Финансовые показатели дохода
Понятие выручки, дохода и валового дохода. Законодательная база по учету и раскрытию дохода. Анализ абсолютных и относительных показателей доходности. Факторы роста дохода. Планирование дохода (прибыли) аналитическим методом и методом прямого счета.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.12.2011 |
| Размер файла | 57,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
d 15 1 - 0,625 0,375
1 - 1 -
P 24
5. Расчет уровня минимального маржинального дохода.
Если известны величина постоянных расходов и ожидаемая величина дохода (выручки) от реализации продукции, то уровень минимального маржинального дохода в процентах к выручке определяется по формуле
C 450000
d в % к ДN = x 100 = x 100 = 62,5
ДN 720000
62,5 ч 720000 : 100 = 450000 тенге Дюсембаев К.Ш. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Алматы, 2001.
На величину критического объема производства оказывают влияние изменения следующих факторов первого порядка: 1) цены единицы изделия; 2) переменных издержек на единицу продукции; 3) постоянных издержек.
Снижение цены единицы реализованной продукции предопределяет необходимость увеличения объема реализации в натуральном измерении, т.е. повышения точки окупаемости для покрытия издержек.
Влияние изменения величины постоянных расходов на критический объем может быть определено по формуле
C Cо ?C
?g = - =
p - v p - v p - v
Как видно из этой формулы, любое увеличение суммы постоянных расходов приведет к росту критического объема и наоборот. Иначе говоря, возникает необходимость в дополнительной продаже определенного количества изделий с тем, чтобы доход (выручка) от реализации покрыл новые, возросшие издержки.
Руководством предприятия ставится вопрос о том, насколько должна возрасти реализация, чтобы доход увеличился: а) на 5%; б) на 10%?
Для ответа на этот вопрос используем следующую формулу:
С + Допл
gпл = ,
p- v
где: gпл - объем продаж, обеспечивающих получение плановой суммы дохода;
Д°пл - плановая сумма дохода от основной деятельности.
Данная формула прямо следует из определения маржинального дохода как суммы постоянных затрат и планового дохода от основной деятельности. Для этого надо левую и правую части формулы умножить на величину маржинального дохода в расчете на единицу изделия
(р--v) : gпл x (p--v) = С + Д°пл .
Использование этой системы позволит сосредоточить внимание аналитиков не только на выявлении ресурсов снижения переменных расходов, но и расходов периода в разрезе их статей, приведенных в сметных расчетах и тем самым увеличения дохода от основной деятельности предприятия Дюсембаев К.Ш. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Алматы, 2001.
3. Факторы роста дохода
Рентабельность - доходность, прибыльность, выражается в том, что за счет выручки от продажи продукции корпорация не только покрывает затраты на ее производство и реализацию, но и получает определенную долю чистого дохода (прибыль). Рост рентабельности предприятия обеспечивает увеличение источников накопления для дальнейшего роста производства в целях все более полного удовлетворения потребностей государства и общества.
Важнейшими факторами, влияющими на рентабельность, являются: вовлечение в хозяйственный оборот природных ресурсов страны, рациональное размещение производительных сил, развитие науки и техники, специализация и кооперирование производства, повышение экономической эффективности инвестиций. Рентабельность предприятия непосредственно зависит от роста производства, повышения производительности труда, улучшения использования производственных фондов, а также других факторов, обеспечивающих снижение себестоимости и повышение качества продукции. Отсюда следует значение рентабельности как одного из обобщающих показателей экономической эффективности деятельности предприятия. Она позволяет предприятиям за счет собственных доходов своевременно обеспечивать расширение производства, создавать фонды и участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета страны. На уровень рентабельности оказывает влияние изменение цен на сырье, материалы, топливо, готовую продукцию.
Уровень рентабельности предприятия и каждого вида продукции выражается процентным отношением дохода к полной себестоимости реализованной продукции, в этом случае финансовый результат определяется по объему товарной продукции без учета влияния переходящих остатков готовых товаров и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года.
Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности фондоемкостью продукции, скоростью оборачиваемости оборотных средств. Выше приведено отношение показателя рентабельности от себестоимости продукции.
На величину рентабельности, рассчитанную по балансовой прибыли, влияют три основных фактора: прирост дохода, уровень использования основного капитала и нормируемых оборотных средств.
