Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств и производственных запасов оптимальной структуры - необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Поэтому на предприятии должно проводиться нормирование оборотных средств, чьей задачей является создание условий, обеспечивающих бесперебойность производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

Важно также уметь правильно управлять оборотными средствами и запасами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Предприятие в случае эффективного управления оборотными средствами и запасами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.

1. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ

1.1 Экономическая сущность оборотных средств

Оборотные средства - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье и материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.[2,с.51]

Под оборотными средствами принято понимать денежное выражение стоимости средств в производстве, то есть запасов сырья и материалов на складах, незавершенного производства, готовой продукции на складе, а также средств в расчетах - главным образом средства задолженности за отгруженную но не оплаченную продукцию и дебиторская задолженность, а также денежные средства на счетах предприятия.

Основное назначение оборотных средств - обеспечение непрерывного процесса производства и реализации продукции, полноты и своевременности финансирования коммерческой деятельности.

Органическим свойством оборотных средств является их постоянное движение, которое совершается в форме кругооборота - последовательной смены их функциональных форм в производстве.

На первой фазе кругооборота оборотные средства выступают в денежной форме. [10,с.67]

Эта стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения.[3,с.97] Основное их назначение - обслуживание денежными ресурсами образования производственных запасов. Далее на стадии производства они принимают форму незавершенного производства, концентрируемого на рабочих местах, отдельных технологических переходах, в складах. В завершающей стадии вновь созданная готовая продукция поступает на склад, а затем реализуется потребителю, а вложенные в нее средства возвращаются к денежной форме. Появляется возможность очередного вложения ресурсов.[10,с.67]

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Вещественные элементы оборотного капитала (предметов труда) потребляются в каждом данном производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.

Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства (или товары для продажи).

В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).

На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег (Д) и выручки (Д') от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль, убыток) объясняет причины несовпадения.

Как видим, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.

Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На протяженность этого периода влияют: период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т.д.), а другая часть - в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, денежные средства, ценные бумаги и т.п.). Поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения. [2,с.51-52]

Потребность в оборотном капитале для сферы производства и для сферы обращения неодинакова для разных видов деятельности и даже для отдельных предприятий одной отрасли. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами.

1.2 Классификация оборотных средств

В практике планирования, учета и анализа оборотный капитал группируется по следующим признакам:

1) в зависимости от функциональной роли в процессе производства - оборотные производственные фонды (средства) и фонды обращения;

2) в зависимости от практики контроля, планирования и управления - нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства;

3) в зависимости от источников формирования оборотного капитала - собственный оборотный капитал и заемный оборотный капитал;

4) в зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) - абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства;

5) в зависимости от степени риска вложения капитала - оборотный капитал с минимальным риском вложений, оборотный капитал с малым риском вложений, оборотный капитал со средним риском вложений, оборотный капитал с высоким риском вложений;

6) в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия - оборотные средства в запасах, денежные средства, расчеты и прочие активы;

7) в зависимости от материально-вещественного содержания - предметы труда (сырье, материалы, топливо, незавершенное производство и др.), готовая продукция и товары, денежные средства в расчетах.

Деление оборотного капитала по функциональному признаку на оборотные фонды и фонды обращения необходимо для раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств и процессе производства и обращения. [2,с.54]

В таблице 1.1.приведена группировка оборотных средств предприятия в зависимости от их функциональной роли в процессе производства.

Таблица 1.1.Состав оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства.

Группа оборотных средств	Состав включаемых средств
1. Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства)	1.1. Производственные запасы: ­ сырье ­ основные материалы ­ покупные материалы ­ топливо ­ вспомогательные материалы 2. Средства в производстве: ­ незавершенное производство ­ полуфабрикаты собственной выработки ­ расходы будущих периодов 2.1. Нереализованная продукция: ­ готовая продукция на складах предприятия ­ отгруженная, но еще не оплаченная продукция ­ товары для перепродажи 2.2. Денежные средства: ­ касса ­ расчетный счет ­ валютный счет ­ ценные бумаги ­ прочие денежные средства ­ расчеты с другими предприятиями и организациями

По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым средствам относятся, как правило, все оборотные производственные фонды, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах предприятия.

