Размещено на http://www.allbest.ru/

1 Анализ хозяйственной деятельности ООО "Галерея Л'Этуаль"

1.1 Краткая характеристика организации

"Л'Этуаль" - это самая крупная в России в настоящее время сеть парфюмерно-косметических магазинов, которые открыты более чем в 40 городах России, где представлены десятки тысяч наименований почти 150 известных марок производителей. Среди партнеров сети такие фирмы, как Christian Dior, Lancоme, Estee Lauder, Clinique, Yves Saint Lauren, Clarins, Chanel, Kenzo, Sisley, Givenchy и многие другие.

Первый бутик открылся в сентябре 1997 года в Москве. Прекрасный дизайн, безупречный стиль, грамотность и вежливость продавцов-консультантов, богатый ассортимент продукции, гибкая система скидок и специальные предложения - все это сделало магазин "Л'Этуаль" популярным потребителей.

Продавцы магазинов проходят базовое обучение до начала работы и затем постоянно повышают свое мастерство и знания на международных тренингах.

Логическим продолжением политики компании стало открытие бутиков "Л'Этуаль" в регионах России. В настоящий момент в регионах работает более 100 магазинов. Таким образом, сеть Л'Этуаль стала самой крупной парфюмерно-косметической сетью в России, также она является сетью № 2 во всей Европе. Маркетинговые исследования показали, что парфюмерно-косметический рынок насыщен всего лишь на 30%, поэтому в стратегический планах компании дальнейшее расширении сети и завоевание рынка.

В г. Хабаровске магазины сети представляет Общество с ограниченной ответственностью "Галерея Л'Этуаль", учрежденное в Хабаровске в 2003г. на основании Гражданского кодекса РФ и закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью". 100% уставного капитала ООО "Галерея Л'Этуаль" принадлежит ООО "Алькор и Ко".

В своей деятельности Общество руководствуется законами и другими нормативными актами Российской Федерации, Уставом и решением участника. Общество действует на принципах самоокупаемости и самофинансирования, выполняя задачи, определенные учредительными документами.

Общество имеет самостоятельный баланс, открывает в установленном порядке счет в учреждениях банков, имеет фирменный знак, круглую печать, штампы со своим наименованием и другие реквизиты. Место нахождения общества: Россия, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, дом.34.

В целях достижения поставленных задач ООО "Галерея Л'Этуаль" арендует торговую площадь в двух крупнейших торговых центрах города. В настоящее время в Хабаровске действуют 6 бутиков ООО "Галерея Л'Этуаль", расположенные по адресам:

- ул. Муровьева-Амурского, д. 23

- ул. Муровьева-Амурского, д. 7

- ул. Карла Маркса, д. 76

- ул. П.Л. Морозова, д. 58

- ул. Суворова, 51

- ул. Карла Маркса, 59

Наличие в ООО "Галерея Л'Этуаль" сплоченного трудового коллектива, профессиональной команды менеджеров, позволяет предприятию эффективно решать текущие вопросы и достигать поставленных целей. Отличительная особенность магазинов Л'Этуаль - профессионализм консультантов магазина. Информационные технологии в компании способствуют автоматизации рутинных процессов и документооборота, существенно ускоряют реализацию бизнес-процессов, предоставляя менеджерам всю информацию, способствующую построению прозрачного и управляемого бизнеса. Организационная структура предприятия представлена в приложении 1.

1.2 Анализ основных и оборотных фондов ООО "Галерея Л'Этуаль"

Для осуществления своей основной деятельности предприятие должно располагать определенным имуществом. В связи с этим возникает необходимость анализа объема и источников формирования имущества предприятия.

Имущество ООО "Галерея Л'Этуаль" отражается в бухгалтерской отчетности в виде активов. Активы предприятия - это его ресурсы, которые должны принести предприятию выгоды в будущем. Активы предприятия должны принадлежать ему (а не быть, например, арендованными) и должны быть ранее приобретенными (а не находящимися в стадии приобретения).