Доход может возрасти в результате увеличения объема производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции. Прирост дохода в результате увеличения объема производства продукции рассчитывается по следующей формуле
П = Оп - Об: 100%,
где П - прибыль от увеличения объема продукции;
Оп - плановый объем производства продукции в оптовых ценах;
Oб - базовый объем производства продукции в оптовых ценах.
По следующей формуле рассчитывается прирост дохода в результате снижения себестоимости продукции
Пс = [(Об - Сб) х Оп] : (Об - Сп),
где Пс - прирост прибыли в результате снижения себестоимости;
Сб - себестоимость продукции в базисном периоде;
Сп - себестоимость продукции в плановом периоде.
Прирост рентабельности в результате сокращения амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом
Ра = ОКсп х На : (ОКср.г. - ОС ср.г.),
где Ра - рентабельность амортизационных отчислений;
ОКсп - уменьшение стоимости основного капитала за счет списания лишнего оборудования;
На - норма амортизационных отчислений;
ОК ср.г. - среднегодовая стоимость основного капитала;
ОС ср.г. - среднегодовой норматив оборотных средств.
Чистая рентабельность производства отражает удельный чистый доход, приходящуюся на 1 тенге среднегодовой стоимости производственных фондов:
Rr = ПРr : ПФ ср.г.,
где Rr - показатель чистой рентабельности;
ПРr - прибыль, отражающая чистую рентабельность;
ПФ ср.г. - среднегодовая стоимость производственных фондов, т.е. сумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов ОПФ ср.г. и норматива оборотных средств ОС Жуйриков К. К., Раимов С. Р. Корпоративные финансы: учеб. - Алматы: Алматинская академия экономики и статистики, 2004. - 512 с.
.
При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов.
Предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями производства и стараются снижать роль внешнего фактора, или финансовой производительности. Одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены за предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль цены в формировании доходности корпорации понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменениями промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов, машин, оборудования и т.д.
Финансовый анализ определяет рентабельность, которая является инструментом для выводов и дачи рекомендаций в своевременном принятии соответствующих решений определения уровня рентабельности.
Для определения рентабельности приведены данные, в тыс. тенге (данные условные).
Таблица
|
Показатели |
Базовые данные |
Плановые данные |
|
|
Объем производства |
1100,0 |
1400,0 |
|
|
Объем производства при структурных сдвигах в ассортименте продукции |
- |
1450,0 |
|
|
Себестоимость продукции |
1050,0 |
1250,0 |
|
|
Рентабельность продукции, % |
13,0 |
13,50 |
|
|
Доход |
140,0 |
200,0 |
|
|
Доля прибыли в стоимости валовой продукции, % |
13,0 |
- |
|
|
Прирост дохода |
- |
50,0 |
|
|
В том числе за счет: |
|||
|
-увеличения объема производства |
35,0 |
||
|
-снижения себестоимости |
5,0 |
||
|
-повышения доли продукции с R=15% на 5 %, т.е. Аб=0,2; Апл=0,25 |
4,0 |
||
|
Повышения качества продукции при R=20%, a=0,l |
12,0 |
||
|
Среднегодовая стоимость основного капитала |
600,0 |
600,0 |
|
|
Норматив оборотных средств |
300,0 |
300,0 |
|
|
Уровень рентабельности производства, % |
16,0 |
21,0 |
Исходя из вышеуказанных данных и применяя формулы определим:
1. Прирост дохода в результате увеличения объема продукции
П = Оп - Об : 100% = (1400 - 1100) : (100 х 13) = 39 тыс. тенге.
2. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости:
Пс = [(Об - Сб) х Оп] : (Об - Сп) = [(1100 - 140) х 1400] : (1100-1250) = 9,9 тыс. тенге.
3. Прирост рентабельности в результате сокращения амортизационных отчислений:
Примечание: здесь норма равняется 0,08, тогда
Rа = OKсп х На : (ОК ср.г. - ОС ср.г.) = 100 x 0,08 : (900 - 100) = 1 % .
4. Планирование дохода чистой прибыли
Экономически обоснованное определение дохода (прибыли) имеет большое значение для корпорации, позволяет правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема дохода (прибыли), кроме этого, зависит и реализация дивидендной политики акционерного общества.