К ненормируемым оборотным средствам относятся остальные элементы фондов обращения, т.е. отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция в виде денежных средств и расчетов. Отсутствие норм не означает, однако, что размеры этих элементов оборотных средств могут изменяться произвольно и беспредельно и что за ними отсутствие контроль. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему экономических санкций со стороны государства против неплатежей.

Нормируемые оборотные средства получают отражение в финансовых (бизнес-плане) предприятия, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования практически не являются.

Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование.

Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). Обычно величина собственного капитала определяется как разность между собственными средствами и внеоборотными активами. Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 1/3 величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования.

Потребность предприятия в собственном оборотном капитале является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.

Заемные оборотные средства формируются в форме банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая - бесплатная (кредиторская задолженность). Потребность предприятия в заемных оборотных средствах также является объектом планирования и отражается в бизнес - плане (стратегия финансирования). [2,с.51-54]

1.3 Эффективность использования оборотных средств и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств предполагает решение следующих актуальных задач:

1. Определение средних остатков сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности и др.;

2. Определение оборачиваемости и длительности одного оборота;

3. Количественное определение влияния факторов на изменение показателей оборачиваемости и длительности одного оборота;

4. Расчет высвобождения оборотного капитала за счет ускорения оборачиваемости и сокращения длительности одного оборота;

5. Расчет показателя рентабельности оборотных активов;

6. Расчет резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств. [11,с.21]

Для оценки эффективности использования оборотных активов используются следующие показатели:

Ё коэффициент оборачиваемости;

Ё оборачиваемость в днях (длительность одного оборота);

Ё рентабельность оборотных активов.

Однако необходимо выяснить, правомерно ли определять вышеназванные показатели для всей величины оборотных активов, т.к. они включают разные по экономической природе составляющие. Поэтому целесообразно определять показатели оборачиваемости оборотных средств раздельно для материальных оборотных активов (далее - МОА), для готовой продукции, для дебиторской задолженности.

Требуют решения и ряд вопросов по самой методике расчета коэффициента оборачиваемости и длительности одного оборота. Во-первых, на основе каких показателей необходимо рассчитывать показатель оборачиваемости - путем отнесения стоимости реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотных активов или отнесения затрат на производство и сбыт реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотных активов. Во-вторых, какое количество дней в году (360 или 365-366) использовать при расчете оборачиваемости в днях, т.к. за счет завышения или сокращения длительности оборота на 5-6 дней возникает несопоставимость коэффициентов оборачиваемости. Определение оборачиваемости оборотных активов по себестоимости реализованной продукции приведет к тому, что на предприятиях, где себестоимость продукции увеличивается, возрастет и коэффициент оборачиваемости, т.е. будет сокращаться длительность одного оборота в днях, и наоборот, при снижении себестоимости оборачиваемость замедлится, т.е. произойдет ее увеличение в днях, что окажет влияние на эффективность производства. Таким образом, при расчете показателя оборачиваемости рекомендуется использовать фактическое количество дней в году.[11,с.22]

Расчет показателей выполняют по следующей методике:

1) Оборачиваемость в днях определяется по формуле:

Оборачиваемость = ОМОА / РПСБ * ДК, (1)

где ОМОА - средние остатки материальных оборотных активов;

РПСБ - реализованная продукция в оценке по себестоимости (себестоимость реализованной продукции);

Дк - количество дней в анализируемом периоде.

При расчете показателя оборачиваемости в днях используются только МОА, т.е. средства, которые непосредственно участвуют в процессе производства, а в знаменатель данного показателя заносится величина себестоимости реализованной продукции. Этот показатель отражает среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях.

2) Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

К_обор= РПСБ / ОМОА. (2)

Этот показатель характеризует количество оборотов, совершенных МОА, т.е. показывает, какую долю себестоимости обеспечивает один рубль, вложенный в среднегодовые остатки МОА.

3) На основании только этих показателей невозможно судить о связи оборота МОА с конечным финансовым результатом, достигнутым предприятием за анализируемый период времени. Поэтому целесообразно определить показатель рентабельности МОА, который характеризует эффективность использования этих средств:

РЕНОМОА = Кобор х РЕНРП = (РПСБ / ОМОА) х (П / РПСБ) = П / ОМОА, (3)

где П - прибыль от реализации. [11,с.22-23]

Этапы полного анализа эффективности использования МОА:

· Расчет показателей эффективности использования МОА.

