Теория экономического анализа

4

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

1

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Особенности содержания и организации отраслевого анализа

организация отраслевой анализ

Отраслевой анализ выявляет те черты внешней среды компании, которые наиболее значимо влияют на стратегическое видение и возможности компании. Внимание при этом концентрируется на получении четких ответов на хорошо определенный ряд вопросов по стратегии. Затем эти ответы используются для формирования четкой картины стратегической ситуации компании и определения альтернатив ее стратегических действий.

Логическим выходом стратегического анализа предприятия является оценка альтернатив для выбора стратегии. Таким образом, отраслевой анализ - отправная точка процесса формирования стратегического плана. Отрасли сильно различаются между собой, и данный анализ позволяет успешно ориентироваться организации в каждой из них. Конструкция отраслевого анализа должна позволить получить ответы на следующие вопросы:

· Какие экономические характеристики имеют главное значение для отрасли?

· Что является движущей силой изменений в отрасли и какое влияние они имеют?

· Какие конкурентные силы действуют в отрасли и насколько они сильны?

· Какие компании занимают сильные/слабые конкурентные позиции?

· Кто будет действовать в дальнейшем в конкуренции сходным образом?

· Какие ключевые факторы будут определять конкурентный успех или поражение?

· Насколько привлекательна отрасль в перспективе получения прибыли выше средней?

Также при анализе отрасли и конкурентной среды необходимо определение доминирующих в отрасли экономических характеристик:

1) размеры рынка;

2) области конкурентного соперничества (локальная, региональная, национальная, глобальная);

3) скорость роста рынка и стадия жизненного цикла отрасли;

4) число соперников и их относительные размеры, степень концентрации;

5) число покупателей и их относительные размеры;

6) превалирование передней или задней интеграции;

7) легкость входа и выхода;

8) степень дифференциации продуктов/услуг соперничающих фирм;

9) уровень технологических изменений в процессе производства и в новых продуктах;

10) влияние экономики на масштабы производства, транспортировку, маркетинг;

11) является ли степень использования производственных мощностей критичной в достижении низкоценовой эффективности производства;

12) наблюдается ли в отрасли сильная зависимость стоимости единицы продукции от кумулятивной величины объема производства;

13) требования к капиталу;

14) прибыльность в отрасли выше или ниже средней в экономике.

Далее целесообразно составить "портрет" отрасли по этим характеристикам и затем его проанализировать. Малые рынки не имеют тенденции привлекать больших/новых конкурентов; большие часто привлекают интересы корпораций, желающих приобрести компании с целью укрепления конкурентных позиций в притягательных отраслях.

Основные движущие силы, вызывающие изменения позиций конкурентов и учитываемых при анализе конкурентной среды:

· Изменения в долговременной скорости роста (оно сильно влияет на решения об инвестициях, степень притягательности для новых фирм. Сдвиги в скорости роста нарушают баланс между отраслями поставляющими и покупающими, входом и выходом).

· Изменения в том, кто покупает товары и как они используются (эти сдвиги создают новые возможности, которые не должны быть упущены, но и требуют перестройки фирм - например, создания служб сервиса и т.д.).

· Инновации в продуктах.

· Технологические изменения.

· Маркетинговые инновации (новые методы продаж, дифференциация продуктов, стоимостная дифференциация).

· Вход или выход главных фирм в отрасли.

· Увеличение глобализации в отрасли.

· Изменения в стоимости и эффективности.

· Переход потребителей к дифференцированным товарам от стандартных.

· Влияние законодательных изменений.

· Изменение социальной, демографической обстановки и стиля жизни.

· Снижение неопределенности и риска в бизнесе.

Далее рассмотрим силы, которые могут воздействовать на предприятие, с целью определить благоприятные возможности и опасности, с которыми оно может встретиться в отрасли.

Портер предложил использовать для конкурентного анализа модель пяти сил:

1. угроза появления продуктов-заменителей;

2. угроза появления новых игроков;

3. рыночная власть поставщиков;

4. рыночная власть потребителей;

5. уровень конкурентной борьбы.

Он аргументировал эту модель тем, что чем выше давление этих сил, тем меньше у существующих компаний возможности увеличивать цены и прибыль. Ослабление сил создает благоприятные возможности для компании. Компания, изменив свою стратегию, может воздействовать на эти силы в свою пользу.

