Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Экономическая сущность метода анализа хозяйственной деятельности
• 2. Классификация приемов экономического анализа
• 3. Традиционные способы и приемы экономического анализа и их сущность
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Любая наука, в том числе и экономический анализ, в своих исследованиях базируется на диалектическом методе познания. Использование этого всеобщего метода в анализе коммерческой деятельности организаций предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей.

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия. прием экономический анализ

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

Оценка финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях.

1. Экономическая сущность метода анализа хозяйственной деятельности

Формирование рыночной экономики в России ведет к появлению новых проблем в экономическом анализе.

Только комплексный анализ рыночной ситуации, учет всех взаимосвязанных факторов, влияющих на ее состояние и владение специальным аналитическим и математическим аппаратом для анализа и прогноза рынка делает возможным успешное функционирование любого предприятия в современных условиях.

В этих условиях старые, традиционные методы анализа могут оказаться малоэффективными из-за недостатка информации о состоянии рынка, и в полной мере проявляется необходимость адаптации к современным условиям традиционных способов анализа и прогнозирования поведения предприятия таких, как экономико-математические модели, экспертные методы и системные оценки, которые в настоящее время приобретают все большую распространенность.

Рассмотрим особенности методики экономического анализа применительно к изучению спроса на товар.

Прогнозирование спроса может осуществляться различными методами, в частности можно выделить три основные группы: методы экономико-математического моделирования (экстрополяционные методы), нормативные методы, методы экспертных оценок.

Методы простой (формальной) экстраполяции заключаются в перенесении на будущий период прошлых и настоящих тенденций в развитии товарно-групповой структуры спроса на базе анализа динамического ряда.

Для экстраполяции информацию о динамике рынка представляют в той или иной форме - графической, статистической, математической, логической. В любом случае считают, что экономическим процессам присуща «инерция» или обязательное продолжение направления их течения в ближайшем будущем. Экстраполяции требуют от исследователя рынка крайней осмотрительности. Мало изучить прошлые тенденции рынка - необходимо принять в расчет новые условия и факторы, которые не были характерны для прошлого, но возможно появятся в будущем. Одновременно необходимо избавляться от учета факторов и обстоятельств, которые потеряли свою актуальность и уже не оказывают влияния на ход развития событий на данном рынке.

Данный метод достаточно прост и доступен, однако использование его целесообразно только на такой период, в котором маловероятно изменение тенденций, то есть на краткосрочный, и для укрупненных товарных групп.

К методам простой экстраполяции относятся и расчеты эластичности спроса в зависимости от изменения какого-либо фактора.

Экономико-математические методы основаны на использовании корреляционного и регрессионного анализа, позволяющего устанавливать тесноту связи и вид зависимости среднего значения какой-либо величины от некоторой другой или от нескольких величин. В нашем случае - это установление зависимости развития спроса от влияния наиболее главных факторов. в практике прогнозирования товарно-групповой структуры спроса чаще всего применяются трендовые и регрессионные модели:

Трендовые модели прогнозирования спроса представляют собой уравнения, формализующие устойчивые процессы его развития. Они применяются для прогнозирования наиболее стабильных закономерностей по крупным товарным подотраслям (например, соотношение спроса на продовольственные и непродовольственные товары). Основной параметр трендовых моделей -время, то есть по существу речь также идет об экстраполяции на прогнозируемый период тенденций и закономерностей базисного периода.

Регрессионные (факторные) модели отражают количественную связь одного показателя с другим или с группой других (множественная регрессия). В качестве переменных выступают факторы, определяющие динамику спроса. Математическую основу построения моделей составляют важнейшие положения теории вероятности, математической статистики и высшей математики. Процесс построения подобных моделей состоит из нескольких последовательных этапов.

Первым и важнейшим этапом моделирования развития товарно-групповой структуры спроса населения является отбор факторов. Они должны отражать объективные процессы изучаемого явления, быть количественно измеримыми и независимыми друг от друга.

На втором этапе рассчитывается сила влияния или теснота связи между факторами и спросом в базисном периоде. Она определяется с помощью коэффициентов корреляции и критериев согласия.

На третьем этапе выявляется математическая форма связи или вид зависимости спроса от факторов, подбираются функции, наиболее точно описывается процесс развития спроса.

