Расчет экономических показателей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источников финансирования активов организации отразите в табл.1.

Таблица 1. Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы № 1)

Показатель	Остатки по балансу, Тыс.руб.	Изменение (+,-),тыс.руб.	Темп роста (снижения),%	Структура активов и пассивов,%	Изменение (+, -),%
	2011	2010	2009	2011-2010	2010- 2009	2011- 2010	2010-2009	2011	2010	2009	2011-2010	2010-2009
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
АКТИВЫ
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	315	245	196	70	49	128,5714	125	0,01	0,01	0,01
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства	897650	693798	576476	203852	117322	129,38	120,35	37,23	33,45	30,79	3,78	2,66
Доходные вложения в материальные ценности	86750	22204	22854	64546	-650	390,69	97,15	3,60	1,07	1,22	2,53	-0,15
Долгосрочные финансовые вложения	14741	8982	8440	5759	542	164,12	106,42	0,61	0,43	0,45	0,18	-0,02
Отложенные налоговые активы	51741	46759	42665	4982	4094	110,65	109,59	2,15	2,25	2,28	-0,1	-0,03
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 1	1051197	771988	650630	279209	121358	136,17	118,65	43,60	37,23	34,74	6,38	2,48
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	697100	584457	533594	112643	50863	119,27	109,53	28,91	28,18	28,49	0,73	-0,31
В том числе готовая продукция	22584	28314	31982	-5730	-3668	79,76	88,53	0,94	1,36	1,71	-0,42	-0,35
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9420	9133	11065	287	-1932	103,14	82,54	0,39	0,44	0,59	-0,05	-0,15
Дебиторская задолженность	485300	549200	518100	-63900	31100	88,36	106,00	20,13	26,48	27,66	-6,35	-1,18
Финансовые вложения	158380	152150	147044	6230	5106	104,09	103,47	6,60	7,34	7,85	-0,74	-0,51
Денежные средства	9542	6873	12560	2669	-5687	138,83	54,72	0,39	0,33	0,67	0,06	-0,34
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу II	1359742	1301813	1222363	57929	79450	104,45	106,50	56,40	62,77	65,26	-6,37	-2,49
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,26	110,72	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00

Окончание таблицы 1.

ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500000	500000	500000	0	0	100	100	20,74	24,11	26,70	-3,37	-2,59
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(. . . . . .)	(. . . . . .)	(. . . . . .)	(. . . . . .)	(. . . . .)	(. . . . . .)	(. . .. . . .)	(. . . . . ..)	(. . . . . .)	(. . . . . .)	(. . . . .)	(. . . . . .)
Переоценка внеоборотных активов	98365	52873	42851	45492	10022	186,04	123,39	4,08	2,55	2,29	1,53	0,26
Добавочный капитал (без переоценки)	75815	75815	75815	0	0	100	100	3,14	3,66	4,05	-0,52	-0,39
Резервный капитал	2860	2738	1711	122	1027	104,45	160,02	0,12	0,13	0,09	0,01	0,04
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	81404	79917	61854	1487	18063	101,86	129,20	3,38	3,85	3,30	-0,47	0,55
Итого по разделу III	758444	711343	682231	47101	29112	106,62	104,27	31,46	34,30	36,42	-2,84	-2,12
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	261878	131518	577253	130360	-445735	199,12	22,78	10,86	6,34	30,82	4,52	-24,48
Отложенные налоговые обязательства	43732	35554	32645	8178	2909	123,00	108,91	1,81	1,71	1,74	0,1	-0,03
Резервы под условные обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу IV	309610	167072	609898	142538	-442826	185,32	27,39	12,84	8,06	32,56	4,78	-24,5
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600916	516586	302745	84330	213841	116,32	170,63	24,92	24,91	16,16	0,01	8,75
Кредиторская задолженность	741804	678640	277969	63164	400671	109,31	244,14	30,77	32,72	14,84	-1,95	17,88
Доходы будущих периодов	165	160	150
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие обязательства	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу V	1342885	1195386	580864	147499	614522	112,34	205,79	55,70	57,64	31,02	-1,94	26,63
БАЛАНС	2410939	2073801	11872993	3337138	200808	116,26	110,72	100	100	100

Вывод: Анализ финансового состояния организации заключается в общей оценке структуры средств хозяйственного субъекта и источников его финансирования, для этого используют приемы структурно-динамического анализа.

Данные таблицы 1 показывают:

Общий оборот хозяйственных средств по сравнению с 2009 г. увеличился на сумму 200 808 000 руб. и к концу 2009 г. составил 110,72%, а в 2011 г. произошло увеличение на 337 138 000 руб. и к концу 2011 г. составил 116,26%.