Укрупненно активы предприятия делятся на основные и оборотные. Основным классификационным признаком в данном случае является длительность периода нахождения средств во владении предприятия. Кроме того, различна и экономическая сущность различных видов активов.

Оборотные активы предприятия отличаются от основных (внеоборотных) активов тем, что предприятие владеет этими средствами на протяжении периода, не превышающего один год. В течение некоторого времени (менее одного года) эти средства трансформируются в деньги, затем оборотные средства пополняются, обеспечивая тем самым непрерывный процесс текущей деятельности предприятия. Используемые в процессе деятельности предприятия оборотные средства включаются в издержки предприятия и участвуют тем самым в формировании прибыли компании.

Основные средства приобретаются предприятием в расчете на длительное, более одного года, использование. Это результат так называемых долгосрочных вложений (инвестиций) предприятия. В процессе текущей деятельности компании стоимость основных средств предприятия включается в его издержки по частям в соответствии с принятыми в бухгалтерском и налоговом учете правилами. Таким образом, основные средства амортизируются.

Проанализировать динамику объема и структуры имущества ООО "Галерея Л'Этуаль" можно при помощи таблицы 1.1

Таблица 1.1 Динамика и структура имущества ООО "Галерея Л'Этуаль"

Актив	2005	2006	2007	Изменения (абс)	Изменения (%)
				2006-2005	2007-2006	2007-2005	2006-2005	2007-2006
Внеоборотные активы	2581	4152	5343	1571	1191	2762	60,87%	28,68%
Оборотные активы	36958	47724	77894	10766	30170	40936	29,13%	63,22%
Запасы	26966	34384	59615	7418	25231	32649	27,51%	73,38%
Краткосрочная дебиторская задолженность	1865	4317	8254	2452	3937	6389	131,47%	91,20%
Денежные средства	2577	6215	10019	3638	3804	7442	141,17%	61,21%
Баланс	39539	51876	83237	12337	31361	43698	31%	60,45%

Как показывает анализ таблицы 1.1. в целом за период наблюдался рост валюты баланса, а следовательно и объема имущества, которым располагает предприятие для осуществления своей деятельности на 43698 тыс.руб. или 110,52%. Это является положительным фактором, так как свидетельствует об увеличении масштабов деятельности организации. Однако, для того чтобы дать окончательную оценку тенденции прироста объема имущества предприятия необходимо рассмотреть какие именно группы активов подверглись приросту.

Положительной тенденцией является рост объема внеоборотных активов предприятия на 2762 тыс руб. или 107,01% по сравнению с 2005 годом. Это показывает, что в отчетном периоде происходило своевременное возобновление основных фондов, рост материально-технической базы торгового предприятия.

В отчетном периоде наблюдался рост оборотных активов предприятия на 40936 тыс.руб. или 110,76% по сравнению с началом периода. В основном рост происходил за счет увеличения объема запасов на 32649 тыс.руб. или 121,07%. Это может быть расценено как положительный факт - рост объема запасов свидетельствует об увеличении объемов реализации, однако данный вывод должен быть подкреплен расчетом коэффициентов оборачиваемости. При их отрицательной динамике рост объема запасов может свидетельствовать о "затоваривании" предприятия и снижении эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.

В отчетном периоде так же наблюдался общий рост краткосрочной дебиторской задолженности который составил 6389 тыс.руб. или 342,57%, что так же является негативным фактором, так как свидетельствует об отвлечении средств предприятия из оборота.

Объем денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия возрос на 7442 тыс.руб. и на конец отчетного периода составил 10019,00 тыс.руб., что косвенным образом свидетельствует о высокой степени ликвидности предприятия.

В структуре активов преобладают запасы, что объясняется отраслевой особенностью деятельности предприятия, доля внеоборотных активов на протяжении отчетного периода не превышала 8 %. Доля денежных средств в структуре активов достаточно высока, что свидетельствует о высокой степени ликвидности.

