Экономический анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

экономический анализ макроэкономический стратегический

В условиях формирования рыночного отношения резко возрастает потребность в грамотном управлении коммерческой деятельностью, которое в конечном итоге обеспечивает жизнеспособность и финансовую стабильность предприятия. Грамотно управлять сегодня - значит уметь применять аналитический инструментарий, систематизировать и формировать информацию для принятия управленческих решений.

Изучение экономического анализа должно обеспечить будущих специалистов знанием техники и методики анализа на предприятии для решения прикладных задач по усовершенствованию движения товаров, разработке оптимальной маркетинговой стратегии, оценки рынка и конкурентоспособности партнеров.

Экономический анализ как метод обоснования управленческих решений, установления взаимосвязи событий, процессов и их результатов, формирования программно-ориентированных массивов информации охватывает все стадии процесса воспроизводства, все уровни хозяйственных субъектов и направления их деятельности. Для упорядочения основных методов и методик экономического анализа необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выявить взаимосвязи, преемственность и обособленность разных видов анализа, т.е. его типология.

Виды экономического анализа

Классификация экономического анализа по видам определяется, в первую очередь, его целями, методами исследования и обобщения изучаемых материалов. И, как нам уже известно, цели и методы и различных партнерских групп предприятия могут быть различны. И это вполне объяснимо различием их интересов. Кроме того, нельзя забывать и о материальном аспекте этого вопроса, ведь более сложное исследование будет и более дорогим, и не всякий менеджер или акционер предприятия согласиться пожертвовать частью прибыли ради анализа уже совершившихся фактов или предполагаемых будущих доходов. Но, тем не менее, разделение экономического анализа по видам в общих чертах существует. Это, прежде всего, разделение, обусловленное особенностями либо теоретических, либо практических аспектов человеческой деятельности - разделение на теоретико-политэкономический и конкретно-экономический анализ.

В зависимости от масштабов анализа производства и управления различают: макроэкономический анализ, объектом изучения которого является народное хозяйство в целом, хозяйство отдельных регионов, и микроэкономический анализ, изучающий деятельность и взаимодействие предприятий на рынках определенного товара и организацию работы их отдельных составных частей (цехов, отделов, участков, бригад). Более подробную информацию об этих видах анализа можно получить в специальных учебных курсах. Следует отметить, что единого мнения ученых по классификации видов экономического анализа не существует и, вообще говоря, его и не может быть. Ведь, как уже было отмечено, вид экономического анализа определяется целью, которую ставят перед собой субъекты анализа, а цели - различны и могут меняться даже в ходе самого процесса анализа.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности, тем не менее, можно классифицировать по следующим признакам: (А) по субъектам, (Б) изучаемым объектам; (В) в зависимости от цели проведения анализа; (Г) по аспектам исследования; (Д) кругу изучаемых вопросов; (Е) широте изучения резервов; (Ж) характеру принимаемых на его основе решений; (З) по степени компьютеризации и автоматизации вычислительных работ. Рассмотрим принципы этого деления подробнее.

А. Субъектами, проводящими анализ, - его исполнителями могут быть экономические службы пред приятия, аудиторские фирмы, финансовые, налоговые и кредитные и другие организации.

Б. По изучаемым объектам различают анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отдельных его бизнес-единиц (цеха, участка, бригады, рабочего места), объединения предприятий.

В. В зависимости от цели проведения различают анализ с целью определения базовых показателей для планирования, внутренней оценки результатов хозяйственной деятельности, подведения итогов внутризаводского хозрасчета, выявления резервов и путей их мобилизации, прогнозирования результатов хозяйственной деятельности, подготовки материалов для выработки оптимальных управленческих решений, подготовки отчета перед собранием акционеров, другими проверяющими органами, составление бизнес-плана инвестиционного проекта, кредитного договора, аудиторского заключения и т.д.