· Углубленный факторный анализ показателей оборачиваемости.

· Углубленный факторный анализ рентабельности МОА.

· Определение экономического эффекта от изменения оборачиваемости. [11,с.23]

Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств либо для производственных или долгосрочных производственных нужд предприятия (абсолютное высвобождение), либо для дополнительного выпуска продукции.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Скорость оборота средств - это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения также достигается развитием специализации и кооперации, улучшением прямых межхозяйственных связей, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.

В заключении можно сделать следующие выводы:

1. Для нормального функционирования каждого предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой денежные средства, используемые предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.

2. Оборотные фонды, т.е. материальные ресурсы в отличие от основных фондов используются в одном производственном цикле, и стоимость их переносится на продукт сразу и полностью.

3. Рациональное и экономное использование оборотных фондов - первоочередная задача предприятий, так как материальные затраты составляют 3/4 себестоимости промышленной продукции. Снижение материалоемкости изделия (расход материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении на единицу продукции) достигается различными путями, среди которых главными являются внедрение новой техники, технологии, совершенствование организации производства и труда.

4. Основная черта современного переходного периода - нехватка у предприятий оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое измеряется коэффициентом оборачиваемости и длительностью одного оборота в днях, достигается различными мероприятиям на стадиях создания производственных запасов, незавершенного производства и на стадии обращения.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

себестоимость оборотный капитальный безубыточность

1. ЗАДАНИЕ ДЛЯ РАСЧЕТНОЙ РАБОТЫ

Определите:

1. Экономию от снижения себестоимости за второе полугодие и год.

2. Хозрасчетный годовой экономический эффект.

3. Срок окупаемости капитальных вложений и мероприятий НТП.

Таблица 1-Затраты на изготовление продукции в 1 квартале.

Показатель	Изделие А	Изделие Б
Выпуск, шт.	1618	3020
Сдельная расценка руб./шт.	166	210
Норма рентабельности, %	29	23
Нормы расхода
металла т/шт.	0,28	0,16
Топлива	0,013	0,008
Электроэнергии кВт-час./шт.	790	450

Таблица 2-Потребление и продажа материальных ресурсов в 1 квартале

Ресурсы	Количество	Цена приобретения	Цена продажи
Металл	Израсх.-1150 т Продано-235 т	10900 руб./т	11950 руб./т
Топливо	54т	2300 руб./т
Электроэнергия	2,3млн.кВт-час	1,25 руб./кВт-час.

Таблица 3-Балансовая стоимость и нормы амортизации основных фондов

Основные фонды	Балансовая стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации, %
Здания	5,1 млн.	5
Оборудование	7,2 млн.	15

Вся сумма амортизационных отчислений и 45% чистой прибыли направлены на развитие производства.

В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса со второго полугодия нормы расхода на металл снизятся на 10% при повышении цен на металл на 7%, квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысятся в 1,2 раза без увеличения численности работников, заработная плата производственных рабочих вырастет на 8%, условно-постоянные расходы на 3,5%.

Таблица 4-Финансовые показатели деятельности предприятия

Показатель	Абсолютная величина	Проценты
Ставка НДС, %		18
Прочие затраты, включаемые в себестоимость (ежеквартально), тыс. руб.		183
Численность персонала, чел.	130
Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.	5200
Отчисления от заработной платы на социальные нужды, %		34
Ежемесячный доход от сдачи помещений в аренду, тыс. руб.	65
Дивиденды по ценным бумагам и доход по банковскому депозиту (ежеквартально), тыс. руб.	168
Первичные платежи из прибыли, тыс. руб.	195
Ставка налога на прибыль, %		20
Ставка налога на доход по ценным бумагам, %		15
Экономические санкции за квартал, тыс. руб.	84
Коэффициент сравнительной экономической эффективности	0,33

2. СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

Смета затрат составляется на 1 квартал. Приведем последовательность расчетов каждой статьи затрат данной сметы.