Риск входа потенциальных конкурентов (первая сила Портера в конкурентном анализе) создает опасность прибыльности компании. С другой стороны, если этот риск мал, компания может повышать цену и увеличивать доходы. Конкурентная сила этого фактора сильно зависит от высоты барьеров входа (стоимости входа в отрасль). Имеется три основных источника таких барьеров:

1) лояльность к торговой марке покупателей (входящие компании должны перекрыть это значительными инвестициями);

2) абсолютное преимущество по издержкам (более низкие издержки производства обеспечивают существующим компаниям существенные преимущества, которые трудно достичь новым компаниям);

3) экономия на масштабе (это преимущество ассоциируется с большими компаниями). Она связана со снижением издержек при массовом производстве стандартизированной продукции, скидками при больших закупках сырья, материалов и комплектующих, снижением удельных расходов на рекламу и т.д. Все это создает значительные трудности для компаний, начинающих производство.

Второй конкурентной силой при отраслевом анализе по Портеру является соперничество существующих в отрасли компаний. Здесь следует выявить влияние трех факторов:

1) структуру отраслевой конкуренции;

2) условия спроса;

3) высоту барьеров в отрасли.

Третьей силой по Портеру, учитываемой при отраслевом анализе является возможность покупателей "торговаться". Она представляет угрозу давления на цены из-за потребностей в лучших качестве или сервисе. Слабые покупатели, наоборот, допускают рост цен и повышение прибыли. Покупатели наиболее сильны в следующих ситуациях:

1) когда поставляющая отрасль состоит из многих малых компаний, а покупателей мало и они большие;

2) когда покупатели делают закупки в больших количествах;

3) когда отрасль зависит от покупателей в большей части своей деятельности;

4) когда покупатели могут выбирать между снабжающими отраслями по критерию минимума цен, что увеличивает ценовую конкуренцию в отрасли;

5) когда экономически для покупателей приобретения у разных компаний рассматриваются как единое целое;

6) когда покупатели используют угрозу реализации своего снабжения путем вертикальной интеграции.

Четвертой конкурентной силой, оказывающей влияние при отраслевом анализе, выступает давление со стороны поставщиков. Оно заключается в их угрозе поднять цены, вынуждая компании снизить количество поставляемой продукции, а, следовательно, и прибыль. Альтернативно - слабые поставщики дают возможность снизить цены на их продукцию и требовать более высокого качества. Наиболее мощным является давление со стороны поставщиков в следующих случаях:

1) когда поставляемый продукт имеет мало заменителей и он важен для компании;

2) когда компании отрасли не важны для снабжающих фирм;

3) когда поставщики поставляют такие продукты, что для компаний дорого переключаться с одного вида на другой;

4) когда поставщики используют угрозу вертикальной интеграции вперед;

5) когда покупающие компании неспособны использовать угрозу своей вертикальной интеграции назад.

Последней, пятой силой, учитываемой при отраслевом анализе, является угроза появления заменяющих продуктов. Существование полностью заменяющих продуктов составляет серьезную конкурентную угрозу, ограничивающую цены компании и ее прибыльность. Однако, если продукты компании имеют немного полных заменителей, то компании имеют возможность повысить цены и получить дополнительную прибыль, и их стратегии должны использовать этот факт.

Далее рассмотрим, как проводится оценка занимаемых позиций в отрасли относительно других конкурирующих компаний.

Для изучения относительных конкурентных позиций фирм, действующих на рынке, используются процедуры графической стратегической группировки.

Компании в одной стратегической группе могут объединяться по разным признакам: широте диапазона продуктов, методам использования каналов товародвижения, идентичным технологическим подходам, степени вертикальной интеграции, характеру сервиса и технологического обслуживания, предназначению аналогичных продуктов для аналогичных покупателей, качеству продуктов, ценообразованию. Сегмент рынка может содержать одну стратегическую группу с идентичным стратегическими подходами к рынку или же другим пределом является наличие нескольких стратегических групп.

Процедура конструирования карты стратегической группировки и отнесения фирм к той или иной стратегической группе состоит в следующем:

1) Идентифицируются конкурентные характеристики, которые дифференцируют фирмы (цены, качество, география деятельности, степень вертикальной интеграции, диапазон продуктов и т.д.);

2) Положение фирм наносится на двухкоординатный график (по парам выбранных характеристик);

3) Отмечаются фирмы, попадающие в одну стратегическую область;

4) Отличается доля каждой группы в полном объеме продаж направления.