Далее необходимо проанализировать источники формирования имущества предприятия, находящие отражение в пассиве бухгалтерского баланса. Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счёт собственных и заёмных (привлечённых) источников (собственного и заёмного капитала). Необходимо отметить, что уменьшение итога баланса само по себе не всегда является показателем негативного положения дел на предприятии. Так, например, при росте активов необходимо анализировать источники в пассиве, послужившие их росту. Если рост активов происходил за счёт собственных источников (нераспределённая прибыль, уставный капитал, резервы и т.д.), то это оптимальный вариант. Если же рост активов произошёл за счёт заёмных средств под высокие проценты годовых и при низкой рентабельности, а также при наличии убытков прошлых лет, то сложившееся положение дел должно настораживать. Наоборот, уменьшение стоимости активов может происходить в частности за счет снижения или полного покрытия убытков прошлых отчетных периодов.

Таблица 1.2 - Анализ источников формирования имущества ООО "Галерея Л'Этуаль"

Пассив	2005	2006	2007	Изменения (абс)	Изменения (%)
				2006-2005	2007-2006	2007-2005	2006-2005	2007-2006
Капитал и резервы	-9107	-10095	-9496	-988	599	-389	10,85%	-5,93%
В т.ч капитализированный убыток	-9117	-10105	-9506	-988	599	-389	10,84%	-5,93%
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства	48650	61971	92733	13321	30762	44083	27,38%	49,64%
Займы и кредиты	4000	0	0	-4000	0	-4000
Кредиторская задолженность	44650	61971	92733	17321	30762	48083	38,79%	49,64%
Баланс	39539	51876	83237	12337	31361	43698	31%	60,45%

Как видно из таблицы, деятельность предприятия в рассматриваемом периоде была убыточной - объем капитализированных убытков в рассматриваемом периоде возрос на 389 тыс.руб. В результате объем собственного капитала предприятия к началу 2008 года составил - 9496 тыс.руб. Это чрезвычайно негативно характеризует деятельность предприятия, так как основной целью осуществления коммерческой деятельности предприятия является получение прибыли, в течении рассматриваемого периода предприятие этой цели не достигало.

Таким образом, деятельность предприятия финансируется за счет заемных источников, однако предприятие не использует заемные средства "со стороны" - на балансе к началу 2008 года отсутствуют долгосрочные и краткосрочные заемные средства. Следовательно, основным источником финансирования деятельности предприятия является кредиторская задолженность - отложенные выплаты по обязательствам предприятия. В рассматриваемом периоде ее объем возрос на 48083 тыс.руб. или 107,69% в целом за период. В настоящий момент объем кредиторской задолженности превышает общий объем имущества предприятия. В отчетном периоде происходило снижение степени зависимости предприятия от кредиторской задолженности, однако как на начало, так и на конец периода доля кредиторской задолженности превышала 100%. Таким образом, источники финансирования формирования имущества предприятия неудовлетворительны, можно сделать предварительный вывод о том что ООО "Галерея Л'Этуаль" находится в кризисном финансовом состоянии.

1.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия

В процессе анализа кадровых ресурсов ООО "Галерея Л'Этуаль" необходимо проанализировать численность, а так же квалификационную, возрастную структуру персонала, а так же диффернциацию трудового коллектива по образовательному цензу, стажу работы в организации и т.д.

Итак, на конец отчетного периода на предприятии работало 45 человек.

Важнейшим показателем, характеризующим эффективность использования рабочей силы на торговом предприятии является объем производительность труда, зарплатоотдача и зарплатоемкость.



