Анализ хозяйственной и финансовой деятельности ООО "Шахта Красногорская"

Текущий - анализ позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии путем построения временных рядов за определенный период (квартал, год и более) выявить основные факторы, которые оказали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данного предприятия. Особое внимание уделяется анализу хозяйственной деятельности за текущий период, который является в тоже время предплановым. Выводы последующего анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах.

Перспективный - анализ позволяет определить планово-предположительные показатели. В ходе стратегического анализа данные, полученные в результате оценки внешней и внутренней среды, преобразуются в стратегический план. Основными приемами стратегического плана являются формальные модели и количественные методы, а также самостоятельный творческий анализ, основанный на специфики предприятия.

В практике чаще всего применяют следующие приемы и методы:

Горизонтальный (временнoй) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры частных составляющих в показатели.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратно (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Метод цепных подстановок используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего - второй и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей.

Способ абсолютных разниц. Он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе.

Способ относительных разниц. Данный способ также используется для измерения количественного влияния на изменение результативного показателя. Данный способ очень эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах или коэффициентах. Данный способ удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов.

Интегральный способ. Недостатком вышерассмотренных способов является то, что результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов и неразложимый остаток необоснованно часто приписываеся влиянию изменения качественного фактора.

Отмеченные недостатки устраняются при использовании интегрального метода. Данный метод объективен, так как исключает какие-либо предложения о роли факторов до проведения анализа, соблюдается положение о независимости факторов.

Использование этого метода позволяет получить более точные результаты. Результаты расчетов не зависят от расположения факторов,

изменение результативного фактора пропорционально раскладывается между факторами.

Балансовый метод используется в планировании, статистике, бухгалтерском учете. В экономическом анализе он применяется там, где существует строго функциональная зависимость. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланса рабочего времени), использование производственной мощности (баланс производствен-ной мощности), баланс трудовых ресурсов, и т.д.

Индексный метод основывается на относительных показателях. Он исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Используя индексный метод, можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.

Использование математических методов в экономическом анализе повышает эффективность анализа деятельности хозяйствующего субъекта, так как сокращаются сроки проведения анализа, большее количество показателей можно проанализировать. Математические методы позволяют заменить приближенные расчеты точными вычислениями, осуществлять многомерный сравнительный анализ, что практически невозможно вручную. Это требует:

- совершенствования системы экономической информации о работе хозяйствующего субъекта;

- наличие ЭВМ, осуществляющих обработку экономической информации;

- системного подхода к изучению экономики хозяйствующего субъекта (учета всей совокупности взаимосвязей - системный характер);

- разработки новых экономико-математических моделей.

Факторный анализ изменения экономических показателей может быть осуществлен с помощью тех или иных математических методов.

2.3 Анализ основных технико-экономических показателей

По анализу технико-экономических показателей можно увидеть потенциал предприятия, то есть его возможности и экономические результаты от его вида деятельности. По динамики этих показателей можно характеризовать эффективность данного предприятия. Данные сведены в таблицу 2.

Таблица 2 Динамика основных технико-экономических показателей

Показатели	Ед.изм.	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение 2007г. к 2006г.
					+/-	%
1. Объем добычи	тыс.т.	627,9	408,2	244,9	-163,3	59,9
2.Товарная продукция в т.ч. услуги	тыс.т. тыс.р тыс.р	534,7 548163 3322	335,4 352397 4137	278,7 494241 4172	-56,4 141844 35	83,1 140,2 100,8
3.Реализованная продукция	тыс.т. тыс.р	529,5 486691	619,1 415571	291,5 575329	-327,6 159758	47,1 138,0
4.Средняя цена 1т.товарного угля	руб.	1018,90	1038,38	1773,20	734,82	170,8
5.Численность ППП в т.ч. рабочих	чел. чел.	1104 895	1114 911	1039 839	-75 -72	93,3 92,1
6.Производительность труда 1 рабочего по добыче угля	т/мес	58,5	37,3	24,3	-13	65,1
8. Себестоимость 1т. товарного угля	тыс.р. руб./т	621494 1155,24	583252 1724,51	653077 2335,92	69825 611,41	112 135,5
10. Прибыль: от выпуска товарной продукции от реализации	тыс.р. тыс.р.	-73331 -73953	-230855 -241618	-158836 -118158	72019 123460	68,8 68,7
11. Рентабельность продукции	%	-11,9	-39,6	-24,3	-15,3

Объем добычи угля 2007г. к 2006г. резко снижается -163,3 тыс.тонн (40,1%) в связи с аварийной ситуацией (эндогенным пожаром), что отразилось на росте себестоимости. Себестоимость 1 тонны товарного угля к уровню 2006 года увеличилась на 611,41 руб. или (35,5%). За анализируемый период увеличилась и цена 1 тонны товарного угля в 1,7 раза. Изменение этих показателей за 3 года повлекли за собой изменение убытков. За три года убытки возрасти в 2,2 раза, а к уровню 2006 года убытки снизились на 30,4%. Соответственно увеличилась и убыточность на 12,4%, а к 2006г. убыточность составила 15,3%. Из выше проведенного анализа можно сделать вывод о стабильно ухудшающемся экономическом положении предприятия.

Рис.7. Динамика цены и себестоимости товарной продукции, руб./т

2.4 Анализ добычи угля

Предприятие осуществляет свою производственную деятельность по добыче угля в соответствии с установленными планами. Важной задачей является обеспечение стабильной, ритмичной работы по добыче полезного ископаемого. Данные сведены в таблицу 3.

Таблица 3 Динамика показателей добычи угля

Показатели	Ед. изм	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение 2007г. к 2006г.
					+/-	%
1.Добыча угля в т.ч. кокс шлам	тыс.т тыс.т тыс.т	627,9 495,7 132,2	408,2 324,9 83,3	244,9 230,0 14,9	-163,3 -94,9 -68,4	60,0 70,8 17,9
2. Подземным способом из очистного забоя из подготовительного забоя	тыс.т тыс.т тыс.т	624,0 537,4 86,1	408,2 351,5 56,8	244,9 195,4 9,5	-163,3 -156,1 -7,3	60,0 55,6 87,1
3. Среднедействующее количество очистных забоев	ед.	3,2	2,5	1,5	-1	60,0
4. Число дней работы шахты по добыче, всего	дн.	345	345	345	-	-
5. Среднесуточная добыча из одного действующего очистного забоя	т.	486,77	407,5	377,58	-29,92	92,7
6. Проведение подготовительных выработок (хозяйств. способом) - всего в т.ч. по породе по углю	м. м. м.	3436 1669 11767	9393 1564 7829	7906 1071 6835	-1487 -493 -994	84,2 68,5 87,3
7. Выход угля с 1м. выработок	т.	7,32	7,26	7,24	-0,02	99,7

Добыча ежегодно снижается, добыча угля в отчетном году уменьшается к уровню 2006 г. на 163,3 тыс.т (40%), в том числе из очистных забоев на 156,1 тыс.т (44,4%), из подготовительных забоев на 7,3 т.т (12,9%).

