравнения. Решите задачу. Себестоимость единицы изделия А на анализируемом предприятии составляет:

- по плану - 300 руб.;

- по отчету - 290 руб.;

- фактически за предыдущий год - 318 руб.;

- фактически среднеотраслевая - 282 руб.;

- фактическая себестоимость единицы изделия на передовом предприятии - 278 руб.

Проанализировать методом сравнения состояние себестоимости продукции и выявить пути ее снижения. Заполнить предлагаемую таблицу и написать аналитическую записку.

Анализ отклонения показателей себестоимости единицы изделия А

Наимено-вание изделия	Себестоимость единицы изделия, руб.	Отклонение
	План	Факт. за пред. период	Факт. среднеотраслевая	Факт. за отчетный период	С / б на передовом предприятии	Фактический показатель с плановым
						абсол.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
А	300	318	282	290	278

Наименование изделия	Отклонение
	Плановый с предыдущим	Отчетный с предыдущим	Фактический с лучшим	Фактический со среднеотраслевым
	абсол.	%	абсол.	%	абсол.	%	абсол.	%
9	10	11	12	13	14	15	16	17
А

Решение.

Заполним таблицу «Анализ отклонения показателей себестоимости единицы изделия А». Анализ отклонения показателей себестоимости единицы изделия А

Наименование изделия	Себестоимость единицы изделия, руб.	Отклонение
	План	Факт. за пред. период	Факт. среднеотраслевая	Факт. за отчетный период	С / б на передовом п / п	Фактический показатель с плановым
						абсол.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
А	300	318	282	290	278	-10,0	-3,33%



Наименование изделия	Отклонение
	Плановый с предыдущим	Отчетный с предыдущим	Фактический с лучшим	Фактический со среднеотраслевым
	абсол.	%	абсол.	%	абсол.	%	абсол.	%
9	10	11	12	13	14	15	16	17
А	-18	-5,66%	-28	-8,81%	+ 12	+ 4,32%	+ 8	+ 2,84%

Отклонение фактической себестоимости единицы изделия от плановой составит:

- в абсолютном выражении:

?С / б = 290-300 = -10 руб.

- в относительном выражении:

?С / б = (-10) / 300•100% = -3,33%

Отклонение плановой себестоимости единицы изделия от фактической себестоимости предыдущего периода составит:

- в абсолютном выражении:

?С / б = 300 - 318 = -18 руб.

- в относительном выражении:

?С / б = (-18) / 318•100% = -5,66%

Отклонение себестоимости по отчетному периоду единицы изделия от фактической себестоимости предыдущего периода составит:

- в абсолютном выражении:

?С / б = 290 - 318 = -28 руб.

- в относительном выражении:

?С / б = (-28) / 318•100% = -8,81%

Отклонение фактической себестоимости единицы изделия от себестоимости на передовом предприятии составит:

- в абсолютном выражении:

?С / б = 290 - 278 = 12 руб.

- в относительном выражении:

?С / б = 12 / 278•100% = 4,32%

Отклонение фактической себестоимости единицы изделия от среднеотраслевой составит:

- в абсолютном выражении:

?С / б = 290 - 282 = 8 руб.

- в относительном выражении:

?С / б = 8 / 282•* 100% = 2,84%

Таким образом, анализ данных таблицы показывает, что по сравнению с планом себестоимость за отчетный период снизилась на 10 руб. или на 3,33%, по сравнению с предыдущим периодом себестоимость единицы изделия уменьшилась на 28 руб. или на 8,81%. При этом плановое снижение себестоимости было определено в размере 18 руб., что в относительном выражении - 5,66%.

Эти показатели говорят о повышении эффективности производства, но сравнивая себестоимость в текущем периоде со средними отраслевыми показателями и показателями себестоимости на передовом предприятии видно, что себестоимость продукции по отрасли меньше на 8 руб. (или на 2,84%), а на передовом предприятии на 12 руб. (4,32%).

Для выявления путей снижения себестоимости необходимо исследовать динамику ее снижения за несколько предыдущих периодов. Если тенденция себестоимости стабильна, то необходимо поддерживать данные показатели.

Также необходим сравнительный локальный анализ с передовым предприятием для выявления резервов по снижению себестоимости и анализу факторов, влияющих на эффективность работы предприятия.

Метод цепных подстановок. Решите задачу. Дано.

