Эффективность использования ресурсов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача

Исходные данные: В табл.1 имеются данные для оценки выполнения плана по сортности продукции.

Требуется рассчитать :

- коэффициент сортности;

- плановую и фактическую средневзвешенную цену;

- влияние изменения количества выпущенных изделий на стоимость продукции методом разниц процентов в табл.2

- по результатам расчетов составить баланс отклонений и сделать выводы.

Расчет:

Таблица 1

Сорт продукции	Цена за единицу, руб.	Количество выпущенных изделий , тыс.шт.	Выпуск продукции в отчетном году, тыс.р.
				По цене 1 сорта
		План	Факт	План	Факт	План	Факт
I II III	350 280 250	16000 4000 1000	18000 3500 800	5600 1120 250	6300 980 200	5600 1400 350	6300 1225 280
Итого:	-	21000	22300	6970	7480	7350	7805

1. Коэффициент сортности можно определить двумя способами:

а) отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству:

по плану: Ксорт. = 16000/21000 =0,76

фактически: Ксорт. = 18000/22300 = 0,81

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.

по плану: Ксорт. = 6970/ 7350 =0,95

фактически: Ксорт. = 7480/ 7805 = 0,96

выполнение плана по качеству = 0,96/0,95х100%=101,05%

Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ эффективности использования ресурсов

Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.

Таблица 1. Анализ динамики объема производства и реализации продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Объем продукции в трудовом измерителе, нормо-час	616850	647698	30848	105
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	254480	264925	10445	104,10
Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	234310	264165	29855	112,74

Объем продукции в трудовом измерении увеличился на 30848 нормачасов или 5%. Объем производства в отчетном году увеличился на 4%. Выручка от продаж возросла на 12,9%

На основании таблицы 1, можно сделать следующие выводы:

- объем продукции в трудовом измерителе увеличился на 30848 нормо-час или на 5 %;

- объем продукции в сопоставимых ценах за анализируемый период увеличился на 10 445 тыс. руб. или на 4,23 %;

- объем выручки увеличился на 29 855 тыс. руб. или почти на 13 %, что обусловлено увеличением объема выпускаемой продукции.

Определить выполнение плана по ассортименту продукции методом наименьшего и среднего процента.

Таблица 2. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Виды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту , тыс. руб.
	по плану	фактически
№ 1	51120	51445	100,64	50445
№ 2	79900	78400	98,12	78400
№ 3	150580	152145	101,04	150580
Итого	281600	281990	100,14	279425

По изделиям №1 и №3 наблюдается перевыполнение плана на 0,64% и на 1,04% соответственно. По изделию №2 план не выполнен на 1,88%. В целом план по ассортименту продукции выполнен на 100,14%.

Для анализа выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента или методу среднего процента по формуле:

Касс.= Выпуск продукции в пределах плана / Плановый выпуск продукции

При этом изделия, выпущенные сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет не принимаются. План по ассортименту считается выполненным, если выполнено задание по всем видам изделий.

По методу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на 98%.

По методу среднего процента план по ассортименту выполнен на 98,6% (78400/79900*100).

В любом случае план по ассортименту не может быть выполнен больше, чем на 100%.

Вывод: Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, что нарушает условия сопоставимости всех экономических показателей.

Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

Таблица 3. Анализ движения и состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	311750	371995	60245
Поступило (введено) основных средств за год, тыс. руб.	?	?	69800
В том числе поступило новых основных средств, тыс. руб.	?	?	68000
Выбыло основных средств, тыс. руб.	?	?	9555
Накопленная амортизация основных средств, тыс. руб.	120582	130783	10201
Среднесписочная численность рабочих, чел.	250	256	6
Коэффициент ввода основных средств	?	0,19	?
Коэффициент обновления основных средств	?	0,18	?
Коэффициент выбытия основных средств	?	0,03	?
Коэффициент изношенности основных средств	0,39	0,35	-0,04
Фондовооруженность труда рабочих	1247	1453	206

Коэффициент ввода основных средств:

Коэффициент обновления основных средств:



Коэффициент выбытия основных средств:

Коэффициент изношенности основных средств:

- на начало года

- на конец года

Коэффициент фондовооруженности труда рабочих:

- на начало года

- на конец года

В отчетном году стоимость ОС увеличилась на 19% за счет ввода ОС, в том числе за счет ввода новых ОС на 18%. Изношенность ОС снизилось на 4% с 39% до 35%. Фондовооруженность увеличилась на 206.

