Экономическое обоснование варианта перехода цеха предприятия на выпуск новой модификации изделия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по экономике на тему:

Экономическое обоснование варианта перехода цеха предприятия на выпуск новой модификации изделия



Введение

Машиностроительное предприятие в течение длительного времени специализировалось на производстве изделия А, используя при этом свои производственные мощности (по ведущей группе оборудования) на 100%. В последние годы в связи с появлением на рынке новой продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на изделие А стал резко сокращаться.

Так как объем производства в эти годы оставался на прежнем уровне, накопилась нереализованная готовая продукция, требующая дополнительных складских помещений; оборачиваемость оборотных средств сократилась.

Руководство предприятия приняло решение перейти на выпуск изделия Б, которое по своему техническому и качественному уровню будет соответствовать новому аналогу, но конкурировать с ним по цене.

Единовременные затраты на конструкторско-технологическую подготовку производства (без учета расходов на оборудование) изделия Б составляют 1 500 000 денежных единиц (ДЕ). Анализ технических возможностей цеха показывает, что в 1-й год возможен переход на производство изделия Б только в объеме 70 % расчетных максимальных производственных возможностей по выпуску нового изделия при одновременном производстве старого изделия А (если в этом имеется необходимость).



Исходные данные

Таблица 1

Характеристика действующего производства в базовом периоде

Выпуск изделия	Количество станков в механическом цехе предприятия по группам, шт.	Производственная площадь цеха, м2	Площадь, занимаемая одним станком, м2
	Группа 1	Группа 2	Группа 3	Группа 4	6500	23
А	80	70	77	31

Таблица 2

Нормативы затрат на изготовление одного изделия

Изделие	Затраты времени по группам оборудования механического цеха, н-ч	Общая трудоемкость изготовления 1 изделия, н-ч	Норма расхода материала на 1 изделие, т	Средняя цена на 1 т материа-лов без НДС, ДЕ	Затраты на покуп-ные детали, узлы, п/ф на 1 изделие без НДС, ДЕ
	Группа 1	Группа 2	Группа 3	Группа 4
А	94	76	79	32	600	4	475	1300
Б	94	85	88	35	635	5	400	2300

Примечание: При выполнении расчетов следует учесть, что транспортно-заготовительные расходы составляют 3% к стоимости материалов и полуфабрикатов.

Таблица 3

Реализация изделия А за период, предшествующий базовому году

Цена изделия А, ДЕ	Объем реализации изделия А по годам	Свободные средства предприятия на начало базового года, ДЕ
	-2 года	-1 год	0 год (базовый)
8200	3744	3560	2998	300 000



Примечание: Объем производства изделия А в «2», «1» и базовом году соответствует объему реализации изделия А в «-2» году.

Таблица 4

Результаты исследования рынка по оценке перспективы изделий А и Б

Прогноз цены реализации изделия Б, ДЕ	Прогнозируемый спрос (объем реализации)
	Изделие А на 1 год после базового	Изделие Б
		1 год	2 год	3год
10500	930	2200	3400	3500

Примечание: Реализация изделия А в первом году возможна только по сниженной на 5% цене по сравнению с уровнем базового года.

Дополнительные исходные данные

№ п/п	Наименования показателя	Ед. изм.	Значение
1.	Годовой действительный фонд времени работы одного станка	час	4000
2.	Цена приобретения одного нового станка, в т.ч. НДС	ДЕ	27 000
3.	Цена реализации выбывающего станка (при среднем фактическом сроке службы 7 лет), в т.ч. НДС	ДЕ	19 000
4.	Затраты на монтаж нового оборудования и транспортные расходы	%	4
5.	Затраты на демонтаж оборудования	%	2
6.	Нома амортизации по оборудованию	%	10
7.	Средняя норма амортизации по прочим основным фондам (кроме оборудования)	%	5
8.	Первоначальная стоимость прочих основных фондов в % к стоимости оборудования базового года	%	700
9.	Фактический коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базовом году		2,75
10.	Проектируемый коэффициент оборачиваемости оборотных средств		3,00
11.	Годовой фонд времени работы одного рабочего	час	1860
12.	Коэффициент выполнения норм в базовом году		1,1
13.	Численность вспомогательных рабочих (в % к основным)	%	26
14.	Численность служащих (в % к основным)	%	10
15.	Часовая тарифная ставка одного основного рабочего	ДЕ	1,45
16.	Часовая тарифная ставка одного вспомогательного рабочего	ДЕ	1,2
17.	Средний оклад одного служащего	ДЕ	330
18.	Дополнительная заработная плата	%	20
19.	Районный коэффициент	%	20
20.	Единый социальный налог	%	34
21.	Транспортно-заготовительные расходы по доставке материалов полуфабрикатов	%	3
22.	Общепроизводственные расходы, в том числе оплата услуг со стороны	%	110 30
23.	Общехозяйственные расходы, в том числе оплата услуг со стороны	%	150 30
24.	Коммерческие расходы (в % к производственной себестоимости)	%	5
25.	Ставка налога на прибыль	%	20
26.	Ставка налога на имущество	%	2,2
27.	Ставка налога на добавленную стоимость	%	18
28.	Норма дисконта	%	15

Примечание:

1. Все материалы и услуги, потребляемые в процессе производства, оплачиваются поставщику с НДС;

2. Недостающие данные могут приниматься самостоятельно или после консультации с преподавателем.