Четвертый этап: расчет параметров уравнения. Параметры уравнений выражают степень и направление воздействия каждого фактора на спрос и рассчитываются методом наименьших квадратов.

Пятый этап: оценка прогностической ценности модели на основе ретроспективных расчетов.

Экономико-математические методы эффективно используется при краткосрочном прогнозировании. Так как объективная реальность нашей экономики состоит в том, что довольно трудно выявить и определить количественно более менее стабильные факторы, влияющие на прогнозируемый процесс. Поэтому составление среднесрочных и, тем более, долгосрочных прогнозов представляется довольно затруднительным в современных условиях. И как правило, преобладает прогнозирование на краткосрочные периоды. Экономико-математическое моделирование является основой экономической прогностики. Оно позволяет на строго количественной основе выявить характер связей между отдельными элементами рынка и теми факторами, которые влияют на его развитие. Что особенно важно - математические модели дают возможность наблюдать, как станут развиваться события при тех или иных начальных допущениях

При экономико-математическом моделировании спроса может также использоваться группа методов - экспоненциальное сглаживание и прогнозирование, основанные на использовании уже сделанных прогнозов тенденций развития спроса и самых последних данных о продаже товаров.

Математические методы помогают вскрыть количественные явления и взаимосвязи. Но они лишь продолжение экономического анализа, конечный результат в первую очередь зависит от выбора базисного периода, отбора факторов, от того, правильно ли определена степень устойчивости явления.

Нормативный метод основан на использовании показателей рекомендуемого уровня потребления материальных благ и применяется как основной инструмент среднесрочного и долгосрочного прогнозирования товарно-групповой структуры спроса в целом по стране. С помощью данного метода рассчитывают либо сроки достижения норм рационального потребления (исходя из фактически сложившихся среднегодовых темпов потребления этих товаров в базисном периоде), либо темпы роста производства и потребления, необходимых для достижения к намеченному сроку нормативных показателей рационального потребления. Обычно расчеты проводятся параллельно. Первый имеет большое значение для среднесрочных, а второй для долгосрочных прогнозов, являясь целевой установкой.

Сложность заключается в разработке самих нормативных показателей. Рекомендуемые нормы потребления продуктов питания основаны на физиологических потребностях организма в белках, жирах, углеводах, витаминах.

Рекомендуемые уровни потребления непродовольственных товаров могут разрабатываться, например, на основе опросов представительных групп потребителей.

При применений метода экспертных оценок ставится задача выяснить мнение специалистов торговли, промышленности или покупателей о тех или иных товарах и на основе этого выявить тенденции развития спроса на товары народного потребления. Использование метода экспертных оценок позволяет осуществить расчеты объемов и структуры спроса, потребностей в товарах по широкому кругу позиций ассортимента в условиях, когда другие методы не могут быть применены из-за отсутствия необходимой информации. С помощью экспертных оценок можно получать информацию о состоянии и перспективах развития спроса в форме, наиболее удобной для коммерческих работников.

Методы экспертных оценок - это комплекс логических и математи-ко-статистических методов и процедур, связанных с деятельностью экспертов по переработке необходимой для анализа и принятия решений информации. В практической деятельности по изучению и прогнозированию спроса метод экспертных оценок может быть использован для решения следующих задач: 1) Разработка средне- и долгосрочных прогнозов групповой структуры спроса на товары народного потребления. 2) Прогнозирование внутригрупповой (в развернутом ассортименте) структуры спроса на предстоящий хозяйственный год. 3) Определение групп потенциальных потребителей. 4) Оценка величины неудовлетворенного спроса по группам, видам и разновидностям товаров.

2. Классификация приемов экономического анализа

К числу основных традиционных способов и приемов экономического анализа относят использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексный метод, метод цепных подстановок, балансовый метод, метод разниц. Исходная информация и результаты анализа систематизируются в таблицах, отражаются в графиках. Все эти виды аналитической обработки информации невозможно выполнить без привлечения математических способов и приемов. Блок логико-экономических приемов наглядно представлен на рис. 2.1.

