Формирование экономических критериев производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Расчет себестоимости и оптовой отпускной цены единицы изделия. Смета затрат на производство и реализацию продукции. Расчет объема реализации продукции. Определение зоны безубыточного и прибыльного производства. Расчет критического объема производства.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 12.12.2011 |
Размер файла | 118,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКЕ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИННОВАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
ПЕНЗЕНСКИЙ ФИЛИАЛ
Факультет информационных технологий
Кафедра «Экономики и экономических информационных систем»
Курсовая работа по дисциплине:
«Экономика предприятия»
на тему : «Формирование экономических критериев производственно-хозяйственной деятельности предприятия»
Автор:
студентка гр.08Э2
Пекуш Ирина
Руководитель:
Доцент
Л.А.Прошкина
Содержание
Введение
Задание
Исходные данные
1 Раздел. Расчет экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Расчет себестоимости единицы изделия
1.2 Расчет оптовой отпускной цены изделий
1.3 Составление сметы затрат на производствои реализацию продукции
1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции
1.5 Расчет постоянных и переменных затрат на производство
1.6 Расчет объема реализации продукции
2 Раздел. Расчёт потребностей предприятия в ресурсах
2.1 Определение размера активов предприятия
3 Раздел. Определение зоны безубыточного и прибыльного производства
3.1 Расчет критического объема производства
3.2 Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены
4 Раздел. Формирование финансовых результатов деятельности предприятия
4.1 Отчет о прибыли и убытках
Выводы и рекомендации
Список использованной литературы
Введение
Предприятие - это являющийся юридическим лицом самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Оно занимает центральное место в народно-хозяйственном комплексе любой страны.
Для сбалансированности национального хозяйства, устойчивого и эффективного экономического роста и развития осуществляется структурная перестройка. В России структурная перестройка экономики осуществляется в условиях перехода от административно-командной хозяйственной системы к рыночной экономике. Этот переход оказался очень сложным и трудным, так как он требует от предприятия повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно - технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и мобилизации неиспользованных резервов. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия, благодаря которому разрабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше, при нашей «открытости», предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом); лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг); третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие. Такая ситуация, развитие рыночных отношений, значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования.
С переходом предприятий на рыночные отношения главным ориентиром деятельности предприятия стал потребительский спрос, а для этого необходимо изучать конъюнктуру рынка, запросы покупателей и другие вопросы, характерные для рыночных отношений. В переходный период в России предприятия начинают адаптироваться к рынку, понимая, что снижение издержек производства и реализации продукции, а также улучшение качества продукции - единственное верное решение для обеспечения финансового благополучия. Рынки насыщаются товарами, пользующимися спросом, появляется конкуренция. Можно сделать вывод, что переход к рыночной экономике создал множество новых условий для российских предприятий. Приспосабливаясь к новой ситуации, производители вынуждены больше думать о качестве продукции, об особенностях спроса, о желаниях потребителей. Чем быстрее осуществится полный переход российской экономики на рыночные рельсы, тем лучше для российской экономики и каждого предприятия в отдельности. А от успеха отдельных предприятий зависит объем создаваемого валового национального продукта, социально-экономическое развитие общества, степень удовлетворенности в материальных и духовных благах населения страны.
Задание по курсовой работе:
Расчет и оценка экономических показателей работы предприятия, выпускающего изделия производственно-технического назначения И5М2 в количестве 50 шт. и изделия, относящиеся к народному потреблению И2М2 в количестве 300 шт.
Исходные данные
1) Расчет экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Спецификация основных материалов и норма расхода на изделие
Наименование материала |
Норма расхода |
|
И2М2 |
||
Проволока стальная, кг |
0,6 |
|
Цветное литье, кг |
||
Лист х/к 4-П-10КПБ-1,5,кг |
0,25 |
|
Круг калиброванный 45В-н5,5-12, кг |
0,09 |
|
Лист алюминиевый, кг 1 |
||
Текстолит Б сорт 162910-74, кг |
0,208 |
|
Болты, кг |
0,045 |
|
Гайки, кг |
0,06 |
|
И5М2 |
||
Чугун серый, кг |
834 |
|
Электроды сварочные, кг |
189 |
|
Углекислый газ, кг |
15 |
|
Проволока, кг |
20 |
|
Труба катанная Г2С, м |
17 |
Спецификация покупных изделий и норма расхода на изделие
Наименование материала |
Норма расхода |
|
И2М2 |
||
Соединитель САТ-Ш, шт |
1 |
|
Кабель РК75-4-11АИ, м |
1,05 |
|
Трубка 30ТВ-40,5, кг |
0,59 |
|
И5М2 |
||
Манжета 1.1-40*62-4, шт. |
15 |
|
Манжета 1.1-25*42-2, шт. |
15 |
|
Подшипник 625ГОСТ 8388-75, шт. |
125 |
|
Двигатель 4АИР 1602М21081, шт. |
3 |
|
Редуктор 14-63-40-52-5-У4, шт. |
1 |
|
Датчик П92.02.22.01.000, шт. |
180 |
Свободные оптовые цены на материалы и полуфабрикаты.
Наименование материалов и полуфабрикатов |
Цена, руб. |
|
Чугун серый, кг |
3,75 |
|
Электроды сварочные, кг |
148,33 |
|
Углекислый газ, кг |
4,8 |
|
Болты, кг |
13,5 |
|
Кабель РК75-4-11АИ, м |
3,63 |
|
Манжета 1.1.-40*62-4, шт. |
2,83 |
|
Манжета 1,1,-25*42-2, шт. |
1,92 |
|
Подшипник 6-25 ГОСТ 8388-75, шт. |
11,61 |
|
Двигатель 4АИР 1602 М2 1081, шт. |
4500 |
|
Редуктор 14-63-40-52-5-У4, шт. |
39,42 |
|
Датчик П92.02.22.01.000, шт. |
145,95 |
|
Проволока, кг. |
20 |
|
Лист х/к4-п-10КП бпн-1,5, кг. |
5,4 |
|
Круг калиброванный 458-Н 5,5-12, кг. |
18,57 |
|
Лист алюминиевый, кг. |
0,9 |
|
Текстолит Б сорт 162910-74, кг. |
6,9 |
|
Гайки, кг. |
6 |
|
Проволока, кг. |
20 |
|
Трубка 30ТВ-40,5 ,кг. |
24 |
|
Соединитель САТ-111, шт. |
1,05 |
|
Данные о трудоемкости изготовления детали-представителя.
Наименование операции |
Разряд |
Норма врем, ч. |
|
И5М3 |
|||
Маркирование |
2 |
0,133 |
|
Слесарная |
3 |
0,133 |
|
Править |
2 |
0,008 |
|
Маркировать |
2 |
0,006 |
|
Отрезная |
1 |
0,005 |
|
Зачистить |
2 |
0,022 |
|
Горизонтальная фрезерная |
4 |
0,667 |
|
И4М1 |
|||
Заготовительная |
1 |
0,0012 |
|
Слесарная |
2 |
0,009 |
|
Токарная |
2 |
0,024 |
|
Слесарная |
3 |
0,002 |
|
Гальваническая |
2 |
0,0132 |
Часовые тарифные ставки
Виды работ |
Система оплаты труда |
Разряд |
На работах с нормальными условиями труда, руб. |
|
Станочные работы |
Сдельщики |
1 |
7,87 |
|
2 |
8,58 |
|||
3 |
9,45 |
|||
4 |
10,63 |
|||
5 |
12,25 |
|||
6 |
12,75 |
|||
Рабочие, занятые ремонтом и наладкой оборудования |
Повременщики |
1 |
8,19 |
|
2 |
8,92 |
|||
3 |
9,82 |
|||
4 |
11,05 |
|||
5 |
12,69 |
|||
6 |
14,73 |
|||
На остальных работах |
Сдельщики |
1 |
6,85 |
|
2 |
6,90 |
|||
3 |
7,10 |
|||
4 |
7,95 |
|||
5 |
8,15 |
|||
6 |
8,35 |
Исходные данные для расчета себестоимости.