Следует отметить и постоянное уменьшение производительности очистного забоя.

Поскольку добыча подземным способом снижается, необходимо определить влияние факторов на этот показатель.

Проведем анализ угля из очистных и подготовительных забоев методом цепных подстановок к уровню 2006 года.

1. Очистные работы:

Рассчитаем добычу из очистных забоев в 2006 году по формуле:

Доч.з.=n*Ноч.з.*t (1)

Где, n - среднедействующее число очистных забоев;

Ноч.з. - суточная нагрузка на очистной забой;

t - число дней работы шахты

Доч.з.2006=2,5*407,5*345=351,5 тыс.т.

- Уменьшение количества очистных забоев в 2007 году привело к снижению на 140,6 т.т., что видно из расчета:

Доч.з.=1,5*407,5*345=210,9 тыс.т.

Таким образом снижение добычи за счет влияния этого фактора составит 210,9-351,5=-140,6 тыс.т.

- Влияние нагрузки на очистной забой определим из расчета:

Доч.з.2007=1,5*377,58*345=195,4 тыс.т.

Тогда снижение по этому фактору равно

195,4-210,9=-15,5тыс.т.

Снижение добычи из очистных забоев в количестве 156,1 тыс.т. вызвано снижением количества очистных забоев на 140,6 тыс.т. и нагрузки на очистной забой -15,5 тыс.т.

2. Подготовительные работы

Добыча из подготовительных забоев рассчитывается по формуле:

Дn.з.=Lпр*g (2)

Lпр - проведение подготовительных выработок, м.

g - выход угля с 1 метра, т.

Добыча из подготовительных забоев в базовом периоде составила.

Дп.з.2006=7829*7,26=56,8 тыс.т.

- Рассмотрим влияние объема проходки за 2007 год.

Дп.з.=6835*7,26=49,6 тыс.т.

Тогда снижение добычи по этому фактору составит 49,6-56,8=-7,2 тыс.т.

Уменьшение объема проходки в 2007 году привело к снижению добычи на 7,2 тыс.тонн.

- Снижение выхода угля с одного метра привело к уменьшению добычи на 0,1 тыс.т. что связанно с изменением структуры проходки выработок.

Дп.з.2007=6835*7,24=49,5 тыс.т.

Таким образом изменение за счет снижения выходов угля с 1 м. выработки составило 49,5-49,6=-0,1 тыс.т.

Влияние всех факторов привело к снижению добычи из подготовительных забоев на 7,3 тыс.т., в т.ч. за счет снижения объема проведения подготовительных выработок на 7,2 тыс.т.

2.5 Анализ реализованной продукции

Основными задачами анализа объема выпуска и реализации продукции является:

- оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества;

- определение влияния факторов на изменение величины объема реализованной продукции;

- выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Для изучения динамики используем данные за ряд лет, для чего составляем таблицу 4

Таблица 4 Показатели по реализации продукции

Показатели	Ед. изм.	2005	2006	2007	2007 к 2006 абс.откл.	2007 к 2006 темпы роста
1. Объем добычи	тыс.т.	627,9	408,2	244,9	-163,3	60
2. Реализованная продукция в т.ч.: - к рядовой - концентрат - пром. продукт - ССр - ССм - шлам	тыс.т. тыс.т. тыс.т. тыс.т. тыс.т. тыс.т. тыс.т.	529,5 - 301,3 77,1 - 151,1	619,1 3,0 220,039 91,5 29,4 237,6 37,6	291,5 2,9 288,6 - - - -	-327,6 -0,1 68,6 - - -	47,1 -0,1 131,2 -
Цена реализации средняя по маркам: - к рядовой - концентрат - пром. продукт - шлам - ССр - ССм	руб./т. руб./т. руб./т. руб./т. руб./т. руб./т.	912,88 - 1441,6 239,14 202,49 - -	664,57 678,08 1525,9 180,56 166,47 466,12 156,59	1959,37 677,7 1959,55 - - -	1294,8 -0,38 433,65 - -	294,8 99,9 128,4 - -
Реализованная продукция - всего в т.ч. без услуг	тыс.р. тыс.р.	486691 483369	415571 411434	575329 571157	159758 159723	138,4 138,8

Рассчитаем влияние факторов на стоимость реализованной продукции в 2007 г. к уровню 2006 г.

1. Влияние цены:

Стоимость реализованной продукции 2007 г. по цене базового года составит:

по рядовому углю 2,9*678,08=1966 тыс.р.

по концентрату 288,6*1525,9=440375 тыс.р.

Итого: 442341

Влияние цены: определим разницу фактической реализованной продукции 2007 года к реализованной продукции по ценам базисного периода 571157 тыс.р. - 442341 т.р. = 128816 тыс.р.

2. Изменение роста концентрата на изменение реализованной продукции:

68,6 * 1525,9 = 104670 тыс.р.

где 68,6 тыс.т - рост реализованного концентрата

1525,9 руб./т - цена концентрата в базовом периоде

3. Влияние снижения в отчетном году количества продукции низкого качества:

промпродукт

91,5 * 180,56 = -16522 тыс.р. СС рядовой -29,4 * 466,12 = -13705 тыс.р. СС мелочь -237,6 * 156,59 =-37208 тыс.р. шлам -37,6 * 166,47 = -6260 тыс.р.

?=-73695 тыс.р. - потери предприятия из-за продукции низкого качества.

4. Снижение продаж рядового угля марки К.

-0,1 * 678,08=-68 тыс.р.

Влияние всех факторов на стоимость реализованной продукции составит

128816 + 104670 - 73695 -68= 159723 тыс.р.

Таким образом, на рост выручки от продажи, в основном, повлиял, рост объема (31,2%) и рост цены на концентрат (28,4%).

2.6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам предприятия относится та часть населения, которая обладает физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции ее себестоимость, прибыль.

Основные задачи анализа:

- изучение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

- определение и изучение показателей движения и текучести кадров;

- изучение причин изменений по производительности труда;

- материальное стимулирование и его влияние на результат.

В первую очередь проведем анализ состава персонала, информация представлена в таблице 5

Таблица 5 Состав персонала, чел.