При построении карт стратегической группировки надо соблюдать следующие правила:

1) основные переменные по осям координат не должны коррелировать между собою;

2) эти переменные должны отражать существенные отличия конкурентов;

3) эти переменные должны носить дискретный характер;

4) площади обозначений фирм должны отражать их относительную долю продаж в отрасли;

5) если существенных переменных больше двух, целесообразно построить несколько карт.

Чем ближе расположены различные стратегические группы, тем сильнее их конкурентное соперничество. Хотя фирмы в одних и тех же стратегических группах - ближайшие соперники, следующие ближайшие по рангу соперники - в ближайших группах. Существенным является изучение поведения ближайших конкурентов. Ошибочно ожидать внешних проявлений конкурентных действий соперников без знания их стратегии и предположений о следующих их ходах. Что делают и что собираются делать конкуренты - лучший ориентир для стратегических действий собственной компании, иначе она принуждена все время находиться в защитной позиции.

Для проведения отраслевого анализа различными организациями был выработан целый ряд методов, каждый из которых может быть наиболее удобен в том или ином конкретном случае. Рассмотрим данные методы и их содержание:

1) SWOT-анализ;

2) SNW-анализ;

3) метод составления профиля среды;

4) метод взвешивания каждого фактора.

Для того чтобы получить ясную оценку сил предприятия и ситуации на рынке, существует SWOT-анализ.

SWOT-анализ - это определение сильных и слабых сторон предприятия, а также возможностей и угроз, исходящих из его ближайшего окружения (внешней среды):

1) сильные стороны (Strengths) -- преимущества организации;

2) слабости (Weaknesses) -- недостатки организации;

3) возможности (Opportunities) -- факторы внешней среды, использование которых создаст преимущества организации на рынке;

4) угрозы (Threats) -- факторы, которые могут потенциально ухудшить положение организации на рынке.

Для проведения анализ необходимо:

1) определить основное направление развития предприятия (его миссию);

2) взвесить силы и оценить рыночную ситуацию, чтобы понять, возможно ли двигаться в указанном направлении и каким образом это лучше сделать (SWOT-анализ);

3) поставить перед предприятием цели, учитывая его реальные возможности (определение стратегических целей предприятия).

Проведение SWOT-анализа сводится к заполнению матрицы SWOT-анализа. В соответствующие ячейки матрицы необходимо занести сильные и слабые стороны предприятия, а также рыночные возможности и угрозы

Таблица 1

МАТРИЦА SWOT-АНАЛИЗА

	ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ ВЛИЯНИЕ	ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ ВЛИЯНИЕ
ВНЕШНЯЯ СРЕДА	сильные стороны	слабые стороны
ВНУТРЕННЯЯ СРЕДА	возможности	угрозы

SNW-анализ - это усовершенствованный SWOT-анализ:

1) Strength (сильная сторона);

2) Neutral (нейтральноя сторона);

3) Weakness (слабая сторона).

В отличие от анализа слабых и сильных сторон SNW - анализ так же предлагает среднерыночное состояние (N). Основная причина добавления нейтральной стороны является, то что «зачастую для победы в конкурентной борьбе может оказаться достаточным состояние, когда данная конкретная организация относительно всех своих конкурентов по всем кроме одной ключевым позициям находится в состоянии N, и только по одному в состоянии S».

Для анализа среды может быть применен метод составления ее профиля. Данный метод удобно применять для составления профиля отдельно макроокружения, непосредственного окружения и внутренней среды. С помощью метода составления профиля среды удается оценить относительную значимость для организации отдельных факторов среды.

Метод составления профиля среды состоит в следующем. В таблицу профиля среды выписываются отдельные факторы среды. Каждому из факторов экспертным образом дается оценка:

1) важности для отрасли по шкале: 3 - большая, 2 - умерен-ная, 1 -- слабая;

2) влияния на организацию по шкале: 3 - сильное, 2 - умерен-ное, 1 -- слабое, 0 - отсутствие влияния;

3) направленности влияния по шкале: +1 -- позитивная, -1 -- негативная.

Далее все три экспертных оценки перемножаются и получается интегральная оценка, показывающая степень важности фактора для организации. По этой оценке руководство может заключить, какие из факторов среды имеют относительно более важное значение для их организации и, следовательно, заслуживают самого серьезного внимания при разработке стратегии, а какие факторы заслуживают меньшего внимания.