Прибыль (убыток) от продаж представляет собой совокупный валовой доход (прибыль) за вычетом управленческих и коммерческих расходов. При расчете планового размера прибыли (убытка) от продаж используют производственные показатели. Методы прогнозирования и планирования финансовых результатов в настоящее время не регламентированы. Известны два способа планирования прибыли - метод прямого счета и аналитический, которые применяются с определенными ограничениями.
4.1 Планирование дохода (прибыли) методом прямого счета
Метод прямого счета основан на количестве реализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый объем дохода. По несравнимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям, при этом используя формулу:
П = В - 3 или П = П1 + ПТ - П2
где П - доход (прибыль);
В - выручка от реализации продукции по оптовым ценам;
3 - полная себестоимость реализуемой продукции, которая включает в себя себестоимость данных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы;
П1; П2 - соответственно доход (прибыль) в остатках готовой продукции на начало и конец планового года;
Пт - доход (прибыль) в товарной продукции планового года, определяемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов Жуйриков К. К., Раимов С. Р. Корпоративные финансы: учеб. - Алматы: Алматинская академия экономики и статистики, 2004. - 512 с..
Доход (прибыль) в переходящих остатках готовой продукции обычно рассматривают по всей их совокупности. Поскольку эти остатки учитывают по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляют как разницу между входных и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости. Все коммерческие и управленческие расходы условно относят на выпуск товарной продукции. Прибыль в переходящих остатках можно также исчислять исходя из производственной себестоимости и уровня рентабельности к себестоимости за четвертый квартал соответственно отчетного и планового года.
Объем и состав остатков нереализованной готовой продукции на начало и конец года зависит от учетной политики предприятия. При определении выручки «по оплате» остатки готовой продукции включают:
- готовую продукцию и товары для перепродажи на складе;
- товары отгруженные, но не оплаченные на ответственном хранении.
Если учетная политика предприятия определяет моментом реализации продукции ее отгрузку, то остатки нереализованной готовой продукции представляют собой готовую продукцию и товары для перепродажи на складе.
Прямой счет методически прост, но при большом количестве наименовании продукции трудоемкость его возрастает. Расчет требует:
- определения ассортимента по всем позициям номенклатуры;
- составления калькуляции по всем изделиям сравнимой продукции;
- исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что в свою очередь, предполагает разработку сметы производства по всем ее элементам;
- установления цен реализации выпускаемой продукции.
Большим недостатком метода является то, что он не позволяет выявить факторы, влияющие на размер дохода в плановом порядке.
4.2 Планирование дохода (прибыли) аналитическим методом
Аналитический метод находит применение при планировании дохода (прибыли) в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки. Базой расчета служат затраты на 1 тыс. тенге товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия (факторный метод). С учетом затрат на 1 тыс. тенге товарной продукции доход планируют по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой). Рассчитывают по формуле
П = Т х (100 - 3) : 100
где П - валовой продукт (прибыль) от выпуска товарной продукции;
Т - товарная продукция в ценах реализации корпорации;
3 - затраты, тенге, на 1 тыс. тенге товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.
Для определения общей суммы валового дохода от продаж полученный результат корректируют на изменение дохода в переходящих остатках готовой продукции.
Аналитический метод применяют при укрепленном (перспективном), планировании, а также на стадии составления предварительных расчетов для бизнес - плана.
К аналитическому методу относят также планирование дохода на основе базовой рентабельности. Это разновидность аналитического метода расчета дохода. Базовая рентабельность - отношение валового дохода по товарной продукции к ее себестоимости за отчетный год. В целях сопоставления с плановым годом весь ожидаемый доход за отчетный год корректируют на изменение цен, даже если оно произошло в конце года. Кроме, того, из нее исчисляют часть, приходящуюся на продукцию, которую в плановом году снимают с производства.
При помощи показателя базовой рентабельности исчисляют доход по сравнимой товарной продукции. Отдельно рассчитывают доход по несравнимой товарной продукции, доход в переходящих остатках готовой продукции и доход от продаж в планируемом году.
