Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт Экономики и Управления

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

на тему «Управленческий учет и анализ на газотранспортном предприятии»

на базе «Донэнерго-Тепловые сети»

Выполнил студент группы Б-405

Лунякина Е.А.

Проверил:

К.э.н., доцент кафедры БУиА

Рудненко Н.П.

Ростов-на-Дону

2011

Содержание

Введение

1. Управленческий учет и анализ на газотранспортном предприятии

2. Анализ деятельности организации «Донэнерго-Тепловые сети»

3. Нулевой производный балансовый отчет по данным Донэнерго-Тепловые сети»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б

Введение

Производственная практика является одной из наиболее важных составных частей в процессе подготовки специалистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Основной целью практики является ознакомление с организацией бухгалтерского и управленческого учета на конкретном предприятии. Производственная практика направлена на закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных в ходе учебного процесса.

Задачами практики являются:

1. ознакомление с деятельностью соответствующей организации, учредительными документами, структурой, функциями основных производственных подразделений;

2. освоение организации бухгалтерского учета;

3. сбор материалов для выполнения дипломного проекта.

Объектом исследования в данной работе является предприятие ОАО «Донэнерго-Тепловые сети».

1. Управленческий учет и анализ на газотранспортном предприятии

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие стало юридически и экономически самостоятельным. Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.

Как правило предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. В большинстве случаев принимаемые руководством решения по развитию и организации производства не обосновываются соответствующими расчетами и, как правило, носят интуитивный характер.

Одной из важнейших задач управленческого учета является калькулирование себестоимости продукции, поэтому основное внимание в данном производственном отчете уделено проблемам калькулирования и методам контроля за затратами на предприятии реализующим природный газ потребителям. Себестоимость продукции -- это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию [3,стр.90].

Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию [3,стр.90].

Следует отметить, что в системах финансового и управленческого учета подходы к формированию себестоимости различны. В управленческом учете себестоимость формируется для того, чтобы управляющий имел полную картину о затратах. Поэтому в системе данного учета могут использоваться различные методы расчета себестоимости (в зависимости от того, какая управленческая задача решается). В калькулировании могут участвовать даже те затраты, которые не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в финансовом учете.

Информация об издержках, собранная в рамках бухгалтерского финансового учета, позволяет в конечном счете сформировать прибыль от реализации услуг в целом по предприятию. Себестоимость каждой услуги в этой учетной системе не показывается вовсе или рассчитывается усредненно. В рамках всего предприятия учет и списание затрат на себестоимость могут быть выполнены корректно с точки зрения налогообложения, но информация о структуре отдельных видов продукции при этом может быть искажена. Для целей финансового учета такая картина вполне приемлема. Однако для самого предприятия важна достоверная информация о структуре себестоимости -- предприятие получает возможность влиять на нее, т.е. управлять своими издержками. Именно такая информация должна формироваться в системе бухгалтерского управленческого учета.

Калькулирование себестоимости является объективно необходимым процессом при управлении производством. Содержащаяся в них информация позволяет не только решать традиционные задачи, но и прогнозировать экономические последствия таких ситуаций, как:

* целесообразность дальнейшей работы предприятия;

* установление оптимальной цены на услуги;

* целесообразность обновления действующей технологии;

* оценка качества работы управленческого персонала.

Современное калькулирование лежит в основе оценки выполнения принятого предприятием или центром ответственности плана. Оно необходимо для анализа причин отклонений от плановых заданий по себестоимости. Данные фактических калькуляций используются для последующего планирования себестоимости, для обоснования экономической эффективности внедрения новой техники, выбора современных технологических процессов, проведения мероприятий по повышению качества услуг, проверки проектов строительства и реконструкции предприятий. По результатам калькулирования можно принять решение о проведении ремонта самостоятельно или с использованием услуг сторонних организаций.

Центр ответственности в организационной структуре предприятия, в котором наиболее эффективно принятие решения о развертывании или сворачивании прочих видов деятельности, а также возможно существенное влияние на себестоимость транспорта газа, можно рассматривать как центр принятия управленческих решений.

Центр принятия управленческих решений может находиться непосредственно в подразделении, оказывающем услуги, или решение будет приниматься на уровне аппарата управления предприятием. Важно отметить, что в целях повышения эффективности планирования практикуется делегирование показателей затрат как по вертикали, так и по горизонтали функциональной подчиненности. Типовая структурная схема газотранспортного предприятия включает несколько линейно-производственных управлений, управление аварийно-восстановительными работами, управление технологическим транспортом и специальной техникой.

Для газотранспортного предприятия характерны следующие виды управленческих решений, связанных с себестоимостью производства:

1) открытие/сворачивание вида деятельности, связанного с реализацией излишков услуг вспомогательных производств;

2) определение объемов затрат на услуги социального характера;

3) снижение себестоимости транспорта газа путем повышения эффективности использования вспомогательных производств.

Расчет полной производственной себестоимости на газотранспортном предприятии можно проводить с использованием одной из следующих методик, характерных для производств непрерывного цикла Эффективная методика исчисления себестоимости по объему хозяйственной деятельности (АВС-costing) не нашла применения в производствах непрерывного цикла газотранспортных предприятий., к которым относится транспорт газа:

1. При одноэтапном распределении затрат вспомогательных производств со сметным ценообразованием для других видов деятельности в обособленных подразделениях (рис.1) составляется калькуляция для других видов деятельности с учетом только прямых затрат вспомогательных производств. На основании калькуляции и объема планируемых услуг рассчитывается себестоимость прочих видов деятельности. В аппарате управления производится простое суммирование затрат, затем управленческие расходы, исходя из принципа существенности, относятся на транспорт газа, формируя полную производственную себестоимость [2, стр.86].