Г. По аспектам исследования различают финансово-экономический, технико-экономический и функционально-стоимостной анализ. Финансово-экономический анализ раскрывает содержание финансовых показателей в их связи с производственными, опираясь преимущественно на периодическую регламентируемую государством отчетность предприятий как источник информации Как правило, проводится менеджерами предприятия, представителями совета акционеров, финансовыми и кредитными органами, аудиторскими фирмами.

Для технико-экономического анализа характерно изучение хозяйственной деятельности предприятия в тесной взаимосвязи экономических показателей с техникой, технологией и организацией производства, труда и управления. Для выявления влияния уровня технического оснащения, технологии и организации производства и управления на результаты деятельности предприятия и для вскрытия резервов используются технико-производственные показатели, характеризующие использование основных средств, материалов и трудовых ресурсов.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) -- это метод системного исследования объекта (изделия, процесса, структуры), направленный на оптимизацию соотношения между потребительскими свойствами продукции, ее рыночной ценой и затратами на ее производство и реализацию. ФСА призван обеспечить постоянный рост эффективности хозяйственной деятельности предприятия, т.е. улучшение соотношения между потребительской стоимостью объекта исследования, его полезностью U, выраженной в единицах, измеряющих отдельные потребительские свойства (или их совокупность), и затратами ТC_min, обеспечивающими проявление этой полезности, т. е.

U/ТC_min a max.

Здесь необходимо отметить, что рыночной стоимостью обладает не только продукция предприятия, но и само предприятие. Если целью усилий его менеджеров будет повышение эффективности деятельности по производству и реализации продукции, тогда будет максимизироваться функция эффективности E_f: E_f = TR/TC , где TR - общая выручка от реализации продукции; TC - общие затраты на производство и реализацию продукции.

Но, руководство предприятия может стремиться увеличить рыночную стоимость самого предприятия или его рыночную власть. Тогда критерии успеха его деятельности будут иными. И, может оказаться, что в различных ситуациях, при меняющейся конъюнктуре рынка одни цели будут противоречить другим. Так, не всегда стремление получить максимальную прибыль в отчетном периоде будет соответствовать задачам долгосрочного развития предприятия.

К сожалению, для современной России характерны примеры, когда, пользуясь монопольным положением на рынке, предприятия сокращают выпуск продукции и поднимают цены. Получаемую при этом прибыль руководство предприятий направляет не на развитие производства: приобретение нового оборудования и технологий, а на потребление. То есть достигаются краткосрочные цели, а предприятие упускает стратегическую инициативу.

ФСА служит альтернативой такому отношению, и в этом случае должны действовать следующие принципы. Принцип системного, комплексного подхода означает, что объект исследования всегда рассматривается как система, т.е. ограниченный определенными рамками интегрированный комплекс элементов.

Принцип коллективного творчества (работы в команде) предполагает широкое участие в проведении анализа специалистов самых разных профессий (технологов, маркетологов, дизайнеров, финансовых аналитиков и т.д.) и предусматривает оригинальные, нестандартные решения, вытекающие из применения современных инновационных методик. Предпочтение от дается не установившейся практике и привычному, стереотипному образу мышления, а поискам принципиально новых, специфических идей, которые способны обеспечить достижение результата при меньших затратах.

Для ФСА характерен принцип универсальности, который означает, что ФСА может применяться во всех отраслях промышленности и в сфере обслуживания; на разных стадиях жизненного цикла объекта -- на предпроектной стадии, стадии проектирования, подготовки и развертывание производства, модернизации, реконструкции, эксплуатации и утилизации, т.е. всюду, где есть необходимость оптимизировать соотношение между полезностью работы и затратами на нее.

Сущности ФСА соответствует метод перспективного анализа, когда внимание уделяется не только про изведенным или текущим затратам, но и будущим, которые необходимо свести к минимуму, следовательно, проводится анализ еще не осуществленных затрат.

При проведении ФСА различают семь этапов: подготовительный, информационный, аналитический, творческий, исследовательский, рекомендательный, внедрение и контроль за результатами.