Как видно из таблицы 3, коэффициент ввода выше, чем коэффициент выбытия, что говорит о положительной обеспеченности предприятия основными фондами.

В целом за анализируемый период, первоначальная стоимость основных фондов увеличилась на 60 245 тыс. руб.; фондовооруженность увеличилась на 206 руб. Это значит, что на конец года 1453 руб. основных производственных фондов приходится на 1 рабочего.

Положительной характеристикой является снижение коэффициента износа на 0,04, который на конец года составил 0,35.

Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.

Таблица 4. Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста (снижения), %
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	251480	261925	10445	4,15
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	164165	341873	177708	108,25
Фондоотдача	1,53	0,77	-0,77	-49,99
Фондоемкость	0,65	1,31	0,65	99,94

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

- изменения среднегодовой стоимости основных средств;

- изменения их фондоотдачи.

Расчет выполнить способом абсолютных разниц.

Объектом анализа является изменение объема продукции: 261925-251480=10445 тыс. руб.. Для того, чтобы определить, каким образом повлияли на изменение объема продукции различные факторы, сделаем следующие расчеты.

Средняя стоимость основных средств:



Фондоотдача основных средств:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Фондоемкость основных средств:

- за предыдущий год

- за отчетный год

В отчетном году отдача от использования ОС уменьшилась на 49,99%.

В результате увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 8,25% объем продукции увеличился на 272224,6 тыс. руб. Снижение эффективности использования основных средств привило к уменьшению объема продукции на 261779,6 тыс. руб. В результате суммарного влияния факторов объем продукции увеличился на 10445 тыс. руб.

1.1. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.

Таблица 5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Индекс
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	251480	261925	10445	1,04
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	402	410	8	1,02
Среднегодовая выработка продукции на 1-го работника ППП (производительность труда), тыс. руб./чел.	625,57	638,84	13,27	1,02
Относительная экономия численности работников ППП, чел.	?	?	- 8	?

Указания к п. 1.5: расчет относительной экономии численности работников ППП производится следующим образом: из численности работников ППП за отчетный год следует вычесть численность работников ППП за предыдущий год, умноженную на индекс объема продукции.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

- изменения среднесписочной численности работников ППП;

- изменения среднегодовой выработки продукции на 1-го работника ППП.

Производительность труда работника ППП:

- за предыдущий год

- за отчетный год



В результате увеличения среднесписочной численности ППП на 2% объем продукции увеличился на 5004,5 тыс. руб. Увеличение среднегодовой выработки продукции на 1-го работника ППП на 2% объем продукции увеличился на 5440,5 тыс. руб. В результате суммарного влияния факторов объем продукции увеличился на 10445 тыс. руб.

1.2. Произвести анализ динамики использования материальных ресурсов. Дать оценку.

Таблица 6. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Индекс
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	251480	261925	10445	1,04
Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	111255	111415	160	1,00
Материалоотдача	2,26	2,35	0,09	1,04
Материалоемкость	0,44	0,43	-0,02	0,96

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

- изменения материальных затрат;

- изменения материалоотдачи.

Расчеты произвести способом абсолютных разниц.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

- изменения материальных затрат;

- изменения материалоотдачи.

Материалоотдача:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Материалоемкость:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Расчеты произвести способом абсолютных разниц.

Объектом анализа является изменение объема продукции: 261925-251480=10445 тыс. руб.

Для того, чтобы определить, каким образом повлияли на изменение объема продукции различные факторы, сделаем следующие расчеты.