2.1 Расчет суммы затрат на металл

= +, руб., (2.1)

где - цена приобретения металла за вычетом НДС, руб./т, (см. табл. 2);

- расход металла за квартал, т, (см. табл.2)

В общем случае цена за вычетом НДС определяется по формуле:

= ,

где - цена приобретения ресурса, включающая НДС;

СНДС - ставка налога на добавленную стоимость, %, (см. табл.4).

Для нашего примера цена приобретения металла за вычетом НДС составит:

= = 9237,3 (руб. т)

Квартальные затраты на металл:

= 9237,29*1150=10622881,4 (руб.)

2.2 Расчёт суммы затрат на топливо

=, руб.

где - цена приобретения топлива за вычетом НДС, руб./т, (см.табл.2);

- расход топлива за квартал, т., (см. табл.2);

Цена топлива за вычетом НДС определяется по формуле (2.2):

= = 1949,15 (руб./т)

Квартальные затраты на топливо:

= 1949,15*54=105254,2 (руб.).

2.3 Расчёт суммы затрат на электроэнергию

*, руб. (2.4)

где - цена приобретения электроэнергии за вычетом НДС, руб./кВт-час.,(см. табл.2);

- расход электроэнергии за квартал, млн. кВт-час., (см. табл.2).

Цена электроэнергии за вычетом НДС определяется по формуле (2.2):

= = 1,06 (руб./кВт-час.).

Квартальные затраты на электроэнергию:

,06*2300000=2438000 (руб.).

2.4 Расчёт затрат на выплату заработной платы

=**, руб. (2.5)

где - среднемесячная заработная плата работника, руб., (см. табл.4);

- численность работников, чел., (см. табл.4);

- число месяцев в квартале.

Для нашего примера квартальные затраты на выплату заработной платы составят:

= 5200*130*3=2028000 (руб.).

2.5 Расчет отчислений на социальные нужды

= *, руб., (2.6)

где ССН - процентная ставка отчислений на социальные нужды, %, (см. табл.4).

Для нашего примера квартальные отчисления на социальные нужды составят:

= 2028000* = 689520 (руб.).

2.6 Расчет амортизационных затрат

В общем случае квартальная сумма амортизации рассчитывается по формуле:

= , руб., (2.7)

где - балансовая стоимость основных фондов на начало периода, руб., (см.табл. 3);

- годовая норма амортизации, %, (см. табл. 3);

- число кварталов в году.

Для нашего примера квартальные амортизационные отчисления составят:

­ для зданий:

= 63750 (руб.);

­ для машин и оборудования:

= = 270000 (руб.).

2.7 Прочие затраты

Сумма прочих затрат дана по условию (см. табл. 4).

Для нашего примера прочие затраты в квартал составляют 183000 руб.

2.8 Расчет общей суммы квартальных затрат по смете

= +++++++, руб.

(руб.)

Результаты расчетов сводятся в таблицу 5.

Таблица 5 - Смета затрат на 1 квартал

Экономические элементы затрат	Цена приобретения, руб.	Цена без НДС, руб.	Израсходовано	Сумма, руб.
Металл	10 900,00	9 237,29	1150 т.	10 622 881,4
Топливо	2 300,00	1 949,15	54 т.	105 254,2
Электроэнергия	1,25	1,06	2,3 млн. кВт-час.	2 438 000,0
Зарплата	5 200,00		130 чел.*3мес.	2 028 000,0
Отчисления на социальные нужды				689 520,0
Амортизация зданий				63 750,0
Амортизация оборудования				270 000,0
Прочие затраты				183 000,0
Итого затрат				16 400 405,6

3. СОСТАВЛЕНИЕ КАЛЬКУЛЯЦИИ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Калькуляция себестоимости составляется на 1 квартал. Приведем последовательность расчетов каждой статьи затрат калькуляции себестоимости.

3.1 Затраты на металл на технологические нужды по норме

Затраты на металл в расчете на весь выпуск изделия А:

=**, руб., (3.1)

где - норма расхода металла на единицу изделия А, т/шт., (см. табл.1);

- квартальный выпуск изделия А, шт., (см. табл.1).

=0,28*9237,29*1618=4184861,86 (руб.).

