Статистические методы анализа финансовых результатов деятельности предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

I. Теоретическая часть

1. Показатели финансовых результатов деятельности предприятий

1.1 Абсолютные показатели

1.2 Относительные показатели

2. Основные методы статистического анализа

II. Расчётная часть

1. Задание 1

2. Задание 2

3. Задание 3

4. Задание 4

III. Аналитическая часть

Заключение

Список литературы



Введение

Важнейшей основой экономического развития является прибыль- это показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

В современных условиях развития экономики важное место занимают статистические методы анализа финансовых результатов деятельности предприятий, так как статистические методы раскрывают ряд вопросов, связанных с прибыльностью и рентабельностью деятельности предприятия, а также наличием и оборачиваемостью основных и оборотных средств.

Цель данной работы заключается в освоении и изучении на практике статистических методов анализа финансовых результатов деятельности предприятий.

Задачами данной работы являются:

1. Исследование теоретической основы статистических методов анализа финансовых результатов деятельности предприятий;

2. Практическое освоение и решение предложенных заданий;

3. Аналитическое исследование финансовых результатов деятельности организаций малого предпринимательства в Алтайском крае в январе - августе 2009 году.

Объектом изучения являются финансовые результаты деятельности, предмет изучения - методические подходы к изучению финансовых результатов деятельности предприятий.

В расчетной части курсовой работы рассматриваются задачи, связанные с затратами на производство и прибылью от продажи продукции. Задачи помогают более глубоко рассмотреть взаимосвязь между такими признаками, как затраты на производство и прибыль.

Аналитическая часть работы раскрывает финансовые результаты деятельности организаций в январе-августе 2009 года

Для автоматизированного статистического анализа данных в работе использовалась прикладная программа MS Excel.



I. Теоретическая часть

1. Показатели финансовых результатов деятельности предприятий

Статистика финансов предприятия изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий. С помощью статистики финансовых результатов деятельности предприятий изучается тенденция развития, исследуется влияние различных факторов на финансовые результаты, обосновываются планы и управленческие решения, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается стратегия его развития.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.

В качестве относительных показателей используют различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного и т.д.). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности.

1.1 Абсолютные показатели

Итак, получение прибыли - это непосредственная цель предприятия. Но получить прибыль предприятие может только в том случае, если оно производит продукцию или услуги, которые реализуются, т.е. удовлетворяют общественные потребности.

Прибыль - один из основных источников доходов федерального и местного бюджетов, основная цель предпринимательской деятельности. При стабильных ценах динамика прибыли отражает изменение эффективности производства. От размера полученной прибыли зависит финансовое положение предприятия, возможность формирования фондов развития производства и социальной защиты, материального поощрения работников.

Прибылью характеризуется абсолютный эффект, или конечный результат хозяйственной деятельности предприятий всех видов. При этом используется система показателей прибыли (убытка), существенно различающихся по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. [2]

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату, который называют также балансовой прибылью, получают путем расчета общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и неосновной деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают: прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг; прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов; прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий; расходы и потери, связанные с финансовыми операциями; внереализационные доходы (потери). Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации.

Для целей налогообложения определяется расчетный показатель валовая прибыль, а на её основе - прибыль, облагаемая налогом, т.е. облагаемая прибыль.

Валовая прибыль может совпадать с балансовой, но иногда отличается от нее. Расхождения возникают при реализации основных фондов и много имущества; реализации продукции по цене не выше её себестоимости; учете финансовых результатов деятельности подсобного сельского хозяйства. При определении валовой прибыли убытки, полученные от производства и реализации сельскохозяйственной продукции подсобного сельского хозяйства предприятия, в расчет не включается. Это значит, что валовая прибыль увеличивается на сумму убытков сельского хозяйства: при определении балансовой прибыли эти убытки были учтены (т.е. их вычли, балансовая прибыль стала меньше), но так как при налогообложении эти убытки не учитываются, то их следует прибавить. Во всех рассмотренных случаях должны применяться рыночные цены, действовавшие на момент выполнения сделки. [3]

В настоящее время в хозяйственной практике используются показатель чистой прибыли предприятия.

Чистая прибыль - это прибыль, определенная как разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

Доходы от внереализационных операций включают доходы от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и доходы по акциям, доходы от сдачи имущества в аренду, полученные пени, штрафы, неустойки, средства, полученные безвозмездно от других предприятий и т.д.