При использовании одноэтапной методики имеется возможность расположить центр принятия управленческих решений непосредственно в обособленном подразделении. Этот подход оправдан при следующих условиях:

а) объем прямых расходов прочих видов деятельности значителен, что позволяет не учитывать влияние вспомогательных производств;

б) вид деятельности имеет очень высокую рентабельность и/или объем затрат незначителен.

Услуги, связанные с излишками производственных мощностей, не могут на практике иметь высокую рентабельность, так как тарифы на них либо устанавливаются муниципальными образованиями, либо доля вспомогательных производств достаточно велика для типового линейно-производственного управления, что противоречит вышеприведенным условиям. Поэтому применение одноэтапной методики не дает возможности перенести центр принятия управленческих решений в обособленное подразделение.

2. При методике последовательного распределения затрат вспомогательных производств в обособленных подразделениях на основе объемных показателей, представленной на рис.3, распределение затрат производится в пропорции объемных показателей потребления внутреннего продукта или услуги, вырабатываемых вспомогательными производствами.

Второй рассмотренный механизм расчета себестоимости также ориентирован на размещение центра принятия управленческих решений на уровне обособленного подразделения. При таком подходе экономист обособленного подразделения имеет достаточно достоверные данные о производственной себестоимости при реализации излишков вспомогательных производств и о затратах видов деятельности социального характера. Такое расположение центра принятия решений позволяет рассматривать несколько сценариев для каждого вида деятельности с различными объемами оказанных услуг для минимизации убытков социальных видов деятельности и поиска точки безубыточности для реализации излишков мощностей вспомогательных производств [2, стр.88]. Существенным непреодолимым недостатком такой методики исчисления является ее громоздкость. Несмотря на то что центр принятия управленческих решений расположен достаточно эффективно, сложность методики делает ее неудобной для использования.

При использовании методики, представленной на рис.3, себестоимость ни одного из видов деятельности не формируется на уровне обособленного подразделения. Данные о прямых затратах и объемах потребления услуг вспомогательных производств передаются в аппарат управления. С использованием балансного метода расчета себестоимости формируется себестоимость всех видов деятельности и рассчитывается объем управленческих расходов.

3. Централизованное исчисление полной производственной себестоимости балансовым методом эффективно при следующих условиях:

а) объем распределительных затрат вспомогательных производств незначителен по сравнению с прямыми затратами прочих видов деятельности;

б) себестоимость единицы услуг вспомогательного производства меняется во времени незначительно.

Методика (рис.4) исчисления себестоимости балансовым методом является двухэтапной. На первом этапе обособленные структурные подразделения формируют совокупные затраты по основному виду деятельности и производственную себестоимость прочих видов деятельности. На этом этапе в обособленных подразделениях используется балансовый механизм исчисления себестоимости, в качестве исходных данных выступают собственные затраты и объемные показатели вспомогательных производств. На втором этапе данные от обособленных подразделений в части совокупных производственных затрат основного производства, управленческих расходов и производственной себестоимости по прочим видам деятельности передаются в аппарат управления. Бюджет уровня предприятия формируется на основании агрегированных данных подразделений [2, стр.91].

Преимуществом данного подхода является контроль плановых и фактических совокупных затрат в части транспорта газа и управленческих расходов, плановой и фактической себестоимости по прочим видам деятельности на уровне обособленного подразделения. При прочих видах деятельности у подразделения появляется возможность разработки нескольких сценариев с рассчитанным результатом, что позволяет обоснованно принимать решения по изменению лимитов, закрытию (открытию) видов деятельности, связанных с реализацией излишков вспомогательных производств.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1. Одноэтапное распределение затрат вспомогательных производств.

Рис.2. Последовательное распределение затрат вспомогательных производств на основе объемных показателей.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.3.Централизованное исчисление полной производственной себестоимости балансным методом.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.4.Распределительная модель исчисления себестоимости балансовым методом.

2. Анализ деятельности организации «Донэнерго-Тепловые сети»

2.1 анализ имущества предприятия

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Данные аналитических расчетов представлены табл. 2.1.

Таблица 2.1

Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия

Наименование показателей	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, в %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
I.Внеоборотные активы:
Основные средства	11560739	87,33	11504029	84,57	-56710	-15,59	99,51
Незавершенное строительство	159645	1,2	176061	1,29	16416	4,51	110,28
Долгосрочные финансовые вложения	4381	0,03	4366	0,03	-15	0	99,66
Отложенные налоговые активы	3293	0,02	4464	0,03	1171	0,32	135,56
Итого по разделу I:	11728058	88,58	11688920	85,93	-39138	-10,76	99,67
II.Оборотные активы:
Запасы	132667	1,00	121233	0,89	-11434	-3,14	91,38
-сырье, материалы и др. ценности	88418	0,67	91464	0,67	3046	0,84	103,44
-готовая продукция	121	0,00	147	0,00	26	0,01	121,49
-расходы будущих периодов	44128	0,33	29622	0,22	-14506	-3,99	67,13
НДС по приобретенным ценностям	13965	0,11	13639	0,10	-326	-0,09	97,67
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	157559	1,19	114748	0,84	-42811	-11,77	72,83
-покупатели и заказчики	155104	1,17	113440	0,83	-41664	-11,45	73,14
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	738833	5,58	1098200	8,07	359367	98,78	148,64
-покупатели и заказчики	618675	4,67	978374	7,19	359699	98,87	158,14
Краткосрочные финансовые вложения	20000	0,15	16711	0,13	-3289	0,90	83,56
Денежные средства	401816	3,04	477516	3,51	75700	20,81	118,84
Прочие оборотные активы	45721	0,35	71445	0,53	25724	7,07	156,26
Итого по разделу II:	1510561	11,42	1913492	14,07	402931	110,76	126,67
Всего:	13238619	100	13602412	100	363793	100	102,75