Д. По кругу (полноте) изучаемых вопросов различают полный анализ всей хозяйственной деятельности и тематический анализ использования некоторых видов ресурсов, эффективности раз личных сторон деятельности предприятия, оптимальности принимаемых решений и т. д.

Е. По широте изучения принято различать анализ внутренний (внутри организационной структуры предприятия) и сравнительный (аналогичных предприятий, межотраслевой) анализ, который проводится по материалам работы нескольких предприятий отрасли.

По степени охвата изучаемых экономических явлений и процессов межотраслевые сравнения могут быть общими (полны ми) и частичными (локальными). При общем межотраслевом анализе изучается деятельность сравниваемых предприятий в комплексе. Локальный анализ ограничивается изучением лишь конкретных вопросов, например, уровня себестоимости продукции, степени использования производственной мощности и др.

При анализе сравниваются технико-экономические показатели, характеризующие результаты деятельности сравниваемых предприятий (объем выпуска продукции, численность персонала, уровень рентабельности и др.); темпы роста отдельных показателей (производительности труда, прибыли, объема производства и др.); коэффициенты, индексы, удельные веса и т п., подсчитанные по данным сравниваемых предприятий (коэффициенты сменности работы оборудования, удельные веса материальных затрат в об щей сумме затрат на производство, проценты отходов и др.).

Анализируемые предприятия обычно группируются по объему выпускаемой продукции (крупные, средние, мелкие), по ее виду (в полиграфической промышленности, например, - книжно-журнальные, журнальные, газетные и др.) и другим признакам.

Большое значение для межотраслевых сравнений имеет сопоставимость данных, привлекаемых для анализа. Для обеспечения сопоставимости данных важно, чтобы были соблюдены следующие основные условия: исчисление сравниваемых показателей по единой методике; применение единых измерителей продукции; приведение цен на сырье, материалы и готовую продукцию к одному уровню; равенство числа рабочих дней в сравниваемых периодах; качественная однородность сравниваемых показателей, в частности, однородность затрат, включаемых в себестоимость продукции, однородность применяемых оборудования и производственных технологий. Для приведения отдельных данных в сопоставимый вид используются поправочные коэффициенты, делается перерасчет показателей с использованием методологии расчета, используемой на исследуемом предприятии, исключаются несравнимые величины и т.д. Возможности сравнения увеличиваются в случае применения относительных величин (процентов, коэффициентов, индексов).

Ж. По характеру принимаемых на его основе решений анализ подразделяется на предварительный, оперативный, итоговый (ретроспективный) и перспективный. До последнего времени, особенно на государственных предприятиях, основное внимание уделялось итоговому анализу. Однако в условиях рыночной экономики особое значение приобретает оперативный и перспективный анализ.

Оперативный анализ направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением предприятием и его подразделениями. Объектом оперативного анализа является экономическая деятельность предприятий и их подразделений, отражаемая в системе показателей, наиболее объективно характеризующих ежедневные результаты работы. В процессе оперативного анализа ежедневно изучаются краткосрочные изменения, которые происходят в экономических показателях и на которые система оперативного управления может повлиять сразу. Значение оперативного анализа в современных условиях существенно возрастает. Его основными задачами являются:

- повседневный контроль за ходом выполнения плановых заданий предприятием (объединением) в целом и отдельны ми его подразделениями;

- определение отклонений от плановых заданий и норм расхода трудовых и материально-технических ресурсов;

- установление конкретных причин отклонений от плановых заданий, норм и параметров;

- выявление неиспользованных резервов и разработка конкретных мероприятий, направленных на максимально быстрое устранение выявленных недостатков, ликвидацию или локализацию влияния отрицательных факторов и по возможности полное использование положительных;

- свое временное предоставление управляющей системе полученной в результате анализа информации;

- повседневный контроль за реализацией разработанных мероприятий и их результативностью.

Таким образом, благодаря оперативному анализу становится возможным повседневное изучение хода выполнения плановых заданий подразделениями предприятия, оперативное выявление отрицательных факторов, быстрая разработка и осуществление мероприятий по их устранению, обеспечение эффективности экономической деятельности предприятия в целом.