Построчный анализ активов показывает, что рост активов организации обеспечен за счет роста внеоборотных активов. В 2010 г. на 121 358 000 руб. (или 118,65%), а в 2011 г. на 279 209 000 руб. (или 136,17%) и за счет роста оборотных активов в 2010 г. увеличились на 79 450 000 руб. (или 106,5%) и в 2011 г. на 57 929 000 руб. (или 104,45%). В целом рост активов организации свидетельствует о росте благосостояния предприятия.

Нельзя не отметить, что увеличение запасов организации в 2010 г. на 50 863 000 руб. (или 109,53%) и в 2011 г. на 112 643 000 руб. (или 119,27%) может повлечь за собой дополнительные расходы на их содержание, хранение и обслуживание, что в свою очередь будет отвлекать денежные средства из оборота.

В нашем случае денежные средства в 2010 г. уменьшились на 5 687 000 руб. (54,72%) почти в 2 раза по сравнению с 2009 г., в 2011 г. произошло увеличение денежных средств на 2 669 000 руб. (138,83).

Снижение дебиторской задолженности в 2011 г. на 63 900 тыс.руб. является хорошим показателем и говорит об эффективности работы организации со своими клиентами, в плане оплаты выполняемых работ, оказанных услуг и реализованных товаров.

Вертикальный анализ активов свидетельствует о незначительных изменениях в их структуре. Доля оборотных активов за период 2009 - 2011 г. уменьшилась с 2,48% до 6,38%, что соответствует увеличению доли внеоборотных активов на столько же пунктов. Наибольший удельный вес в стоимости активов составляют основные средства: в 2009 г. - 30,79%, в 2010 г. - 33,45% и в 2011 г. - 37,23%. Наименьший удельный вес в стоимости активов занимают внематериальные активы = 0,01% (в течении 2009 - 2011 г.).

Анализ динамики пассивов организации свидетельствует о существенном росте капитала организации. Коэффициент роста собственного капитала в 2010 г. составил 104,27%, а в 2011 г. - 106,62%. Резервный капитал по сравнению с добавочным увеличился в 2010 г. на 1 027 000 руб., а в 2011 г. на 122 000 руб., и произошло увеличение нераспределенной прибыли с 61 854 000 руб. до 81 404 000 руб.

Долгосрочные обязательства в 2010 г. по сравнению с 2009 г. сократились почти в 3,5 раза, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошло увеличение в 1,9 раза.

Краткосрочные обязательства за период 2009 - 2011 г. возросли с 580 864 000 руб. до 1 342 885 000 руб., т.е. почти в 2,3 раза, это произошло за счет увеличения доли заемных средств с 16,16% в 2009 г. до 24,91% в 2011 г., а также увеличение доли кредиторской задолженности в 2009 г. 14,84%, до 32,72% в 2010 г. и до 30,77% в 2011 г.

Структура пассива за анализируемый период (2009 - 2011 г.) изменилась в части долгосрочных обязательств с 32,56% в 2009 г., до 8,06% в 2010 г. 12,84% в 2011 г., а также в части краткосрочных обязательств с 31,02% в 2009 г. до 57,64% в 2010 г. и 55,7% в 2011 г.

Соотношение собственного капитала к обязательствам составляет соответственно:

ПАССИВ 2011 2010 2009

СК 31,46 34,30 36,42

ДО 12,84 8,06 32,56

КО 55,70 57,64 31,02

ВСЕГО ЗАЕМН.

СРЕДСТВ 68,54 65,7 63,57

В 2009 г. 36,42% к 63,57%; в 2010 г. 34,3% к 65,7% ; в 2011 г. 31,46% к 68,54%.

На основании вышеизложенного можно заключить, что финансирование деятельности данной организации осуществляется по агрессивному типу (финансовая деятельность предприятия подвержена финансовым рискам в большей степени, поскольку собственный капитал в 2010 г. и 2011 г. не в полном объеме финансируют внеоборотные активы). Для их полного финансового обеспечения используются долгосрочные заемные средства (долгосрочные обязательства, погашение которых будет производиться через относительно длительный период времени).

В анализируемом периоде предприятие не имеет собственного оборотного капитала, т.к. финансирование оборотных активов осуществляется исключительно за счет краткосрочного привлечения заемных средств.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и пояснений к бухгалтерскому балансу (Приложение 3) сгруппируйте активы по степени их ликвидности и пассивы по срочности их оплаты. Рассчитайте показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозируйте ожидаемое состояние платежеспособности. Результаты расчетов представьте в табл. 2,3.