При расчете дохода по сравнимой товарной продукции анализируют влияние на нее изменений по сравнению с отчетным годом отдельных факторов: себестоимость продукции, ее ассортимента и качества, цен реализации. Расчет включает следующие стадии:
1. Расчет прибыли по сравнимой товарной продукции на основании базовой рентабельности. При этом в целях сопоставимости производится перечень всей сравнимой товарной продукции планового года на себестоимость отчетного года исходя из предусмотренного ее изменения (в %).
2. Определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на доход. Для этого сопоставляют сравнимую товарную продукцию планового года по себестоимости отчетного и планового года. Разница - сумма дохода (убытка) от изменения себестоимости.
3. Определение влияния на доход по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте. Рассчитывают средний уровень рентабельности при структуре выпуска продукции отчетного и планового года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за изменения ассортимента.
4. Расчет влияния качества на доход по сравнимой товарной продукции. Он производится на основании коэффициента сортности. Определяют удельный вес каждого сорта выпускаемых изделий в общем объеме производства и соотношение между ценами на отдельные сорта.
5. Расчет влияния на доход изменений цен реализации товарной продукции. Определяют товарную продукцию, на которую сведены новые цены, в ценах реализации, умножая на изменение цен (в процентах).
6. Исчисление дохода в переходящих остатках умножают на рентабельность в четвертом квартале отчетного и планового года.
7. Расчет прибыли от продаж. Определяют доход с учетом влияния рассмотренных факторов и дохода в переходящих остатках готовой продукции и вычитают коммерческие и управленческие расходы, планируемые отдельно на основе смет.
8. Определение дохода по неисправимой товарной продукции. Доход находят прямым методом как разницу между ценой реализации корпорации и себестоимостью изделий. Если цены неустановлены, доход исчисляют по среднему уровню рентабельности.
9. Расчет общего дохода от продаж. Суммируют доход от продаж сравнимой и несравнимой продукции.
Заключение
Определенные денежные доходы и фонды образуются на предприятиях уже на стадии создания и распределения совокупного общественного продукта и валового внутреннего продукта. Так, часть выручки от продажи продукции должна быть направлена на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но уже за счет полученной выручки у предприятий аккумулируются денежные фонды в виде амортизационных отчислений по основным средствам, товарно-материальным ценностям и нематериальным активам. В принципе, они предназначены для приобретения нового необходимого имущества, но до его приобретения они находятся в обороте предприятия.
Кроме того, за счет полученной выручки от реализации продукции образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых регламентируется соответствующим нормативным документом в области бухгалтерского учета и учетной политикой предприятия. У предприятия может образовываться также и ремонтный фонд, предназначенный для равномерного распределения затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов в себестоимости продукции.
В общую величину оплаченной выручки предприятия входит и доход в форме прибыли. Здесь следует сказать, что общая величина прибыли тут же участвует в обороте, так как определенная ее часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджет. В результате в обороте предприятия остается нераспределенная прибыль, представляющая собой сумму чистой прибыли, т.е. разницу между конечным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей.
В свою очередь чистый доход может направляться в фонд накопления, который служит источником финансирования капитальных вложений, и в фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и поощрений, согласно учредительных документов, решениями общего собрания акционеров и т.п.
За счет чистого дохода (прибыли) может быть образован резервный фонд. Он образуется в соответствии с действующим законодательством.
В процессе перераспределения также формируется ряд денежных источников средств предприятий, имеющий характер фондов:
- уставный капитал, который образуется при создании предприятия за счет взносов учредителей или за счет имущества, закрепленного собственником за предприятием. Порядок его формирования регламентируется законодательством. Уставный капитал предназначен для авансирования средств во внеоборотные и оборотные активы;
- целевое финансирование и поступление средств из бюджета происходят в случаях, предусмотренных соответствующими законами;
- целевое финансирование и поступления из соответствующих внебюджетных фондов и от других предприятий и юридических лиц, а также физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Кроме того, в кругообороте средств предприятий могут участвовать и денежные источники средств в виде эмиссионного дохода и безвозмездных поступлений, составляющих денежную часть добавочного капитала, а также носящие характер специальных резервов, т.е. предстоящих расходов и платежей.
В процессе хозяйственной деятельности в кругооборот средств предприятия вовлекается привлеченный капитал в форме кредитов и займов, а также кредиторская задолженность.
