Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Международный банковский институт

Кафедра финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

Оценка финансовой устойчивости предприятия

Выполнил студент

4 курса, 21фк82 группы,

заочного отделения факультета

финансы и кредит

Савельев.Д.Ю.

Научный руководитель

Погостинская Н.Н

(зав. кафедрой финансов, д.э.н., профессор)

Санкт - Петербург

2011

СОДЕРЖАНИЕ

• Введение: 3
• 1. Для чего нужен бюджет доходов и расходов (БДР) 4
• 1.1 Общие принципы формирования БДР 7
• 1.2 Основные составляющие системы формирования БДР 7
• 2. Доходная и расходная части БДР 11
• 2.1 Доходная часть БДР 11
• 2.2 Порядок планирования доходной части БДР 12
• 2.3 Расходная часть БДР 14
• 2.4 Содержание расходов организации. 15
• 3. Проблемы формирования бюджета 19
• 4. Исполнение бюджета дохода и расхода 21
• 5. Заключенеие 23
• Практикум 23
• Список литературы 28

Введение

Бюджет доходов и расходов (БДР) - необходимый инструмент для успешного развития бизнеса. Он является финансовым выражением целей предприятия, его стратегий и намеченных мероприятий.

В современном рыночном производстве планирование денежных потоков предполагает широкое использование системы бюджетов предприятия. Бюджет представляет собой, в энциклопедическом понимании, роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи или отдельного лица на определенный срок, как правило, целый год. Всякая система бюджетов позволяет предприятию осуществлять экономически обоснованное планирование и оперативный контроль за поступлениями и расходованием денежных средств.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.

1. Для чего нужен бюджет доходов и расходов (БДР)

Любая компания, достигшая зрелого возраста и значительных масштабов, приходит к необходимости финансового управления на основе планирования. А это есть не что иное, как бюджетное управление. Бюджеты позволяют осуществлять три основные управленческие задачи:

прогнозировать финансовое состояние, потребность в финансовых ресурсах, финансовые итоги;

- сравнивать запланированные и фактически полученные результаты;

- оценивать и анализировать выявленные отклонения, чтобы своевременно реагировать на них.

Система бюджетов показывает, как функционирует предприятие, какова структура создаваемой им стоимости; где деньги зарабатываются, как они тратятся, как перетекают из одного центра ответственности в другой; сколько стоят услуги подразделений внутри компании.

Формат БДР является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма №2 утвержденных форм бухгалтерской отчетности.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период, принятый в организации, в соответствии с ее бюджетным регламентом.

Бюджет доходов и расходов помогает управлять операционной эффективностью. В нем планируются прибыль компании, рентабельность, производительность. По информации об исполнении этого бюджета можно судить об эффективности как предприятия в целом, так и отдельных направлений бизнеса!

Принцип ясен - из доходов постепенно вычитаются статьи расходов, при этом могут использоваться разные классификации затрат. Например, при расчете маржинальной прибыли (выручка минус переменные расходы) используется классификация затрат на переменные/постоянные.

Не зная хотя бы основных положений учетной политики, менеджерам будет сложно правильно интерпретировать отчетность и в частности бюджет доходов и расходов как документ, содержащий информацию об эффективности работы компании. Поэтому на финансовую дирекцию ложится большая нагрузка, связанная с тем, что им придется просто объяснять сложные вещи, в частности основные положения учетной политики. Но такая инициатива обязательно должна поддерживаться генеральным директором компании.

Ведь по сути дела бюджет доходов и расходов определяет доходную часть и структуру расходов, которые должны обеспечить данный доход. Для управления компанией необходимо знать эту структуру в различных срезах.

Пример формата бюджета доходов и расходов приведен в таблице 1. Сразу нужно отметить, что помимо этого формата верхнего уровня на практике полезно рассматривать еще несколько аналитических форматов бюджета доходов и расходов. Ведь по сути дела бюджет доходов и расходов определяет доходную часть и структуру расходов, которые должны обеспечить данный доход. Для управления компанией необходимо знать эту структуру в различных срезах.