Таблица 1.5 - Показатели эффективности использования кадрового потенциала ООО "Галерея Л'Этуаль"

Показатель	год	Отчетные данные	Увеличение (снижение) в абсолютных единицах	Темп роста (спада) %
			к предыдущему году	к 2005 году	к предыдущему году	к 2005году
Товарооборот	2005	68833				100,00
	2006	77141	8308	8308	112,07	112,07
	2007	157967	80826	89134	204,78	229,49
Численность работников, в т.ч.	2005	37	0	0	0,00	100,00
	2006	39	33	33	112,99	112,99
	2007	45	41	74	114,29	129,13
Производительность труда	2005	1860,35				100,00
	2006	1977,97	117,62	117,62	106,32	106,32
	2007	3510,38	1532,40	1650,03	177,47	188,69
Среднемесячная заработная плата на одного работника	2005	8,50				100,00
	2006	9,40	0,90	0,90	110,59	110,59
	2007	10,10	0,70	1,60	107,45	118,82
Зарплатоотдача	2005	18,24				100,00
	2006	17,54	-0,70	-0,70	96,14	96,14
	2007	28,96	11,43	10,73	165,18	158,80
Зарплатоемкость	2005	5,48%				100,00
	2006	5,70%	0,00	0,00	104,01	104,01
	2007	3,45%	-0,02	-0,02	60,54	62,97

Как видно из таблицы, в отчетном периоде показатель зарплатоотдачи вырос - на один рубль вложенный в оплату труда приходится 28,96 рублей выручки, тогда как на начало периода один рубль вложенный в оплату труда генерировал 18,24 рублей выручки. Это связано с ростом объема товарооборота. Не смотря на рост оплаты труда в отчетном периоде показатель зарплатоемкости, рассчитываемый как отношение затрат на оплату труда к общему объему товарооборота снизился, что свидетельствует о росте эффективности использования кадрового потенциала.

Персонал торгового предприятия может быть классифицирован по следующим категориям: административные работники, торговые работники, работники техобеспечения.

Рассмотрим структуру персонала ООО "Галерея Л'Этуаль" в соответствии с данной дифференциацией.

Таблица 1.6 - Структура персонала по категориям

	2006	2007	Отклонение	% от объема 2006 г.
Административные	12	15	3,00	125,00%
Торговые работники	24	25	1,00	104,17%
Технические работники	3	5	2,00	166,67%
Доля торговых работников в структуре персонала	61,54	55,56%	-6%	90,28%

Как видно, в структуре персонала преобладают торговые работники, однако, несмотря на рост численности работников данной категории их доля в общей численности персонала в отчетном периоде сократилась на 6%. В 2005-2007гг. увеличилась численность административного персонала, а так же его доля в общем объеме человеческих ресурсов предприятия.

Необходимо провести классификацию работников в зависимости от стажа. Стаж является важным показателем стабильности рабочей силы. Для анализа использовался метод группировки.

Таблица 2.11 - Анализ структуры персонала по стажу

Стаж работы в сфере торговли	Менее 1 года	1-3 года	3-10 лет	10-15 лет	15-20 лет
Количество работников	16	9	10	8	2
Удельный вес, в %	35,56%	20,00%	22,22%	17,78%	4,44%

Как видно из таблицы, большая часть работников, имеет стаж работы в сфере торговли менее одного года. Так же значительна доля работающих в сфере торговли от 10 до 15 лет. Значительную долю составляют также работники со стажем от 1 до 3 лет. Это молодые специалисты, а так же технический персонал. Большая же часть работников, чей стаж составляет от 15 до 20 лет, относится к административно-управленческому персоналу.

Рисунок 2.4 - Структура персонала по стажу работы в сфере торговли

Традиционным показателям статистики человеческих ресурсов является средний возраст, рассчитываемый как сумма возрастов всех сотрудников, разделенная на число занятых в организации. Однако этот показатель не является достаточно информативным, поскольку средний возраст в 40 лет может получиться при наличии в компании десяти 20-летних и десяти 60-летних сотрудников.

Гораздо более продуктивным является представление возрастной структуры путем группировки:

Таблица 2.12 - Анализ структуры по возрасту

	18-20	21-25	26-30	31-35	36-40	41-45	46-50	Итого
Численность, чел.	8	11	5	6	3	7	5	45,00
Удельный вес %	17,8%	24,4%	11,1%	13,3%	6,7%	15,6%	11,1%	100%

Как видно из таблицы большая часть персонала представлена работниками в возрасте от 21 до 25 лет. Однако, в совокупности доля работников в возрасте старше 40 лет так же значительна.