Итак, с переходом на рыночную экономику доход (прибыль) стал ее двигательной силой. Именно он определяет решение трех коренных взаимосвязанных проблем: что производить, как производить и для кого производить. Получение дохода стало целью функционирования любого предприятия, поскольку он в условиях рыночной экономики является основным источником его производственного и социального развития. Рост дохода создает финансовую базу для самофинансирования, являющегося обязательным условием успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно-технической базы предприятия. Он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если речь идет о текущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, используемых на капитальные вложения.
Список используемой литературы
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2001. - 256 с.
Ажибаева З. Влияние себестоимости продукции на формирование валового дохода предприятия// Финансы Казахстана. - 2005. - №1. - С. 37-39.
Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - Алматы: ?аржы - ?аражат, 2001. - 512 с.
Дюсембаев К.Ш. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Алматы, 2001.
Жуйриков К. К., Раимов С. Р. Корпоративные финансы: учеб. - Алматы: Алматинская академия экономики и статистики, 2004. - 512 с.
Игнатова Е.А. Анализ финансового результата деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2003. - 96 с.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: Проспект, 2004. - 424 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 471 с.
Мельников В.Д. Финансы: учебник. - Алматы: ?аржы-?аражат, 2001.-472
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для сред. спец. учеб. заведений/Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2004.-330 с.
Ткач В. И., Ткач М. В. Управленческий учет. - М.: Финансы и статистика, 2004.
Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 368 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Механизм формирования и расчет торговых надбавок. Информационная база, задачи и подготовка анализа валового дохода в общественном питании. Общая схема и анализ использования валового дохода. Основные пути повышения доходов в общественном питании.
курсовая работа [77,1 K], добавлен 24.03.2011Доходы от торговой деятельности. Экономическое обоснование размера торговой надбавки. Экономическая сущность прибыли от продажи. Задачи, методы расчета валового дохода. Финансовое обоснование плана прибыли. Расчет валового дохода и прибыли на предприятии.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 24.03.2012Понятие и сущность дохода предприятия, источники его формирования. Анализ показателей доходности. Увеличение совокупного дохода за счет сдачи в аренду неиспользуемых складов. Увеличения дохода предприятия за счет сокращения стоимости оборотных фондов.
дипломная работа [124,7 K], добавлен 24.11.2010Анализ валового дохода предприятия общественного питания Сущность, состав, источники формирования, структура валового дохода организации общественного питания, особенности их прогнозирования и методика анализа. Анализ и прогнозирование валового дохода.
курсовая работа [188,7 K], добавлен 04.03.2010Сущность национального дохода в системе макроэкономических показателей. Система национальных счетов. Чистое экономическое благосостояние населения Российской Федерации. Основные методы учета, распределение и перераспределение национального дохода.
курсовая работа [53,3 K], добавлен 26.08.2017Сущность, виды и значения ставок дохода при оценке стоимости отдельных видов активов (риски). Информационная база, особенности учета и определения ставок дохода. Обоснование ставки дохода при использовании метода кумулятивного построения в оценке бизнеса.
курсовая работа [84,1 K], добавлен 19.08.2010Понятие дохода и источники его формирования, виды доходов. Неравенство доходов, причины, способы распределения дохода. Важнейшие показатели неравенства. Качество жизни в РФ на современном этапе развития. Регулирование распределения национального дохода.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 14.01.2015Ловушка среднего дохода: определяющие факторы и причины возникновения. Эмпирическое доказательство существования ловушки среднего дохода в Российской Федерации, возможности ее преодоления. Исследование факторов, оказывающих влияние на экономический рост.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 22.08.2017Понятие валового внутреннего продукта и национального дохода. Метод измерения ВВП по расходам и доходам. Его структура и прогноз. Способы расчета НД. Соотношение показателей совокупного продукта и дохода в системе национальных счетов, их недостатки.
презентация [169,8 K], добавлен 09.11.2014Понятие эффективности инвестиционного проекта и состав денежного потока. Расчет показателей эффективности проекта: чистого дохода; дисконтированного дохода; внутренней нормы доходности; индексов доходности затрат и инвестиций; срока окупаемости.
контрольная работа [64,5 K], добавлен 18.07.2010
