Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ затрат на производство и себестоимость продукции

Детальный анализ затрат на производство и выпуск продукции представляет собой необходимый элемент управления производством и его составляющими элементами.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Различают затраты прямые, которые связаны с производством определенных видов продукции и прямо относятся на тот или иной объект калькуляции, и косвенные, связанные с производством нескольких видов продукции и относимые на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (заработной плате, прямым расходам, производственной площади и т. д.).

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется при планировании и сравнительном анализе.

Существует три системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) хозяйствующего субъекта:

1) система нормативного учета и калькулирования себестоимости продукции;

2) система "стандарткост";

3) система "директкост".

В основу системы нормативного учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) положены следующие важнейшие принципы:

1) предварительное нормирование затрат и исчисление нормативной себестоимости единицы продукции;

2) своевременный систематический учет изменений норм (по мере внедрения оргтехмероприятий) и определение влияния этих мероприятий на себестоимость продукции;

3) предварительный контроль затрат на основе первичных документов и фиксирования отклонений от норм и моментов их возникновения с одновременным выявлением причин и виновников;

4) ежедневная информация об отклонениях от норм.

При нормативном учете фактическая себестоимость продукции исчисляется путем алгебраического суммирования нормативной себестоимости и выявленных за отчетный период изменений норм и отклонений от норм. Здесь следует отметить, что в настоящее время нормативы наиболее полно разрабатываются в основном только на прямые затраты: сырье, материалы и полуфабрикаты, производственную заработную плату. По другим статьям, отражающим расходы на обслуживание производства и управление (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские расходы), из-за трудности нормирования в ряде случаев ограничиваются разработкой годовой сметы затрат с разбивкой по кварталам и месяцам. Трудности нормирования косвенных расходов в конечном итоге оказывают влияние на прибыльность хозяйствующего субъекта, поэтому должны быть преодолены.

В данном методе учета затрат бухгалтерский учет создает основу к выявлению как самих отклонений от норм, так и причин их вызвавших. Метод бухгалтерского учета создает базу для принятия соответствующего управленческого решения.

Система учета "стандарткост" создана в 30х гг. ХХ в. в США Гаррисоном Чартером. Принципиальное отличие американской системы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции от отечественной системы нормативного учета заключается в том, что в ней нет категории "отклонения от норм". Если та или иная норма перевыполняется, то изменяется сама норма во времени, так что становится все труднее и труднее ее выполнить. Поэтому американские экономисты разбивают их с точки зрения трудности выполнения на три категории:

- "совершенные" или "идеальные" стандарты, которые требуют самой высокой степени совершенства при их выполнении;

- стандарты, которые можно достигнуть при хорошем выполнении работы и использовании соответствующих методов труда;

- стандарты, легко выполнимые на практике.

Система учета "директкостинг" создает основу для исследования зависимости между объемом производства, затратами (себестоимостью), маржинальным доходом (сумма постоянных расходов и прибыли) и прибылью. В ее сущности лежит принцип деления всех затрат, необходимых для производства единицы продукции (работ, услуг), на постоянные и переменные.

Постоянные затраты, величина которых не зависит от объема производства продукции (работ, услуг) хозяйствующего субъекта. Даже при нулевом объеме производства продукции величина их остается неизменной и сохраняется определенный промежуток времени. К ним относится арендная плата за производственные помещения, повременная заработная плата и т. д.

Переменные затраты, величина которых зависит прямо пропорционально от объема производства. Примером переменных затрат являются затраты на сырье и материалы, топливо, сдельную заработную плату и др.

Постоянные расходы не связаны непосредственно с производственным процессом и потому не включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг). Эти расходы собираются на отдельном счете и по истечении отчетного периода полностью списываются на уменьшение прибыли от реализации продукции, полученной в данном отчетном периоде. Важным преимуществом системы "директкостинг" является то, что она позволяет решать стратегические задачи по выпуску продукции с большей рентабельностью, в результате чего возможно быстро переориентировать производство в ответ на меняющиеся условия внешней среды.