Наименование материала |
И2М2 |
И5М2 |
|
1. Удельный вес детали-представителя в заработной плате изделия, % |
0,095 |
0,007 |
|
2. Норма расхода электроэнергии на технологические цели, кВт |
- |
1115 |
|
3. Износ спец. оснастки и спец. инструмента, % |
- |
45 |
Исходные данные для расчета себестоимости и цены
Показатели |
Изделие 5 |
Изделие 4 |
|
Дополнительная заработная плата, % |
12 |
16 |
|
Процент премий по социально-премиальной системе оплаты труда, % |
40 |
50 |
|
Вознаграждение за выслугу лет, % |
0,5 |
1,5 |
|
Расходы на освоение и подготовку производства, % |
0,5 |
1,5 |
|
Прибыль, % |
28 |
15 |
|
Акциз, % |
30 |
- |
Данные для расчета активов предприятия
Показатели |
Вариант 3 |
|
Среднегодовая стоимость основных средств, руб. |
52003400 |
|
Нематериальные активы, руб. |
31500 |
|
Оборотные средства а)нормы и нормативы оборотных средств на конец планируемого года: |
||
- запасы, дн |
90 |
|
-незавершенное производство, дн. |
12 |
|
-готовые изделия Дк, дн. |
5 |
|
б)прочие статьи оборотных средств, в т.ч. расходы будущих периодов, руб. |
59000 |
|
в)денежные средства, расчеты и прочие денежные активы, руб. |
975840 |
|
г)фактический остаток готовой продукции предприятия на начало планируемого года, дн., Дф |
8 |
Исходные данные для расчета косвенных затрат и сметы затрат на производство
Наименование затрат |
Сумма, руб. |
|
1. Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство |
по расчету |
|
2. Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство |
394680 |
|
3. Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам |
7263,00 |
|
4. Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам |
6505,00 |
|
5. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
460120 |
|
6. Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды |
595418 |
|
7. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы |
1022640 |
|
8. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели |
49542 |
|
9. Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства |
по расчету |
|
10. Расходы по оплате труда: |
||
· Рабочих вспомогательного производства |
401480 |
|
· Административно-управленческого персонала цехов |
327046 |
|
· Административно-управленческого персонала предприятия |
592615 |
|
· Рабочих, занятых реализацией продукции |
166260 |
|
11. Отчисления на социальные нужды: |
||
· Производственных рабочих |
по расчету |
|
· Рабочих вспомогательного производства |
159187 |
|
· Административно-управленческого персонала цехов |
165648 |
|
· Административно-управленческого персонала предприятия |
95120 |
|
· Рабочих, занятых реализацией продукции |
46024 |
|
12. Отчисления в резерв на отпуск: |
||
· Рабочих вспомогательного производства |
52058 |
|
· Административно-управленческого персонала цехов |
64046 |
|
· Административно-управленческого персонала предприятия |
75114 |
|
· Рабочих, занятых реализацией продукции |
11315 |
|
13. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения |
по расчету |
|
14. Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения |
74120 |
|
15. Амортизационные отчисления по нематериальным активам |
17122 |
|
16. Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы |
13260 |
|
17. Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги |
73800 |
|
18. Оплачены транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов |
11400 |
|
19. Уплачены проценты за краткосрочные кредиты и займы |
129115 |
|
20. Аренда производственных помещений и оборудования |
25510 |
|
21. Арендная плата за помещения и оборудование, используемые в коммерческих целях |
48850 |
|
22. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды |
17790 |
|
23. Налог за использование автодорог |
41010 |
|
24. Налог с владельцев транспортных средств |
13212 |
|
25. Налог на землю |
11445 |
|
26. Платежи за воду |
10800 |
|
27. Консультационные услуги |
25907 |
|
28. Информационные услуги |
23442 |
|
29. Представительские расходы |
17800 |
|
30. Подготовка кадров |
10180 |
|
31. Охрана труда |
9880 |
|
32. Командировки административно-управленческого персонала |
75800 |
|
33. Расходы на рекламу |
65200 |
Движение основных средств (3 вариант)
Наименование основного средства |
Стоимость ОС на начало отчетного периода, тыс.руб. |
Введено тыс.руб. |
Выбыло тыс.руб. |
|
дата |
дата |
|||
Здания |
12300 |
350 |
||
IV |
||||
Сооружения |
2050 |
91 |
||
III |
||||
Передаточные устройства |
1080 |
45 |
||
х |
||||
Машины и оборудование |
2100 |
175 |
75 |
|
хII |
III |
|||
Транспортные средства |
310 |
103 |
25 |
|
IV |
VII |
|||
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь |
105 |
52 |
38 |
|
II |
III |
|||
Другие виды ОС |
116 |
35 |
25 |
|
Iх |
V |
Исходные данные для расчета реализации
Показатель |
Изделие 2 |
Изделие 5 |
|
Прирост объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом, % |
9 |
6 |
Данные для расчета финансовых результатов
Показатель |
Прибыль, руб. |
Убытки, руб. |
|
Прибыль (убытки) от операционной деятельности |
160872 |
61500 |
|
Доходы и убытки от внереализационной деятельности |
153800 |
79700 |
|
Штрафные санкции за нарушение налоговых правил |
12000 |
Данные для расчета норм амортизационных отчислений.
Основные средства |
Здания |
Сооружения |
Передаточные устройства |
Машины и оборудование |
Транспортные средства |
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь |
Другие виды |
|
Срок полезного использования (лет) |
30 |
25 |
15 |
6 |
- |
5 |
8 |
Данные для расчета постоянных налоговых разниц.
Вид расходов |
Сумма в бухгалтерском учете, руб. |
Сумма в налоговом учете, руб. |
|
На рекламу |
65200 |
45000 |
|
представительские |
17800 |
11800 |
Раздел 1. Расчет экономических показателей производственной деятельности организации
1.1 Расчет себестоимости единицы изделия
1.1.1 Расчет стоимости сырья и основных материалов
Сумма расходов на сырье и основные материалы определяется произведением нормы расхода на цену за единицу (на основании Приложений 1 и 3).
