Совершенствование процесса использования основных фондов

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены. Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. В ряде случаев оборудование может быть загружено не полностью, работать в неоптимальных режимах и т.п. Поэтому необходимо применять также показатели интенсивного использования основных фондов, отражающих уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим их них является коэффициент интенсивного использования оборудования (К_инт.),

, (1.5)

где В_ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

В_н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

К третьей группе показателей использования основных фондов относятся коэффициент интегрального использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели движения основных средств, показатели фондоотдачи, фондоемкости и ряд других.

Коэффициент интегрального использования оборудования (К_инт.гр.) определяется как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования и характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности):

К_инт.гр. = К_экст. * К_инт., (1.6)

К числу важнейших показателей движения основных средств можно отнести индекс роста основных производственных фондов, коэффициент обновления основных производственных фондов, коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов, коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов, коэффициент стабильности основных производственных фондов, срок обновления основных производственных фондов и ряд других

Индекс роста основных производственных фондов (И_р):

, (1.7)

где Ф_кг - стоимость основных производственных фондов на конец года;

Ф_{нг -} стоимость основных производственных фондов на начало года.

Коэффициент новизны основных производственных фондов (К_нов)

, (1.8)

где Ф_нов - производственные фонды, введенные в отчетном году;

Ф_{кг -} стоимость основных производственных фондов на конец года.

Данный показатель характеризует долю новых основных средств на конец года. В ряде случаев для характеристики обновления основных фондов предлагается использоваться коэффициент обновления (К_обн):

, (1.9)

где Ф_выб - производственные фонды, выбывшие в отчетном году.

Коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов (К_и.обн.) характеризует эффективность технического прогресса с точки зрения обновления производственного потенциала предприятия:

, (1.10)

Коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов (К_м.обн.) характеризует долю новых фондов по отношению к их начальному уровню:

, (1.11)

Для экономически о анализа определяется срок обновления основных производственных фондов (С_обн ):

С_обн. = 1 / К_м.обн. = Ф_нг / Ф_нов , (1.12)

Коэффициент стабильности основных производственных фондов (К_ст) характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды:

К_ст. = Ф_нг - Ф_выб / Ф_нг , (1.13)

Коэффициент выбытия основных производственных фондов (К_выб):

К_выб = Ф_выб / Ф_нг , (1.14)

Приведенные выше коэффициенты могут использоваться как для изучения изменения основных фондов за определенный период, так и для отдельных форм и направлений изменений.

Основными обобщающими показателями эффективности использования основных фондов является фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность.

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Фондоотдача определяется отношением количества произведенной за определенный период времени продукции в денежном выражении к среднегодовой стоимости основных фондов, участвующих в производстве этой продукции:

, (1.15)

где Ф - фондоотдача;

П - объем производства;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников, промышленно-производственного персонала) предприятия. Эта величина должна увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а следовательно, и производительность труда.

Несмотря на кажущуюся ясность, проблема фондоотдачи далека от своего разрешения. Как отмечает Е.Л. Кантор, до сих пор существуют различные точки зрения по поводу объективной тенденции фондоотдачи, о порядке ее планирования. В этом плане вызывают дискуссию: метод исчисления фондоотдачи (стоимостной или натуральный); измерители продукции, применяемые для расчетов (валовая, товарная, реализованная или чистая); метод оценки основных фондов (по первоначальной, восстановительная или остаточная стоимости); способ исчисления фондоотдачи (как отношение стоимости продукции или величины прибыли к стоимости основных фондов); наконец, какова закономерная тенденция изменения фондоотдачи в условиях технического прогресса с точки зрения определения эффективности производства (обязателен ее рост или нет?) [47; с.66].

Одной из важнейших задач является установление способа измерения элементов, используемых при определении фондоотдачи.

Наиболее распространенным в настоящее время является стоимостный метод измерения. Он позволяет соизмерять выпущенную продукцию и используемые средства труда не только в разнородных производствах и отраслях, но и в разные периоды времени, т.е. позволяет установить динамику этих показателей. Кроме того, он наиболее прост и нагляден. Но в то же время этот способ имеет и ряд недостатков, главный из которых - его обезличенность, а также постоянная изменчивость цен.

Поэтому наряду со стоимостным было бы целесообразно применять и натуральный метод измерения фондоотдачи, но, к сожалению, применение натуральных показателей возможно лишь при измерении однородной продукции или хотя бы продукции, имеющей сходное назначение. По этой причине натуральный способ измерения имеет ограниченный характер. К тому же применение натуральных показателей не учитывает качества продукта, тогда как при использовании стоимостного метода качество продукции может быть учтено в ценах на нее. Отсюда следует, что натуральный метод носит в основном вспомогательный характер и главная роль должна быть отведена стоимостному методу измерения фондоотдачи. Но в этом случае необходимо методически правильно определить стоимость продукции и основных фондов [47; с.67].

Для определения фондоотдачи в методических пособиях и учебной литературе предлагаются показатели валовой, товарной, реализованной, чистой продукции.

Считаем, что показатель реализованной продукции не может быть применен для определения фондоотдачи, так как связан с процессом реализации, обращения продукции и не отражает условий собственно производства и эффективности основных фондов. Фондоотдача же характеризует эффективность производства продукции.

Применение показателя чистой продукции (включает заработную плату производственного персонала с соответствующими доплатами, отчислениями на соцстрах и прибыль) или условно чистой продукции (дополнительно включает амортизацию) имеет определенные недостатки. Он не выражает полностью производимой основными фондами стоимости. Рост величины чистой продукции всегда будет отставать от роста основных фондов, поскольку с развитием общественного производства доля живого труда понижается, что означает постоянное падение фондоотдачи. Вовсе не применим показатель чистой продукции при измерении фондоотдачи в натуральном выражении. При всей полезности и важности показателя чистой продукции его следует использовать в разумных пределах.