Другим вариантом анализа внешней среды через составление перечня внешних опасностей и возможностей организации является метод взвешивания каждого фактора (для измерения значимости каждого фактора для конкретной организации).

Взвешивание фактора осуществляется от +5 (очень положительное) через 0 (нейтральное) к -5 (очень отрицательное). Воздействие фактора - от +50 (сильное воздействие, возможность) через 0 (отсутствие воздействия, нейтральное) к -50 (сильное воздействие, серьезная опасность).

Наиболее благоприятные возможности обеспечиваются технологической мощью организации, наибольшая опасность заключается в конкуренции со стороны зарубежных фирм.

После анализа перечня руководство должно провести оценку сильных и слабых сторон организации. При этом оно должно иметь полное представление о внутреннем потенциале и о недостатках организации, а также о внешних проблемах.

Итак, подводя итог данной главе, можно сказать, что отраслевой анализ необходим предприятию для вынесения оценки состояния и перспектив развития важнейших, субъектов и факторов окружающей среды: отрасли, рынков, поставщиков. Таким образом, на основании результатов проведения данного анализа (SWOT-анализ, SNW-анализ) предприятие формирует свою стратегию по деятельности на рынке в данной отрасли.

Задание 1.2. Раскрыть особенности содержания и организации внутрихозяйственного анализа.

Главная особенность внутрихозяйственного анализа заключается в его детализации по отдельным подразделениям, в оценке их вклада в достижения всего предприятия. Внутрихозяйственный анализ охватывает все ступени управленческой иерархии предприятия. При внутрихозяйственном анализе деятельности предприятий разной формы собственности (акционерных обществ, товариществ и др.) необходимо учитывать особенности их структуры, которая предопределяет потоки экономической информации (дочерние предприятия и др.).

Внутрихозяйственный анализ заключается: в объективной и всесторонней оценке выполнения плановых заданий подразделениями; определении и измерении факторов и причин, обусловивших результаты производства; выявлении внутрихозяйственных резервов; разработке мероприятий по их использованию; исследовании экономических особенностей функционирования и развития того или иного подразделения; выявлении и распространении передового опыта. Данный вид анализа играет важную роль в установлении обоснованных нормативных заданий для цехов, участков, бригад, способствует широкому привлечению специалистов технических служб и руководителей низовых звеньев к изучению экономики, а значит, и к управлению производством. По своему содержанию внутрихозяйственный анализ существенно отличается от анализа деятельности организации в целом. Эти особенности определяются специфическим содержанием экономических показателей, устанавливаемых внутрихозяйственным подразделениям, в отличие от показателей деятельности предприятия в целом. Нередко каждый из цехов основного производства не выпускает полностью законченную производством продукцию, еще больше это относится к участкам и бригадам. Поэтому основным показателем эффективности работы цехов служат не прибыль и рентабельность, а затраты на производство продукции или выполнение работ, и только анализ этого показателя в цехах позволяет сделать правильные выводы. Во внутрихозяйственном анализе больше возможностей в использовании натуральных показателей для оценки объема производства, производительности труда, качества выпускаемой продукции.Главная особенность внутрихозяйственного анализа заключается в его детализации по отдельным подразделениям, в оценке их вклада в достижения всего коллектива.

Внутрихозяйственный анализ охватывает все ступени управленческой иерархии - от подразделения первого порядка до рабочего места. Внутрихозяйственный анализ деятельности отдельных подразделений производственного объединения в промышленности и других отраслях охватывает производственные единицы, научно-исследовательские институты и лаборатории, управленческие отделы, обслуживающие хозяйства и другие подразделения первого порядка.

При внутрихозяйственном анализе деятельности производственных объединений необходимо учитывать особенности их структуры, которая предопределяет потоки экономической информации.

Например, при формировании производственных объединений в промышленности средние и мелкие предприятия преобразуются в узкоспециализированные производственные единицы, изготовляющие ограниченную номенклатуру деталей и узлов или выполняющие однотипные технологические процессы для других производственных единиц объединений. Одновременно проводится концентрация складского хозяйства, организуется централизованное хранение сырья, материалов, готовой продукции, сокращаются на этой основе складские запасы, осуществляется комплексное обеспечение материальными ресурсами производственных единиц.