1. Расчет основных экономических показателей

1.1 Расчет пропускной способности предприятия и потребности в оборудовании

Производственная мощность - это максимально возможный выпуск продукции за единицу времени в натуральном выражении при полном использовании производственного оборудования и площадей.

Из исходных данных, представленных в табл. 1 (Приложение), видно, что в цехе находится 4 группы оборудования, по каждой из которых нужно определить пропускную способность как по изделию А в базовом периоде, так и по изделию Б в последующие годы с учетом ликвидации «узких мест» и удовлетворения спроса по изделиям. Проверка на возможные изменения в парке оборудования по необходимым и существующим производственным площадям.

Данные о наличии станков по группам на начало базового года для столбца 2 берем из табл. 1 исходных данных. Зная годовой действительный фонд времени работы одного станка равного 4000 часов, можно определить действительный годовой фонд времени парка станков по группам, умножив данное число на количество станков в группе. Нормативные затраты станочного времени по группам оборудования (трудоемкости) представлены в табл. 2 исходных данных, и их нужно перенести в столбцы 4 и 5 формы 1.

Пропускная способность каждой группы оборудования (столбцы 6, 7 формы 1 для изделия А, Б соответственно) определятся по формуле:

ПС_i = (Ф_вр * n_i * К_вн ) / t_i (2.1)

где Ф_вр - годовой действительный фонд времени работы одного станка

(4000 час);

n_i - количество станков в группе;

К_ВН - коэффициент выполнения норм (1,1);

t_i - трудоемкость изготовления по данной группе станков.

Производственная мощность по изделию А принимается на уровне пропускной способности 1 группа, ПМ_А = 3745 шт. в год. Производственная мощность по изделию Б принимается на уровне пропускной способности группа 1, т.е. на которой выполняется наиболее трудоемкая часть программы ПМ_Б = 3745 шт. в год.

Производственную мощность по изделию Б принимаем на уровне пропускной способности ведущей группы оборудования, на которой выполняется наиболее трудоемкая часть программы. В моем случае это первая группа оборудования и, следовательно, производственная мощность по изделию Б принимается равной 3745 шт. в год.

Далее определяем излишки или нехватку оборудования по каждой группе для перевода предприятия на производство изделия Б, по формуле:

n_i = (( ПМ - ПС_i )* t_i ) / (Ф_вр * К_вн )

где ПМ - принятая производственная мощность;

ПС_i - пропускная способность i-й группы оборудования;

Ф_вр - годовой действительный фонд времени работы одного станка

(4000 час);

К_ВН - коэффициент выполнения норм (1,1);

t_i - трудоемкость изготовления по данной группе станков.

Из проведенных расчетов видно, что у предприятия по третьей и четвертой группе имеются излишки станков равные 2 и 1 соответственно, а по второй группе потребность оборудования равна 3.

Далее определяем производственную мощность после расшивки «узких мест». После чего вычисляем коэффициент использования оборудования, который должен быть 1.

Суммарное значение коэффициента использования оборудования по изделию А равно 0,925, а по изделию Б - 0,950. Из этих результатов можно сделать вывод, что оборудование стало использоваться эффективней.

Определяем количество станков, которые можно разместить более максимально на производственной площади цеха данного машиностроительного предприятия. Оно находится как отношение общей производственной площади цеха на норму производственной площади на один станок.

Общая производственная площадь цеха равна 6500 кв.м., а норма производственной площади на 1 станок равна 23 кв.м., следовательно, максимально возможное количество оборудования к размещению на производственной площади составляет 283 станка.

Из формы 2 (Приложение) мы видим, что для работы предприятия в полную мощность, необходимо приобрести дополнительное оборудование в количестве 25 шт., расположив его на свободных производственных площадях.

1.2 Расчет соответствия покупательского спроса и предложения

При проведении данного расчета необходимо одновременно заполнять формы 3 и 4 (Приложение).

При составлении формы 3 (Приложение) необходимо исходить из возможностей цеха с учетом спроса на товар; по изделию необходимо учесть запасы на складе.

Из формы 3 (Приложение) видно, что резерв мощности снижается, следовательно, производственная мощность растет.

При составлении формы 4 (Приложение) выпуск изделия А в предыдущие два года и базовый составляет 100% принятой производственной мощности.

На основании таблицы 3 исходных данных определяем остатки по изделию А на начало базового года. По таблице 4 исходных данных определяем необходимость производства изделия А в первом году.

Так как спрос на изделие А падает предприятие в первом году начинает производить изделие Б и отходит от производства изделия А. Но на изделие Б в 1 году предприятие может прейти только в объеме 70%,а также одновременно идет выпуск старого товара А.

Реализация продукции с каждым годом повышается, а объемы производства рассчитаны таким образом, чтобы к концу третьего года остатки продукции отсутствовали, а резерв мощности не равнялся нулю.

1.3 Определение показателей по труду

Прежде всего, необходимо определить потребность в основных рабочих по годам и заполнить форму 5 (Приложение). Численность вспомогательных рабочих и служащих определяется, как процент от численности основных рабочих (20 %).

