Эффективность использования в организации основных фондов

Понятие и характерные черты основных фондов, их классификация, состав и структура. Производственно-техническая характеристика ОАО "Транснефть". Повышение эффективности использования основных фондов на предприятии путем совершенствования их структуры.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.01.2012
Размер файла 46,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

С началом коренной реформы экономики возросли требования к повышению эффективности работы предприятия, которые получают наивысший результат от своей производственно финансовой деятельности. Те же предприятия, которые работают неэффективно, мало рентабельно, тем более убыточно, окажутся нежизнеспособными. Они неизбежно разорятся и прекратят свое существование. Следовательно, за каждым предприятием необходимо выявить все факты бесхозяйственности, непроизводительных потерь с целью их устранения, искать и включать в работу резервы производства, рационально и эффективно использовать материальные, трудовые и финансовые ресурсы, только в этом случае будет достигнуто максимальное повышение рентабельности предприятий. В новых условиях значительно возрастает роль анализа хозяйственной деятельности, основная задача которого - выявление и устранение недостатков, поиск и вовлечение в производство неиспользованных резервов. В современных условиях развитие каждого предприятия во многом зависит от комплектности обеспечения и эффективности использования основных фондов. Основные производственные фонды представляют собой один из важнейших элементов производства. Поэтому исследование их влияния на производство, наилучших условий их использования в производстве, представляет особый интерес.

Основные средства - это материально-вещественные ценности, которые функционируют в качестве средств труда в течение длительного периода времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере, сохраняя натуральную форму и перенося свою стоимость на создаваемую продукцию, выполняемые работы, оказываемые услуги по частям через начисленную амортизацию. Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют техническую мощь организации.

В процессе эксплуатации основных средств их стоимость разделяется на две части: одна из них в натуральной форме продолжает функционировать в производственном процессе, оставаясь самостоятельной, вторая, изнашиваясь, переносит свою стоимость на товарный выпуск продукции. В процессе реализации последней она возмещается в сумме полученной выручки, создавая основу для дальнейшего воспроизводства основных средств. В этом природа функционирования и место в процессе общественного воспроизводства основных производственных фондов. Другой состав основных средств представлен их непроизводственной частью (объекты социального характера - жилые дома, дома отдыха и т.п.). Они обслуживают процесс производства, не принимая в нем непосредственного участия, их стоимость исчезает безвозвратно. Отсюда и специфика их воспроизводства: по истечении жизненного цикла они восстанавливаются за счет собственных источников организации или национального дохода.

Целью данной работы является рассмотрение эффективности использования в организации основных фондов.

В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические вопросы организации основных фондов

2. Определить их классификацию и рассказать об особенностях

3. Рассмотреть основные фонды ОАО «АК «Транснефть», проанализировать их движение и эффективность использования

4. Разработать рекомендации ОАО «АК «Транснефть» по эффективному использованию основных фондов.

Методологической основой написания работы являются правовые и нормативные акты, имеющие прямое отношение к рассматриваемой теме, практический материал, а также труды ряда отечественных ученых-экономистов.

1. Общая характеристика основных промышленно - производственных фондов предприятия

1.1 Понятие и характерные черты основных фондов

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Для ведения учета основных средств их классифицируют по ряду признаков: по виду, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям народного хозяйства, специализации по принадлежности.

В зависимости от характера участия основных фондов в процессе производства они подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды.

К производственным фондам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, т.е. использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, и др. аналогичным видам деятельности.

Производственные основные фонды функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовленный продукт по частям, по мере использования. Пополнение идет за счет капитальных вложений.

Основные фонды непроизводственного назначения непосредственно не участвуют в процессе производства, но их используют в жилищно-коммунальной и социально-культурной сфере. Непроизводственные основные фонды - жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят свою стоимость на изготовленную продукцию. Стоимость их исчезает в потреблении. Фонд возмещения не создается, а воспроизводится за счет национального дохода.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают непосредственного влияния на рост производительности труда, их постоянное увеличение непосредственно связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня жизни, что в конечном счете влияет на результаты деятельности предприятия.

Основные средства по отраслям народного хозяйства делятся на следующие группы: промышленность, строительство, транспорт, связь, торговля, снабжение, сбыт, информационно-вычислительное обслуживание, жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, культура и др.

При этом установлено, что при распределении основных средств по отраслям народного хозяйства и видам деятельности, следует исходить из того, что основные средства относятся к той отрасли народного хозяйства и виду деятельности, с которым отнесены выработанная с участием этих средств продукция, оказанные услуги и выполненные работы.

Основные производственные фонды предприятия - это огромное количество средств труда, которые несмотря на свою экономическую однородность отличаются целевым назначением, сроком службы. Отсюда возникает необходимость классификации основных фондов по определенным группам, учитывающим специфику производственного назначения различных видов фондов.