Затраты на металл в расчете на единицу изделия А:

= , руб./шт.; (3.2)

= = 2586,44 (руб./шт.).

Затраты на металл в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определяются аналогично:

= 0,16*9237,29*3020=4463458,53 (руб.);

= = 1477,97 (руб./шт.).

Суммарные затраты на металл на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

= += 2586,44+4463458,53=8648320,39 (руб.).

3.2 Затраты на топливо по норме

Затраты на топливо в расчете на весь выпуск изделия А:

= **, руб., (3.3)

где - норма расхода топлива на единицу изделия А, т/шт., (см. табл.1);

= 0,013*1949,15*1618=40998,42 (руб.).

Затраты на топливо в расчете на единицу изделия А:

=, руб./шт.; (3.4)

= =25,34 (руб./шт.).

Затраты на топливо в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определяются аналогично:

= 0,008*1949,15*3020=47091,46 (руб.);

= = 15,59 (руб./шт.).

Суммарные затраты на топливо на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

=+=40998,42+47091,46=88089,88 (руб.).

3.3 Затраты на электроэнергию по норме

Затраты на электроэнергию в расчете на весь выпуск изделия А:

=**, руб., (3.5)

где - норма расхода электроэнергии на единицу изделия А, кВт-час./шт., (см. табл. 1);

=790*1,06*1618=1354913,2 (руб.).

Затраты на электроэнергию в расчете на единицу изделия А:

=, руб./шт.; (3.6)

= = 837,4 (руб./шт.)

Затраты на электроэнергию в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б рассчитывается аналогично:

= 450*1,06*3020=1440540 (руб.);

= = 477 (руб./шт.).

Суммарные затраты на электроэнергию на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

= += 1354913,2+1440540=2795453,2 (руб.).

3.4 Заработная плата производственных рабочих по сдельной расценке

Заработная плата производственных рабочих в расчете на весь выпуск изделия А:

=*, руб., (3.7)

где - сдельная расценка на выпуск единицы изделия А, руб./шт., (см. табл.1).

= 166*1618=268588 (руб.).

Заработная плата производственных рабочих в расчете на весь выпуск изделия Б определяется аналогично:

= 210*3020=634200 (руб.).

Суммарные затраты на заработную плату производственных рабочих в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

= +=268588+634200=902788 (руб.).

3.5 Отчисления на социальные нужды

Отчисления на социальные нужды в расчете на весь выпуск изделия А:

=*, руб.; (3.8)

=268588*=91319,92 (руб.).

Отчисления на социальные нужды в расчете на единицу изделия А:

=; руб./шт.; (3.9)

==56,44 (руб./шт.).

Отчисления на социальные нужды в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определяется аналогично:

=634200*=215628 (руб.);

= =71,4 (руб./шт.).

Суммарные отчисления на социальные нужды в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

=91319,92+215628=306947,92 (руб.).

3.6. Переменные затраты

Переменные затраты в расчете на весь выпуск изделия А:

=++++, руб.; (3.10)

= 4184861,86+40998,42+1354913,2+268588+91319,92=5940681,4 (руб.).

Переменные затраты в расчете на единицу изделия А:

=, руб./шт.; (3.11)

= = 3671,62(руб./шт.).

Переменные затраты в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определяются аналогично:

= 4184492,37+47091,46+1440540+634200+215628=6800917,99 (руб.);

= = 2251,96 (руб./шт.).

Суммарные переменные затраты в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

=5940681,4+6800917,99=12741599,39 (руб.).

3.7 Накладные расходы

Сумма накладных расходов в расчете на весь выпуск изделия А и изделия Б:

= -, руб., (3.12)

где- общая сумма квартальных затрат по смете, рассчитанная по формуле (2.8).

= 1097641,86+2561164,34=3658806,21руб.).

Распределение накладных расходов по изделиям проводится в соответствии с трудоемкостью каждого изделия, определенной на основе коэффициента заработной платы ().

= , (3.13)

где i- соответствующее изделие.

= = 0,3;

= = 0,7.

Накладные расходы в расчете на весь выпуск изделия А:

=*, руб.; (3.14)

=3658806,21*0,3=1097641,86 (руб.)

