Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Активы и пассивы предприятия

бухгалтерский баланс актив пассив



Содержание

Введение

1. Составные части активов

1.1 Внеоборотные активы

1.2 Оборотные активы

2. Пассивы

2.1 Капитал и резервы

2.2 Обязательства предприятий

3. Расчетная часть

Список используемой литературы



Введение

Активы и пассивы предприятий и организаций составляют структуру бухгалтерского баланса по составлению на определенную дату, где характеризуется имущественное и финансовое положение организаций. В активе отражается вещественное имущество предприятий и денежные средства, а содержит обязательства предприятий по отношению его участников и капитал ( источники средств). Основным условием баланса является равенство между источниками капитала и их размещением:

Активы=Пассивы

Или

Активы= Собственный капитал+Заемный капитал

Активы и пассивы предприятия располагаются в балансе в определенной последовательности, в первом случае активы - справа, пассивы - слева, а во втором случае последовательно записываются активы, затем пассивы. Каждому виду средств или обязательств отводится отдельная строка - статья баланса. Активы и пассивы предприятий группируются в определенном порядке и последовательности.

Статьи актива располагаются в порядке возрастающей или убывающей ликвидности, то есть по скорости, с какой имущество способно превратится в денежные средства. В Российской Федерации в бухгалтерской отчетности активы показываются по степени возрастающей ликвидности: сначала статьи внеоборотных активов, а затем оборотные активы, которые заверяются денежными средствами. В пассиве сначала отражаются статьи собственного капитала, затем следуют статьи долгосрочных пассивов и заканчиваются краткосрочными обязательствами, которые должны быть оплачены в срок не свыше 1 года с даты отчета. В некоторых странах статьи актива и пассива располагаются в обратном порядке.

1. Составные части активов

Активы подразделяются на внеоборотные и оборотные. К внеоборотным активам организаций относят ту часть имущества, которая используется в производственной, коммерческой и финансовой деятельности в течении длительного времени ( свыше года ). К ним относятся: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения. В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течении года или нормального производственное цикла, который может превышать этот срок. Оборотные активы требуют постоянного пополнения. К ним относятся: товарно-материальные запасы, средства в расчетах с покупателями, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Рассмотрим статьи активов по степени возрастающей ликвидности.

1.1 Внеоборотные активы

Нематериальные активы. К нематериальным активам относятся имущество, не имеющее вещественно- материальной формы, используемое организацией в хозяйственной деятельности. В течение длительного периода и способное приносить доход. В эту статью включаются права на объекты интеллектуальной собственности, права на пользование земельными участками и др. природными ресурсами, организационные расходы, понесенные на стадии оформления организации.

Не материальные активы могут быть приобретены за плату или внесены учредителям при создании предприятия. На стадии приобретения формируется их первоначальная стоимость. Стоимость их погашения в течении полезного срока использования, что отражается в бухгалтерском учете посредством начисления износа. Срок полезного использования объекта определяется в договоре при его приобретении или устанавливается организацией самостоятельно. Если это затруднено, то рекомендуется начислять амортизацию в течении 10 лет, но не более срока деятельности организации. Первоначальная стоимость объекта делится на срок службы и определяется сумма годовой амортизации. В балансе нематериальные активы по остаточной стоимости.

Основные средства. В статью основные средства включаются средства труда, которые в течении длительного периода используются организацией и образуют материально-техническую базу ее деятельности. К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, произведенный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки и объекты природопользования, находящиеся в собственности организации и прочие основные средства со сроком службы более 1 года.

Первоначальная стоимость основных средств может быть изменена в результате переоценки на определенную дату. Восстановительная стоимость выражает стоимость воспроизводства имеющихся у организации основных средств в настоящее время.

Большая часть основных средств относится к амортизируемому имуществу. Износ не начисляется по земельным участкам и объектам природопользования, продуктивному скоту, библиотечным фондам.

В момент приобретения основных средств определяется срок их полезного использования, при этом принимается во внимание не только физический, но и моральный износ объектов в процессе их эксплуатации.

Учет износа основных средств ведется на отдельном счете, амортизационными отчисления включаются затраты.