В соответствии с типовой классификацией, основные средства подразделяются следующим образом:

1. Здания (производственно-технические, служебные, и так далее);

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производства);

3. Передаточные устройства (электросеты и т.д.);

4. Машины и оборудование в т.ч.:

· силовые машины и оборудование;

· рабочие машины и оборудование;

· изготовительные и регулирующие приборы;

· вычислительная техника;

5.Транспортные средства (внутрипроизводственные и внепроизводственные);

6. Инструменты и приспособления;

7. Производственный и хозяйственный инвентарь;

8. Рабочий и продуктивный скот;

9. Многолетние насаждения;

10. Капитальные затраты по улучшению земель;

11. Прочие основные средства.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет видовую структуру основных фондов. Наибольшее внимание уделяется повышению удельного веса машин и оборудования - активной части производства и характеризует производственные возможности предприятия по выпуску технических изделий.

Здания, сооружения, инвентарь отношения к пассивной части основных фондов, обеспечивает нормальное действие активных основных фондов.

По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные, арендованные, безвозмездно переданные. По характеру участия в производственном процессе основные средства подразделяются на основные средства находящиеся:

· в запасе,

· в эксплуатации,

· на консервации.

Такое деление необходимо для получения информации о загрузке и эффективности использования основных средств, возможностях замены износившихся средств, принятия мер к передаче или реализации другим предприятием ненужных средств, также правильного расчета износа для включения в издержки производства.

Находящиеся в запасе основные фонды предназначаются, для замены действующих во время ремонта, модернизации или полного выбытия.

К действующим основным средствам (в эксплуатации) относятся основные средства, используемые в производственной и хозяйственной деятельности.

Основные средства на консервации - это средства, которые по различным причинам не используются.

Учет и планирование основных средств ведутся в натуральной или денежной формах. При оценке основных фондов в натуральной форме, устанавливается число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей, др. количественные величины.

Эти данные используются для расчета производственной мощности предприятия и отраслей, планирования производственной программы, резервов повышения выработки, составления баланса оборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учет его выбытия и прибытия.

Существует несколько видов оценок основных факторов, связанных с длительным участием в процессе производства, изменением за этот период условий воспроизводства по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Согласно ПБУ (6)-97 с изменениями и дополнениями основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основных фондов - это сумма затрат на изготовление, приобретение, их доставку и монтаж. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки оборудования, реконструкции частичной ликвидации соответствующих объектов.

Первоначальная стоимость основных фондов применяется для определения нормы амортизации и размеров амортизационных начислений, прибыли и рентабельности активов предприятия, показателей их использования.

Научно-технический прогресс обуславливает изменение условий и факторов производства основных фондов, а, следовательно, изменение издержек их производства и, соответственно, текущих рыночных цен и тарифов. В настоящее время первостепенное влияние на текущие цены и тарифы по которым приобретаются основные фонды, оказывает инфляция.

С течением времени основные фонды на балансе предприятия отражаются по смешанной оценке т.е. по текущим рыночным ценам их создание или приобретение. В результате оценка основных фондов по первоначальной стоимости в современных условиях не отражает их действительную стоимость и поэтому возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения к единичным стоимостным измерениям. Для этой цели используется оценка основных факторов по восстановительной стоимости.

Восстановительная стоимость - это затраты на производство основных фондов в современных условиях, как правило она устанавливается во время переоценки основных фондов.

Восстановительную стоимость основных фондов используют так же для расчета выкупной цены при долгосрочной аренде (лизинге) с выкупом определенной стоимости основных фондов акционируемого предприятия. В этих случаях восстановительную стоимость каждого объекта определяет специальная комиссия, ориентируясь главным образом на рыночную оценку.

В процессе эксплуатации основные фонды изнашиваются и постепенно теряют свою первоначальную (восстановительную) стоимость.

Для оценки их реальной величины необходимо исключит стоимость изношенной части фондов. Это и будет остаточная стоимость основных фондов, представляющая собой разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных фондов и суммой их износа.

Данные о восстановительной стоимости необходимы для планирования воспроизводства (обновления) основных фондов. Совокупность показателей первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости для анализа динамики, состояния и использования основных средств, по результатам которого принимаются соответствующие управленческие решения.

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются:

· контроль за сохранностью основных средств;

· правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления основных средств их внутреннего перемещения, выбытия;

· контроль над рациональным расходованием средств на реконструкцию, модернизацию основных фондов;

· контроль за эффективным использованием основных средств, получение данных для составления отчетности о наличии и движении основных средств, а также контроль за своевременным и правильным начислением износа основных средств.

Процесс производства обуславливает объединение рабочей силы и средств производства. Средства производства состоят из средств труда и предметов труда.

Для осуществления эффективной деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия. Они являются важнейшими элементами производственных сил и определяют их развитие. В бухгалтерском учете средства труда выделены в отдельный объект учета, называемый основными средствами предприятия.

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

К основным фондам относятся предметы, срок службы которых более одного года, а стоимость не менее сорокатысячного минимального размера месячной оплаты труда, установленной законодательством, за единицу.