Показатель валовой продукции наиболее полно отвечает требованиям учета стоимости продукции, произведенной за определенные периоды времени и в разных масштабах производства.

На практике для расчета фондоотдачи можно применять и показатель товарной продукции, поскольку в большинстве производств он незначительно отличается от показателя валовой продукции. Хотя, строго говоря, этот показатель недостаточно объективно отражает качество использования основных фондов за календарный период, поскольку в составе товарной продукции может учитываться продукция, не законченная в прошлых периодах.

Если говорить об определении эффективности основных фондов с помощью прибыли, то здесь, по существу, значение показателя фондоотдачи сводится к уровню рентабельности предприятия (лишь в знаменателе отсутствует стоимость нормируемых оборотных средств). Поэтому при известных общих достоинствах и недостатках этот показатель не отражает всех сторон эффективного использования основных фондов: рентабельность может быть получена и при ухудшении использования основных фондов, при падении производительности труда и при неизменном уровне фондовооруженности, при снижении стоимости применяемых материалов или повышении уровня цен.

При определении стоимости основных фондов для расчета фондоотдачи также возможны различные варианты: по первоначальной, восстановительной, остаточной стоимости.

Применение показателя остаточной стоимости обосновывается тем, что с износом основные фонды теряют производительность. Но, во-первых, величина износа совершенно не адекватна потери мощности, а, во-вторых, существуют факторы, которые возмещают изнашивание основных фондов в процессе их функционирования и поддерживают производительность на заданном уровне (капитальный ремонт и др.), поэтому применение остаточной стоимости сильно искажает значение показателя использования основных фондов.

В связи с этим для исчисления фондоотдачи Е.Л. Кантор предлагает применять оценку основных фондов по полной первоначальной стоимости без вычета износа, правда, с учетом ряда недостатков [47; с.68]. Основные фонды обычно принимаются в расчет тех лет, когда они вводятся в действие. Принимая во внимание длительность создания (строительства) основных фондов, стоимость их содержит цены различных лет (смешанные цены основных фондов). Влияет на стоимость основных фондов и способ оценки - по себестоимости строительства (при хозяйственном способе) или по ценам (при подрядном). Часто различна оценка аналогичных основных фондов в зависимости от момента их создания.

Теоретически наилучшим методом оценки основных фондов следовало бы признать восстановительную стоимость. Но из чисто практических соображений, поскольку переоценка основных фондов производится лишь через длительные промежутки времени (а именно при переоценке получается восстановительная стоимость), и сравнительно небольшого отличия по стоимости от первоначальной, последний метод все же предпочтительнее.

Таким образом, фондоотдачу следует определять отношением валовой продукции к первоначальной стоимости основных фондов (и та, и другие с обязательным приведением их стоимостей к одному уровню).

Фондоотдача не только характеризует использование основных фонов, но и оказывает влияние на различные показатели эффективности производства: производительность труда, себестоимость продукции, рентабельность производства.

На основании рассмотрения теоретических основ проведения оценки эффективности использования основных фондов промышленного предприятия, можно сделать следующие выводы.

Основные производственные фонды являются одним из важнейших характеристик экономического потенциала страны. К ним относятся средства производства, которые служат в течение длительного периода, переносят свою стоимость на изготовление продукции постепенно, частями, в течение срока службы и обладают значительной стоимостью за единицу. В соответствии с Указом Президента от 8 мая 1996 года №685 с 1 января 1997 года к основному капиталу относится имущество с полезным сроком использования более года, стоимость которого превышает 100-кратный размер установленной законодательством РФ минимальной месячной оплаты труда.

Основные фонды в зависимости от характера участия в процессе производства подразделяются на производственные и непроизводственные. Последние функционируют в отраслях непроизводственной сферы и предназначены для непроизводственного потребления.

Основные производственные фонды (ОПФ) составляют важнейшую часть материально-технической базы общества. От того, насколько эффективно они используются, какова их отдача, зависит рост производительности труда, национального дохода в той его части, в которой идет потребление.

В связи с длительностью функционирования основных фондов, их постепенным снашиванием и меняющимися условиями воспроизводства существуют следующие методы его стоимостной оценки: по первоначальной стоимости; по восстановительной стоимости; по остаточной стоимости.

Для того чтобы осуществлять расширенное воспроизводство основного капитала, наращивать инвестиционный и инновационный потенциал, предприятие должно иметь возможность сосредоточить в своих руках необходимый объем финансовых ресурсов. В самом общем виде инвестиционный и инновационный потенциал предприятия определяется рядом принципиальных условий: эффективностью системы налогообложения; величиной амортизационных отчислений; доступностью кредитных ресурсов; развитостью рынка ценных бумаг.

Важнейшим источником расширенного воспроизводства основных фондов в промышленности являются капитальные вложения в производство. Амортизация наряду с прибылью также является важнейшим источником воспроизводства основного капитала. Важным элементом в системе амортизации являются амортизационные льготы. В основном они используются в хозяйственной практике экономически развитых стран.

Оценку эффективности использования основных фондов предприятия можно получить при помощи обоснованной системы показателей: частных и общих. Все показатели использования основных производственных фондов могут быть объедены в три группы. К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования и ряд других.

Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Поэтому необходимо применять также показатели интенсивного использования основных фондов, отражающих уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим их них является коэффициент интенсивного использования оборудования

К третьей группе показателей использования основных фондов относятся коэффициент интегрального использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели движения основных средств и ряд других. Основными обобщающими показателями эффективности использования основных фондов является фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность.