Рисунок 2.5 - Структура персонала ООО "Галерея Л'Этуаль" по возрасту

Необходимо проанализировать структуру персонала ООО "Галерея Л'Этуаль" по образовательному цензу.

Таблица 2.13 - Структура по образовательному цензу

Уровень образования	Среднее	Специальное	Высшее
Численность (чел.)	3	8	34
Удельный вес, %	6,67%	17,78%	75,56%

Рисунок 2.6 - - Структура персонала ООО "Галерея Л'Этуаль" по образовательному цензу



Как видно из таблицы и рисунка большинство работников предприятия имеют высшее образование. Этот показатель является весьма значимым, так как определяет культурный уровень, имидж торгового персонала.

Показателями, характеризующими движение рабочей силы, являются: коэффициенты оборота рабочей силы, соотношения принятых к выбывшим, текучести кадров, а также коэффициент постоянства работников.

Для характеристики оборота рабочей силы исчисляют два коэффициента: по приему и увольнению работников. Они определяются как отношение числа принятых (уволенных) работников в отчетном периоде к среднесписочной численности работников.

Данные для анализа динамики персонала ООО "Галерея Л'Этуаль" приведены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Расчет показателей динамики кадров в ООО "Галерея Л'Этуаль"

	2005	2006 г	2007 г.	Отклонения
				2006-2005	2007-2006
Среднесписочная численность	37	39	45	2	6
Принято	13	7	14	-6	7
Уволено	11	5	8	-6	3

Рисунок 2.7 - Динамика кадров ООО "Галерея Л'Этуаль"



Воспользуемся приведенными в таблице данными для расчета коэффициента по приему и увольнению работников. Для этого воспользуемся следующими формулами:

К_п -- коэффициент по приему

К_у -- коэффициент по увольнению

Прин -- принятые за период работники

Ув. -- уволенные за период работники

СЧ -- средняя численность работников за период

Для расчета коэффициента увольнения используется следующая формула:

Данный показатель в отчетном периоде так же сократился.

Коэффициент общего оборота рабочей силы представляет собой сумму коэффициентов по приему и увольнению работников или отношение числа принятых и уволенных в отчетном периоде к общей среднесписочной численности работников.

Важнейшим показателем, характеризующим состояние персонала организации, является текучесть кадров.

Существует несколько методов расчета текучести, наиболее распространенный - отношение числа покинувших организацию сотрудников (за исключением уволенных по сокращению штатов) к среднему числу занятых в течение года. Чем выше показатель текучести, тем ниже стабильность персонала организации.

Следует различать ее естественный уровень в пределах 3--5% от численности персонала и повышенный, вызывающий значительные экономические потери. Естественный уровень способствует обновлению производственных коллективов. Этот процесс происходит непрерывно и не требует каких-либо чрезвычайных мер со стороны кадровых служб и руководства. Часть работников уходит на пенсию, часть увольняется по различным причинам, на их место приходят новые сотрудники -- в таком режиме живет каждое предприятие.

Другое дело, когда текучесть существенно превышает 3--5%. В этом случае издержки становятся значительными и возрастают с увеличением оттока кадров. Как правило, отток связан с увольнением работников.

Высокий уровень текучести кадров почти всегда указывает на серьезные недостатки в управлении персоналом и управлении предприятием в целом, это своего рода индикатор неблагополучия, хотя в некоторых случаях уровень текучести высок из-за специфики производства (например, большой объем сезонных работ).

Поэтапно приведение уровня текучести к приемлемому значению можно представить в частности через возможность планирования предстоящих увольнений, увязки процессов увольнения с процессами найма, помощи увольняемым работникам. Для решения этих и других вопросов необходимо исходить из конкретной ситуации на предприятии.