Среднесписочная численность основных рабочих определяется по формуле:

ССЧ_осн = (Т * N) / Ф _вр * К_вн

где Т - общая трудоемкость изготовления изделия (табл. 2 исходных данных);

N - годовая программа выпуска изделия (строка 2 формы 4);

Ф_вр - годовой действительный фонд времени работы одного рабочего (1860 час);

К_ВН - коэффициент выполнения норм (1,1);

В результате полученных расчетов необходимо уволить 389 работников, а именно:

А) основных производственных рабочих - 285 человек,

Б) вспомогательных рабочих - 75 человек,

В) служащих - 29 человек.

Н если уволить работников с опытом в первом году, это будет затратным, так как в следующем году надо будет набирать новый персонал и обучать их.

Именно поэтому мы оставляем необходимое количество рабочих на третий год, а тех, которые не понадобятся в первом и втором году можно, например, отправить на повышение квалификации или переподготовку, а также возможно оплачивать их обучение за счет прибыли предприятия.

Исходя из принятых значений численности основных и вспомогательных рабочих, осуществляется расчет фонда оплаты труда, для чего заполняется форма 6 (Приложение).

При расчете используются следующие формулы: Основная зарплата основных производственных рабочих:

ЗП_осн = T*N*TC

где Т - трудоемкость изготовления 1 шт. (табл. 2 исходных данных);

N - годовая программа выпуска изделия (строка 2 формы 4);

ТС - часовая тарифная ставка одного основного рабочего (1,45 ДЕ);

Дополнительная зарплата основных производственных рабочих, составляет 20% от основной:

ЗП_ДОП = 0,20*ЗП_ОСН

Зарплат вспомогательных рабочих (основная и дополнительная):

ЗП_ВСП=ССЧ_ВСП*Ф_вр*ТС*1,2



где ССЧ_ВСП - среднесписочная численность вспомогательных рабочих (форма 5);

Ф_вр - годовой действительный фонд времени работы одного рабочего

(1860 час);

ТС - часовая тарифная ставка одного вспомогательного рабочего (1,45 ДЕ);

20% - дополнительная заработная плата.

Зарплата служащих (основная и дополнительная):

ЗП_служ = ССЧ_служ*О*12*1,20

где ССЧ_служ - среднесписочная численность служащих (форма 5);

О - средний месячный оклад одного служащего (330 ДЕ);

20% - дополнительная заработная плата.

По данным, представленным в формах 5 и 6 можно частично заполнить форму 7 «Динамика показателей по труду», а именно определить среднюю заработную плату, выработку на одного работника и на одного основного рабочего.

Средняя зарплата находится как отношение фонда оплаты труда к среднесписочной численности всех работников. В нашем случае она на протяжении всего проекта примерно одинаковая. Это связано с изменением среднесписочной численности и объема производства, а также ростом трудоемкости изделия Б, по сравнению с изделием А.

Выработка на одного работника:

В = (N *Ц ) / ССЧ осн

где В - выработка на одного работника;

N - годовая программа выпуска изделия (строка 2 формы 4);

Ц - цена изделия;

ССЧ_осн - среднесписочная численность основных рабочих (форма 5).

Мы видим, что выработка в первый год значительно выше выработки в базовый. Это произошло из-за того, что цена на изделие Б выше, чем цена на изделие А. В последующие годы выработка остается примерно одинаковой.

Фондовооруженность:

ФВ = ССоф / ССЧ

где ССоф - среднегодовая стоимость основных фондов;

ССЧ - среднесписочная численность (форма 5).

Фондовооруженность в первом году растет по сравнению с базовым, а в дальнейшем падает. Это связано с приобретением в первом году нового оборудования, что, повышает среднегодовую стоимость основных фондов, а затем снижает ее за счет амортизационных отчислений.

1.4 Калькулирование себестоимости единицы продукции

Для расчета полных затрат на производство продукции, себестоимости единицы изделия заполняется форма 8, которая в основной своей части напоминает калькуляцию, выполненную для годового выпуска. Таким образом, все расчеты ведутся для единицы продукции, а затем умножаются на объем производства.

Объем производства в штуках берется из формы 4, затем умножается на цену единицы изделия (строка 8 формы 8) для определения объема производства в денежных единицах.

Рассчитываем переменные затраты, которые складываются из суммы:

Затраты на материалы:

Змат = = Объем производства * Норма расхода материалов * Цена



Затраты на полуфабрикаты:

Зп/ф = Объем производства * Стоимость полуфабрикатов

Транспортные расходы:

Транспортные расходы = (Змат + Зп/ф) * % транспортных расходов

Затраты на зарплату основных производственных рабочих:

ЗП осн = (Основная ЗП + Дополнительная ЗП) * районный коэффициент * ЕСН

Далее находим постоянные затраты, которые складываются из суммы:

Общепроизводственные расходы находится как процентное отношение общепроизводственных расходов (110%) к основной зарплате основных производственных рабочих.

Общехозяйственные расходы находится как процентное отношение общехозяйственных расходов (150%) к основной зарплате основных производственных рабочих.

