Совершенствование системы экономического управления железнодорожной станции Хабаровск-2 в условиях реформирования железнодорожного транспорта

Несмотря на экономию электроэнергии в натуральном выражении, в денежном выражении сложился перерасход в размере 490 тыс. рублей за счет недопланирования отделением средств согласно установленного лимита:

- за август недопланировано -197 тыс. рублей (при лимите 279,6 тыс. кВт (668,2 тыс. рублей) план составил 471 тыс. рублей);

- за сентябрь недопланировано - 226 тыс. рублей (при лимите 314,260 тыс. кВт (751,1 тыс. рублей), план составил 525 тыс. рублей);

- за октябрь недопланировано 67 тыс. рублей (при лимите 418,180 тыс. кВт (999,5 тыс. рублей ), план составил 932 тыс. рублей).

Таким образом, при экономии в натуральных единицах 106,053 тыс. кВт, перерасход в денежном выражении составил 490 тыс. рублей.

Анализ расхода электрической энергии в сравнении с лимитом и прошлым годом представлен в таблице 14.

Таблица 14 Расход электроэнергии по станции Хабаровск-2 За 12 месяцев 2006 года

Расходы на амортизационные отчисления за 12 месяцев составили к плану 100%. Вместе с этим к прошлому году этот элемент расходов уменьшился на 4,5%.

Размер амортизационных отчислений снизился в связи с передачей системы АСКОПВ (балансовая стоимость 9818 тыс. рублей) на баланс НГЧ-3,и ШЧ-3, а также весоизмерительного прибора на баланс МЧ-1.

Прочие материальные расходы составили к плану 101,5%. Превышение к факту отчетного периода 2005 года сложилось в результате оплаты счетов за услуги аутсорсинговых компаний.

Расшифровка «прочих материальных расходов» представлена в таблице 15.

Таблица 15 Форма расшифровки расходов по перевозкам по элементу прочие материальные затраты" всего по станции

Прочие нематериальные расходы составили 92,3% к плану по итогам 12 месяцев 2006 года. Основную долю прочих нематериальных расходов, составляют расходы на охрану парков станции (89,8%).

Расходы на предварительный осмотр и медицинское освидетельствование составили 1396 тыс. рублей или 1,4% от фактического расхода прочих расходов.

За 12 месяцев командировочные расходы, по отношению к плану составили 83,8%.

Таблица 16. Командировки

Подробная расшифровка суммы прочих нематериальных расходов сведена в таблицу 17.

Таблица 17 Форма расшифровки расходов по элементу «Прочие»

Себестоимость одного отправленного вагона за 12 месяцев завышена против плановой на 1% и составила 101,54 руб. Увеличение себестоимости в первую очередь связано с выполнением объема работы к плану на 96,4%. Но необходимо отметить, что по сравнению с отчетом 9 месяцев объем работы вырос. Увеличение составило 1,5%. К прошлому году рост себестоимости составил 118,5% при росте расходов на 110,1% и снижения объемов работы на 7%.

Выполнение плана по труду и производительности труда.

За 12 месяцев 2006 года при плане содержания контингента на эксплуатации в количестве 493 человека фактическое содержание составило 475 человек.

В таблице 8 представлено выполнение «права» на содержание контингента, в зависимости от выполненного объёма работ. Право составило 488 человек, что выше отчета на 13 человек, ниже плана на 5 человек.

Производительность труда за 12 месяцев 2006 года выполнена на 100 % к плану и на 95,2 % к отчёту прошлого года. Снижение производительности труда вызвано падением объемов перевозок, как по Хабаровскому отделению, так и в целом по дороге в 1 полугодии 2006 года. Но необходимо отметить, что за 3 квартал 2006 года производительность труда к плану составила 107,2%, за 4 квартал 105,2 за счет выполнения объемов работы на 101,2% к плану и содержания контингента в пределах 96,2% к плану. К уровню прошлого года производительность составила 95,2%, за счет не выполнения плана отправления вагонов на 7% и содержания контингента на уровне 98%.

Таблица 18 Экономический эффект от изменения качественных показателей работы станции Хабаровск-2 за 12 месяцев 2006 года

Общий экономический эффект от улучшения качественных показателей к прошлому году составил 13886,5 тыс. руб.