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. к 2006г.
				+/-	%
ППП	1104	1114	1039	-75	93,3
в том числе рабочие	895	911	839	-72	92,0
- из них: подземные в т.ч. на очистных работах из них ГРОЗ в т.ч. на подготовительных работах из них проходчики прочие подземные рабочие на поверхности	569 57 46 232 127 280 326	578 66 45 233 135 279 333	539 58 42 209 128 272 300	-39 -8 -3 -24 -7 -7 -33	93,3 87,9 93,3 89,7 94,8 97,5 90,1
ИТР - всего	209	203	200	-3	98,5

Общая численность ППП снижается. Из данных состава персонала видно, что промышленно-производственный персонал уменьшается на 75 человек (6,7%) к 2006 году, в том числе рабочие по добыче угля - 72 человека (8%). Снижение рабочих произошло за счет уменьшения численности на очистных и подготовительных работах на 32 человека или (44%) от общего снижения.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры производственно-промышленного персонала. Данные для анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6Структура персонала, %

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	Абсолют. откл. 2007г. к 2006г.
ППП	100	100	100	-
в том числе рабочие	81,1	81,8	80,7	-1,1
из них: подземные в т.ч. на очистных работах из них: ГРОЗ в т.ч. на подготовительных работах из них проходчики прочие подземные рабочие на поверхности	51,5 5,2 4,2 21,0 11,5 25,4 29,5	51,9 5,9 4,0 20,9 12,1 25,1 29,9	51,9 5,6 4,0 20,0 12,3 26,2 28,9	- -0,3 - -0,9 0,2 1,1 -1
ИТР - всего	18,9	18,2	19,3	1,1

2.7 Анализ движения персонала

Важное значение имеет для предприятия показатель интенсивности движения персонала. Движение рабочей силы происходит постоянно. Необходимо изучить причины увольнения работников по собственному желанию с целью проведения соответствующей социальной политики. Данные сведения представлены в таблице 7.

Таблица 7 Движение персонала, чел.

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. к 2006г.	2007г. к 2005г.
				+/-	%	+/-	%
Среднесписочная численность - принято, всего - уволено, всего в т.ч. собственное желание	1144 294 317 168	1135 231 252 174	1052 183 272 152	-83 -48 20 -22	92,7 79,2 107,9 87,3	-92 -111 -45 -16	91,6 62,2 85,8 90,5

Ежегодно численность по приему и увольнению снижается.

Напряжение в обеспечении трудовыми ресурсами может быть снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, усовершенствования технологии и организации производства. Интенсивность движения кадров на предприятии может быть определена с помощью следующих коэффициентов.

Коэффициенты выбытия кадров (КВ.К.) - определяется отношением работников, уволенных по всем причинам за данный период (Чу) к среднесписочной численности работников за тот же период (Чо)

КВ.К.= Чу/Чо (3)

КВ.К.2005=317/1144*100=27,7%

КВ.К.2006=252/1135*100=22,8%

КВ.К.2007=272/1052*100=25,9%

Коэффициент приема кадров (Кп) - определяется отношением количества работников, принятых на работу за данный период (Чп) к среднесписочной численности работников за тот же период (Чо).

Кп=Чп/Чо (4)

Кп.2005=294/1144*100=25,7%

Кп.2006=231/1135*100=20,9%

Кп.2007=183/1052*100=17,4%

Коэффициент текучести (Кт) - характеризующий отношение числа выбывших по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины (Чну) к среднесписочному составу, рассчитывается по формуле

Кт=Чну/Чо*100%; (5)

Кт.2005=168/1144*100%=14,7% Кт.2006=174/1135*100%=15,8%

Кт.2007=152/1052*100%=14,4%

Расчет сведем в таблицу 8.

Таблица 8 Показатели движения персонала, %

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение
				2007г. к 2006г.	2007г. к 2005г.
Коэффициент по приему	25,7	20,9	17,4	-3,5	-8,3
Коэффициент по выбытию	27,7	22,8	25,9	3,1	-1,8
Коэффициент текучести	14,7	15,8	14,4	-1,4	-0,3

Коэффициент по приему на протяжении всего анализируемого периода уменьшается на 8,3%, а коэффициент по выбытию уменьшается на 1,8%, что свидетельствует о недостаточности обновления трудовых ресурсов. Коэффициент текучести снизился на 0,3% что свидетельствует о мерах, проводимых по социальной политике управления персоналом.

2.8 Анализ производительности труда и трудоемкости

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда и трудоемкости нужно рассматривать в тесной связи. Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Показатель производительности труда является обобщающим показателем работы хозяйствующих субъектов.

Производительность труда рабочего за год рассчитывается по формуле:

П = Д / Ч*n, т./мес. (6)

где Д - годовая добыча угля, тыс.т. Ч - среднесписочная численность рабочих, чел. n - число месяцев в периоде

Информация для расчета производительности труда приведена в таблице 9.

Таблица 9 Основные показатели производительности труда

Показатели	Ед. изм.	2005г.	2006г.	2007г.	Темпы роста
					2007г. к 2006г.	2007г. к 2005г.
Добыча угля	тыс.т.	627,9	408,2	244,9	60	39,0
Добыча угля из очистных забоев	тыс.т.	537,4	351,5	195,4	55,6	36,4
Проведение подготовительных выработок, всего	м.	13436	9393	7906	84,2	58,8
Численность ППП из них численность рабочих по добыче из них ГРОЗ из них проходчики	чел. чел. чел. чел.	1104 895 46 127	1114 911 45 135	1039 839 42 128	93,3 92,1 93,3 94,8	94,1 93,7 91,3 100,8
Производительность труда рабочих ГРОЗ проходчиков	т/мес. т/мес. м/мес.	58,5 973,6 8,8	37,3 650,9 5,8	24,3 387,7 5,1	65,1 59,6 87,9	41,5 39,7 57,9

Из таблицы видно, что производительность труда снижается. Производительность труда рабочих снизилась в 2007 году на 34,9% по сравнению с 2006 годом, а к уровню 2005 г. - в 2,5 раза. Производительность ГРОЗ в 2007 году снизилась на 40,5%, а производительность проходчиков - на 12,1%, к уровню 2005 года соответственно на 60,2% и 42%.

Снижение производительности труда происходит, в первую очередь за счет роста трудоемкости продукции. Для этого проведем анализ трудоемкости работ.

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. На предприятиях горной промышленности показателем трудоемкости работ являются в основном затраты труда в человеко-сменах на 1000 тонн добычи полезного ископаемого.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости и влияние ее на уровень производительности труда. Рассчитывается трудоемкость по формуле:

ТЕ= Т / Q (7)

где Т - количество отработанных человеко-смен в периоде Q - объем производства.