Таблица 1

Статьи баланса	2010 (факт)	Кварталы 2011 1 2 3 4	Всего за два года
Активы
Текущие активы
Банк и касса (конечное сальдо)		3 509	4 437	5 013	5 012	17 971
Дебиторы (отчеты к получению)		-	-	1052	9 214	10 266
Материальные запасы (сырье и готовая продукция)		1 917	1 983	2 172	2 141	8 213
Прочие
Основные средства	262	251	240	229	217	217
Нематериальные активы
Минус: износ по основным и нематериальным активам	45	56	67	78	90	90
Прочие активы
Пассивы
Текущая задолженность
Краткосрочные долги к уплате
Предстоящие выплаты по долгосрочным кредитам
Кредиторы		1 816	1 976	2 149	2 132	8 073
Проценты по кредитам к уплате
Налоги и платежи в бюджет		1 015	1 015	1 015	1 015	4 040
Долгосрочная задолженность
Прочие долгосрочные обязательства
Собственный капитал
Уставной капитал		13 960	13 960	13 960	13 960	13 960
Нераспределенная прибыль		1 734	2 532	2 888	2 875	10 484

Это может быть и продуктовый срез, при котором определяются доходы и расходы по продуктам. Бюджет доходов и расходов в разрезе продуктов позволяет проводить анализ экономической эффективности продуктового ряда, а также по результатам этого анализа уточнять ценовую, ассортиментную и кредитную политику компании.

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

рис1. Пример структуры бюджета доходов и расходов

1.1 Общие принципы формирования БДР

Основные составляющие системы формирования БДР

Плановый бюджет доходов и расходов формируется на основе плановых доходов и расходов, а также аналитической информации, подготовленной при формировании функциональных бюджетов. Кроме стоимостных показателей в данном примере есть и относительные показатели, такие как рентабельность продаж, маржинальная рентабельность и т.д. Формированием бюджета доходов и расходов в данном примере занимается экономист по бюджетированию ПЭО. К бюджету доходов и расходов подготавливается аналитическая информация, поясняющая все основные моменты, связанные с планированием доходов и расходов компании с учетом результатов функционального бюджетирования.

Структура БДР определяет основные принципы бюджетного процесса: - соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям; - выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля; - установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.

При разработке бюджетного формата необходимо четко определить все основные статьи доходов и расходов. Прежде всего, необходимо разделить все виды расходов на две основные категории, определить какие расходы относятся к переменным (условно-переменным), а какие - к постоянным (условно-постоянным).

Распределение затрат на две категории необходимо в том числе для расчета маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль - это разница между чистыми продажами и переменными расходами.

При составлении БДР необходимо охватить все статьи расходов, которые соответствуют наиболее важным для данного бизнеса ресурсам.

Прямые расходы, или себестоимость реализации работ и услуг, отражают в бюджете те виды ожидаемых затрат, которые напрямую связаны с объемами продаж.

Постоянные расходы - это расходы, относимые на определенный календарный период, связанные с организацией, управлением, содержанием, эксплуатацией и развитием предприятия как имущественного комплекса. Эти расходы нельзя отнести на стоимость отдельного продукта, работы или услуги, контракта, клиента. Они не зависят от объема производства и реализации продукции, работ, услуг.

Прибыль от продаж планируется посредством вычета из маржинальной прибыли всех постоянных расходов. Прибыль до налогообложения планируется как сумма прибыли от продаж (от обычных видов деятельности) и сальдо внереализационных доходов и расходов. Чистая прибыль образуется после вычитания из прибыли до уплаты налогов планируемого налога на прибыль, а также других платежей, которые уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Чистая прибыль остается в распоряжении МП и является источником пополнения собственных средств, направляемых на текущие цели (пополнение оборотных средств) или на развитие (долгосрочные вложения).

Чистая прибыль является важным целевым показателем БДР, вокруг которого строится процесс оптимизации отдельных статей бюджета. Она же является источником развития бизнеса, погашения привлеченных инвестиций, кредитов и займов, выплаты дивидендов.

Основная структура бюджета доходов и расходов определяет основные принципы бюджетного процесса:

- соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;

- выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;

- установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.

Любой стоимостной бюджет состоит из отдельных частей - статей. Поэтому следующим шагом в формировании бюджетной структуры является формирование полного перечня всех статей бюджетов. Отдельно формируются статьи Бюджета доходов и расходов и статьи Бюджета движения денежных средств. Статьи бюджета доходов и расходов должны быть сгруппированы в соответствии с принятой на предприятии структурой отчета о прибылях и убытках. Это соответствие позволяет наиболее точно учесть и спланировать процесс формирования финансовых результатов деятельности компании

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

На рисунке 1. представлена схема процесса формирования БДР.

