1.1 Экономическая сущность и значение показателей рентабельности в промышленности

Итоги работы компании во внешней торговле подлежат оценке за любой отчетный период. В связи с этим по данным учета и отчетности исчисляется система различных количественных и качественных показателей, призванная дать всестороннюю оценку деятельности компании. Показатели эффективности дают ориентировочную оценку выгодности экспортных и импортных операций. Прежде всего рассмотрим, что представляет собой рентабельность.

Рентабельность (от нем. rentabel - доходный, прибыльный) - показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль.

Можно привести еще одно понятие рентабельности: рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Разделяют рентабельность как общую - процентное отношение балансовой (общей) прибыли к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и рентабельность расчетную - отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды. Применяется также показатель уровня рентабельности к текущим затратам - отношение прибыли к себестоимости товарной или реализованной продукции.

Каждое предприятие самостоятельно осуществляет свою производственную и хозяйственную деятельность на принципах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по изготовлению продукции и ее реализации. Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия (себестоимость), или индивидуальные издержки. Однако издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по отрасли, которые принимаются за общественно необходимые затраты или стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Наличие индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости продукции - прибыль, а, следовательно, и относительного ее измерения - рентабельности.

Однако абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если прирост прибыли получен за счет экстенсивных (количественных) факторов производства - увеличения численности работников, роста парка оборудования и т.д. Если же при росте численности работников их производительность осталась прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не изменяется или даже снижается. Основными отличительными признаками рентабельности в системе торговых и производственных отношений являются следующие:

Ш отношение прибыли к издержкам производства, характеризующие уровень прибыльности текущих затрат (на приобретение сырья, материалов, топлива, на амортизацию средств труда, расходы по управлению и обслуживанию производства и заработной плате работников);

Ш отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов, характеризующие относительный размер возрастания авансированных затрат и дающее оценку экономической эффективности производственных фондов.

Реальный смысл имеют признаки рентабельности, которые характеризуют эффективность затрат по прибыли, полученной после реализации.

Распределительная функция рентабельности конкретно проявляется в том, что ее величина является одним из основных критериев для распределения части прибавочного продукта - прибыли [7].

Виды рентабельности

Уровень рентабельности отраслей промышленности находится в прямой зависимости от рентабельности объединений, предприятий. Чем выше рентабельность объединений, предприятий, тем выше уровень рентабельности промышленности и всего народного хозяйства в целом.

Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:

, (1.1.1)

где Р - уровень рентабельности, %;

П - прибыль;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

- среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

Фактическая общая рентабельность определяется отношением балансовой прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, не прокредитованных банком. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по не отфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов.

Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства. На предприятиях, объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью производства уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.

Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т.п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности объединения, предприятия, к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств.

При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании и оценке рентабельности изделия, важное значение имеет рентабельность отдельных видов продукции определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

Расчет рентабельности отдельных видов продукции производится по формуле:

, (1.1.2)

где Р - уровень рентабельности, %;

О - оптовая цена предприятия на изделие;

С - полная себестоимость изделия.

Показатель рентабельности по изделиям отражает эффективность затрат живого и овеществленного труда на производство продукции.

В машиностроении и других обрабатывающих отраслях промышленности рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости за вычетом стоимости использованного сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий. При этом может быть использована формула:

, (1.1.3)

где - расчетный норматив рентабельности к себестоимости за вычетом материальных затрат;

- производственные фонды отрасли (под отрасли) промышленности;

- норматив рентабельности к производственным фондам;

С-М - себестоимость товарной продукции за вычетом прямых материальных затрат.

Использование показателя нормативной расчетной рентабельности в обрабатывающих отраслях промышленности обусловлено высоким удельным весом в себестоимости продукции этих отраслей материальных затрат, значительными их колебаниями в себестоимости отдельных видов изделий и широкими возможностями технологической замены используемого сырья, материалов.

При определении норматива расчетной рентабельности к себестоимости продукции за вычетом стоимости использованных материальных затрат исключаются из себестоимости продукции в калькуляционном разрезе только прямые статьи затрат. Так, в машиностроении из себестоимости продукции вычитаются статьи затрат: Сырье и материалы, «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий», «Топливо и энергия на технологические цели».

Основные пути роста рентабельности производства - развитие наиболее прогрессивных отраслей, рациональное размещение объединений, предприятий, повышение удельного веса специализированного производства, применение современные методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса, ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, улучшение ее качества, усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов и повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда [10].

1.2 Методическое обеспечение расчетов показателей рентабельности

Показатели рентабельности

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Объектом исследования является Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод литья и нормалей» (Государственное предприятие «ГЗЛиН»)

Форма собственности государственная, собственник - Министерство промышленности Республики Беларусь

Гомельский завод литья и нормалей создан в 1979 году согласно приказу Министерства машиностроения для животноводства и кормопроизводства СССР от 9 октября 1979 года №272.