Производственная себестоимость - это сумма постоянных и переменных расходов:

Производственная себестоимость = Расходы постоянные + Расходы переменные

Коммерческие расходы - это процент (5%) от производственной себестоимости.

Полная себестоимость товарного выпуска находится как сумма коммерческих расходов и производственной себестоимости.

Себестоимость единицы выпуска определяется как отношение полной себестоимости товарного выпуска к объему производства.

Цена единицы изделия берется из исходных данных.

Цену изделия А поменять нельзя, т.к. она уже установлена.

Но цену изделия Б мы можем поменять, если рентабельность продукции нас не устраивает: она отрицательная, низкая или очень высокая; а так же если предприятие не покрывает свои прочие издержки.

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

Рентабельность продукции = (Прибыль / Себестоимость единицы изделия) *100 %

Далее составляем калькуляцию обоих изделий и выявляем в чем отличия их ценообразования.

Калькуляция товара А

Статья калькуляции	Товар А
1. Затраты на материалы	1900
2. Затраты на полуфабрикаты	1300
3. Затраты на транспорт	96
4. Основная ЗП основных производственных рабочих	1399
5. Дополнительная ЗП основных производственных рабочих	280
6. Районный коэффициент, 20 %	336
7. Отчисления ЕСН (страховые платежи 34 %)	571
Итого затраты на оплату труда:	2586
1. Общепроизводственные расходы 110 %	957
2. Общехозяйственные расходы 150 %	1305
3. Производственная себестоимость	4848
4. Коммерческие расходы 5 %	242
5. Полная себестоимость	5090
6. Прибыль	3110
7. Цена оптовая	8200
8. Цена с НДС	9676

Калькуляция товара Б

Статьи	Товар Б
1. Затраты на материалы	2000
2. Затраты на полуфабрикаты	2300
3. Затраты на транспорт	129
4. Основная ЗП основных производственных рабочих	1481
5. Дополнительная ЗП основных производственных рабочих	296
6. Районный коэффициент, 20 %	355
7. Отчисления ЕСН (страховые платежи 34 %)	604
Итого затраты на оплату труда:	2736
1. Общепроизводственные расходы 110 %	1013
2. Общехозяйственные расходы 150 %	1382
3. Производственная себестоимость	5131
4. Коммерческие расходы 5 %	257
5. Полная себестоимость	5388
6. Прибыль	5112
7. Цена оптовая	10500
9. Цена с НДС	12390

1.5 Сравнительный анализ показателей продукции

Для оценки положения предприятия заполняется форма 9, в которой критический объем вычисляется по формуле:

Критический объем = издержки постоянные / (цена - издержки переменные)

Запас финансовой устойчивости рассчитывается как:

ЗФУ = (V реализ. факт -V критич. ) / V реализ. Факт

Материалоемкость единицы изделия:

МЕ = (Змат +З пф) / себестоимость товарного выпуска

При одинаковой норме расхода материалоемкость изделия Б выше, чем у изделия А. Трудоемкость установлена условием задачи.

Трудоемкость изделия Б выше, значит производительность будет ниже по сравнению с изделием А, т.к. времени на изготовление одного изделия понадобится больше.

Фондоёмкость находится по формуле:

Фондоемкость = среднегодовая стоимость / валовая продукция

Рентабельность на протяжении всего срока проекта остаётся неизменной.

Из 9 формы видно, что точка безубыточности у изделия Б ниже, чем у изделия А, т.е. объем критический меньше у изделия Б. В первую очередь это связано с тем, что рентабельность изделия Б выше, чем у изделия А.

1.6 Определение необходимых капитальных вложений

Для выполнения данной части курсового проекта заполняется форма 10 (Приложение). По условию задачи уже задано, что в базовом году единовременные затраты на проведение конструкторско-технологической подготовки производства (без учета расходов на оборудование) составляют 1 500 000 денежных единиц (ДЕ).

Затраты на приобретение нового оборудования учитывают потребность в приобретении 3 новых станков для выполнения производственного плана.

Затр. на приобр. нов. оборуд. = (цена одного станка * (1+затраты на демонтаж)* кол-во необходимого оборудования )/ (1+НДС)

Оборотные средства находятся по формуле:

Оборотные средства = объем реализации*цена/коэффициент оборач.



Дополнительные вложения в оборотные средства:

Дополнит. влож. в обор. сред. = оборотн. средства _i - оборотн. средства _i

Так же нужно учесть, что товар А в первом году продаем со скидкой в 5 %.

1.7 Расчет предполагаемых размеров налогов

спрос калькулирование себестоимость

Перед расчетом движения денежных потоков необходимо определить размер налогов, для чего составляется вспомогательная форма 1 (Приложение), где определяется величина налога на имущество, НДС, налог на прибыль.

Для вычисления налога на имущество необходимо определить первоначальную стоимость активной части основных фондов, величину амортизации и те же самые параметры для пассивной части основных фондов. Первоначальная стоимость активной части основных фондов определяется с учетом цены единицы оборудования (без НДС) и расходов на монтаж.

Среднегодовая стоимость активной и пассивной част основных фондов определяется, как среднее арифметическое от их стоимости на начало и на конец года.