Расходы, вызванные внереализационными операциями, включают судебные и арбитражные издержки, уплаченные пени, штрафы, неустойки, убытки от хищений, виновники которых не обнаружены и не установлены, и т.д. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций при положительном его значении прибавляется к сумме результатов от реализации продукции, работ и услуг, а также иного имущества, а при отрицательном - вычитается.



1.2 Относительные показатели

Рентабельность позволяет в общем виде охарактеризовать прибыльность работы организаций. Этот показатель представляет собой результат действия различных экономических процессов - изменения объема производства, производительности труда, снижения себестоимости продукции и является важнейшим индикатором оценки финансово-экономической эффективности работы и уровня окупаемости производимых затрат.

В качестве показателя рентабельности чаще всего рассчитывается общая рентабельность или, как ее еще называют, рентабельность организации, а также рентабельность реализованной продукции и рентабельность капитала.

Показатель общей рентабельности рассчитывается путем деления величины балансовой прибыли на среднегодовую стоимость производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств, выражается в процентах и вычисляется по формуле

Rоб = Пбал / Ф * 100%, где

Rоб - уровень общей рентабельности

Пбал - величина балансовой прибыли за период

Ф - средняя годовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов за тот же период

По экономическому содержанию показатель общей рентабельности характеризует величину прибыли, получаемой на 1 руб. средне годовой стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Уровень рентабельности предприятия является обобщающим показателем, так как оно характеризует эффективность всей деятельности предприятия, включая виды деятельности, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг).

Если исчисленное значение Rоб больше 100%, предприятие считается рентабельным, если меньше - убыточным, если равно 100% - безубыточным.

Повышению рентабельности предприятия способствует увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования машин и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных расходов, сокращения потерь, повышения производительности труда.

2. Основные методы статистического анализа

Изучение финансового состояния и финансовых результатов деятельности по совокупности предприятий невозможно без использования стандартных экономико-статистических классификаций и специальных группировок.

Обобщение данных, характеризующих финансы предприятий, проводится в группировке по формам собственности, видам экономической деятельности. При изучении финансовых результатов деятельности предприятия можно разделить на прибыльные и убыточные. Группировка - это распределение множества единиц исследуемой совокупности по группам в соответствии с существенным для данной группы признаком. Метод группировки позволяет обеспечивать первичное обобщение данных, представление их в более упорядоченном виде. Благодаря группировке можно соотнести сводные показатели по совокупности в целом со сводными показателями по группам. Появляется возможность сравнивать, анализировать причины различий между группами, изучать взаимосвязи между признаками. Группировка позволяет делать вывод о структуре совокупности и о роли отдельных групп этой совокупности. Именно группировка формирует основу для последующей сводки и анализа данных. При изучении финансовых результатов деятельности предприятия можно разделить на прибыльные и убыточные.

Кроме группировок при изучении финансов предприятий используют такие статистические методы, как анализ временных рядов, индексный анализ и анализ структуры. Особое внимание следует уделить индексному анализу, с помощью которого проводят оценку влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей.

Под временным рядом понимаются последовательно измеренные через некоторые (зачастую равные) промежутки времени данные. Анализ временных рядов объединяет методы изучения временных рядов. Прогнозирование временных рядов заключается в построении модели для предсказания будущих событий основываясь на известных событий прошлого, предсказания будущих данных до того как они будут измерены. Типичный пример -- предсказание цены открытия биржи основываясь на предыдущей её деятельности.

Понятие анализ временных рядов используется для того, чтобы отделить эту задачу от в первую очередь от более простых задач анализа данных (когда нет естественного порядка поступления наблюдений) и, во-вторых, от анализа пространственных данных, в котором наблюдения зачастую связаны с географическим положением. Модель временного ряда в общем смысле отражает идею, что близкие во времени наблюдения будут теснее связаны, чем удалённые. Кроме того, модели временных рядов зачастую используют однонаправленный порядок по времени в том смысле, что значения в ряду выражаются в некотором виде через прошлые значения, а не через последующие

Построение и анализ рядов динамики позволяют выявить и измерить закономерности развития общественных явлений во времени. Выявление основной тенденции в изменении уровней, именуемой трендом, является одной из главных задач анализа рядов динамики. Тренд - плавное, устойчивое изменение уровня явления во времени, свободное от случайных колебаний. Задача состоит в том, чтобы выявить общую тенденцию в изменении уровней ряда, освобождённую от действия различных случайных факторов. С этой целью ряды динамики подвергаются обработке методами укрупнения интервалов, скользящей средней и аналитического выравнивания.