Анализ себестоимости проводится по следующим основным направлениям:

- анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения;

- анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции;

- анализ структуры затрат, ее динамики;

- факторный анализ себестоимости по статьям;

- изучение расходов по обслуживанию производства и управлению;

- анализ потерь от производственного брака;

- выявление резервов снижения себестоимости.

Анализ себестоимости может проводиться как ретроспективный, так и оперативный, предварительный, прогнозный.

Ретроспективный анализ проводится с целью накопления информации о динамике затрат, факторах их изменения.

Оперативный анализ себестоимости (ежедневный или по данным учета за 1, 5, 10 дней) направлен на своевременное выявление непроизводительных затрат и потерь.

Предварительный анализ себестоимости проводится на этапе про ведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Перспективный (прогнозный) анализ проводится для оценки изменения себестоимости продукции как в целом, так и по отдельным изделиям в связи с изменениями в прогнозируемом периоде на рынке ресурсов.

Для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий, применяется показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции.

Наиболее известный и широко используемый на практике обобщающий показатель затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции (Сз/т). Он позволяет характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности и определяется делением суммы затрат на производство товарной продукции (З) на ее объем (ТП):

Сз/т = З:ТП

На изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

- изменение структуры выпущенной продукции;

- изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

- изменение цен на товарную продукцию.

Используя способы абсолютных разниц, цепных подстановок, можно определить влияние каждого из них.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции являются следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью проводится изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли. Анализ структуры затрат проводится по направлениям:

- анализ состава себестоимости на основе сопоставления суммы и удельных весов каждой статьи и элементов расходов;

- анализ затрат с группировкой по калькуляционным статьям с целью выявления их функциональной роли в производственном процессе;

- анализ прямых материальных и трудовых затрат;

- анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

В аналитической таблице 1 перечисляются затраты и отражаются их величина в сумме и процентах к итогу. Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлого отчетного периода, плановые), фактические и изменение (± ) этих показателей за анализируемый период.

Таблица 1. Анализ затрат на производство

Элементы затрат	За прошлый год	По плану на отчетный год	Фактически за отчетный год	Изменение фактических удельных весов по сравнению
	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	с прошлым годом, % (гр.6-гр.2)	с планом, % (гр.6-гр.4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.

Для удобства расчета этих отклонений и их наглядности при анализе целесообразно составить таблицу следующей формы (Таблица 2).

Таблица 2. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

Статья затрат	Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. р.	Отклонение от плана (+,-)
	по плану	фактически	в тыс. р. (гр.3-гр.2)	в процентах (гр.4/гр.2*100)
1	2	3	4	5



Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономики.

Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат (Зф) от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции (Зпфтп) в целом по всей товарной продукции (± З) и в разрезе отдельных статей расходов (например, по сырью ± Зс ):

Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах путем деления первого на плановую сумму расходов (Зп) и умножения на 100:

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, не производительные затраты и потери, а также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции.

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Их размер зависит от влияния факторов: изменения объема продукции, ее структуры и уровня затрат в себестоимо сти отдельных изделий.

Расчет размера влияния этих факторов на общее отклонение от плана прямых материальных и трудовых (± ПЗ) производится следующим образом.

Отклонение прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции (± ПЗТП) рассчитывается путем умножения недовыполнения () или перевыполнения (+) плана по товарной продукции в процентах (± ТП) на плановую величину прямых затрат (ПЗП):

Отклонение прямых затрат за счет изменения структуры продукции (± ПЗСТР) находится вычитанием из суммы плановых прямых затрат, рассчитанной по плановым нормам фактических объема структуры товарной продукции ( ПЗПФТП ), суммы прямых затрат по плану, рассчитан ной по плановым нормам планового объема и плановой структуры товарной продукции (ПЗП), и отклонения прямых за счет изменения объема товарной продукции (ПЗТП):

Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости отдельных изделий (± ПЗС /С) рассчитывается как разность между фактической суммой прямых затрат, рассчитанной по фактически сложившимся нормам на фактические объем и структуру продукции (ПЗФ), и суммой прямых затрат по плановым нормам фактических объема и структуры товарной продукции (ПЗПФТП):

Для удобства расчета этих отклонений за счет указанных факторов и их использования в процессе дальнейшего анализа и управления себе стоимостью применяется форма аналитической таблица 3.