1. Все показатели предыдущего года: 111255*2,26=251480 тыс. руб.

2. Количество материальных затрат предыдущего года, остальные показатели отчетного года: 111255*2,35=261450 тыс. руб.

3. Все показатели отчетного года: 111415*2,35=261925 тыс. руб.

Отклонение произошло за счет влияния следующих факторов:

Увеличение материальных затрат на 160 тыс. руб. привело к увеличению объема продукции на 9970 тыс. руб. (261450-251480);

Увеличение материалоотдачи на 0,09 привело к увеличению объема продукции на 475 тыс. руб. (261925-261450);

Общее отклонение составит 10445 тыс. руб. (9970+475)

В результате увеличения материальных затрат на выпуск продукции на 100,1% объем продукции увеличился на 361,7 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи на 4% объем продукции увеличился на 10083,3 тыс. руб. В результате суммарного влияния факторов объем продукции увеличился на 10445 тыс. руб.

Анализ себестоимости продукции

1.3. Проанализировать динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам.

Таблица 7 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Уд. вес, %	Отчетный год	Уд. вес, %	Абсолютное изменение	Темп прироста (снижения), %
Затраты на производство продукции, всего:	141380	100,00	151110	100	9730	6,88
в том числе:
- материальные затраты	111255	78,69	111415	73,73	160	0,14
- затраты на оплату труда, включая социальные взносы во внебюджетные фонды	15748	11,14	24870	16,46	9122	57,92
- амортизация	9976	7,06	12010	7,95	2034	20,39
- прочие затраты	4401	3,11	2815	1,86	-1586	-36,04

Исходя из таблицы 7, можно сделать вывод, что в предыдущем году наибольший удельный вес составили материальные затраты, в отчетном году они снизились и составили 78,69 %; затем занимают затраты на оплату труда - в предыдущем году - 11,14 %, в отчетном году - 16,46 %. Наименьший удельный вес занимают прочие затраты в предыдущем году 3,11 %, в отчетном году - 1,86 %. В целом, можно сказать , что предприятие материалоемкое. Наблюдается повышение затрат на оплату труда на 57,92%, повышение расходов на амортизацию на 20,39%, а также снижение прочих затрат на 36,04%.

1.4. Рассчитать и проанализировать затраты на 1 рубль продукции.

Таблица 8. Анализ затрат на 1 рубль продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Производственная себестоимость продукции, тыс. руб.	150115,00	140265,00	-9850,00	150115,00
Объем выпущенной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	251480,00	291925,00	40445,00	251480,00
Затраты на 1 рубль продукции, руб.	0,60	0,48	-0,12	0,60

Затраты на 1 руб. продукции:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Затраты на 1 руб. продукции снизились на 2,2%, что является положительным результатом.

В целом можно сказать, что в предыдущем году на 1 рубль продукции затраты составили 0,60 руб., а в отчетном году на 1 рубль продукции затраты снизились на 0,12 руб. и составили 0,48 руб.

Анализ финансовых результатов

1.5. Проанализировать динамику финансовых результатов. Дать оценку. Сопоставить темпы роста различных показателей финансовых результатов и сделать соответствующие выводы.

Таблица 9 Анализ динамики финансовых результатов тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи продукции	231310	281821	50511	121,84
Себестоимость проданной продукции	140265	150115	9850	107,02
Валовая прибыль	91045	131706	40661	144,66
Коммерческие расходы	10204	11375	1171	111,48
Управленческие расходы	31025	31825	800	102,58
Прибыль от продаж	49816	88506	38690	177,67
Прочие доходы и расходы (сальдо)	3474	2435	-1039	70,09
Прибыль до налогообложения	53290	90941	37651	170,65
Отложенные налоговые активы	28	31	3	110,71
Отложенные налоговые обязательства	320	415	95	129,69
Текущий налог на прибыль	14750	25019	10269	169,62
Чистая прибыль	38540	65922	27382	171,05

Прибыль от продажи продукции (П):

, где:

В_р - выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг (за минусом НДС), руб.;

С_р - себестоимость реализации продукции, товаров (работ, услуг), исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Р_к - коммерческие расходы, руб.;

Р_у - управленческие расходы, руб.