Большое внимание при анализе хозяйственной деятельности производственных объединений должно быть уделено повышению централизации вспомогательных производств. Практика показывает, что успехи, достигнутые в области роста производительности труда на основных работах, в определенной мере снижаются большими затратами труда на вспомогательных работах.

Анализ хозяйственной деятельности производственных объединений осуществляется в целом по объединению и в разрезе самостоятельных предприятий, входящих в его состав, а также производственных единиц, выделенных на самостоятельный баланс и находящихся на балансе объединения. В повышении эффективности производства предприятий и объединений важное значение имеет совершенствование управления их первичными производственными звеньями, т.е. цехами, участками, бригадами. Из этого вытекает объективная необходимость проведения систематического, глубокого и всестороннего анализа хозяйственной деятельности производственных подразделений. Развитие нашей экономики постоянно создает предпосылки для широкого использования экономического анализа в управлении внутрипроизводственными подразделениями предприятий и объединений. Значительно усиливаются и усложняются кооперирующие связи между подразделениями, вследствие этого увеличивается зависимость результатов деятельности одних подразделений от результатов работы других, что, в свою очередь, также определяет необходимость и усиливает значение внутризаводского (внутрифабричного) экономического анализа деятельности самостоятельных предприятий (заводов, фабрик) и производственных объединений.

Внутризаводской экономический анализ заключается в объективной и всесторонней оценке выполнения плановых заданий подразделениями; определении и измерении факторов и причин, обусловивших результаты производства; выявлении внутризаводских резервов; разработке мероприятий по их использованию; исследовании экономических особенностей функционирования и развития того или иного подразделения; выявлении и распространении передового опыта. Данный вид анализа играет важную роль в установлении обоснованных нормативных заданий для цехов, участков и бригад; способствует широкому привлечению специалистов технических служб и руководителей низовых звеньев к изучению экономики, а значит, и к управлению производством.

По своему содержанию внутризаводской экономический анализ существенно отличается от анализа деятельности предприятия в целом. Эти особенности определяются специфическим содержанием экономических показателей, устанавливаемых внутризаводским подразделениям , в отличие от показателей деятельности предприятия в целом. Нередко каждый из цехов основного производства не выпускает полностью законченную производством продукцию, еще больше это относится к участкам и бригадам. Поэтому основным показателем эффективности работы цехов служат не прибыль и рентабельность, а затраты на производство продукции или выполнение работ, и только анализ этого показателя в цехах позволяет сделать правильные выводы. Во внутризаводском экономическом анализе имеется больше возможностей для использования натуральных показателей для оценки объема производства, производительности труда, качества выпускаемой продукции. Одна из наиболее характерных особенностей содержания внутризаводского экономического анализа заключается в том, что по сравнению с экономическим анализом деятельности предприятия в целом, с его помощью полнее выявляются связи между экономикой с одной стороны, техникой и технологией производства - с другой. В связи с этим он по своей сущности в большей степени является технико-экономическим анализом.

Внутризаводской экономический анализ имеет и свои специфические субъекты анализа. Если деятельность предприятия главным образом проверяют экономические службы предприятия, производственного объединения, вышестоящие организации, то экономику внутризаводских производственных подразделений изучают в основном специалисты предприятия и соответствующие службы цехов. Существенно отличается и информационная база внутризаводского экономического анализа от информационного обеспечения анализа деятельности предприятия в целом. Внутризаводской экономический анализ имеет более широкую информационную базу. Для его проведения используются не только данные отчетности, но и данные сводных и даже первичных документов, поскольку именно в разрезе производственных подразделений обычно группируются и обобщаются различные первичные документы по учету наличия, движения и использования основных фондов, материальных, трудовых ресурсов, выпуску продукции и т.п. К числу сводных источников внутризаводского экономического анализа относятся различного рода отчеты цехов о расходе сырья, материалов, топлива, энергии, выдаче заработной платы, поступлении и использовании машин и оборудования, выпуске готовых изделий и др.

Основное содержание анализа, осуществляемого партнерами организации по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

· анализ абсолютных показателей прибыли;

· анализ относительных показателей рентабельности;

· анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности организации;

· анализ эффективности использования авансированного капитала;

· экономическая диагностика финансового состояния организации и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности организаций и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Организация и методы такого анализа рекомендованы в международном стандарте аудиторской деятельности “Анализ финансовой отчетности”. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации кроме финансовой отчетности и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа имеется возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, или. Иными словами, проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

Задание 2

По данным таблицы 2:

1. Проанализировать интегральным методом влияние среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ), их структуры и фондоотдачи активной части ОПФ на производство продукции.