К основным средствам так же относятся капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование и др. объекты, относящиеся к основным средствам.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования.

1.2 Классификация, состав и структура основных фондов предприятия

По методике В.И. Стражева [52] задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнение плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Первым этапом анализа по методике В.И. Стражева является анализ обеспеченности предприятия основными средствами. При этом необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация.

Н.П. Любушин считает [42] , что при анализе следует учитывать законы развития систем, так как каждый технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста, определения основных фондов (технологических систем) определяется их «местом» на S-образной кривой развития и положением товаров на рынке. Различные сочетания этих двух параметров характеризуют вполне определенные отношения результатов и затрат.

Анализ основных фондов по методике Н.И Любушина может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Основные направления (тематика) анализа основных средств и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены ниже

Выбор направлений анализа и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств и затрат по их эксплуатации относится к управленческому анализу, однако четкой границы между этими видами анализа, как выше уже отмечалось, нет. В этой главе подробно рассмотрим второе направление анализа основных средств - анализ эффективности их использования.

Анализ затрат по содержанию и эксплуатации оборудования является составной частью анализа себестоимости продукции.

Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются:

1) вариантность решений по использованию основных средств.

нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ - основной вид анализа инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа зависит от достоверности информации, то есть от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Таблица 1. Основные направления и задачи анализа основных средств

Основные направления (тематика) анализа

Задачи анализа

Анализ структурной динамики основных средств

Оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства

Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса

Анализ эффективности использования основных средств

Анализ движения основных средств

Анализ показателей эффективности использования основных средств

Анализ использования времени работы оборудования

Интегральная оценка использования оборудования

Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования

Анализ затрат на капитальный ремонт

Анализ затрат по текущему ремонту

Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования

Анализ эффективности инвестиций в основные средства

Оценка эффективности капитальных вложений

Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования

Среди экономистов нет единого мнения о составе активной части фондов. В большинстве отраслей промышленности к активной части фондов принято относить машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительную технику, прочие машины и оборудование), а также транспортные средства. Пассивную часть фондов образуют здания и сооружения, а в отдельных отраслях промышленности (нефтедобывающей, газовой, электроэнергетике) сооружения входят в состав активной части фондов. В дальнейших расчетах по анализируемому предприятию активной части фондов. В дальнейших расчетах по анализируемому предприятию к активной части фондов отнесены стоимость машин и оборудования, которая непосредственно влияет на рост выпуска продукции, повышение производительности труда и определяет динамику фондоотдачи.

Повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, возрастанию фондоотдачи. В то же время немаловажна роль и пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда. Помимо этого, целесообразно иметь определенную долю производственных основных фондов других отраслей и непроизводственных, которые способствуют расширению сферы услуг, оказываемых работникам предприятия, улучшают их благосостояние, что в свою очередь влияет на рост эффективности производства.

Наиболее полно показатели, характеризующие движение и состояние основных фондов, рассмотрены в методике В.И. Стражева. [52]

По его мнению, обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства, которые также характеризуют техническое состояние основных средств.

Коэффициент обновления (Ко) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств (Фп) и их стоимости на конец этого же периода (Фк):

Ко = Фп / Фк. (1.1)

Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по основным фондам, промышленно-производственным, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных фондов и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем наступившим основным фондам и отдельно по введенным в действие. В последнем случае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ввода (Кв).

При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем остальным фондам (промышленно-производственным) и выяснить, за счет какой части основных фондов в большей степени происходит ее обновление. Более высокий коэффициент обновления по активной части, чем по всем основным фондам, покажет, что их обновление на предприятии осуществляется как раз за счет активной части и положительно при прочих равных условиях повлияет на показатель фондоотдачи.

Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, поскольку в этом случае сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене. Обновление техники характеризует также коэффициент автоматизации (Кавт), рассчитываемый по формуле:

К авт = Фавт / Фм, (1.2)

где Фавт - стоимость автоматизированных средств;

Фм - общая стоимость машин и оборудования.

Коэффициент выбытия (Квыб) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных фондов (Фвыб) к их стоимости на начало этого же периода (Фн):

Квыб = Фвыб / Фн. (1.3)

Коэффициенты выбытия целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных фондов и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем выбывшим основным фондам и отдельно по ликвидированным. В последнем случае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ликвидации (Клик).

При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент выбытия по активной части с коэффициентом выбытия по всем основным фондам (промышленно-производственным) и выяснить, за счет какой части происходит ее выбытие. Более высокий коэффициент выбытия по активной части, чем по всем основным фондам, покажет, что их выбытие на предприятии осуществляется как раз за счет активной части и отрицательно при прочих равных условиях повлияет на показатель фондоотдачи.

Коэффициент прироста (Кпр) характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов (Фпр) к их стоимости на начало периода (Фн):

Кпр = Фпр / Фн. (1.4)

Методика сравнительного анализа коэффициента прироста аналогична методикам анализа коэффициентов обновления и выбытия основных фондов.

