Факторный анализ фондоотдачи.

Для характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости, (фондорентабельность).

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Для анализа эффективности использования основных средств в СПК берем данные за 2005, 01, 2007 годы. Базой для сравнения будет 2006 год.

Таблица - 7 Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов в СПК

Фондоотдача в кооперативе очень низкая, в 2007 году выпущено продукции на 1 рубль основных производственных фондов на 0,34 руб., но по сравнению с предыдущими годами есть небольшой рост, по отношению к 2005 году на 0,22 руб., к 2006 году на 0,19 руб. По активной части фондов фондоотдача в 2007 году составила 1,07 руб., что больше по сравнению с 2005 годом на 0,75 руб. и с 2006 года на 0,61 руб.

Фондоемкость соответственно очень высока, но по сравнению с 2005 годом её снижение составило 5029 руб., с 2006 года 3,97 руб.

Рост фондоотдачи связан с увеличением выпуска продукции, который в 2007 году увеличился на 1514,2 т. р. по сравнению с 2006 годом.

Наиболее общим показателем эффективности использования фондов является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.

R_ОПФ=П/ОПФ=ВП/ОПФ * П/ВП=ФО * R_ВП=0,34 * 8,16=2,8

Где: ВП - стоимость (реализованной) или произведенной продукции;

ФО - фондоотдача;

П - прибыль от реализации продукции;

R_ВП - рентабельность продукции.

Из таблицы 7 видим, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов в 2007 году больше чем в 2006 году на 10%. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, используем прием абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

- Фондоотдачи ОПФ по сравнению с 2010 годом;

ДR_ОПФ=ДФО*R_{ВП 2005 г.} =0, 19* (-49,6) =-9

- Рентабельности производства продукции;

ДR_ОПФ=ФО_{2007 г.} *ДR_ВП=0,34*57,76=19

За счет изменения фондоотдачи на 0,19 руб., фондорентабельность снизилась на 9%, за счет увеличения рентабельности произведенной продукции на 57,76%, увеличилась на 19%.

На изменение фондоотдачи ОПФ оказывают влияние факторы первого уровня. Для изучения их влияния строим факторную модель:

ФО=УД_а*ФО_а

Где: УД_{а -} изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ

ФО_а - изменение фондоотдачи активной части фондов.

Произведем расчет влияния факторов способов абсолютных разниц по сравнению с 2006 годом:

ДФО_УД= (УД^а₂₀₀₇-УД^а₂₀₀₆) *ФО^а₂₀₀₆= (0,323-0,315) *0,46=0,004 руб.

ДФО_ФО^а= (ФО^а₂₀₀₇-ФО^а₂₀₀₇) *УД^а₂₀₀₇= (1,07-0,46) *0,323=0, 197 руб.

За счет увеличения удельного веса активной части фондов фондоотдачи увеличилась на 0,004 руб., а за счет роста фондоотдачи активной части пророст фондоотдачи ОПФ составил 0, 197 руб.

Фондоотдача активной части зависит от структуры оборудования, времени работ, среднечасовой выработки. Для учета влияния факторов второго уровня на фондоотдачу используем формулу:

ФО^а=Д*К_СМ*П*ЧВ/Ц

Где: Д - количество отработанных дней в году;

К_СМ - коэффициент сменности;

П - продолжительность одной смены;

УВ - среднечасовая выработка;

Ц - среднегодовая стоимость единицы оборудования.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи выполним способом цепных подстановок:

ФО^а₂₀₀₆=Д₂₀₀₆К_СМ2006П₂₀₀₆ЧВ₂₀₀₆/Ц₂₀₀₆=217*0,9*7,1*0,00733/21,9=0,463 р.

1) ФО^а_УСЛ1= Д₂₀₀₆К_СМ2006П₂₀₀₆ЧВ₂₀₀₆ / Ц₂₀₀₇ = 217*0,9*7,1*0,00733 / 22,71=0,448 р.

За счет изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи снизился на 0,015 руб.

2) ФО^а_УСЛ2= Д₂₀₀₇К_СМ2006П₂₀₀₆ЧВ₂₀₀₆ / Ц₂₀₀₇ = 248*0,9*7,1*0,00733 / 22,71=0,511 р.

Увеличение фондоотдачи на 0,063 руб. является результатом снижения простоем оборудования на 31 день.

3) ФО^а_УСЛ3= Д₂₀₀₇К_СМ2007П₂₀₀₆ЧВ₂₀₀₆ / Ц₂₀₀₇ = 248*0,95*7,1*0,00733 / 22,71=0,54 р.