Таблица 3. Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Статья затрат	Сумма затрат	Отклонение от плана
	по плану	на фактический объем товарной продукции	всего (гр.4-гр.2)	в том числе за счет изменения
		по плану	фактически		объема продукции (гр.2*%+/-ТП)/100	структуры продукции (гр.3-гр.2-гр.6)	уровня затрат на отдельные изделия (гр.4-гр.3)
1	2	3	4	5	6	7	8

В себестоимости продукции материальные затраты занимают большой удельный вес; в отдельных отраслях промышленности их доля превышает 9095% всех затрат. затрата деловая активность учет

Учитывая эту особенность, показывающую важное направление и источник резервов снижения себестоимости и роста прибыли, а также немалые проблемы в рыночных условиях по обеспечению производства материальными ресурсами соответствующего ассортимента, качества и ритмичности поставок, анализу материальных затрат должно уделяться большое внимание и место в анализе себестоимости продукции.

На величину материальных затрат и их изменение в процессе производства и реализации продукции оказывает влияние множество разнообразных факторов, в том числе и факторов, связанных с особенностями технологии и организации производства конкретной продукции, работ и услуг.

Совокупное влияние всех факторов на отклонение фактически материальных затрат от плановых, пересчитанных на фактические объем и структуру выпущенной товарной продукции, определяется для большинства предприятий разных отраслей тремя основными факторами, сокращенно названными: за счет норм ± НРМ, за счет цен ± ЦМИ и за счет замены ± ЗМИ. Последний фактор выражается в отклонении нормы расхода (± НРмi) и цены (± Цмi) заменяющего материала от нормы расхода (± НРм j ) и цены (± Цм j ) заменяемого материала.

Влияние фактора ± ЧИМ (отклонение от чистого веса изделия) оп ределяется как произведение разности между фактической величиной чистого веса изделия (ЧИф) и его плановой величиной (ЧИП) на плановую сумму материала (ЦПМ):

Влияние фактора ± ВОИ (отклонение возвратных отходов) рассчитывается как произведение разности между фактической величиной возвратных отходов (ВОФИ) и плановой их величиной на фактически выпущенную продукцию (ВОИПФП) на разность между плановой ценой мате риала (ЦПМ) и среднеплановой ценой возвратных отходов (ЦПВО):

Влияние фактора ± БОИ (отклонение безвозвратных отходов) определяется как произведение разности между фактической величиной безвозвратных отходов (БОФИ) и их плановой величиной на фактически выпущенную единицу продукции (БОИПФП) на плановую цену материала (ЦПМ):

Влияние фактора ± ЦМ (отклонение цены материала) рассчитывается как произведение разности между фактически сложившейся ценой использованного материала (ЦФМ) и его ценой по плану (ЦПМ) на фактическое количество израсходованного материала на данное изделие (РФФИ):

Влияние фактора ± ЦВО (изменение структуры возвратных отходов, которая находит выражение и изменение средней цены возвратных отходов) исчисляется как произведение разности фактических и плановых средних цен возвратных отходов (ЦФВО ЦПВО) на фактически полученное их количество (ВОФИ):

Влияние фактора ± ЦСМ (изменение структуры смеси или рецептуры использованных материалов (сырья), которое находит выражение в изменении средней цены израсходованной смеси) определяется как произведение разности фактических и плановых средних цен израсходован ной смеси (ЦФСМ .М - ЦПСМ.М. ) на фактическое количество израсходован ной смеси на одно изделие (СМФИ):

Влияние факторов на материальные затраты от замены материалов определяется следующим образом.