В соответствии с приказом Министра машиностроения для животноводства и кормопроизводства от 11 февраля 1987 года №44 заводу представлен статус самостоятельного предприятия (юридического лица) в составе производственного объединения «Гомсельмаш».

Цель создания завода - удовлетворение потребностей сельского хозяйства в жатках для кормоуборочных комплексов, удовлетворение потребностей машиностроения в деталях и сборочных единицах для различных машин; производство крепежных изделий (метизов); производство изделий из высокопрочного чугуна и цветных металлов (алюминий, бронза); удовлетворение потребностей в товарах народного потребления; осуществление внешнеэкономической деятельности; осуществление закупочной деятельности и производство продукции общественного питания и реализация на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов имущества завода.

Государственное предприятие «ГЗЛиН» специализируется на выпуске жаток, подборщиков к картофелеуборочным и зерноуборочным машинам, косилок-плющилок КПР-9, картофелеуборочных комбайнов ПKK-2-02, чугунного и цветного литья, нормалей и крепежных изделий (метизов)

Организационная структура управления на Государственном предприятии «ГЗЛиН» является типовой для большинства государственных предприятий - линейно-функциональная.

Данной структуре характерны следующие преимущества:

1. Четкая иерархия подчиненности;

2. Разделение функций между отделами, цехами.

Однако достоинства действующей структуры управления значительно снижаются из-за следующих недостатков:

1. Возможное дублирование функций цехов, отделов;

2. Низкая оперативность при передаче информации по вертикали как сверху вниз, так и снизу вверх;

3. Большая зависимость результата деятельности организации от квалификации руководителя.

Основными видами деятельности предприятия являются: производство сельскохозяйственных машин, производство крепежных изделий (метизов), чугунное литье, литье цветных металлов, обработка и покрытие металлов, производство деревянных изделий, производство металло- и деревообрабатывающего инструмента, ремонт машин общего назначения, ремонт машин и оборудования, используемых в сельском хозяйстве, производство прицепов, розничная торговля в неспециализированных магазинах.

Дополнительные лицензированные виды деятельности предприятие может осуществлять лишь при наличии лицензии.

Основными видами продукции предприятия являются: сельскохозяйственная техника (жатки, адаптеры к комбайну, косилки, культиваторы, подборщики, комбайны, комплекты оборудования для уборки кукурузы на зерно, сеялка-культиватор); метизная продукция (болты, винты, гайки, заклепки, оси, шайбы, шпильки); товары народного потребления (люстры, лампы, тиски, опоры, скобы строительные, рубанок).

Номенклатура и ассортимент выпускаемой продукции предприятия представлены в Приложении ч.

Государственное предприятие «ГЗЛиН» в рамках своей деятельности оказывает потребителям следующие услуги:

1. Услуги метизного производства:

· гальванопрокрытие;

· волочение;

· обжиг;

· травление;

· другие операции;

2. Ремонт сельскохозяйственной техники

3. Иные услуги по индивидуальному заказу клиента

Основными поставщиками Государственного предприятия «ГЗЛиН» являются: СООО «Агисталь» (г. Минск) поставляет предприятию алюминиевый прокат; калиброванный прокат поставляют ОАО «Белвнешсталь» (г. Москва), ОАО «Северстальметиз» (Россия, г. Череповец), ЗАО «Белмет Запад» (Россия, Санкт-Петербург); металлопрокат поставляют: ЗАО «Омутнинский металлургический завод» (Россия, Кировская область), Новолипецкий металлургический комбинат (Россия), ОАО «Белорусский металлургический завод» (г. Жлобин); металлопрокат в бунтах поставляет ОАО «Интерсталь» (г. Минск). Пруток поставляет ЗАО «Белмет Запад» (Россия, Санкт-Петербург). Комплектующие для плавильных печей поставляет ОДО «Химэнергомет» (г. Минск); компоненты для гальванических линий - ОАО «Гомельхимторг». Краску, эмаль поставляет ОАО «Лидалакокраска» (г. Лида); пластмассы, наполнители поставляет ОАО «Экопласт сервис» (г. Минск) Покрышки для жаток и комбайнов - ОАО «Белшина» (г. Бобруйск). Рабочую обувь - ОАО «Труд», (г. Гомель). Светотехнику поставляют ОАО «Пластоптик» (г. Минск) и ОАО «Руденск».

ОАО «Белпромсинтез» (г. Минск) и ОАО «Химволокно» (г. Тверь) поставляют связующие для литейного производства. ОАО «Гомельский жиркомбинат» поставляет смазочные материалы. Трубопрокат поставляет ОАО «Могилевский металлургический завод». Цветной металлопрокат - ОАО «Белметтехника» (г. Минск). Цветные металлы поставляет ОАО «Трансмет» (г. Минск). ОДО «Интерметалл» (г. Минск) поставляет чугун литейный.