2.Доходная и расходная части БДР

бюджет доход расход финансовый

Любая коммерческая организация троит вою деятельность иcходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли в среднем. Поскольку в мире бизнеса и конкурентной борьбе никто не застрахован от собственных ошибок и появления более умелых и удачливых (к сожалению) конкурентов, нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, хватит ли доходов предприятию для расчетов со своими контрагентами, будут ли удовлетворены собственники уровнем рентабельности и др. именно поэтому степень эффективности текущего управления финансами определяется не только и не столько значимостью полученных доходов (убытков) в отдельные годы, сколько устойчивостью генерирования прибыли в среднем. Если предприятие постоянно имеет прибыль, обремененную, естественно, приемлемым уровнем риска, становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности отношении пртивлечения дополнительных источников финансирования. Устойчивая текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого - повышение уровня благосостояния собственников предприятия.

В наиболее общем виде прибыль (Р) может быть представлена как функция от двух параметров -0 доходов (R) и расходов (Ех):

P=f(R,Ex)=R-Ex

2.1 Доходная часть БДР

Доходами организации (кроме кредитных организаций) признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и предмета деятельности организации подразделяются на:

доходы от обычных видов деятельности;

прочие поступления;

операционные доходы

внереализационные доходы;

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, а также от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды; предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; участие в уставных капиталах других организаций.

Доходная часть бюджета формируется с учетом:

- бюджета продаж основной продукции;

- доходов от прочей деятельности;

- прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;

- прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

2.2 Порядок планирования доходной части БДР

1. Определение объема продаж каждого наименования работ, услуг на первый месяц бюджетного периода в натуральном выражении, где возможно использование количественных показателей.

2. Установление ценового диапазона (минимум и максимум) для каждого наименования работы или услуги на основании значений и динамики цен прошлых и предполагаемого темпа роста цен на планируемый период по отношению к отчетному с учетом нормативно-правовой документации.

3. Определение планируемых помесячных и квартального стоимостного объема продаж для каждого наименования работ или услуг (умножение объема продаж в натуральных единицах на цену, установленную по каждому наименованию) по оптимистичному и пессимистичному сценарию объемов продаж, роста цен с учетом планируемого изменения рентабельности отдельных работ и услуг.

При большой номенклатуре реализуемых работ или услуг применяется группировка однородных работ и услуг в номенклатурные группы.

Натуральные показатели (где возможно их использование) объемов продаж необходимы для отражения сезонных или иных колебаний в продаже отдельных видов работ и услуг. Плановые показатели продаж являются отправной точкой планирования деятельности предприятия.

Важным этапом в работе любого предприятия является планирование дебиторской задолженности. Основой для формирования дебиторской задолженности является полное отражение данных по клиентам, номенклатурным группам и отдельным наименованиям работ и услуг.

При формировании системы скидок на предприятии необходимо определить диапазон скидок (минимум и максимум от базовой цены) по каждой работе или услуге для определенного сегмента потребителей, отдельных групп потребителей одного сегмента или для отдельного потребителя.

Результатом является расчет сумм скидки как произведения стоимостного объема планируемых продаж с учетом сезонности и инфляции на процент скидки по определенному виду работы или услуг.

Рисунок 2.1. Процесс планирования доходной части БДР

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

2.3 Расходная часть БДР

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами и потому не влияет на величину капитала выбытие активов в связи с:

- приобретением(созданием) внеоборотных активов;

- вкладом в уставные капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

- перечислением средств в рамках благотворительности;

- договорами комиссии;

- перечислением авансов и задатков;

- погашением полученных ранее кредитов и займов;

Доминирующую позиция занимают расходы (доходы) от обычных видов деятельности - именно они дают основной вклад в формирование конечного финансового результата. К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов (например ,основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности отражаются в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты и величине кредиторской задолженности.

В целях калькулирования себестоимости продукции и выявления эффективности работы основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений, а также коммерческой службы и аппарата управления расходы по обычным видам деятельности детализируются.

2.4 Содержание расходов организации

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг и осуществлением других обычных видов деятельности. К ним также относится возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов осуществляемых в виде амортизационных отчислений .

Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:

- расходов, связанных с приобретением сырья, материалов, товаров, и иных материально - производственных запасов;

- расходов, возникающих непосредственно в процессе переработки материально - производственных запасов для целей производства продукции, выполнение работ и оказания услуг и их продажи;

- расходов, возникающих в процессе продажи товаров

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

Для формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции , работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.

К операционным расходам относятся:

- Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- прочие операционные расходы;

Величина операционных расходов является важнейшим фактором формирования финансового результата, именно по этому элементу расходов отражается значительная часть финансовых издержек, связанных с выплатой процентов за кредит, вследствие чего на многих предприятиях прибыль, полученная от реализации продукции, в значительной степени поглощается операционными расходами, а зачастую приводит и к убыточной деятельности в целом.