Влияние факторов на сумму прибыли определяется по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

, где

?П_Р1 - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб.;

П_Р0 - прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

J_р - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (В_Р]) к выручке от продажи предыдущего периода (В_Р0) по формуле:



2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи:

, где

С_Р0, С_Р1- себест-сть продукции предыдущего и отчетного периода, руб.

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи:

, где

Р_К0, Р_К1 - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

4. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи:

, где

Р_У0, Р_У1 - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

5. Сумма факторов отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

Как видно выручка от продажи продукции снизилась в отчетном году на 50 511 тыс. руб., что повлияло на снижение чистой прибыли на 1272 тыс. руб.

1.6. Рассчитать и дать оценку уровню и динамике различных показателей рентабельности продаж.

Таблица 10. Анализ показателей рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
Чистая прибыль, тыс. руб.	38540	65922	27382
Прибыль продаж, тыс. руб.	49816	88506	38690
Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	231310	281821	50511
Полная себестоимость продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	181494	193315	11821
Рентабельность продаж, %:
- по прибыли от продаж	21,54	31,41	9,87
- по чистой прибыли	16,66	23,39	6,73
Рентабельность затрат (производства) по прибыли от продаж, %	21,23	34,10	12,87

Рентабельность продаж по прибыли от продаж:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Рентабельность продаж по чистой прибыли:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Рентабельность затрат (производства):

- за предыдущий год

- за отчетный год

Наблюдается повышение рентабельности от продаж.

Анализ финансового состояния предприятия

1.7. Сформировать агрегированный баланс.

Прежде чем проводить анализ финансового состояния предприятия, следует сформировать аналитический (пригодный для анализа) баланс.

Под агрегированием баланса понимается объединение однородных по экономическому содержанию его статей.

Перечень преобразований отчетной формы баланса зависит от квалификации аналитика и конкретных условий. Рекомендуемый подход к агрегированию баланса представлен в табл. 11.

Таблица 11. Агрегирование баланса тыс. руб.

Наименования позиций	Принцип агрегирования через коды строк баланса	На начало года	На конец года
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:
- нематериальные активы	110	48	79
- основные средства	120	191168	241212
- незавершенное строительство	130	0	0
- доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
- долгосрочные финансовые вложения	140	550	750
- прочие внеоборотные активы	145 + 150 + 230	0	0
Итого внеоборотные активы	190 + 230	191766	242041
Оборотные (текущие) активы:
- производственные запасы	211	31903	41184
- незавершенное производство	213	1095	1480
- готовая продукция и товары	214	8145	8516
- дебиторская задолженность	215 + 240	30236	30096
- прочие оборотные активы	212 + 216 + 217+ 220 + 270	2481	2574
- денежные средства и КФВ	250+260	1879	6518
Итого оборотные активы	290 - 230 -244	75739	90368
ИТОГО АКТИВОВ	300 - 244	267505	332409
ПАССИВ
Собственный капитал:
- уставный капитал	410 - 244	760	760
- добавочный капитал	420	181838	181838
- накопленный капитал	430+470	29268	90848
Итого собственный капитал	490 - 244	211866	273446
Заемный капитал:
Долгосрочные обязательства:		320	415
- займы и кредиты	510
- прочие долгосрочные обязательства	515 + 520	320	415
Итого долгосрочные обязательства	590
Краткосрочные обязательства (текущие пассивы):		3030	4410
- краткосрочные кредиты	610	44422	45568
- кредиторская задолженность (счета к оплате)	620 - 624 - 625-626	3505	2515
- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами	625 + 626	3500	3432
- расчеты с персоналом	624	862	2623
- прочие краткосрочные обязательства	630 + 640 + 650 + 660	55319	58548
Итого краткосрочные обязательства	690	55639	58963
Итого заемный капитал	590 + 690	267505	332409
ИТОГО ПАССИВОВ	700 - 244	760	760

1.8. Проанализировать имущественное положение и структуру капитала предприятия.