Одним из наиболее простых методов изучения основной тенденции в рядах динамики является укрупнение интервала основанный на укрупнении периодов времени, к которым относятся уровни ряда.

Сглаживание ряда динамики с помощью скользящей средней заключается в том, что вычисляется средний уровень из определённого числа первых по порядку уровней ряда, затем - средний уровень из такого же числа уровней, начиная со второго, далее - начиная с третьего и т.д. Недостатком сглаживания ряда является «укорачивание» сглаженного ряда по сравнению с фактическим, а, следовательно, потеря информации.

Основным содержанием метода аналитического выравнивания в рядах динамики является то, что общая тенденция развития рассчитывается как функция времени: yt = f(t), где yt - уровни динамического ряда, вычисленные по соответствующему аналитическому уравнению на момент времени t.

Важное значение в статистических исследованиях коммерческой деятельности имеет индексный метод. Полученные на основе этого метода показатели используются для характеристики развития анализируемых показателей во времени, по территории, для изучения структуры и взаимосвязей, выявления роли факторов в изменении сложных явлений. Индексный метод основан на относительных показателях, выражающих отношения уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятого в качестве базового.

Для расчета влияния объема реализации на изменение прибыли определяет индекс физического объема продукции:

Iq=?q1p0 :?q0p0

где ?q1p0 -выручка от продажи товаров в отпускных ценах предприятия за отчетный год; ?q0p0 - выручка от продажи товаров в отпускных ценах предприятия за предыдущий период;

Индекс себестоимости характеризует среднее изменение себестоимости единицы продукции отчетного периода по сопоставимому с базисным периодом кругу продукции:

Iz= ?z1q1 : ?z0q1

где ?z1q1 -затраты на производство продукции отчетного периода; ?z0q1 -затраты на производство продукции базисного периода;

В статистике под структурой понимают совокупность элементов социально-экономических явлений, обладающих определенной устойчивостью внутригрупповых связей, при сохранении основных свойств, характеризующих эту совокупность как целое. Статистическая структура - это распределение различных частей в пределах общего для них качества.

Статистические приемы и методы анализа позволяют проводить исследование конкретных социально-экономических структур в определённых условиях места и времени, заключающееся, прежде всего в их точном количественном измерении и соизмерении, выявления пропорций и закономерностей.

Статистический анализ структуры прибыли предприятий включает в себя анализ динамики общей суммы бухгалтерской прибыли и ее отдельных компонентов, анализ структуры бухгалтерской прибыли и ее изменения. При изучении динамики показателей финансовых результатов нужно помнить, что темп роста по абсолютным показателям может быть рассчитан лишь в том случае, если базисное и отчетное значения показателя имеют одинаковый знак, если в базисном периоде имел место убыток, а в отчетном - прибыль, темп роста не рассчитывается.



II. Расчетная часть

финансовый относительный группировка индекс

Для анализа финансовых результатов деятельности предприятий одной из отраслей экономики произведена 10%-ная механическая выборка, в результате которой получены следующие данные млн. руб.:

Таблица 1

№ предприятия п/п	Затраты на производство и реализацию продукции	Прибыль от продаж	№ предприятия п/п	Затраты на производство и реализацию продукции	Прибыль от продаж
1	25,2	4,4	16	38,1	4,5
2	46,3	3,7	17	48,3	4,2
3	15,4	5,7	18	38,3	4,7
4	18,5	5,9	19	29,8	5,5
5	27,1	4,9	20	34,3	3,8
6	27,5	5,6	21	21,3	6,9
7	32,0	6,1	22	40,0	6,1
8	29,0	5,2	23	35,2	4,0
9	61,4	3,7	24	33,4	6,3
10	53,8	3,5	25	24,3	7,7
11	50,5	4,6	26	31,6	6,0
12	49,9	3,5	27	42,1	6,0
13	28,5	5,3	28	33,8	5,0
14	41,4	5,1	29	32,6	6,1
15	32,7	6,2	30	18,6	5,8

1. Задание 1

По исходным данным:

1. Постройте статистический ряд распределения организаций по признаку Затраты на производство и реализацию продукции, образовав заданное число групп с равными интервалами.

2. Графически определите значения моды и медианы.

3. Постройте графики полученного ряда распределения. Рассчитайте характеристики интервального ряда распределения: среднюю арифметическую, среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации.

4. Вычислите среднюю арифметическую по исходным данным, сравните ее с аналогичным показателем, рассчитанным в п. 3 для интервального ряда распределения. Объясните причину их расхождения.