Таблица - Информация о формировании плановой и фактической величины баланса сырьевых ресурсов (тыс. руб.)

Элементы сырьевого баланса	План «0»	Факт «1»
	Усл. обозн.	Сумма	Усл. обозн.	Сумма
1. Запасы (остатки) на складе сырья и материалов на начало	З0Н	8600	З1Н	8800
2. Поступление сырья и материалов за месяц от поставщиков и др. источников	П0	9860	П1	12200
3. Расход сырья и материалов на производство и др. цели	Р0	540	Р1	610
4. Запасы (остатки) на складе сырья и материалов на начало	З0К	7600	З1К	8400

Б₀, Б ₁ - сырьевой баланс по плану, факту.

Требуется. Используя метод цепных подстановок, проанализировать влияние различных элементов сырьевого баланса на общие отклонения фактической величины сырьевого баланса от запланированной. Составить аналитическую таблицу. Написать записку.

Решение.

Определим влияние различных элементов сырьевого баланса на общие отклонения фактической величины сырьевого баланса от запланированной методом цепных подстановок. Оформим расчеты в виде таблицы.

Анализ влияния различных элементов на величину сырьевого баланса.

№ расчета	Расчетная формула	Числовое значение алгебраически слагаемых элементов
		ЗН	П	Р	ЗК	БС
I		8600	9860	540	7600	10320
II		8800	9860	540	7600	10520
III		8800	12200	540	7600	12860
IV		8800	12200	610	7600	12790
V		8800	12200	610	8400	11990

Таким образом, анализируя влияние различных элементов на общее отклонение сырьевого баланса, фактического от планового можно сделать следующие выводы.

1. При увеличении начальных запасов на 200 тыс. руб. сумма сырьевого баланса увеличилась на 200 тыс. руб.

2. При увеличении поставок в отчетном периоде на 2340 тыс. руб. и баланс соответственно увеличился на 2340 тыс. руб., что составило

12860 / 10320 * 100% = 24,6%

3. При увеличении расходов сырья и увеличении запасов на конец отчетного периода на 70 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно баланс уменьшился на 870 тыс. руб.

Т.е. за отчетный период произошло увеличение фактической величины сырьевого баланса от плановой на 1670 тыс. руб., что в относительном выражении - 16,2%.

17 РАССЧИТАТЬ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА, ПРОДУКЦИЮ НА 1 РУБ. ОПЛАТЫ ТРУДА, МАТЕРИАЛООТДАЧУ, АМОРТИЗАЦИООТДАЧУ, ФОНДООТДАЧУ, СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ, ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ, ИСПОЛЬЗУЯ ДАННЫЕ ТАБЛИЦЫ 3

Таблица 3 - Расчет основных показателей по предприятию за два года

Показатели	Первый (базовый) год (0)	Второй (отчетный) год (1)	Отклонение, %
1. Продукция (продажа в отпускных ценах без косвенных налогов), тыс. руб.	79700	83610	104,9
2. а) Производственный персонал, человек	381	382
б) Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	11628	11900
3. Материальные затраты, тыс. руб.	50228	52428
4. Амортизация, тыс. руб.	8311	8726
5. Основные производственные фонды, тыс. руб.	74350	78581
6. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб.	16007	16241
7. а) Производительность труда (стр. 1 / стр2а), руб.
б) Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр. 1 / 2б), руб.
8. Материалоотдача (стр. 1 / стр. 3), руб.
9. Амортизациоотдача (стр. 1 / стр. 4), руб.
10. Фондоотдача на 1 руб. средств, руб. (отношение стоимости годового объема продаж продукции к среднегодовой стоимости основных производственных средств) (стр. 1 / стр. 5), руб.
11. Оборачиваемость оборотных средств (стр. 1 / стр. 6), число оборотов
12. Себестоимость продаж (стр. 2б + стр. 3 + стр. 4), тыс. руб.
13. Прибыль от продаж (стр. 1-стр. 12), тыс. руб.

Пример расчета отклонения: первый (базовый) год 79700 - 100%, второй (отчетный) год - 83610 - х%.

83610 х 100 / 79700 = 104,9%,

т. е. темп прироста продукции (продажи в отпускных ценах) во второй (отчетный) год по сравнению с базовым годом составил 4,9%. (104,9%-100%)

Решение.