Как видно из таблицы 2.1, валюта баланса ОАО «Донэнерго-Тепловые сети» выросла с 13238619 тыс.руб. до 13602412 тыс.руб. к концу года, а также вырос относительный показатель на 2,75%. Величина внеоборотных активов снизилась на 39138 тыс.руб. или на 10,76%, на основании этого можно сделать вывод, что скорее всего компания не покупала новых и не продавала старые основные средства, а снижение произошло в результате начисления амортизации по действующим основным средствам. Что касается оборотных активов, то их величина возросла на 402931 тыс.руб. или на 10,76%. Рост оборотных активов был обеспечен за счет увеличения:

1) денежных средств

2) дебиторской задолженности

3) прочих оборотных активов.

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятия, а следовательно, его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно анализировать состояние и изменение ключевого элемента производственного потенциала предприятия - основных средств. Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Данные аналитических расчетов представлены табл. 2.2, 2.3.

Состав и движение основных средств Таблица 2.2

Наименование основных средств	Наличие на начало 2010 г.	Поступило за период	Выбыло за период	Наличие на конец 2010 г.
Здания	3759217	114755	34123	3839849
Сооружения передаточные устройства	11210020	555267	49319	11715968
Машины и оборудование	4395000	340674	5536	4730138
Транспортные средства	105826	29571	1983	133414
Производственный и хозяйственный инвентарь	40985	2668	171	43482
Многолетние насаждения	457	0	0	457
Другие виды основных средств	2062	262	82	2242
Земельные участки и объекты природопользования	709797	7587	8715	708669
Итого:	20223364	1050784	99929	21174219

Таблица 2.3

Структура основных средств

Состав основных средств	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонение (+;-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Здания	3759217	18,59	3839849	18,13	80632	8,48
Сооружения передаточные устройства	11210020	55,43	11715968	55,33	505948	53,21
Машины и оборудование	4395000	21,73	4730138	22,34	335138	35,25
Транспортные средства	105826	0,52	133414	0,63	27588	2,90
Производственный и хозяйственный инвентарь	40985	0,20	43482	0,21	2497	0,26
Многолетние насаждения	457	0,00	457	0,00	0	0
Другие виды основных средств	2062	0,01	2242	0,01	180	0,02
Земельные участки и объекты природопользования	709797	3,51	708669	3,35	-1128	-0,12
Итого:	20223364	100	21174219	100	950855	100

Как видно из таблицы 2.2, почти по всем показателям за отчетный период наблюдается поступление основных средств. Наибольший удельный вес приходится на сооружения, машины и оборудование (в отчетном периоде55,33и 22,34 соответственно).

Большое значение имеет анализ технического состояния основных производственных фондов. Основные показатели состояния основных средств представлены табл. 2.4.

Таблица 2.4

Характеристика состояния основных средств

Наименование показателей	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонения (+ ; -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Первонач. стоимость основных средств	20223364	-	21174219	-	950855	-
2.Износ основных средств	8662625	-	9670190	-	1007565	-
3.Поступление основных средств	-	-	1050784	-	-	-
4.Выбытие основных средств	-	-	99929	-	-	-
5.Коэффициент износа, %	-	42,83	-	45,66	-	2,83
6.Коэффициент годности, %	-	57,17	-	54,34	-	-2,83
7.Коэффициент обновления, %	-	-	-	4,96	-
8.Коэффициент выбытия, %	-	-	-	0,49	-

Таблица 2.5

Показатели состояния основных средств

Наименование показателя	Способ расчета	Пояснения
Коэффициент износа		Характеризует долю изношенной части основных средств в первоначальной стоимости основных средств
Коэффициент годности	или	Характеризует долю годной к эксплуатации основных средств
Коэффициент обновления		Показывает долю поступивших основных средств в первоначальной стоимости основных средств на конец года
Коэффициент выбытия		Показывает долю выбывших основных средств в первоначальной стоимости основных средств на начало года

Сведения таблицы 2.4 показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько ухудшилось за счет начисления амортизации. Коэффициенты износа и годности в прошлом году составляли 43 и 57 процентов соответственно. Коэффициенты износа и годности в отчетном периоде выросли за счет поступления выбытия и составили 46% и 54%, а коэффициент выбытия 0,5% от первоначальной стоимости основных средств.

Изучая величину и структуру запасов основное внимание следует уделить выявлению тенденций изменения таких элементов, как производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары.

Характеристика состояния запасов и их структуры дана с помощью табл. 2.6., 2.7.

Таблица 2.6

Анализ состояния запасов

Наименование показателя	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонение (+ ; -)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	в абс. выр.	в %
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	88418	66,65	91464	75,44	3046	-26,64
Готовая продукция и товары для перепродажи	121	0,09	147	0,12	26	-0,23
Расходы будущих периодов	44128	33,26	29622	24,44	-14506	126,87
Итого:	132667	100	121233	100	-11434	100

Таблица 2.7

Анализ структуры запасов

Наименование показателя	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонение (+;-)
Всего имущество:	13238619	13602412	363793
Оборотные активы, всего:	1510561	1913492	402931
Запасы, всего:	132667	121233	-11434
Запасы:	-	-	-
- в % к итогу баланса	1,00	0,89	-0,11
- в % к оборотным активам	11,41	6,34	-5,07
в том числе:	-	-	-
сырье и материалы	88418	91464	3046
- в % к оборотным активам	5,85	4,78	-1,07
- в % к запасам	66,65	75,44	8,79
Расходы будущих периодов:	44128	29622	-14506
- в % к оборотным активам	2,92	1,55	-1,37
- в % к запасам	33,26	24,43	-8,83

Как видно из таблицы 2.6, запасы материально-производственных ценностей за анализируемый период снизились на 11434 тыс.руб.. Основной прирост запасов произошел по сырью и материалам, сумма которых увеличилась на 3046 тыс.руб. и по готовой продукции на 26 тыс.руб..

Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимает сырье и материалы, доля которых увеличилась к концу отчетного года на 26,64%. Возросла доля и готовой продукции (с 0,09% до 0,12% - на 0,03%). Снизился удельный вес расходов будущих периодов на 8,82%.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Для целей анализа, кроме формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», привлекаются данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и Главной книги. Анализ движения прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Анализ движения денежных средств прямым методом проводится с помощью аналитической табл. 2.8

Таблица 2.8

Движение денежных средств (прямой метод)

Показатели	2010 г.	2009 г.	Отклонения (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в %
Остаток денежных средств на начало отчетного года	401816	-	360893	-	40923	-
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	8093249	89,86	7619127	90,25	474122	-0,39
Прочие доходы	187239	2,08	114890	1,36	72349	0,72
Денежные средства направленные:
-на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	3763921	42,15	3345369	39,82	418552	2,33
-на оплату труда	1462280	16,37	1332507	15,86	129773	0,51
-на выплату дивидендов, процентов	113038	1,27	140917	1,68	-27879	-0,41
-расчеты по налогам и сборам	1220725	13,67	1052561	12,53	168164	1,14
-на расчеты с внебюджетными фондами	352133	3,94	282300	3,36	69833	0,58
-на прочие расходы	122786	1,37	133177	1,59	-10391	-0,22
Чистые денежные средства от текущей деятельности	1245605	-	1447186	-	201581	-
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	3218	0,04	21920	0,26	-18702	0,22
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	2000	0,02	0	0	2000	-0,02
Полученные проценты	667	0,01	535	0,01	132	0
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	15000	0,17	56500	0,67	-41500	-0,5
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности	1231498	13,79	1271550	15,13	-40052	-1,34
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	12000	0,13	0	0	12000	0,13
Займы, предоставленные другим организациям	15000	0,17	76500	0,91	-61500	-0,74
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-1237613	-	-1269095	-	-31482	-
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	704713	7,82	629256	7,45	75457	0,37
Погашение займов и кредитов (без процентов)	636813	7,13	763446	9,09	-126633	-1,96
Погашение обязательств по финансовой аренде	192	0,01	2978	0,03	-2786	-0.02
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	67708	-	-137168	-	204876	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	75700	-	40923	-	34777	-
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	477516	-	401816	-	75700	-
Поступило всего	9006086	100	8442228	100	563858	0
Израсходовано всего	8930386	100	8401305	100	529081	0

Остаток денежных средств на конец 2010 года составил 360893 тыс. руб., что оказалось больше аналогичного показателя на конец предыдущего периода на 40923 тыс. руб. Всего на предприятии поступило денежных средств в отчетном году 8442228 тыс. руб. (больше показателя за предыдущий год на 563858 тыс. руб.), а израсходовано 8930386 тыс. руб. (больше показателя за предыдущий год на 529081 тыс. руб.). Движение денежных средств представлено по трем направлениям: по текущей деятельности, по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности.

Чистые денежные средства по текущей деятельности в отчетном периоде снизили и составили 201581 тыс.руб.Движение денежных средств по инвестиционной деятельности - отчетном году было направлено денежных средств на приобретение объектов ОС, ценных бумаг и иных финансовых вложений, предоставление займов другим организациям. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности в отчетном периоде по расходам превысили доходы по этой же.

Движение денежных средств по финансовой деятельности - в отчетном году чистое увеличение ДС и их эквивалентов составило 75700 тыс. руб., данный показатель оказался больше аналогичного показателя предыдущего года на 34777 тыс. руб.

2.2 анализ источников формирования финансовых ресурсов предприятия

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают в ходе изучения произошедших изменений в составе финансовых ресурсов. Поступление, приобретение, создание имущества предприятия может осуществляться за счет собственного и заемного капитала, характеристика соотношения которых раскрывает сущность его финансового положения.

Анализ динамики состава и структуры собственного капитала предприятия может быть произведен по данным форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» табл. 2.9.

Таблица 2.9

Анализ динамики состава и структуры собственного капитала

Наименование источников средств	Остаток на начало 2010г.	Поступило в отчетном периоде	Использовано в отчетном периоде	Остаток на конец 2010 г.	Отклонения (+;-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	%
Уставный капитал	4755972	42,22	176638	60,78	0	0	4932610	42,77	176638	66,04
Добавочный капитал	6135396	54,47	0	0	6238	26,91	6129158	53,15	-6238	-2,33
Резервный капитал:	4046	0,04	11257	3,87	0	0	15303	0,13	11257	4,21
-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	4046	0,04	11257	3,87	0	0	15303	0,13	11257	4,21
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	366664	3,25	102746	35,35	16564	71,47	452846	3,93	86182	32,22
Суммы, приравн. к собст. капиталу:
-доходы будущих периодов	2189	0,02	0	0	375	1,62	1814	0,02	-375	-0,14
-резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого:	11264267	100	290641	100	23177	100	11531731	100	267464	100

Как видно из таблицы 2.9, размер собственного капитала на конец 2010 г. составил 11531731 тыс.руб., что на 267464 тыс.руб. больше чем на начало 2010 г., поступило - 290641 тыс.руб. и было использовано 23177 тыс.руб.. Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала занимают такие статьи как «добавочный капитал» (53,15% на конец отчетного периода в структуре собственного капитала) и «уставный капитал» (42,77% на конец отчетного периода в структуре собственного капитала). В отчетном периоде происходит увеличение таких статей как «уставный капитал» на 176638 тыс.руб. - за счет выпуска новых акций, «резервного капитала» на 11257 - за счет отчисления в резервный фонд и «нераспреденная прибыль» на 86182 тыс.руб.. И уменьшение по статьям «добавочный капитал» на 6238 тыс.руб. и «доходы будущих периодов» на 375 тыс.руб..