Для вычисления величины НДС, подлежащего уплате в бюджет, составляется вспомогательная форма 3 (Приложение), где учитывается НДС, полученный от реализации продукции, реализации имущества, и НДС, уплаченный при оплате материалов, полуфабрикатов, транспортных расходов, услуг, при приобретении оборудования, при дополнительных вложениях в оборотные средства. НДС, подлежащий уплате в бюджет - это разница между НДС полученным и НДС уплаченным.



1.8 Показатели объемов продаж и финансовых результатов работы предприятия. Расчеты движения денежных потоков

Расчет предполагаемой прибыли ведется по формам 11 и 12 (Приложение), которые заполняются одновременно, т.к. строка 5 формы 12 определяет возможность возврата кредита по итогам года.

При заполнении формы 11 следует учесть, что прибыль от реализации излишков оборудования равна разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью за вычетом расходов на демонтаж. Балансовая прибыль (БП) определяется по формуле:

БП = Прт+ Ппр - Пкр

где Прп - прибыль от реализации продукции;

Ппр- прибыль от прочей реализации;

Пкр - проценты по кредиту.

После вычета из балансовой прибыли налога на прибыль и налога на имущество получаем величину чистой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия.

В форме 12 отражается реальный поток денежных средств, поэтому здесь должен быть учтен НДС.

Прирост денежной наличности определяется, как разница между поступлениями и выплатами денежных средств. Остаток денежных средств на конец периода равен сумме остатка денежных средств на начало периода и прироста денежной наличности. Если при этом получается отрицательная величина, то предприятию необходимо взять кредит, который выдается под 16 % годовых. С учетом данного положения выяснилось, что необходимо в базовом году взять кредит в 2 900 000 ДЕ. При этом возможность выплаты процентов появляется в 1-ом, 2-м, 3-м годах реализации проекта, а выплаты кредита начнутся в 1-ом году. Полностью же кредит погашен на 1-й год.

Проценты по кредиту нужно учесть в строке 3 формы 11 (Приложение) и строке 3,5 формы 12 (Приложение). Сам кредит и его возврат отображается в строках 2.4 и 3.6 формы 12(Приложение).

1.9 Расчет чистого дисконтированного дохода и построение финансового профиля проекта

Поступления денежных средств берутся из строки 2,1 формы 12 (Приложение). Выплаты представлены в строке 3 формы 12 (Приложение), но из них нужно вычесть выплаты на инвестирование (они представлены отдельной строкой) и возврат кредита. Затем определяется текущая прибыль, дисконтированная текущая прибыль, дисконтированные инвестиционные затраты и чистый дисконтированный доход, по которому можно определить чистый дисконтированный доход нарастающим итогом.

Поступления средств складываются из выручки от реализованной продукции, выручки от реализации имущества, возвратов вложенных средств за минусом взятого кредита. Расчет критериев NPV, IRR, PI,DPB основан на отчете о движении денежных средств формы 12 (Приложение).

Текущие выплаты образуются из затрат в составе себестоимости ТП; затрат, связанных с реализацией имущества; налогов; процентов за кредит.

Коэффициент дисконтирования = 1/(1+r)ⁱ

где, r - ставка дисконтирования;

i - номер года.

После того как мы продисконтировали прибыль и инвестиции, находим чистый дисконтированный доход и чистый дисконтированный доход нарастающим итогом:



.

Индекс доходности:

PI = 9,54 Это означает, что каждый вложенный рубль принесет предприятию 9 рублей 54 копейки прибыли.

Срок окупаемости проекта:

где, m - номер года, предшествующего году окупаемости,

- NPV кумулятивная на момент предшествующий сроку окупаемости

П^m+1- дисконтированная прибыль на момент срока окупаемости.

Финансовый профиль проекта



Заключение

После перехода машиностроительного предприятия на производство изделия Б производственная мощность возрастает. У предприятия имеется излишек оборудования, во второй группе 3 станка, а в третьей и четвертой группах потребность составляет 2 и 1 соответственно.

Для данного машиностроительного предприятия достижение полной мощности на первом этапе невозможно. Резерв мощности в 1-ом году равен 30%. В последующие годы резерв снизится, т.к. спрос на продукцию растет. Для удовлетворения спроса и снижения на складе готовой продукции до 0 в конце 3-го года объемы производства возрастут.

Объем продаж изделия А снижался, производство оставалось на прежнем уровне, запасы на складе росли. Поэтому было решено прекратить производство изделия А и перейти на производство изделия Б.

При переходе на выпуск изделия Б в 1-м году придется сокращать 389 работника из них 285 основных производственных рабочих, а также 75 вспомогательных рабочих и 29 служащих.

При сравнении калькуляции себестоимости для единицы продукции для каждого изделия можно отметить следующее:

а) материалы и полуфабрикаты, которые требуются для изделия Б являются менее дешевле по сравнению с изделием А и именно поэтому транспортные расходы для изделия Б также будут меньше;

б) изготовление изделия А является более трудоемким процессом, отсюда идет повышение фонда оплаты труда.

Рентабельность на протяжении всего срока проекта остаётся неизменной.

Материалоемкость единицы продукции возрастет и уже в 1-м году составит 0, 48, это объясняется высокой стоимостью материалов. Трудоемкость единицы изделия Б выше.

