Экономические основы наукоемкого производства

-

2,00

3,00

- соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия = 12

- нормы запаса материалов () и комплектующих изделий ():

- время нахождения готовой продукции на складе предприятия прежнее: =5 дн

Определим коэффицент нарастания затрат

где S_{м и к} - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб\шт;

? производственная себестоимость, руб/шт.

где , - норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;

Т_пл - планируемый период, календ.дн.\год;



Для изделия Б:

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	10,0	40,0	2,0	3,0
Норма расхода, ед.измер./шт.	1,0	1,0	15,0	10,0

Вид комплектующих	1	2	3
Стоимость, руб./ед.измер.	5	3	10
Норма расхода, ед.измер./шт.	2	12	3

- соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия = 10

- нормы запаса материалов () и комплектующих изделий ():

- время нахождения готовой продукции на складе предприятия прежнее: =3 дн

Для изделия В:

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	2,00	3,00	10,00	40,00
Норма расхода, ед.измер./шт.	1,00	1,00	-	3,00

Вид комплектующих	1	2	3
Стоимость, руб./ед.измер.	3,00	10,00	5,00
Норма расхода, ед.измер./шт.	5,00	-	4,00

- соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия = 8

- нормы запаса материалов () и комплектующих изделий ():

- время нахождения готовой продукции на складе предприятия прежнее: =2 дн

Суммарная потребность в оборотных средствах в материалах и комплектующих изделиях:

Рассчитанную величину увеличиваем на 20%, учитывая прочие элементы производственных запасов. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы также входят в состав производственных запасов, поэтому их величину прибавляем к рассчитанным оборотным средствам:

Прочие запасы:

Уже имеется в наличии: Км+ки=9404 тысруб; Кпр=1881

Излишек Км+ки=9404-7271=2133 тысруб

Необходимый прирост прочих запасов= 2243-1881=362 тысруб

Рассчитаем оборотные средства в незавершенном производстве:

Т_ц - длительность производственного цикла, кален. дни. Длительность производственного цикла - отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.) Длительность производственного цикла состоит из времени технологических операций

, ;

времени подготовительно-заключительных операций; длительности естественных процессов, вспомогательных операций; времени межоперационных и междусменных перерывов.

? количество операций.

ч.;

дн

дн

дн

Уже имеется в наличии: Кнез.произв.=385 тысруб.

Рассчитаем оборотные средства в готовой продукции:



Часть продукции Б, непроданной в прошлом периоде, реализуется по цене ниже рыночной: Цреал=1800 руб/шт

Получаем выручку от реализации Qреал=1800*4000=7200 тысруб.

Суммарная потребность в оборотных средствах:

Излишек в оборотных средствах равен: 22203-18155=4048 тысруб

Необходимый прирост основных средств:119000-95332=23668 тысруб.

Часть оборудования больше не нужно для производства изделий, поэтому будем реализовывать часть его по остаточной стоимости.

Неиспользуемое оборудование к началу второго периода: 4 станка типа «б», 4 станка типа «в», 7 станков типа «д». Реализуем 4 станка типа «б» и 4 станка типа «в».

Кнеисп.об.перв=4*200+4*800= 4000 тыс.руб.

Остаточная стоимость неиспользуемого оборудования: К1неисп.об.ост=Кнеисп.об.перв-Анеисп.об.=

=4000-0,08* К1неисп.об.перв=4000-320=3680 тыс.руб.

Итого вырученные денежные средства от продажи неиспользуемого оборудования: 3680 тыс.руб.

В течении периода будем дораспродовать оставшееся неисользуемое оборудование (7 станков типа «д»). За продажу их по остаточной стоимости в конце года получим:

К2неисп.об.ост=Кнеисп.об.перв-Анеисп.об.=6300-0,08*

К2неисп.об.перв=6300-504=5796 тыс.руб.