Накладные расходы в расчете на единицу изделия А:

=, руб.шт.; (3.15)

= = 678,39 (руб./шт.).

Накладные расходы в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определяются аналогично:

=3658806,21*0,7=2561163,34 руб.

= = 848,07 (руб./шт.).

3.8 Полная себестоимость

Полная себестоимость в расчете на весь выпуск изделия А:

=+, руб. (3.16)

= 5940681,4+1097641,86=7038323,26 (руб.).

Полная себестоимость в расчете на единицу изделия А:

=+, руб./шт.; (3.17)

=3671,62+678,39=4350,01(руб./шт.).

Таблица 6 - Калькуляция себестоимости изделий А и Б

Полная себестоимость в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определяется аналогично:

= 6800917,99+2561164,34=9362082,33 (руб.);

= 2251,96+848,07=3100,03 (руб./шт.).

Полная себестоимость в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:

(руб.).

Результаты расчетов пунктов 3.1-3.8 сводятся в таблицу 6.

4. РАСЧЕТ КВАРТАЛЬНОГО ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1 Расчет оптовой цены и объема реализации

Оптовая цена предприятия на изделие i определяется по формуле:

=(1+)*, руб./шт., (4.1)

где - норма рентабельности по изделию i, (см. табл. 1).

= (1+)*4350.01=5611.5 (руб./шт.);

= (1+)*3100.03=3813.04 (руб./шт.).

Объем реализации в оптовых ценах:

=*+*, руб.; (4.2)

= 5611.5*1618+3813.04*3020=20594787.8 (руб.)

4.2. Формирование квартальной прибыли

Валовая прибыль предприятия определяется по формуле:

=+, руб., (4.3)

где - прибыль от реализации продукции, руб.;

- прибыль от внереализационной деятельности, руб.

Прибыль от реализации продукции определяется по формуле:

= +, руб., (4.4)

где- прибыль от основной производственной деятельности, руб.;

- прибыль от коммерческой деятельности (реализации имущества, товаров), руб.

Прибыль от основной производственной деятельности определяется по формуле:

=-, руб.; (4.5)

=20594787.8-16400405,6=4194382,2 (руб.).

Прибыль от коммерческой деятельности определяется по формуле:

= *, руб., (4.6)

где - цена продажи, руб./ед.;

- цена покупки, руб./ед.;

- объем продажи, ед.

В настоящем примере предприятие реализует металл (см. табл. 2 исходных данных). Прибыль от реализации металла:

= * 235=209110,2 (руб.).

=4194382,2+209110,2=4403492,4 (руб.).

Прибыль от внереализованной деятельности определяется по формуле:

=+, руб., (4.7)

где - прибыль от аренды имущества, руб.;

= * , руб., (4.8)

где - ежемесячный доход от сдачи помещений в аренду, руб., (см. табл.4);

- количество месяцев в квартале;

= * 3=165254,24 (руб.),

где - дивиденды по ценным бумагам, руб. Для настоящего примера = 168000 руб., (см. табл.4).

= 165254,24+168000=333254,24 (руб.).

Итого валовая прибыль предприятия за квартал составит:

=4403492,4+333254,24=4736746,64 (руб.).

4.3. Распределение квартальной прибыли

Налогооблагаемая прибыль предприятия определяется по формуле:

=-, руб., (4.9)

где -налоги, выплачиваемые из прибыли, первоочередные платежи, руб., (см. табл.4).

= 4736746,64-195000=4541746,64 (руб.).

Налоги на доход по ценным бумагам:

=*, руб., (4.10)

где - ставка налога на доход по ценным бумагам, %, (см. табл. 4).

=168000*=25200 (руб.).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

П=-(-)* - , руб., (4.11)

где СНП - ставка налога на прибыль, %, (см. табл.4).

П= 4541746,7-(4541746,7-168000)*=3638437,4(руб.).

Чистая прибыль предприятия:

=П-ЭС, руб., (4.12)

где ЭС- экономические санкции, руб., (см. табл.4).

= 3638437,4-84000=3554437,4 (руб.).

5. РАСЧЕТ ЭФФЕКТИВНОСТИ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И МЕРОПРИЯТИЙ НТП

5.1 Расчет суммы капитальных вложений

По условию источником капитальных вложений является сумма амортизационных отчислений и 45% чистой прибыли.