Важно отметить, что особенно действенный характер оперативный анализ приобретает, когда сочетается с автономностью бизнес-единиц предприятия, т.е. когда оперативному анализу подвергаются как показатели деятельности предприятия в целом, так и показатели бизнес-единиц: хозрасчетных цехов, участков, бригад.

Благоприятные условия для систематического проведения оперативного анализа имеются на тех предприятиях, где созданы автоматизированные системы управления производством, так как использование ЭВМ для обработки экономической информации значительно снижает трудоемкость аналитических расчетов, повышает их точность и оперативность.

Источниками информации оперативного анализа служит первичная документация, данные бухгалтерского и оперативного учета, в частности: наряды, акты о простоях, данные табельного учета, лимитные карты, данные оперативного учета о движении материалов, сдаче полуфабрикатов, заказов, платежные требования и др.

Перспективный анализ в условиях рыночной экономики является основой стратегического планирования. Важнейшими задачами перспективного анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности, научное обоснование планов стратегического развития, оценка ожидаемых результатов выполнения бизнес-планов и планов развития. Стратегический (перспективный) анализ необходим при составлении годовых планов, так как он позволяет сделать прогноз значений отдельных экономических показателей в будущем, учесть влияние новых факто ров, связанных с новыми технологиями, и способных играть решающую роль в будущем.

Стратегический анализ как разведка будущего может быть ориентирован на установление значений конкретных производственных показателей, прогноз поведения экономической системы на определенный будущий период: сутки, декаду, месяц, квартал, год и т.д. Поэтому различают: анализ те кущей перспективы - смена, сутки; анализ ближайшей перспективы - месяц; анализ краткосрочной перспективы - квартал, год; анализ среднесрочной перспективы - два? три года и анализ долгосрочной перспективы - пять лет и более. В процессе выполнения плана на предприятии должен использоваться краткосрочный перспективный анализ, т.е. прогноз выполнения плана за месяц, квартал, год.

При составлении планов стратегического развития необходим анализ долгосрочной перспективы развития предприятия. Такой анализ принято называть прогнозным. При его проведении используются методы экономического прогнозирования, а для обработки информации необходимо применение ЭВМ.

Основными этапами проведения стратегического анализа можно назвать следующие:

- определение круга показателей, по которым целесообразно определять стратегию развития цеха, предприятия и т.д., на пример, выпуск продукции в натуральном выражении, сумма прибыли, объем реализации продукции и т.д.;

- установление основных факторов, влияющих на прогнозируемые показатели;

- составление таблиц взаимосвязей между выявленными в текущем периоде факторами и фактическими показателями, полученными в прошлом периоде;

- обработка информации и определение степени влияния от дельных факторов на прогнозируемые показатели с использованием методов математической статистики;

- получение ожидаемых значений показателей по исходной информации и коэффициентам регрессии.

При проведении стратегического анализа широко используются общеизвестные приемы экономического анализа: сравнения, группировки, элиминирование, балансовые увязки и др. Вместе с тем для предварительной оценки выполнения планов по отдельным экономическим показателям применяются специальные методы.

Часто прогнозирование проводится на базе динамических (или временных) рядов. В этом случае для определения ожидаемого значения показателя в будущем в первую очередь строят график исходного динамического ряда и путем сравнения его с графиком известных функций отбирают наиболее подходящую (линейная, парабола, логарифмическая, степенная, показательная, гиперболическая и др.), охватывающую исходные данные. Экономические показатели, как члены динамического ряда, содержат в себе результат влияния основной тенденции развития и случайных элементов. Поэтому исходя из конкретных целей дальнейшего использования аналитической формулы в задачу подбора вводят дополнительные ограничения. Далее вычисляются все известные параметры, входящие в аналитическую формулу, рассчитываются теоретические уровни ряда, а также показатели соответствия полученной формулы принятым ограничениям. Простейший пример применения такого метода дан в следующих далее задачах, где предусматривается применение программных процедур EXCEL. Для проведения краткосрочного прогноза, т.е. предварительных оценок выполнения текущих планов (месячных, квартальных) по основным экономическим показателям могут применяться следующие методы: метод экспертных оценок (аналогий, скользящей средней, экспоненциального сглаживания), корреляционный метод (с помощью компьютера) и др.