Таким образом, эффективность основных фондов формируется, во-первых, в процессе их создания и, во-вторых, в процессе их эксплуатации. Иначе говоря, эффективность основных фондов зависит от того, насколько целесообразно осуществляются капиталовложения, создаются и используются основные фонды.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И ОБЩАЯ ОЦЕНКА ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ ОАО «С…………ДСТРОЙ»

2.1 Анализ эффективности использования основных фондов в ОАО «С………..строй» (ОАО ……..)

Открытое акционерное общество «С……………………строй» (сокращенное наименование - ОАО ……..) расположено в г. ……….

Основным видом деятельности ОАО ………. является строительство и ремонт газовых трубопроводов, проходящих по территории Ямало-Ненецкого автономного округа.

Предприятие работает в тесном сотрудничестве с такими крупными газодобывающими предприятиями района и округа, как ООО «Надымгазпром», ООО «Ямбурггаздобыча», ООО «Тюментрансгаз», ОАО «Арктикнефтегазстрой» и другими. С целью выявления инвестиционной привлекательности ОАО «С………….строй» проведем анализ эффективности использования основных фондов на анализируемом предприятии.

Задачами анализа основных средств являются: определение обеспеченности предприятия основными фондами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям; выявление причин изменения их уровня; факторный анализ влияния использования основных средств на объем производства продукции; оценка степени использования производственной мощности предприятия.

Расчеты для проведения анализа состава и движения основных средств в ОАО …….. приведены в таблице 2.1. Данные таблицы 2.1 позволяют заключить, что на начало 2002 года стоимость основных фондов ОАО …….. составляла 306 509 тыс. руб., в том числе основных фондов производственного назначения 304 210 тыс. руб., и основных фондов непроизводственного назначения 2 299 тыс. руб.

Таблица 2.1 - Анализ состава и движения основных средств в организации

Показатели	Всего	Основные средства производственного назначения	Непроизводственные основные средства
	2002 г.	2003 г.	2002 г.	2003 г.	2002 г.	2003г.
Наличие на начало периода, тыс. руб.	306 509	409 571	304 210	404 247	2 299	5 324
Удельный вес, %	100	100	99,25	98,7	0,75	1,3
Поступило, тыс. руб.	158 139	60 112	153 693	57 962	4 446	2 150
Выбыло, тыс. руб.	55 077	60 154	53 657	58 642	1 420	1 512
Наличие на конец периода, тыс. руб.	409 571	409 529	404 247	403 567	5 324	5 962
Удельный вес, %	100	100	98,70	98,54	1,30	1,46
Коэффициент выбытия	0,180	0,147	0,176	0,145	0,618	0,284
Коэффициент поступления	0,516	0,147	0,505	0,143	1,934	0,404
Коэффициент обновления	0,386	0,147	0,380	0,144	0,835	0,361

За период 2002 года стоимость основных фондов анализируемого предприятия возросла на 103 062 тыс. руб. и составила 409 571 тыс. руб., в том числе основных фондов производственного назначения 404 247 тыс. руб., и основных фондов непроизводственного назначения 5 324 тыс. руб.

В течение отчетного 2003 года на баланс ОАО …….. поступили основные средства стоимостью 60 112 тыс. руб. Выбыло основных средств на сумму 60 154 тыс. руб. Соответственно, стоимость основных средств ОАО ……..на конец 2003 года составила 409 529 тыс. руб.

По сравнению с началом 2003 года выявлено снижение стоимости основных фондов на 42 тыс. руб.

На начало отчетного периода 2003 года основных фондов производственного назначения (ОПФ) числилось на сумму 404 247 тыс. руб.. По сравнению с началом прошлого года наблюдается рост стоимости ОПФ на 100 037 тыс. руб. При этом отмечено снижение удельного веса основных фондов производственного назначения в структуре основных фондов предприятия с 99,25% до 98,70%, что связано с более высоким темпом прироста непроизводственных основных средств ОАО СТПС, по сравнению с основными производственными средствами.

За отчетный период 2003 года на баланс поступили основные производственные фонды стоимостью 57 962 тыс. руб., что значительно меньше, чем в прошлом 2002 году (153 693 тыс. руб.). Данная тенденция оказала отрицательное влияние на значение коэффициента поступления ОПФ, в связи с чем отмечается снижение значения данного коэффициента с 0,505 руб./руб. в прошлом году до 0,143 руб./руб. в отчетном году.

Отметим, что в процессе анализа выявлено также снижение значения коэффициента поступления как в целом по основным фондам анализируемого предприятия (с 0,516 руб./руб. до 0,147 руб./руб.), так и по основным фондам непроизводственного назначения (с 1,934 руб./руб. до 0,404 руб./руб.).

В течение отчетного 2003 года выбыло основных фондов производственного назначения на сумму 58 642 тыс. руб., что превышает стоимость выбывших ОПФ в прошлом году (53 657 тыс. руб.). Однако, в связи со значительным ростом стоимости ОПФ за отчетный период нами выявлено снижение значения коэффициента выбытия ОПФ с 0,176 руб./руб. в прошлом году до 0,145 руб./руб. в отчетном году.

Также наблюдается снижение значения коэффициента выбытия в целом по основным фондам анализируемого предприятия (с 0,180 руб./руб. до 0,147 руб./руб.), и по основным фондам непроизводственного назначения (с 0,618 руб./руб. до 0,284 руб./руб.).

Коэффициент обновления основных средств производственного назначения, по сравнению с прошлым годом, когда он составлял 0,380 руб./руб., снизился и составил в отчетном 2003 году 0,144 руб./руб.. Также выявлено снижение значения коэффициента обновления в целом по основным фондам (с 0,386 руб./руб. до 0,147 руб./руб.), и по основным фондам непроизводственного назначения (с 0,835 руб./руб. до 0,361 руб./руб.).