Влияние отклонения норм расхода материалов (± НРЗМ) в результате замены рассчитывается как произведение разности между нормой расхода заменяющего материала (PM м H i) и нормой расхода заменяемого материала (РMм H j ) на цену заменяемого материала (Цм j ):



В свою очередь, фактический расход заменяющего материала может отклониться от его нормы, тогда на это отклонение могут оказать влияние все рассмотренные факторы за счет норм.

Влияние отклонения цен на материалы в результате из замены (± ЦЗМ) определяется как произведение разности между ценой заменяющего материала (ЦНмi) и ценой заменяемого материала (Цм j) на количество расхода заменяющего материала по норме (PM м H i ):

Дальнейший анализ направлен на выявление конкретных причин, вызвавших влияние рассмотренных факторов, и конкретных работников, по вине или инициативе которых произошло влияние этих факторов.

При таком исследовании все больше проявляются специфика не только анализируемой отрасли, но и отдельных производств, особенности их технологии и организации, а также системы управления. Аналогичным образом изучаются затраты по ст. Заработная плата.

К косвенным затратам относятся те виды расходов предприятия, которые не включаются прямо в себестоимость отдельных видов продукции (изделий, работ), а для этого используются определенные методы (коэффициенты). Они носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. В себестоимости продукции они представлены следующими основными комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, или общепроизводственные, расходы, общезаводские, или общехозяйственные, расходы, непроизводственные, или коммерческие, расходы.

Выявление и мобилизация резервов снижения расходов на обслуживание и управление производится путем анализа их динамики, причин отклонения от сметы затрат, а также обоснованности их распределения между товарной продукцией и незавершенным производством, отдельными видами продукции.

Анализ динамики этих расходов осуществляется путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции (работ, услуг) за ряд отчетных периодов с плановым их уровнем на отчетный период. Такое сопоставление в целом и по отдельным статьям этих расходов покажет их долю в рубле товарной продукции, как она изменялась по го дам или кварталам, какая наблюдается тенденция - их снижение или повышение в рубле товарной продукции.

Дальнейший анализ направлен на выявление причин или факторов, вызывавших эти изменения. Учитывая, что не все виды косвенных затрат находятся в одинаковой связи с объемом продукции, они при анализе подразделяются на условно постоянные и условно переменные расходы.

Анализ косвенных затрат проводится отдельно по условно постоянным и условно переменным статьям.

Условно постоянные расходы включают в себя: цеховые (обще производственные), заводские (общехозяйственные); часть расходов по эксплуатации и содержанию оборудования. Анализ проводится сопоставлением суммы и уровня этих затрат за отчетный период в динамике и с планом.

Условно переменные расходы: на электроэнергию для производственных нужд, часть расходов по эксплуатации и содержанию оборудования, износ инвентаря. Анализ производится сравнением величины на рубль товарной продукции (т.е. уровня затрат) с плановым или базисным уровнем, пересчитанным на фактический объем выпуска продукции.

Коммерческие расходы включают затраты на погрузочно-разгрузочные работы, доставку, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбытов т.д.

Путем сопоставления фактических затрат по каждой статье сметы с плановыми и фактическими за предшествующий период определяется отклонение от плана и изменение этих затрат по сравнению с прошлым периодом. Далее детально изучаются причины, вызывающие как перерасход, так и экономию по каждой отдельной статье (или элементу) этих затрат.

В заключение анализа определяются резервы снижения себестоимости продукции, основными источниками которых являются:

- увеличение объема производства продукции (при увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий);

- сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда;

- экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива;

- сокращение непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.

Величину потерь от производственного брака сравнивают с показателями прошлых лет. Устанавливают меру обеспечения возмещения потерь от брака за счет поставщиков, рабочих и других виновников возникновения брака, выявляют резервы снижения себестоимости за счет уменьшения этих потерь.

Сумму потерь от брака рассчитывают по формуле (В): В = А -Б, где А затраты на производственный брак, в том числе:

- себестоимость окончательно забракованных изделий, п/ф. и т.д.;

- расходы на исправление брака;

Б - стоимость брака по цене возможного использования и суммы, взысканные с поставщиков за поставку бракованного сырья, материалов, п/ф. и т.д.