Таблица 2. Группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс,руб.	Изменение (+,-)
		2011	2010	2009	2011-2010	2010-2009
А	1	2	3	4	5	6
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы	ДС+Фин.вложения	167922	159023	159604	8899	- 581
А-2: Быстро реализуемые активы	ДЗ+прочие обор.активы-ДИ1-ДИ2-ДИ3	468959	522146	490546	- 53187	31600
А-3: Медленно реализуемые активы	Запасы+НДС+ДИ1+ДИ2+ДИ3-ДИ4	722829	620625	572166	102204	48459
А-4: Трудно реализуемые активы	Внеобор.активы+ДИ4	1051229	772007	650677	279222	121330
Баланс		2410939	2073801	1872993	337138	200808
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства	КЗ(приложение1)	741804	678640	277969	63164	400671
П-2:Краткосрочные обязательства	Заемные ср-ва+прочие обяз-ва+резервы предст.расходов	600916	516586	302745	84330	213841
П-3: Долгосрочные обязательства	Итого по разделу IV(приложение1)	309610	167072	609898	142538	- 442826
П-4: Собственные средства	Собств.ср-ва+доходы будующ.периодов	758609	711503	682381	47106	29122
Баланс		2410939	2073801	1872993	337138	200808

Платежеспособность - это способность предприятия выполнять свои платежные обязательства. Для этого необходимо оценить ликвидность баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов, сгруппированных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные обязательства - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные обязательства - это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства.

П4. Собственные средства - это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы».

Вывод: таким образом, в 2011г.: А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4.

в 2010г.: А1<П1; А2>П2; А3<П3; А4>П4.

в 2009г.: А1<П1; А2>П2; А3<П3; А4<П4.

Следовательно, в 2011, 2010 и 2009 годах баланс не ликвидный.

Сопоставление итого 1 группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для III и IV группы отражает соотношение платежей и поступлений в соотносительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Для более подробного анализа платежеспособности предприятия целесообразно использовать относительные показатели, представленные в таблице 3.

Таблица 3. Расчет основных показателей платежеспособности баланса

Показатель	Формула для расчета	Нормативное значение	Расчетные данные	Изме-нение 2011-2010 (+,-)	Изме-нение 2010-2009 (+,-)
			2011	2010	2009
А	1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент абсолютной ликвидности		? 0,2-0,4	0,1251	0,1330	0,2748	-0,0079	-0,1418
Коэффициент критической ликвидности		? 0,8-1	0,4743	0,5699	1,1196	-0,0956	-0,5497
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)		? 2	1,0127	1,0892	2,1049	-0,0765	-1,0157
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности			0,4872

Т.к. по нормативному значению:

Кал?0,2-0,4

Ккл?0,8-1

Ктл?2;

А в нашем случае коэффициенты имеют значение менее указанных, то рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Квп) по формуле:

Где Т=12

Ктл.(норм.)=2

6 - период восстановления платежеспособности (6 мес.)

Ктл.к, Ктл.н. - коэффициент текущей ликвидности на конец и начало периода.

Вывод: если хотя бы один из коэффициентов менее нормативных и Квп меньше 1, то структура баланса - неудовлетворительная, а организация неплатежеспособная.

Задание 3

По данным отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) проведите анализ доходов организации. Рассчитайте основные показатели оценки доходов организации. Результаты расчетов представьте в табл.4.

Таблица 4. Анализ доходов организации

Показатель	2011 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	Темпы роста, %	Структура доходов, %	Изменение (+,-)
				2011 г.	2010 г.	Тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Доходы организации - всего В том числе:	4538150	4135040	109,75	100,00	100,00	403110	0
1.1. Выручка	3811655	3432620	111,04	83,99	83,01	379035	0,98
1.2.Проценты к получению	194166	198670	97,73	4,28	4,80	-4504	-0,52
1.3.Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	0
1.4.Прочие доходы	532329	503750	105,70	11,73	12,19	28579	-0,46
2. Расходы организации - всего	4534464	4119153	110,08	-	-
Расчет основных показателей оценки доходов организации
1.Выручка от продаж в 1 руб. доходов	0,84	0,83	-	0,01
2.Доходы на 1 руб. расходов	1,00	1,00	-	0

Выручка от продажи на рубль доходов определяется соотношением выручки от продажи товаров, работ и услуг к доходам организации:

Данные таблицы показывают, что доходы предприятия увеличились на 403110 тыс. руб., увеличилась также выручка от продажи на 379035 тыс. руб. В связи с увеличением выручки увеличились и расходы организации на 415311 тыс. руб. Выручка от продажи в 1 рубль доходов увеличилась на 0,01 руб.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии. Результаты расчетов представьте в табл.5.