Фондоемкость снижается в 1 и 3 годах реализации проекта. Происходит это из-за постепенного снижения стоимости основных производственных фондов и роста объемов производства. Соответственно растет и фондоотдача.

Предприятию придется брать кредит, так как на протяжении всего проекта существует потребность в дополнительных капитальных вложениях.

Из анализа денежных потоков видно, что выплаты по налогам, на инвестирование, по затратам в составе себестоимости не превышают поступления от реализации продукции. Для предупреждения отрицательных остатков решено взять кредит (2 900 000 ДЕ в базовый год). Размер кредита оптимальный и не предполагают большого остатка лишних денежных средств. Кредит берется на 1 год, под 16% годовых. Уже в конце первого года мы возвращаем кредит и проценты по нему.

Индекс доходности характеризует уровень доходов на единицу затрат, т.е. эффективность вложений. В нашем случае индекс доходности равен 9,54. Срок окупаемости проекта произойдет в 1 году. Я считаю это приемлемым сроком, т.к. принятые показатели в проекте подобраны оптимальным образом (объем производства, численность персонала и т.п.).

Проведенный анализ и подведение итогов позволяют сказать, что переход на выпуск изделия Б возможно осуществить в планируемые сроки. Расчеты показали, что выпуск изделия А можно прекратить начиная с 1-гo года осуществления проекта. Решение руководства о выпуске нового вида изделия с одной стороны рискованно, но оправдано ситуацией на рынке.

Приложение

Форма 1

Расчет пропускной способности групп оборудования цеха по выпуску изделия А (Б)

Группа оборудования	Наличие станков (шт.)	Действительный годовой фонд времени парка станков (ст.-ч)	Нормативные затраты станочного времени на изготовление ед. изделия (н.-ч)	Предварительная рассчитанная пропускная способность (шт. в год)	Дополнител. Потребность (излишек) в оборудовании (шт.)	Необходи-мое кол-во оборудо-вания (шт.)	Пропускная способность после «расшивки» узких мест (шт.)	Коэффициент использова-ния оборудования
			А	Б	А	Б	Б	Б	Б	А	Б
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	80	320 000	94	94	3 745	3 745	0	80	3 745	1	1
2	70	280 000	76	85	4 053	3 624	3	73	3 779	0,9	1
3	77	308 000	79	88	4 289	3 850	- 2	75	3 750	0,9	0,9
4	31	124 000	32	35	4 263	3 897	- 1	30	3 771	0,9	0,9
Итого	258	1 032 000	281	302	-	-	0	258	15 045	0,925	0,950



Форма 2

Расчет свободных производственных площадей в цехе

Общая производственная площадь цеха, (кв.м)	Нормы производственной площади на 1 станок, (кв.м)	Кол-во оборудования, максимально возможное к размещению на приз. Площади, (шт)	Наличный парк оборудования, (шт)	Возможность дополнительного увеличения парка оборудования, (шт)
1	2	3	4	5
6 500	23	283	258	25

Форма 3

Производственный план цеха, (шт.)

Изделие	Годы
	1-й	2-й	3-й
А	3 744	0	0
Б	2 621	3 255	3 224
Резерв мощности, %	30 %	15 %	14 %

Форма 4

Движение готовой продукции (ГП) на складе, (шт.)

Показатель		Годы
		базовый	1-й	2-й	3-й
1. Остаток готовой продукции на начало периода	А	184	930	0	0
	Б	0	0	421	276
2. Произведено за период	А	3 744	0	0	0
	Б	0	2 621	3 255	3 224
3. Реализовано за период	А	2 998	930	0	0
	Б	0	2 200	3 400	3 500
4. Остаток готовой продукции на конец периода	А	930	0	0	0
	Б	0	421	276	0

Форма 5

Динамика численности работающих по категориям, чел.

Категория работающих	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
Основные производственные рабочие	1 098	813	1 010	1 001
Вспомогательные рабочие	286	211	263	260
Служащие	110	81	101	100
Итого:	1 494	1 105	1 374	1 361



Форма 6

Расчет фонда оплаты труда (на годовой выпуск), ДЕ

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Основная зарплата основных производственных рабочих на ед. изд. А 870 на ед. изд. Б 921	3 257 280	2 413 286	2 997 041	2 968 498
2. Дополнительная зарплата основных производственных рабочих на ед. изд. А 174 на ед. изд. Б 184	651 456	482 657	599 408	593 700
3. Зарплата вспомогательных рабочих (основная и дополнительная)	766 022	565 142	704 419	696 384
4. Зарплата служащих (основная и дополнительная)	522 720	384 912	479 952	475 200
5. Итого	5 197 478	3 845 997	4 780 820	4 733 783
6. Коэффициент за работу в местностях с особыми условиями	1 039 496	769 199	956 164	946 756
7. Фонд заработной платы всего	6 236 974	4 615 196	5 736 984	5 680 538

Форма 7

Динамика показателей по труду

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Средняя заработная плата, ДЕ/чел.	3 479	3 481	3 479	3 478
2. Выработка, ДЕ на одного - работника - основного рабочего	20 549	25 905	24 874	24 873
	27 961	33 851	33 839	33 818
3. Фондовооруженность одного рабочего	9 205	11 110	7 859	6 853