За счет увеличения коэффициента сменности фондоотдача возросла на 0,029 руб.

4) ФО^а_УСЛ4= Д₂₀₀₇К_СМ2007П₂₀₀₇ЧВ₂₀₀₆ / Ц₂₀₀₇ = 248*0,95*7,6*0,00733 / 22,71=0,578 р.

В связи с увеличением продолжительности смены на 0,5 часа, фондоотдача увеличилась на 0,038 руб.

5) ФО^а₂₀₀₇= Д₂₀₀₇К_СМ2007П₂₀₀₇ЧВ₂₀₀₇ / Ц₂₀₀₇ = 248*0,95*7,6*0,01353 / 22,71=1,07 р.

При фактической выработке оборудования фондоотдача повысилась на 0,492 руб.

Чтобы определить влияние этих факторов на уровень фондоотдачи основных производственных фондов, полученные результаты умножим на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

ДФО₂₀₀₇=ДФО^а_УСЛ*УД^а₂₀₀₇

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

- структуры оборудования - 0,015*0,323=-0,004

- целодневных простоев 0,063*0,323=0,0204

- коэффициента сменности 0,029*0,323=0,0094

- внутрисменных простоев 0,038*0,323=0,0123

- среднегодовой выработки 0,492*0,32=0,1589

Всего: 0,607 0, 197

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов сравниваем выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и результат делим на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования.

ДФО^а_Н= (УТ_i*УВ_нi-УТ_i*ЧВ_сi) /ОПФ^а₂₀₀₇= (1046*0,027-1046*0,013) /2430,1=0,006

Изменение фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства

ДФО^а_НТП= (УТ_i*УВ_н-УТ_i*ЧВ_с) /ОПФ^а₂₀₀₇= (138000*0,016-138000*0,0085) /2430,1=0,426

Изменение фондоотдача за счет социальных факторов (улучшение условий труда и отдыха, повышение квалификации работников и тд.)

ДФО^а_СОЦ=ДФО^а_ЧВ-ДФО^а_Н-ДФО^а_НТП=0,492-0,006-0,426=0,06

Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет каждого фактора на фактический удельный вес активной части фондов.

Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции необходимо изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ - на уровень фондоотдачи основных производственных фондов за 2006 год. Результаты расчета приведены в таблице 8.

Таблица - 8 Результаты факторного анализа фондоотдачи в СПК

Прирост в 2007 году стоимости основных производственных фондов на 86,6 т. р. повлек за собой увеличение производства продукции на 12,99 т. р. Увеличение доли активности части фондов дало прирост продукции на сумму 30,1 т. р. Отдача активной части фондов увеличила производство продукции на 1484,3 т. р.

За счет изменения в структуре оборудования объем производства продукции снизился на 30,1 т. р. Снижение целодневных простоев на 153,7 т. р. Увеличение коэффициента сменности на 0,05 ед. привело к росту объема на 70,8 т. р.

За счет сокращения внутрисменных простоев на 0,5 часа объем производства вырос на 92,7 т. р. Наибольший рост выпуска продукции произошел в результате увеличение среднечасовой выработки на 1 машино час, что дало прирост объема производства на 1197,2 т. р.

В свою очередь на увеличение среднечасовой выработки повлияли следующие факторы. Приобретение новой техники дало прирост объема продукции в сумме 14,3 т. р.

За счет улучшения организации труда, совершенствования технологии, увеличение объема составило 1036,7 т. р. Социальные факторы так же сказались на рост объема производства и дали прирост 146,2 т. р.

Таблица - 9 Результаты факторного анализа фондорентабельности в СПК

Отрицательное значение показателя прироста фондорентабельности в этой таблице получилось по тому, что расчет влияния факторов производим умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет каждого фактора на фактический уровень рентабельности валовой продукции 2006 года, а это значит отрицательно, так как в 2006 году предприятие сработало с убытком.

Но в данном случае этот показатель, хотя и со знаком (-) всё же говорит о росте фондорентабельности в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 9,969% или 10 %. Увеличение на 1,012% произошло из-за снижения целодневных простоев на 31 день, за счет роста коэффициента сменности фондорентабельности выросла на 0,466%.

Снижение внутрисменных простоев привело к росту фондорентабельности на 0,61%, увеличение среднечасовой выработки привело к росту фондорентабельности на 7,881%.

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что несмотря на тяжелое положение, у кооператива есть возможность улучшить свою работу. За счет более эффективного использования имеющихся основных фондов. В настоящее время ОПФ используются не эффективно, не рентабельно, а некоторые единицы оборудования большую половину года простаивают.

3.4 Резервы улучшения использования основных средств