Данные для анализа трудоемкости приведены в таблице 10.

Таблица 10 Основные показатели для расчета трудоемкости работ

Показатели	Ед. изм.	2005г.	2006г.	2007г.	Темпы роста
					2007г. к 2006г.	2007г. к 2005г.
Добыча угля, всего	тыс.т.	627,9	408,2	244,9	60,0	39,0
Добыча угля из очистных забоев	тыс.т.	537,4	351,5	195,4	55,6	36,4
Проведение подготовительных выработок	м.	13436	9393	7906	84,2	58,8
Выхождаемость рабочих - всего на 1 рабочего	чел-см. см.	175802 196,43	186498 204,72	168532 200,82	90,4 98,1	95,9 102,2
Выхождаемость ГРОЗ	чел-см.	10252	11412	8908	78,1	86,9
Выхождаемость проходчиков	чел-см.	38072	40287	36088	89,6	94,8
Трудоемкость рабочих	чел-см./ 1000т.	280	456,88	688,17	50,6	245,8
Трудоемкость ГРОЗ	чел-см./ 1000т.	19,07	32,46	45,58	40,4	239,0
Трудоемкость проходчиков	чел-см./ 1000т. чел-см./ 1 м.	60,63 2,833	98,69 4,289	147,36 4,565	149,3 106,4	243,1 161,1

Из анализа трудоемкости в динамике видно, что трудоемкость по рабочим увеличивается в 2007г. к 2006г. в 1,5 раза. Поскольку между трудоемкостью и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость , то можно сделать вывод: производительность снижается за счет роста трудоемкости. В 2007 году к уровню 2006 года трудоемкость рабочих увеличилась на 50,6%, а производительность снизилась на 34,9%. Трудоемкость ГРОЗ выросла на 40,4% производительность снизилась на 40,4%, трудоемкость проходчиков увеличилась на 6,4%, а производительность снизилась на 12,1%. Основной причиной роста трудоемкости является выполнение работ рабочими по ликвидации последствий аварии, произошедшей в IV квартале 2006 года.

2.9 Анализ себестоимости

В условиях перехода к рыночной системе хозяйствования себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убытки), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимают затраты всех видов ресурсов, выраженные в денежной форме. Задачами анализа себестоимости продукции является:

ѕ оценка динамики важнейших показателей себестоимости ;

ѕ выявление упущенных возможностей снижения себестоимости.

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выполнении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Данные по себестоимости в таблице 11.

Таблица 11 Динамика себестоимости на 1 тонну, руб.

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. к 2005г. +/-
Добыча, тыс.т.	627,9	408,2	244,9	-383
1.Материальные затраты: - вспомогательные материалы - топливо - электроэнергия - услуги производственного характера	458,83 141,62 25,21 156,79 135,21	640,72 128,68 51,54 291,02 169,48	1056,31 261,98 36,49 531,14 226,70	597,48 120,36 11,28 374,35 91,49
2.Оплата труда	235,44	377,56	675,83	440,39
3.ЕСН	78,81	124,41	225,40	146,59
4.Амортизация основных фондов	25,03	38,14	76,07	51,04
5.Прочие денежные расходы	114,96	163,40	242,15	127,19
6.Внепроизводственные расходы	19,14	17,27	81,72	62,58
7.Итого: полная себестоимость	932,21	1361,5	2357,48	1425,27

Из данной таблицы видно, что средние значения по элементам затрат с каждым годом увеличиваются в связи с уменьшением. В 2007 году рост затрат к 2005 году - 1425,27 руб./т.или в 2,5 раза.

Структура затрат приведена в таблице 12.

Таблица 12 Структура себестоимости добычи угля, %

Наименование показателей	2005г.	2006г.	2007г.	2007г. к 2005г. +/-
1.Материальные затраты: - вспомогательные материалы - топливо - электроэнергия - услуги производственного характера	49,2 15,2 2,7 16,8 14,5	47,1 9,5 3,8 21,4 12,4	44,7 11,1 1,5 22,5 9,6	-4,5 -4,1 -1,2 5,7 -4,9
2.Оплата труда	25,3	27,7	28,7	3,4
3.ЕСН	8,5	9,1	9,6	1,1
4.Амортизация основных фондов	2,7	2,8	3,2	0,5
5.Прочие денежные расходы	12,3	12,0	10,3	-2
6.Внепроизводственные расходы	2,0	1,3	3,5	1,5
7.Производственная себестоимость	98,0	98,7	96,5	-1,5
8.Итого: полная себестоимость	100,0	100,0	100,0

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты, но удельный вес в 2007 году снижается к 2005 году на 4,5% и составляет 44,7. В материальных затратах высокий удельный вес имеют затраты по электроэнергии и составляют в 2007 году 22,5%, что выше уровня 2005 года на 5,7%.

Проведем анализ себестоимости на добычу угля по данным таблицы 13.

Таблица 13 Анализ себестоимости на весь объем добычи

Показатели	2006г.	2007г.	Отклонения 2007г. к 2006г. +/-
	тыс.р.	ср. знач. руб./т.	тыс.р.	ср.знач. руб./т.	Относ. изм. тыс. р.	руб./т.
1.Добыча угля, тыс.тонн	408,2		244,9		-163,3
2.Материальные затраты: - материалы всего - топливо - электроэнергия -услуги производственного характера	261542 52527 21039 118794 69182	640,72 128,68 51,54 291,02 169,48	258690 64159 8936 130076 55519	1056,31 261,98 36,49 531,14 226,70	101778 32645 -3686 58805 14013	415,59 133,3 -15,05 240,12 57,22
Показатели	2006г.	2007г.	Отклонения 2007г. к 2006г. +/-
	тыс.р.	ср. знач. руб./т.	тыс.р.	ср.знач. руб./т.	Относ. изм. тыс. р.	руб./т.
3.Оплата труда	154120	377,56	165511	675,83	73046	298,27
4.ЕСН	50784	124,41	55200	225,40	24733	100,99
5.Амортизация основных фондов	15569	38,14	18630	76,07	9289	37,93
6.Прочие денежные расходы	66700	163,40	59303	242,15	19286	78,75
7.Внепроизводственные расходы	7049	17,27	20013	81,72	15784	64,45
8.Итого: полная себестоимость	555764	1361,5	577347	2357,48	243916	995,98

Анализ себестоимости направлен на выявление возможности повышения эффективности использования трудовых, денежных и материальных ресурсов, в процессе производства, сбыта и снабжения. Изучение себестоимости позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности. На предприятии горной промышленности особо следует рассматривать переменные и постоянные затраты. Переменные затраты показывают применение затрат вместе с изменением объема производства, а постоянные показывают способность хозяйствовать, то есть эффективность управления. Данные представлены в таблице 14.