Таблица 1 - Расчет стоимости сырья и основных материалов
И2М2
Наименование сырья и материала |
Норма расхода |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
|
Проволока стальная, кг. |
0,6 |
9 |
5,4 |
|
лист хк 4п-10кпб-1,5 кг |
0,25 |
5,4 |
1,35 |
|
круг калиброванный 45 в-н5 5-12 кг |
0,09 |
18,57 |
1,6713 |
|
лист алюминиевый |
1 |
0,9 |
0,9 |
|
текстолит б сорт |
0,208 |
6,9 |
1,4352 |
|
болты |
0,045 |
13,5 |
0,6075 |
|
Гайки |
0,06 |
6 |
0,36 |
|
Транспортно-заготовительные расходы 5% |
0,57 |
|||
Всего |
12,29 |
И5М2
Наименование сырья и материала |
Норма расхода |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
|
чугун серый |
834 |
3,75 |
3127,5 |
|
электроды сварочные |
189 |
148,33 |
28034,37 |
|
углекислый газ |
15 |
4,8 |
72,00 |
|
Проволока стальная, кг. |
20 |
20 |
400,00 |
|
Транспортно-заготовительные расходы 5% |
1581,69 |
|||
Всего |
33215,56 |
1.1.2 Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов
Сумма расходов на сырье и основные материалы определяется произведением нормы расхода на цену за единицу (на основании Приложений 2 и 3). Итоговая сумма увеличивается на процент транспортно-заготовительных расходов (5%):
Таблица 2. Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов.
И2М2 |
||||
Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов |
Норма расхода на изделие |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
|
соединитель сат-м шт. |
1 |
1,05 |
1,05 |
|
кабель рк 75-4-11 аи м. |
1,05 |
8,58 |
9,009 |
|
трубка 30тв-40,5 кг. |
0,59 |
2,4 |
1,416 |
|
Транспортно-заготовительные расходы (5%) |
0,57 |
|||
Всего |
12,05 |
|||
И5М2 |
||||
Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов |
Норма расхода на изделие |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
|
манжета 1.1-40*62-4 шт. |
15 |
2,83 |
42,45 |
|
манжета 1.1-25*42-2 шт. |
15 |
1,92 |
28,8 |
|
подшипник 625 гост |
125 |
11,61 |
1451,25 |
|
двигатель |
3 |
4500 |
13500 |
|
редуктор |
1 |
39,42 |
39,42 |
|
датчик |
180 |
145,95 |
26271 |
|
Транспортно-заготовительные расходы (5%) |
2066,646 |
|||
Всего |
43399,57 |
1.1.3 Расчет затрат энергии на технологические цели
Расчет затрат на энергию на технологические цели производится для И5М3 в соответствии с приложением 6. Тариф на электроэнергию составляет 1,60 руб.
Таблица 3 - Расчет затрат энергии на технологические цели.
И2М2 |
||||
Наименование затрат |
Норма расхода |
Тариф, руб. |
Сумма, руб. |
|
Электроэнергия, кВт/ч |
1115 |
2,2 |
2453 |
|
Всего |
2453 |
Сумма затрат энергии на технологические цели для И5М3 рассчитывается следующим образом:
Сумма = Нр • Т = 1115*2,2=2453
1.1.4 Расчет заработной платы по тарифу на изделие
Для расчета заработной платы по тарифу необходимо определить среднюю часовую тарифную ставку по следующей формуле:
где Lср - среднечасовая тарифная ставка
ti - норма времени на i-той операции, ч.
li - тарифная ставка разряда на i-той операции
m - количество операций в технологическом процессе изготовления детали
Заработная плату по тарифу на деталь-представитель рассчитывается по следующей формуле:
где tшт - норма времени на изделие
Lср - среднечасовая тарифная ставка
Заработная плата по тарифу на изделие находится из пропорции:
Зо по тарифу д.-п. - Увд.-п. (%)
Зо по тарифу изд. - 100% ,
где Увд.-п. - удельный вес заработанной платы детали-представителя в заработной плате на изделие (приложение 6).
Таблица 4 - Расчет заработной платы по тарифу рабочих на изделие.
Шифр изделия |
Трудоемкость |
Ср. часовая ставка, руб./ч. |
Зар. плата по тарифу, руб./д-п |
Удельный вес детали-представителя в з.пл. на изделие, % |
Зар. пл. по тарифу на изделие, руб. |
|
И1М4 |
0,97 |
9,86 |
9,60 |
0,095 |
10108,33 |
|
И3М4 |
0,05 |
8,57 |
0,42 |
0,007 |
6050,23 |
4.1 - И2М2
№ |
Наименование операции |
Разряд работы |
Норма времени, в ч. |
Тарифная ставка, руб./час |
Заработанная плата по тарифу на деталь,руб./д-п |
|
1 |
маркирование |
2 |
0,133 |
6,9 |
0,92 |
|
2 |
слесарная |
3 |
0,133 |
9,45 |
1,26 |
|
3 |
править |
2 |
0,008 |
8,58 |
0,07 |
|
4 |
маркировать |
2 |
0,006 |
6,9 |
0,04 |
|
5 |
отрезная |
1 |
0,005 |
7,87 |
0,04 |
|
зачистить |
2 |
0,022 |
8,58 |
0,19 |
||
6 |
горизонтальная фрезерная |
4 |
0,667 |
10,63 |
7,09 |
|
9,60 |
И5М2
№ |
Наименование операции |
Разряд работы |
Норма времени, в ч. |
Тарифная ставка, руб./час |
Заработанная плата по тарифу на деталь, руб./д-п |
|
1 |
Отрезка |
1 |
0,0012 |
6,85 |
0,0082200000 |
|
2 |
Отрезка |
2 |
0,009 |
8,58 |
0,0772200000 |
|
3 |
Слесарная |
2 |
0,024 |
8,58 |
0,2059200000 |
|
4 |
Правка |
3 |
0,002 |
9,45 |
0,0189000000 |
|
5 |
Гибка |
2 |
0,0132 |
8,58 |
0,1132560000 |
|
0,4235160000 |
1.1.5 Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
При расчетах используются данные из предыдущей таблицы, проценты по премиям, дополнительной заработной плате и выслуге лет даны в Приложении 10. В данной таблице производится расчет основной и дополнительно заработной платы, выплаты за выслугу лет и сумма затрат на оплату труда производственных рабочих, которая необходима нам для расчета себестоимости.
1) Премии рабочим вычисляются по следующей формуле:
Зпр= Зтар * Ппр
где Зтар - заработная плата по тарифу на изделие,
Ппр - процент премий рабочим
2) Основная заработная плата вычисляется по формуле:
Зо = Зтар+Зпр
3) Дополнительная заработная плата равна:
Зд = Зо * Пд
где Пд - процент дополнительной зарплаты.
4) Плата за выслугу лет вычисляется по формуле:
Зв = Пв * ( Зо+ З д)
где Пв - процент премий за выслугу лет.
5) Затраты на оплату труда производственных рабочих вычисляются по формуле:
Зопл.тр. = Зо+ З д + Зв
Таблица 5 - Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие.
Шифр изделия |
Зар. плата по тарифу, руб./изд. |
Премии рабочим. |
Основная зар. плата, руб./изд |
Дополнит. заработная плата |
Выслуга лет |
Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб./изд. |
||||
% |
Сумма, руб. |
% |
Сумма, руб. |
% |
Сумма, руб. |
|||||
И2М2 |
10108,33 |
40 |
4043,33 |
14151,66 |
12 |
1698,20 |
0,5 |
79,25 |
15929,10 |
|
И5М2 |
6050,23 |
50 |
3025,11 |
9075,34 |
16 |
1452,05 |
1,5 |
157,91 |
10685,31 |
1.1.6 Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия
В данной таблице производится расчет отчислений на социальное страхование (3,2%), в пенсионный фонд (20%) и в фонд обязательного медицинского страхования (2,8%), кроме того рассчитывается обязательное отчисление на страхование от несчастных случаев. Все отчисления на социальное страхование определяются в процентах от суммы затрат на оплату труда производственных рабочих (ЗП)
Таблица 6 - Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия.