Существует несколько способов начисления амортизации:

· Способ линейной амортизации;

· Способ уменьшающегося остатка;

· Способ списания стоимости основных средств по сумме лет срока полезного использования;

· Способ начисления амортизации пропорционального объему выполнения работ( услуг ).

При способе уменьшающегося остатка установленная норма амортизации начисляется от остаточной стоимости оборудования. При использовании этого метода устанавливается повышающий коэффициент к ставке износа.

Способ списания по сумме чисел лет заключается в том, что первоначальная стоимость умножается на множитель в числителе которого находится число лет до истечения срока службы оборудования, а в знаменателе - число, составляющее сумму лет срока службы этого оборудования.

При способе начисления амортизации пропорционально объему продукции начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции на весь срок его использования. Отдельной строкой в группе «основные средства» указывается «Незавершенное строительство».

Другие статьи внеоборотных активов. К внеоборотным активам относятся финансовые вложения: вклады организаций в уставной капитал других предприятий, инвестиций в другие ценные бумаги, займы, предоставляемые другим организациям на срок 12 месяцев.

При приобретении акций других компаний в конце года происходит их переоценка по рыночной стоимости, если она оказалась ниже их первоначальной стоимости. Для этого создается оценочный резерв под обеспечение финансовых вложений, которые отдельно в балансе не показывается.



1.2 Оборотные активы

Запасы. Подраздел запасы представлен сырьем, материалами, покупными полуфабрикатами, затратами в незавершенном производстве; готовой продукцией; товарами для перепродажи. Они отражаются в балансе по фактической стоимости приобретения или производства.

Балансовая оценка зависит от метода оценки, выбранного организацией. При отпуске материальных ресурсов в производство чаще всего используют.

Метод Фифо и Лифо.

Эффект влияния Фифо и Лифо на величину балансовых остатков материалов и на прибыль зависит от того, в каком направлении меняются цены на материалы на рынке. При росте цен закупок применении метода Лифо приводит к заниженной оценке балансовой статьи материальных запасов, соответственно завышается себестоимость израсходованных материалов, что позволяет показывать меньшую сумму прибыли. Это приводит к уменьшению суммы налога на прибыль и сокращает отток денежных средств предприятия. Отдельной статьей показываются расходы будущих периодов, т.е. оплаченные в отчетном периоде расходы, которые подлежат списанию на затраты в следующем периоде, к которому они относятся.

Дебиторская задолженность. Этот раздел отражает требования организации к ее должникам. Отдельно в балансе показывают сумму дебиторской задолженности по отгруженной организацией продукции. Т.е. факт деятельности предприятий должен отражаться в том отчетном периоде, к которому они относятся от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

В балансе дебиторская задолженность покупателей показывается по реальной сумме, т.е. за вычетом сомнительной задолженности устанавливается по результатам инвентаризации расчетов с каждым дебитором в конце года, в размере этой суммы создается оценочный резерв.

При расчетах с покупателями векселями, запись производится отдельной статьей «Векселя к получению».

В этом же подразделе показываются и другие виды дебиторской задолженность в том числе: задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в Уставной капитал; авансы выданные; прочие дебиторы, где указываются расчеты с финансовыми и налоговыми органами по налогам и иным платежам.

Денежные средства и краткосрочные вложения. В подразделе «Финансовые вложения» показываются ценные бумаги: собственные акции организации, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи или для аннулирования; займы, представленные другим предприятием на срок не менее 1 года.

Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства завершается раздел оборотных активов статьями денежных средств.



2. Пассивы

Пассивы предприятия и организации состоят из 3-х разделов:

· Капитал и резервы

· Долгосрочные обязательства

· Краткосрочные обязательства

2.1 Капитал и резервы

В данном разделе отражается собственный капитал организации с подразделением на статьи: уставной (складочный капитал), добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль.

Уставной капитал формируется при создании предприятия в порядке, соответствующем юридической форме организации. Уставной капитал ОАО образуется путем продажи его акций акционерам.

Складочный капитал- это сумма вкладов учредителей. В пассиве уставной капитал АО показывается совокупная стоимость акций, распределенных среди учредителей при его создании. Величина его относительно постоянна.

Источником добавочного капитала может быть эмиссионный доход при превышении курсовой стоимости акций организации.