Сделайте выводы по результатам выполнения задания.

Решение

1. Построение интервального ряда распределения организаций по признаку Затраты на производство и реализацию продукции.

Для построения интервального ряда распределения определим величину интервала по формуле, где к = 5, , :

При млн. руб. границы интервалов ряда распределения имеют следующий вид:

Таблица 2

№ группы	Нижняя граница, млн. руб.	Верхняя граница, млн. руб.
1	15,4	24,6
2	24,6	33,8
3	33,8	43,0
4	43,0	52,2
5	52,2	61,4



Определим число предприятий, входящих в каждую группу, используя принцип полуоткрытого интервала [ ). Для определения числа предприятий в каждой группе строим разработочную таблицу 3.

Таблица 3

Разработочная таблица для построения интервального ряда распределения и аналитической группировки

Группы предприятий по затратам на производство и реализацию продукции, млн. руб.	Номер предприятия	Затраты на производство и реализацию продукции, млн. руб.	Прибыль от продаж
15,4 - 24,6	3	15,4	5,7
	4	18,5	5,9
	21	21,3	6,9
	25	24,2	7,7
	30	18,6	5,8
Всего	5	98	32
24,6 - 33,8	1	25,2	4,4
	5	27,1	4,9
	6	27,5	5,6
	7	32,0	6,1
	8	29,0	5,2
	13	28,5	5,3
	15	32,7	6,2
	19	29,8	5,5
	24	33,4	6,3
	26	31,6	6,0
	29	32,6	6,1
Всего	11	329,4	61,6
33,8 - 43	14	41,4	5,1
	16	38,1	4,5
	18	38,3	4,7
	20	34,3	3,8
	22	40,0	6,1
	23	35,2	4,0
	27	42,1	6,0
	28	33,8	5,0
Всего	8	303,2	39,2
43 - 52,2	2	46,3	3,7
	11	50,5	4,6
	12	49,9	3,5
	17	48,3	4,2
Всего	4	195	16
52,2 - 61,4	9	61,4	3,7
	10	53,8	3,5
Всего	2	115,2	7,2
Итого	30	1040,8	156

На основе групповых итоговых строк «Всего» табл. 3 формируем итоговую таблицу 4, представляющую интервальный ряд распределения по затратам на производство и реализацию продукции.

Таблица 4

Разделение предприятий по затратам на производство и реализацию продукции.

№ группы	Группы предприятий по затратам на производство и реализацию продукции, млн. руб., х	Число предприятий, f
1	15,4 - 24,6	5
2	24,6 - 33, 8	11
3	33,8 - 43	8
4	43 - 52,2	4
5	52,2 - 61,4	2
	Итого	30

Приведем еще три характеристики полученного ряда распределения частоты групп в относительном выражении, накопительные частоты S, получаемые путем последовательного суммирования частот всех предшествующих интервалов и накопительные частости рассчитываем по формуле .



Таблица 5

Структура предприятий по затратам на производство и реализацию продукции.

№ группы	Группы предприятий по затратам на производство и реализацию продукции, млн. руб.	Число фирм, f	Накопительная частота, S	Накопительная частость %
		В абсолютном выражении	В % к итогу
1	15,4 - 24,6	5	17	5	17
2	24,6 - 33, 8	11	37	16	53
3	33,8 - 43	8	27	24	80
4	43 - 52,2	4	13	28	93
5	52,2 - 61,4	2	7	30	100
	Итого	30	100

Вывод: Анализ интервального ряда изучаемой совокупности предприятий показывает, что распределение предприятий по затратам на производство и реализацию продукции не является равномерным: преобладают предприятия с затратами на производство и реализацию продукции от 24,6 млн. руб. до 33,8 млн. руб. (это 11 предприятий, доля которых составляет 37 %): 17% предприятий имеют затраты менее 24,6 млн. руб., а 53 % менее 33,8 млн.руб.

2. Построим графики полученного ряда распределения. Нахождение моды и медианы полученного интервального ряда распределения графическим методом.



Рис 1.Построим графики полученного ряда распределения

Для определения моды графическим методом строим по данным табл. 4 гистограмму распределения фирм по изучаемому признаку.

Рис. 2. Определение моды графическим способом

Вывод: Для рассматриваемой совокупности предприятий наиболее распространенные затраты на производство и реализацию продукции характеризуется средней величиной 31 млн. руб.

Для определения медианы графическим методом строим по табл. 5 кумуляту распределения фирм по изучаемому признаку.