Рис 2.1. Примерная схема приемов и способов экономического анализа

Абсолютные величины отражают хозяйственные факты, экономические результаты в непосредственном цифровом выражении (выручка от продаж, затраты, фонд заработной платы, прибыль и др.). Относительные величины отражают соотношения абсолютных величин по времени, структуре, интенсивности (оборачиваемость, производительность, себестоимость единицы изделия, заработная плата одного работника, рентабельность и др.). Относительные величины используют в методах финансовых коэффициентов, индексном методе, методах процентных чисел и др. Средними величинами называют групповые, обобщенные числа, рассчитанные на основе массовых данных о качественно однородных явлениях (средние арифметические, средние хронологические и другие величины).

Наиболее ранним и наиболее распространенным способом анализа является сравнение. Существует несколько форм сравнений, сравнения: с нормативом, с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными.

Среди методов сравнения выделяют динамические и статические сравнения. Динамические (временные) сравнения отражают изменения показателей во времени. При этом сравнивают одноименные показатели аналогичных периодов.

В анализе динамики показателей строят динамический ряд, в котором приводят данные за несколько аналогичных периодов (лет, кварталов, месяцев и др.), но не менее чем за три периода. Рекомендуется изучать пять и более периодов. Поэтому горизонтальный анализ за два смежных периода не следует считать динамическим. Горизонтальные, динамические сравнения осуществляют с помощью абсолютных и относительных (индексы, темпы роста, темпы прироста и др.) изменений по одноименным показателям.

Динамические сравнения проводят цепным и (или) базисным способами. При сравнении цепным способом каждый из показателей динамического ряда последовательно сравнивают с аналогичным показателем предшествующего периода. При сравнении базисным способом каждый из показателей динамического ряда последовательно сравнивают с аналогичным показателем одного и того же периода, выбранного в качестве базы в динамическом ряду.

В составе динамических исследований проводят трендовый анализ -- сравнение данных учета и отчетности с одноименными данными ряда предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

При статических (пространственных) сравнениях сопоставляют и оценивают показатели одного периода различных объектов (организаций, их подразделений и др.). Один из основных видов сравнительного статического анализа -- бенчмаркинг, анализ показателей эффективности работы организации и ее подразделений, который преследует следующие цели:

· определение конкурентоспособности организации и ее слабых сторон;

· осознание необходимости изменений;

· отбор идей по кардинальному улучшению бизнес-процессов;

· поиск наилучших приемов работы организаций данного типа.

В качестве базы статических сравнений в зависимости от реальной проблемы могут использоваться:

· характеристики работы аналогичных структурных подразделений в пределах организации или одного и того же подразделения в течение определенного времени;

· показатели эффективности работы конкурентов;

· показатели всех аналогичных организаций отрасли.

Неотъемлемой частью почти любого экономического исследования является группировка -- определенная классификация явлений и процессов, а также причин и факторов, от которых они зависят. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую природу и объединять в однородные группы и подгруппы на основе тщательного изучения. Необходимо выделить особенности (признаки) каждой группы. В качестве информационной основы группировки служит генеральная или выборочная совокупности.

Группировки бывают типологическими, структурными и аналитическими. Объектами изучения могут быть выбраны как сами предприятия или их внутренние подразделения, так и однотипные хозяйственные операции.

Типологические группировки предполагают объединение изучаемых явлений по однородным группам и видам, признакам, например группы однородной продукции, товарные группы.

Структурные группировки создают по принципу соотношения частей (элементов) системы или объекта, а также объекта с его частями, так что во взаимосвязи они образуют систему (объект), например группировка подразделений организации по удельному весу издержек в составе выручки.

Этот вид группировки используют при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Структура объекта может рассматриваться как в статике, так и в динамике.

Аналитические группировки охватывают, по существу, типологические и структурные.

Они предназначены для выявления взаимосвязи и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй -- как результат влияния первого.

Группировки бывают простыми и комбинационными. Простая строится по одному признаку, комбинационная -- по нескольким одновременно.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в прошлом или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы.

Индексы исчисляются сопоставлением измеряемой (отчетной) величины с базисной или предшествующей.

Индексы, выражающие соотношение непосредственно измеряемых величин, называются индивидуальными, например индивидуальный индекс цен

где р₁ и р₀ -- цены отчетного и базисного периодов соответственно; индивидуальный индекс физического объема продаж

где q₁ и q₀ -- физический объем (натуральное количество) продаж отчетного и базисного периодов соответственно.

