Размер прибыли от реализации продукции в таблице 9 определим исходя из данных о фактическом уровне затрат.

При определении прибыли от реализации необходимо учесть принятую систему расчетов с заказчиками (расчеты производятся за законченные этапы работ помесячно согласно актам приемки не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным) и учетную политику предприятия по определения выручки от реализации продукции.

Учетная политика предприятия по определению выручки от реализации продукции в целях налогообложения принимается по методу начисления (по отгрузке) с учетом ограничений права выбора объемами выручки от реализации.

Стоимость реализованных СМР определяется по выполненным объемам работ на основе календарного плана строительства.

Таблица 9

Результаты расчетов сведем в таблице 9 с нарастающим итогом.

Для определения стоимости реализованных работ и прибыли от реализации продукции ниже построены дифференциальный и интегральный графики планируемых объемов реализации продукции по генподряду и собственными силами. (Приложение 2)

В состав внереализованных расходов, исключаемых из прибыли предприятия до ее налогообложения, включается налог на имущество и расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

В соответствии с п.1 ст.375 и п.1 ст.374 Налогового Кодекса РФ (гл.30 "Налог на имущество"), налоговая база по налогу на имущество рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст.376 НК РФ).

Стоимость основных средств определим исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами и уровня фондоотдачи, равное 2,7

Годовые объемы СМР, выполненные собственными силами 663324тыс. руб. => OC = Q_{соб. сил/}Ф₀ = 663324/2,7=245675,55 т. р

Износ основных средств на начало года равен 56%. На 1-ое число каждого последующего месяца размер износа увеличен на 1%.

Расчет остаточной стоимости основных средств в среднегодовой стоимости имущества представим в табл.10.

Таблица 10

Налогооблагаемая база за 1 квартал планового года составит

И_{с. г. (}1 кв.) = (И_1.01.11 + И_1.02.11 + И_1.03.11 + И_1.04.11) / (3+1)

Произведем расчет суммы налога на имущество предприятия, подлежащего взносу в бюджет.

Ставка налога на имущество принята как 2,2%

Расчет суммы налога по расчету

Н_3мес= 104412,1096*0,022= 2297,066

Н_6мес=100726,976*0.022* = 2215,993

Н_9мес=97041,8426*0,022 = 2134,921

Н_12мес= 93356,70927*0,022 = 2053,848

Расчет налога к уплате по сроку:

За 3 мес. = 2297,066*0,25 = 574,266

За 6 мес. = 2215,993*0,5 = 1107,997

За 9 мес. = 2134,921*0,75 = 1601, 19

За 12 мес. = 2053,848*1 = 2053,848

Таблица 11

Расчет суммы налога на имущество предприятия, подлежащего взносу в бюджет

Организация создает резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК в размере 700 тыс. руб. Резерв по сомнительным долгам начисляется в конце отчетного (налогового) периода, что подтверждено п.3 ст.266 НК РФ, согласно которому суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализованных расходов на последний день отчетного (налогового) периода и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Сумма созданного резерва включается в налоговом учете - в состав внереализованных расходов.

2.3 Расчет и распределение прибыли предприятия

Рассчитаем НДС_получ., как стоимость реализованных СМР, выполненных собственными силами по ставке 18%.

НДС_получ. = 0,18*663324= 119398,32

Рассчитаем НДС_{уплачен.,} как стоимость материалов и конструкций, израсходованных при производстве СМР собственными силами в отчетном периоде по ставке 18%. Стоимость материалов и конструкций рассчитывается по данным о доле затрат на материалы в себестоимости работ.

Доля затрат на материалы в себестоимости работ = 42%.

Тогда стоимость материалов и конструкций равняется:

0,42*663324= 278596,08тыс. руб.

НДС_уплач. = 0,18* 278596,08= 50147,294тыс. руб.

Тогда НДС _{к уплат.} = НДС_{получ. -} НДС_{уплачен.} = 119398,32 - 50147,294= 69251,03тыс. руб.