2. По результатам расчетов дать аналитическое заключение.

3. Назвать другие методы и приемы, которые могут быть использованы для анализа построенной модели, и привести формулы расчета влияния факторов на результативный показатель (по названным методам и приемам).

Таблица 2

Исходные данные для анализа влияния факторов использования основных фондов на объем производства продукции

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отк., (+,-)	Темп роста, %
1	Объем производства продукции	тыс. руб.	32 890	31 456
2	Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. руб.	23 654	22 409
3	Среднегодовая стоимость активн. части ОПФ	тыс. руб.	12 895	13 453
4	Фондоотдача всех ОПФ	руб.
5	Удельный вес активной части ОПФ в общей их стоиомсти	%
5	Фондоотдача активной части ОПФ	руб.

Решение:

Применяем формулы для мультипликативной трехфакторной модели F=XYZ. В качестве первого фактора (X) примем среднегодовую стоимость основных производственных фондов, в качестве второго фактора (Y) - структуру ОПФ, третьего фатора (Z) - фондоотдачу активной части ОПФ (результаты расчета абсолютного отклонения и темпов роста факторов приведены в таблице 3).

Таблица 3

Таблица данных для анализа влияния факторов на объем производства продукции

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отк., (+,-)	Темп роста, %
1	Объем производства продукции	тыс. руб.	32890,00	31456,00	-1434,00	95,64
2	Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. руб.	23654,00	22409,00	-1245,00	94,74
3	Среднегодовая стоимость активн. части ОПФ	тыс. руб.	12895,00	13453,00	558,00	104,33
4	Фондоотдача всех ОПФ	руб.	1,39	1,40	0,01	100,95
5	Удельный вес активной части ОПФ в общей их стоиомсти	%	0,55	0,60	0,06	110,12
6	Фондоотдача активной части ОПФ	руб.	2,55	2,34	-0,21	91,67

2. Снижение объема производства на 1741,81 тыс. руб. обусловлено снижением среднегодовой стоимости ОПФ на 1245 тыс. руб. (5,26%). В результате снижения фондоотдачи активной части ОПФ на 0,21 руб. (8,33%) объем производства снизился на 2800,41 тыс. руб. Вызванные изменения вышеуказанных показателей частично компенсировались увеличением удельного веса активной части ОПФ в общей их стоимости на 5% на сумму 3108,22 тыс. руб.

3. Влияние среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ), их структуры и фондоотдачи активной части ОПФ на производство продукции можно было установить также при помощи следующих методов:

· способ цепной подстановки

Влияние изменения среднегодовой стоимости

ОПФ

Влияние изменения структуры

ОПФ

Флияние изменения фондоотдачи активной части

ОПФ

индексный метод

· способ абсолютных разниц

· способ относительных разниц

· способ логарифмирования

Формулы для выполнения задания:

Задание 3.

По данным таблицы 4:

1. Проанализировать приемом абсолютных разниц влияние факторов использования материальных ресурсов на объем продаж продукции.

2. По результатам расчетов дать аналитическое заключение.

3. Назвать другие методы и приемы, которые могут быть использованы для анализа построенной модели, и привести формулы расчета влияния факторов на результативный показатель (по названным методам и приемам).

Таблица 4

Исходные данные для анализа влияния факторов использования материальных ресурсов на объем продаж продукции

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отк., (+,-)	Темп роста, %
1	Объем продаж продукции	тыс. руб.	44 787	43 205
2	Стоимость материальных ресурсов, израсходованных на производство и продажу продукции	тыс. руб.	23 743	23 978
3	Материалоотдача	руб.

Решение:

Применяем формулы для мультипликативной двухфакторной модели F=XY. В качестве первого фактора (X) примем стоимость материальных ресурсов, израсходованных на производство и продажу продукции , в качестве второго фактора (Y) - материалоотдачу.

Результаты расчета абсолютного отклонения и темпа роста каждого фактора приведены в таблице 5.