Рис. 3. Определение медианы графическим способом

Вывод: В рассмотренной совокупности предприятий половина предприятий имеют затраты на производство и реализацию продукции не более 32,8 млн. руб., а другая половина не менее 32,8 млн. руб.

3. Расчет характеристик интервального ряда распределения.

Для расчета характеристик интервального ряда распределения , s, s2, на основе таблицы 5 строим вспомогательную таблицу 6.



Таблица 6

Расчетная таблица для нахождения характеристик ряда распределения

Группы предприятий по затратам на производство и реализацию продукции, млн. руб.	Середина интервала,	Число предприятий,
15,4 - 24,6	20	5	100	-14,4	207,36	1036,8
24,6 - 33,8	29,2	11	321,2	-5,2	27,04	297,44
33,8 - 43	38,4	8	307,2	4	16	128
43 - 52,2	47,6	4	190,4	13,2	174,24	696,96
52,2 - 61,4	56,8	2	113,6	22,4	501,76	1003,52
	Итого	30	1032,4			3162,72

Рассчитаем среднюю арифметическую взвешенную:

млн. руб.

Рассчитаем среднее квадратическое отклонение:

Рассчитаем дисперсию:

s2 = 10,2682 = 105,43

Рассчитаем коэффициент вариации:

%.

Вывод: Анализ полученных значений показателей и s говорит о том, что средние затрат на производство и реализацию продукции предприятия составляет 34,4 млн. руб., отклонение от средних затрат в ту или иную сторону составляет в среднем 10,27 млн. руб. (или 29,85 %), наиболее характерные значении затрат находятся в пределах от 24,13 млн. руб. до 44,67 млн. руб. (диапазон ()).

Значение = 29,85 % не превышает 33 %, следовательно, вариация затрат на производство и реализацию продукции в исследуемой совокупности предприятий незначительна и совокупность по данному признаку качественно однородна. Расхождения между значениями , Мо и Ме незначительно ( = 34,4; Мо = 31; Ме = 32,9), что подтверждает вывод об однородности совокупности предприятий. Таким образом, найденное среднее значение затрат на производство и реализацию продукции (34,4 млн. руб.) является типичной, надежной характеристикой исследуемой совокупности предприятий.

4. Вычисление средней арифметической по исходным данным о затратах на производство и реализацию продукции.

Для расчета применяется формула средней арифметической простой:

млн. руб.

Вывод: Причина расхождения средних величин, рассчитанных по исходным данным (34,4 млн. руб.) и по интервальному ряду распределения (34,69 млн. руб.), заключается в том, что в первом случае средняя определяется по фактическим значениям исследуемого признака для всех 30 фирм, а во втором случае в качестве значений признака берутся середины интервалов , и следовательно, значение средней будет менее точным. Вместе с тем, при округлении обеих рассматриваемых величин их значения совпадают (34 млн. руб.), что говорит о достаточно равномерном распределении сумм затрат внутри каждой группы интервального ряда.



2. Задание 2

По исходным данным:

1. Установите наличие и характер связи между признаками затрат на производство и реализацию продукции и прибылью от продаж, образовав заданное число групп с равными интервалами по обоим признакам, методами:

а) аналитической группировки,

б) корреляционной таблицы.

Решение

1а. Применение метода аналитической группировки

Используя разработочную таблицу 3, строим аналитическую группировку, характеризующую зависимость между факторным признаком Х - затраты на производство и распределения продукции и результативным признаком У - прибыль от продаж. Построенную аналитическую группировку представляет таблица 7:

Таблица 7

Зависимость прибыли от продаж от затрат на производство и распределения продукции

№ группы	Группы предприятий по затратам на производство и реализацию продукции, млн. руб., х	Число предприятий,	Прибыль от продаж, млн. руб.
			Всего	В среднем на одно предприятие.
1	15,4 - 24,6	5	32	6,4
2	24,6 - 33,8	11	61,6	5,6
3	33,8 - 43	8	39,2	4,9
4	43 - 52,2	4	16	4
5	52,2 - 61,4	2	7,2	3,6
	Итого	30	156	5,2

Вывод: Анализ данных таблицы 7 показывает что с увеличением затрат на производство и реализацию продукции от группы к группе систематически уменьшается прибыль от продаж по каждой группе предприятий, что свидетельствует об обратной корреляционной связи между исследуемыми признаками.