Шифр изделия |
Сумма затрат на опл. тр.произв-ных рабочих по всем основаниям, руб./изд. |
Единый социальный налог |
Обязательные отчисления на соц.страхование от несчастных случаев |
Итого отчислено на соц. нужды, руб./изд. |
|||||||||
Всего |
В том числе |
||||||||||||
% |
Сумма, руб./изд. |
Соц. страхо-вание |
Пенсионный фонд |
Мед. страхование |
|||||||||
% |
Сумма, руб/изд |
% |
Сумма, руб/изд. |
% |
Сумма, руб/изд |
% |
Сумма, руб/изд |
||||||
И2М2 |
15929,10 |
31 |
4938 |
2,9 |
461,9 |
26 |
4141,6 |
2,1 |
334,51 |
5 |
796,46 |
5734 |
|
И5М2 |
10685,31 |
31 |
3312 |
2,9 |
309,9 |
26 |
2778,2 |
2,1 |
224,39 |
5 |
534,27 |
3847 |
1.1.7 Смета общепроизводственных расходов
По всем комплексным затратам составляются сметы.
Составление сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов необходимы для того, чтобы отнести эти расходы на единицу продукции, а затем включить эти расходы в себестоимость единицы продукции в качестве косвенных затрат. Расчет ведется на основе исходных данных приложения 7 - Исходные данные для расчета косвенных затрат и сметы затрат на производство и расчетной таблицы 8 - расчет амортизации основных производственных средств.
Общепроизводственные расходы - это расходы по обслуживанию основного и вспомогательного производств.
Таблица 7 - Смета общепроизводственных расходов
Состав основных средств |
Среднегодо-вая стоимость, тыс. руб. |
Годовая норма амортиза-ции, % |
Сумма, тыс. руб. |
|
Здания |
967,5 |
3,33 |
32,25 |
|
Сооружения |
2125,83 |
4 |
85,03 |
|
Передаточные устройства |
1095,00 |
6,67 |
73,00 |
|
Машины и оборудование |
2082,916667 |
16,67 |
297,56 |
|
Транспортные средства |
349,00 |
16,67 |
58,17 |
|
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь |
121,00 |
20 |
24,20 |
|
Другие виды основных средств |
111,00 |
12,5 |
13,88 |
|
Итого |
584,08 |
1.1.8 Расчет амортизации основных производственных средств
Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращая её в денежную форму и накопление финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов. По экономической сущности амортизация - это денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.
себестоимость продукция цена прибыльный
Таблица 8- Расчет амортизации основных производственных средств
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство |
394680 |
|
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
460120 |
|
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использование на производственные нужды |
595418 |
|
Расходы по оплате труда: |
||
Рабочих вспомогательного производства; |
401480 |
|
Административно-управленческого персонала цехов |
327046 |
|
Отчисления на социальные нужды: |
||
Рабочих вспомогательного производства; |
159187 |
|
Административно-управленческого персонала цехов |
165648 |
|
Отчисления в резерв на отпуск: |
||
Рабочих вспомогательного производства; |
52058 |
|
Административно-управленческого персонала цехов |
64046 |
|
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения |
584084,52 |
|
Амортизационные отчисления по нематериальным активам |
17122 |
|
Аренда производственных помещений и оборудования |
25510 |
|
Итого |
3246399,52 |
1.1.9 - Смета общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы - это все управленческие и хозяйственные расходы предприятия.
Таблица 9 - Смета общехозяйственных расходов.
Наименование затрат |
Сумма, руб. |
|
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам. |
7263 |
|
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, виды производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы. |
1022640 |
|
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия. |
592615 |
|
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия. |
95120 |
|
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала предприятия. |
75114 |
|
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения. |
74120 |
|
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы. |
129115 |
|
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды. |
17790 |
|
Налог за использование автодорог. |
41010 |
|
Налог с владельца транспортных средств. |
13212 |
|
Налог на землю. |
11445 |
|
Платежи за воду. |
10800 |
|
Консультационные услуги. |
25907 |
|
Информационные услуги. |
23442 |
|
Представительские расходы. |
17800 |
|
Подготовка кадров. |
10180 |
|
Охрана труда. |
9880 |
|
Командировки административно-управленческого персонала. |
75800 |
|
Итого: |
2253253 |
1.1.10 - Смета коммерческих расходов
Смета коммерческих расходов включает расходы, связанные с реализацией продукции.
Таблица 10 - Смета коммерческих расходов.
Наименование затрат |
Сумма, руб. |
|
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам. |
6505 |
|
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели. |
49542 |
|
Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции. |
166260 |
|
Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции. |
46024 |
|
Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией продукции. |
11315 |
|
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы. |
13260 |
|
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги. |
73800 |
|
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов. |
11400 |
|
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях. |
48850 |
|
Расходы на рекламу. |
65200 |
|
Итого: |
492156 |
1.1.11 - Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
Размер общепроизводственных расходов на единицу продукции определяется по формуле:
где - величина процента общепроизводственных расходов на единицу продукции,
Зо - основная заработная плата на единицу продукции (таблица 5).
где Рпр-- общепроизводственные расходы по смете (таблица 7),
ФЗП-- годовой фонд заработной платы производственных рабочих по двум изделиям.
ФЗП определяется как сумма произведений основной заработной платы на единицу продукции и программы выпуска.
Размер общехозяйственных расходов на единицу продукции определяется по формуле:
где - величина процента общехозяйственных расходов на единицу продукции,
Зо - основная заработная плата на единицу продукции (таблица 5).
? = ?Рхоз / ФЗП*100%
Рхоз -- общехозяйственные расходы по смете (таблица 9),
ФЗП-- годовой фонд заработной платы производственных рабочих по двум изделиям.
Таблица 11. Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
Шифр изделия |
Программа выпуска, шт. |
Основная зарплата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
||||||
На единицу продукции, руб. |
Общая сумма, |
Общая сумма, тыс. руб. |
? |
На единицу продукции, руб. |
Общая сумма, тыс. руб. |
? |
На единицу продукции, руб. |
|||
И2М2 |
300 |
14151,66 |
4245,50 |
3246,40 |
69,08 |
9776,41 |
1332,88 |
28,36 |
4013,91 |
|
И5М2 |
50 |
9075,34 |
453,77 |
6269,53 |
2574,09 |
1.1.12 Расчет коммерческих расходов на единицу продукции
Размер коммерческих расходов на единицу продукции определяется по формуле:
где - величина процента коммерческих расходов на единицу продукции,
Спр - производственная себестоимость единицы продукции.
где Ркоммерч- коммерческие расходы по смете (таблица 10),
Спр год - производственная себестоимость годового выпуска изделий
Производственная себестоимость товарного выпуска определяется суммой произведений производственной себестоимости единицы продукции и программы выпуска.