Таблица 14 Расчет постоянных издержек, тыс.р.

Показатели	2006	2007г.
	Всего	в т.ч.	Всего	в т.ч.
		Пост.	Перем.		Пост.	Перем.
1.Материальные затраты: - вспомогательные материалы - топливо - электроэнергия - услуги производственного характера	261542 52527 21039 118794 69182	196941 44963 21039 71276 57075	64601 7564 - 47518 12107	258690 64159 8936 130076 55519	196863 52675 8936 78046 55519	61827 11484 - 52030 -
2.Оплата труда	154120	112816	41304	165511	125788	39723
3.ЕСН	50784	37174	13610	55200	41952	13248
Показатели	2006	2007г.
	Всего	в т.ч.	Всего	в т.ч.
		Пост.	Перем.		Пост.	Перем.
4.Амортизация основных фондов	15569	15569	-	18630	18630	-
5.Прочие денежные расходы	66700	52826	13874	59303	50230	9073
6.Внепроизводственные расходы	7049	515	6534	20013	13429	6584
7. Итого: полная себестоимость	555764	415841	139923	577347	446892	130455
8.Удельный вес затрат, %	100	74,8	25,2	100	77,4	22,6

Для начала проведем анализ вспомогательных материалов. Данные для анализа представлены в таблице 15.

Таблица 15 Анализ затрат по элементу «Вспомогательные материалы»

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонения 2007г. к 2006г. +/-
				Абс. изм.,	Относ. изм.
Добыча угля	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Вспомогательные материалы - всего, среднее,	тыс.р. руб./т.	52527 128,68	64159 261,98	11632 133,3	32645
в т.ч. лесные материалы среднее,	руб./т.	6168 15,11	7754 31,66	1586 16,55	4053
взрывчатые вещества среднее,	руб./т.	608 1,49	700 2,86	92 1,37	336
средства инициирования среднее,	руб./т.	915 2,24	1109 4,53	194 2,29	561
запасные части среднее,	руб./т.	8980 22,00	63,07 25,75	-2673 3,75	918
прочие вспомогательные материалы среднее,	руб./т.	35856 87,84	48289 197,18	12433 109,34	2677

Из таблицы 15 видно, что вспомогательные материалы выросли на 22%, что в абсолютном значении оставляет 11632 тыс.р. Наибольший рост издержек приходится на прочие вспомогательные материалы (35%), запасные части (30%) и лесные материалы (26%).

Проведем факторный анализ по вспомогательным материалам и определим, за счет чего произошли изменения.

1. Анализ лесных материалов в аналитической таблице 16.

Таблица 16 Анализ лесных материалов

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонения 2007г. к 2006г. +/-
				Абс. изм.	Относ. изм. тыс.р.
Добыча угля	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Лесные материалы расход - всего	м3	5865	5406	-459	1908
Норма расхода	м3/тыс.т.	14,37	22,16	7,79
цена 1 м3	руб.	1052	1429	377
Затраты всего. на 1 т.	тыс.р. руб.	6168 15,11	7754 31,66	1586 16,55	4053

шахта финансовый затрата производство

Далее рассмотри влияние причин на изменение анализируемого показателя. При анализе лесных материалов будем рассматривать следующие факторы:

- отклонение расхода материалов к базовому периоду;

- влияние цены на издержки.

Влияние нормы расхода

(8)

Влияние цены

(9)

где - средний фактический расход на тыс.т. - базовый расход в натуральном выражении, тыс.т. - фактический объем добычи по предприятию, тыс.т. - цена соответственно отчетного и базового периода, руб.

тыс.р.

Уменьшение нормы расхода привело к увеличению затрат на лесные материалы на эту же сумму 2006,98 тыс.р.

тыс.р.

Влияние всех факторов: 2006,98+2045,97=4053тыс.р.

2. Анализ по запасным частям. Данные для анализа в таблице 17.

Таблица 17 Анализ по запасным частям

Показатели	Ед.изм.	2006г.	2007г.	Отклонения 2007г. к 2006г. +/-
				Абс. изм.	Относ. изм.
Добыча угля	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Среднегодовая стоимость ОФ	тыс.р.	117798	114333	-3465
Запасные части - всего на 1 т.	тыс.р. руб.	8980 22,00	6307 25,75	-2673 3,75	918

По данным таблицы видно, что стоимость основных производственных фондов снижается на 2,9%. Это происходит за счет выбытия и списания основных средств. В отчетном периоде произошло уменьшение по запасным частям на 29,8%. Это связано с уменьшением добычи угля и как следствие:

- Определим влияние добычи

ДЭд = (8980 / 244,9 - 8980 / 408,2) * 244,9 = 3591 тыс.р.

3. Анализ прочих вспомогательных материалов. Данные для анализа приведены в таблице 18.

Таблица 18 Анализ прочих вспомогательных материалов

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонения 2007г. к 2006г. +/-
				Абс. изм.	Относ. изм.
Добыча угля	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Прочие вспомогательные материалы среднее значение	тыс.р. руб./т.	35856 87,84	48289 197,18	12433 109,34	26777

По данным таблицы видно, что вспомогательные материалы выросли на 35,5% в связи с ликвидацией последствий аварии - 12433 тыс.р.

- Определим влияние добычи

ДЭд = (35856 / 244,9 - 35856 / 408,2) * 244,9 = 14344 тыс.р.

Таблица 19 Анализ себестоимости по элементу «топливо»

Показатели	Ед.изм.	2006г.	2007г.	отклонения
				Абсол. изм. тыс.р.	Относ. изм. руб/т.
Добыча угля - всего	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Уголь на ПТН расход всего	т.	15,348	13,018	-2,330
Цена	руб/т.	1159,37	590,03	-569,07
Затраты всего	тыс.р.	17794	7681	-10113	-2995
затраты на 1 тонну	руб/т.	43,59	31,36	-12,23
ГСМ - расход всего	т.	2,20	0,85	-1,35
Цена	руб/т.	1476,36	1472,28	-4,08
Затраты всего	тыс.р.	3245	1255	-1990	-691
- затраты на 1 тонну	руб/т.	7,94	5,12	-2,82

Из таблицы видно, что абсолютные затраты на топливо в 2007 году увеличились на 10113 тыс.руб. по отношению к 2006 году. Чтобы определить причины, за счет которых произошло увеличение, проведем факторный анализ:

- Уменьшение расхода топлива на производственно-технические нужды:

ДЭн = -2,330 * 1159,37 = -2704 тыс.р.