Таблица 12. Динамика и структура актива и пассива баланса

Наименования позиций	На начало года	Уд. вес, %	На конец года	Уд. вес, %	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп прироста (снижения), %
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:
- нематериальные активы	48	0,02	79	0,02	31	64,58
- основные средства	191168	71,46	241212	72,56	50044	26,18
- незавершенное строительство
- доходные вложения в материальные ценности
- долгосрочные финансовые вложения	550	0,21	750	0,23	200	36,36
- прочие внеоборотные активы
Итого внеоборотные активы	191766	71,69	242041	72,81	50275	26,22
Оборотные (текущие) активы:					0
- производственные запасы	31903	11,93	41184	12,39	9281	29,09
- незавершенное производство	1095	0,41	1480	0,45	385	35,16
- готовая продукция и товары	8145	3,04	8516	2,56	371	4,55
- дебиторская задолженность	30236	11,30	30096	9,05	-140	-0,46
- прочие оборотные активы	2481	0,93	2574	0,77	93	3,75
- денежные средства и КФВ	1879	0,70	6518	1,96	4639	246,89
Итого оборотные активы	75739	28,31	90368	27,19	14629	19,32
ИТОГО АКТИВОВ	267505	100,00	332409	100,00	64904	24,26
ПАССИВ
Собственный капитал:
- уставный капитал	760	0,28	760	0,23	0	0,00
- добавочный капитал	181838	67,98	181838	54,70	0	0,00
- накопленный капитал	29268	10,94	90848	27,33	61580	210,40
Итого собственный капитал	211866	79,20	273446	82,26	61580,00	29,07
Заемный капитал:
Долгосрочные обязательства:	320	0,12	415	0,12	95	29,69
- займы и кредиты
- прочие долгосрочные обязательства
Итого долгосрочные обязательства	320	0,12	415	0,12	95	29,69
Краткосрочные обязательства
- краткосрочные кредиты	3030	1,13	4410	1,33	1380	45,54
- кредиторская задолженность (счета к оплате)	44422	16,61	45568	13,71	1146	2,58
- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами	3505	1,31	2515	0,76	-990	-28,25
- расчеты с персоналом	3500	1,31	3432	1,03	-68	-1,94
- прочие краткосрочные обязательства	862	0,32	2623	0,79	1761	204,29
Итого краткосрочные обязательства	55319	20,68	58548	17,61	3229	5,84
Итого заемный капитал	55639	20,68	58963	17,74	3324	5,97
ИТОГО ПАССИВОВ	267505	99,88	332409	100,00	8314,00	24,26

В целом можно сказать, что в предыдущем году в структуре актива баланса наибольший удельный вес занимают основные средства - 71,4 %, в отчетном году - 72,5 %. Наименьший удельный вес в структуре актива баланса занимают долгосрочные финансовые вложения - 0,21 %, в отчетном году - 0,23 %.

В пассиве баланса наибольший удельный вес занимает добавочный капитал - 68,06 %, в отчетном году - 54,8 %. Наименьший удельный вес в структуре пассива занимают долгосрочные обязательства - 0,12 %; в отчетном году - 0,13 %.

1.9. Проанализировать платежеспособность организации на основе показателей ликвидности. Дать оценку уровня и динамики показателей.

Таблица 13 Показатели ликвидности

Показатель	Значение показателя	Рекомендуемый критерий	Изменения
	на начало предыдущего года	на начало отчетного года
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,39	1,62	в пределах от 1 до 2	0,23
Коэффициент быстрой ликвидности	0,59	0,65	в пределах от 0,7 до 0,8	0,06
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,12	в пределах от 0,2 до 0,3	0,08

Коэффициент текущей (общей) ликвидности:

.

Более точный расчет:

- на начало года

- на конец года

Коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»:

.