Итак, рассчитаем показатель текучести кадров на ООО "Галерея Л'Этуаль" по следующей формуле:



где:

Ув_общ - общее число уволенных за период

Ув_сокр - число уволенных по сокращению штатов

ЧП_нг - численность персонала на начало периода (года)

ЧП_кг - численность персонала на конец периода (года)

В связи с тем, что на предприятии в анализируемом периоде не проводилось сокращения штатов показатель текучести численно равен коэффициенту по увольнению.

Коэффициент постоянства работников рассчитывается путем деления численности работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год, на среднесписочную численность работников за отчетный год.

Воспользуемся для расчета данного показателя следующей формулой:

где:

Р_пост -- постоянно работающие

Р_{стаж 1год}-- работники стаж работы в организации которых меньше или равен 1 году.

Динамика данного показателя свидетельствует о росте стабильности кадрового потенциала данного предприятия.

Рассчитанные показатели сведем в таблицу 2.15



Таблица 2.15 - Показатели текучести кадров в ООО "Галерея Л'Этуаль"

	2005	2006 г	2007 г.	Отклонение	% к 2006
Показатель текучести	0,35	0,18	0,31	-0,17	13%
Коэф. Приема	0,30	0,13	0,18	-0,17	5%
Коэф.увольнения	0,65	0,82	0,69	0,17	-13%
Коэф. Постоянства	1,18	1,40	1,75	0,22	35%
Отношение принятых к выбывшим	0,65	0,31	0,49	-0,34	18%

Как видно из таблицы персонал организации в 2006-2007 годах стал более стабильным. Показатель текучести кадров увеличился, что является отрицательным фактором. Сопоставить динамику показателя текучести и показателей эффективности деятельности организации можно при помощи рисунка

Рисунок 2.8 - Сопоставление динамики показателя текучести и показателей эффективности деятельности ООО "Галерея Л'Этуаль"

Как видно из рисунка несмотря на то что темпы прироста численности персонала были меньше темпов прироста показателей текучести, это не повлияло на темп прироста товарооборота предприятия. Таким образом, текучесть кадров не оказала значительного влияние на товарооборот предприятия.

Однако необходимо помнить и о том, что для руководства организации важен не только сам показатель текучести кадров, но и причины, по которым люди покидают организацию - неудовлетворительные условия труда, неинтересная работа, отсутствие перспектив профессионального роста и т.д. Поэтому отдел человеческих ресурсов проводит анализ причин текучести и выявляет наиболее серьезные из них. Для анализа причин текучести на предприятии проводился опрос покидающих организацию сотрудников по анкете, приведенной в приложении 2.

Анализ результатов проведенного в рассматриваемом периоде опроса показал, что одним из наиболее весомых факторов, снижающих эффективность трудовой деятельности и удовлетворенность сотрудников является неверная профессиональная ориентация.

Рисунок 2.9 - Распределение ответов на вопрос, выявляющий наличие факторов мешающих трудовой деятельности

Кроме того, среди таких факторов увольняющиеся сотрудники отмечали недостаточный уровень собственной квалификации, а так же слабую материально-техниескую базу рабочего места (однако в последние годы частота указания на этот фактор уменьшалась).

Оценивая уровень организации рабочего места более 36,18% опрошенных указали на низкий уровень организации, в то же время более 39,0% оценили уровень организации труда на 4 и 5 баллов.

Рисунок 2.10 - Оценка уровня организации рабочего места

Рисунок 2.11 - Оценка уровня удовлетворенности оплатой труда

Как видно из диаграммы большая часть увольняемых сотрудников не удовлетворена уровнем оплаты труда, 18 % считают что выбранная система оплаты не позволяет добиваться высоких результатов в труде, 21% считают что оплата труда не соответствует затраченным усилиям, а доля увольнявшихся сотрудников удовлетворенных уровнем оплаты труда не превышала 12 %.

Результаты субъективной оценки тяжести труда на предприятии представлены на следующем рисунке.