Анализ движения заемного капитала начинается с изучения движения кредитов банков, займов и кредиторской задолженности. Анализируется динамика их состава и структуры. При этом выявляется тенденция изменения объема и доли кредитов банков и займов, не погашенные в срок.

Движение источников заемных средств изучается с помощью табл. 2.10.

Таблица 2.10

Движение кредитов банков и займов

Показатели	Остаток на начало 2010г.	Поступило в отчетном периоде	Использовано в отчетном периоде	Остаток на конец 2010 г.	Отклонения (+;-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	%
Долгосрочные кредиты и займы	400000	58,33	0	0	40000	48,48	360000	47,76	-40000	-58,91
Краткосрочные кредиты и займы	285800	41,67	150400	100	42500	51,52	393700	52,24	107900	158,91
Итого	685800	100	150400	100	82500	100	753700	100	67900	100

управленческий учет калькулирование себестоимость

Величина заемного капитала на конец 2010 года составила 753700 тыс. руб., данный показатель вырос за отчетный период на 67900 тыс. руб.. Долгосрочные обязательства в отчетном году составили 360000 тыс. руб. (произошло снижение на 40000 тыс. руб.). На конец 2010 года величина краткосрочных займов и кредитов составила 393700 тыс. руб. (произошел рост на 107900 тыс. руб.).

Анализ объема, качественного состава, структуры и движения кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, свидетельствующие о степени стабильности финансового состояния предприятия.

Движение кредиторской задолженности изучают с помощью табл. 2.11.

Таблица 2.11

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Виды Кредиторской задолженности	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонения ( +;- )	Темп роста, %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в %
Кредиторская задолженность всего:	1104110	100	1289712	100	185602	0	116,81
в том числе: -поставщики и подрядчики	456411	41,34	529661	41,07	73250	-0,27	116,05
-задолженность перед персоналом организации	90207	8,17	91193	7,07	986	-1,1	101,09
-задолженность перед государственными внебюджетными фондами	26679	2,42	40338	3,13	13659	0,71	151,20
-задолженность по налогам и сборам	223153	20,21	154583	11,98	-68570	-8,23	69,27
-прочие кредиторы	10594	0,95	9440	0,73	-1154	-0,22	89,11
-авансы полученные	297066	26,91	464497	36,02	167431	9,11	156,36

На конец 2010 года величина кредиторской задолженности составила 1289712 тыс. руб., за отчетный период данный показатель увеличился на 185602 тыс. руб., а темп роста составил 116,81%. Кредиторская задолженность представлена: задолженностью поставщиков и подрядчиков (произошел рост в отчетном периоде в сравнении с предыдущем на 73250 тыс.руб.), задолженностью перед персоналом организации ( рост на 986тыс.руб.), задолженностью перед государственными внебюджетными фондами (рост на 13659), задолженностью по налогам и сборам (снижение показателя на 68570 тыс.руб.), прочие кредиторы (наблюдается снижение показателя на 1154 тыс.руб.) и авансами полученными (рост показателя на167431). Задолженность поставщиков и подрядчиков в отчетном году составила 20014 тыс. руб. (произошел рост на 20014 тыс. руб.), а темп роста 228,71%.

2.3 анализ доходов и расходов.

Таблица 2.12

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Показатели из бухгалтерской отчетности формы №2	2010 г.	2009 г.	Изменения
	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5	6	7
Доходы и расходы по обычн. Видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	7950137	100	6527002	100	1423135	0
-передача электроэнергии	6193725	77,91	4671366	71,57	1522359	6,34
-услуги	171839	2,16	155024	2,38	16815	-0,22
-теплоэнергия	1348907	16,97	1353157	20,73	-4250	-3,76
-технологическое присоединение	235666	2,96	347455	5,32	-111789	-2,36
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	7215603	90,76	5617704	86,07	1597899	4,69
-передача электроэнергии	5569386	70,05	4059063	62,19	1510323	7,86
-услуги	98468	1,24	95388	1,46	3080	-0,22
-теплоэнергия	1426864	17,95	1361678	20,86	65186	-2,91
-технологическое присоединение	120885	1,52	101575	1,56	19310	-0,04
Валовая прибыль	734534	9,24	909298	13,93	-174764	-4,69
Коммерческие расходы	0	0	0	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	734534	9,24	909298	13,93	-174764
Прочие доходы и расход
Проценты к получению	5670	0,07	927	0,01	4743	0,06
Проценты к уплате	108275	1,36	119672	1,83	-11397	-0,47
Прочие доходы	93576	1,18	87154	1,34	6422	-0,16
Прочие расходы	358629	4,51	343478	5,26	15151	-0,75
Прибыль (убыток) до налогообложения	366876	4,61	534229	8,18	-167353	-3,57
Отложенные налоговые активы	1171	0,01	1071	0,02	100	-0,01
Отложенные налоговые обязательства	-291	0,00	2233	0,03	-2524	-0,03
Текущий налог на прибыль	271098	3,41	307698	4,71	-36600	-1,3
Штрафы и пени	732	0,01	247	0,00	485	0,01
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	96508	1,21	225122	3,45	-128614	-2,24
Постоянные налоговые обязательства (активы)	184019	2,31	201566	3,09	-17547	-0,78
-постоянные налоговые обязательства	190425	2,39	211567	3,24	-21142	-0,85
-постоянные налоговые активы	-6406	-0,08	-10001	-0,15	3595	0,07

Как видно из таблицы 2.12, практически все показатели доходов и расходов возросли: выручка от продажи в отчетном периоде в сравнении с прошлым выросла на 1423135 тыс.руб., возросла и себестоимость проданных услуг на 1597899 тыс.руб.. Происходит снижение валовой прибыли в отчетном периоде на 174764 тыс.руб. - при увеличении выручки и стоимости это может свидетельствовать о увеличении стоимости оказанных услуг предприятием. Также в отчетном периоде наблюдается снижение прибыли до налогообложения на 167353 тыс.руб. и чистой прибыли на 128614.