2.2 Обязательства предприятия

В этом разделе прежде всего отражается заемный капитал - обязательства предприятия перед кредиторами. В «Долгосрочных обязательствах» отражаются отдельным статьями обязательства по ссудам банков и по займам, сроком погашения свыше 1 года после отчетной даты. В «Краткосрочных обязательствах» отражены текущие обязательства по банковским ссудам, займам, кредиторская задолженность по банковским ссудам, займам , кредиторская задолженность поставщикам, дочерним и зависимым обществам, по оплате труда персонала предприятия и перед органами социального страхования обеспечения, перед бюджетом, по полученным авансам, прочая кредиторская задолженность. Суммы дивидендов, начисленных учредителям в статью «прочие кредиторы».

В разделе «Доходы будущих периодов» включается средства, полеченные в отчетном году за работы и услуги, которые будут произведены в будущем.

В статью «Резервы предстоящих расходов и платежей» включаются потенциальные затраты и обязательства

Также прирост происходит за счет переоценки основных средств, включая курсовую разницу по вкладам в уставной капитал при отражении этих вкладов в иностранной валюте. Источником образования резервного капитала является прибыль, остающаяся в распределении предприятия, т.е. чистая прибыль, средства добавочного капитала, средства, полученные от участников или дочерних обществ. Создание определенного резерва может предписываться законом, а также создаваться предприятием добровольно, что предусматривается в уставе или в учетной политике. Законом предусмотрено назначение резервного фонда - покрытие убытков акционерного общества, для погашения его облигации и выкупа акций в случае отсутствия других средств. Резерв иначе - сумма нераспределенной прибыли. За счет этой прибыли предприятие может образовать фонды - накопления, для расширения и развития производства - социального развития, на развитие социальной сферы; - потребления, для материального поощрения работников и проведение социальных мероприятий.



3. Расчетная часть

Рассчитать:

1. Валовую прибыль (ВП).

2. Прибыль от продаж.

3. Налогооблагаемую прибыль (НП).

4. Чистую прибыль предприятия (ЧП).

5. Определить размер налога на прибыль, подлежащую внесению в различные уровни бюджета.

Оценить рентабельность предприятия.

Необходимо:

сгруппировать доходы, расходы по признакам:

· От обычных видов деятельности.

· От операционных.

· От внереализованных.

· От чрезвычайных видов деятельности.

- определить структуру доходов и расходов предприятия;

- результаты оформить в виде диаграмм.

Исходные данные для расчета финансовых результатов

Предприятия по результатам работы за год.

Тыс.руб.

Наименование показателей	Значение показателей.
Выручка от продаж продукции (без НДС)	60426
Проценты к получению	38
Возврат займа предприятию	120
Арендная плата полученная	138
НДС полученный	12591
Неустойки полученные	10
Положительные суммовые разницы	56
Дебиторская задолженность от продажи продукции на условиях коммерческого кредита	91
Себестоимость проданной продукции	42123
Коммерческие расходы	3721
НДС уплаченный	7356
Управленческие расходы	8561
Проценты уплаченные	31
Штрафы уплаченные	56
Расходы на проведение социально-культурных мероприятий	12
Расходы на приобретение нематериальных активов	56

Прибыль от продаж:

ПрП= ВП - СП,

Где ВП - выручка от продаж

СП - себестоимость проданной продукции.

ПрП= 60426+56+91-42123+18450 тыс.руб.

Валовая прибыль:

ВПр - ПрП + УД - УР + КД - КР = ОД - ОР + ДВн - РВн., где

УД, УР - управленческие доходы, расходы

КД, КР - коммерческие доходы, расходы

ОД, ОР - операционные доходы, расходы

ДВн, РВн - доходы, расходы от внереализованной деятельности

ВПр = 18450 - 3721 - 8561+ 38138 -31 +10 -56 = 6267 тыс.руб.

Налог на прибыль составляет 24%, в т.ч.:

7,5% - в федеральный бюджет, (6%)

14,5% - в территориальный бюджет, (16%)

2% - в местный бюджет, (2%)

Всего налог на прибыль:

Н = НП * 24% = 6267 * 24% = 1505 тыс.руб., в т.ч.