Более точный расчет:

- на начало года

- на конец года

Коэффициентом абсолютной ликвидности:

.

Более точный расчет:

- на начало года

- на конец года

Коэффициент общей текущей ликвидности равный на начало года 1,40, а на конец года 1,62, соответствует нормативному значению (1-2). При этом коэффициент 1,62 говорит о том, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Т.е. данный показатель, удовлетворяет рекомендуемому значению, но его снижение свидетельствует о не рациональном вложении предприятием своих средств и не эффективном их использовании.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности, характеризу ющий ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена в ближайшее время и не толь ко за счет наличности, но и за счет реализации готовой продукции, в течение отчетного периода из меняется с 0,59 до 0,65, это свидетельствует о том, что показатели соответствуют требованиям платежеспособности.

Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности, показывающий, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее вре мя за счет денежной наличности и краткосрочных долговых обязательств, увеличивается с 0,03 до 0,12 (в норме значение не должно опускаться ниже 0,2). Можно сказать, что у предприятия недостаточно наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

1.10. Рассчитать величину собственных оборотных средств, Проанализировать их динамику и уровень в общих активах.

Таблица 14. Анализ собственных оборотных средств

Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютное изменение
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	20962	34028	13066
Уровень в общих активах, %	7,84	10,24	2,40

- на начало года

- на конец года

За отчетный период произошло увеличение собственных оборотных активов на 62,3%, также увеличилась доля собственных оборотных средств в активах предприятия с 7,84% до 10,24%.

1.11. Проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости организации. Дать оценку их уровню и динамике.

Таблица 15. Показатели финансовой устойчивости

Показатель	На начало года	На конец года	Рекомендуемый критерий
Коэффициент автономии	0,80	0,83	?0,5
Коэффициент финансовой зависимости	0,20	0,17	?0,5
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами	0,27	0,35	нижняя 0,1, оптимальное ?0,5
Коэффициент обеспеченности материально-производственных запасов	0,48	0,60	?0,7, оптимальное ?1
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,10	0,12	0,2-0,5
Коэффициент маневренности функционального капитала	0,09	0,20	0-1 рост положительная тенденция

Коэффициент автономии:

.

- на начало года

- на конец года

Коэффициент финансовой зависимости:

- на начало года

- на конец года

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами:

- на начало года

- на конец года

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами:

- на начало года

- на конец года

Показатель маневренности собственного капитала:

.

- на начало года

- на конец года

- на начало года

- на конец года

Проанализировать показатели оборачиваемости. Дать оценку их уровню и динамике.

Таблица 16. Анализ показателей оборачиваемости

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, +,-
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	231310	281821	50511
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	140265	150115	9850
3. Среднегодовая стоимость имущества	228560	299957	71397
4. Среднегодовая стоимость основных средств	164165	341872	177707
5. Среднегодовая стоимость оборотных активов	64395	83053,5	18658,5
6. Среднегодовая стоимость собственного капитала	195670	244398,5	48728,5
7. Среднегодовая стоимость запасов	39925	46466	6541
8. Среднегодовая стоимость незавершенного производства		1287,5
9. Среднегодовая стоимость готовой продукции		8330,5
10. стоимость дебиторской задолженности		30166
11. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности		44555
12. Среднегодовая стоимость устойчивых пассивов (расчетов с бюджетом и персоналом)		6916
13. Оборачиваемость активов (обороты)	3,59	3,39	-0,20
14. Фондоотдача (обороты)	1,41	0,82	-0,58
15. Оборачиваемость текущих активов (обороты)
16. Оборачиваемость собственного капитала (обороты)	1,18	1,15	-0,03
17. Оборачиваемость производственных запасов (обороты)	3,51	3,23	-0,28
18. Срок оборачиваемости запасов (дни)	102,47	111,43	8,96

Оборачиваемости активов:

.

- на начало года

- на конец года

Оборачиваемости собственного капитала:

.

- на начало года

- на конец года

Оборачиваемости текущих активов:

.