Форма 8

Расчет полных затрат на производство продукции, себестоимости единицы изделия (ДЕ)

Показатель	В расчете на единицу изделия	Годы
		базовый	1-й	2-й	3-й
1. Обьем производства 1.1. в штуках	А	--	3 744	0	0	0
	Б	--	0	2 621	3 255	3 224
1.2. в денежных единицах	А	8 200	30 700 800	0	0	0
	Б	10 500	0	27 520 500	34 177 500	33 852 000
2. Переменные затраты	А	4 975	18 625 471	0	0	0
	Б	6 206	0	16 265 085	20 199 485	20 007 110
2.1. затраты на материалы	А	1 900	7 113 600	0	0	0
	Б	2 000	0	5 242 000	6 510 000	6 448 000
2.2. затраты на полуфабрикаты	А	1 300	4 867 200	0	0	0
	Б	2 300	0	6 028 300	7 486 500	7 415 200
2.3. транспортные расходы	А	96	359 424	0	0	0
	Б	129	0	338 109	419 895	415 896
2.4. Зарплата основных производственных рабочих (основная и дополнительная с отчислением на социальные нужды, с учетом районного коэффициента)	А	1 679	6 285 247	0	0	0
	Б	1 777	0	4 656 676	5 783 090	5 728 014
3. Постоянные затраты	А	2 262	8 468 928	0	0	0
	Б	2 395	0	6 274 544	7 792 307	7 718 095
3.1.Общепроизводственые расходы	А	957	3 583 008	0	0	0
	Б	1 013	0	2 654 615	3 296 745	3 265 348
3.2.Общехозяйственные расходы	А	1 305	4 885 920	0	0	0
	Б	1 382	0	3 619 929	4 495 562	4 452 747
4. Производственная себестоимость товарного выпуска	А	7 237	27 094 399	0	0	0
	Б	8 601	0	22 539 629	27 991 792	27 725 205
5. Коммерческие расходы	А	362	1 354 720	0	0	0
	Б	430	0	1 126 981	1 399 590	1 386 260
6. Полная себестоимость товарного выпуска	А	7 599	28 449 119	0	0	0
	Б	9 031	0
7. Себестоимость единицы изделия	А		7 599	0	0	0
	Б		0	9 030	9 030	9 030
8. Цена единицы изделия	А		8 200	0	0	0
	Б		0	10 500	10 500	10 500
9. Рентабельность продукции	А		8 %	0	0	0
	Б		0	16 %	16 %	16 %

Форма 9

Сравнительный анализ продукции

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Критический объем, шт.	2 626	1 461	1 815	1 797
2. Запас финансовой устойчивости, %	12 %	53 %	47 %	49 %
3. Материалоемкость единицы продукции	0,42	0,48	0,48	0,48
4. Трудоемкость единицы продукции	600	635	635	635
5. Фондоемкость	0,48	0,52	0,67	0,32
6. Рентабельность продукции	8 %	16 %	16 %	16 %

Форма 10

Расчет потребности в дополнительных капитальных вложениях, тыс. ДЕ

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Единовременные затраты на конструкторско-технологическую подготовку производства, НИР и т.п.	1 500 000	0	0	0
2. Затраты на приобретение нового оборудования	0	71 390	0	0
3. Дополнительные вложения в оборотные средства	0	2 094 945	865 564	350 000
4. Итого:	1 500 000	2 166 335	865 564	350 000
5. Оборотные средства	8 939 491	11 034 436	11 900 000	12 250 000

- 1 год = = 10 615 273

Вспомогательная форма 1

Расчет налога на имущество, ДЕ

Показатель	Годы
	Базовый	1-й	2-й	3-й
1. Стоимость активной части основных фондов на начало года	2 455 810	1 841 857	1 277 877	663 924
2. Стоимость активной части основных фондов на конец года	1 841 857	1 277 877	663 924	49 971
3. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов	2 148 834	1 559 867	970 901	356 948
4. Стоимость пассивной части основных фондов на начало года	12 033 469	11 173 936	10 314 403	9 454 870
5. Стоимость пассивной части основных фондов на конец года	11 173 936	10 314 403	9 454 870	8 595 337
6. Среднегодовая стоимость пассивной части основных фондов	11 603 703	10744 170	9 884 637	9 025 104
7. Налогооблагаемое имущество	13 753 537	12 304 037	10 855 538	9 382 052
8. Налог на имущество	302 556	270 689	238 822	206 405

Вспомогательная форма 2

Расчет затрат в составе себестоимости, ДЕ

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Затраты на материалы	7 113 600	5 242 000	6 510 000	6 448 000
2. Затраты на полуфабрикаты	4 867 200	6 028 300	7 486 500	7 415 200
3. Транспортные расходы	359 424	338 109	419 895	415 896
4. Услуги	2 540 678	1 882 363	2 337 692	2 315 429
5. НДС	1 526 562	2 428 339	3 015 736	2 987 015
6. Постоянные затраты, не подлежащие обложению НДС	5 928 250	4 392 181	5 454 615	5 402 666
7. заработная плата основных рабочих (с учетом ЕСН и р.к.)	6 285 247	4 656 676	5 783 090	5 728 014
8. Амортизация	1 473 486	1 423 513	1 473 486	1 473 486
9. Суммарные затраты в составе себестоимости	2 8299 475	23 544 455	29 534 042	29 238 734