Рисунок 2.12 - Субъективная оценка интенсивности и продолжительности труда на ООО "Галерея Л'Этуаль"

Как видно из рисунка, большей частью уволившихся труд воспринимался как интенсивный и тяжелый, при этом тяжесть труда сочетается с представлении о рабочем дне как о слишком длинном. В целом, интенсивность труда на предприятии связана с тем в каком из подразделений работает сотрудник.

Кроме того, от места расположения бутика в котором работает сотрудник очень сильно зависит так же объем выручки которая им может быть заработана. В то же время в рассматриваемом периоде планы по выручке не корректировались в зависимости от расположения бутика.



1.4 Анализ себестоимости предприятия

Оценка финансовых результатов деятельности ООО "Галерея Л'Этуаль"

Эффективность использования имущества, находящегося в распоряжении ООО "Галерея Л'Этуаль" может быть охарактеризована с использованием системы показателей финансовых результатов.

Финансовый результат - финансовое выражение экономического итога хозяйственной деятельности предприятия. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль.

Для анализа финансовых результатов ООО "Галерея Л'Этуаль" необходимо составить таблицу 1.6

Таблица 1.6 - Финансовые результаты деятельности ООО "Галерея Л'Этуаль"

		изменения
	2005	2006	2007	2006-2005	2007-2006	2007-2005
Выручка	68833	77141	157967	8308	80826	89134
Себестоимость	45829	50477	100838	4648	50361	55009
Валовая прибыль	23004	26664	57129	3660	30465	34125
Коммерческие расходы	23679	27197	36118	3518	8921	12439
Управленческие расходы	0	0	2731	0	2731	2731
Прибыль (убыток) от продаж	-675	-533	18280	142	18813	18955
Прочие операционные доходы	48	8	0	-40	-8	-48
Прочие операционные расходы	0	0	97	0	97	97
Внереализационные расходы	567	463	1328	-104	865	761
Чистая прибыль	-1194	-988	16855	206,00	17843,00	18049,00

Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод, что в отчетном периоде объем выручки предприятия существенно увеличился и на конец отчетного периода составил 157967 тыс.руб. Общий рост составил 89134 тыс.руб. или 129,5% по сравнению с началом периода.

Увеличение объема выручки является положительным фактором, так как свидетельствует об увеличении объема реализуемых товаров или услуг и расширении масштабов деятельности предприятия.

На протяжении всего периода объем себестоимости возрастал и на конец периода составил 100838 тыс.руб., что на 55009 больше чем на начало отчетного периода. Как видно из таблицы темпы прироста выручки превышают темпы прироста себестоимости.

В отчетном периоде на предприятии коммерческие расходы (издержки обращения) сложились в объеме 23679 тыс.руб., на начало отчетного периода. К концу анализируемого периода данный показатель увеличился на и составил 36118 тыс.руб.

Таким образом, в 2005 году был получен убыток от продаж в объеме -675 тыс.руб. В 2006 году деятельность предприятия была так же убыточна, но уже в меньшей степени. К концу анализируемого периода была получена прибыль, которая составила 18280 тыс.руб.

Сальдо по внереализационной деятельности предприятия было на начало периода отрицательным и сложилось в объеме -567 тыс.руб.. На конец периода в результате внереализационной деятельности предприятие получило расход в объеме 1328 тыс.руб.

Таким образом, налогоблагаемая прибыль предприятия на начало анализируемого периода сформировалась в объеме -1194 тыс.руб. В результате увеличения на 18049 тыс.руб., к концу анализируемого периода она составила 16855 тыс.руб. В рассматриваемом периоде предприятие не выплачивало налог на прибыль.

Для того чтобы полнее оценить показатели финансовых результатов необходимо определить уровень таких показателей как себестоимость и коммерческие расходы.