Потери от брака в %% (Г) к стоимости выпущенной продукции по производственной себестоимости (Д) будут равны: Г= В:Д

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье за счет конкретных организационно технических мероприятий.

2. Анализ деловой активности хозяйствующего субъекта

В рыночной экономике главным критерием эффективности работы организации является результативность.

Понятие «результативность» складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации.

Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности было принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени. Для организаций, работающих в условиях рыночных отношений, таким показателем становится прибыль.

Рассмотрение сущности результативности позволяет определить основные задачи ее анализа. Они заключаются в том, что бы, во-первых, определить достаточность достигнутых результатов для рыночной финансовой устойчивости организации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновения и особенности воздействия на результативность различных факторов; в-третьих, рассмотреть основные направления дальнейшего развития анализируемого объекта.

Набор экономических показателей, характеризующих результативность деятельности организации, зависит от глубины исследования. По данным внешней отчетности можно проанализировать следующие показатели (рисунок 1).

Рис.2.1 Показатели, характеризующие результативность

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов -- показателей оборачиваемости Они очень важны для организации.

Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложение в активы, превращаются в реальные деньги.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся:

отраслевая принадлежность;

сфера деятельности организации;

масштаб деятельности организации;

влияние инфляционных процессов;

характер хозяйственных связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся:

эффективность стратегии управления активами;

ценовая политика организации;

методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Таким образом, для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:

А. Общие показатели оборачиваемости.

Б. Показатели управления активами.

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться:

А) скоростью оборота -- количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организация или его составляющие;

Б) периодом оборота -- средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.

Информация о величине выручки от реализации содержится в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (строка 010). Средняя величина активов для расчета коэффициентов деловой активности определяется по балансу по формуле средней арифметической:



где Он, Ок -- величина активов соответственно на начало и конец анализируемого периода.

Таблица 4. Коэффициенты деловой активности

№ п/п	Наименование коэффициента	Способ расчета	Пояснения
1	2	3	4
А. Общие показатели оборачиваемости
1	Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсо-отдача)		Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации)
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств		Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)
3	Коэффициент отдачи собственного капитала		Показывает скорость обо-рота собственного капита-ла: сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала
Б. Показатели управления активами
4	Оборачиваемость материальных средств (запасов)		Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде
5	Оборачиваемость денежных средств		Показывает срок оборота денежных средств
6	Срок оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности)		Показывает, за сколько, в среднем, дней погашается дебиторская задолженность организации
7	Срок оборачиваемости кредиторской задолженности		Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам
8	Период погашения задолженности поставщикам		Показывает средний срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам

Результаты расчетов оформляются в виде таблицы 5.

Таблица 5. Показатели деловой активности (в долях единицы)

Показатели	2002	2003	Отклонение (+, - )
1. Ресурсоотдача (d1)
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2)
3. Коэффициент оборачиваемости собствен-ного капитала (d3)
4. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов) (d4)
5. Срок оборачиваемости денежных средств (d5)
6. Средний срок погашения дебиторской задолженности (d6)
7. Средний срок погашения кредиторской задолженности (d7)

3. Задача

По данным таблицы:

1) Рассчитайте основные показатели эффективности использования основных средств (недостающие показатели таблицы);

2) Определите факторы, влияющие на эффективность использования основных средств;

3) Подсчитайте числовые значения факторов;

4) Проанализируйте влияние этих факторов.