Основными потребителями метизной продукции являются:

(2.3.1) или (2.3.2) [3]

где R_рп - рентабельность продаж

П_рп - прибыль от реализации продукции

ВР - выручка от реализации

ЧП - чистая прибыль

Рентабельность продаж по прибыли от реализации

Таблица 2.3.1

Данные таблицы 2.3.1 взяты из «Отчета о прибылях и убытках» (приложения ж, з, и)

R_РП²⁰⁰⁶ = (23031/189846)*100% = 12,13%

R_РП²⁰⁰⁷= (21108/262927)*100% = 8,03%

R_РП²⁰⁰⁸ = (22277/300211)*100% = 7,42%

Диаграмма 2. Рентабельность продаж по прибыли от реализации за 2006-2008 гг. (%)

Таблица 2.3.2

Вывод: показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 4,1% в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в 2008 году показатель снизился на 0,61% по сравнению по с 2007 годом, в 2008 году показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 4,71% по сравнению с 2006 годом.

Рентабельность продаж по чистой прибыли

Таблица 2.3.3

Данные таблицы 2.3.3 взяты из «Отчета о прибылях и убытках» (приложения ж, з, и)

R_РП²⁰⁰⁶ = (11621/189846)*100% = 6,12%

R_РП²⁰⁰⁷ = (9399/262927)*100% = 3,57%

R_РП²⁰⁰⁸ = (10482/300211)*100% = 3,49%

Диаграмма 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (%)

Таблица 2.3.4

Вывод: показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 2,55% в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в 2008 году показатель снизился на 0,08% по сравнению по с 2007 годом, в 2008 году показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 2,63% по сравнению с 2006 годом.

рентабельность промышленность экономический

2.4 Анализ рентабельности капитала предприятия

Рентабельность собственного капитала определяется по формуле:

Р_с.к. = ЧП /((СК_н.г. + СК _к.г.)/ 2) (2.4.1)

где ЧП - чистая прибыль

СК_н.г. - величина собственного капитала на начало года

СК_к.г. - величина собственного капитала на конец года [3]

Таблица 2.4.1

Р_СК²⁰⁰⁶ = 11621/(85898+1109986)/2*100% = 11,86%

Р_СК²⁰⁰⁷ = 9399/(110989+129364)/2*100% = 7,82%

Р_СК²⁰⁰⁸ = 10482/(129364+139836)/2*100% = 7,79%

Данные таблицы 2.4.1 взяты из бухгалтерского баланса (приложения а, б, в)

Диаграмма 4. Рентабельность собственного капитала за 2006-2008 гг. (%)

Таблица 2.4.2

Вывод: показатель рентабельности собственного капитала снизился на 4,04% в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в 2008 году показатель снизился на 0,03% по сравнению по с 2007 годом, в 2008 году показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 4,07% по сравнению с 2006 годом.

Рентабельность заемного капитала определяется по формуле:

Р_з.к = ЧП / ((ЗК_н.г. + ЗК _к.г.)/ 2) (2.4.2)

где ЧП - чистая прибыль

ЗК_н.г. - величина заемного капитала на начало года

ЗК_к.г. - величина заемного капитала на конец года

Таблица 2.4.3

Данные таблицы 2.4.1 взяты из бухгалтерского баланса (приложения а, б, в)

Р_ЗК²⁰⁰⁶ = 11621/(10858+18668)/2*100% = 78,7%

Р_ЗК²⁰⁰⁷ = 9399/(18868+46181)/2*100% = 28,89%

Р_ЗК²⁰⁰⁸ = 10482/(39581+56498)/2*100% =21,82%

Диаграмма 5. Рентабельность заемного капитала за 2006-2008 гг. (%)

Таблица 2.4.4

Вывод: показатель рентабельности заемного капитала снизился на 49,81% в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в 2008 году показатель снизился на 7,07% по сравнению по с 2007 годом, в 2008 году показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 56,88% по сравнению с 2006 годом.

2.5 Анализ показателей рентабельности использования ресурсного потенциала предприятия

К показателям рентабельности использования ресурсного потенциала предприятия относятся: рентабельность основных средств, рентабельность оборотных средств и прибыль, приходящаяся на одного работающего.