Таблица 2.7 - Структура показателей прибыли, %

	2005	2006	2007	2006-2005	2007-2006	2007-2005
Выручка	100,00%	100,00%	100,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Себестоимость	66,58%	65,43%	63,83%	-1,15%	-1,60%	-2,75%
Валовая прибыль	33,42%	34,57%	36,17%	1,15%	1,60%	2,75%
Коммерческие расходы	34,40%	35,26%	22,86%	0,86%	-12,39%	-11,54%
Прибыль (убыток) от продаж	-0,98%	-0,69%	11,57%	0,29%	12,26%	12,55%

Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод, что на предприятии складывается низкий уровень валовой маржи (выручка - покупная стоимость товаров) что повышает чувствительность предприятия к снижению объема товарооборота. Очень высок на предприятии уровень издержек обращения, однако за рассматриваемые три года он снизился на 11,54% и составил 22,86 % от общего объема выручки. Итак, можно сделать вывод, что торгуя товарами имеющими высокую покупную стоимость, что требует создания высокого уровня торгового сервиса ООО "Галерея Л'Этуаль" несет значительные издержки на осуществление торговой деятельности, что на протяжении 2005 - 2006 года делало ее убыточной. Однако увеличение товарооборота в 2007 году позволило предприятию преодолеть порог безубыточности и получить прибыль от продаж на уровне 11,57% от выручки. Необходимо отметить, что характеризуя финансовый или производственный результат деятельности предприятия, нельзя ограничиться такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена во взаимосвязи с другими показателями, характеризующими вложенные в предприятие средства. Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности). Показатели рентабельности приведены в таблице 2.8



Таблица 2.8 - Показатели рентабельности деятельности ООО "Галерея Л'Этуаль"

		2005	2006	2007	Динамика
Рентабельность общая:		-0,010	-0,007	0,131	0,141
Рентабельность основной деятельности:		-0,02	-0,01	0,22	0,244
Рентабельность реализации		-0,01	-0,01	0,12	0,126
Рентабельность имущества (активов)		-	-	0,20	0,233
Рентабельность текущих активов		-0,03	-0,02	0,22	0,249
Рентабельность основных средств		0,07	-0,13	3,42	3,347

имущество трудовой себестоимость рентабельность

В целом, можно сказать, что для начала периода расчет ряда показателей рентабельности некорректен, так как предприятие имело убытки. Общая рентабельность в 2005 году составила -1,0%. В 2006 году данный показатель увеличился и составил -0,69%. В 2007 году данный показатель увеличился на 13,77 процентных пункта и составил 13,1%, что на 14,06% больше чем на начало периода.

Рентабельность основной деятельности в 2005 году составила -2,4% В 2006 году данный показатель увеличился и составил -1,03% В 2007 году данный показатель увеличился на 22,99 процентных пункта и составил 22,0%, что на 24,38% больше чем на начало периода.

Рентабельность реализации в 2005 году составила -1,0%. В 2006 году данный показатель увеличился и составил -0,69%. В 2007 году данный показатель увеличился на 12,26 процентных пункта и составил 11,6% , что на 12,55% больше чем на начало периода.

Рентабельность имущества (активов) в 2005 году составила -3,0% В 2006 году данный показатель увеличился и составил -1,90% В 2007 году данный показатель увеличился на 22,15 процентных пункта и составил 20,2%, что на 23,27% больше чем на начало периода.

Рентабельность текущих активов в 2005 году составила -3,2% В 2006 году данный показатель увеличился и составил -2,07% В 2007 году данный показатель увеличился на 23,71 процентных пункта и составил 21,6% , что на 24,87% больше чем на начало периода.

Рентабельность основных средств в 2005 году составила 7,4%. В 2006 году данный показатель снизился и составил -12,84%. В 2007 году данный показатель увеличился на 354,97 процентных пункта и составил 342,1% , что на 334,72% больше чем на начало периода.

Рентабельность активной части основных средств в 2005 году составила -0,9%. В 2006 году данный показатель снизился и составил -13,45%. В 2007 году данный показатель увеличился на 319,14 процентных пункта и составил 305,7% , что на 306,54% больше чем на начало периода.

Итак, показатели рентабельности в рассматриваемом периоде имеют положительную динамику при сохранении которой предприятие получит возможность выйти из кризисного состояния.

Размещено на Allbest.ru