2а. Применение метода корреляционных таблиц

Для построения корреляционной таблицы необходимо знать величины и границы интервалов по двум признакам Х и У. Для факторного признака Х - затраты на производство и распределения продукции эти величины известны из таблицы 7. Определяем величину интервала для результативного признака У - прибыль от продаж при к = 5, , :

Границы интервалов ряда распределения результативного признака У имеют следующий вид (таблица 8):

Таблица 8

№ группы	Нижняя граница, млн. руб.	Верхняя граница, млн. руб.
1	3,5	4,34
2	4,34	5,18
3	5,8	6,02
4	6,02	6,86
5	6,86	7,7

Подсчитаем для каждой группы число входящих в нее фирм с использованием принципа полуоткрытого интервала [ ), получаем интервальный ряд распределения результативного признака (таблица 9):

Таблица 9 Интервальный ряд распределения предприятий по прибыли от продаж.

Группа предприятий по прибыли от продаж, млн. руб., у	Число предприятий
3,5 - 4,34	7
4,34 - 5,18	7
5,18 - 6,02	9
6,02 - 6,86	5
6,86 - 7,7	2
Итого	30

Используя группировки по факторному и результативному признакам строим корреляционную таблицу (таблица 10):

Таблица 10

Корреляционная таблица зависимости прибыли от продаж от затрат на производство и распределения продукции

Группы предприятий по затратам на производство и реализацию продукции, млн. руб.	Группа предприятий по прибыли от продаж, млн. руб.	Итого
	3,5 - 4,34	4,34 - 5,18	5,18 - 6,02	6,02 - 6,86	6,86 - 7,7
15,4 - 24,6	-	-	3	-	2	5
24,6 - 33,8	-	2	5	4	-	11
33,8 - 43	2	4	1	1	-	8
43 - 52,2	3	1	-	-	-	4
52,2 - 61,4	2	-	-	-	-	2
Итого	7	7	9	5	2	30

Вывод: Анализ данных таблицы 10 показывает, что распределение частот групп произошло вдоль диагонали, идущей из правого верхнего угла в нижний левый угол таблицы. Это свидетельствует о наличии обратной корреляционной зависимости между затратами на производство и реализацию продукции и прибылью от продаж.

3. Задание 3

По результатам выполнения задания 1с вероятностью 0,954 определите:

1. Ошибку выборки средней суммы затрат на производство и реализацию продукции и границы, в которых она будет находиться в генеральной совокупности.

2. Ошибку выборки доли предприятий с затратами на производство и реализацию продукции 43 млн. руб. и более и границы, в которых будет находиться генеральная доля.

Решение

1. Определите ошибки выборки для величины суммы затрат на производство и реализацию продукции, а так же границ, в которых будет находиться генеральная средняя.

По условию задания выборочная совокупность насчитывает 30 предприятий, выборка 10% механическая, следовательно, генеральная совокупность включает 300 предприятий. Выборочная средняя и дисперсия у определены в задании 1 (п. 3). Значения параметров, необходимых для решения, представлены в табл.11:

Таблица 11

P	t	n	N
0,954	2	30	300	34,4	105,42

Рассчитаем среднюю ошибку выборки:

млн. руб.

Рассчитаем предельную ошибку выборки:

млн. руб.

Определим доверительный интервал для генеральной средней:



? ?

34,4 - 3,56 ? ? 34,4 + 3,56

30,84 ? ? 37,96

Вывод: На основании проведенного выборочного обследования с вероятностью 0,954 можно утверждать, что для генеральной совокупности предприятий средняя сумма затрат на производство и реализацию продукции находится в пределах от 30,84 млн. руб. до 37,96 млн. руб.

2. Определите ошибки выборки для доли предприятий с затратами на производство и реализацию продукции 43 млн. руб. и более и границы, в которых будет находиться генеральная доля.

По условию задания 3 исследуемым свойством предприятий является равенство или превышение затрата на производство и реализацию продукции 43 млн. руб.: Число предприятий с данным свойством определяется по таблице 3 (графа 3): m = 6.

Рассчитаем выборочную долю: = 0,2.

Рассчитаем предельную ошибку выборки для доли:

Определим доверительный интервал генеральной доли:

? ?

0,2 - 0,138 ? ? 0,2 + 0,138

0,06 ? ? 0,34

Или

6% ? ? 34%

Вывод: С вероятностью 0,954 можно утверждать, что в генеральной совокупности предприятий доля предприятий с затратами на производство и реализацию продукции 43 млн. руб. и более будет находиться в пределах от 6 % до 34 %.