При проведении анализа коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных фондов следует рассматривать взаимосвязано. Привлекая дополнительные данные, целесообразно выяснить, осуществляется ли обновление основных фондов за счет нового строительства или модернизации, замены старого оборудования на новое, более высокопроизводительное, и сделать соответствующий вывод об эффективности применения основных фондов.

Коэффициент воспроизводства основных фондов рассчитывается как отношение капитальных вложений к стоимости вводимых основных фондов.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа (Ки) определяется как отношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных средств (Ф):

Ки - И / Ф. (1.5)

Коэффициент годности (Кг) - это отношение их остаточной стоимости (Фо) к первоначальной (Ф).

Кr = Фо : Ф = 1 - Ки. (1.6)

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

Далее все авторы считают необходимым определить показатели эффективности использования основных средств.

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. По мнению Н.П. Любушина [42], оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам - амортизации.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за отчетный период следует рассчитывать среднюю величину запасов на тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача.

При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.

При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи приводит при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара:

Ае = А / N (1.7)

где Ае - амортизациоемкость;

А - сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает факторная или индексная факторная модель:

N = Fo * S или IN = IFo * Is. (1.8)

На основе факторной модели рассчитывается прирост объема выпуска за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

ДN = ДN(S) + ДN(Fo). (1.9)

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи рассчитывают с применением следующих методов решения факторных моделей:

Абсолютных разниц;

ДN(Fo) = ДFo * S.1 (1.10)

Интегрального метода:

ДN(F) = ДFo * S0 + (ДFo *ДS) / 2. (1.11)

Превышение прироста выпуска за счет фондоотдачи над долей прироста за счет увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж.

Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность - экономическую эффективность.

Другим показателем эффективности использования средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче):

Fe = S / N. (1.12)

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.

Сумма относительной экономии (перерасхода) основных фондов определяется по формуле:

Эотн (S) = (Fe1 - Fe0) * N1. (1.13)

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объемов выпуска позволяет определить предельный показатель фондоескости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоескости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.

По данной методике материально-техническую базу предприятия предлагается оценивать на основе показателей фондовооруженности и фондооснащенностей.

Фондовооруженность находят отношением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующими секциями, администраторы торгового зала) или работников основного производства.

Фондооснащенность определяется делением среднегодовой стоимости всех основных фондов на общую среднесписочную численность работников.

Фондовооруженность и фондооснащенность показывают какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения (производства) один работник соответствующей группы персонала в среднем.

Эффективность использования основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль к средней за год стоимости основных фондов. Этот показатель называют рентабельностью основного капитала. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основного капитала.

Если рентабельность определяют по показателю прибыли от реализации, то из стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов, отраженных в разделе 3 формы № 5 «Приложение к балансу».

Кроме приведенных выше обобщенных показателей использования основных средств (фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность, фондовооруженность, фондооснащенность, оборачиваемость, рентабельность) применяют частные технико-экономические показатели использования оборудования и площадей предприятия.

Для характеристики использования оборудования применяют показатель экстенсивной нагрузки (использование по времени) - коэффициент экстенсивного использования оборудования:

Кэкст = Тф / Тmaх, (1.14)

где Тф - время фактической работы оборудования,

Т maх- максимально возможное время работы оборудования.

Интенсивность нагрузки (использование по мощности) определяют посредством коэффициента интенсивности использования оборудования:

Кинт = Мф / Мм (1.15)

где Мф - фактический выпуск продукции в единицу времени работы оборудования (фактически достигнутая производительность);

Мм - территориальная (паспортная) производительность оборудования.

Оценку использования оборудования по объему работы осуществляют с помощью коэффициента интегральной нагрузки (обобщающий показатель):

Кинтегр = Nф / Nmaх = Кэкст * Кинт (1.16)

где Nф - фактический выпуск продукции за время фактической работы оборудования;

Nmaх - максимально возможный выпуск продукции расхода исходя из паспортной производительности и максимально возможно времени работы.

Для анализа использования оборудования его группируют в зависимости от степени использования.

К наличному оборудованию относится все оборудование, числящееся на балансе, независимо от его технического состояния и местонахождения, то есть находящееся в цехах и на складах в рабочем состоянии и разобранном виде.

К наличному относят как установленное, так и неустановленное оборудование - станки, агрегаты и машины, сданные в эксплуатацию и закрепленные на рабочем месте, а также оборудование, находящееся в ремонте и на модернизации. Неустановленное оборудование - это оборудование, подлежащее списанию по причине морального или физического износа или подлежащее установке. Неустановленное оборудование как не сданное в эксплуатацию не числится на балансе предприятия в составе основных фондов.

Если значения показателей близки к 1, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Однако факт повышения степени использования наличного парка не означает однозначного роста отдачи оборудования. Важное значение в сфере материального производства имеет проблема сокращение целосменных простоев оборудования.