Таблица 5. Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках)

Показатель	Алгоритм расчета	2011 г.	2010 г.	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4
Исходные данные
1.прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	Ф№2 стр.2200	101105	144671	-43566
2.среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.	(Ан+Ак)/2	2242370	1973397	268973
3.среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.	(СК+ДБП)н+к/2	735056	696942	38114
4.выручка, тыс. руб.	Ф№2 стр.2110	3811655	3432620	379035
Расчетные данные
5.рентабельность активов, %	Пп/В*100	4,51	7,33	-2,82
6.коэффициент автономии		0,3278	0,3532	-0,0254
7.коэффициент оборачиваемости собственного капитала		5,1855	4,9253	0,2602
8.рентабельность продаж, %	*100	2,65	4,21	-1,56
Расчет влияния факторов
Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % В том числе:	-2,82
а) коэффициента автономии (независимости)	-0,5267
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	0,3591
в) рентабельности продаж, %	-2,6517
Баланс отклонений, %	-2,8193

Rа = Кавт. * Коб. * Rпр.

Используя метод расширения, была построена трех факторная мультипликативная модель. Для оценки влияния факторов на изменение рентабельности активов используем метод абсолютных разниц.

RаКавт = Кавт. * Коб.0 * Rпр.0 = -0,0254 * 4,9253 * 4,21 = -0,5267

RаКоб. = Кав.1 * Коб. * Rпр.0 = 0,3278 * 0,2602 * 4,21 = 0,3591

RаRпр. = Кавт.1 * Коб.1 * Rпр. = 0,3278 * 5,1855 * (-1,56) = -2,6517

Rа = RаКавт + RаКоб. + RаRпр. = (-0,5267) + 0,3591 + (-2,6517) = -2,8193

Вывод: За исследуемый период Rактивов уменьшилась на 2,82% под воздействием фактора снижения рентабельности продаж (- 2,6517), уменьшения коэффициента автономии (-0,5267) и увеличения оборачиваемости собственного капитала (0,3591).

Таким образом полученный эффект уменьшения рентабельности активов в основном произошел из-за увеличения коэффициента оборачиваемости собственного капитала.

Задание 5

Проанализируйте влияние на изменение прибыли от продаж факторов, указанных в табл. 6:

Объема продаж;

Себестоимости продукции;

Коммерческих расходов;

Управленческих расходов;

Цен на проданную продукцию;

Структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Таблица 6. Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатель	Предыдущий год	Фактически по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год
А	1	2	3
1.Выручка	3432620	3615840	3811655
2.Себестоимость продаж	3273197	3487470	3695352
3.Коммерческие расходы	11642	11919	12258
4.Управленческие расходы	3110	3412	2940
5.Прибыль от продаж	144671	113039	101105

Оценим влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

Влияние изменения объема продаж на изменение прибыли

3615840/3432620 = 1,0534

144671 * 1,0534 - 144671 = 7725,4 тыс.руб.

За счет увеличения объема проданной продукции прибыль выросла на 7725,4 тыс.руб.

Влияние на изменение прибыли сдвигов в структуре товаров (в ассортименте)

113039 - 1,0534 * 144671 = -39357,4

В результате нерациональной политики по изучению структуры ассортимента произошло уменьшение прибыли на 39357,4 тыс.руб.

Влияние на изменение прибыли роста цен

3811655 - 3615840 = 195815 тыс.руб.

За счет роста цен, прибыль за анализируемый период увеличилась на 195815 тыс.руб.

Влияние на изменение прибыли роста себестоимости продукции

3695352 - 3487470 = 207882 тыс.руб.

В связи с ростом себестоимости продукции на 207882 тыс.руб. прибыль уменьшится на эту же сумму.

Влияние на изменение прибыли роста коммерческих расходов

12258 - 11919 = 339 тыс.руб.

Увеличение коммерческих расходов на 339 тыс.руб. приведет к уменьшению прибыли на эту же величину.

Влияние на изменение прибыли управленческих расходов

2940 - 3412 = -472 тыс.руб.

В результате снижения объема управленческих расходов на 472 тыс.руб., прибыль увеличится на ту же сумму. Изменение прибыли

101105 - 144671 = -43566 тыс.руб.

7725,4 - 39357,4 + 195815 - 207882 - 339 + 472 = -43566 тыс.руб.