В качестве источника для прироста будем использовать денежные средства, оставшиеся на расчетном счете на конец предыдущего периода, и денежные средства, высвобождаемые благодаря продаже нереализованных в предыдущем периоде товаров и продаже неиспользуемого оборудования.

2.11 Прогнозный бухгалтерский баланс на начало периода

Распишем все планируемые операции:

Покупка дополнительного оборудования	Прирост основных средств: +7100 тыс.руб/год	Уменьшение денежных средств: -7100 тыс.руб/год
Продажа нераспроданных в предыдущем периоде изделий	Поступления: Денежные средства +7200 тыс.руб/год Нераспределенная прибыль +704 тыс.руб/год Прочие краткосрочные обязательства +176 тыс.руб/год	Сокращение готовой продукции: (-4000 шт) -1580*4000=6320 тыс.руб
Продажа неиспользуемого оборудования	Поступление Денежных средств: +3680 тыс.руб/год	Сокращение основных средств: -3680 тыс.руб/год
Увеличение оборотных средств в прочих запасах	Прирост прочих запасов и затрат: +362 тыс.руб	Уменьшение Денежных средств: -362 тыс.руб/год
АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2700	Уставный капитал	60268
Основные средства	95892	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	17982
Итого по разделу 1	98592	Итого по разделу 3	78250
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	42187
сырье и материалы	9404	Итого по 4 разделу	42187
затраты в незавершенном производстве	385
готовая продукция и товары для перепродажи	3160	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	0
прочие запасы и затраты	2243
Дебиторская задолженность	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	Прочие краткосрочные обязательства	6203
Денежные средства	10856
Итого по разделу 2	28048	Итого по разделу 5	6203
Баланс	126640	Баланс	126640

2.12 Расчет цен на изделия А и В «ценностной метод»

Показатели качества	Изделия	Абсолютные значения показателей	Важность
	А	Б	В	А	Б	В	А	В
Х1	Х1А	Х1Б	Х1В	20	20	20	0,2	0,2
Х2	Х2А	Х2Б	Х2В	15	12	10	0,4	0,3
Х3	Х3А	Х3Б	Х3В	48	60	75	0,4	0,5

Условно считаем, что увеличение показателя Х2 улучшает качество изделия в целом; увеличение показателя Х3 ухудшает.

Задаем важность () i-го показателя, причем ,

,

где, если увеличение показателя ведет к улучшению качества изделия в целом;

,

если увеличение показателя ведет к снижению качества изделия в целом.

Цб=2052 руб/шт

2.13 Расчет цен на основе метода переменных затрат

Разделим все затраты на условно-постоянные и переменные:

Sком =4878 тысруб/год

=0,4 Sком.пост.=0,4*4878=1951 тысруб/год

=0,6 Sком.перем.=0,6*4878=2927 тысруб/год

Суммарные затраты=102548 тыс.руб./год
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс.руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс.руб./год
1.	Коммерческие	1951	1.	Коммерческие	2927
2.	Стоимость нетехнологической энергии	3155	2.	Стоимость материалов и комплектующих	19720
3.	З/п сотрудников,не связанных с производственной деятельностью	16733	3.	Стоимость технологической энергии и топлива	4733
4.	ЕСН на з/пл персонала	4351	4.	Оплата труда ОПР	24205
5.	Амортизация основных средств	4356	5.	ЕСН на з/пл ОПР	6293
6.	Прочие затраты	9627	6.
7.	Стоимость вспомогательных материалов	1578	7.
8.	Транспортно-заготовит.расходы	2130	8.
9.	Стоимость МБП	789
Итого	44670	Итого	57878

Определим переменные расходы на единицу продукции:

Sкомм.уд.а=(ОПРа*Sкомм)/ФОТопр=(481*2927000)/24205000=58 руб/шт

Sкомм.уд.б=(ОПРб*Sкомм)/ФОТопр=(431*2927000)/24205000=52 руб/шт

Sкомм.уд.в=(ОПРв*Sкомм)/ФОТопр=(298*2927000)/24205000=36 руб/шт

Sперем.уд.=Sкомм.уд+(М+КИ)уд+Sтехн.эн.уд+ОПРуд+ЕСНуд.