2. Показатели использования и движения основных фондов на ОАО «АК «Транснефть». Анализ состояния и эффективности использования основных средств на ОАО «АК «Транснефть»

2.1 Производственно-техническая характеристика ОАО «АК «Транснефть»

Открытое акционерное общество «Акционерная компания по транспорту нефти «Транснефть» учреждено в соответствии c указом Президента Российской Федерации N 1403 от 17 ноября 1992 года и постановлением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 1992 года № 1403 и является правопреемником Главного производственного управления по транспортировке и поставкам нефти (Главтранснефть) Миннефтепрома СССР.

Учредитель - Правительство Российской Федерации.

Зарегистрировано Московской регистрационной палатой 26 августа 1993 года, свидетельство № 026.800.

Основные направления деятельности:

· перекачка, координация и управление транспортировкой нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам по территории России и за ее пределы;

· профилактические, диагностические и аварийно-восстановительные работы на нефте- и нефтепродуктопроводах;

· координация деятельности по комплексному развитию сети магистральных трубопроводов и других объектов нефтепроводного транспорта;

· взаимодействие с нефтепроводными предприятиями других государств по вопросам транспортировки нефти и нефтепродуктов в соответствии с межправительственными соглашениями;

· координация деятельности организаций в решении задач научно-технического прогресса в трубопроводном транспорте нефти, во внедрении новых технологий и материалов;

· привлечение инвестиций для развития производственной базы, расширения и реконструкции объектов дочерних обществ, входящих в структуру системы АК "Транснефть";

· организация работы по обеспечению охраны окружающей среды в районах объектов магистрального трубопроводного транспорта.

Уставный капитал ОАО «АК «Транснефть» составляет 7 101 722 (семь миллионов сто одна тысяча семьсот двадцать два) рубля.

На величину уставного капитала выпущены:

* 5 546 847 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая на сумму 5 546 847 рублей (78,1 % от величины уставного капитала);

* 1 554 875 штук привилегированных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая на сумму 1 554 875 рублей (21,9 % от величины уставного капитала).

2.2 Анализ состояния основных средств

основной фонд эффективность использование

Анализ движения основных фондов ОАО «АК «Транснефть» представим в таблице 2.

В течение 2010 года в составе основных средств ОАО «АК «Транснефть» произошли значительные изменения. Так, на начало периода преобладали здания, в то время как на конец 2010 г. машины и оборудование занимают наибольший удельный вес.

Таблица 2. Анализ движения основных средств ОАО «АК «Транснефть»

Показатели

Остаток на начало

Поступило

Выбыло

Остаток на конец

Темп роста остатков, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Здания

3168

56,4

144

5,4

482

84,7

2830

36,7

89,3

Сооружения

385

7,9

185

7

-

-

570

7,4

148,1

Машины и оборудование

1165

20,7

2047

77

3212

41,7

275,7

Транспортные средства

643

11,4

275

10,4

56

9,8

862

11,2

134,1

Производственный и хозяйственный инвентарь

255

3,5

-

-

31

5,5

224

0,03

0,88

Другие

-

-

5

0,2

-

-

5

2,97

-

Итого

5616

100

2656

100

569

100

7703

100

137,2

Это объясняется значительным поступлением машин и оборудования в 2010 г. (77% от всех поступлений). В составе выбытия наиболее значительна доля зданий (84,7%).

Анализ состава и структуры основных фондов представим в таблице 3.

Основные средства ОАО «АК «Транснефть» состоят из фондов производственного назначения, непроизводственные основные фонды отсутствуют.

Таблица 3. Анализ состава и структуры основных средств ОАО «АК «Транснефть»

Виды основных средств

Остаток на начало месяца

Остаток на конец месяца

Изменения

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Всего основных производственных фондов, в т. ч.

5616

100

7703

100

2087

-

производственные

5616

100

7703

100

2087

-

1. здания

3168

56,4

2830

36,7

-338

-19,7

2. сооружения

385

7,9

570

7,4

185

-0,5

3. машины и оборудование

1865

20,7

3212

41,7

2047

21

4. транспортные средства

643

11,4

862

11,2

219

-0,2

5. производственный и хозяйственный инвентарь

255

3,5

224

0,03

-31

03,47

6. другие

-

-

5

2,97

5

2,97

непроизводственные

-

-

-

-

-

-

В структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают машины и оборудование и здания.

За 2010 г. удельный вес зданий в составе основных фондов уменьшился на 19,7%. Кроме того произошло снижение удельного веса сооружений (0,5%), транспортных средств (0,2%), производственного и хозяйственного инвентаря (3,47%).

Определим коэффициенты движения и технического состояния основных фондов.

Для анализа движения основных фондов используем следующие показатели:

1. коэффициент обновления:

К = 2656 / 7703 = 0,34.

Это означает, что на 1 рубль основных фондов на конец периода вновь поступивших 34 копейки.

2. коэффициент выбытия (Кв):

Кв = 569 / 5616 = 0,10.