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) заполните табл.7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в табл.8.

Таблица 7. Расчет показателей оценки ресурсов организации

Показатель	2011 г.	2010 г.	Темп роста, %
А	1	2	3
Исходные данные
1.Выручка, тыс. руб.	3811655	3432620	111,04
2.Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	1798185	1723955	104,31
3.Материальные затраты, тыс. руб.	1791060	1749350	102,38
4.Основные средства, тыс. руб.	897650	693798	129,38
5.Оборотные средства, тыс. руб.	1359742	1301813	104,45
Расчетные данные
1.Зарплатоотдача, коп.	2,1197	1,9911	106,46
2.Материалоотдача, коп.	2,1282	1,9622	108,46
3.Фондоотдача, коп.	4,2463	4,9476	85,83
4.Оборачиваемость оборотных активов, об.	2,8032	2,6368	106,31

Графы 1 и 2 исходных данных заполняются на основании данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Значения по каждой строке графы 3 рассчитываются по формуле:

Гр.1/гр.2 *100%

Для того, чтобы заполнить раздел таблицы «Расчетные данные», необходимо воспользоваться следующими формулами:



1.	Зарплатоотдача =	Выручка от продажи
		Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
2.	Материалоотдача =	Выручка от продажи
		Материальные затраты
3.	Фондоотдача =	Выручка от продажи
		Основные средства
4.	Оборачиваемость оборотных активов =	Выручка о продажи
		Оборотные средства

Темп роста (снижения):

3 811 655/3 432 620*100= 111,04 %;

1 798 185/1 723 955*100= 104,31 %;

1 791 060/1 749 350*100= 102,38 %;

897 650/693 798*100= 129,38 %;

1 359 742/1 301 813*100= 104,45 %.

Зарплатоотдача:

за 2010 год --3 432 620/1 723 955= 1,9911;

за 2011 год -- 3 811 655/1 798 185= 2,1197;

темп роста (снижения) -- 2,1197/1,991*100 = 106,46 %.

Материалоотдача:

за 2010год -- 3 432 620/1 749 350*100=1,9622;

за 2011год -- 3 811 655/1 791 060*100=2,1282;

темп роста (снижения) -- 2,1282/1,9622*100 = 108,46 %.

Фондоотдача:

за 2010год -- 3 432 620/693 798= 4,9476;

за 2011год -- 3 811 655/897 650= 4,2463;

темп роста (снижения) -- 4,2463/4,9476*100= 85,83.

Оборачиваемость оборотных активов:

за 2010год -- 3 432 620/1 301 813= 2,6368;

за 2011год -- 3 811 655/1 359 742= 2,8032;

темп роста (снижения) -- 2,8032/2,6368*100= 106,31 %.

Таблица 8. Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации

Вид ресурса	Динамика качественных показателей, коэф.	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100% прироста выручки	Относительная экономия ресурсов (+,-)
			экстенсивности	интенсивности
А	1	2	3	4	5
1.Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	1,0646	0,5851	58,51	41,49	-116131,6722
2.Материальные затраты, тыс. руб.	1,0846	0,7663	76,63	23,37	-151455,8259
3.Основные средства, тыс. руб.	0,8583	-1,2835	-128,35	228,35	127256,7008
4.Оборотные средства, тыс. руб.	1,0631	0,5716	57,16	42,84	-85791,16
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	1,0131	0,1599	15,99	84,01	-226121,96

Значения строк 1-4 графы 1 таблицы 8 соответствуют значениям строк 1-4 графы 3 расчетной части таблицы 7, однако темп роста (снижения) выражен в коэффициентах.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации графы 1 рассчитывается по формуле:

,

где n - количество ресурсов,

Пt - произведение коэффициентов динамики качественных показателей.

Рассчитаем комплексную оценку всесторонней интенсификации графы 1:

Строки 1-4 графы 2 заполняются по принципу: определяется темп прироста каждого показателя и делится на темп прироста выручки от продажи.

Для начала вычислим темп прироста выручки от продажи (N):

111,04 - 100 = 11,04%

Теперь рассчитаем прирост каждого вида ресурсов на 1% прироста выручки:

1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды (строка 1) - ОТ:

106,46 - 100 = 6,46%

= 0,5851

2. Материальные затраты (строка 2) - М:

108,46 - 100 = 8,46%

= 0,7663

3. Основные средства (строка 3) - F:

85,83 - 100 = -14,17%

= -1,2835

4. Оборотные средства (строка 4) - ОбС:

106,31 - 100 = 6,31%

= 0,5716

Комплексная оценка всесторонней интенсификации графы 2 определяется по формуле:

,

где Уk - сумма коэффициентов прироста каждого вида ресурсов на 1% прироста выручки, n - количество ресурсов.