Уменьшение расхода топлива привело к снижению затрат на 2704 тыс.р.

- Рассчитаем влияние цены:

ДЭц = -569,07 * 13,018 = -7409 тыс.р.

Произошло уменьшение затрат на 7409 тыс.руб.

- Определим влияние добычи:

ДЭд = (17794 / 244,9 - 17794 / 408,2) * 244,9 = 7118 тыс.р.

Снижение добычи привело к увеличению затрат на 7118 тыс.р.

Итого: -2704-7409+7118=-2995 тыс.р.

Из таблицы видно, что абсолютные затраты на ГСМ в 2007 году уменьшились на 2026 тыс.р. по отношению к 2006 году. Чтобы определить причины, проведем факторный анализ:

- Уменьшение нормы расхода:

ДЭн = -1,35 * 1476,36 = -1986 тыс.р.

Уменьшение расхода ГСМ привело к снижению затрат на 2002 тыс.руб.

- Рассчитаем влияние цены:

ДЭц = -4,08 * 0,85 = -3,47 тыс.р.

Произошло уменьшение затрат на 3,47 тыс.руб.

- Определим влияние добычи:

ДЭд = (3245 / 244,9 - 3245 / 408,2) * 244,9 = 1928 тыс.р.

Снижение добычи привело к увеличению затрат на 1928 тыс.р.

Итого: -1986-3,47+1298= -691 тыс.р.

Произведем анализ затрат по элементу «электроэнергия». Данные для анализа приведены в таблице 20.

Таблица 20 Анализ затрат по элементу «электроэнергия»

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонения
				Абс.изм.	Относ. изм.
Добыча угля - всего	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Потребляемая электроэнергия -расход всего -расход на 1 т.	тыс.кВт/ч кВт/т.	85372 209,1	85961 352,3	589 143,2
Цена	руб.кВт/ч	1,3916	1,5132	0,1217
Затраты всего -затраты на 1 т.	тыс.р. руб.	118794 291,02	130076 531,14	11282 240,12	58805

- Рассчитаем влияние снижения добычи:

ДЭд = (118794/244,9 - 118794/408,2) * 244,9 = 47523 тыс.р.

Снижение объема добычи привело к росту затрат на сумму 47523 тыс.р.

- Абсолютное увеличение потребляемой энергии:

ДЭн = 589 * 1,3915 = 820 тыс.р.

За счет увеличения потребляемой энергии произошло увеличение затрат на сумму 820 тыс.р

- Определим влияние цены:

ДЭу = 0,1217 * 85961 = 10462 тыс.р.

Рост цен на электроэнергию сказался на увеличении затрат на 10462тыс.р.

Влияние всех факторов:

47523+820+10462=58805 тыс.р.

Проведем анализ услуг производственного характера.

Данные в таблице 21.

Таблица 21 Анализ услуг производственного характера

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонения
				Абс.изм.	Относ. изм.
Добыча угля - всего	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Услуги производственного характера	тыс.. руб./т.	69186 169,48	55313 226,70	-13873 57,22	14013
Автоуслуги (автотранспорт) -среднее	тыс.р. тыс.т.	20660 50,61	10570 43,16	-10090 -7,45
Автоуслуги (бульдозерная техника) -среднее	тыс.р. тыс.т.	4414 10,81	2742 11,20	-1672 0,39
Ремонт оборудования -среднее	тыс.р. тыс.т.	44112 108,06	42001 171,50	-2111 63,44

Из таблицы видно, что по каждой позиции услуг производственного характера произошло снижение затрат. Затраты снизились на сумму -13663 тыс.р. Но с учетом снижения добычи относительное увеличение затрат составит 14013 руб./т., что вызвано увеличением себестоимости 1 тонны на постоянную часть расходов.

- Рассчитаем влияние снижения добычи:

ДЭд = (69186/244,9 - 69186/408,2) * 244,9 = 27886 тыс.р.

Снижение объема добычи привело к росту затрат на сумму 27886 тыс.р.

Анализ трудовых затрат

Трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики затрат, их доля в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры. В основном расход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. Если темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, то это является причиной повышения себестоимости.

Проведем анализ по элементу «оплата труда» и определим факторы, влияющие на увеличение затрат по этому элементу. Данные для анализа в таблице 22.

Таблица 22 Анализ элемента «оплата труда»

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонения
				Абс. .	Относ.
Добыча угля - всего	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Численность ППП	чел.	1114	1039	-75
Фонд оплаты труда (ФОТ) -среднее	тыс./р. руб./т.	154120 377,56	165511 675,83	11391 298,27	73046
Средняя зарплата ППП	руб./мес.	11530	13276	1746
Реализуемая продукция	тыс./р.	415571	575329	159758
Удельный вес ФОТ в реализации	%	37,1	28,7	-8,4

Влияние изменение численности ППП рассчитаем по формуле:

ДЭч = ДЧ * Збаз.п. (10)

где ДЧ - абсолютные отклонения численности ППП Збаз.п. - средняя зарплата ППП базового периода.

ДЭч = -75 * 11,53 * 12 = -10378 тыс.р.

В 2007 году численность ППП снизилась на 83 человека по отношению к 2006 году, что привело к уменьшению затрат на сумму -10378 тыс.р.

- Рассчитаем влияние средней заработной платы по формуле:

ДЭф.з/пл. = ДЗ * Чотч.п. (11)

где ДЗ - абсолютные отклонения средней заработной платы ППП.

Чотч.п. - численность ППП за отчетный период.

ДЭф.з/пл. = 1746 * 1039 * 12 / 1000 = 21769 тыс.р.

Увеличение средней заработной платы привело к росту затрат на

21769 тыс.р.

Влияние снижение добычи определим по формуле:

ДЭд = (ФОТ / Д1 - ФОТ / Д2) * Д1, (12)

где ФОТ - фонд оплаты труда Д1 и Д2 - добыча отчетного и базового периода

ДЭд = (154120 / 244,9 - 154120 / 408,2) * 244,9 = 61655 тыс.р.

Снижение добычи привело к увеличению затрат на сумму 61655 тыс.р.

Влияние всех факторов: -10378+21769+61655=73046 тыс.р.

Анализ элемента «амортизация»

Исходные данные в таблице 23.

Таблица 23 Анализ элемента амортизация

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонения
				Абс.	Относ.
Добыча угля - всего	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
Норма амортизации	%	13,22	16,29	+3,07
Амортизация - всего на 1 т. добычи	тыс./р. руб.	15569 38,14	18630 76,07	3016 37,93	9289

Из таблицы видно, что сумма амортизационных отчислений в 2007 году увеличилась на 3016 тыс.р. по сравнению с 2006 годом.