Рентабельность основных средств рассчитывается по формуле:

Р_ОС = ЧП/ОС_ср. (2.5.1) [5]

где Р_ОС - рентабельность основных средств

ЧП - чистая прибыль

ОС_ср. - среднегодовая стоимость основных средств

Таблица 2.5.1

Данные таблицы 2.5.1 отражены в приложениях ж, з, и, н, о, п

Р_ОС²⁰⁰⁶ = (11621/277854)*100% = 4,18%

Р_ОС²⁰⁰⁷ = (9399/308681)*100% = 3,04%

Р_ОС²⁰⁰⁸ = (10482/321832)*100% = 3,26%

Диаграмма 6. Рентабельность основных средств за 2006-2008 гг. (%)

Таблица 2.5.2

Вывод: показатель рентабельности основных средств снизился на 1,14% в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в 2008 году показатель повысился на 0,22% по сравнению по с 2007 годом, в 2008 году показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 0,92% по сравнению с 2006 годом.

Рентабельность оборотных средств рассчитывается по формуле:

Р_ОбС = ЧП/ОбС_ср. (2.5.2) [5]

где Р_ОбС - рентабельность оборотных средств

ЧП - чистая прибыль

ОбС_ср. - среднегодовая стоимость оборотных средств

Таблица 2.5.3

Данные таблицы 2.5.1 отражены в приложениях ж, з, и, а, б, в

Р_ОбС²⁰⁰⁶ = (11621/256397)*100% = 4,53%

Р_ОбС²⁰⁰⁷ = (9399/291279)*100% = 3,23%

Р_ОбС²⁰⁰⁸ = (10482/297958)*100% = 3,51%

Диаграмма 7. Рентабельность оборотных средств за 2006-2008 гг. (%)

Таблица 2.5.4

Вывод: показатель рентабельности оборотных средств снизился на 1,3% в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в 2008 году показатель повысился на 0,28% по сравнению по с 2007 годом, в 2008 году показатель рентабельности продаж по прибыли от реализации снизился на 1,02% по сравнению с 2006 годом.

Прибыль, приходящаяся на одного работающего рассчитывается по формуле:

Пр_раб. = ЧП/ Ч_ср.ппп (2.5.3)

где Пр_раб. - прибыль, приходящаяся на одного работающего

ЧП - чистая прибыль

Ч_ср.ппп - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала

Таблица 2.5.5

Данные таблицы 2.5.5 отражены в приложениях ж, з, и, к, л, м.

Пр_раб ²⁰⁰⁶ = 11621/4291 = 2,71

Пр_раб ²⁰⁰⁷ = 9399/ 4548 = 2,07

Пр_раб ²⁰⁰⁸ = 10482/ 4651 = 2,25

Диаграмма 8. Прибыль, приходящаяся на одного работающего за 2006-2008 гг.

Таблица 2.5.6

Вывод: прибыль, приходящаяся на одного работающего в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 23,62%; в 2008 году по сравнению с 2007 годом показатель увеличился на 8,69%; в 2008 году по сравнению с 2006 годом показатель снизился на 16,98%

Таким образом, проанализировав показатели рентабельности, можно сделать вывод о том, что при анализе рентабельности реализованной продукции за период с 2006 года по 2008 год была выявлена тенденция к снижению, это обусловлено увеличением себестоимости реализованной продукции. Что касается рентабельности продаж по прибыли от реализации и рентабельности продаж по чистой прибыли также наблюдается тенденция к снижению уровня рентабельности, это связано с увеличением выручки от реализации.

Анализ рентабельности капитала предприятия показал, что показатель рентабельности собственного и заемного капитала за период с 2006 года по 2008 год снижается, это связано с увеличением среднегодовой стоимости собственного капитала и среднегодовой стоимости заемного капитала.

При анализе показателей рентабельности использования ресурсного потенциала предприятия было выявлено, что рентабельность основных средств и рентабельность оборотных средств в 2007 году по сравнению с 2008 годом снизилась, однако в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросла, т.е. показатель рентабельности изменяется скачкообразно.

Прибыль, приходящаяся на одного работающего в 2007 году по сравнению с 2008 годом снизилась, однако в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросла, т.е. наблюдается тенденция скачкообразного изменения прибыли, приходящейся на одного работающего.

Итак, во второй главе была дана организационно-экономическая характеристика организации, была проанализирована динамика технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности Государственного предприятия «ГЗЛиН» за период с 2006 г. по 2008 г. В результате анализа динамики технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия была выявлена тенденция к снижению прибыли от реализации, что обусловлено тенденцией увеличения себестоимости реализованной продукции.

Также были проанализированы показатели рентабельности, а именно:

1) Показатели рентабельности продукции (была проанализирована рентабельность отдельных видов продукции и рентабельность реализованной продукции за 3 года).

2) Показатель рентабельности продаж (рентабельность продаж по прибыли от реализации и рентабельность продаж по чистой прибыли)

3) Показатели рентабельности капитала предприятия (рентабельность собственного и заемного капитала)

4) Показатели рентабельности использования ресурсного потенциала предприятия (рентабельность основных средств, рентабельность оборотных средств, прибыль, приходящаяся на одного работающего)

Список использованной литературы