Из всех основных фондов на начало 2010 г. выбыло 10%.

В нашем случае, коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия (0,34>0,1). То есть, на нашем предприятии поступление основных фондов преобладает, идет накопление основных фондов, что не может быть оценено положительно.

Так как в нашей ситуации можно сказать, что предприятие накапливает излишки оборудования, в то время как не все основные фонды могут использоваться достаточно эффективно.

Данный вывод подтвердит показатели коэффициента интенсивности обновления:

В нашем случае: 2840 / 569 = 4,99

Расчет данного показателя позволяет сделать вывод о том, что на 1 рубль выбывших ОПФ приходится 5 рублей вновь вводимых в действие за год основных фондов. Таким образом, обновление основных фондов на ОАО «АК «Транснефть» происходит достаточно интенсивно, однако может быть и чрезмерно интенсивно.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитаем показатель коэффициента использования парка наличного оборудования:

В нашем случае показатель на 2010 г. составит:

Ки0 = 3988 / 4190 = 0,95

Ки1 = 5409 / 5770 = 0,94

Данные расчеты позволяют сделать вывод о том, что не все имеющиеся основные производственные фонды ОАО «АК «Транснефть» использует при выполнении работ, часть оборудования простаивает. Причем снижение данного показателя следует оценить отрицательно.

Далее изучим обеспеченность ОАО «АК «Транснефть» на основе расчета показателей фондовооруженности труда, технической фондовооруженности (таблица 3).

Таблица 3. Анализ обеспеченности основными фондами ОАО «АК «Транснефть»

Показатель

Способ расчета

2009 г.

2010 г.

Изменение

Средняя фондовооруженность

Ф1 = стоимость ОПФ / средняя численность работников

10,48

13,97

+3,49

Техническая фондовооруженность

Ф2 = стоимость машин и оборудования / среднесписочная численность

2,66

6,75

+4,09

Данные расчеты показывают, что обеспеченность предприятия основными фондами растет. Причем рост значительный объясняется увеличением стоимости ОПФ и их обновлением.

Для анализа состояния основных фондов рассчитываем следующие показатели:

1. коэффициент годности Кгодн [42]:

Кгодн.0 = 4190 / 5616 = 74,6%.

Кгодн.1 = 5770 / 7703 = 74,9%.

2. коэффициент износа (Кизн) [42]:

Кизн.0 = 100% - 74,6% = 25,4%.

Кизн.1 = 100% - 74,9% = 25,1%.

Данные расчеты показывают, что оборудование ОАО «АК «Транснефть» достаточно новое и изношено лишь на четверть.

2.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Далее проанализируем эффективность использования ОПФ ОАО «АК «Транснефть» на основе показателей фондоотдачи и фондоемкости (таблица 4).

Фондоотдача ОПФ показывает, что с 1 рубля ОПФ было получено 11,65 тыс. руб. выручки от продажи в 2009 г. и 13,68 руб. в 2010 г. Рост данного показателя можно объяснить увеличением выручки от продаж.

В то же время фондоотдача активной части ОПФ снизилась на 38,3%.

Повышение фондоотдачи приводят при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара. Рассмотрим в каком соотношении выполняется данное условие в нашем случае:

Амортизациоемкость = Сумма начисленной амортизации / Выручка от продаж

Ае0 = 1426 / 48832 = 0,029

Ае1 = 1933 / 78952 = 0,024

Таблица 5. Анализ эффективности использования ОПФ ОАО «АК «Транснефть», тыс. руб.

Показатель, тыс. руб.

2009 г.

2010 г.

Изменение

Темп роста, %

1. стоимость ОПФ

4190

5770

+1580

137,7

2. стоимость активной части ОПФ

1065

2789

+1724

261,9

3. доля активной части ОПФ, %

25,4

48,3

+22,9

190,16

4. выручка от продажи, тыс. руб.

48832

78952

+30120

161,7

5. фондоотдача ОПФ (п. 4 / п. 1)

11,65

13,68

+2,03

117,4

6. фондоемкость ОПФ (п. 1 / п. 5)

0,086

0,073

-0,013

84,9

7. фондоотдача активной части ОПФ

45,9

28,3

-17,6

61,7

Действительно, сумма амортизационных отчислений, приходящаяся на 1 рубль готовой продукции снизилась в 2010 г. на 0,005 руб. (или 17,2%) по сравнению с прошлым годом.

Рассмотрим влияние факторов на данный показатель методом цепных подставок.

Изменение амортизациоемкости:

Ае0 = 1426 / 48832 = 0,029

Ае1 = 1933 / 48832 = 0,04

влияние суммы амортизационных отчислений:

ДАе(Да) = 0,04 - 0,029 = 0,011

Таким образом, увеличение суммы амортизационных отчислений на 507 тыс. руб. привело к увеличению амортизациоемкости на 0,011.

Ае1 = 1933 / 78952 = 0,024

влияние выручки от продаж:

ДАе (N) = Ае1 - А2'= 0,024 - 0,4 = - 0,016

Итак, увеличение выручки от продаж привело к снижению амортизациоемкости на 0,16.