Определим факторы, влияющие на увеличение суммы амортизации основных фондов.

Влияние добычи определим по формуле:

ДЭд = (А / Д1 - А / Д2) * Д1, (13)

где А - сумма амортизации основных фондов. Д1 и Д2 - добыча отчетного и базового периода

ДЭд = (15569 / 244,9 - 15569 / 408,2) * 244,9 = 6228 тыс.р.

Снижение добычи привело к увеличению суммы амортизационных отчислений на 6228 тыс.р.

Далее проведем анализ по прочим денежным расходам, данные для анализа приведены в таблице 24.

Таблица 24 Прочие денежные расходы

Показатели	2006г.	2007г.	Отклонения 2007г. к 2006г. +/-
	тыс. р.	Ср. знач. руб./т.	тыс. р.	Ср. знач. руб./т.	Абс.	Относ.
1.Добыча угля - всего тыс.т.	408,2		244,9		-163,3
Прочие денежные расходы в том числе: связь, канцелярские.	66700 776	163,40 1,90	59303 616	242,15 2,51	78,75 0,61	19286 149
Содержание ВГСО	7000	17,15	5402	22,06	4,91	1202
Расход по подготовке кадров	734	1,80	847	3,46	1,66	407
Покупная вода	3200	7,84	4232	17,28	9,44	2312
Дегазация	7519	18,42	7798	31,84	13,42	3287
Очистные сооружения	1886	4,62	2557	10,44	5,82	1425
Перевозка трудящихся	6919	16,95	6746	27,54	10,59	2593
Подъемные и командировочные	192	0,47	220	0,90	0,43	105
Содержание охраны	876	2,14	953	3,89	1,75	429
Медицинские и санитарные мероприятия	876	2,15	902	3,68	1,53	375
Услуги ИВЦ	48	0,12	208	0,85	0,73	179
Итого расходы без НДПИ НДПИ	22961 13713	56,22 33,6	19461 9361	79,47 38,2	23,25 4,6	56,96 1127

Из таблицы видно, что в 2007 году увеличились расходы по элементу, прочие денежные расходы в денежном выражение составляет 19286 тыс.р.

Увеличение произошло по всем категориям прочих денежных расходов, в основном из-за увеличения цены. Увеличились расходы на дегазацию на 2312тыс.р., это связано с тем, что предприятие имеет самую высокую категорию по внезапным выбросам газа. Также увеличилось содержание очистных сооружений (отстойников) на 1425 тыс.р., перевозка трудящихся увеличилась на 2593 тыс.р. в основном из-за увеличения цены на перевозку.

2.10 Анализ финансовых результатов

Используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 они представлены в таблице 25.

Таблица 25 Финансовый результат предприятия

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонение 2007г. к 2006г.
1. Добыча угля - всего	тыс.т.	408,2	244,9	-163,3
2. Объем продаж	тыс.т.	619,1	291,5	-327,6
3. Средняя цена продаж	руб./т.	664,57	1959,37	1294,8
4. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	тыс.р.	418034	576461	158427
в т.ч. от продажи угля	тыс.р.	411434	571157	159723
прочее	тыс.р.	6600	5304	-1296
5. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	тыс.р.	659652	694619	34967
в т.ч. по углю	тыс.р.	652315	688866	36551
прочее	тыс.р.	7337	5753	-1584
6. Прибыль (убыток) от продаж	тыс.р.	-241618	-118158	123460
в т.ч. уголь	тыс.р.	-240881	-117709	123172
7. Прочие доходы и расходы
прочие доходы	тыс.р.	11194	61607	50413
прочие расходы	тыс.р.	106017	43272	-62745
8. Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс.р.	-336441	-99823	236618
9. Прибыль от прочих операций	тыс.р.	-948,23	18335	113158
10. Рентабельность продаж	%	-57,8	-20,4	37,4
в т.ч. по углю	%	-58,5	-20,6	37,9

В таблице 26 приводятся исходные данные факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 26 Исходные данные по анализу прибыли от продажи угля

Показатели	Ед. изм.	2006г.	2007г.	Отклонение 2007г. к 2006г.
Объем продаж	тыс.т.	619,1	291,5	-327,6
Средняя цена продаж	руб./т.	664,57	1959,37	1294,8
Выручка (нетто) от продажи продукции	тыс.р.	411434	571157	159723
Себестоимость проданной продукции с учетом коммерческих расходов	тыс.р.	652315	688866	36551
Себестоимость 1 тонны угля	руб.	1053,65	2363,18	1309,53
Прибыль от продажи угля	тыс.р.	-240881	-117709	123172

1. Общее изменение прибыли (P) от реализации продукции, рассчитаем по формуле:

P=Р1-Р0, (14)

где Р0 - прибыль базисного периода; Р1 - прибыль отчетного периода.

P=--117709-(-240881)=123172 тыс.р.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (P1):

, (15)

где - объем реализации в отчетном периоде в ценах отчетного года (р - цена, q - количество);

- объем реализации в отчетном периоде в ценах базисного года.

Фактическая реализация N1 = 1959,37*291,5=571157 тыс.р.

Реализация отчетного периода в ценах базового

N1,0 = 664,57*291,5=193721 тыс.р.

P1 = 571157-193721=377436 тыс.р.

То есть рост средней цены привел к увеличению прибыли на 377436 тыс.р.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (P2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

P2 = Р0К1-Р0=Р0(К1-1), (16)

где Р0 - прибыль базисного года; К1 - коэффициент роста объема реализации продукции

, (17)

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в цепах и тарифах базисного года;

S0 - себестоимость базисного года.

S1 = 291,5*1053,65=307139 тыс.р.

К1 = 307139/652315=0,470844

P2 = -240881*(0,470844-1)=127464 тыс.р.

То есть снижение объема производства привело к росту прибыли на 127464 тыс.р.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (P3):

P3 = Р0(К2 - К1), (18)

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N1,0 = 291,5*664,57=193722 тыс.р.

К2 = 193722/411434=0,470844

P3 = -240881*(0,4708-0,4708)=0 тыс.р.

Структура продукции не повлияла на изменение прибыли.

5. Расчет влияния на прибыль за счет изменения себестоимости продукции

P4 P4 =S1,0-S1, (19)

где S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах базисного года;

S1,0 = 295,5*1053,65=307138 тыс.р.

P4 = 307138-688866=-381728 тыс.р.

То есть увеличение себестоимости снизило финансовый результат на -381728 тыс.р.

6. Сумма факторных отклонений дает общее снижение убытков от реализации за отчетный период в сумме 123172 тыс.р., что видно из расчета:

P =Р1-Р0=P1 +P2 +P3 +P4 (20)

P =377436+127464+0-381728=123172 тыс.р.