4. Задание 4

Имеются следующие данные о финансовых результатах деятельности малых предприятий области:

Таблица 12

Отрасль экономики	Численность работников, чел.	Прибыль отчетного периода, млн. руб.	Изменение прибыли в расчете на одного работника в отчетном периоде по сравнению с базисным, %
	Базисный период	Отчетный период
Строительство	13676	13213	792,8	90
Транспорт	1052	866	56,4	105
Розничная торговля	6312	5781	166,8	110

Определите:

1. Уровень производства прибыли на одного работника в отраслях экономики в базисном и отчетном периодах.

2. Отраслевую структуру численности работников малого бизнеса в каждом периоде.

3. Общие индексы динамики прибыли в расчете на одного работника по трем отраслям в целом:

- переменного состава;

- фиксированного состава;

- структурных сдвигов.

4. Абсолютное изменение суммы прибыли в расчете на одного работника вследствие изменения этого фактора по каждой отрасли и структурных изменений в численности работников. Сделайте выводы.

Решение

1. Определим уровень производства прибыли на одного работника в отраслях экономики в базисном и отчетном периодах.

Прибыль на одного работника, млн.руб.

В отчетном периоде:

Пр1 = (П/Т) * 1000,

где П - прибыль отчетного периода, млн. руб.,

Т - численность работников в отчетном периоде, чел.

В базисном периоде:

Пр0 = Пр1 * 100% / ДПр,

где ДПр - изменение прибыли в расчете на одного работника в отчетном периоде по сравнению с базисным, %.

Таблица 13

Уровень производства прибыли на одного работника в отраслях экономики.

Отрасль экономики	Численность работников, чел.	Прибыль отчетного периода, млн. руб.	Изменение прибыли в расчете на одного работника в отчетном периоде по сравнению с базисным, %	Прибыль на одного работника в отчетном периоде тыс. руб.	Прибыль на одного работни-ка в базисном периоде тыс. руб.
	Базисный период	Отчетный период
Строительство	13676	13213	792,8	90	60,002	66,668
Транспорт	1052	866	56,4	105	65,127	62,026
Розничная торговля	6312	5781	166,8	110	28,853	26,230

2. Отраслевая структура численности работников малого бизнеса в каждом периоде.

Отраслевая структура численности работников

d = (T / ?T) * 100,

где d - удельный вес частей совокупности;

T - численность работников в отрасли;

?T - общее число работников

Таблица 14

Отраслевая структура численности работников в каждом периоде.

Отрасль экономики	Численность работников, чел.	Доля работников в каждой отрасли
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Строительство	13676	13213	65	67
Транспорт	1052	866	5	4
Розничная торговля	6312	5781	30	29
Итого	21040	19860	100	100

Вывод: Данные таблицы свидетельствуют о том, что удельный вес численности работников в строительной отрасли в отчётном периоде вырос по сравнению с базисным периодом, а удельный вес численности работников в розничной торговле и транспортной отрасли в отчётном периоде уменьшился по сравнению с базисным.

3. Общие индексы динамики прибыли в расчете на одного работника по трем отраслям в целом:

3.1. Переменного состава:

Iпс = ? Пр1 d1 / ? Пр0 d0 = (60,002 * 0,67 + 65,127 * 0,04 + 28,853 * 0,29) / (66,668 * 0,65 + 62,026 * 0,05 + 26,230 * 0,3) = 0,942 или 94,2%



3.2. Фиксированного состава:

Iфс = ? Пр1 d1 / ? Пр0 d1 = (60,002 * 0,67 + 65,127 * 0,04 + 28,853 * 0,29) / (66,668 * 0,67 + 62,026 * 0,04 + 26,230 * 0,29) = 0,935 или 93,5%

3.3. Структурных сдвигов:

Iстр = ? Пр0 d1 / ? Пр0 d0 = (66,668 * 0,67 + 62,026 * 0,04 + 26,230 * 0,29) / (66,668 * 0,65 + 62,026 * 0,05 + 26,230 * 0,3) = 1,007 или 100,7%

Iпс = Iфс * Iстр = 0,935 * 1,007 = 0,942

Вывод: Прибыль в отчетном периоде снизилась на 5,8%. Уменьшение прибыли произошло в основном из-за снижения показателя прибыли на одного работника в отрасли Строительство. Изменение отраслевой структуры повлияло незначительно.

4. Абсолютное изменение суммы прибыли в расчете на одного работника вследствие изменения этого фактора по каждой отрасли и структурных изменений в численности работников.