Таблица 5

Данные для анализа влияния факторов использования материальных ресурсов на объем продаж продукции

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Пред-ыдущий год	Отчет-ный год	Абсолют-ное отк., (+,-)	Темп роста, %
1	Объем продаж продукции	тыс. руб.	44 787	43 205	-1 582	0,96
2	Стоимость материальных ресурсов, израсходованных на производство и продажу продукции	тыс. руб.	23 743	23 978	235	1,01
3	Материалоотдача	руб.	1,89	1,80	-0,08	0,96

2. Проведенный анализ показывает, что увеличение стоимости материальных ресурсов на производству и продажу продукции на 235 тыс.руб. (1%по отношению к прошлому отчетному периоду) привело к увеличению объема продаж продукции на 443,29 тыс. руб. Снижение материалоотдачи на 0,08 руб. (4%) привело к сокращению объема продаж продукции на 2025,29 тыс. руб.

3. Влияние факторов использования материальных ресурсов на объем продаж продукции также можно выявить, применив следующие методы:

· способ цепной подстановки



Влияние изменения стоимости материальных ресурсов

Влияние изменения материалоотдачи

· индексный метод

· способ относительных разниц

· интегральный способ

· способ логарифмирования

Задание 4

По данным таблицы 6:

1. Рассчитать темпы роста показателей финансово-хозяйственной деятельности филиалов производственного концерна.

2. Определить интегральный показатель оценки финансово-хозяйственной деятельности филиалов производственного концерна, используя метод средней геометрической.

3. Провести ранжирование филиалов производственного концерна.

Таблица 6

Показатели финансово-хозяйственной деятельности филиалов производственного концерна

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Филиал № 1	Филиал № 2	Филиал № 3
1	Производство продукции: - предыдущий год	тыс. руб.	10 397	7 969	12 495
	- отчетный год	тыс. руб.	10 589	8 307	12 147
	- темп роста	%
2	Выработка продукции на 1 работающего: - предыдущий год	руб.	101,24	105,67	99,89
	- отчетный год	руб.	102,12	104,79	100,99
	- темп роста	%
№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Филиал № 1	Филиал № 2	Филиал № 3
3	Фондоотдача: - предыдущий год	руб.	2,87	2,49	3,41
	- отчетный год	руб.	2,29	2,56	3,85
	- темп роста	%
4	Рентабельность затрат: - предыдущий год	%	15,0	14,9	17,8
	- отчетный год	%	15,9	15,6	16,9
	- темп роста	%

Решение:

Для посчета интегрального показателя используем приведенные коэффициенты, т.к. оцениваемый показатель при применении метода геометрической средней не должен превышать 1. За 1 принимаем максимальный уровень показателя в группе.

Интегральный коэффициент вычисляем по формуле

Полученные результаты приведены в таблице 7.

Таблица 7

Результаты комплексной оценки деятельности филиалов

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Филиал № 1	Филиал № 2	Филиал № 3
1	Производство продукции:
	- предыдущий год	тыс. руб.	10397	7 969	12 495
	- отчетный год	тыс. руб.	10 589	8 307	12 147
	- темп роста	%	1,02	1,04	0,97
	Приведенный коэффициент		0,98	1,00	0,93
2	Выработка продукции на 1 работающего:
	- предыдущий год	руб.	101,24	105,67	99,89
	- отчетный год	руб.	102,12	104,79	100,99
	- темп роста	%	1,01	0,99	1,01
	Приведенный коэффициент		1,00	0,98	1,00
3	Фондоотдача:
	- предыдущий год	руб.	2,87	2,49	3,41
	- отчетный год	руб.	2,29	2,56	3,85
	- темп роста	%	0,80	1,03	1,13
	Приведенный коэффициент		0,71	0,91	1,00
№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Филиал № 1	Филиал № 2	Филиал № 3
4	Рентабельность затрат:
	- предыдущий год	%	15	14,9	17,8
	- отчетный год	%	15,9	15,6	16,9
	- темп роста	%	1,06	1,05	0,95
	Приведенный коэффициент		1	0,99	0,90
5	Интегральный показатель	0,91	0,97	0,96
6	Полученные места	3	1	2

Комплексный анализ хозяйственной деятельности филиалов производственного концерна показал, что лучшие результаты по итогам отчетного года показал Филиал № 2, худшие результаты - Филиал № 1.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2002.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Гиляровская Л.Т. и др. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

5. Ковалев В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. М., 2000.

6. Осмоловский В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: Новое знание, 2001.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2001.

8. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2001.

9. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2002.

Размещено на Allbest.ru