Производственная себестоимость единицы продукции определяется:
,
где Сц - цеховая себестоимость,
Зiпрямые - сумма материальных затрат (сырье и материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, транспортно-заготовительные расходы, энергия на технологические цели), основной дополнительной заработной платы за выслугу лет, отчислений на социальные нужды и износа специальной оснастки и специального инструмента, выраженного в % от основной заработной платы производственных рабочих,
Рiпр. - общепроизводственные расходы на единицу продукции,
Рiох - общехозяйственные расходы на единицу продукции
Таблица 12. Расчет коммерческих расходов на единицу продукции
Шифр изделия |
Программа выпуска, шт |
Производственная себестоимость |
Коммерческие расходы |
||||
Единицы продукции, руб. |
Товарного выпуска, тыс. руб. |
Общая сумма, тыс.руб. |
? |
На единицу изделия, руб. |
|||
И2М2 |
300 |
45714,65 |
13714,40 |
492,156 |
2,63 |
1202,25 |
|
И5М2 |
50 |
99990,77 |
4999,54 |
2629,65 |
1.1.13 - Плановая калькуляция себестоимости изделий
Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.
Себестоимость конкретного изделия определяется на основе классификации затрат по статьям калькуляции, которая составляется по каждому наименованию продукции. В данной работе используется расчетно-аналитический метод.
При расчёте себестоимости единицы продукции следует обратить внимание на порядок включения в нее прямых и косвенных затрат. Прямые относятся на себестоимость изделий путём прямого счета. К ним относятся затраты, связанные непосредственно с их изготовлением. Косвенные расходы, связанные с изготовлением многих видов продукции, включаются в себестоимость изделия путём пропорционального распределения. К ним относятся комплексные «общепроизводственные расходы», «общехозяйственные расходы», «коммерческие расходы».
Полная себестоимость определяется следующей формулой:
Сп = Спр+Рiк ,
где Ронп - расходы на освоение и подготовку нового производства, взятые в % от производственной себестоимости согласно приложению 10.
Таблица 13. Плановая калькуляция себестоимости изделий.
И1М4 |
И3М4 |
||||
Наименование статей калькуляции |
Сумма, руб. |
Удельный вес в коммерческой себестоимости |
Сумма, руб. |
Удельный вес в коммерчес-кой себестои-мости |
|
Сырье и основные материалы |
12,29 |
0,03 |
33215,56 |
31,90 |
|
Покупные комплек-тующие изделия и полуфабрикаты |
12,05 |
0,03 |
43399,57 |
41,68 |
|
Энергия на технологические цели |
2453,00 |
5,18 |
0 |
0,00 |
|
Основная зар. плата производственных рабочих |
14151,66 |
29,87 |
9075,34 |
8,72 |
|
Дополнительная зар. плата производствен-ных рабочих |
1698,20 |
3,58 |
1452,05 |
1,39 |
|
Отчисления на социальные нужды |
5734,48 |
12,10 |
3846,71 |
3,69 |
|
Вознаграждение за выслугу лет |
79,25 |
0,17 |
157,91 |
0,15 |
|
Износ спец. оснастки и спец. инструмента |
7783,41 |
16,43 |
0 |
0,00 |
|
Общепроизводственные расходы |
9776,41 |
20,64 |
6269,53 |
6,02 |
|
Цеховая себестоимость |
41700,74 |
97416,68 |
|||
Общехозяйственные расходы |
4013,91 |
8,47 |
2574,09 |
2,47 |
|
Производственная себестоимость |
45714,65 |
99990,77 |
|||
Коммерческие расходы |
1202,25 |
2,54 |
2629,65 |
2,53 |
|
Расходы на освоение и подготовку нового производства |
457,15 |
0,96 |
1499,86 |
1,44 |
|
Коммерческая себестоимость |
47374,05 |
104120,28 |
1.2 - Расчет цены изделий
Расчет оптовой отпускной цены изделия выполняется по результатам таблицы 13 и на основе исходных данных приложения 10.
Оптовая цена складывается из полной себестоимости и продукции и прибыли.
Цопт = Сп + П ;
Оптовая отпускная цена складывается из оптовой цены (их полной себестоимости продукции и прибыли), налога на добавленную стоимость и акциза.
Цо.от. = Сп + П + НДС + А ;
где С п- полная себестоимость единицы продукции (из таблицы 13)
НДС - налог на добавленную стоимость (18%)
П - процент прибыли (исходные данные приложения 10)
А - акцизный налог (исходные данные приложения 10).
Таблица 14 - Расчет оптовой отпускной цены изделия.
Шифр изделия |
Коммерческая себестоимость |
Прибыль |
Оптовая цена предприятия |
Акцизный налог |
НДС |
Оптовая отпускная цена |
||||
% |
Сумма |
% |
Сумма |
% |
Сумма |
|||||
И2М2 |
47374,05 |
28 |
13264,73 |
60638,78 |
30 |
18191,6334 |
18 |
10914,98 |
71553,76 |
|
И5М2 |
104120,28 |
15 |
15618,04 |
119738,32 |
- |
18 |
21552,90 |
141291,22 |
1.3 Смета затрат на производство
В соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли” затраты на производство продукции группируются по их экономическому содержанию по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
Данная классификация является единой для всех предприятий. Она позволяет определить в стоимостном выражении общий объем потребляемых ресурсов независимо от того, на какой вид продукции они израсходованы. Расчет производится на весь годовой объем выпускаемой продукции. Данная классификация основывается на экономической однородности издержек производства.
Классификация по экономическим элементам затрат используется при составлении сметы затрат на производство (приложение 7, таблица 13).
Таблица 15 - Смета затрат на производство
Наименование экономических элементов затрат |
Сумма, руб. |
|
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
||
Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство |
16396124,53 |
|
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство |
394680 |
|
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам |
7263 |
|
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам |
6505 |
|
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
460120 |
|
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды |
595418 |
|
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы |
102264 |
|
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели |
49542 |
|
Износ спец. оснастки и инструмента |
7783,41 |
|
Итого |
18019699,94 |
|
2. Затраты на оплату труда |
||
Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства |
2605238,156 |
|
Расходы по оплате труда: |
||
Рабочих вспомогательного производства |
401480 |
|
Административно-управленческого персонала цехов |
327046 |
|
Административно-управленческого персонала предприятия |
592615 |
|
Рабочих, занятых реализацией продукции |
166260 |
|
Отчисления в резерв на отпуск: |
||
Рабочих вспомогательного производства |
52058 |
|
Административно-управленческого персонала цехов |
64046 |
|
Административно-управленческого персонала предприятия |
75114 |
|
Рабочих, занятых реализацией продукции |
11315 |
|
Итого |
4295172,156 |
|
3. Отчисления на социальные нужды: |
||
Производственных рабочих |
731640,674 |
|
Рабочих вспомогательного производства |
159187 |
|
Административно-управленческого персонала цехов |
165648 |
|
Административно-управленческого персонала предприятия |
95120 |
|
Рабочих, занятых реализацией продукции |
46024 |
|
Итого |
1197619,674 |
|
4. Амортизация основных фондов |
||
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения |
584084,52 |
|
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения |
74120 |
|
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы |
13260 |
|
Итого |
671464,52 |
|
5. Прочие расходы |
||
Амортизационные отчисления по нематериальным активам |
17122 |
|
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги |
73800 |
|
Оплачены транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов |
11400 |
|
Уплачены проценты за краткосрочные кредиты и займы |
129115 |
|
Аренда производственных помещений и оборудования |
25510 |
|
Арендная плата за помещения и оборудование, используемые в коммерческих целях |
48850 |
|
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды |
17790 |
|
Налог за использование автодорог |
41010 |
|
Налог с владельцев транспортных средств |
13212 |
|
Налог на землю |
11445 |
|
Платежи за воду |
10800 |
|
Расходы на освоение и подготовку производства |
35298,8712 |
|
Консультационные услуги |
25907 |
|
Информационные услуги |
23442 |
|
Представительские расходы |
17800 |
|
Подготовка кадров |
10180 |
|
Охрана труда |
9880 |
|
Командировки административно-управленческого персонала |
75800 |
|
Расходы на рекламу |
65200 |
|
Итого |
663561,8712 |
|
Всего затрат |
24847518,17 |
1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции
Важным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости продукции в целом по предприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции Зт. Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию всей товарной продукции предприятия на тот же объем товарной продукции, рассчитанной в оптовых ценах предприятия:
Зт = Ст. /Qт
Где Ст - затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции (из сметы затрат на производство)
Qт - объем товарного выпуска в оптовых ценах предприятия, руб.