Далее проанализируем изменение следующего показателя эффективности использования ОПФ - фондоемкость. В нашем случае, снижение показателя фондоемкости на 0,013 (15,1%) говорит о снижении стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции. На основании данного показателя можно определить сумму относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах:

Эотн = (Fе1 - Fе0) * Впр1

Эотн = - 0,013 * 78952 = -1026,38

Таким образом, относительная экономия основных фондов составила 1026,38 тыс. руб.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств (37,7%) и темпов прироста объемов выпуска (61,7%) позволяет определить предельный показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции.

В нашем случае, это 0,61. Так как предельный показатель фондоемкости менее единицы, то имеют место повышение эффективности использования основных фондов и рост коэффициента использования производственной мощности.

Определим влияние факторов на величину фондоемкости методом цепных подставок:

1. влияние стоимости ОПФ:

ДФе(ОПФ) = 5770 / 48832 - 4190 / 48832 = 0,118 - 0,086 = 0,032

Увеличение стоимости ОПФ на 1580 тыс. руб. (37,7%) привело к увеличению фондоемкости на 0,032.

2. влияние выручки от продажи:

ДФе (Впр) = 5770 / 78952 - 5770 / 48832 = 0,073 - 0,118 = -0,045

Увеличение выручки от продаж на 30120 тыс. руб. привело к снижению фондоемкости на 0,045 (или 38%).

Далее определим обобщающий показатель эффективности использования основных фондов фондорентабельность (Rф):

Rф = П / ОПФ

На начало года 5715 / 4190 = 1,36

На конец года 4795 / 5770 = 0,83

На начало 2010 г. использование 1 руб. основных производственных фондов приносило 1,36 руб. прибыли от продаж. Однако к концу 2010 г. анализируемый показатель снизился на 39% (0,53), что говорит о снижении эффективности использования основных фондов и необходимости поиска резервов ее повышения.

Рассмотрим какие факторы и как повлияли на отрицательное изменение фондорентабельности.

1. влияние изменения прибыли от продаж

ДRф (П) = П1 / ОПФ0 - П0 / ОПФ0 = 4795 / 4190 - 1,36 = -0,22

Снижение прибыли от продаж на 920 т. руб. привело к снижению фондорентабельности на 0,22.

2. влияние стоимости ОПФ

ДRф (ОПФ) = П1 / ОПФ1 - П1 / ОПФ0 = 0,83 - 4795 / 4190 = -0,31

Увеличение стоимости ОПФ на 1580 тыс. руб. привело к снижению фондорентабельности на 0,31.

Таким образом, из двух представленных факторов на снижение фондорентабельности наибольшее влияние оказал экстенсивный рост основных фондов, не приведший к увеличению прибыльности продаж.

Кроме этого, рассмотрим влияние фондоотдачи и рентабельности продаж на величину фондорентабельности основных фондов и ее изменение.

Rф = ФО * Rрп.

Rрп = Прибыль от продаж / Выручка от продаж

Rрп0 = 5715 / 48832 = 0,117

Rрп1 = 4795 / 78952 = 0,06

ДRрп = ДRрп1 - ДRрп0 = 0,06 -0,117 = -0,057

Анализ проведем методом абсолютных разниц:

влияние фондоотдачи

ДRф (ДФ0) = ДФО * Rрп0 = -2,03 * 0,117 = 0,238

2. влияние рентабельности продаж

ДRф (Д Rрп) = ФО1 * ДRрп = -13,68 * (-0,057) = -0,78

Общее изменение фондорентабельности:

ДRф =Д Rф (фо) + ДRф (Rрп) = 0,238 - 0,78 = -0,542

Отрицательное влияние на величину фондорентабельности оказало снижение рентабельности продаж на 0,057. В то же время рост фондоотдачи позволил вырасти фондорентабельности на 0, 238.

Таким образом, эффективность использования основных фондов ОАО «АК «Транснефть» не удовлетворяет потребностям предприятия.

3. Пути повышения эффективности использования основных фондов на предприятии

Важным путем повышения эффективности использования основных фондов на ОАО «АК «Транснефть» является уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда, вследствие их физического износа, что после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается физически неизношенным.

Хотя экстенсивный путь улучшения использования основных фондов на ОАО «АК «Транснефть» использован пока не полностью, он имеет свой предел. Значительно шире возможности интенсивного пути. Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Увеличение интенсивной загрузки основных фондов на ОАО «АК «Транснефть» может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы.

Работа при оптимальном режиме технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава основных фондов, без роста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицу продукции.

Интенсивность использования основных фондов на ОАО «АК «Транснефть» повышается также путем технического совершенствования орудий труда и совершенствования технологии производства, ликвидации «узких мест» в производственном процессе, сокращения сроков достижения проектной производительности техники, совершенствования научной организации труда, повышения квалификации и профессионального мастерства рабочих.