Рассчитанный экономический эффект является очень приблизительным и не может отразить весь эффект от снижения простоев. Данная расходная ставка включает в себя только средние расходы по дороге на содержание вагонного парка, в первую очередь, расходы на амортизацию вагонов. Этот расчёт не может предусмотреть снижение возможных штрафов за просрочку в доставке грузов, сокращение рабочего парка вагонов, рост возможности приёма-отправления поездов со станции, рост участковой скорости и более рациональное использование локомотивов и времени локомотивных бригад.

Подсобно - вспомогательная деятельность предприятия

По подсобно-вспомогательной деятельности за 12 месяцев 2006 года доходы получены от оказания услуг по договорным тарифам. Доход от ПВД к плану недовыполнен на 18,4% или, в денежном выражении, на 1952 тыс. руб. Основной причиной невыполнения плана доходов является передача доходов от очистки- промывки вагонов на счет ТехПД с апреля 2006 года по август и ноябрь - декабрь, при этом план доходов не корректировался. Рентабельность составила 524,4%, против плановой в 454,1% (таблица 20).

Таблица 20 Расшифровка доходов ст. Хабаровск-2 от подсобно- вспомогательной деятельности за 12 месяцев 2006 года по услугам

Рисунок 4 Диаграмма построения доходов от ПВД за 12 месяцев 2006 года по станции Хабаровск-2

При плане доходов от ПВД в 10600 тыс. руб. выполнение составило 8648 тыс.руб. Доходы от ПВД не выполнены на 1952 тыс.руб. или на 18%. Данное невыполнение плана доходов объясняется тем, что по сравнению с 2005г. снизились доходы от основного источника «Очистки - промывки вагонов» в связи с тем, что со 2 квартала 2006г. доходы от данного вида деятельности переданы в ТехПД. В сентябре, октябре 2006г. на станцию Хабаровск-2 возвращены доходы от очистки - промывки на сумму 1470 тыс.руб.

Процент рентабельности (626%), объясняеться тем, что станция Хабаровск-2 не несет расходов от очистки - промывки вагонов. Эта услуга осуществляеться на станциях Ружино и Угловая, а оплата производиться грузоотправителями на станции Хабаровск-2. Кроме того, в калькуляциях на оказание дополнительных услуг станции, заложена стоимость работы маневрового локомотива, и доходы от маневрового локомотива взимаются с клиента, но расходы на содержание локомотивного парка и зарплату машинисту несет ТЧ-2.

3. Организация финансовых взаимоотношений на уровне филиала в системе бюджетного управления

3.1 Финансирование железнодорожной станции Хабаровск-2 в системе ОАО «РЖД», виды бюджетов

Эффективное функционирование ОАО «РЖД» и рациональное управление финансовыми ресурсами корпорации должны обеспечить:

1. Рентабельную основную деятельность (с уровнем рентабельности не менее 10%), в том числе за счет безубыточности внереализационной и операционной деятельности.

2. Высокий уровень ликвидности и финансовой независимости и устойчивости, что обеспечит инвестиционную привлекательность компании и оптимальные условия кредитования на финансовом рынке. Коэффициент текущей ликвидности в 2007г. должен быть приближен к нормативному уровню (1,0), а в 2010г. - соответствовать ему.

3. Своевременное выполнение всех платежных обязательств.

4. Опережающий рост доходов по сравнению с текущими затратами.

5. Эффективное, прозрачное использование финансовых ресурсов.

6. Финансирование по целевому назначению, с контролем отдачи от каждого вложенного рубля.

Так как финансирование предприятия напрямую зависит от филиала ОАО «РЖД» - Дальневосточной железной дороги, то показатели ликвидности и финансовой устойчивости дороги косвенно характеризуют и финансовое состояние структурного подразделения.

В таблице 21 представлены показатели платежеспособности, рассчитанные на основе баланса Дальневосточной железной дороги за 2005 год.

Таблица 21

Анализ показателей ликвидности позволяет сделать следующие выводы:

Значения показателей на начало года удовлетворительные.