Далее проведем анализ структуры основных фондов производственного назначения ОАО ……….. Расчеты для проведения данного анализа приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Структура основных фондов производственного назначения, тыс. руб. (по первоначальной стоимости)

Показатели	2002 год	Удельный вес, %	2003 год	Удельный вес, %	Абсолют. отклонен	Темп роста, %
Основные средства производственного назначения, всего,	304 210	100,00	404 247	100,00	100 037	132,88%
в том числе:
здания	22 943	7,54	37 415	9,26	14 472	163,08%
сооружения	4 174	1,37	5 931	1,47	1 757	142,09%
транспортные средства	106 632	35,05	140 074	34,65	33 442	131,36%
машины и оборудование	163 846	53,86	211 979	52,44	48 133	129,38%
инструмент и производственный инвентарь	6 318	2,08	8 468	2,09	2 150	134,03%
другие виды основных средств	297	0,10	380	0,09	83	127,95%
Коэффициент технологической структуры	0,910		0,892		-0,018	98,02%

На рис. 2.1 представим графически динамику структуры ОПФ анализируемого предприятия. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов ОАО …….. занимают машины и оборудование (52,44% в отчетном периоде) и транспортные средства (34,65% в отчетном периоде).



Рисунок 2.1 - Структура и динамика ОПФ ОАО …… в 2002-2003 гг.

Стоимость основных производственных фондов за отчетный период возросла с 304 210 тыс. руб. до 404 247 тыс. руб. Соответственно рост стоимости ОПФ составил 100 037 тыс. руб. Темп прироста 132,88%.

За анализируемый период выявлены следующие изменения в структуре основных фондов производственного назначения анализируемого предприятия.

В абсолютных величинах по компоненту «здания» за отчетный период выявлен рост стоимости с 22 943 тыс. руб. до 37 415 тыс. руб. В абсолютных величинах рост стоимости «зданий» в составе ОПФ предприятия составил 14 472 тыс. руб. Удельный вес стоимости «зданий» в структуре ОПФ увеличился с 7,54% до 9,26%. Темп прироста 163,08%.

По компоненту «сооружения» также выявлен рост стоимости как в абсолютной величине на 1 757 тыс. руб. (с 4 174 тыс. руб. в прошлом году до 5 931 тыс. руб. в отчетном году), так и в удельном весе (с 1,37% в прошлом году до 1,47% в отчетном году). Темп прироста стоимости «сооружений» в отчетном году составил 142,09%.

По компоненту «транспортные средства» при проведении анализа нами выявлен рост стоимости в абсолютных величинах (на 33 442 тыс. руб.) при снижении удельного веса данного компонента в структуре ОПФ с 35,05% до 34,65%. Данная тенденция связана с тем, что темп прироста стоимости «транспортных средств» (131,36%) за отчетный период был ниже общего темпа прироста основных фондов производственного назначения (132,88%).

По компоненту «машины и оборудование» также наблюдается рост стоимости в абсолютных величинах на 48 133 тыс. руб. (с 163 846 тыс. руб. до 211 979 тыс. руб.) при снижении их удельного веса с 53,86% до 52,44%. Годовой темп прироста составил 129,38%.

По компоненту «инструмент и производственный инвентарь» выявлено увеличение стоимости данного вида ОПФ: в абсолютных величинах на 2 150 тыс. руб. (с 6 318 тыс. руб. до 8 468 тыс. руб.), в удельных весах с 2,08% до 2,09%. Темп прироста составляет 134,03%.

По компоненту «другие основные средства» анализ выявил рост стоимости в абсолютных величинах с 297 тыс. руб. до 380 тыс. руб. при снижении удельного веса в структуре ОПФ с 0,10% до 0,09%. Темп прироста 127,95%.

Коэффициент технологической структуры ОПФ, который определяется как удельный вес активной части основных средств в их общей стоимости, за анализируемый период снизился с 0,910 до 0,982. Темп его прироста за отчетный период составил 98,02%.

Для характеристики степени использования основных фондов рассчитаем показатели фондоотдачи и фондоемкости (для основных производственных фондов). Для характеристики технической оснащенности рабочих и ее влияния на уровень использования основных фондов произведем расчет показателей фондовооруженности труда рабочих. Анализ состояния основных производственных фондов (ОПФ) производится на основе вычисления коэффициентов износа и годности.

Результаты расчетов приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели состояния и эффективности использования основных средств

Показатели	Ед. изм.	2002 год	2003 год	Абсолютное отклонение	Темп роста
Объем выпуска продукции	тыс. руб.	2 437 457	3 567 782	1 130 325	146,37%
Среднесписочная численность рабочих	чел.	1 457,5	1 462	4,5	100,31%
Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. руб..	354 228	403 906	49678	114,02%
Фондоотдача	тыс. руб./ тыс. руб.	6,881	8,833	1,952	128,37%
Фондоемкость	тыс. руб./ тыс. руб.	0,145	0,113	-0,032	77,90%
Фондовооруженность	тыс. руб./ чел.	243,038	276,270	33,232	113,67%
Коэффициент износа	%	0,003	0,008	0,005	263,36%
Коэффициент годности	%	1,000	1,000	0,000	100,00%

При расчете коэффициентов эффективности использования основных производственных фондов ОАО ……. нами были использованы следующие данные о деятельности анализируемого предприятия:

Объем выпуска продукции: За отчетный период 2003 года данный показатель возрос с 2 437 457 тыс. руб. до 3 567782 тыс. руб. Прирост составил 1 130 325 тыс. руб. Соответственно темп роста составил 146,37%.

Среднесписочная численность работников предприятия возросла с 1 457,5 единиц до 1 462 единиц. Темп роста составляет 100,31%.