Рассчитаем единый социальный налог, как действующую ставку от затрат на оплату труда в себестоимости выполненных работ.

Доля затрат на оплату труда, согласно данным варианта = 30%.

Ставка единого социального налога для строительных организаций = 26%

Затраты на оплату труда = 0,3*663324= 198997,2тыс. руб.

Для количественной оценки налогового бремени определим налоговую нагрузку на выручку, добавленную стоимость и прибыль предприятия.

Налоговую нагрузку на выручку рассчитаем по формуле

ПСН = Н/В,

где Н - сумма всех налогов, уплачиваемых предприятием;

В - выручка от реализации СМР, выполненных собственными силами.

Налоги, уплачиваемые предприятием, включают в себя налог на имущество и налог на прибыль. Согласно рассчитанных данных в курсовой работе сумма всех налогов равна

Н = ЕСН + НДС_{к уплат.} + Налог на имущество + Налог на прибыль =51739,272 + 69251,03+2053,848 +21251,006 = 144295,156 тыс. руб.

Тогда налоговая нагрузка на выручку равна

ПСН = 144295,156/663324= 0,217

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость рассчитаем с помощью полной ставки налогообложения (ПСН).

ПСН = Н/С_доб

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами в отчетном периоде и затратами на материалы в себестоимости реализованных работ.

С_доб = 663324 - 278596,08= 384727,92тыс. руб.

Тогда налоговая нагрузка на добавленную стоимость равна:

ПСН = Н/С_доб = 144295,156/384727,92= 0,375

Рассчитаем налоговую нагрузку на прибыль предприятия по формуле

ННП = НП/П_отч

где НП - сумма налогов, источником уплаты которых является прибыль;

П_отч - прибыль отчетного периода.

Налоги источником уплаты которых является прибыль, уплачиваемые предприятием, включают в себя налог на имущество и налог на прибыль. Согласно рассчитанных данных в курсовой работе сумма налогов источником уплаты которых является прибыль равна

НП = 2053,848 +21251,006 = 23304,854тыс. руб.

Согласно ранее рассчитанным данным

ННП = НП/П_отч = 23304,854/106255,03 = 0,219

4. Оценка экономической устойчивости предприятия

Фактический уровень рентабельности производства рассчитывается как соотношение прибыли отчетного года к сумме затрат на производство и внереализованных расходов:

Р_факт. =106255,03 / (2463,848+557192,16) = 0,189

Минимально необходимый уровень рентабельности определяется размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль; покрытия инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств; роста доходов работников для обеспечения их социальной защищенности, создания фонда развития производства:

Р_{мин. необх.} = (П+ [М+ЗП (1+К_есн)] К_инфл.) / (М+ЗП (1+К_есн) +А)

где М - затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье;

ЗП - расходы на оплату труда;

К_есн - коэффициент, равный ставке единого социального налога;

К_{инфл. -} коэффициент инфляции за квартал;

А - фактическая амортизационная сумма отчислений;

А= (167059,374-137578,308) =29481,07

П - сумма налога на прибыль и на имущество.

К_инфл. = по данным на 2010 год инфляция составила 8,8%, т. о коэффициент инфляции за квартал 0,088^ ^(1/4) = 0,544

Р_{мин. необх.} = (2053,848 +21251,006 + [278596,08+ 198997,2* (1+0,26)] *0,544) / (278596,08+ 198997,2* (1+0,26) + 29481,07) = 0,557

Согласно расчетам, минимально необходимый уровень рентабельности равен 0,557

Теперь определим значение коэффициента экономической устойчивости:

К_{эк. уст.} = Р_факт. / Р_{мин. необх.} = 0,189/0,557= 0,34 <1

Таким образом, значение коэффициента экономической устойчивости анализируемого предприятия показывает, что масштабы производства будут неизменно снижаться.

Заключение