Резкий рост величины коэффициентов за анализируемый период связан с увеличением активов в значительно большей степени, чем рост текущих обязательств.

Такая тенденция оценивается удовлетворительно.

Значения показателей финансовой устойчивости оцениваются неудовлетворительно. Так как главным источником формирования активов предприятия являются расчеты с вышестоящими подразделениями. Такой факт косвенно указывает на значительную финансовую зависимость не только на уровне структурного подразделения, но и на уровне филиала ОАО «РЖД».

Формирование необходимого уровня собственных инвестиционных ресурсов, привлечение внешних инвестиций и обеспечение на этой основе расширенного воспроизводства, что позволит сократить износ основных фондов на 2% к 2007г. и на 3% - к 2010г.

3.2 Виды бюджетов, формируемых на уровне структурных подразделений и их место в системе бюджетного планирования ОАО «РЖД»

Система бюджетирования планирования деятельности транспорта введена с 01.01.2004 года. Основной целью её формирования является создание комплексного механизма планирования, анализа и контроля основных видов деятельности транспорта.

Организация системы бюджетирования включает:

- формирование экономических структур, обеспечивающих выполнение функций бюджетирования;

- разработку форм бюджетного планирования и контроля для всех подразделений ОАО «РЖД»;

- разработку документов, регламентирующих процесс бюджетного управления;

- формирование информационной системы оперативного бюджетного управления и оценки его эффективности;

- создание мотивационной системы исполнения бюджетных показателей.

Общая модель бюджетирования на железнодорожном транспорте предусматривает следующее: в основе бюджетирования планирования лежат определенные параметры, нормативы и цены, характерные для конкретного вида бюджета. Параметры представляют собой систему показателей, отражающих назначение бюджета и виды деятельности. Нормативы бюджета устанавливают же оптимальные и предельные значения показателей, по которым разрабатывается их общая величина. Нормативы могут иметь стоимостное и натуральное значение. Для каждой структуры утверждается вышестоящей организацией.

При разработке отраслевых бюджетов на железнодорожном транспорте используются принципы консолидации и распределения. Консолидация означает, что каждый конкретный вид бюджета ОАО «РЖД» формируется путем объединения аналогичных бюджетов, входящих в его структуру.

Принцип распределения используется при перераспределении фактически сложившихся бюджетов вышестоящего звена, между бюджетами входящих в него структур. Этот принцип используется при формировании и распределении финансовых бюджетов.

На уровне структурной единицы (линейного предприятия) формируется 5 видов бюджетов:

1. Бюджет продаж (по прочим видам деятельности - ПВД).
Представлен в рамках станции Хабаровск-2 в виде ежемесячного плана по сбору выручки от подсобно-вспомогательной деятельности.

2. Бюджет (план) производства.

Представлен в виде плана, составляемого управлением дороги. Ежемесячно передается структурному подразделению.

3. Бюджет запасов и закупок.

4.Бюджет движения денежных средств.

Указанные выше два вида бюджетов объединены и представлены в виде платежного баланса, где главный бухгалтер указывает ожидаемое поступление денежных средств от ПВД, перевозок, а также все расходы, которые планируется оплатить, в частности, заработная плата, расходы на приобретение запчастей, оплату коммунальных услуг и прочее. По окончании месяца составляется отчет по исполнению платежного баланса.

5. Бюджет текущих расходов.

План по текущим расходам передается ежемесячно в разрезе элементов затрат.

Применительно к станции Хабаровск-2 проведем анализ бюджета затрат. Бюджет затрат формируется на основе калькуляции затрат по видам деятельности. Построение бюджета эксплуатационных затрат основывается на позициях номенклатуры расходов основной деятельности железнодорожного транспорта. Содержит следующие разделы:

- Общие затраты на производство и реализацию продукции, с амортизацией и без нее;

- Затраты на железнодорожные перевозки. Распределяются по элементам затрат, по затратам на капитальный ремонт по элементам, по себестоимости перевозок;

- Затратам по прочим продажам. Распределяются по элементам затрат, по затратам на капитальный ремонт по элементам.

Как элементы затрат выделяются расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, материальные затраты, амортизацию основных фондов и нематериальных активов, прочие затраты.

К расходам на оплату труда относятся расходы на заработную плату основного, вспомогательного и управленческого персонала, привлекаемого по трудовым договорам (контрактам), по совместительству, по договорам гражданско-правового характера и по другим основаниям. В эти расходы включаются суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог, отчисления в Пенсионный фонд и фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Материальные затраты включают расходы на сырье и материалы, топливо, электроэнергию и прочие материальные затраты.

В соответствии со статьей 254 НК РФ к расходам на материалы относятся расходы на приобретение материалов, комплектующих изделий, объектов основных средств стоимостью менее 10 тысяч рублей за единицу, потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке товароматериальных ценностей и другие затраты.

В состав расходов на топливо включаются затраты на приобретение топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, отопление зданий, выработку, преобразование и транспортировку всех видов энергии.

В состав затрат на электроэнергию включается стоимость покупной электроэнергии для тяги поездов, технологические, энергетические, осветительные нужды.

К прочим материальным затратам относится оплата работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Например, расходы на проведение испытаний для определения потребляемого сырья, расходы на ремонт основных средств, транспортные услуги сторонних организаций по перевозки грузов внутри предприятия, работы по снего-, водо-, пескоборьбе.

По элементу «амортизация» отражаются суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления начисляются в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов определяются исходя из балансовой стоимости собственных и арендованных основных средств и норм амортизации, включая и ускоренную амортизацию. На железнодорожном транспорте применяется только линейный метод амортизации.

К элементу «Прочие затраты» относятся налоги, сборы, платежи за предельно-допустимые выбросы загрязняющих веществ, за страхование имущества, платежи процентов за банковский кредит, затраты на командировки, отчисления в ремонтный фонд, если таковой образуется на предприятии, оплата услуг связи и некоторые другие затраты.

3.3 Мотивационный механизм стимулирования деятельности

Источниками мотивационного фонда для каждой железной дороги является экономия издержек по всем видам производства и получение дополнительных, сверхплановых доходов.

Мотивационный механизм должен включать надбавки, премии, участие в прибыли, компенсацию региональных различий в стоимости жизни.

В положении по мотивационному механизму главный акцент делается на работников занятых основной деятельностью. Но в качестве предложения по мотивации развития подсобно-вспомогательной деятельности, а также частичного решения проблемы критической финансовой зависимости структурных подразделений можно рассмотреть следующее предложение. Рекомендуется оставлять в распоряжении предприятия сверхплановую часть доходов, при условии выполнении выполнения плана по расходам. Такая система оставит за предприятием возможность погашать наиболее срочные хозяйственные расходы, оставит возможность на собственное развитие, будет стимулировать сотрудников на достижение максимальных доходов, предотвратит факт сокрытия выручки. При такой системе финансовые работники (абонентский отдел, экономисты, бухгалтер по работе с дебиторами) будут работать на результат, включая все свои возможности, привлечение дополнительных клиентов, борьба с дебиторской задолженностью. Чтобы стимулировать личную заинтересованность каждого работника в финансовом результате рекомендуется при распределении мотивационного бюджета на уровне структурного подразделения рекомендуется учитывать вклад каждого сотрудника по таким аспектам как перевыполнении плана, привлечение дополнительных клиентов, снижение дебиторской задолженности и пр.

4. Предложения по совершенствованию экономического управления предприятием

Железнодорожная станция Хабаровск-2 по объему выполняемой работы является внеклассной станцией с большим объемом местной работы и оперативно подчинено Хабаровскому отделению Дальневосточной железной дороги, службе перевозок и службе грузовой и коммерческой работы Дальневосточной железной дороги - филиала ОАО «РЖД».

В настоящее время ОАО «РЖД» является единственным юридическим лицом для Российских железных дорог.

Вся прибыли, получаемая от подсобно-вспомогательной деятельности, перечисляется на единый доходный расчетный счет ОАО «РЖД». Обратно деньги на линейные предприятия не поступают. До процесса реструктризации МПС в ОАО «РЖД» при превышении плана выручки от подсобно-вспомогательной деятельности на станции Хабаровск-2 оставалась сумма денег, на которую был превышен план. И в итоге руководство станции видело и ощущало результат своей деятельности. Данный способ был очень эффективен для заинтересованности предприятия уделять больше внимания на подсобно-вспомогательную деятельность, а не замыкаться на основной деятельности. В настоящее время, данный процесс полностью не работает, в результате чего любое линейное предприятие менее заинтересовано в перевыполнении плана по подсобно-вспомогательной деятельности, а ведь на развитие данного направления деятельности в свое время было потрачено много сил и средств, и как показывает практика, что данный вид деятельности приносит неплохие финансовые результаты.

При формировании четкой системы мотивации должна быть обеспечена связь между достигнутыми производственно - финансовыми результатами деятельности и долей мотивационного бюджета, направляемого данному подразделению ОАО «РЖД». Но как рассматривать данный вопрос если предприятие не выполняет производительность труда не по своим причинам, например снижение транзитного вагонопотока или невозможность отправления вагонопотока из-за неприема соседнего отделения. Ведь такие предприятия как станция Хабаровск-2 регулировать процессом выполнения производительности труда снижением контингента не может в виду технологических особенностей работы и организации труда. Следовательно при таких процессах данное предприятие станет заложниками невыполнения производительности труда и не может рассчитывать на долю мотивационного фонда. Данная ситуация требует создания дополнительного «льготного» мотивационного фонда, что в настоящее время не предусмотрено.

Производительность труда работников станции определяют делением показателя характеризующего основной вид ее работы на численность списочного контингента работников. Так как станция Хабаровск-2 является сортировочной станцией, то таким показателем является число отправленных вагонов (согласно всех существующих методик на дороге). Но данная станция имеет нехарактерную черту для сортировочных станций - это большой объем погрузки и выгрузки (около 1 млн. тонн погрузки и около 4 млн. тонн выгрузки), это примерно 100 вагонов ежесуточной погрузки и 250 вагонов ежесуточной выгрузки. Для выполнения данных объемов грузовой работы к станции примыкает 74 подъездных пути. Значительная часть контингента, а это 139 человек от 475 всего списочного контингента (30%) трудиться только для выполнения этих объемных измерителей (погрузка и выгрузка) и абсолютно не влияют на количество отправленных вагонов, тем не менее при расчете общей производительности труда они входят в знаменатель к отправленным вагонам. Следовательно при расчете производительности труда на станции Хабаровск-2, а это является наиболее важным трудовым показателем, который должен характеризовать эффективность труда, как раз и об эффективность труда по полученной цифре судить не стоит. Можно рассчитать отдельно производительность труда для работников грузового цеха, которая рассчитывается отношением числа погруженных и выгруженных тонн к списочному контингенту данного цеха и отдельно для работников цеха движения, но свести полученный результат вместе не представляется возможным.

Предлагается два основных вида работ (погрузка, выгрузка и отправление) на станции Хабаровск-2 трудоемкость которых различна учитывать при расчете общей производительности труда. Для этого в качестве измерителя принимать показатель «приведенный вагон». Данные виды работ привести к приведенному вагону с помощью коэффициентов приведения. К сожалению в современных методиках расчета на дороге данные коэффициенты отсутствуют, соответственно не используются предприятиями. В противном случае рассчитанная производительность труда не будет подчеркивать эффективность труда контингента, а соответственно на анализе данного показателя нельзя принимать какие либо кадровые или производственные решения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Менеджмент организации. Учебное пособие. Румянцева З.П., Саломатин Н.А. и др. М.: Инфра - М, 1995.

Мельникова М.Н. Менеджмент. Методические указания по выполнению курсовой работы для слушателей института повышения квалификации.- Хабаровск..:Изд-во ДВГУПС.2000.

Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: Дело, 1994.

Основы управления персоналом: Учебник для вузов/ Б.М. Генкин, Г.А. Кононова,и др.; Под ред. Б.М. Генкина. - М.: Высшая школа, 1996.-383 с.

Управление персоналом организации: Учебник/ Под ред. А.Я. Кибанова.- М.: Инфра-М, 1997.-512 с.

Шипунов В.Г. Основы управленческой деятельности. М.: Высшая школа 1999.

Размещено на Allbest.ru