2.4 анализ платежеспособности и ликвидности

В условиях рыночных отношений предприятие в любой период времени должно уметь рассчитаться по внешним обязательствам (т.е. быть платежеспособным) или по краткосрочным обязательствам (т.е. быть ликвидным).

Анализ показателей платежеспособности представлен в табл. 2.13.

Таблица 2.13

Анализ показателей платежеспособности

Наименование показателя	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонение (+; -)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,27	0,29	0,02
Коэффициент срочной ликвидности	0,74	0,93	0,19
Коэффициент текущей ликвидности	0,96	1,12	0,16
Коэффициент маневренности	-5,38	1,19	6,57
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,31	-0,08	0,23

Таблица 2.14

Коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Способ расчета	Норматив	Пояснения
Коэффициент абсолютной ликвидности		? 0,2	Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и средств в краткосрочных ценных бумагах
Коэффициент срочной ликвидности		0,7 - 0,8	Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах и расчетах
Коэффициент текущей ликвидности		? 2	Показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить за счет текущих активов
Коэффициент маневренности			Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах долгосрочной дебиторской задолженности
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		? 1	Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности

Таблица 2.15

Оценка ликвидности баланса организации

Активы	На начало периода	На конец периода	Пассивы	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток (+), (-)
						7 = 2-5	8 = 3-6
1	2	3	4	5	6	7	8
А 1	421816	494227	П 1	1104110	1289712	-682294	-795485
А 2	738833	1098200	П 2	465123	415766	273710	682434
A 3	340328	311792	П 3	407308	367017	-66980	-55225
А 4	11737642	11698193	П 4	11262078	11529917	475564	168276

Состояние предприятия за отчетный год характеризуется как допустимое. Как на начало, так и на конец периода почти все коэффициенты оказались меньше нормативных показателей, кроме коэффициента абсолютной ликвидности. Также произошел рост коэффициентов в отчетном периоде в сравнении с прошлым. Предприятие не имеет достаточное количество оборотных средств, необходимых для его деятельности.

Как видно из таблицы оценки ликвидности, как на начало, так и на конец периода выполняются следующие неравенства: А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4. Также выполняется неравенство (А1+А2)<(П1+П2), это свидетельствует о том, что наблюдается неплатежеспособность и финансовая неустойчивость предприятия.

2.5 анализ финансовой устойчивости

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Анализ финансовой устойчивости представлен табл. 2.16, 2.17.

Таблица 2.16

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±Ес = СОС - З	Ес ? 0	Ес ‹ 0	Ес ‹ 0	Ес ‹ 0
±Есд = СД -З	Есд ? 0	Есд ? 0	Есд ‹ 0	Есд ‹ 0
± Еои = ОИ - З	Еои ? 0	Еои ? 0	Еои ? 0	Еои ‹ 0
Трехкомпонентный показатель (S)	(1,1,1)	(0,1,1)	(0,0,1)	(0,0,0)

Таблица 2.17

Анализ финансовой устойчивости (абсолютные показатели)

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.
1.Источники собственных средств	11264267	11531731
2.Внеоборотные активы	11728058	11688920
3.Наличие собственных средств (п.1 - п.2)	-463791	-157189
4.Долгосрочные кредиты и займы	400000	360000
5.Наличие СОС и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (п.3 + п. 4)	-63791	202811
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства	285800	393700
7.Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (п.5 + п.6)	222009	596511
8.Общая величина запасов и затрат	132667	121233
9.Излишек («+»), недостаток («-») собственных оборотных средств (п.3 - п.8) (± Ес)	-596458	-278422
10.Излишек («+»), недостаток (« ») собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (п.5-п.8) (±Есд)	-196458	81578
11.Излишек («+»), недостаток («-») общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (п.7-п.8) (± Еои)	89342	475278
12.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0,0,1)	(0,1,1)

Таблица 2.18

Анализ финансовой устойчивости (относительные показатели)

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+; -)
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	0,061	0,065	0,004
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-0,307	-0,082	0,335
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,851	0,848	0,003
Коэффициент финансирования	16,425	15,300	-1,125
Коэффициент финансовой устойчивости	0,882	0,875	-0,007

Таблица 2.19

Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	Нормативное значение	Пояснения
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)		Не выше 1,5	Показывает, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль вложенных в активы собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования		? 0,5	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,4? К ?0,6	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент финансирования		? 0,7	Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости		? 0,6	Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

Из таблицы видно из анализа, состояние организации в предыдущем периоде можно было охарактеризовать как неустойчивым, с частыми нарушениями платежеспособности. Ситуация же в отчетном периоде улучшилось и можно говорить о нормальной финансовой устойчивости организации, в основном о ее платежеспособности, в отдельных случаях возможна кратковременная задержка платежей, что подтверждает расчет показателей финансовой устойчивости.