Внереализационными расходами являются:

- штрафы, пени, неустойки

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет;

- сумма уценки активов;

Следует отметить, что подразделение доходов и расходов на внереализационные и операционные играет роль только при составлении отчетности в рекомендуемых ныне форматах. Что касается формирования финансового результата, то приведенная дифференциация не имеет значения, поскольку и те и другие доходы (расходы) учитываются в системе бух.учета на одном и том же счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Одним из несомненных факторов поддержания конкурентоспособности работ и услуг является организация эффективного процесса управления затратами предприятия, составной частью которого выступает планирование и контроль расходов.

Отражая в БДР предстоящие затраты на реализацию работ и услуг, предприятие устанавливает плановые потребности в материальных и трудовых ресурсах для выполнения намеченных показателей, определяет маржинальную прибыль и рассчитывает точку безубыточности.

Плановые калькуляции составляются на все виды работ и услуг, предусмотренные в годовом плане реализации МП. При широкой номенклатуре работ, услуг плановые расчеты себестоимости могут осуществляться по однородным группам.

Целью планирования себестоимости является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и определенный уровень рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

3. Проблемы формирования бюджета

Даже самый грамотный бюджетный процесс, в который вовлечены все значимые подразделения, не приведет к желаемому результату, если его участники имеют смутное представление о том, куда движется компания? Любой процесс бюджетирования начинается с поставленных руководством или акционерами целей. Эти цели, как правило, вытекают из стратегического плана развития компании.

Бюджет принят, и многие считают, что теперь он есть догма, непререкаемая и неприкасаемая. Конечно, бюджет - это закон для компании, но это не конституция! В отличие от конституции, которую меняют крайне редко, закон допускает внесение изменений. Главное, чтобы в компании был разработан, и действовал регламент, согласно которому корректируется бюджет. Бюджетный кодекс поможет предприятию избежать риска догматизации бюджета, и станет тем инструментом, который необходим для оперативного отклика на рыночные или внутренние изменения.

В число основных документов, определяющих принципы планирования и регулирования деятельности подразделений компании, должен войти "Бюджетный кодекс". В данном документе прописывается финансовая структура компании, порядок подготовки, согласования и утверждения всех видов бюджетов, порядок их корректировки, процедуры бюджетного управления, формы и сроки регулярной отчетности.

Основные проблемы составления бюджета

- неточное планирование;

- отсутствие командной работы;

- отсутствие четко сформулированных целей на планируемый период;

- отношение к бюджету как к догме;

- линейно выстроенное бюджетирование.

Главное, чтобы все - от собственника до руководителя подразделения - понимали, что бюджетирование - это сложный процесс, который позволяет компании достигать поставленных целей посредством максимально эффективной концентрации и распределения ресурсов. Это процесс, в который вовлечены все без исключения подразделения компании.

4 Исполнение Бюджета дохода и расхода

Исполнение бюджета -- это важнейший этап бюджетного процесса действия по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица--плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств.

ЦФО ответственное за контроль исполнения бюджета доходов и расходов - ПЭО малого предприятия (или бухгалтер-экономист при отсутствии подразделения). За отдельные статьи бюджета несут ответственность работники соответствующих подразделений малого предприятия (производственных, снабжающих, принимающих заказы и т.д.).

План-факт анализ Бюджета доходов и расходов делает возможным: * Контроль доходов; * Контроль расходов: - контроль прямых затрат; - контроль накладных затрат.

Формирование Отчета об исполнении БДР происходит на основе данных, содержащихся в бухгалтерском учете.

Рисунок 2.2 Процесс формирования отчета об исполнении Бюджета доходов и расходов

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Очень важную роль в процессе исполнения бюджетов играет финансовая дирекция, поскольку она координирует весь процесс бюджетирования, контролирует финансово-экономическое состояние компании.

Заключение

У компании, которая хочет преуспеть в конкурентной борьбе, должен быть финансовый план, отражающий общую стратегию. Успешные компании создают такой план не на основе статистических данных и их проекции на будущее, а базируясь на видении того, какой должна стать компания через определенное время. И только после этого они решают, что следует сделать сегодня, чтобы оказаться в намеченной точке завтра.

Бюджеты позволяют осуществлять три основные управленческие задачи :

- прогнозировать финансовое состояние, потребность в финансовых ресурсах, финансовые итоги;

- сравнивать запланированные и фактически полученные рзультати;

- оценивать и анализировать выявленные отклонения, чтобы своевременно реагировать на них.

Система бюджетов показывает, как функционирует предприятие, какова структура создаваемой им стоимости; где деньги зарабатываются, как они тратятся, как перетекают из одного центра ответственности в другой; сколько стоят услуги подразделений внутри компании. Можно сказать, что бюджетирование дает генеральному директору понимание экономической модели предприятия, ощущение границ возможного.