Среднегодовая стоимость ОПФ, которая рассчитывается как среднеарифметическая стоимости ОПФ на начало и конец года, составляла в 2002 году 354 228 тыс. руб., в 2003 году - 403 906 тыс. руб. Следовательно, за отчетный период среднегодовая стоимость ОПФ возросла на 49 678 тыс. руб. Темп ее роста составил 114,02%.

Коэффициент фондоотдачи в отчетном 2003 году (8,833 руб./руб.) выше коэффициента фондоотдачи прошлого года (6,881 руб./руб.). Темп прироста 128,37%. Данная тенденция свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов предприятия, что оценивается положительно.

Соответственно, коэффициент фондоемкости за анализируемый период снизился (с 0,145 руб./руб. до 0,113 руб./руб.). Темп прироста 77,90%. Следовательно, при увеличении среднегодовой стоимости ОПФ в отчетном году, коэффициент фондоемкости продукции ниже, чем в предыдущем году, что связано с ростом объема производства продукции на предприятии, темп прироста которого составляет 146,37%, что выше темпа прироста среднегодовой стоимости ОПФ (114,02%).

Коэффициент фондовооруженности в отчетном периоде возрос с 243,038 тыс. руб./чел до 276,270 тыс. руб./чел. Темп прироста 113,67%. Таким образом, при анализе выявлен рост коэффициента фондовооруженности при увеличении численности работников основного производства (темп прироста 100,31%) и при увеличении среднегодовой стоимости ОПФ (темп прироста 114,02%).

За отчетный период возрос коэффициент износа основных средств с 0,003% до 0,008%. Темп его прироста составил 263,36%.

Коэффициент годности ОПФ в отчетном году остался на уровне прошлого года и составляет 1,000.

Далее проведем анализ производства продукции, наличия и использования основного капитала. Результаты расчетов представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Производство продукции, наличие и использование основного капитала

Показатели	2002 год	2003 год	Изменения
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	2 437 457	3 567 782	1 130 325
Средняя за период стоимость ОПФ, тыс. руб. в т.ч.	354 228	403 906	49 678
активной части	326 814	360 180	33 366
Фондоотдача (Фо), руб./руб.	6,881	8,833	1,952
Фондоотдача активной части ОПФ (Фоа), руб./руб.	7,458	9,906	2,447
Доля активной части в общей сумме ОПФ (Dа), доли единиц	0,923	0,892	-0,031
Фондоемкость (Фе), руб./руб.	0,145	0,113	-0,032
Изменение фондоотдачи за счет изменения структуры ОПФ (доли активной части), руб./руб.		-0,230
Изменение фондоотдачи за счет изменения отдачи активной части основных фондов, руб./руб.		2,182
Общее изменение фондоотдачи, руб./руб. (п.7 + п.8)		1,952
Изменение объема продукции за счет изменения стоимости основных фондов, тыс. руб.		341 837,29
Изменение объема продукции за счет изменения активной части, т.р.		-92 984,50
Изменение объема продукции за счет изменения фондоотдачи активной части ОПФ, тыс. руб.		881 472,21
Общее изменение объема продукции, тыс. руб.		1 130 325,00
Изменение потребности в основных фондах за счет изменения объема продукции, тыс. руб.		164 266,57
Изменение потребности в основных фондах за счет изменения фондоемкости, тыс. руб.		-114 588,57
Общее изменение потребности в основных фондах, тыс. руб.		49 678,00

За анализируемый период рост коэффициента фондоотдачи составил 1,952 руб./руб., в том числе за счет изменения отдачи активной части основных фондов выявлен рост коэффициента фондоотдачи на 2,182 руб./руб. Однако, изменение структуры ОПФ за отчетный период оказало негативное влияние на рассматриваемый показатель, за счет чего выявлено снижение коэффициента фондоотдачи на 0,230 руб./руб.

Таким образом, общая величина изменения (роста) коэффициента фондоотдачи составила 1,952 руб./руб. (2,182 руб./руб. + (-0,230 руб./руб.)).

Общее изменение объема выпуска продукции (увеличение на 1 130 325 тыс. руб.) произошло на 881 472,21 тыс. руб. за счет роста фондоотдачи активной части ОПФ, а также на 341 837,29 тыс. руб. за счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов. В тоже время, снижение активной части ОПФ снизило объем выпуска продукции на 92 984,50 тыс. руб.

Таким образом, общий прирост объема выпуска продукции за отчетный период составил 1 130 325 тыс. руб. (881 472,21 тыс. руб. + 341 837,29 тыс. руб. + (- 92 984,50 тыс. руб.)).

Потребность в основных фондах за отчетный период 2003 года возросла на 49 678 тыс. руб. В том числе, потребность в основных средствах возросла на 164 266,57 тыс. руб. за счет увеличения объема выпуска продукции, и была снижена на 114 588,57 тыс. руб. за счет снижения фондоемкости продукции.

Далее проведем общий анализ финансового состояния ОАО ………….

Общий анализ финансового состояния ОАО ………..за отчетный период 2003 года осуществлялся на основе абсолютных значений показателей бухгалтерского баланса предприятия за 2003 год, приведенных в Приложении 1 к дипломной работе.

2.2 Общий анализ финансового состояния ОАО ……..

На начало 2003 года валюта баланса составляла 2 706 787 тыс. руб., на конец года - 3 503 263 тыс. руб.. Таким образом, стоимость имущества предприятия, которая выражается величиной итога бухгалтерского баланса, за отчетный период увеличилась на 796 476 тыс. руб.