Оборачиваемость материально-производственных запасов:

.

- на начало года

- на конец года

Срок оборачиваемости запасов:

- на начало года

- на конец года

Рассчитать и дать оценку уровня и динамики показателей рентабельности капитала организации.

Таблица 17. Анализ рентабельности капитала, %

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, +,-
Рентабельность активов (капитала):
- по балансовой прибыли	21,8	29,5	7,7
- по чистой прибыли	16,9	22,1	5,3
Рентабельность собственного капитала:
- по балансовой прибыли	25,5	36,2	10,8
- по чистой прибыли	19,7	27,0	7,3
Рентабельность заемного капитала:
- по балансовой прибыли	151,5	159,3	7,8
- по чистой прибыли	117,2	118,7	1,5

Рентабельность активов (капитала) по балансовой прибыли:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Рентабельность активов (капитала) по чистой прибыли:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Рентабельность собственного капитала по балансовой прибыли:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Рентабельность заемного капитала по балансовой прибыли:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Рентабельность заемного капитала по чистой прибыли:

- за предыдущий год

- за отчетный год

За отчетный период наблюдается рост рентабельности активов, собственного и заемного капитала как по прибыли от продаж, так и по чистой прибыли.

Рассчитать и дать оценку влияния следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала (по чистой прибыли):

- рентабельности продаж;

- оборачиваемости всех активов;

- структуры капитала (коэффициента капитализации).

.

Таблица 18. Факторный анализ рентабельности собственного капитала (формула Дюпона)

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Рентабельность собственного капитала, %	19,7	27,0	7,3
Рентабельность продаж, %	16,66	23,39	6,73
Оборачиваемость всех активов	1,01	0,94	-0,07
Коэффициент капитализации	1,17	1,23	0,06
Изменение рентабельности собственного капитала
Влияние рентабельности продаж			7,82
Влияние оборачиваемости всех активов			-2,51
Влияние структуры источников			1,46
Контроль			6,80

Рентабельность продаж:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Оборачиваемость всех активов:

- за предыдущий год

- за отчетный год

Коэффициент капитализации:

- за предыдущий год

- за отчетный

Анализ безубыточности организации

Рассчитать и проанализировать показатели безубыточности организации.

Таблица 19. Анализ безубыточности

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение, +/-	Темп прироста, %
Выручка, тыс. руб.	231310	281821	50511	21,84
Переменные затраты, тыс. руб.	82756,35	103579,35	20823	25,16
Маржинальный доход, тыс. руб.	148553,65	178241,65	29688	19,98
Постоянные затраты, тыс. руб.	57508,65	46535,65	-10973	-19,08
Прибыль от продаж, тыс. руб.	49816	88506	38690	77,67
Точка безубыточности (порог рентабельности), тыс. руб.	89545,60	73578,33	-15967,27	-17,83
Абсолютное отклонение от точки безубыточности (запас прочности), тыс. руб.	141764,40	208242,67	66478,27	46,89
Запас прочности (зона безубыточности), %	61,29	73,89	12,60	-
Сила операционного рычага	2,98	2,01	-0,97	-

Маржинальный доход = Выручка - Переменные затраты

.

.

За расчетный период на предприятие наметились положительные изменения в хозяйственной и финансовой деятельности, значение точки безубыточности (т.е. необходимого объема реализации для того, чтобы фирма не получила ни убытков ни прибыли) снизилось на 12586 тыс. руб. или на 13,25%, снижение точки безубыточности и увеличение объема продаж привело к росту запаса финансовой прочности предприятия (зоны прибыли) на 63367 тыс. рублей или на 44,85 %. Запас финансовой прочности также увеличился с 0,41 до 0,71, то есть в текущем периоде объем реализации может быть снижен на 0,71%, чтобы предприятие не получило убытков, а вернулось на порог рентабельности. Сила воздействия операционного рычага снизилась, т.е. в текущем периоде изменение выручки от продаж на 1% вызовет изменение прибыли от продаж на 2,21%. Показатель ценового коэффициента снизился незначительно, т.е. на 1 рубль выручки от продаж в текущем периоде приходится 0,68 рубля маржинального дохода. Выручка от продаж выросла на 50511 тыс. руб. или 121,84%.