КВ=++*= 637,5+270000+3554437,4*0,4=1755524,96 (руб.).

5.2 Расчет экономии от внедрения капитальных вложений и мероприятий НТП

Определим квартальную экономию по каждому изделию.

Изделие А

1) Экономия по металлу в расчете на единицу изделия:

=(1-*)**100, %, (5.1)

- коэффициент изменения цены на металл, для настоящего примера=1,07;

- коэффициент изменения нормы расхода на металл, для настоящего примера=0,9.

=(1-1,07*,09)**100=2%.

2) Экономия по заработной плате в расчете на единицу изделия:

=(1-)**100, %, (5.2)

- коэффициент изменения заработной платы, для настоящего примера=1,08.

- коэффициент изменения выпуска, для настоящего примера=1,2.

=(1-)**100=0,5%.

3) Экономия на условно-постоянных (накладных) расходах в расчете на единицу изделия:

=(1-)**100, %, (5.3)

- коэффициент изменения накладных расходов, для настоящего примера =1,03.

=(1-)**100=2,18 %.

ого экономия по изделиюА в процентах:

=++=2+0,5+2,18=4,68%.

по изделиюА в рублях:

=*=4350,01*=203,6 (руб./шт.).

Изделие Б

Экономия по изделию Б определяется аналогично.

1) Экономия по металлу в расчете на единицу изделия:

=(1-1,07*0,9)**100=1,8%.

2) Экономия по заработной плате в расчете на единицу изделия:

=(1-)**100=0,9%.

3) Экономия на условно-постоянных (накладных) расходах в расчете на единицу изделия:

=(1-)**100=3,8%.

Итого экономия по изделию Б в процентах:

=++=1,8+0,9+3,8=6,5%.

Экономия по изделию Б в рублях:

=*=3100,03*=201,5 (руб./шт.).

Определим экономию за второе полугодие:

=***2+***2, руб.(5.4)

=203,6*1618*1,2*2+201,5*3020*1,2*2=2251091,52 (руб.).

Определим годовую экономию:

=*2=2251091,52*2=4502183,07 (руб.).

6. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ КАПВЛОЖЕНИЙ

Срок окупаемости капвложений определим по формуле:

=, лет; (6.1)

==0,4 (лет).

Хозрасчетный годовой экономический эффект определим по формуле:

=*КВ, руб., (6.2)

где- нормативный коэффициент эффективности капвложений, (см. табл. 4).

=4502183,04-0,33*1755524,96=3922859,8 (руб.).

7. АНАЛИЗ СМЕТЫ ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛЯЦИИ СЕБЕСТОИМОСТИ В 1 КВАРТАЛЕ

Целью анализа сметы и калькуляции себестоимости является определение структуры затрат и структуры себестоимости по изделиям, а также выявление статей затрат, преобладающих в данных структурах.

Для определения структуры затрат по смете необходимо выявит удельные веса каждого элемента затрат в общей сумме затрат (см. табл.7).

Удельный вес каждого элемента затрат определяется по формуле:

=*100, %, (7.1)

где- затраты по соответствующему элементу i, руб.;

- итоговая сумма затрат по всем элементам.

Например, рассчитаем удельный вес затрат на металл:

=*100=64,8%.

Таблица 7 - Структура затрат по смете

Экономические элементы затрат	Сумма, руб.	Удельный вес, %.
Металл	10 622 881,4	64,8%
Топливо	105 254,2	0,6%
Электроэнергия	2 438 000,0	14,9%
Зарплата	2 028 000,0	12,4%
Отчисления на социальные нужды	689 520,0	4,2%
Амортизация зданий	63 750,0	0,4%
Амортизация оборудования	270 000,0	1,6%
Прочие затраты	183 000,0	1,1%
Итого затрат	16 400 405,0	100,0%

Расчет удельных весов по остальным элементам осуществляется аналогично.

Для наглядности представим структуру затрат по смете в виде круговой диаграммы (построение круговых диаграмм можно выполнить в среде Excel с помощью мастера диаграмм). Результат построения представлен на рисунке 1.