Вспомогательная форма 3

Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет, ДЕ

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. НДС поученный	4 425 048	5 470 741	6 426 000	6 615 000
1.1. от реализации продукции	4 425 048	5 462 046	6 426 000	6 615 000
1.2. от реализации имущества	0	8 695	0	0
2. НДС уплаченный	2 678 562	2 818 279	3 171 537	3 050 014
2.1. при оплате материалов	1 280 448	943 560	1 171 800	1 160 640
2.2. при оплате полуфабрикатов	876 096	1 085 094	1 347 570	1 334 736
2.3. при оплате транспортных расходов	64 696	60 860	75 581	74 861
2.4. при оплате услуг	457 322	338 825	4207 85	416 777
2.5. при приобретении оборудования	0	12 850	0	0
2.6. дополнительные вложения в оборотные средства	0	377 090	155 801	63 000
3. НДС к уплате в бюджет	1 746 486	2 652 462	3 254 463	3 564 986



Форма 11

Расчет фактической прибыли предприятия, ДЕ

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Обьем реализованной продукции	24 583 600	30 344 700	35 700 000	36 750 000
2. Себестоимость товарного выпуска	28 450 656	23 667 630	29 392 650	29 112 720
3. Проценты за кредит	0	464 000	0	0
4. Изменение остатков готовой продукции на складе (по фактической себестоимости)	5 668 854	-4 596 270	-1 309 350	-2 492 280
5. Себестоимость реализованной продукции	22 781 802	28 263 900	30 702 000	31 605 000
6. Прибыль от реализации продукции	-3 867 056	6 677 070	6 307 350	7 637 280
7. Прибыль от прочей реализации	0	25 923	0	0
8. Внереализационная прибыль	0	0	0	0
9. Итого балансовая прибыль	-3 867 056	6 446 993	6 307 350	7 637 280
10. Налог на имущество	302 556	270 689	238 822	206 405
11. Налог на прибыль	0	1 343 536	1 213 706	1 486 175
12. Чистая прибыль	-4 169 612	4 832 768	4 854 822	5 944 700

Форма 12

Движение денежных потоков, ДЕ

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Остаток движения средств на начало периода	300 000	90 131	2 221 320	9 084 922
2. Поступление	31 908 648	35 863 746	42 126 000	43 365 000
2.1. Выручка от реализации продукции	29 008 648	35 806 746	42 126 000	43 365 000
2.2. Выручка от реализации имущества	0	57 000	0	0
2.3. Внереализационные доходы	0	0	0	0
2.4. Кредит	2 900 000	0	0	0
2.5. Возврат вложенных средств	0	0	0	0
3. Выплаты	32 118 517	33 732 557	35 262 398	34 912 800
3.1. На инвестирование	1 770 000	2 556 275	1 021 366	416 500
3.2. Затраты в составе себестоимости ТП (материалы, зарплата с отч. на соц. нужды, услуги и т.п.)	28 299 475	23 544 455	29 534 042	29 238 734
3.3 Затраты в связи с реализацией излишнего оборудования	0	1 140	0	0
3.4. Налоги:	2 049 042	4 266 687	4 706 991	5 257 566
3.4.1. НДС	1 746 486	2 652 462	3 254 463	3 564 986
3.4.2. налог на прибыль	0	1 343 536	1 213 706	1 486 175
3.4.3. налог на имущество	302 556	270 689	238 822	206 405
3.5. Проценты за кредит	0	464 000	0	0
3.6. Возврат кредита	0	2 900 000	0	0
4. Прирост денежной наличности (+,-)	-209 869	2 131 189	6 863 602	8 452 200
5. Остаток денежных средств на конец периода	90 131	2 221 320	9 084 922	17 537 122

Форма 13

Интегральные показатели эффективности инвестированного проекта

Показатель	Годы
	базовый	1-й	2-й	3-й
1. Поступления средств	29 008 648	35 863 746	42 126 000	43 365 000
2. Текущие выплаты	30 348 517	28 276 282	34 241 033	34 496 300
3. Инвестиционные затраты	1 770 000	2 556 275	1 021 366	416 500
4. Текущая прибыль	-1 339 869	7 587 464	7 884 967	8 868 700
5. Денежный поток, ДЕ	-3 109 869	5 031 189	6 863 602	8 452 200
6. Коэффициент дисконтирования	1,000	0,870	0,756	0,658
7. Чистый дисконтированный доход	-3 109 869	4 374 947	5 189 869	5 557 459
8. Чистая приведенная стоимость нарастающим итогом	-3 109 869	1 265 078	6 454 947	12 012 405
9. Индекс доходности	9,54
10. Дисконтированный период окупаемости проекта	0,71
11. Внутренняя норма рентабельности, %	319



Литература

1. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/Под ред. проф.О.И. Волкова и доц.О.В. Девяткина - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 601с. - (Серия «Высшее образование»).

2. Экономикс : Кэмпбелл Р.,Макконнелл Стэнли Л. Брю

3. Основы экономики и управления : Под ред. Проф.И. И. Сигова

Размещено на Allbest.ru