Приложение 1

Исходные данные для выполнения расчетов

расчет плановый продажа безубыточность

Таблица. Выписка из бухгалтерского баланса, тыс. руб.

Актив	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	48	79
Основные средства	120	191168	241212
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	550	750
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	?	?
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	41612	51320
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	31903	41184
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	1095	1480
готовая продукция и товары для перепродажи	214	8145	8516
товары отгруженные	215	469	140
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2481	2574
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	29767	29956
в том числе: покупатели и заказчики	241	29122	29187
Краткосрочные финансовые вложения	250	150	200
Денежные средства	260	1729	6318
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	?	?
БАЛАНС	300	?	?
Пассив	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	760	760
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420	181838	181838
Резервный капитал	430	110	110
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	10	10
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	100	100
Нераспределенная прибыль (убыток)	470	29158	90738
ИТОГО по разделу III	490	?	?
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	320	415
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	320	415
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	3030	4410
Кредиторская задолженность	620	51427	51515
в том числе: поставщики и подрядчики	621	41310	41780
задолженность перед персоналом организации	624	2392	2875
задолженность пред государственными внебюджетными фондами	625	720	913
задолженность по налогам и сборам	626	3500	3432
прочие кредиторы	627	3505	2515
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	310	350
Резервы предстоящих расходов	650	552	2273
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	?	?
БАЛАНС	700	?	?

Приложение 2

Таблица. Выписка из отчета о прибылях и убытках за 20 г., тыс. руб.

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)		281821	231310
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(150115)	(140265)
Валовая прибыль		?	?
Коммерческие расходы		(9575)	(10204)
Управленческие расходы		(31825)	(31025)
Прибыль (убыток) от продаж		?	?
Прочие доходы и расходы:
Проценты к получению		140	84
Проценты к уплате		(312)	(286)
Доходы от участия в др. организациях
Прочие доходы		11754	11551
Прочие расходы		(9147)	(7875)
Прибыль (убыток) до налогообложения		?	?
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства		( )	( )
Текущий налог на прибыль		(?)	(?)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		?	?

Х - последняя цифра номера (шифра) зачетной книжки

Приложение 3

Таблица. Дополнительные данные

№ п/п	Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1	Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	251480	261925
2	Объем продукции в фактически действующих ценах, тыс. руб.	251480	291925
3	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	231310	261165
4	Средняя величина активов, тыс. руб.	228560	?
5	Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	195670	?
6	Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	64395	?
7	Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. всего	191515	181494
	В том числе:
	материальные затраты	111255	121600
	затраты на оплату труда, включая страховые взносы во внебюджетные фонды	15748	24870
	амортизация	9976	12010
	прочие	?	?
8	Среднегодовая остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	164165	?
9	Среднегодовая стоимость производственных запасов, тыс. руб.	27427	?
10	Среднегодовая стоимость незавершенного производства, тыс. руб.	1170	?
11	Среднегодовая стоимость готовой продукции, тыс. руб.	8705	?
12	Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.	22275	?
13	Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности (счетов к оплате), тыс. руб.	37530	?
14	Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел.	402	410
	В том числе:
15	Среднесписочная численность рабочих, чел.	350	354
16	Среднесписочная численность служащих, чел.	52	56
17	Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	311750	371995
18	Накопленная амортизация основных средств, тыс. руб.	120582	130783
19	Поступило основных средств всего, тыс. руб.	?	69800
	В том числе новых:	?	68000
20	Выбыло основных средств, тыс. руб.	?	9555
21	Производственная себестоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	140265	150115
22	Доля постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции, %	31	41
23	Объем продукции в трудовом измерителе (нормо-час)	616850	647698
24	Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного года)	111255	111415

Размещено на Allbest.ru