Sперем.уд.а=58+466+93+481+125=1223 руб/шт

Sперем.уд.б=52+360+83+431+112=1038 руб/шт

Sперем.уд.в=36+160+58+298+78=630 руб/шт

где ? переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,

? желаемая прибыль, руб./ период, расчет аналогичен пункту 10 первого раздела.

? суммарные постоянные затраты, руб./ период,

? суммарные переменные затраты, руб./ период.

Сумма планируемой нераспределенной прибыли - 40% стоимости собственного капитала: Пнераспр=0,4СК, руб/год

Пнераспр=0,4*78250=31300 тысруб/год

Удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

Пдо налогооблож=Пр=Пнераспр/0,8=39125 тысруб/год

Таблица 2.12. Итоговые результаты ценообразования

Изделие	Себестоим-ть, руб/шт.	Переменные удельные затраты,руб/шт	Цена, полученная ценностным методом, руб/шт	Цена, полученная методом переменных затрат, руб/шт	Принятая цена
А	2111	1223	2592	2994	2592
Б	1833	1038	2052	2543	2052
В	1180	630	1836	1544	1836

Установим цены, рассчитанные ценностным методом(цены безразличия), чтобы минимизировать риск падения покупательского интереса, при выборе цены В исходим из желания увеличить выручку.

2.14 Расчет планируемой выручки от реализации

Qреал=Ца*Na+Цб*Nб+Цв*Nв=2592*20000+2052*20000+1836*20000=

=129600 тыс.руб/год

2.15 Отчет о прибылях и убытках на конец года

Рассчитаем:

? Плановую себестоимость проданной продукции, :

-величина производственных расходов

- плановая величина коммерческих расходов.

- величина оборотных средств в незавершенном производстве на начало(конец) периода

- величина оборотных средств в готовой продукции на начало(конец) периода.

Налог на прибыль =0,2*Пдо налогооблаж=0,2*30133=6026 (тысруб/год)

Таблица ? Отчет о прибылях и убытках.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
Выручка от продажи продукции	129600
Себестоимость проданной продукции	104715
Прибыль (убыток) от продажи	24885
Операционные доходы	13000
Операционные расходы	1000
Внереализационные доходы	4000
Внереализационные расходы	1760
Прибыль (убыток) до налогообложения	39125
Текущий налог на прибыль	7825
Нераспределенная прибыль (убыток)	31300

2.16 Баланс хозяйственных средств на конец планового периода

Поступление амортизации ОС	Поступление денежных средств:+4356 тыс.руб/год	Сокращение основных средств:-4356 тыс.руб/год
Поступление амортизации НМА	Поступление денежных средств:+300 тыс.руб/год	Нематериальные активы -300 тыс.руб/год
Поступление амортизации МБП	Поступление денежных средств:+789 тыс.руб/год	Прочие запасы и затраты -789 тыс.руб
Поступление нераспределённой прибыли	Поступление нераспределённой прибыли: +31300 тыс.руб/год Поступление денежных средств:+31300 тыс.руб/год
Продажа нераспроданных в предыдущем периоде изделий	Поступление денежных средств: +3600 тыс.руб/год Поступление нераспределенной прибыли +352 тыс.руб/год Прочие краткосрочные обязательства +88 тыс.руб/год	Сокращение готовой продукции -2000 шт -1580*2000=3160 тыс.руб
Продажа неиспользуемого оборудования	Поступление денежных средств: +5796 тыс.руб/год	Сокрщаение Основных средств: -5796 тыс.руб/год
Продажа ненужных оборотных средств в материалах и комплектующих изделиях	Поступление денежных средств: +2133 тыс.руб/год	Сокращение сырья и материалов: -2133 тыс.руб
Наращение оборотных средств в готовой продукции	Прирост готовой продукция: +973 тыс.руб	Сокращение Денежных средств: -973 тыс.руб/год
Наращение оборотных средств в незавершенном производстве	Прирост Незаверешенного производства:+21 тыс.руб	Сокращение Денежных средств: -21 тыс.руб/год
Погашение части долгосрочных обязательств		Долгосрочные обязательства(займы и кредиты):-24000 тыс.руб/год Денежные средства: -24000 тыс.руб/год