Стоимость внеоборотных активов предприятия на начало отчетного периода равнялась 168 621 тыс. руб., на конец отчетного периода - 270 431 тыс. руб. Следовательно, стоимость внеоборотных активов предприятия выросла на 101 810 тыс. руб. Рост стоимости внеоборотных активов предприятия произошел за счет роста таких статей баланса, как «Основные средства» («здания, машины и оборудование») и «Нематериальные активы», что характеризуется положительно. В тоже время возросли затраты по статье «Незавершенное строительство», что можно характеризовать отрицательно.

Величина оборотных средств за отчетный период увеличилась на 694 666 тыс. руб., и составила на 1.01.2004 года 3 232 832 тыс. руб.

Рост оборотных средств предприятия произошел за счет увеличения производственных запасов предприятия и роста денежных средств на расчетном счету, что можно охарактеризовать положительно, а также за счет роста суммы дебиторской задолженности, что является отрицательной тенденцией.

Величина собственных средств предприятия в начале периода была равна 1 214 575 тыс. руб., после увеличения на 385 309 тыс. руб., данная величина составила 1 599 884 тыс. руб. Рост величины собственных средств предприятия произошел за счет статьи «Нераспределенная прибыль отчетного года». За отчетный период наблюдается рост кредиторской задолженности предприятия (с 1 472 212 тыс. руб. до 1 828 379 тыс. руб.).

Для анализа структуры и динамики активов проведены расчеты, результаты которых приводятся в таблице 2.5. Для наглядности представим полученные результаты графически. Анализ активов за рассматриваемый период показал рост размера «внеоборотных активов» на 101810 тыс. руб. В удельных весах на начало отчетного периода «внеоборотные активы» занимали 6,23% от общего размера активов предприятия, на конец отчетного периода удельный вес «внеоборотных активов» возрос до 7,72%. Рост удельного веса «внеоборотных активов» связан как с ростом их размера в абсолютных величинах, так и с тем, что темп прироста «внеоборотных активов» за отчетный год (60,38%) был выше темпа прироста валюты баланса (29,43%).



Рисунок 2.2 - Структура и динамика актива баланса

В составе «внеоборотных активов» отмечается рост таких статей, как «основные средства» на 92 196 тыс. руб. Их удельный вес в структуре активов за отчетный период возрос с 6,07% до 7,32%. Темп прироста к величинам на начало года составил 56,13% или 11,58% к изменениям итога валюты баланса. Рост размера статьи «основные средства» свидетельствует о наращивании производственных мощностей на анализируемом предприятии.

Также в составе «внеоборотных активов» наблюдается рост размера статьи «Нематериальные активы» на 128 тыс. руб., что связано с ростом организационных расходов предприятия на 406 тыс. руб. при снижении размера «патентов, лицензий и товарных знаков» на 278 тыс. руб.

В тоже время рост затрат по статье «Незавершенное строительство» в составе «внеоборотных активов» на 9 474 тыс. руб. характеризуется отрицательно. Данная статья не участвует в производственном обороте, и рост ее доли может негативно сказаться на результативности хозяйственной деятельности.

Подавляющую часть активов ОАО …….., в связи со спецификой его деятельностиё составляют оборотные активы.

Общий размер «оборотных активов» предприятия за отчетный период возрос на 694 666 тыс. руб. Однако, в связи с тем, что годовой темп прироста стоимости «оборотных активов» (27,37%) был ниже общего темпа прироста валюты баланса (29,43%), в процессе анализа выявлено снижение размера «оборотных активов» в удельных весах с 93,77% на начало года до 92,28% на конец отчетного периода.

Основные изменения в стоимости «оборотных активов» предприятия связаны с ростом «дебиторской задолженности» со сроком погашения в течение 12 месяцев.

Размер «дебиторской задолженности» за отчетный период увеличился в абсолютных величинах на 541 268 тыс. руб. и составил на конец периода 2 644 437 тыс. руб., что составляет 75,48% от размера актива баланса. Таким образом, ѕ актива баланса составляет дебиторская задолженность.

За анализируемый период заметен рост доли «Запасов и НДС» (с 11,59% до 11,92%). В абсолютных величинах размер «Запасов и НДС» возрос на 103 851 тыс. руб.

Также можно отметить рост размера «Денежных средств» предприятия с 82 тыс. руб. на начало отчетного периода до 94 238 тыс. руб. на конец периода. В удельных весах доля «Денежных средств» выросла с 0,001% до 2,69%, что составляет 11,82% к изменению итога баланса.

Таким образом, структуру актива баланса ОАО ……. мы можем признать неудовлетворительной, так как наряду с положительным ростом размера таких статей как «основные средства», «денежные средства», «запасы и НДС» выявлен рост дебиторской задолженности, размер которой на конец периода составляет ѕ от общего размера активов.

Анализу пассивов предшествуют предварительные расчеты, приведенные в таблице 2.6.

Представим полученные результаты графически.

Рисунок 2.3 - Структура и динамика пассива баланса

Анализ пассивов предприятия свидетельствует об увеличении «Капитала и резервов» в абсолютных величинах на 385 309 тыс. руб. Рост данного раздела баланса связан со статьей «Нераспределенная прибыль отчетного года». Нераспределенная прибыль отчетного года составила 894 969 тыс. руб. При этом наблюдается снижение размера «нераспределенной прибыли прошлых лет» на 509 684 тыс. руб. (с 1 170 789 тыс. руб. до 661 105 тыс. руб.).

Размер «уставного капитала» как на начало отчетного периода, так и на его конец, составляет 102 тыс. руб. Размер «Добавочного капитала» за отчетный период несколько возрос (с 43 541 тыс. руб. до 43 580 тыс. руб.). В 2003 году «фонды социальной сферы» были сформированы в меньшем размере, по сравнению с прошлым 2002 годом (143 тыс. руб. на начало периода и 128 тыс. руб. на конец отчетного периода).