Рассчитаем комплексную оценку всесторонней интенсификации графы 2:

= 0,1599

Значения графы 3 получаем путем перевода показателей графы 2 в проценты, то есть, умножаем на 100.

Значения строк графы 4 рассчитываются так: от 100 отнимается показатель по каждому виду ресурсов.

Относительная экономия ресурсов (графа 5) вычисляется по формуле:

,

где П' - значение показателя за отчетный год,

П° - значение показателя за предыдущий год,

N' - выручка от продажи за отчетный год,

N° - выручка от продажи за предыдущий год.

Итак, определим относительную экономию по каждому виду ресурсов:

1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды (строка 1) - ОТ:

тыс. руб.

Расходы по заработной плате уменьшились на 116 131,6722 тыс. руб.

2. Материальные затраты (строка 2) - М:

тыс. руб.

Экономия материалов составила 151 455,8259 тыс. руб.

3. Основные средства (строка 3) - F:

 тыс. руб.

Уменьшение расходов по использования объектов основных средств составило 127 256,7008 тыс. руб.

4. Оборотные средства (строка 4) - ОбС:

тыс. руб.

Уменьшение расходов по оборотным средствам составило 85 791,16 тыс. руб.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации графы 5 рассчитывается как сумма показателей относительной экономии каждого вида ресурсов, то есть:

K = - 116131,6722 - 151455,8259 + 127256,7008 - 85791,16

= -226121,96 тыс. руб.

Выявлена экономия ресурсов в сумме 226 121,96 тыс.руб. (интенсивный тип).

Задание 7

По данным, представленным в табл.9, рассчитайте сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, №2 и №3.

Результаты расчетов представьте в табл. 10, 11.

Таблица 9. Исходная информация

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл
	«АГАТ»	№1	№2	№3
А	1	2	3	4	5
1.Коэффициент текущей ликвидности	1,01	0,98	1,75	1,84	4
2.Коэффициент оборачиваемости активов	1,70	1,85	1,71	0,76	5
3.Рентабельность продаж, %	2,65	2,23	3,82	2,98	6
4.Рентабельность собственного капитала, %	13,75	13,27	15,42	17,45	7
5.Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,31	0,36	0,28	0,47	2
6.Коэффициент маневренности	0,02	0,07	0,05	0,01	3
7.Коэффициент финансирования	0,49	0,55	0,94	0,84	4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	0,01	0,12	0,04	0,03	3

Строка 1 заполняется на основе расчета коэффициента текущей ликвидности в Задании 2.

Коэффициент оборачиваемости активов (строка 2) определяется по формуле:

,

где N - выручка от продажи,

- среднегодовая стоимость всех активов организации активов.

Итак:

Этот показатель характеризует скорость оборачиваемости и показывает число оборотов, совершаемых активами в анализируемом периоде (1,70).

Значение строки 3 соответствует значению строки 8 графы 2 таблицы 5.

Рентабельность собственного капитала (строка 4) определяется по формуле,

где: ЧП -- чистая прибыль,

СК -- собственный капитал.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) (строка 5) рассчитывается по формуле:

,

где П4 - собственный капитал,

А - активы организации.

Рекомендуемое значение этого коэффициента ? 0,5.

Данный показатель характеризует, в какой степени активы организации сформированы за счет собственного капитала. То есть 31,46 % активов ООО «АГАТ» сформированы за счет собственных средств, и это говорит об отрицательном факте, поскольку не соблюдено рекомендуемое значение.

Коэффициент маневренности (строка 6) вычисляется следующим образом:

,

Рекомендуемое значение коэффициента находится в интервале от 0,2 до 0,5.

Этот коэффициент показывает ту часть собственного капитала, которая вложена в оборотные средства. То есть оборотные активы ООО «АГАТ» на 2% сформированы за счет собственных средств, и это говорит о том, что рекомендуемое значение не достигнуто.

Коэффициент финансирования (строка 7) определяется так:

где ЗК - заемный капитал.

Рекомендуемое значение этого коэффициента ? 1.

Данный показатель отражает, сколько заемных средств покрывается собственным капиталом. То есть коэффициент финансирования ООО «АГАТ», равный 0,49, свидетельствует о том, что заемный капитал организации не покрывается собственным. Это говорит об отрицательном факте, поскольку не соблюдено рекомендуемое значение.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (строка 8) рассчитывается по формуле:

,

Рекомендуемое значение коэффициента ? 0,1.