2.11 Анализ финансового состояния

Оценка финансового состояния является частью финансового анализа и характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату, вносить платежи в бюджет.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

Проведем анализ средств предприятия, представленных в активе баланса.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Данные для анализа представлены в таблицах 27 и 28.

Таблица 27 Анализ состава активов, тыс.р.

Показатели	Абсолютные величины	Изменения на конец 2007г. к
	На начало 2006г.	2007г.	началу 2006г.	началу 2007г.
		На начало	На конец
1.Внеоборотные активы (всего) в том числе: -основные средства -незавершенное строительство -отложенные налоговые активы	155864 96450 41338 18076	291258 115238 105467 70533	360127 115395 168522 76210	204263 18945 127184 58134	68869 157 63055 5677
2.Оборотные активы (всего) в т.ч.: запасы из них: сырье и материалы - готовая продукция - расходы будущих периодов налог на добавленную стоимость дебиторская задолженность денежные средства прочие оборотные активы	268354 190970 10796 138667 41508 56748 20588 48 -	131583 107077 33318 67436 6323 8516 15987 3 0	216692 56447 18079 27104 11264 4913 154965 211 156	-51662 -134523 7283 -111563 -30244 -51835 134377 163	85109 -50630 -15239 -40332 4941 -3603 138978 208
Итого:	424218	422841	576819	152601	153978

Из таблицы видно, что к началу 2007 года, деятельность предприятия была ориентирована на решение основной деятельности, так как большая часть необоротных активов сконцентрирована в основных средствах. Их доля составила 62,43%. Однако, к концу 2007 года, она снизилась на 6,45%.

Анализируя оборотные активы, можно сказать, что у предприятия практически нет текущих активов с минимальной степенью риска (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). Доля денежных средств в общих оборотных активах практически отсутствует.

За этот же период изменились показатели «дебиторская задолженность» и «запасы».

Несмотря на то, что за два года общая дебиторская задолженность составила 63,83%, в течение 2007 года можно наблюдать ее рост на 59,37%.

Рассматривая показатель «запасы» за двухлетний период, можно наблюдать уменьшение запасов на 45,11%, в том числе: сырье и материалы - увеличение на 4,32%, готовая продукция - снижение на 39,16%. Все эти изменения в основном связаны с уменьшением объема добычи.

Проведем анализ пассива баланса.

Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливают в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования.

Анализ предполагает оценку состава и динамику изменения собственных и заемных средств в целом в источниках имущества.

Собственный капитал включает разные по своему экономическому содержанию, по принципу формирования и использования источники: уставной капитал, добавочный, резервный капитал, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенную прибыль. Увеличение доли собственных средств за счет любого перечисленного источника способствует усилению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Данные для анализа представлены в таблице 29.

Таблица 29 Анализ состава пассивов

Показатели	Абсолютные величины (%)	Изменения (%) на конец отчетного периода к
	На начало предыдущего года	2007г.	началу предыдущего	началу отчетного
		На начало	На конец
1.Капитал и резервы (всего) в том числе: -уставный капитал -нераспределенная прибыль	91335 97212 -5877	-183657 97212 -280869	-268278 97212 -365490	-359613 0 -359613	-84621 0 -84621
2.Долгосрочные обязательства	23458	14486	4941	-18517	-9545
3.Краткосрочные обязательства в том числе: -кредиты и займы -кредиторская адолженность в том числе: - поставщики и подрядчики - перед персоналом - перед государственными и внебюджетными фондами - по налогам и сборам - прочие кредиторы	309425 2818 306607 168900 12379 8958 14650 101720	592012 283010 309002 122865 13333 7009 9147 156648	840156 0 840156 109519 13849 42023 59647 615118	530731 -2818 533549 59381 1470 33065 44997 513398	248144 -283010 531154 -13346 516 35014 50500 458470
Итого:	424218	422841	576819	152601	153978

Из таблицы видно, что за рассматриваемый период у предприятия возросли краткосрочные обязательства - в 2,7 раза, на их рост повлияло увеличение кредиторской задолженности. При этом наибольший удельный вес в задолженности составляют прочие кредиты - 73,2%. Возрос долг перед государственными внебюджетными фондами - в 4,7 раза; по налогам и сборам в 4,1 раза; по прочим кредиторам в 6 раз. Кроме того, есть долг перед персоналом, который на конец 2007 года составил 13849 тыс.руб. Все это говорит о тяжелейшем финансовом положении предприятия, так как кредиторская задолженность превышает дебиторскую на:

1.01.2006 - в 20,6 раза

1.01.2007 - в 19,3 раза

1.01.2008 - в 5,4 раза.

В условиях экономической обособленности и самостоятельности, хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, то есть быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, то есть быть ликвидными.

Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект считается ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Анализ платежеспособности предприятия может проводиться с помощью расчета следующих коэффициентов:

· коэффициентов ликвидности (абсолютной, критической, текущей);

· коэффициента обеспеченности собственными средствами;

· коэффициента общей платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности хозяйствующий субъект может погасить в ближайшее время. Платежеспособность считается нормальной, если этот показатель выше 0,2 - 0,3. Он характеризует платежеспособность на дату составления баланса и рассчитывается по формуле:

Денежные ср-ва + Краткосрочные фин.влож.

Краткосрочные обязательства

Ка.л.(н.2006г.) = 48 / 309425 = 0,0002;

Ка.л.(н.2007г.) = 3 / 592012 = 0,000005;

Ка.л.(к.2007г.) = 211 / 840156 = 0,0003.

Из расчетов видно, что предприятие не имеет возможности мгновенной платежеспособности. В этом отношении положение предприятия с каждым годом значительно ухудшилось.

Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные способности, при условии своевременного расчета с дебиторами. Он характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Нормальным считается Кк.л.›1.

Краткосрочные обязательства

Кк.л.(н.2006г.) = 48 + 0 + 20588 / 390425 = 0,053;

Кк.л.(н.2007г.) = 3 + 0 + 15987 / 592012 = 0,027;

Кк.л.(к.2007г.) = 211 + 0 + 154965 / 840156 = 0,099.

Из расчета мы видим, что коэффициентов критической ликвидности за рассматриваемый период повысился с 5,3 до 9,9%, это значит, что на конец отчетного года, при выполнении вышеперечисленных условий ожидаемая платежеспособность составит всего 9,9% обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих материальных оборотных средств. Уровень Кт.л. зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным для него считается значение Кт.л.?2.

Кт.л. характеризует ожидаемую продолжительность предприятия на период средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.