Таким образом, за отчетный период выявлен рост собственного капитала анализируемого предприятия, как в абсолютных величинах, так и в удельных весах. Доля «капитала и резервов» в пассивах баланса возросла с 44,87% до 45,67% на конец отчетного периода. Темп прироста «капитала и резервов» составил 31,72%, что выше темпа прироста валюты баланса (29,43%). Рост собственного капитала за 2002 год составляет 48,38% от изменений итога баланса.

За отчетный период задолженности по долгосрочным заемным средствам предприятие не имеет, как и в предыдущий отчетный период.

Задолженность по краткосрочным заемным средствам за отчетный период возросла с 20 000 тыс. руб. до 75 000 тыс. руб. Следовательно, абсолютный прирост составил 55 000 тыс. руб. Доля краткосрочных заемных средств в пассивах баланса выросла с 0,74% до 2,14%.

Рост «Кредиторской задолженности» составил в абсолютных величинах 356 167 тыс. руб. Однако, в связи с тем, что темп прироста кредиторской задолженности (24,19%) был ниже темпа прироста валюты баланса (29,43%) выявлено снижение удельного веса кредиторской задолженности в пассивах баланса с 54,39% до 52,19%.

Таким образом, более половины пассивов ОАО СТПС составляет кредиторская задолженность. Считаем, что данная ситуация на анализируемом предприятии сложилась в связи с тем, что предприятие имеет большой размер дебиторской задолженности, часть которой является просроченной, в соответствии с чем оно не имеет возможности во время расплачиваться со своими кредиторами.

Далее проведем анализ финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Для анализа финансовой устойчивости (определение типа финансовой ситуации) предприятия рассмотрим таблицу 2.7.

Таблица 2.7 - Расчет показателей для определения финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Код строки баланса	Значение, тыс. руб.
		2002 год	2003 год
1. Источники собственных средств (Капитал и резервы)	490	1 214 575	1 599 884
2. Внеоборотные активы	190	168 621	270 431
3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 - стр. 2)	490-190	1 045 954	1 329 453
4. Долгосрочные заемные средства	510	0	0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.3 + стр.4)		1 045 954	1 329 453
6. Краткосрочные заемные средства	610	20 000	75 000
7. Общая величина источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)		1 065 954	1 404 453
8. Запасы и НДС	210+220	313 815	417 666
9. Излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных оборотных средств (стр.3 -стр.8)		732 139	911 787
10. Излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр. 5 - стр. 8)		732 139	911 787
11. Излишек ( + ) или недостаток ( - ) общей величины источников формирования запасов (стр.7-стр.8)		752 139	986 787
Тип финансовой ситуации		устойчивый	устойчивый

В данном случае мы можем констатировать, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Излишек собственных оборотных средств в 752 139 тыс. руб. на начало периода увеличился до излишка в 986 787 тыс. руб. на конец периода. Таким образом, на конец периода наблюдается значительный излишек общей величины источников формирования запасов и затрат. Проследить изменения устойчивости финансового положения предприятия нам помогут данные таблицы 2.8.

Для расчета коэффициентов использованы значения показателей Бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Анализ финансовых коэффициентов проводится в соответствии с требованиями нормативных ограничений и учетом влияния изменений коэффициентов на финансовое положение предприятия.

Таблица 2.8 - Показатели и динамика финансовых коэффициентов

Коэффициент	Порядок расчета с указанием строк баланса	Значение
		2002 г.	2003 г.
1. Автономии	стр. 490 стр.700	0,449	0,457
2. Соотношения заемных и собственных средств	стр.590 + стр. 690 490	1,229	1,190
3. Маневренности	стр. 590 + стр. 690 - стр. 190 стр. 490	1,090	1,021
4. Обеспечение запасов и затрат собственными источниками	стр. 590 + стр. 690 - стр. 190 стр. 210 + стр.220	4,218	3,910
5. Абсолютной ликвидности	стр. 240 + стр. 250 стр. 690 - стр. 640 - стр. 660	1,491	1,430
6. Ликвидности	стр.240+стр.250+стр.230+стр.260 стр. 690 - стр. 640 - стр. 660	1,491	1,479
7. Покрытия	стр. 290 стр.690-стр.640-стр.660	1,701	1,698
8. Реальной стоимости имущества производст-венного назначения	стр.110+стр.120+стр.211+стр.214 стр.300	0,158	0,171

Представим полученные результаты расчета финансовых коэффициентов графически. Несмотря на то, что коэффициент автономии немного увеличился за отчетный период, при нормативном ограничении 0,5 он соответствует на начало периода 0,449; на конец периода 0,457, что ниже нормативного ограничения. Данная тенденция связана с превышением размера кредиторской задолженности над собственным капиталом предприятия и означает нестабильное положение финансовой автономии предприятия. Величина коэффициента ниже нормы свидетельствует о возможном риске финансовых затруднений у анализируемого предприятия в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, означает не стабильные гарантии погашения предприятием своих обязательств.



Рисунок 2.4 - График динамики финансовых коэффициентов

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало анализируемого периода (1,229) и на конец периода (1,190) превышает нормативное ограничение (макс. 1,0). Данная тенденция свидетельствует о превышении величины заемных средств над собственными источниками их покрытия, что характеризуется отрицательно, и связано также с большим размером кредиторской задолженности.

Коэффициент маневренности за отчетный период немного снизился (1,090 на начало периода и 1,021 на конец отчетного периода) и практически соответствует нормативному ограничению (1,0), что показывает высокую мобильность собственных средств предприятия. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования имеет значение, значительно превышающее нормативное ограничение (1,00). Значение данного коэффициента на начало отчетного периода составляло 4,218; на конец отчетного периода 3,910; что свидетельствует об имеющемся излишке величины источников формирования запасов и затрат предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности немного снизился (с 1,491 до 1,430), но продолжает оставаться значительно выше нормативного ограничения (минимум 0,20), что говорит о возможности погашения краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время.