Значение показателя Зт наглядно характеризует размер получаемой прибыли. Полученный результат (0,86) - ниже единицы, что говорит о том, что производство продукции является прибыльным.
1.5 Расчет постоянных и переменных затрат
В зависимости от изменения объема затраты подразделяются на постоянные и переменные. К переменным относятся затраты, которые изменяются в зависимости от изменения объема производства. К постоянным относятся затраты, которые не изменяются или изменятся, но незначительно при изменении объема производства.
Таблица 16 - Расчет постоянных и переменных издержек
Наименование затрат |
На единицу продукции, руб. |
На товарный выпуск,тыс. руб. |
||||
И2М2 |
И5М2 |
И2М2 |
И5М2 |
Всего товарного выпуска |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Переменные издержки |
||||||
1.1 Материальные: |
||||||
1.1.1.Сырье и материалы |
12,29 |
33215,56 |
3,69 |
1660,78 |
1664,47 |
|
1.1.2. Покупные изделия и полуфабрикаты |
12,05 |
43399,57 |
3,61 |
2169,98 |
2173,59 |
|
1.1.3.Энергия на технологические цели |
0 |
2453,00 |
0,00 |
122,65 |
122,65 |
|
Итого: |
24,34 |
79068,13 |
7,30 |
3953,41 |
3960,71 |
|
1.2. Затраты на опл. труда: |
||||||
1.2.1. Основная з/п производственных рабочих |
14151,66 |
9075,34 |
4245,50 |
453,77 |
4699,26 |
|
1.2.2. Дополнительная з/п производственных рабочих |
1698,20 |
1452,05 |
509,46 |
72,60 |
582,06 |
|
1.2.3. Вознаграждение за выслугу лет |
79,25 |
157,91 |
23,77 |
7,90 |
31,67 |
|
Итого: |
15929,10 |
10685,31 |
4778,73 |
534,27 |
5313,00 |
|
1.3. Отчисления на социальные нужды: |
||||||
1.3.1. Отчисления на социал. страхование |
461,94 |
309,87 |
138,58 |
15,49 |
154,08 |
|
1.3.2. Отчисления в пенсионный фонд |
4141,57 |
2778,18 |
1242,47 |
138,91 |
1381,38 |
|
1.3.3. Отчисления на медицинское страхование |
334,51 |
224,39 |
100,35 |
11,22 |
111,57 |
|
1.3.4. Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев |
796,46 |
534,27 |
238,94 |
26,71 |
265,65 |
|
Итого: |
5734,48 |
3846,71 |
1720,34 |
192,34 |
1912,68 |
|
1.4. Износ спец. оснастки и инструмента |
7783,41 |
0,00 |
155,67 |
0,00 |
684,40 |
|
Итого переменных затрат |
29471,33 |
93600,15 |
6662,05 |
4680,01 |
11342,05 |
|
2.Постоянные издержки |
||||||
2.1. Общепроизвод-ые расходы |
9776,41 |
6269,53 |
2932,92 |
313,48 |
3246,40 |
|
2.2. Общехозяйст-ые расходы |
4013,91 |
2574,09 |
1204,17 |
128,70 |
1332,88 |
|
2.3. Коммерческие расходы |
1202,25 |
2629,65 |
360,67 |
131,48 |
492,16 |
|
2.4. Расходы на освоение и подготовку нового производства |
457,15 |
1499,86 |
137,14 |
74,99 |
212,14 |
|
Итого постоянных затрат: |
15449,71 |
12973,13 |
4634,91 |
648,66 |
5283,57 |
|
Всего затрат: |
44921,05 |
106573,278151 |
11296,96 |
5328,66 |
16625,62 |
1.6 Расчет объема реализации продукции
Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом году будет равно сумме программы товарного выпуска и разницы между фактическим остатком готовой продукции на начало планируемого года и планируемым остатком готовых изделий на конец планируемого года. Исходными данными будут служить данные, приведенные в приложении 11.
Qр = Qт + (Qрн - Qрк),
где Qт - программа товарного выпуска на год, шт.;
Qрн -- фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.;
Qрк -- планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.
Остатки готовой продукции на начало и конец планируемого года:
Dф --фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн. (приложение 11);
Dк -- норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года, дн. (приложение 11);
d -- процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом (приложение 12).
Таблица 17- Расчет объема реализованной продукции.
Шифр изделия |
Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого года, шт. |
Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт. |
Изменение остатка, шт. |
Годовой выпуск товарной продукции, шт. |
Реализация продукции, шт. |
|
И2М2 |
6 |
7 |
-1 |
300 |
299 |
|
И5М2 |
0 |
0 |
0 |
50 |
50 |
2. Ресурсное обеспечение преприятия
2.1 Определение размера активов предприятия
Значения величин нематериальных активов и основных средств берутся из приложения 11 - Данные для расчетов активов предприятия. Величина оборотных средств рассчитывается по следующей формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп + Опр
Где Оо - общий размер запасов и затрат, тыс. руб.
Опз - размер оборотных средств в производственных запасах, тыс. руб.
Онп - размер оборотных средств в незавершенном производстве, тыс. руб.
Огп - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе, тыс. руб.
Орбп - расходы будущих периодов, тыс. руб.
Опр - прочие запасы и затраты, тыс. руб.
Размеры оборотных средств в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции необходимо определить по формулам:
Опз = Нпз * Рпз ;
;
;
где Нпз - норма производственных запасов, дн.;
Рпз - среднесуточный расход производственных запасов, тыс.руб./дн.;
СпрQт - объем товарной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб.;
Ннп - норма запаса незавершенного производства, дн.;
Нгп - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в работе принимается равной нормативу запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года).
Таблица 18 - Активы предприятия.
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
Нематериальные активы |
31,5 |
|
Основные средства |
52003,4 |
|
Оборотные средства |
6067,56225 |
|
Итого |
58102,46225 |
3. Определение зоны безубыточного и прибыльного производства
Основной целью предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, является получение прибыли. В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют постоянного принятия управленческих решений. При этом важным направлением является процесс управления цехами, который позволяет обеспечивать тот или иной объём выручки от реализации продукции, а значит, во многом и прибыли предприятия.