2.6 анализ деловой активности

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности организации и связана с результативностью использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации, а также с показателями оборачиваемости. Показатели оборачиваемости характеризуют эффективность использования организацией всех своих совокупных активов или, какого либо актива. Коэффициенты следует интерпретировать в их динамике, а также использовать для сравнения с показателями аналогичных организаций.

Анализ показателей деловой активности представлен в табл. 2.20.

Таблица 2.20

Анализ показателей деловой активности

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+; -)
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсооотдача), обор.	0,49	0,58	0,09
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обор.	4,32	4,15	-0,17
Фондоотдача	0,56	0,69	0,13
Коэффициент отдачи собственного капитала	0,58	0,69	0,11
Оборачиваемость запасов, дни	7,32	5,49	-1,83
Оборачиваемость денежных средств, дни	22,16	21,62	-0,54
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, обор.	7,28	6,55	-0,73
Срок погашения дебиторской задолженности, дни	49,44	54,92	5,48
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обор.	3,65	3,89	0,24
Срок погашения кредиторской задолженности, дни	98,72	92,53	-6,19

Таблица 2.21

Показатели деловой активности

Наименование показателя	Способ расчета	Пояснения
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсооотдача), обор.		Отражает скорость оборота всего капитала организации
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обор.		Показывает, скорость оборота всех оборотных активов
Фондоотдача		Показывает эффективность использования ОС
Коэффициент отдачи собственного капитала		Показывает, скорость оборота собственного капитала
Оборачиваемость запасов, дни		Показывает, продолжительность одного оборота запасов
Оборачиваемость денежных средств, дни		Показывает, срок оборота денежных средств
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, обор.		Показывает, количество оборотов средств в дебиторской задолженности
Срок погашения дебиторской задолженности, дни		Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обор.		Показывает, расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации
Срок погашения кредиторской задолженности, дни		Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам

В отчетном году произошло увеличение скорости оборота всего капитала на 0,09 оборота, и коэффициент общей оборачиваемости капитала на конец отчетного года составил 0,58. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов за отчетный период снизились. Произошло в отчетном году увеличение эффективности использования ОС, из-за чего произошло увеличение фондоотдачи на 0,13 руб., и на конец отчетного периода данный показатель составил 0,69 руб. В целом по предприятию можно сделать вывод о нормальной деловой активности. Это видно из снижения сроков погашения кредиторской задолженности на 6 дней. Происходит увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 5,48 оборота. Также на предприятии снизилась оборачиваемость денежных средств на пол дня, и составила на конец отчетного периода 22 дня.

2.7 анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Анализ показателей рентабельности рассматривается в табл. 2.22.

Таблица 2.22

Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+; -)
Рентабельность продаж	0,14	0,09	-0,05
Чистая рентабельность	0,03	0,01	-0,02
Экономическая рентабельность	0,02	0,01	-0,01
Рентабельность собственного капитала	0,02	0,01	-0,01
Валовая рентабельность	0,14	0,09	-0.05

Таблица 2.23

Показатели рентабельности

Наименование показателя	Способ расчета	Пояснения
Рентабельность продаж		Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Чистая рентабельность		Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
Экономическая рентабельность		Показывает эффективность использования всего имущества организации
Рентабельность собственного капитала		Показывает эффективность использования собственного капитала
Валовая рентабельность		Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки

В целом эффективность работы предприятия за отчетный период ухудшилась. Рентабельность продаж и валовая рентабельность оказались равными -0,05, это говорит о том, что валовая прибыль и прибыль от продаж отрицательные и предприятие работает себе в убыток. А показатели чистой рентабельности, экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала на конец отчетного периода снизились и на конец отчетного периода составили соответственно 0,01 (снижение на 0,02), 0,01 (снижение на 0,01) и 0,01 (снижение на 0,01). Эго говорит о снижении эффективности использования всего имущества организации и собственного капитала.

3. Нулевой производный балансовый отчет по данным Донэнерго-Тепловые сети»

Нулевые балансы являются одним из эффективных инструментов финансовой инженерии, так как обеспечивают учет, анализ, контроль наличия и использования одного из главных показателей - стоимости предприятия как имущественного комплекса.

Понятие нулевого баланса связано с категориями обнуления, гипотетического изъятия, гипотетической реализации, сводящимися к условной реализации активов и удовлетворению обязательств, в результате чего в активе остаются свободные денежные средства (или убытки), а в пассиве - чистые пассивы или отрицательный капитал.

Нулевые бухгалтерские проводки предусматривают условную реализацию активов и оплату кредиторов. Они составляются по следующим правилам:

1. Производится корректировка данных исходного баланса (исправительные записи, отражение неучтенных активов, отражение неучтенных обязательств);

2. нулевые бухгалтерские проводки составляются в выбранной для принятия решения оценке (учетной, рыночной, прогнозной рыночной);

3. активы реализуются в зависимости от степени их ликвидности с учетом или без учета риска их потерь;

4. Отражаются обязательства в зависимости от степени их очередности;

5. отражаются убытки.

Информация, полученная на основании составления нулевых балансов, позволяет предприятию:

1. оценить стоимость чистых активов для организации эффективного управления собственностью, финансовыми потоками и глобальными финансовыми результатами;

2. оценить перспективы развития предприятия;

3. реализовать соответствующие экономические решения, обосновать тактику и стратегию поведения на рынке на базе произведенной оценки стоимости предприятия на основе нулевых балансов;

4. оценить стоимость предприятия при реорганизационных процедурах.

Нулевой баланс составляется в экономической ситуации, когда предприятие не ликвидируется, а продолжает деятельность (около 70 экономических ситуаций: слияние, разделение, выделение, преобразование, присоединение и др. (то есть все ситуации, связанные с правопреемством, управлением имуществом, финансовыми потоками, глобальной прибылью и рентабельностью).