Kденср кон пл=10856+4356+300+789+31300+3600+5796+2133-973-21-24000=26943 тысруб/год

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2400	Уставный капитал	60268
Основные средства	85740	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	49634
Итого по разделу 1	88140	Итого по разделу 3	109902
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	18187
сырье и материалы	7271	Итого по 4 разделу	18187
затраты в незавершенном производстве	406
готовая продукция и товары для перепродажи	973	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	0
прочие запасы и затраты	1454
Дебиторская задолженность	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	Прочие краткосрочные обязательства	6291
Денежные средства	34136
Итого по разделу 2	46240	Итого по разделу 5	6291
Баланс	134380	Баланс	134380

2.17 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности

Показатели имущественного положения:
Сумма хозяйственных средств: Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств	Актив(пл)= 134380 [тыс.руб.]
Доля активной части основных средств:
Коэффициент износа основных средств:
Показатели ликвидности:
Собственные оборотные средства:	Ксоб.об.ср.пл=46240-6291=39949 тысруб/год
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	Коб.соб.ср.пл=(46240-6291)/46240=0,86
Коэффициент абсолютной ликвидности:	Кабс.ликв.пл=34136/6291=5,43
Коэффициент относительной (срочной, быстрой) ликвидности:	Ктек.ликв.пл=(34136+0)/6291=5,43
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):	Ктек.пл=46240/6291=7,35
Показатели оценки деловой активности
Выручка от продажи продукции:	Qпл=129600 тыс.руб/год
Прибыль до налогообложения:	П доналогообл пл=39125 тыс.руб/год
Нераспределенная прибыль:	Пнерасп пл=30133 тысруб/год
Производительность труда на предприятии:	Птр.пл.=129600/128=1013 тыс.руб/чел
Фондоотдача:	Кф.от.пл=129600/90816=1,43
Фондоёмкость:	Кф.ем.пл=90816/129600=0,7
Число оборотов оборотных средств:	Кчисл.об.ср.пл=129600/37144=3,49
Оборачиваемость собственного капитала:	Коб.соб.кап.пл=129600/94076=1,38
Показатели рентабельности
Рентабельность продукции:	Rпрод.пл=24885/104715=0,24
Рентабельность продаж:	Rпродаж пл.=24885/129600=0,20
Рентабельность активов:	Rакт.пл=39125/130510=0,3
Рентабельность собственного капитала:	Rсоб.кап.пл=30133/94076=0,32

* Средняя арифметическая рассматриваемых величин на начало и конец планируемого периода.

Построим графики рентабельности, определим точку безубыточности, запас финансовой прочности для каждого вида изделий.

Исходные данные:

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
Объем продаж, шт./год	20 000	20 000	20 000
Суммарные переменные затраты, тыс.руб./год	24460	20760	12600
Суммарные условно-постоянные затраты, тыс.руб./год	17760	15900	11000
Суммарные затраты, тыс.руб./год	42220	36660	23600
Выручка от реализации, тыс.руб./год	51840	41040	36720
Прибыль от реализации, тыс.руб./год	9620	4380	13120
Удельные переменные затраты, руб./шт.	1223	1038	630
Цена, руб./шт	2592	2052	1836

Для изделия А:

Точка безубыточности (критический объем продаж):

где - суммарные постоянные затраты, руб./период;

- цена единицы продукции, руб./шт.;

- удельные переменные затраты, руб./шт.