В условиях рынка ценовая конкуренция и угроза падения цен на данную продукцию побуждает предприятие при выборе ценовой стратегии в целях обеспечения безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить соответствующие расчёты.
3.1 Расчет критического объема производства
Расчёт критического объёма производства основывается на учёте затрат по системе "директ-костинг", которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные. Себестоимость продукции по этой системе учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в расчёт себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты по системе "директ-костинг" оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.
Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т.е.
,
Отсюда прибыль определяется как
,
- маржинальный доход; - выручка от реализации;
- переменные расходы; - постоянные расходы;
- прибыль от реализации продукции.
Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведённого (реализованного) продукта. Такая зависимость наглядно изображена на графике (рис. 1). В точке пересечения линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Точка называется точкой критического объёма производства, при котором выручка от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна 0, а финансовый результат соответствует безубыточной деятельности. При увеличении объёма производства выше критического предприятие будет получать соответствующую прибыль. Исходя из представленной зависимости, критический объём производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:
,
- цена i-го изделия;
- переменные затраты на i-е изделие.
В стоимостном выражении критический объём производства можно определить:
,
- критический объём реализации в стоимостном выражении;
- коэффициент пропорциональности, учитывающий долю постоянных (условно-постоянных) расходов в цене реализации.
Сумма постоянных расходов определяется как произведение постоянных расходов на единицу продукции (таблица 15) на объём производства.
Переменные расходы на единицу продукции определяются по таблице 15
Маржинальный доход на изделие вычисляется по формуле:
Общая сумма маржинального дохода:
,
- программа товарного выпуска изделия.
Таблица 19 - Расчет критического объема производства
Шифр изделия |
Цена изделия, Цi , руб. |
Сумма постоян-ных расходов, Зпост, тыс. руб. |
Перемен-ные расходы на изделие, Зiпер, руб. |
Маржиналь-ный доход на изделие, МДi, руб. |
Общая сумма маржиналь-ного дохода, МД, тыс. руб. |
Критичес-кий объем произ-водства |
|
И2М2 |
60638,78 |
4634,91 |
29471,33 |
31167,44 |
9350,232926 |
148,7100852 |
|
И5М2 |
119738,32 |
648,66 |
93600,15 |
26138,17 |
7841,451209 |
24,81644373 |
На основании полученных в таблице 19 данных на рис.2.а и 2.б показана взаимосвязь объёма производства, себестоимости и прибыли для первого и второго изделий соответственно.
3.2 Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены
Используя функциональную математическую зависимость между объёмом производства, прибылью и затратами, необходимо:
1. Произвести расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены по формуле
,
При этом цена снижается на 3 % .
- размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии снижения цены.
2. Определить размеры производства, при которых масса прибыли будет увеличиваться при снижении цены
,
К - коэффициент, учитывающий планируемое увеличение массы прибыли (в данной работе для И5М3 К=5 %, для И4М1 К=3 %).
Соответствующие пунктам 1 и 2 расчёты производятся в соответствии с таблицами 21 и 22. На рисунках 3 и 4 приведена графическая иллюстрация анализируемой ситуации, а именно зависимость объёма производства от цены при постоянной прибыли (рис.3.а и 3.б) и при возрастающем объёме прибыли (рис 4.а и 4.б).
Таблица 20 - Расчет объема производства, обеспечивающий сохранение размеров прибыли при снижении цены.
Цена изделия Цi, руб. |
Объем производства, N, шт. |
Выручка от реализа-ции, Qр, тыс.руб. |
Зi пост., руб |
Зi пер., руб. |
СИi, руб. |
МДi, руб. |
Прибыль, тыс. руб. |
|
Зпост, тыс.руб. |
Зпер., тыс.руб. |
СИ, тыс. руб. |
МД, тыс. руб. |
|||||
И2М2 |
||||||||
60638,78 |
300 |
18191633 |
15,44971 |
29471,33 |
29486,78 |
31167,44 |
3979,419808 |
|
4634,91 |
8841,4 |
13476,31 |
8614,33 |
|||||
58819,61 |
158 |
9293499 |
29,33489 |
29471,33 |
29500,67 |
29348,28 |
3979,419808 |
|
4634,91 |
4656,471 |
9291,38 |
8614,33 |
|||||
57055,03 |
168 |
9595233 |
27,56005 |
29471,33 |
29498,89 |
27583,69 |
3979,419808 |
|
4634,91 |
4956,344 |
9591,26 |
8614,33 |
|||||
55343,38 |
179 |
9923137 |
25,84986 |
29471,33 |
29497,18 |
25872,04 |
3979,419808 |
|
4634,91 |
5284,247 |
9919,16 |
8614,33 |
|||||
И5М2 |
||||||||
119738,3 |
50 |
5986916 |
12,97313 |
93600,15 |
93613,12 |
26138,17 |
780,90 |
|
648,66 |
4680,007 |
5328,66 |
1429,56 |
|||||
116146,2 |
29 |
3345605 |
22,51879 |
93600,15 |
93622,67 |
22546,02 |
780,90 |
|
648,66 |
2696,164 |
3344,82 |
1429,56 |
|||||
112661,8 |
34 |
3838452 |
19,03861 |
93600,15 |
93619,19 |
19061,64 |
780,90 |
|
648,66 |
3189,011 |
3837,67 |
1429,56 |
|||||
109281,9 |
41 |
4525771 |
15,66284 |
93600,15 |
93615,81 |
15681,78 |
780,90 |
|
648,66 |
3876,33 |
4524,99 |
1429,56 |
Таблица 21 - Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размера прибыли при снижении цены.
Цена изделия Цi, руб. |
Объем производства, N, шт. |
Выручка от реализа-ции, Qр, тыс. руб. |
Зi пост., руб |
Зi пер., руб. |
СИi, руб. |
МДi, руб. |
Прибыль, тыс. руб. |
|
Зпост, тыс.руб. |
Зпер., тыс.руб. |
СИ, тыс. руб. |
МД, тыс. руб. |
|||||
И2М2 |
||||||||
60638,78 |
300 |
18191633 |
15,4497104 |
29471,33 |
29486,78 |
31167,44 |
3979,42 |
|
4634,91 |
8841,40048 |
13476,31 |
9350,233 |
|||||
58819,61 |
158 |
9297475 |
29,3223491 |
29471,33 |
29500,66 |
31167,44 |
4098,802 |
|
4634,91 |
4658,46296 |
9293,38 |
4926,563 |
|||||
57055,03 |
168 |
9595741 |
27,5585892 |
29471,33 |
29498,89 |
31167,44 |
4221,766 |
|
4634,91 |
4956,6063 |
9591,52 |
5241,865 |
|||||
55343,38 |
179 |
9923933 |
25,8477904 |
29471,33 |
29497,18 |
31167,44 |
4348,419 |
|
4634,91 |
5284,67132 |
9919,58 |
5588,81 |
|||||
И5М2 |
||||||||
119738,3 |
50 |
5986916 |
12,9731288 |
29471,33 |
29484,31 |
26138,17 |
780,90 |
|
648,66 |
1473,56675 |
2122,22 |
1306,90853 |
|||||
116146,2 |
7 |
870291,6 |
86,5674924 |
29471,33 |
29557,90 |
26138,17 |
804,3291 |
|
648,66 |
220,830831 |
869,49 |
195,855192 |
|||||
112661,8 |
8 |
879573,7 |
83,0843357 |
29471,33 |
29554,42 |
26138,17 |
828,459 |
|
648,66 |
230,08875 |
878,75 |
204,06606 |
|||||
109281,9 |
8 |
889351,6 |
79,705743 |
29471,33 |
29551,04 |
26138,17 |
853,3128 |
|
648,66 |
26210378 |
26211027,08 |
212,71607 |
Зависимость изменения цены и объема при условии роста прибыли
Рост объема прибыли для И5М3 составил 5%, а для И4М1 - 3 %. Объем производства находится по формуле:
Остальные расчеты ведутся аналогично таблице 20.