З. По степени компьютеризации и автоматизации вычислительных работ различают анализ, выполняемый с применением персональных ЭВМ и с использованием локальной сети (автоматизированной системы управления - АСУ). К числу важнейших принципов организации анализа хозяйственной деятельности относится обязательность выполнения аналитической работы на всех ступенях иерархии управления производством, ибо только в этих условиях будет обеспечено рациональное управление такой сложной экономической системой, как хозяйственная деятельность предприятия, объединения или ассоциации в целом.

Следующий важный принцип организации аналитической работы -- четкое определение перечня объектов, подлежащих анализу на отдельных уровнях управления, и установление периодичности проведения анализа. Объекты анализа на отдельных уровнях управления различны. В связи с этим научная организация аналитической работы предполагает наиболее полное выявление объектов анализа применительно к отдельным уровням управления, установление периодичности и последовательности их изучения.

Важно также и четкое распределение обязанностей по выполнению аналитической работы на всех уровнях управления. Усиление экономических методов управления производством требует развития аналитических функций не только экономических, но и технических служб и других производственных под разделений предприятия, объединения. Такой подход реализуется в концепции центров ответственности, которая подробнее будет рассмотрена в главе, посвященной анализу затрат. Данной концепции соответствуют также следующие требования.

Все функциональные и производственные подразделения должны иметь планы аналитической работы, предусматривающие содержание анализа, периодичность его проведения. Например, в проведении технико-экономического анализа на предприятии должны участвовать не только экономические отделы (планово-экономический, организации труда и заработной платы, бухгалтерия, финансовый), но и технические в соответствии с выполняемыми ими функциями. Так, служба главного механика должна анализировать выполнение графиков ремонта оборудования, проверок и осмотров, а также простои оборудования по техническим причинам; изучать выполнение планов организационно-технических мероприятий по улучшению состояния ремонт ной службы и эксплуатации оборудования, а также графиков монтажа, наладки и сдачи в эксплуатацию нового оборудования, транспортных средств и различных технологических установок и т.д. Осуществлять технико-экономический анализ должны и руководители производственных подразделений (бригад, участков и цехов). Это позволит более экономно использовать трудовые, материальные и денежные ресурсы и производственные мощности. Поэтому для проведения технико-экономического анализа на каждом предприятии в соответствии со структурой аппарата управления и регламентацией функций и прав каждого его звена должна быть разработана схема распределения обязанностей между ними. При этом разделение функций между структурными подразделениями должно исключать дублирование и параллелизм в их работе, обеспечивая в то же время полноценное осуществление задач, связанных с проведением глубокого, детального технико-экономического анализа.

Заключение

Итак, на практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организаций и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

Список используемой литературы:

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Уч. - М: Финансы и статистика, 2006

2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Уч. пос. - М: ИНФРА-М, 2005

3. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчётности: Уч. пос. - М: Омега-Л, 2006

4. Поклад И. Теоретические основы экономического анализа. - М: Финансы, 2005

5. Савичев П.И. Экономический анализ - Орудие выявления внутрихозяйственных резервов. - М: Финансы, 2003

6. Теория экономического анализа: Уч. / Под ред. Муравьёва А.И. - М: Финансы и Статистика. 2006

7. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. - Мн.: Выш. шк., 1995.

8. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. - Мн.: «Финансы, учет, аудит», 1998.

9. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1998.

10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.

11. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

12. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 1994.

13. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. - М.: Финансы и статистика, 1998.

14. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. -М.: Выш. шк. , 1997.

Размещено на Allbest.ru