Приложение А

Себестоимость товарной продукции в отчетном году составила 360 тыс.руб. затраты на 1 ру. Товарной продукции - 0,9 руб. в будущем году предполагается увеличить объем производства продукции на 10%. Затраты на 1 руб. товарной продукции установлены на уровне 0,85 руб.

Определите себестоимость товарной продукции будущего года.

Решение

Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитываются как отношение себестоимости товарной продукции к объему товарной продукции.

Исходя из этого можно определить:

1. объем товарной продукции в отчетном периоде

360 000 руб. : 0,90 = 400 000 руб.;

2. увеличение объема товарной продукции в будущем году на 10%

400 000 руб. х 0,1 = 40 000 руб.;

3. объем товарной продукции будущего года

400 000 + 40 000 = 440 000 руб.;

4. себестоимость товарной продукции будущего года:

440 000 х 0,85 = 374 000 руб.;

Приложение Б

О выпускаемой продукции известны следующие данные : цена - 98 руб./шт., объем реализации - 2 тыс.шт., себестоимость - 92 руб./шт., общие постоянные расходы - 126 тыс.руб.

На основании приведенных данных определите: выручку, общие переменные расходы, общую себестоимость партии товара, общую прибыль от реализации продукции и прибыль на еденицу продукции.

Решение

1. выручка определяется ак произведение цены изделия на объем реализации

98 руб./шт. х 2000 шт. = 196 000 руб.;

2. общая себестоимость партии товара определяется как произведение себестоимости единицы продукции на объем реализации:

92 руб./шт. х 2000 шт. = 184 000 руб.;

3. общая прибыль от реализации составит :

196 000 руб. - 184 000 руб. = 12 000 руб.;

4. прибыль на единицу продукции составит:

12 000 руб.: 2000 шт. = 6 руб.;

5. общие переменные расходы определяются посредством вычитания из выручи общих постоянных расходов и полученной общей прибыли:

196 000 - 126 000 - 12 000 = 58 000 руб.;

6. удельные переменные расходы на единицу продукции составят:

126 000 : 2000 шт. = 63 руб. /шт.

Приложение В

В первом квартале себестоимость единицы продукции составляя 98,2 тыс. руб., а удельные постоянные расходы - 30,2 тыс. руб./шт. Доля затрат на сырье и материалы в структуре себестоимости в первом квартале составила 70% . Во втором квартале объем производства и реализации продукции был изменен, а затраты на сырье и материалы по сравнению с первым кварталом возросли на 40% . остальные составляющие переменных расходов, приходящиеся на единицу продукции, остались неизменными, себестоимость единицы продукции выросла на 22,8 тыс. руб.

Определите, на сколько процентов изменился объем производства.

Решение

1. удельные переменные расходы в первом квартале определяется как себестоимость единицы продукции, уменьшенная на сумму удельных постоянных расходов:

98 200 - 30 200 = 68 000 руб.;

2. затраты на сырье и материалы, приходящиеся на единицу продукции в 1 квартале:

0,7 х 68 000 = 47 600 руб.;

3. затраты на сырье и материалы, приходящиеся на единицу продукции во 2 квартале:

1,4 х 47 600 = 66 640 руб.;

4. увеличение затрат на сырье и материалы во 2 квартале:

66 640 + 19 040 = 87 040 руб.;

5. удельные переменные расходы во 2 кв.:

68 000 + 19 040 = 87 040 руб.;

7. себестоимость продукции во 2кв. по условию возросла на 22 800 тыс. руб.;

121 000 - 87 000 = 33 960 руб.;

8. определив отношение удельных постоянных расходов в 1 кв. к удельным постоянным расходов 2 кв., получим коэффициент изменения объема производства:

30 200 : 33 960 = 0,89

Значит, объем производства во 2кв. по сравнению с 1-ым сократился на 11%, т.е. (1,0 - 0,89) 100%.

Список литературы

1. Никонова Я.И. Финансы организаций / учебное пособие стр. 55-76

2. Самонова И.И., Попова Р.Г Финансы организаций / 2-е издание стр. 37-65

3. Афанасьев М. Бюджет и бюджетная система / учебник для вузов стр. 70 -82

4. Ковалев В.В., Вит.В., Финансы организаций / учебник стр. 184 -121

5. Журнал « Бюджет. Ру » от 12 декабря 2011

6. Журнал « Все о финансах» от 22 июля 2011

7. www.bud-tech.ru

8. http://gaap.ru

9. www.comhoz.ru

Размещено на Allbest.ru