или 1,25%

Этот коэффициент показывает долю оборотных активов, финансируемых за счет собственных средств. То есть оборотные активы ООО «АГАТ» на 1,25% финансируются за счет собственного капитала, и это говорит о том, организация не располагает собственными средствами для покрытия потребности в оборотных активах.

Исходные показатели стандартизируем в отношении соответствующего показателя эталонного предприятия как х/х(max), для этого по каждому показателю выбираем максимальное значение.

Коэффициент текущей ликвидности: х(max) = 1,84

1,01/1,84=0,5489; 0,98/1,84=0,5326; 1,75/1,84=0,9511; 1,84/1,84=1

Коэффициент оборачиваемости активов: х(max) = 1,85

1,70/1,85=0,9189; 1,85/1,85=1; 1,71/1,85=0,9243; 0,76/1,85=0,4108

Рентабельность продаж: х(max) =3,82

2,65/3,82=0,6937; 2,23/3,82=0,5838; 3,82/3,82=1; 2,98/3,82=0,7801

Рентабельность собственного капитала %: х(max) =17,45

13,75/17,45=0,7880; 13,27/17,45=0,7605; 15,42/17,45=0,8837; 17,45/17,45=1

Коэффициент финансовой независимости: х(max) =0,47

0,31/0,47=0,6596; 0,36/0,47=0,7660; 0,28/0,47=0,5957; 0,47/0,47= 0,1

Коэффициент маневренности: х(max) =0,07

0,02/0,07=0,2857; 0,07/0,07=1; 0,05/0,07=0,7143; 0,01/0,07= 0,1428

Коэффициент финансирования: х(max) =0,94

0,49/0,94=0,5213; 0,55/0,94=0,5851; 0,94/0,94=1; 0,84/0,94=0,8936

Коэффициент обеспечения обор. активов собств. средствами %: х(max) =0,12

0,01/0,12=0,0833; 0,12/0,12=1; 0,04/0,12=0,3333; 0,03/0,12= 0,25

Полученные значения заносим в таблицу 10.

Таблица 10. Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х max

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл
	«АГАТ»	№1	№2	№3
А	1	2	3	4	5
1.Коэффициент текущей ликвидности	0,5489	0,5326	0,9511	1	4
2.Коэффициент оборачиваемости активов	0,9189	1	0,9243	0,4108	5
3.Рентабельность продаж, %	0,6937	0,5838	1	0,7801	6
4.Рентабельность собственного капитала, %	0,7880	0,7605	0,8837	1	7
5.Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,6596	0,7660	0,5957	1	2
6.Коэффициент маневренности	0,2857	1	0,7143	0,1428	3
7.Коэффициент финансирования	0,5213	0,5851	1	0,8936	4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,0833	1	0,3333	0,25	3

Проведем расчет сравнительной рейтинговой оценки. Для этого заполним таблицу 11. Значения показателей из табл.10 возведем в квадрат и умножим на значимость показателя, полученные результаты внесем в таблицу 11 в строки 1-8. Значения строки 9 найдем путем сложения полученных значений по столбцам и последующего извлечения из этой суммы квадратного корня. Получим комплексные рейтинговые оценки деятельности каждого предприятия. Строку 10 заполним исходя из того, что первое место присваивается предприятию с наибольшим значением комплексной рейтинговой оценки, далее места распределяются по уменьшению значений комплексной рейтинговой оценки.

Таблица 11. Результаты сравнительной рейтинговой оценки

Показатель	Общество с ограниченной возможностью
	«АГАТ»	№1	№2	№3
А	1	2	3	4
1.Коэффициент текущей ликвидности	2,1956	2,1304	3,8044	4
2.Коэффициент оборачиваемости активов	4,5945	5	4,6215	2,054
3.Рентабельность продаж, %	4,1622	3,5028	6	4,6806
4.Рентабельность собственного капитала, %	5,516	5,3235	6,1859	7
5.Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1,3192	1,532	1,1914	2
6.Коэффициент маневренности	0,8571	3	2,1429	0,4284
7.Коэффициент финансирования	2,0852	2,3404	4	3,5744
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	0,2499	3	0,999	0,75
9.Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости	8,9758	9,7965	11,5372	10,4235
10.Место организации	4	3	1	2

Вывод: на основании проведенной комплексной оценки результатов деятельности организации «АГАТ» и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, №2, №3 было выявлено, что 1-е место у организации №2, а наша организация на последнем месте.

Приложения

Приложение 1

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2011 г., тыс. руб.