Из данных таблицы 7 и рисунка 1 видно, что наибольшую долю в сумме имеют затраты на металл (65%) и затраты на электроэнергию (15%). Затрат. Отсюда можно сделать вывод о том, что выпускаемая продукция является, метало - и энергоемкой.

Для определения структуры себестоимости по каждому изделию выявляем удельные веса каждого элемента затрат и итоговых затрат по изделиям А и Б, а также удельные веса суммы элементарных затрат на выпуск изделия А и Б. Результаты расчетов представлены в таблице 8 и на рисунке 2-4.

Рисунок 1. Структура затрат по смете

Таблица 8 - Структура себестоимости выпуска по изделиям

Рисунок 2. Структура себестоимости изделия А

Рисунок 3. Структура себестоимости изделия Б



Рисунок 4. Структура себестоимости выпуска изделий А и Б

Сравнение данных таблиц 7 и 8 показывает, что удельные веса таких элементов, как «металл на технологические нужды» и «электроэнергия», рассчитанные по смете затрат, превышают удельные веса данных элементов, рассчитанных по норме в калькуляции. Можно сделать вывод, что по данным элементам на предприятии.

8. РАСЧЕТ КВАРТАЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

ФО=, руб., (8.1)

где ,- соответственно число кварталов в первом полугодии и во втором полугодии.

ФО= =7,4(руб.).

Фондоемкость рассчитывается по формуле:

ФЕ=, руб.; (8.2)

ФЕ==0,14(руб.).

Фондовооруженность рассчитывается по формуле:

ФВ=, руб./чел.; (8.3)

ФВ== 94615,4 (руб./чел.).

Фондорентабельность рассчитывается по формуле:

ФР=*100, %; (8.4)

9. РАСЧЕТ КВАРТАЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Эффективность использования трудовых ресурсов определим по показателю выработки на одного работающего.

===697054,4(руб./чел).

10. РАСЧЕТ КВАРТАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ПРОДУКЦИИ

==0,07(руб.).

11. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

11.1 Определение точки безубыточности квартального производства

Точка безубыточности - так называемый критический объем реализации, т.е. такой объем реализации, измеряемый в натуральных единицах, при котором доходы предприятия обеспечивают возмещение затрат, а прибыль равна нулю.

Определим точку безубыточности по изделию А:

=, шт., (11.1)

где - среднегодовые переменные расходы в расчете на единицу изделия А.

=,руб./шт.; (11.2)

==3559,7(руб./шт.).

==1637(шт.).

Точка безубыточности по изделию Б определяется аналогично.

= =2138,5(руб./шт.);

= = 6209,8(шт.).

11.2 Определение порога рентабельности квартального производства

Порог рентабельности - критический объем реализации, измеряемый в стоимостных показателях.

=*=1637*5611,5=9186025,5(руб.);

=*=6209,8*3813,04=23678215,8(руб.).

11.3 Определение запаса прочности годового производства

Запас финансовой прочности - сумма, на которую предприятие может уменьшить выручку, не выходя из зоны прибыли.

=(* + **)*-, руб.; (11.3)

=(1618*2+1618*2*1,2)*5611,5-9186025,5=30763365,3(руб.).

По изделию Б запас финансовой прочности определяется аналогично.

=(3020*2+3020*1,2*2)*3813,04-23654956,25=27012819,27(руб.).

11.4 Определение маржи безопасности годового производства

Маржа безопасности - объем реализации, измеряемый в натуральных показателях, на который предприятие может уменьшить годовой объем реализации, не выходя из зоны прибыли.

=(*+*)-, шт.; (11.4)

=(1618*2+1618*2*1,2)-1637=5482,2(шт.).

По изделию Б маржа безопасности определяется аналогично.

=(3020*2+3020*2*1,2)-6209,8=7078,2(шт.).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Финансы. Учебное пособие. Под ред. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1998.

2. Сысоев Н.П. Экономика рыбной промышленности. Учебник для вузов. М.: 1974.

3. Волков О.И. Экономика предприятия. Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 1997.

4. Экономика предприятия. Учебник для вузов. Под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: Банки и биржи, 1996.

5. Баканов М.И. Теория экономического анализа. Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика. 1996.

Размещено на Allbest.ru