ДПd Пd = ? Пр1 d1 - ? Пр0 d0

ДПd Пd = (60,002 * 0,67 + 65,127 * 0,04 + 28,853 * 0,29) - (66,668 * 0,65 + 62,026 * 0,05 + 26,230 * 0,3) = - 3,147 (тыс. руб.)

ДП Пd = ? Пр1 d1 - ? Пр0 d1

ДП Пd = (60,002 * 0,67 + 65,127 * 0,04 + 28,853 * 0,29) - (66,668 * 0,67 + 62,026 * 0,04 + 26,230 * 0,29) = -3,537 (тыс. руб.)

Дd Пd = ? Пр0 d1 - ? Пр0 d0

Дd Пd = (66,668 * 0,67 + 62,026 * 0,04 + 26,230 * 0,29) - (66,668 * 0,65 + 62,026 * 0,05 + 26,230 * 0,3) = 0,390

Д Пd = ДП Пd + Дd Пd

Д Пd = -3,537 + 0,390 = - 3,147

Вывод: В отчетном периоде прибыль на одного работника уменьшилась по сравнению с базисным на 3147 руб. Снижение произошло за счет уменьшения прибыли на одного работника в самой крупной отрасли - строительстве. За счет снижения прибыли на одного работника показатель уменьшился 3537 руб. Положительно сказалось изменение в отраслевой структуре. Увеличение прибыли за счет изменения отраслевой структуры составило 390 руб.



III. Аналитическая часть

Метод группировки

Рассмотрим финансовые результаты деятельности организаций за январь - август 2009 года [6].

Таблица 1

Известны следующие показатели за январь - август 2009года.

№	Показатели	Прибыль, млрд. руб.	Убыток, млрд. руб.
1	Рыболовство	8,7	1,2
2	Добыча полезных ископаемых	674,8	92,5
3	Обрабатывающие производства	850,4	364,7
4	Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	195,5	53,9
5	Строительство	88,8	43,5
6	Оптовая и розничная торговля	669,5	118,5
7	Транспорт	294,1	53,0
8	Связь	188,1	14,0
9	Управление эксплуатацией жилого фонда	4,3	4,6
10	Научные исследования и разработки	22,2	9,6

Построим статистический ряд распределения по прибыли от деятельности, сформировав 3 группы:



Рис. 1. Нахождение величины интервала

Таблица 2

Разработочная таблица для построения интервального ряда распределения и аналитической группировки

На основе групповых итоговых строк «Всего» табл. 2 формируем итоговую таблицу 3, представляющую интервальный ряд распределения по прибыли.



Таблица 3

Разделение видов показателей по прибыли.

Приведем еще три характеристики полученного ряда распределения частоты групп в относительном выражении, накопительные частоты S, получаемые путем последовательного суммирования частот всех предшествующих интервалов и накопительные частости рассчитываем по формуле .

Таблица 4

Структура видов показателей по прибыли.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основная масса прибыли находится в 1 группе и составляет 70% от всей суммы выручки 10 видов показателей.



Заключение

Финансовые результаты в условиях перехода предприятий к рыночному хозяйствованию являются одним из главных ориентиров, характеризующим качество деятельности предприятия.

С помощью статистики финансовых результатов деятельности предприятий изучается тенденция развития, исследуется влияние различных факторов на финансовые результаты, обосновываются планы и управленческие решения, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается стратегия его развития.

Основной задачей статистических методов анализа финансовых результатов в современных условиях является раскрывают ряд вопросов, связанных с прибыльностью и рентабельностью деятельности предприятия, а также наличием и оборачиваемостью основных и оборотных средств.

Помимо этого, в процессе анализа необходимо учитывать специфику предприятий различных отраслей хозяйства, влияющую на формирование системы определяющих финансовые результаты показателей и методы их оценки. В данной курсовой работе я раскрыла некоторые методы анализа финансовых результатов, как в теоретической части, так и в расчетной.



Список литературы

1. Гусаров В.М. Теория статистики: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.;

2. Елисеева И.И. Статистика: Учебник. - М.: Высшее образование, 2009 г.;

3. Назарова М.Г. Статистика финансов: учебное пособие для студентов вузов. - 4-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2008 г.;

4. Тимофеева Т.В. Финансовая статистика: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.;

5. Теймурова Т.Ю. Финансовая статистика: Учебное пособие. - Калуга: Издательский дом «Эйдос», 2003 г.;

6. http://www.gks.ru.

Размещено на Allbest.ru