Использование для оценки и анализа стоимости предприятия нулевых балансов, составленных на основе производных балансов, позволяет предотвратить банкротства, способствовать экономическому росту, создать эффективную систему аудиторского, налогового и государственного контроля собственности, финансовых результатов и функционирования денежных потоков.

№ п/п	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс.руб.	Описание хозяйственной операции
	Дт	Кт
1	91	01	11504029	Списана стоимость основных средств по учетным ценам
2	91	68	2070725	Отражен НДС по основным средствам
3	62	91	13574754	Отражена задолженность
4	51	62	13574754	Получены на р/с денежные средства
5	91	08	176061	Списана учетная стоимость незавершенного строительства
6	91	68	31691	Отражен НДС по незавершенному строительству
7	62	91	207752	Отражена задолженность по незавершенному строительству
8	51	62	207752	Получены денежные средства на р/с
9	91	09	4464	Списывается отложенный налоговый актив
10	91	58	4366	Списана стоимость долгосрочных финансовых вложений
11	76	91	4366	Отражена задолженность по долгосрочным финансовым вложениям
12	51	76	4366	Получены на р/с денежные средства
13	91	10	91464	Списана учетная стоимость материалов
14	91	68	16465	Отражен НДС по материалам
15	62	91	107929	Отражена задолженность по материалам
16	51	62	107929	Получены на р/с денежные средства
17	99	91	1586	Отражена разница от продажи материалов
18	90	41	147	Списана учетная стоимость материалов
19	90	68	26	Отражен НДС
20	62	90	173	Отражена задолженность по учетным ценам
21	51	62	173	Получены денежные средства
22	91	97	29622	Списаны расходы будущих периодов
23	68	19	13639	НДС предъявлен к возмещению из бюджета
24	51	62	1212948	Погашена дебиторская задолженность покупателями и заказчиками
25	91	58	16711	Списывается стоимость кр.финансовых вложений
26	76	91	16711	Отражена задолженность
27	51	76	16711	Получены денежные средства
28	99	94	71445	Списываются прочие оборотные активы
29	67	51	360000	Перечислены денежные средства для выплаты долгосрочных кредитов и займов
30	77	99	7017	Списываются отложенные налоговые обязательства
31	66	51	393700	Перечислены денежные средства для выплаты краткосрочных кредитов и займов
32	60	51	529661	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
33	70	51	91193	Погашена задолженность перед персоналом
34	69	51	40338	Погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами
35	68	51	154583	Погашена задолженность по налогам и сборам
36	76	51	9440	Погашена задолженность перед прочими кредиторами
37	62а	91	464497	Списываются авансы полученные
38	98	99	1814	Списываются доходы будущих периодов
39	76	51	20252	Погашаются прочие краткосрочные обязательства
40	51	68	13639	Поступили денежные средства из бюджета
41	68	51	2118907	Перечисляются денежные средства за НДС
42	91	99	430411	Отражается фин.результат
43	99	84	367797	Отражается прибыль

Нулевой аналитический баланс ОО «Донэнерго», в тыс. руб..

№ счета	Сальдо на начало	Оборот	Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	11504029	Х	Х	11504029	0	0
08	176061	Х	Х	176061	0	0
09	4464	X	X	4464	0	0
10	91464	Х	Х	91464	0	0
19	13639	Х	Х	13639	0	0
41	147	Х	Х	147	0	0
51	477516	Х	15138272	3718074	11897714	0
58	21077	X	X	21077	0	0
60	Х	529661	529661	Х	0	0
62	1212948	Х	13890608	15103556	0	0
61a	X	464497	464497	X	0	0
66	Х	393700	393700	Х	0	0
67	Х	360000	360000	Х	0	0
68	Х	154583	2287129	2132546	0	0
69	Х	40338	40338	Х	0	0
70	Х	91193	91193	Х	0	0
76	Х	29692	50769	21077	0	0
77	X	7017	7017	X	0	0
80	Х	4932610	Х	Х	0	4932610
82	X	15303	X	X	0	15303
83	X	6129158	X	X	0	6129158
84	Х	452846	Х	367797	0	820643
90	Х	Х	173	173	0	0
91	Х	Х	14376009	14376009	0	0
94	71445	X	X	71445	0	0
97	29622	X	X	29622	0	0
98	X	1814	1814	X	0	0
99	X	X	439242	439242	0	0
Баланс	13602412	13602412	48070422	48070422	11897714	11897714

Нулевой баланс ООО «Донэнерго», в тыс. руб..

Актив	Пассив
Наименование счета	Сумма, тыс.руб.	Наименование счета	Сумма, тыс.руб.
Расчетный счет	11897714	Уставный капитал	4932610
		Резервный капитал	15303
		Добавочный капитал	6129158
		Нераспределенная прибыль	820643
Итого	11897714	Итого	11897714

Нулевая стоимость характеризует, сколько останется денежных средств после фиктивной ликвидации предприятия, т.е. ту часть собственности выраженной в денежном выражении, которая останется после фиктивной ликвидации, предполагающей продажу активов и выплату долгов. Как видно из таблицы, в организации ОАО «Донэнерго» величина собственного капитала была увеличена за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Заключение

В ходе прохождения практики ознакомилась с деятельностью предприятия ОАО «Донэнерго-Тепловые сети», учредительными документами, структурой, функциями основных производственных подразделений, рассмотрены основные аспекты организации бухгалтерского учета. Мною также был осуществлен сбор необходимых материалов и проведен анализ финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по следующим направлениям: анализ имущества предприятия, анализ источников формирования финансовых ресурсов предприятия, анализ платежеспособности и ликвидности предприятия, анализ финансовой устойчивости, анализ деловой активности, анализ рентабельности предприятия.