- в федеральный бюджет 6267*7,5% = 470 тыс.руб.

- территориальный бюджет 6267*14,5% = 909 тыс.руб.

- в местный бюджет 6267 *2% = 125 тыс.руб.

Чистая прибыль предприятия: ЧП = ВПр - Н, где

ВПр - валовая прибыль

Н - НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Чп = 6267 - 1504 = 4763 тыс.руб.

Рентабельность предприятия:

Р = ВПр/ ВП, где

ВПр - валовая прибыль

ВП - выручка от продаж

Р = 6267/60426 = 0,104 или 10,4%

Этот показатель характеризует норму общей прибыли предприятия.

Рентабельность продаж:

Рпр = ПрП/ВП, где

ПрП - прибыль от продаж

ВП - выручка от продаж

Рпр = 18450/60426 = 0,305 руб. или 30,5%

Рентабельность затрат:

Рз = ПрП/З, где

З - затраты на выпуск и реализацию продукции.

Рз = 18450/(42123 + 3721 + 8561) = 0,34 руб. или 34%.

Финансовые результаты предприятия

Наименование показателей	Значение показателей
Прибыль от продаж	18 450
Валовая прибыль	6 267
Налогооблагаемая прибыль	6 267
Налог на прибыль, в т. ч.:	1 504
- в федеральный бюджет	470
- в территориальный бюджет	909
- в местный бюджет	125
Чистая прибыль	4 763
Общая норма прибыльности	0,104 (10,4%)
Рентабельность продаж	0,305 (30,5%)
Рентабельность затрат	0,34 (34%)

В целом предприятие рентабельно. Конечный финансовый результат предприятия, т.е. прибыль, составил 6 267 т.р.: так как у данного предприятия нет льгот по налогообложению и нет затрат, которые исключаются из налогооблагаемой базы, то налогооблагаемая прибыль также равна 6 267 тыс. руб. После вычета налога на прибыль, чистая прибыль предприятия составила 4 763 тыс. руб. Общая норма прибыли предприятия 0,104; или каждый рубль выручки от продаж приносит 10,4 копейки прибыли. Каждый рубль затрат на производство и реализацию продукции приносит 34 копейки прибыли.

Структура доходов и расходов предприятия

	Значение показателя	Уд.вес%
1. Доходы
а) от основных видов деятельности в т.ч.:	60 573	99,69
· - выручка от продаж;	60 426	99,45
· - положительные суммовые разницы;	56	0,09
· - дебиторская задолженность	91	0,15
б) операционные доходы, в т.ч.:	176	0,29
· - проценты к получению;	38	0,06
· - арендная плата полученная.	138	0,23
в) внереализованные доходы:	10	0,02
· - неустойки полученные	10	0,02
Итого	60 759	100
2. Расходы
а) от основных видов деятельности, в т. ч .	54 405	99,84
· себестоимость поданной продукции;	42 123	77,3
· коммерческие расходы;	3 721	6,83
· управленческие расходы.	8 561	15,71
б) операционные расходы в т.ч.:	31	0,06
· проценты уплаченные
в) внереализованные расходы:	56	0,01
· штрафы уплаченные.	56	0,01
Итого	54492	100

Уровень дохода можно увеличить расширением производственной сферы, а также увеличением операционных доходов, т. е. Представлением во временное пользование дополнительных активов предприятия, выгодным капиталовложением в капиталы других предприятий, в ценные бумаги, вклады в банк.

Расходы предприятие сможет уменьшить в результате снижения себестоимости производимой продукции, управленческих расходов и доходов на реализацию продукции.



Список использованной литературы

1. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ под ред. Мерзлякова. - М.: Инфра - М, 1999.

2. Ковалева В.В. Финансовый анализ, г. Москва, Финансы и статистика 1996.

3. Палий В.Ф., Палий В.В., Финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд., переработанное и дополненное, - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2001.

4. ПБУ № 9/99 - Доходы организаций, Мин. Фин. От 06.05.99 № 32 Н.

5. ПБУ № 10/99 - Расходы организаций, Мин. Фин. От 06.05.1999 № 33 Н.

6. Шеремед А.Н. Финансы предприятий, г. Москва, Инфра - М., 1997.

Размещено на Allbest.ru