Рассчитаем показатели производительности труда, продукции на 1 руб. оплаты труда, материалоотдачи, амортизациоотдачи, фондоотдачи, себестоимости продаж, прибыли от продаж, используя данные таблицы 3:

экономический анализ фактор

Таблица 4 - Расчет основных показателей по предприятию за два года

Показатели	Первый (базовый) год (0)	Второй (отчетный) год (1)	Отклонение, %
1. Продукция (продажа в отпускных ценах без косвенных налогов), тыс. руб.	79700	83610	104,9
2. а) Производственный персонал, человек	381	382	100,3
б) Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	11628	11900	102,3
3. Материальные затраты, тыс. руб.	50228	52428	104,4
4. Амортизация, тыс. руб.	8311	8726	105,0
5. Основные производственные фонды, тыс. руб.	74350	78581	105,7
6. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб.	16007	16241	101,5
7. а) Производительность труда (стр. 1 / стр2а), руб.	209186	218874	104,6
б) Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр. 1 / 2б), руб.	6,854	7,026	102,5
8. Материалоотдача (стр. 1 / стр. 3), руб.	1,587	1,595	100,5
9. Амортизациоотдача (стр. 1 / стр. 4), руб.	9,590	9,582	99,9
10. Фондоотдача на 1 руб. средств, руб.(стр. 1 / стр. 5), руб.	1,072	1,063	99,2
11. Оборачиваемость оборотных средств (стр. 1 / стр. 6), число оборотов	4,979	5,148	103,4
12. Себестоимость продаж (стр. 2б + стр. 3 + стр. 4), тыс. руб.	70167	73054	104,1
13. Прибыль от продаж (стр. 1-стр. 12), тыс. руб.	9533	10556	110,7

Таким образом, результаты расчетов таблицы 4 свидетельствуют, что темп прироста продукции (продажи в отпускных ценах) во второй (отчетный) год по сравнению с базовым годом составил 4,9%. (104,9%-100%). Численность производственного персонала по сравнению с базовым периодом возросла на 1 чел. или на 0,3% (100,3%-100%). При этом оплата труда увеличилась на 2,3% (102,3%-100%) или на 272 тыс. руб. Темп роста производительности труда составил 4,6% (104,6%-100%), т.е. темпы роста производительности труда превышают темпы роста оплаты труда, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Темп роста материалоотдачи составил 0,5% (100,5%-100%).

Показатель фондоотдачи указывает, что 1 рублем ОПФ производится в отчетном периоде 1,063 руб. товарной продукции, что на 0,8% меньше базового периода. Данная тенденция негативна, т.к. говорит о снижении эффективности использования ОПФ предприятия.

Необходимо отметить, что темп прироста оборачиваемости оборотных средств составил в отчетном периоде 3,4% (103,4%-100%).

Рост прибыли от продаж за анализируемый период составил 110,7%.

18 ДАТЬ ХАРАКТЕРИСТИКУ ВЕРТИКАЛЬНОГО, ГОРИЗОНТАЛЬНОГО И ТРЕНДОВОГО АНАЛИЗА

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).

Горизонтальный анализ основан на сопоставлении отчетных финансовых показателей с показателями деятельности за предыдущие периоды путем определения относительных и абсолютных изменений показателей в динамике. Данный вид анализа дает возможность определить отклонения, требующие дальнейшего изучения, и определить общие направления оптимизации баланса [4, с. 22].

Вертикальный анализ - структурный анализ итогового финансового показателя. С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора. Финансовое положение во многом определяется соотношением финансовых показателей, а допустимые предельные изменения этих соотношений являются ключевым элементом вариации. Именно их и не учитывает вертикальный анализ.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. На основе тренда формируются возможные значения показателей в будущем, которые являются перспективным прогнозом при условии сохранения в будущем прошлых тенденций.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бородулин А.Н., Кузнецов В.Н., Мельник М.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. 1-е изд. / Под ред. проф. М.В. Мельник. Тверь: ТГТУ, 2005. 148 с.

2. Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А. Теория экономического анализа: Учебное пособи е / М.: Дашков и К, 2009. - 236 с.

3. Забродин И.П. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. - Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2007.

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 448 с.

5. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, - 536 с.

6. Шадрина Г.В., Озорнина Е.Г. Теория экономического анализа / Ученик - М., 2003. - 105 с.

7. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник - 3-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 352 с.

8. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 651 с.

Размещено на Allbest.ru