Индексы, характеризующие соотношения сложных явлений, называют общими, групповыми, или тотальными. Так, для определения общего изменения цен и количества реализованных товаров исчисляют общие индексы. Основой всякого общего индекса является агрегатная форма индекса.

Общий индекс цены и количества продаж имеет следующий вид:

Он отражает относительное изменение (темп изменения) стоимости продаж.

Общий индекс физического объема реализации показывает прирост объема продаж в натуральном выражении:

Относительное изменение цен можно определить с помощью общего индекса цены:

Количественными показателями называют абсолютные (объемные) показатели, суммы и объемы, непосредственно выраженные в денежных или натуральных единицах измерения (натуральный объем продаж, выручка, размер издержек, сумма прибыли, фонд заработной платы и др.).

Качественные показатели характеризуют, оценивают количественный показатель, отражают степень его интенсивности, выражают отношение количественного показателя к другому показателю или значение количественного показателя, приходящегося на единицу другого показателя (рентабельность, фондоотдача, себестоимость единицы продукции, цена за единицу продукции, процентная ставка за кредит, транспортный тариф, производительность труда, заработная плата одного работника и др.).

Выбор отчетного или базисного показателя в расчетах обусловлен правилом, согласно которому при сравнении количественных показателей качественные показатели берутся за базисный период. При сравнении качественных показателей количественные принимаются за отчетный период.

В рассматриваемом случае

q -- физический объем (натуральное количество) продаж -- количественный показатель, который при определении общего индекса цены принимается за отчетный период q₁;

р -- цена за единицу реализуемой продукции -- качественный показатель, при определении общего индекса физического объема продаж принимается за базисный период р₀.

Агрегатный индекс можно преобразовать в средний гармонический следующим образом:

Эта формула общего индекса цен в среднегармонической форме тождественна общему индексу цен в агрегатной форме. Она может применяться в розничных торговых предприятиях, в которых количественный учет товаров не ведется. Под экономическим факторным анализом понимают постепенный переход от исходной факторной системы (факторных показателей) к конечной факторной системе -- результату (или наоборот). Факторный анализ заключается в раскрытии и измерении полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Различают детерминированные и стохастические факторные зависимости.

Детерминированной (определенной) называют зависимость, позволяющую по конкретным значениям факторных показателей однозначно определить значение результативного показателя.

Стохастической (вероятностной) считается зависимость, позволяющая лишь с некоторой вероятностью определить значения результативных показателей.

В детерминированном анализе различают следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели имеют следующий общий вид:

Такие модели применимы, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели:

Они используются, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные модели:

Этот тип моделей приемлем, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на другой.

4. Смешанные (комбинированные) модели представляют собой сочетание (комбинирование) моделей предыдущих типов:

В факторном анализе используют различные методы. Применяя агрегатную форму индекса (индексный метод), можно определить влияния фактора количества и фактора цен на объем произведенной или реализованной продукции:

В индексном методе, как и в других методах факторного анализа, сумма влияния факторов равняется абсолютному изменению результативного показателя, на который влияют указанные факторы. Невыполнение указанного равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчете. Таким образом проводят проверку факторных расчетов. Без проведения проверки задача факторного анализа считается нерешенной.

Метод цепных подстановок тоже используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель -- результат. При расчетах этим методом необходимо определить формулу, отражающую взаимосвязь между факторными и результативным показателями, и с помощью этой формулы или посредством ее преобразования выразить результат через факторы, т.е. построить факторную модель.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене базисного (или планового) значения одного из алгебраических слагаемых либо одного из сомножителей факторной модели на отчетное (или фактическое) значение. Все остальные показатели остаются при этом неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше расчетов. В первом расчете по формуле факторной модели все значения принимаются базисными (плановыми). В каждом последующем расчете один из показателей этой формулы поочередно заменяется на отчетный (фактический). В результате в последнем расчете все показатели формулы факторной модели остаются отчетными (фактическими). Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из результата второго расчета вычитается результат первого, из третьего -- второй и т.д.

Этот способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямо пропорциональной или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде аддитивной, мультипликативной, кратной или смешанной факторной модели.