Пояс-нения	Наименование показателя	На 31 декабря 2011г.	На 31 декабря 2010г.	На 31 декабря 2009г.
АКТИВ
	I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	315	245	196
	Результаты исследований и разработок	0	0	0
	Основные средства	897 650	693 798	576 476
	Доходные вложения в материальные ценности	86 750	22 204	22 853
	Долгосрочные финансовые вложения	14 741	8 982	8 440
	Отложенные налоговые активы	51 741	46 759	42 665
	Прочие внеоборотные активы	0	0	0
	Итого по разделу I	1 051 197	771 988	650 630
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	697 100	584 457	533 594
	в том числе готовая продукция	22 584	28 314	31 982
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 420	9 133	11 065
	Дебиторская задолженность	485 300	549 200	518 100
	Финансовые вложения	158 380	152 150	147 044
	Денежные средства	9 542	6 873	12 560
	Прочие оборотные активы	0	0	0
	Итого по разделу II	1 359 742	1 301 813	1 222 363
	БАЛАНС	2 410 939	2 073 801	1 872 993
ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500 000	500 000	500 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(. . . . . . .)	(. . . . . . .)	(. . . . . . .)
Пояс-нения	Наименование показателя	На 31 декабря 2011г.	На 31 декабря 2010г.	На 31 декабря 2009г.
	Переоценка внеоборотных активов	98 365	52 873	42 851
	Добавочный капитал (без переоценки)	75 815	75 815	75 815
	Резервный капитал	2 860	2 738	1 711
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	81 404	79 917	61 854
	Итого по разделу III	758 444	711 343	682 231
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	261 878	131 518	577 253
	Отложенные налоговые обязательства	47 732	35 554	32 645
	Резервы под условные обязательства	0	0	0
	Прочие обязательства	0	0	0
	Итого по разделу IV	309 610	167 072	609 898
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	600 916	516 586	302 745
	Кредиторская задолженность	741 804	678 640	277 969
	Доходы будущих периодов	165	160	150
	Резервы предстоящих расходов	0	0	0
	Прочие обязательства	0	0	0
	Итого по разделу V	1 342 885	1 195 386	580 864
	БАЛАНС	2 410 939	2 073 801	1 872 993

актив пассив ликвидность баланс

Приложение 2

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2011 г., тыс. руб.

Код	Наименование показателя	За год 2011г.	За год 2010г.
2110	Выручка	3 811 655	3 432 620
2120	Себестоимость продаж	(3 695 352)	(3 273 197)
2100	Валовая прибыль (убыток)	116 303	159 423
2210	Коммерческие расходы	(12 258)	(11 642)
2220	Управленческие расходы	(2 940)	(3 110)
2200	Прибыль (убыток) от продаж	101 105	144 671
2310	Доходы от участия в других организациях	0	0
2320	Проценты к получению	194 166	198 670
2330	Проценты к уплате	(288 296)	(401 232)
2340	Прочие доходы	532 329	503 750
2350	Прочие расходы	(527 714)	(418 989)
2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	11 590	26 870
2410	Текущий налог на прибыль	(780)	(12 168)
2421	В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	3 256	2 872
2430	Изменение отложенных налоговых обязательств	(12 178)	(2 909)
2450	Изменение отложенных налоговых активов	4 982	4 094
2460	Прочее	0	0
2400	Чистая прибыль (убыток)	3 686	15 887
	Наименование показателя	За 12 месяцев 2011г.	За 12 месяцев 2010г.
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода	45 492	10 022
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода	49 179	25 909
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 3

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ

Пояснения к бухгалтерскому балансу (фрагмент)

Затраты на производство

Наименование показателя	За 2011 г.	За 2010 г.
Материальные затраты	1 791 060	1 749 350
Расходы на оплату труда	1 392 450	1 289 903
Отчисления на социальные нужды	405 735	434 052
Амортизация	189 482	176 429
Прочие затраты	116 758	123 482
Итого по элементам	3 895 485	3 773 216
Изменение остатков (прирост (-), уменьшение (+)): незавершенного производства, готовой продукции и др.	- 128 582	- 196 458
Итого расходы по обычным видам деятельности	3 766 903	3 576 758

Дополнительная информация для расчетов, тыс. руб.

Показатель	За 2011 г.	За 2010 г.	За 2009 г.
Сомнительная дебиторская задолженность ДИ1	10 741	21 154	21 154
Готовая продукция, не пользующаяся спросом ДИ2	3 800	3 800	3 800
Неликвидная продукция ДИ3	1 800	2 100	2 200
Незавершенное производство по снятой с производства продукции ДИ4	32	19	47

Размещено на Allbest.ru