Существенное направление повышения эффективности использования основных фондов на ОАО «АК «Транснефть» - совершенствование их структуры.

Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту рентабельности продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цеха не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому поиск оптимальной производственной структуры основных фондов на предприятии - важнейшее направление улучшения их использования.

Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования.

Как показал наш анализ, использование основных фондов на предприятии повысилось. Повышение коэффициента сменности работы основных фондов - важный источник роста объема производства продукции и повышения эффективного использования основных фондов.

Можно выделить следующие основные направления повышения сменности работы оборудования на ОАО «АК «Транснефть»:

- повышение уровня специализации рабочих мест, что обеспечивает рост серийности производства и загрузку оборудования;

- повышение ритмичности работы;

- снижение простоев, связанных с недостатками в организации обслуживания рабочих мест, обеспечением станочников заготовками, инструментами;

- лучшая организация ремонтного дела, применение передовых методов организации ремонтных работ.

- механизация и организация труда основных и особенно вспомогательных рабочих. Это позволит высвободить рабочую силу и перевести ее с тяжелых вспомогательных работ на основные работы во вторую и третью смену.

Главное назначение повышения сменности использования оборудования - это совершенствование формирования основных фондов. Именно в процессе их формирования с учетом специфики данного предприятия должна быть достигнута главная пропорция между рабочей силой и основными фондами, должно соблюдаться соответствие роста основных фондов и увеличение объема продукции, а также соотношение между активной и пассивной частями основных фондов; должна постоянно совершенствоваться структура основных фондов, то есть увеличиваться доля прогрессивного и более «молодого» по возрасту эксплуатации оборудования, должно совершенствоваться вспомогательное производство, за счет которого можно добиться высвобождения рабочих и направления их в основное производство, то есть повысить сменность использования оборудования.

Приведенный анализ обобщающих показателей использования основных фондов показывает, что эффективность вложения средств в основные фонды возрастает, о чем свидетельствует повышение показателя фондоотдачи основных фондов. Предприятию необходимо сохранять тенденцию повышения фондоотдачи. В случае ее снижения руководство предприятия должно рассмотреть следующие пути роста:

- повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения и реконструкции действующих и строительства новых предприятий;

- увеличение коэффициента сменности работы оборудования;


Подобные документы

  • Классификация и отраслевая структура основных фондов. Износ основных фондов. Амортизация основных фондов. Воспроизводство основных фондов. Система показателей использования основных фондов. Эффективность использования основных фондов.

    дипломная работа [2,6 M], добавлен 06.03.2008

  • Понятие, классификация, структура основных фондов. Оценка и показатели эффективности использования основных производственных фондов на предприятии. Разработка основных направлений повышения эффективности использования основных производственных фондов.

    дипломная работа [1,1 M], добавлен 12.08.2017

  • Экономическая сущность, роль и классификация основных фондов. Структура производственных основных фондов и ее характерные особенности в организациях агропромышленного комплекса разного производственного направления. Износ и амортизация основных фондов.

    курсовая работа [112,3 K], добавлен 02.11.2014

  • Сущность основных фондов. Методы оценки основных фондов. Классификация основных фондов. Структура основных фондов. Износ и амортизация основных фондов. Показатели использования основных фондов. Пути улучшения использования основных фондов.

    курсовая работа [29,6 K], добавлен 15.06.2003

  • Понятие основных производственных фондов, их социально-экономическая природа и состав фондов, роль в экономике предприятия. Кругооборот основных фондов и методика их оценки. Пути повышения эффективности использования основных производственных фондов.

    курсовая работа [804,6 K], добавлен 11.03.2012

  • Специфика основных фондов гостиничных организаций. Основные показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов гостиницы. Анализ движения и эффективности использования фондов предприятия. Материально-техническая база гостиниц.

    курсовая работа [347,0 K], добавлен 04.12.2012

  • Использование основных фондов как один из важнейших аспектов аналитической работы. Классификация основных фондов и коэффициент их обновления. Производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Повышение эффективности использования основных фондов.

    дипломная работа [618,7 K], добавлен 24.11.2010

  • Теоретическая сущность основных фондов предприятия, методы их оценки, показатели использования. Анализ структуры, состава и использования основных фондов на Саранском муниципальном предприятии "Тепловые сети". Методики оптимизации их использования.

    курсовая работа [60,6 K], добавлен 05.11.2009

  • Сущность, классификация основных фондов. Виды оценок основных фондов. Показатели статистического анализа основных фондов. Система показателей наличия, состава и движения основных фондов. Показатели состояния и эффективности использования основных фондов.

    курсовая работа [205,5 K], добавлен 11.09.2015

  • Понятие основных фондов, их классификация, структура и методы их оценки. Основные пути повышения эффективности использования основных фондов. Оценка эффективности использования основных производственных фондов ЗАО "Вологодский подшипниковый завод".

    дипломная работа [1,8 M], добавлен 27.10.2017

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.