4. Формирование финансовых результатов деятельности предприятия
4.1 Отчёт о прибылях и убытках
Финансовые результаты содержат порядок формирования балансовой прибыли (убытка), которая представляет собой сумму результата (убытка) от реализации продукции, основных средств, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В курсовой работе финансовые результаты определяются в соответствии с формой №2 "Отчёт о прибылях и убытках".
Таблица 22 - Последовательность расчета чистой прибыли
Показатель |
Обозначение |
Порядок расчета |
Значение показателя, руб. |
|
1. Прибыль валовая |
Пв |
Пв = ВРнетто - Ср |
5464616,5 |
|
2. Прибыль от продаж |
Пр |
Пр = Пв - Рох - Рк |
3639601 |
|
3. Прибыль бухгалтерская (прибыль до налогообложения) |
Пб |
|||
Пб = Пр + По + Пвир |
3813073 |
|||
4. Прибыль чистая |
Пч |
Пч = Пб - ПНО - НПу |
3047618,4 |
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Наименование показателя |
Код стр. |
Сумма, руб. |
|
I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
24178549,4 |
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
18713934 |
|
Валовая прибыль |
029 |
5464616,5 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
492156 |
|
Управленческие расходы |
040 |
- |
|
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040) |
050 |
3639601 |
|
2. Прочие доходы и расходы |
|||
Проценты к получению |
060 |
0 |
|
Проценты к уплате |
070 |
0 |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
0 |
|
Прочие операционные доходы |
090 |
160872 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
61500 |
|
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+080+090-100) |
110 |
2753467,5911 |
|
Внереализационные доходы |
120 |
153800 |
|
Внереализационные расходы |
130 |
79700 |
|
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060- 070+080+090-100+120-130) |
140 |
3813073 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
687784,22186 |
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 140-150) |
190 |
3047618,4 |
Таблица 23 - Порядок расчета показателей результативности производства
Показатели |
Порядок расчета |
Результат |
|
Уровень общей рентабельности |
Прибыль бухгалтерская*100 |
6,562670242 |
|
Активы предприятия |
|||
Число оборотов капитала |
Валовая выручка |
0,004161364 |
|
Активы предприятия |
|||
Коэффициент покрытия |
Маржинальный доход *100 |
57,83 |
|
Валовая выручка |
|||
Бесприбыльный оборот |
Постоянные издержки*100 |
14732,98098 |
|
Коэффициент покрытия |
|||
Запас надежности |
(Валовая выручка - бесприбыльный оборот)*100 |
83,73002003 |
|
Валовая выручка |
|||
Коэффициент платежеспособности |
Собственный капитал*100 |
65 |
|
Активы |
Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий определяется по формуле:
,
- доля i-го вида продукции в объёме реализации;
n - количество наименований изделий.
? = (Ц * Nреал. ) / Вр нетто
? И5М3= (60638,75*300 ) / 24178549,4 = 0,81 0,7524
? И4М1= (119738,3*50 ) /24178549,4= 0,19 0,2476
Р = 24178549,4 (60638,75-29471,33) / 60638,75* 0,7524 + (119738,3-93600,15) / 119738,3 * 0,2476 -5283570 = 5373658,863
Выводы и рекомендации
В результате проведения всех расчетов можно сделать вывод, что предприятие работает довольно успешно, но для того, чтобы остаться на прежнем уровне или повысить эффективность производства, ему необходимо принять ряд мер.
Следует отметить, что наше предприятие получает чистую прибыль от реализации одновременно И5М2 (в количестве 50 шт.) и И2М2 (в количестве 300 шт.) в размере 3047618,4 руб., а это немаловажно. В рыночной экономике одной из целей предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому максимизация прибыли - первостепенная задача финансовых менеджеров. На современном этапе развития рыночных отношений на величину прибыли в производственной деятельности, прежде всего, влияют такие факторы, как уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка и т.д. В свою очередь предприниматели также повышают цены. Но на любом предприятии нужно стремиться к максимизации прибыли не за счет непосредственного увеличения цены на изделие, а за счет других факторов, таких как модернизация оборудования, усовершенствование процесса производства, а как следствие и экономия сырья и материалов и т.д.
Подобные документы
Расчёт потребностей в основных и оборотных средствах, численности персонала и фонда оплаты труда. Формирование сметы затрат на производство, расчет себестоимости единицы продукции и безубыточного объема производства, прогнозной цены товара или услуги.
курсовая работа [254,4 K], добавлен 25.11.2014Расчет затрат на производство продукции на основе учета факторов снижения ее себестоимости. Формирование оптовой цены изделия исходя из желаемого уровня рентабельности продукции. Определение объема производства, при котором достигается безубыточность.
курсовая работа [82,1 K], добавлен 08.09.2009Проведение комплексного экономического анализа динамики объема производства предприятия в натуральном и стоимостном выражении. Анализ затрат и определение себестоимости единицы продукции. Определение безубыточного объема продаж и расчет рентабельности.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 18.10.2014Смета затрат на производство. Калькулирование себестоимости продукции, статьи затрат. Показатели себестоимости продукции. График безубыточности, определение критического объема производства. Плановая (новая) калькуляция себестоимости передельного чугуна.
курсовая работа [592,0 K], добавлен 13.12.2014План производства, реализации продукции. Расчет количества и стоимости сырья, материалов, отходов. Баланс рабочего времени одного рабочего в год. Смета расходов на содержание, эксплуатацию оборудования. Калькуляция себестоимости продукции. Расчет прибыли.
курсовая работа [112,0 K], добавлен 31.03.2015Расчет себестоимости цены единицы продукции, объема производства и выручки от реализации. Расчет среднесписочной численности и производительности труда. Определение потребности предприятия в производственных фондах и еффективности их использования.
курсовая работа [64,0 K], добавлен 06.10.2008Характеристика единичного типа производства. Расчет объема производства продукции, потребности в основных фондах и материально-технических ресурсах. Определение численности персонала и фондов заработной платы. Смета расходов и затрат на производство.
курсовая работа [194,4 K], добавлен 28.12.2013Расчет производственной программы предприятия. Определение рыночной цены продукции. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия. Определение рентабельности продукции. Расчет движения денежных средств и критического объема производства.
курсовая работа [165,5 K], добавлен 22.01.2012Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции. Калькуляция себестоимости продукции и формирование прибыли строительного предприятия. Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности, себестоимости единицы изделия.
курсовая работа [164,0 K], добавлен 06.06.2012Расчет планируемых показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет точки критического объема производства. Определение размера активов предприятия. Формирование финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности.
курсовая работа [125,1 K], добавлен 22.04.2010