Эффективность использования основных средств

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение (+/-)	Отчетный период к предшествующему периоду, %
Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	27 728	28 164	436	101,57
Прибыль от продаж, тыс. руб.	14 733	14 599	-134	99,09
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	12 995	13 565	570	104,39
в том числе: -активной части, тыс. руб.; - единицы оборудования, тыс. руб.	12995 12995	13565 13565	570 570	104,39 104,39
Удельный вес активной части, %	100	100	0	100,00
Фондоотдача всех основных средств, %	213,37	207,62	-5,75	97,31
Фондоотдача активной части основных средств, руб.	213,37	207,62	-5,75	97,31
Фондорентабельность, %	1,13	1,08	-0,06	94,93
Рентабельность продаж, %	0,53	0,52	-0,01	97,56
Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.	215	220	5	102,33
Отработано за год всем оборудованием, машиночас	822375	858000	35625	104,33
В том числе единицей оборудования: - часов; число смен; - дней	3825 510 255	3900 487,5 250	75 -22,5 -5	101,96 95,59 98,04
Коэффициент сменности, доли единицы	2	1,95	-0,05	97,50
Средняя продолжительность смены, ч	7,5	8	0,5	106,67
Выработано продукции за 1 машиночас, руб.	33,72	32,83	-0,89	97,36



Решение:

1) Коэффициент сменности работы оборудования рассчитывается по формуле:

MC 1, MC 2, МС З - сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

N ycт. - общее количество установленного оборудования.

Рассчитанный, таким образом, коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем работает каждая единица оборудования.

Фондоотдача (Фотд) -- показатель выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов; определяется как отношение объема выпуска продукции (V) к стоимости основных производственных фондов (Ф) за сопоставимый период времени (месяц, год):

Фотд = V/Ф (2)

Рентабельность основных производственных фондов (Фр) характеризует величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. основных фондов, и определяется как отношение прибыли (П) к стоимости основных фондов (Ф):

Фр = (П/Ф)*100% (3)

2) Определим факторы, влияющие на эффективность использования основных средств.

Все факторы, влияющие на эффективность использования основных фондов, подразделяются на две группы: экстенсивные и интенсивные. Экстенсивное улучшение использования средств труда предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой - количество действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.

К системе взаимосвязанных показателей (факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов), непосредственно характеризующих эффективность использования основных средств и производственных мощностей, а также раскрывающих резервы дальнейшего улучшения их использования, относятся показатели характеризующие:

а) использование основных средств во времени (коэффициент экстенсивной нагрузки);

б) использование основных средств во времени (коэффициент интенсивной нагрузки);

в) общее пользование (коэффициент интегральной нагрузки).

Первый показатель (К_эн) определяется путем деления времени фактического использования на максимально возможное время использования основных средств:

(4)

Где Тф - фактическое время полезного использования рабочих машин и оборудования в течение года, маш.-ч;

Т_м -- 365 дней х 24ч.х т -- годовой фонд времени работы машин (единиц оборудования) - маш-ч.

Второй показатель (К_и._н) получается в результате деления фактического количества продукции, произведенной в единицу времени работы оборудования, на максимальный выпуск этой продукции, которую можно произвести с участием данных основных средств в единицу времени:

(5)

Где g_ф фактический выпуск продукции, произведенной на данном оборудовании за отчетный период;

g_тах -- максимальный выпуск продукции, которую можно произвести на данном оборудовании за отчетный период (за год: g_тах = Т_м * N, где N -- производительность (ед./ч) единицы основных средств).

3) Подсчитаем числовые значения показателей факторов

Прошедший год: Кэн = 822375 / (365*24*215)*100% = 43,66%

Отчетный год: К эн = 858000 / (365*24*220)*100% = 44,52%

Прошедший год: Кин = 27728 / 63502,65*100% = 43,66 %

Отчетный год: Кин = 28164 / 63260,68 *100% = 44,52%

Где g_тах прошедшего года: (365*24*215)*27728 / 822375 = 63502,65 тыс. руб.

g_тах отчетного года: (365*24*220)*28164 / 858000 = 63260,68 тыс. руб.

4) Проведем анализ факторов влияющих на эффективность использования основных средств.

В результате проведенных расчетов выявлено, что по сравнению с максимально возможной нагрузкой на используемые основные средства фактическая интенсивность использования основных средств составляет 43,66% и 44,52% соответственно.

Так как при производстве продукции предприятие полностью использует активную часть основных фондов, то случае максимальной загрузки оборудования основных средств объем выпуска продукции увеличился бы и составил в отчетном периоде:

27728*100/44,52 = 62282,12 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru