Повышение эффективности деятельности предприятия жилищно-коммунального хозяйства и ее экономическая оценка (на примере ООО "УК РСУ № 26")

Инвестиционные проекты, анализируемые в процессе составления бюджета капитальных вложений, имеют определенную логику.

1. С каждым инвестиционным проектом принято связывать денежный поток (Cash Flow), элементы которого представляют собой либо чистые оттоки (Net Cash Outflow), либо чистые притоки денежных средств (Net Cash Inflow). Под чистым оттоком в k-м году понимается превышение текущих денежных расходов по проекту над текущими денежными поступлениями (при обратном соотношении имеет место чистый приток). Денежный поток, в котором притоки следуют за оттоками, называется ординарным. Если притоки и оттоки чередуются, денежный поток называется неординарным.

2. Чаще всего анализ ведется по годам, хотя это ограничение не является обязательным. Анализ можно проводить по равным периодам любой продолжительности (месяц, квартал, год и др.). При этом, однако, необходимо помнить о сопоставимости величин элементов денежного потока, процентной ставки и длины периода.

3. Предполагается, что все вложения осуществляются в конце года, предшествующего первому году реализации проекта, хотя в принципе они могут осуществляться в течение ряда последующих лет.

4. Приток (отток) денежных средств относится к концу очередного года.

5. Коэффициент дисконтирования, используемый для оценки проектов с помощью методов, основанных на дисконтированных оценках, должен соответствовать длине периода, заложенного в основу инвестиционного проекта (например, годовая ставка берется только в том случае, если длина периода - год).

Необходимо особо подчеркнуть, что применение методов оценки и анализа проектов предполагает множественность используемых прогнозных оценок и расчетов, которые необходимо брать из достоверных источников и законодательных актов.

Государство применяет различные методы государственного регулирования инвестиционной деятельности. Прежде всего государство оказывает регулирующее влияние на инвестиционную деятельность в следующих формах:

посредством издания законов и подзаконных нормативных актов;

посредством прямого управления государственными инвестициями;

принятием государственных инвестиционных программ;

посредством особого регулирования государственной деятельности;

экономическими методами регулирования инвестиционной деятельности являются:

· налогообложение;

· участие государственных органов в инвестиционной деятельности;

· создание свободных экономических зон;

· кредитно-финансовый механизм (предоставление кредитов, %).

· распределение и перераспределение финансовых ресурсов;

Инвестиционная деятельность в РФ регулируется системой законов и нормативных актов.

В качестве законов, регулирующих инвестиционную деятельность, выступают:

1. Конституция Российской Федерации.

2. Градостроительный кодекс РФ.

3. Гражданский кодекс РФ, часть первая и вторая.

4. Закон о налогообложении: Налоговый кодекс, часть вторая (2001 г.).

Основополагающее значение для регулирования инвестиций и инвестиционного процесса в России имеют следующие Законы:

Федеральный закон от 25 февраля 2003 г. № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".

Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 25 сентября 1998 г.

Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" № 102-ФЗ.

4. Земельный кодекс Российской Федерации (2002 г.).

Федеральный закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" № 39-ФЗ определяет:

· основы градостроительной политики;

· порядок разработки градостроительных нормативов и градостроительной документации;

· права и обязанности субъектов (участников градостроительной деятельности).

Градостроительный кодекс регулирует отношения в области системы расселения, градостроительного планирования, застройки, благоустройства городов и сельских поселений, сохранения объектов историко-культурного наследия и охраны окружающей среды в целях обеспечения благоприятных условий проживания населения.

В Гражданском кодексе РФ установлен перечень юридических лиц, в том числе для инвестиционной деятельности. Регулируются вопросы строительного подряда, подрядных работ для государственных нужд, регулируются правила расчетов.

Через налоговое законодательство государственные органы оказывают влияние на инвестиционную деятельность путем дифференцирования налоговых ставок и льгот.

2. Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ООО «УК РСУ № 26»

2.1 Общие сведения о предприятии

На территории Московского района проживает свыше 84 тыс. человек, жилой фонд составляет около 1 млн. 400тыс. кв.м. Жилой фонд Московского района обслуживает 7 (семь) муниципальных унитарных предприятий по ремонту, содержанию и управлению общим имуществом многоквартирных домов.

Управляющая компания представляет собой объединение трех компаний, образованных на базе муниципальных унитарных предприятий.

Муниципальное унитарное предприятие по ремонту, содержанию и управлению общим имуществом многоквартирного дома «РСУ № 26» администрации Московского района городского округа «Город Калининград» (сокращенное наименование МУП «РСУ № 26»). МУП «РСУ № 26» создан на основании Постановления № 286 от 29.03.1994г., свидетельство о последней регистрации в связи с изменением статуса учредителя от 05.03.2008 г. № 2083906084458.

Место нахождение: 236011, г. Калининград, Улица Судостроительная, дом 8.

Помещения:

- нежилые помещения общей площадью 137, 9 кв.м., расположенные по адресу: г. Калининград, ул. Судостроительная, 77-81, для использования под административные помещения;

- отдельно стоящий дом (гараж) общей площадью 84, 2 кв.м., расположенный по адресу: г. Калининград, придомовая территория жилого дома 91-91а по ул. Судостроительная, для использования под мастерскую и бытовку.

Все предприятия с 2009 года применяют упрощенную систему налогообложения (доходы, ставка налога 6%).

Цель создания и деятельности предприятий: производство и выполнение работ и услуг по ремонту, содержанию, а также управлению общим имуществом многоквартирного дома, благоустройству и санитарной очистке придомовых территорий.

Виды экономической деятельности: управление эксплуатацией жилого фонда, предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений, удаление и обработка твердых отходов, уборка территории и аналогичная деятельность.

Предприятия осуществляют свою деятельность по управлению общим имуществом многоквартирного дома на основании договоров с собственниками жилых помещений, а так же капитальный и текущий ремонт, эксплуатацию и обслуживание многоквартирных и жилых домов.

Прибыль предприятие использует для достижения целей деятельности, обеспечение производственного и социального развития предприятия, повышение заработной платы его работников, уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей. Часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех обязательных платежей, перечисляется предприятием в местный бюджет.

Управление предприятия осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ и уставом предприятия.

Высшим должностным лицом предприятия является директор, который назначается на должность и освобождается от должности собственником имущества предприятия.

Директор осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия, подотчетен в своей деятельности учредителю и действует на основании законов и иных нормативных актов РФ.

Трудовой коллектив предприятия составляют все работники, участвующие своим трудом в деятельности предприятия на основе трудового договора.

Предприятие строит свои отношения с государственными органами, органами и учредителями во всех сферах на основе договоров, соглашений, контрактов.

Общая жилая площадь МУП «РСУ № 26» на 1.12.10 составляет 241,8 тыс.кв.м, в т.ч. жилого фонда - 234,6 кв.м., нежилого фонда - 7,2 тыс.кв.м; общая площадь ветхого и аварийного жилья составляет 2,3 тыс.кв.м или 0,95%.

Ремонт и надлежащую эксплуатацию жилого фонда осуществляет ЖЭУ, куда входят бойлерные и столярная мастерская, где имеются производственные помещения и механический участок с расположенным оборудованием.

Уровень оснащенности жилищного фонда видами благоустройства изображены в табл.2.1.

Таблица 2.1 Уровень оснащенности жилищного фонда видами благоустройства

№ пп	Вид удобств	Жилищный фонд, тыс.кв.м.	В % к общему кол-ву
1	Водопровод	229	94,7
2	Канализация	226,9	93,8
3	Центральное отопление	230,7	95,4
4	Горячее водоснабжение	228,2	94,4
5	Газ	218,4	90,3
6	Напольные электрические плиты	18,1	7,5
7	Электроснабжение	241,8	100

Структура домов, находящихся в зоне обслуживания ООО «УК РСУ № 26» в зависимости от вида застройки рассмотрены в табл.2.2.

В целом уровень оснащенности видами благоустройства находится на хорошем уровне (90-95%), вместе с тем централизованного горячего водоснабжения не; небольшая часть домов оборудована газовым водоснабжением (газовые колонки), а в большинстве благоустроенных домов установлены бойлеры.

Таблица 2.2 Структура домов, находящихся в зоне обслуживания ООО «УК РСУ № 26» в зависимости от вида застройки

Год постройки	Ед.изм.	Материал стен
		кирпичные	Панельные блочные	деревянные	итого
Дореволюционные до 1950 1950-1960 1961-1971 1972-1982 1983-2010		7 - 3 11 14 13	3 1 10 2 14 20	25 6 26 7 - -	35 7 39 20 28 33
ИТОГО	Ед	48	50	64	162
Общая площадь Жилая площадь Количество квартир Количество жильцов	кв.м. кв.м ед чел	107113,5 67608,1 2413 5177	119847,8 73365,1 2481 5996	7634,3 5217,3 242 471	234595,6 146190,5 5136 11644

Структура жилищного фонда неоднородна (наряду с современным кирпичными и благоустроенными панельными, блочными домами, продолжаются эксплуатироваться дома, построенные в довоенное и послевоенное время, а также и до революционное время (21,64%), имеются деревянные дома (39,5% из общего количества), жилье арочного типа. Основная часть постройки приходится на 70-80 годы. Исторически застройка проводилась не выше пятиэтажного уровня.

В предыдущие годы в фонде жилья большую часть занимал ведомственный фонд, в последние годы в структуре произошли изменения в связи с передачей жилого фонда в муниципальную собственность, в настоящее время около 95% жилого фонда города находится в ведении ЖКХ.

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, участвующие своим трудом в го деятельности на основе трудового договора, заключенного в соответствии с законодательством, и штатного расписания.

Работники предприятия подлежат социальному и медицинскому страхованию в порядке, установленном законодательством.

Предприятие имеет право для выполнения разовых и подрядных работ привлекать граждан по договорам гражданско-правового характера независимо от штатного расписания.

Организационная структура ООО «УК РСУ № 26» представлена на рисунке 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.1 - Организационная структура ООО «УК РСУ № 26»

Трудовой коллектив предприятия пользуется всеми правами и гарантиями социального характера, предусмотренными действующими законодательством и коллективным договором. Условия оплаты труда, продолжительность ежегодных отпусков, меры социальной защиты работников не должны быть хуже условий, предусмотренных трудовым законодательством РФ.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет директор.

В номенклатуру должностных лиц предприятия, назначаемых и увольняемых по представлению директора предприятия, входят главный инженер и главный бухгалтер предприятия.

Контроль за ведением документов и правильностью их составления ведет бухгалтерия. Вся отчетная документация (годовой отчет, налоговая отчетность и т.п.) обязательно предоставляется на подпись генеральному директору. Непосредственный контроль за всей финансовой документацией ведет директор и главный бухгалтер.

Директор предприятия заключает трудовой договор с главным инженером и главным бухгалтером предприятия, в котором оговариваются их должностные обязанности и иные условия, соответствующие трудовому законодательству РФ.

Директор предприятия:

- несет персональную, ответственность за деятельность предприятия, эффективное и целевое использование вверенного имущества;

- осуществляет руководство деятельностью предприятия в соответствии с утвержденными планами;

- организует учет материально-технических и денежных средств предприятия и обеспечивает их сохранность;

- обеспечивает своевременность и достоверность предоставления отчетов в органы статистики по мету расположения и Предприятию по установленной номенклатуре и формам отчетности;

- имеет право в пределах имеющихся полномочий издавать приказы и распоряжения, давать указания, обязательные для всех работником предприятия;

- имеет право принимать на работу и увольнять с работы работников предприятия в соответствии с правилами внутреннего распорядка и действующим трудовым Законодательством РФ.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др. В задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.

Экономист предприятия проводит всесторонний анализ результатов деятельности предприятия, разрабатывает мероприятия по повышению рентабельности предприятия, улучшению использования производственных фондов, выявлению и использованию резервов на предприятии, осуществляет методическое руководство вопросами научной организации труда, участвует в разработке технико-экономических нормативов и конкретных показателей по экономическому стимулированию и др.

Расчетная группа и начальник отдела по труду разрабатывают штатное расписание, составляют годовые, квартальные, и месячные планы по труду и заработной плате и осуществляют контроль за их выполнением, разрабатывают мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывают положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывают технически обоснованные нормы выработки и проводят анализ их выполнения, организует и участвует в разработке вопросов научной организации труда, содействует движению за коллективную гарантию трудовой и общественной дисциплины.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Основным показателем, характеризующим производственную деятельность организации, осуществляющей регулируемую деятельность, является общий объем доходов от реализации по каждому виду услуг основной деятельности организации.

Анализ динамики и выполнения плана оказания услуг начинается с изучения динамики реализации услуг.

Согласно финансового плана ООО «УК РСУ № 26» на 2010 год объем реализации услуг запланирован в размере 57016,4 тыс.руб. в том числе:

по бюджетным отраслям - 39008,0 тыс.руб.

по хозрасчетным отраслям -18008,4 тыс.руб.

Фактически оказано услуг на сумму 49904,6 тыс.руб., в т.ч.:

по бюджетным отраслям - 31951,3 тыс.руб.

по хозрасчетным отраслям -17953,3 тыс.руб.

Процент выполнения плана - 87,5%.

Фактический объем реализации услуг по бюджетным отраслям составил:

что соответствует смете доходов (плановые сборы с населения плюс финансирование из бюджета), из них:

участок «Благоустройство»: объем реализации - 2907, тыс.руб. (95% от плана);

дорожное хозяйство: объем реализации - 210,52 тыс.руб. (48,5% от плана);

эксплуатация жилищного фонда - выполнено услуг на сумму 7976,5 тыс.руб.(67,5% от запланированного);

оказано услуг населению по теплоснабжению на сумму 10360,6 тыс.руб. (90,7% от плана);

по канализации - 2399,3 тыс.руб. (100,8% от плана);

по холодному водоснабжению оказано услуг населению на сумму 1857,5 тыс.руб. (96,9% от плана);

по горячему водоснабжению - 2965,0 тыс.руб. (88,8% от плана);

по капитальному ремонту - на сумму 1127,0 тыс.руб.(44,3% от плана).

Содержание Домов Ветеранов - оказано услуг на сумму 252,0 тыс.руб. (в финансовом плане на 2010 год субсидии из бюджета не предусмотрены);

Установка приборов учета - не установлены.

Фактический объем реализации услуг по хозрасчетным отраслям составил:

от плана

За 2010 год предприятием были произведены следующие работы:

По жилищному фонду:

Произведен капитальный ремонт жилищного фонда на сумму 1127,0 тыс.руб., в т.ч.

ремонт крыш и кровель - 289,8 тыс.руб.;

ремонт подъездов - 219,6 тыс.руб.;

ремонт инженерного оборудования - 617,6 тыс.руб.

По котельной и тепловым сетям:

капитальный ремонт водогрейного котла ПТВМ-30 № 3;

текущие ремонты водогрейных котлов ПТВМ-30 № 1,2;

внедрена технология стабилизационной обработки реагентом-антинакалином СК-110 воды системы теплоснабжения котельной;

произведена прочистка канализационной сети;

разработан проект автономного электроснабжения котельной;

произведен ремонт теплотрасс;

произведены работы по теплоизоляции теплотрассы на сумму 350,0 тыс.руб.;

с помощью прибора «Взлет» определены утечки в подземных теплотрассах, проводится работа по регулировке системы теплоснабжения города. Проведем анализ жилищного фонда, находящегося в ведении ООО «УК РСУ № 26» (табл.2.3).

Таблица 2.3 Характеристика жилищного фонда ООО «УК РСУ № 26»

Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	Абсолютное изменение
1.Общая жилищная площадь ООО «УК РСУ № 26» в т.ч. жилой фонд нежилой фонд (арендаторы)	тыс. кв.м.	313,5 299,4 14,1	241,8 234,6 7,2	-71,7 -64,8 -6,9
2.Жилая площадь 2.1.количество жилых домов 2.2.Количество жилых квартир 2.3.Количество проживающих	тыс.кв.м ед ед чел	188,9 206 6480 15650	146,3 162 5136 11644	-42,6 -44 -1344 -14006

Как видно из табл.2.3 общая жилая площадь ООО «УК РСУ № 26» на конец 2010 г. уменьшилась в связи с тем, что часть жилого фонда была передана во вновь созданное предприятие МУП «Альтернатива» и соответственно уменьшились расходы по содержанию жилищного фонда ООО «УК РСУ № 26» (согласно финансового плана на 2009 г. расходы по эксплуатации составили 12532,09 тыс.руб ,в 2010 г. - 11281,75 тыс.руб.).

Динамика производства и реализации услуг ООО «УК РСУ № 26» в сопоставимых ценах представлена в табл.2.4.

Таблица 2.4 Динамика производства и реализации услуг ООО «УК РСУ № 26»

Год	Объем производства услуг, тыс.руб.	Темпы роста	Объем реализации услуг, тыс.руб.	Темпы роста
		Базисные	цепные		Базисные	цепные
2006	26520,0	100	100	26530,4	100	100
2007	28378,9	107,0	107,0	22074,5	83,2	83,2
2008	28070,2	105,8	98,9	20672,3	77,9	93,6
2009	30440,0	115	108,4	37072,4	139,7	179,3
2010	49904,6	188	163,9	45442,2	171,3	122,6

Рис.2.2 - Динамика производства и реализации продукции и услуг за период с 2006 по 2010 г.

Из табл.2.4 видно, что за последние 5 лет объем производства услуг вырос на 88%, а объем реализации - на 71,3%. Темпы роста объемов производства и реализации находятся примерно на одинаковом уровне, по объему производства показатели несколько выше. С 2008 г. наблюдается значительное увеличение объемов производства и реализации услуг, что связано с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги с 40 до 60 процентов, а также перевыполнением бюджетом своих обязательств по финансированию (в 2010 году местный бюджет перечислил за счет перевыполнения доходной части средства на 44% больше запланированного уровня).

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции и услуг изобразим на рис.2.2.

Среднегодовой темп роста производства и реализации услуг можно рассчитать по формуле среднегеометрической взвешенной:

Твп = Т1 * Т2 * Т3 * Т4 * Т5 = 1*1,07*0,989*1,084*1,639 = 1,17.

Среднегодовой темп рост производства составил 117%

Среднегодовой темп роста реализации услуг составил:

Трп = 6,84 = 1,14 или 114%.

Среднегодовой темп прироста производства услуг ООО «УК РСУ № 26» составил 17%, а реализации - 14%.

Проанализируем производственную программу предприятия в отчетном периоде.

Производственная программа организаций жилищного хозяйства представлена в табл.2.5.

Таблица 2.5 Производственная программа организаций жилищного хозяйства

№пп	Показатели	Ед. изм.	2009 г.	2010 год	Изменение в %
				план	факт	к плану	к предыд.периоду
1	Среднеэксплуатируемая общая площадь жилищного фонда	тыс. кв.м.	313,5	241,8	241,8	100	77
2	Среднеэксплуатируемая площадь нежилых помещений	тыс. кв.м.	7,2	7,2	7,2	100	100
3	Общая сумма дохода, Всего	млн. руб.	7,3	6,6	8,5	128,8	116,4
	в т.ч. оплата населением ассигнования из бюджета другие поступления		2,6 4,6 0,1	4,9 1,5 0,2	4,9 3,4 0,2	100 226,7 100	188 44,1 200
4	Объем работ по жилищному фонду в т.ч. содержание текущий ремонт капитальный ремонт	млн. руб.	8,2 2,9 4,6 0,7	14,4 4,7 7,2 2,5	9.3 3,3 4,9 1,1	64,6 70,2 68,1 44	113,4 113,8 106,5 157
5	Экономически обоснованный тариф на содержание и эксплуатацию 1 кв.м. общей площади, в т.ч. для населения	руб.	35,85 21,51	53,70 42,96	39,00 31,20	72,6 72,6	108,8 145

Анализируя исполнение производственной программы, можно отметить следующее:

сумма доходов в 2010 г. возросла по сравнению с 2009 г. и составила в 2010 г. - 8,5 млн.руб. против 7,5 млн.руб. в 2009 г. Данная сумма значительно превышает плановый показатель 2010 г.(6,6 млн.руб.);

с населения запланированные средства в 2010 г. собраны в полном объеме (4,9 млн.руб.). Этот сбор произведен за счет недособранных средств в 2009 г.;

бюджет в 2010 г. свои обязательства значительно перевыполнил. Плановые сметные назначения составили на 2010 г. 1,5 млн.руб., фактически ООО «УК РСУ № 26» получил из бюджета 3,4 млн.руб. (перевыполнение составило 226,7%).

Другие поступления запланированы в размере 0,2 млн.руб., исполнены также 0,2 млн.руб. (процент выполнения-100%).

Вместе с тем предприятие не справилось с объемом работ по жилищному хозяйству, т.к. в 2010 г. необходимый объем работ составил 14,4 млн.руб., а выполнение составило 9,3 млн.руб. или 64,6%. Недовыполнение составило:

по содержанию жилья - 70,2%;

по текущему ремонту - 68,1%;

по капитальному ремонту - 44%.

Главными причинами невыполнения производственной программы явилось выполнение аварийных работ, а также плохая организация труда и управления на предприятии, низкий уровень дисциплины в коллективе.

Проанализируем источники финансирования ООО «УК РСУ № 26». К источникам финансирования ООО «УК РСУ № 26» относятся:

1. средства от оплаты населением за жилищно-коммунальные услуги;

2. собственные доходы предприятия от оказания различных услуг;

3. средства, направленные из местного бюджета.

Причиной кредиторской задолженности бюджетов (местного и областного) является то, что бюджеты не всегда в полном объеме исполняются обязательства перед ООО «УК РСУ № 26», так, например, местный бюджет недофинансировал ООО «УК РСУ № 26» более чем на 2 млн.руб.

Таблица 2.6 Объем финансирования жилищно-коммунальных услуг ООО «УК РСУ № 26»

№ пп	Источник финансирования	2009 г	2010 г	Изменение
		план	факт	план	факт	2009 г	2010 г
						Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	Оплата населением	10167,20	8667,20	18668,79	16728,20	-1500	85,2	-194059	89,6
2	Собственные доходы населения	2129,87	2014,0	9866,17	9804,86	-115,87	94,6	-61,31	99,4
3	Финансирование из местного бюджета	12470,20	27419,35	14183,0	11931,35	14949,15	219,9	-2251,65	84,1
4	Погашение кредиторской задолженности (местный бюджет)	0	0	1900	1900	0	-	-	100
	Итого:	24767,27	38100,55	44617,46	40364,41	13333,28	153,8	-4253,55	90,5
5	Погашение кредиторской задолженности (областной бюджет)	0	4931,75	0	1535,00	4931,75		1535,00
6	Возмещение льгот (областной бюджет)	1565,00	1176,58	2650,90	375,65	-388,42	75,2	-2275,25	14,1
	Итого:	1565,00	6108,33	2650,90	1910,65	4543,33	390,3	-740,25	72,1
	ВСЕГО:	26332,27	44208,88	47268,86	42275,06	17886,61	167,9	-4991,8	89,4

Данные по финансированию ООО «УК РСУ № 26» приведены в табл.2.6.

Еще одной причиной кредиторской задолженности бюджетов является то, что в предыдущие годы было произведено плановое секвестирование местного и областного бюджетов по ассигнованиям, причитающимся ЖКХ.

По данным таблиц можно сделать следующие выводы:

- определенную часть средств ежегодно предприятие собирает с населения. В 2009 г. собираемость составила 85,2%, в 2010 г. - 89,6%. Однако 100%-ой собираемости средств не наблюдается. 2009 г. предприятие недополучило 1500 тыс.руб., в 2010 г. - 1940,59 тыс.руб., общая задолженность населения на 1.03.11 г. за ЖКУ составляет 5386,8 тыс.руб.;

- в 2010 г. предприятие увеличило сумму собственных доходов на 7790,86 тыс.руб., что является положительным моментом;

- местный бюджет свои обязательства выполнил в 2009 г. на 319,9% и направил предприятию средств в размере 27419,35 тыс.руб., что на 14949,15 тыс.руб. больше запланированной суммы. В 2010 г. финансирование составило 84,1%;

- Возмещение льгот из областного бюджета в 2009 г. составило 75,2%, в 2010 г.-14,1%.

В целом предприятие финансируется по всем видам источников неплохо, но по итогам своей работы несет убытки. Предприятию нужно самостоятельно улучшать финансовый и экономический менеджмент, улучшить организацию труда и управление на предприятии.

Теперь проанализируем численность и движение кадров.

Основными задачами анализа является:

· изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;

· оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;

· выявление резервов более полного эффективного их использования.

Объектами анализа являются:

- рациональность численности структуры персонала

- возможный недостаток или излишек кадров

- текучесть кадров

- другие показатели

Таблица 2.7 Общая характеристика состава и движения кадров ООО «УК РСУ № 26»

Численность работающих	2009 г.	2010 г.	% к предыдущему году	Изменение
Нормативная	422	456	108	34
Фактическая	369	378	102	9
Из них руководители	22	23	105	1
Специалисты	24	21	87,5	-3
Технические исполнители	9	7	78	-2
Прибыло работников	214	209	98	-5
Убыло работников	176	189	106	13

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества по категориям и профессиям с плановой потребностью.

В табл.2.7 приведена характеристика состава и движения кадров ООО «УК РСУ № 26».

В табл.2.8 отражена обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «УК РСУ № 26».

Таблица 2.8 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категория работников	2009 год	2010 год
	план	факт	% обеспеченности	план	факт	% обеспеченности
Среднесписочная численность производственного персонала	422	369	87,4	456	378	82,8
В т.ч.рабочие	361	314	86,9	401	327	81,5
Из них: слесарь-сантехник	41	37	90,2	43	39	90,6
электрогазосварщик	5	5	100	5	5	100
ИТР и служащие	39	33	84,6	41	28	68,3
Руководители	22	22	100	23	23	100

Сравнивая полученные данные по табл. 2.7 и 2.8 можно сделать следующие выводы:

1. Нормативная численность рабочих увеличилась в 2010 г на 34 человека или 8%, фактическая - на 2% или 9 человек. Увеличение связано с приемом на баланс предприятия с 1.04.2010 котельной. Количество руководителей увеличилось на 1 человека по той же причине.

2. Среднесписочная численность составляет в 2009 г.-279 чел, на конец 2010 г. - 378 чел.

3. Доля административно-управленческого персонала составляет 13% (нормативный показатель 10-15%).

4. В целях экономии фонда заработной платы предприятие не принимает работников до полного штата, имеются вакансии по рабочим и служащим.

5. Наиболее низкая укомплектованность по ИТР и служащим, на конец 2010 обеспеченность составляет 81,5%, из них обеспеченность кадрами наиболее важных профессий, например, таких как слесарь-сантехник и электрогазосварщик составляет 90,6% и 100% соответственно.

Для характеристики движения рабочей силы анализируют следующие показатели:

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Количество принятого персонала на работу

Кпр = ------------------------------------------------------------- (2.1)

Среднесписочная численность персонала

Кпр 2009= 214 / 369 = 0,58; Кпр 2010 = 209 / 378 = 0,55

Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Количество уволенных работников

Кв = ------------------------------------------------------------- (2.2)

Среднесписочная численность персонала

Кв2009 = 176 / 369 = 0,48 Кв2010 = 189 / 378 = 0,5

Для характеристики устойчивости кадров на предприятии применяются показатели постоянства и стабильности кадров, а также коэффициент текучести кадров.

Стабильность персонала необходима для реализации намеченной хозяйственной и социальной стратегии предприятия, преемственности в традициях, обновляемость же персонала - она необходима, чтобы обеспечить адекватную реакцию предприятия на изменения во внешней среде.

Стабильность кадров характеризуется долей лиц, работающих продолжительный срок на данном предприятии в общей численности работников.

Коэффициент стабильности кадров (Кст):

Доля рабочих со стажем работы 5 лет и более

Кст = ----------------------------------------------------------------- (2.3) Общая численность персонала

Кст = 0,2

Коэффициент постоянства состава (Кпс):

Количество работников, проработавших весь год

Кпс = ------------------------------------------------------------------- (2.4) Среднесписочная численность персонала

Кпс2009 = 336/369= 0,91 Кпс 2010 = 374/378 = 0,99

Коэффициент текучести кадров (Ктк):

Количество работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины

Ктк = ---------------------------------------------------------------------------- (2.5) Среднесписочная численность персонала

Ктк2009 = 174/369= 0,47 Кпс 2010 = 185/378 = 0,48

Сравнив полученные коэффициенты, можно сделать следующие выводы. Коэффициент оборота по приему рабочих изменился незначительно и составил 0,55 на конец 2010 года, примерно том же уровне остался коэффициент оборота по выбытию. Коэффициент стабильности кадрового состава 20%, что можно объяснить сравнительно небольшим сроком создания предприятия. Коэффициент постоянства состава на конец 2010 года увеличился и составил 0,99%, т.е. находится на достаточно высоком уровне.

Таблица 2.9 Состав рабочих ООО «УК РСУ № 26» по квалификации

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Численность на конец года, чел
		2009 г	2010 г.
I	1,0	86	75
II	1,18	38	28
III	1,39	80	69
IV	1,64	60	66
V	1,93	46	65
VI	2,28	4	24
Средний тарифный разряд рабочих		2,9	3,3
Среднетарифный коэффициент	1,57

Вместе с тем отмечается достаточно высокий уровень текучести кадров, коэффициент текучести кадров составил 0,48 на конец 2010 г. Основной причиной текучести кадров является низкий уровень заработной платы на предприятии.

Проанализируем качественный состав трудовых ресурсов ООО «УК РСУ № 26» (табл.2.9 и 2.10).

Таблица 2.10 Качественный состав трудовых ресурсов предприятия

Группа рабочих	Численность рабочих на конец года	Удельный вес, %
	2009	2010	2009	2010
1	2	3	4	5
По возрасту, лет: До 20	8	6	2,2	1,6
От 20 до 30	81	72	22,0	19,0
От 30 до 40	68	65	18,4	17,2
От 40 до 50	98	124	26,0	32,8
свыше 50	114	111	30,8	29,4
По образованию Начальное	84	87	22,8	23,0
Незаконченное среднее	134	136	36,3	35,6
Среднее техническое	65	65	17,6	17,2
Среднее специальное	77	79	20,9	20,9
Высшее	9	11	2,4	2,9
По трудовому стажу, лет: До 5	294	303	79,7	80,2
От 5 до 10	61	61	16,5	16,1
От 10 до 15	10	10	2,7	2,6
От 15 до 20	2	2	0,5	0,5
Свыше 20	2	2	0,5	0,5

Таким образом, средний разряд рабочих в 2010 году повысился и составляет 3,3 против 2,9 в 2009г.

В структуре кадров в 2010г. увеличилось количество лиц от 40 до 50 лет -32,8% против 26% в 2009 г., незначительно снизилась доля работников от 20 до 30 лет (-3%) и работников в возрасте 50 лет и старше (-1,4%) и с тали составлять на конец 2010 г. 19% и 29,4% соответственно.

Анализируя состав кадров по образованию необходимо отметить малую долю работников, имеющих высшее образование (2,9%), доля работников со средним специальным образованием - 20,9%. Значительна доля людей с начальным образованием - 23%.

Большинство работников имеет стаж работы от 5 до 10 лет. Это обусловлено сравнительно небольшим сроком существования предприятия.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Баланс ООО «УК РСУ № 26» представлен в Приложении 1.

Из таблицы видно, что за анализируемый период 2009-2010гг. у предприятия произошло увеличение стоимости имущества, главным образом в результате увеличение стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет собственного капитала, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия.

На основании данных уплотненного баланса ООО «УК РСУ № 26» и приложения к балансу (формы №2 по ОКУД) определим коэффициент прироста имущества (Кб) и коэффициент прироста выручки от реализации продукции (Кv ):

1). Коэффициент прироста имущества (Кб):

Кб = Бср1 - Бср0 * 100, (2.6)

Бср1, Бср0 - средняя величина имущества за отчетный и предыдущий периоды соответственно.

2). Коэффициент прироста выручки от реализации продукции:

Кv = V1 - V0 * 100, (2.7)

V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

Кб = 420247 - 378175 * 100% = 11,1%;

378175

Кv = 27939 - 8825* 100% = 216,6%

8825

Коэффициент прироста выручки от реализации значительно выше коэффициента прироста имущества, что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.

Далее рассмотрим структуру активной и пассивной части баланса.

Анализ структуры активов (табл.2.11) показал, что у предприятия за отчетный период произошел значительный рост внеоборотных активов, что связано с тем, что с 1.04.2010 года на баланс ООО «УК РСУ № 26» перешла котельная.

Таблица 2.11 Анализ структуры активов

Статьи баланса	На 1.01.2009	На 1.01.2010	Изменение	Темп роста, %
	Абсолют-ное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолют-ное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Внеоборотные активы	355635	94,04	398213	94,76	42578	0,72	111,97
Оборотные активы	22540	5,96	22034	5,24	-506	-0,72	97,76
Итог баланса	378175	100	420247	100	42072	0,00	111,13

В то же время произошло хоть и незначительное, но снижение оборотных (мобильных) активов предприятия.

Таблица 2.12 Анализ структуры внеоборотных активов

Статьи баланса	На 1.01.2009	На 1.01.2010	Изменение	Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Нематериальные активы	-		-		-
Основные средства	351425	98,82	394169	98,98	42744	1,16	112,16
Незавершенное строительство	166	0,547	-	-	-166	-0,547	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Всего внеоборотных активов	355635	100	398213	100	42578	0,00	111,97

Актив баланса характерен тем, что практически всю его величину (более 90%) занимают внеоборотные активы. И на конец 2011 года удельный вес первого раздела актива только увеличился с 94,04% до 94,76%. Это говорит о том, что практически все имущество предприятия иммобильно.

Рассмотрим подробно изменение каждого раздела актива баланса. Анализ структуры внеоборотных активов ООО «УК РСУ № 26» приведен в табл.2.12.

Практически все внеоборотные активы составляют основные средства, что характерно для предприятий ЖКХ. На конец 2010 г. удельный вес основных средств во внеоборотных активах составляет 98,98%.

Таблица 2.13 Анализ структуры оборотных активов

Статьи баланса	На 1.01.2009	На 1.01.2010	Изменение	Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Запасы	3246	14,4	2924	13,27	-322	-1,13	90,08
НДС на приобретенные ценности	138	0,612	1751	7,95	1613	7,34
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	19154	84,98	17349	78,74	-1805	-6,24	90,58
Краткосрочные финансовые вложения	1	0,0044	1	0,0045	0	0,0001	1
Денежные средства	1	0,044	10	0,045	9	0,001	1000
Прочие оборотные средства	-	-	-	-	-	-	-
Всего оборотных активов	22540	100	22034	100	-506	0,00	97,76

Как видно из таблицы, за отчетный период произошло снижение оборотных активов на 506 тыс.руб. Данное снижение произошло благодаря уменьшению краткосрочной кредиторской задолженности на 1805 тыс.руб. Это положительный момент, т.к. у предприятия имеется хроническая проблема с дебиторской задолженностью в связи с неоплатой населения и некоторых организаций за используемые услуги. Также произошло некоторое снижение по статье «Запасы». В то же время значительный рост произошел по статье «НДС на приобретенные ценности».

Проведем анализ пассива баланса ООО «УК РСУ № 26» (табл.2.14).

Таблица 2.14 Анализ структуры пассива баланса

Статьи баланса	На 1.01.2009	На 1.01.2010	Изменение	Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Собственный капитал	337983	89,3	371838	88,5	33855	-0,8	110
Долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	40192	10,7	48408	11,5	8216	0,8	120,4
Общая стоимость имущества	378175	100	420247	100	42072	0,00	111,97

Общий рост источников предприятия составил 42072 тыс.руб. Данный рост обусловлен как ростом собственного капитала предприятия на 33855 тыс.руб., так и ростом краткосрочных пассивов на 8216 тыс.руб. Собственный капитал занимает более 88% величины всего имущества предприятия, что хорошо сказывается на его финансовой устойчивости.

Таблица 2.15 Анализ краткосрочных пассивов

Статьи баланса	На 1.01.2009	На 1.01.2010	Изменение	Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Краткосрочные кредиты	-	-	400	0,8	400	0,8
Кредиторская задолженность	40192	100	48008	99,2	7816	-0,8	119,4
Итого	40192	100	420247	100	8216	0,00	104,6

Рост краткосрочных пассивов произошел благодаря значительному увеличению статьи «Кредиторская задолженность» (за отчетный год по данной статье произошел рост с 40192 тыс.руб. до 48008 тыс.руб.). Данная тенденция негативно может отразиться на финансовом благополучии предприятия, т.к. происходит рост самой «дорогой» и самой срочной задолженности.

Т.к. кредиторская задолженность составляет наибольший удельный вес в заемных средствах предприятия необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности (табл.2.16).

Таблица 2.16 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Показатели	2010 год	Отклонение
	На начало периода	На конец периода
	тыс. руб	Уд. вес %	тыс. руб	Уд. вес %	тыс. руб	%
Кредиторская задолженность	40192	100	48008	100	7816	-
в том числе:
- поставщики и подрядчики	13108	32,6	18918	39,4	5810	6,8
- задолженность перед персоналом	7286	18,1	433	0,9	-6853	-17,2
- задолженность перед гос. внебюджетными фондами	13065	32,5	16801	35	3736	2,5
- задолженность перед бюджетом	5299	13,2	5780	12	481	-1,2
-авансы полученные	-		-		-
-прочие кредиторы	1434	3,6	6076	12,7	4642	9,1

Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведенные в табл.2.16, можно отметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях:

· наибольшую долю во всей кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам (на конец 2010 г. - 39,4%) и задолженность перед внебюджетными фондами (35%);

· задолженность поставщикам и подрядчикам за 2010г. увеличилась на 5 810 тыс.руб.;

· положительным моментом является значительное снижение задолженности по оплате труда за анализируемый период с 7286 тыс.руб. до 433 тыс.руб.;

· в 2010 г. произошел рост задолженности перед внебюджетными фондами на 3736 тыс.руб., перед бюджетом на сумму 481 тыс.руб., а также задолженность прочим кредиторам на 4642 тыс.руб.

Для оценки реальной степени ликвидности ООО «УК РСУ № 26» проведем анализ ликвидности его баланса по итогам 2010 года (табл.2.17).

Исходя из полученных расчетов для ООО «УК РСУ № 26», имеем следующие соотношения:

Таблица 2.18 Соотношение активов и пассивов баланса ООО «УК РСУ № 26»

Абсолютно ликвидный баланс	2010 год
	на начало года	на конец года
1	2	3
А1П1;	А1П1;	А1 П1;
А2 П2;	А2П2;	А2 П2;
А3 П3;	А3 П3;	А3 П3;
А4 П4.	А4 > П4.	А4 > П4.

Исходя из приведенного анализа, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, т.к. ООО «УК РСУ № 26» не может обеспечить выполнение своих краткосрочных обязательств. А это свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, предприятию не удается поправить свою платежеспособность. В 2010 г. платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств увеличился с 40190 тыс.руб. до 47997 тыс.руб. В начале 2010г. соотношение А1/П1 было равно 0,00005 : 1, а на конец года - 0,00023 : 1. Хотя теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2 : 1. Таким образом, к концу 2010г. предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 0,23% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о катастрофическом недостатке абсолютно ликвидных средств предприятия. В тоже время возможности погасить ООО «УК РСУ № 26» долгосрочные обязательства имеются (А3>П3), что может быть аргументом к привлечению долгосрочных кредитов и займов с целью устранения иммобилизации.

Проведенный анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ ликвидности и платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей, приведенных в Приложении 3.

Анализируя показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия можно сделать вывод об ухудшении в отчетном периоде финансового состояния ООО «УК РСУ № 26». Об этом, в первую очередь, свидетельствует отсутствие у предприятия на конец 2010 г. собственных оборотных средств, т.е., величина краткосрочных пассивов превышает величину оборотных активов предприятия и если предприятие расплатится по своим краткосрочным обязательствам, у него практически не останется в распоряжении оборотных средств, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия.

Негативным моментом является также низкая маневренность собственных оборотных средств, т.е. у предприятия недостаточно средств, имеющих абсолютную ликвидность (денежных средств). Относительные показатели - коэффициенты ликвидности также ниже нормы.

Так, в частности, коэффициент текущей ликвидности на начало 2009 г. составлял 0,7, а к концу 2010 г. составил 0,46, т.е. на конец 2010 г. на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности приходится лишь 46 коп. оборотных средств, при норме 2. Коэффициент быстрой ликвидности на конец 2010 г. снизился на 0,12 и составил - 0,36 (при норме не менее 1). И, несмотря на увеличение коэффициента абсолютной ликвидности в 2010 году с 0,00002 до 0,00023, значение этого показателя гораздо ниже нормы (норма - 0,2-0,7), т.е. предприятие сможет погасить лишь 0,23% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов на конец 2010 г. имеет отрицательное значение, т.е. предприятие не сможет покрыть и 1% стоимости запасов и вложений в незавершенное производство собственными средствами.

Значение коэффициента покрытия запасов на начало 2009 г. составляло 2,14, что было в 2,14 раза выше нормативного, однако данный показатель за отчетный период имел неуклонную тенденцию к снижению и на конец 2010 г. составил -0,66, что говорит об уменьшении источников покрытия запасов предприятия.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, некоторые предприятия предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако, если структура «собственный капитал - заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов потребуют свои деньги обратно в «неудобное» время.

Таблица 2.19 Определение типа финансового состояния ООО «УК РСУ № 26»

Показатели	2009 год	2010 год
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Собственные оборотные средства (СОС)	-9626	-17652	-17652	-26375
Производственные запасы (ПЗ)	5265	3384	3384	4675
Нормальные источники формирования запасов (ИФЗ)	11288	-4544	-4544	-7057

Из полученных данных явствует, что в начале 2009 г. у предприятия была нормальная финансовая устойчивость, т.е. предприятие использовало для покрытия своих запасов «нормальные» источники. Однако, к концу 2009 г. положение значительно ухудшилось. Предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся «нормальными», а это означает, что на данный момент предприятие обладает неустойчивым финансовым положением.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, представленных в Приложении 4.

Из данных таблицы можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

Коэффициент концентрации собственного капитала находится в пределах нормы, однако за отчетный период наметилась тенденция к снижению (на начало года 2009г. - 0,93, на конец года 2010 г. - 0,88 при нормативе 0,6), т.е. предприятие достаточно финансово устойчиво и независимо от внешних кредиторов.

Подтверждение тому, что финансовое положение предприятия ухудшается, является рост финансовой зависимости (на начало 2009 г. данный коэффициент равнялся 1,07, на конец 2010 года он вырос до 1,13).

Рост коэффициента соотношения собственных и заемных средств за 2 года на 0,06 также свидетельствует о снижении финансовой устойчивости ООО «УК РСУ № 26» за анализируемый период.

Коэффициент маневренности собственного капитала в течение 2-х лет снижался и концу 2010 г. составил -0,07, т.к. у предприятия практически отсутствуют собственные оборотные средства.

В целом, проведя анализ финансового состояния ООО «УК РСУ № 26» можно сделать вывод о том, что в 2009 г. предприятие было финансового устойчиво. Однако в 2010 г. финансовая устойчивость предприятия ухудшилась практически по всем показателям. Предприятие испытывает острую нехватку собственных оборотных средств. Концентрация заемного капитала хоть и возросла, однако находится в пределах нормативного показателя.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночных экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, т.к. характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их использовании. Его назначение - характеристика динамики удельного веса основных коэффициентов рентабельности продукции, влияния факторов на изменение в динамике чистой прибыли. Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов ООО «УК РСУ № 26» представлен в табл. 2.20.

Таблица 2.20 Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов ООО «УК РСУ № 26»

Показатели	2009 год	2010 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Всего доходов и поступлений (стр.010 + стр.060 + стр.080 + стр.090 + стр.120)	130542	100,0	32982	100,0
2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.070 + стр.100 + стр.130)	138793	106,3	43634	132,3
3. Выручка от реализации (стр.010)	8825	6,8	27927	84,7
4.Затраты на производство и сбыт продукции	21610	244,9	40441	144,8
В том числе:
-себестоимость продукции (стр.020)	21610	100	40441	100
-коммерческие расходы (стр.030)	-	0	-	0
-управленческие расходы (стр.040)	-	0	-	0
5. Прибыль (убыток) от реализации (стр.050)	-12785	(144,9)	-12502	(44,8)
6. Доходы по операциям финансового характера (стр.060 + стр.080)	-	0	-	0
7. Расходы по операциям финансового характера (стр.070)	-	0	-	0
8. Прочие доходы (стр.090 + стр.120)	121717	93,2	5043	15,3
9. Прочие расходы (стр.100 + стр.130)	117183	84,4	3193	7,3
10.Прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140)	-8251	(6,3)	-10652	(32,3)
11. Налог на прибыль (стр.150)	-4917	59,6	-2121	0
12. Чистая прибыль (стр.190)	-13168	(10,1)	-12773	(36,7)

Результатом деятельности предприятия в отчетном периоде стали убытки (в 2009 году он составлял 13168 тыс.руб., в 2010 г.- 12773 тыс.руб.).

Как видно из табл. 2.20, общие расходы финансово-хозяйственной деятельности ООО «УК РСУ № 26» по итогам 2009-2010 годов превышают его доходы. В 2009 г. расходы составляли 106,3% от всех доходов и поступлений, а 2010 г. - 132,2%. Это свидетельствует о том, деятельность предприятия нерентабельна и получаемые от нее доходы несопоставимы с производимыми на нее расходами. И это несмотря на то, что у предприятия по итогам 2010 года значительно выросла выручка от реализации оказываемых услуг. Положительной тенденцией является снижение доли затрат в выручке от реализации с 244,9% в 2009 г. до 144,8% в 2010 г., т.к. это свидетельствует о снижении затрат на производство и реализацию услуг предприятия, что повышает ее рентабельность.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

· показатели рентабельности капитала;

· показатели рентабельности продукции;

· показатели рентабельности продаж.

Расчет показателей рентабельности представлен в табл. 2.21.

Таблица 2.21 Показатели рентабельности

Показатели	Формула расчета	Информационное обеспечение	2009 год	2010 год	Откл.
Коэффициент генерирования доходов	прибыль до вычета процентов и налогов стоимость активов предприятия	стр. 140 (ф.№2) стр. 300 (ф. №1)	-0,022	-0,025	-0,003
Рентабельность совокупного капитала	чистая прибыль совокупный капитал	с.140-с.150(ф. №2) стр.700(ф. №1)	-0,035	-0,03	0,005
Рентабельность собственного капитала	чистая прибыль средняя величина собственного капитала	с.140-с.150(ф.№2) стр.490 (ф.№1)	-0,039	-0,034	0,005
Валовая рентабельность реализованной продукции	валовая прибыль выручка от реализации	с.010-с.020(ф.№2) стр.010(ф.№2)	-1,45	-0,45	1,0
Операционная рентабельность реализованной продукции	операционная прибыль выручка от реализации	с.010-с.020-с.030-с.040(ф.№2) стр.010(ф.№2)	-1,45	-0,45	1,0
Чистая рентабельность реализованной продукции	чистая прибыль выручка от реализации	с.140-с.150(ф.№2) стр.010(ф.№2)	-1,49	-0,46	1,03
Рентабельность основной деятельности	прибыль от реализации Затраты на производство	стр.050(ф.№2) с.020+с.030+с.040 (ф.№2)	-0,59	-0,31	0,28

Как видно из таблицы, все показатели рентабельности имеют отрицательную величину, что говорит об убыточности и нерентабельности деятельности предприятия. Однако большинство показателей рентабельности в 2010 г. повысились по отношению к 2009 г.