Коэффициент ликвидности также несколько снизился (с 1,491 до 1,479 при норме не менее 0,8), что свидетельствует о значительных прогнозируемых платежных возможностях предприятия, при условии погашения дебиторской задолженности предприятия.

Не удовлетворяя нормативному ограничению (2,00) на начало анализируемого периода, коэффициент покрытия и в конце отчетного периода не соответствует норме (соответственно 1,701 и 1,698), что связано с недостаточными платежными возможностями предприятия.

Коэффициент стоимости имущества производственного назначения за отчетный период увеличился (с 0,158 - на начало периода до 0,171 - на конец периода), но не соответствует значениям нормативного ограничения (мин. 0,5). Это отражает незначительную долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия, и связано с очень большим размером дебиторской задолженности, в том числе, просроченной.

Совместный анализ финансовых коэффициентов свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия за анализируемый период. Однако, неэффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия может привести анализируемое предприятие в разряд неплатежеспособных.

2.3 Анализ себестоимости продукции и прибыли ОАО ………

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.

От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширения воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ динамики и структуры затрат ОАО ………. проведен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Анализ себестоимости выполненных работ, тыс. руб.

Наименование элементов затрат	2002 год	Удельный вес, %	2003 год	Удельный вес, %	Абсолютный прирост	Темп роста
Материальные затраты	288407	24,74%	622689	27,51%	334282	215,91%
Затраты на оплату труда	239726	20,56%	398797	17,62%	159071	166,36%
Отчисления на социальные нужды	85340	7,32%	141970	6,27%	56630	166,36%
Амортизация ОПФ	9041	0,78%	31640	1,40%	22599	349,96%
Прочие затраты	543334	46,60%	1068700	47,21%	525366	196,69%
Итого	1165848	100	2263796	100	1097 948	194,18%

Графически состав, структура затрат и их динамика представлены на рис. 2.5.

В отчетном году выявлен рост себестоимости продукции ОАО ……….. на 1 097 948 тыс. руб. (с 1 165 848 тыс. руб. в 2002 году до 2 263 796 тыс. руб. в 2003 году). Темп роста себестоимости составляет 194,18%.



Рисунок 2.5 - Структура и динамика себестоимости продукции ОАО ……. в 2002-2003 гг.

В составе структуры себестоимости продукции в отчетном году выявлено увеличение размера материальных затрат предприятия в абсолютных величинах с 288 407 тыс. руб. до 622 689 тыс. руб., т.е. на 334 282 тыс. руб. В удельных весах отмечено увеличение материальных затрат с 24,74% до 27,51%. Темп роста материальных затрат составил 215,91%.

По компоненту «Затраты на оплату труда» наблюдается рост затрат с 239 726 тыс. руб. до 398 797 тыс. руб., т.е. на 159 071 тыс. руб.. В тоже время удельный вес «затрат на оплату труда» в структуре себестоимости снизился с 20,56% до 17,62%. Данная тенденция связана с превышением темпа роста себестоимости в целом (194,18%) над темпом роста «затрат на оплату труда» (166,36%).

Аналогичные тенденции наблюдаются и при анализе затрат по компоненту «Отчисления на социальные нужды». В абсолютных величинах по рассматриваемому компоненту отмечен рост затрат с 85 340 тыс. руб. до 141 970 тыс. руб., т.е. на 56 630 тыс. руб. В удельных весах выявлено снижение с 7,32% до 6,27%. Темп роста затрат по компоненту «отчисления на социальные нужды» за отчетный период составил 166,36%.

По компоненту «Амортизация ОПФ» наблюдается рост затрат как в абсолютных величинах на 22 599 тыс. руб. (с 9 041 тыс. руб. до 31 640 тыс. руб.), так и в удельных весах с 0,78% до 1,40%. Темп роста 349,96%.

По компоненту «Прочие затраты» выявлен рост затрат на 525 366 тыс. руб., что составляет в удельных весах рост с 46,60% до 47,21%. Темп роста составил 196,69%.

В таблице 2.10 проведем сравнительный анализ темпа роста себестоимости продукции и темпа роста объема выполненных работ ОАО ………. за отчетный период 2003 года.

Таблица 2.10 - Темпы роста себестоимости продукции и объема работ ОАО ………, (в тыс. руб.)

Показатели	2002 год	2003 год	Абсолютное изменение	Темп роста
Объем выпуска продукции	2 437 457	3 567 782	1 130 325	146,37%
Себестоимость продукции	1 165 848	2 263 796	1 097 948	194,18%

Таким образом, темп роста себестоимости продукции за отчетный период (194,18%) выше темпа роста объема выпуска продукции (146,37%). Данную тенденцию следует охарактеризовать как отрицательно влияющую на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, так как она свидетельствует о росте затрат на каждый рубль произведенной продукции и выполненных работ анализируемым предприятием.

Для расчета затрат на один рубль произведенной продукции воспользуемся формулой:

З_уд = Сб / О

Тогда: З_уд ^пр = 1 165 848 / 2 437 457 = 0,48 руб.

З_уд ^пр = 2 263 796 / 3 567 782 = 0,63 руб.

Таким образом, за отчетный период выявлен рост затрат на каждый рубль произведенной продукции и выполненных работ с 0,48 руб. до 0,63 руб., т.е. на 15 коп. Результаты анализа состава и динамики прибыли ОАО ……… за 2003 год приведены в таблице 2.11.