Qкр=Nкр*Ц=12945*2592=33553 тыс.руб/год

Коэффициент покрытия:

или

где - суммарная маржинальная прибыль, руб./период;

- выручка от реализации, руб./период;

j - конкретный вид продукции.

Запас финансовой прочности:

, ;

Операционный рычаг:

.

Для изделия Б:

Qкр=Nкр*Ц=15681*2052=32177 тыс.руб/год

Коэффициент покрытия:



Запас финансовой прочности:

Операционный рычаг:

Для изделия В:

Qкр=Nкр*Ц=9121*1836=16746 тыс.руб/год

Коэффициент покрытия:

Запас финансовой прочности:

Операционный рычаг:

2.18 Заключение по результатам технико-экономического исследования и принятие решения об изменении производственной программы

Проведя технико-экономический анализ, мы убедились в преимуществах выбранной производственной программы. Предприятию удастся увеличить нераспределенную прибыль на 30 %, расплатится с 57% долгосрочных обязательств, оставшись при этом абсолютно платежеспособным, повысить производительность труда и увеличить эффективность работы оборудования. Однако показатели рентабельности продукции и продаж останутся практически на том же уровне, что связано с низкой рентабельностью продукта Б. В случае наличия спроса на продукты А и В, рентабельность можно будет повысить за счет сокращения производства продукта Б. Т.е. производственная программа на следующий плановый период:



Изделие	А	Б	В
Объём производства, тыс.шт./год	15	15	15

По результатам технико-экономической экспертизы, производственная программа на следующий плановый период принята. По прогнозам, предприятие сможет расплатиться с 57% долгосрочных обязательств и значительно увеличить размер собственного капитала, показывая при этом очень высокие показатели ликвидности. Собственные средства значительно превысят заемные, что является приемлемым, но выгоднее для предприятия будет нарастить заемный капитал с целью расширения и модернизации производства, что не будет рискованным, учитывая предполагаемые показатели ликвидности.

Недостатком программы является низкая рентабельность продукта Б. В случае успеха изделий А и В на рынке, объемы производства Б следует сократить, и загрузить производственные мощности наиболее перспективными продуктами. При чем сначала следует увеличить производство изделия В, как наиболее прибыльного. Однако производство изделия А так же очень важно, т.к. в силу быстрого развития технического прогресса, качество изделия В через какое-то время перестанет удовлетворять все возрастающие потребности рынка, и его заменит изделие А. Но предугадать заранее, какой будет спрос на продукты А и В очень сложно. В случае его отсутствия предприятию придется вернуться к производству изделия Б, или искать новые варианты производственных программ.

Доклад

В данной работе рассмотрена хозяйственная деятельность условного предприятия в течение двух лет, начиная с момента его создания.

В течении первого года своей работы предприятие производило только одно изделие Б и столкнулось с трудностями про его реализации. Объем продаж оказался ниже запланированного, что привело к снижению всех показателей хозяйственной деятельности относительно плановых.

Поэтому на следующий год руководство решило выпустить аналоги изделия Б - более качественный и дорогой продукт А, и более дешевый и менее качественный продукт В. Для второго год работы предприятия была выбрана следующая производственная программа: объем выпускаемой продукции (60 тыс. шт./год) распределяется равномерно между всеми изделиями.

Для принятия окончательного решения было проведено технико-экономическое обоснование предполагаемых изменений в производственной программе. В результате его анализа были выявлены следующие преимущества: увеличение нераспределенной прибыли на 30%, повышение платежеспособности предприятия. Недостатком же является отсутствие роста показателей рентабельности продукции и продаж, что связано с низкой рентабельностью продукта Б.

Предугадать, будет ли в действительности спрос на продукцию А и В очень сложно. Поэтому в случае успеха их на рынке планируется постепенное выведение из производства продукта Б с целью повышения рентабельности. Если же продукты А и В не будут приняты на рынке, предприятию нужно будет вернуться к производству лишь изделия Б или создавать новые производственные программы.

Размещено на Allbest