Пример. Требуется определить влияние трудовых факторов на объем производства промышленной продукции методом цепных подстановок. Зависимость объема продукции от трудовых факторов выражается формулой

Где N^В -- объем выпуска продукции;

R -- среднесписочная численность рабочих;

Т^Д -- среднее число дней, отработанных одним рабочим за год;

Т^Ч -- среднее число часов, отработанных одним рабочим за день;

D^Ч -- средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час.

Таблица 2.1.

Трудовые показатели за два смежных периода

Показатель	Период
	Базисный	Отчетный
Объем продукции (NВ), ден. ед. Среднее число рабочих ( R ), чел. Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год (ТД ) Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день (ТЧ ) Средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час (DЧ ), ден. ед.	93 460,5 90 301 6,9 0,5	118 320 100 290 6,8 0,6

Проведем расчеты.

Расчет I. Все показатели базисные:

90 * 301 * 6,9 * 0,50 = 93 460,5 ден. ед.

Расчет II. Среднесписочная численность рабочих отчетная, остальные показатели базисные:

100 * 301 * 6,9 * 0,50 = 103 845 ден. ед.

Расчет III. Численность рабочих и число отработанных ими дней отчетные, остальные показатели базисные:

100 * 290 * 6,9 * 0,5 = 100 050 ден. ед.

Расчет IV. Численность рабочих, число отработанных дней и часов отчетные, выработка базисная:

100 * 290 * 6,8 * 0,50 = 98 600 ден. ед.

Расчет V. Все показатели отчетные:

100 * 290 * 6,8 * 0,60 = 118 320 ден. ед.

Далее из результата расчета II вычитаем результат расчета I, из результата расчета III -- результат расчета II, из результата IV -- результат III и т.д.

Изменение отчетного объема продукции в сравнении с базисным объемом произошло за счет влияния следующих факторов. Рост численности рабочих с 90 до 100 чел. увеличил объем производства на разность между результатом расчета II и результатом расчета I(II-I):

103 845 - 93 460,5 = +10 384,5 ден. ед.

Уменьшение числа отработанных дней с 301 до 290 привело к сокращению производства на разность (III -- II):

100 050 - 103 845 = -3795 ден. ед.

Уменьшение средней продолжительности рабочего дня с 6,9 до 6,8 час. снизило выпуск на разность (IV -- III):

98 600 - 100 050 = -1450 ден. ед.

Рост средней часовой выработки (производительности труда) с 0,5 до 0,6 ден. ед. увеличил выпуск на разность (V -- IV):

118 320 - 98 600 = +19 720 ден. ед.

Проверка. Сумма влияния всех факторов должна быть равна абсолютному изменению результативного показателя, на который они влияют. В данном случае результативным является объем выпуска:

10 384,5 - 3795 - 1450 + 19 720 = 118 320 - 93 460,5 = +24 859,5 ден. ед.

Выполнение условия данного равенства подтверждает верность расчетов.

Расчет показывает, что два фактора действовали на выпуск продукции положительно и два фактора отрицательно. На предприятии допускались целодневные и внутрисменные потери рабочего времени (простои), превышающие базисные показатели. При недопущении превышения роста неявок и внутрисменных простоев в отчетном периоде в сравнении с базисным продукции было бы выработано больше на 5245 ден. ед. (-3795-1450). Поэтому руководству необходимо принять меры к недопущению потерь рабочего времени.

Наибольшее влияние из всех факторов оказал рост производительности труда (D^Ч). По результатам расчетов небольшое увеличение производительности существенно повышает объем выпуска. Следовательно, руководству в первую очередь следует уделить внимание вопросам увеличения производительности труда в дальнейшей работе.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неверным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а затем качественных. При определении влияния нескольких количественных факторов сначала определяют влияние наиболее общих, первичных, значимых факторов, а затем факторов, входящих в состав общих, производных, заключительных. В данном примере в первую очередь устанавливают влияние численности работников (R) как количественного показателя, затем количественного производного показателя -- годового рабочего времени (Т^д), характеризующего длительность работы (использование) первого фактора (рабочей силы). После этого переходят к качественным показателям -- рабочему времени одного работника за день (Т^Ч), как показателя, характеризующего плотность (качество) годового рабочего времени в его распределении по дням. И в последнюю очередь рассматривается влияние качественного производного показателя -- производительности труда (D^Ч ), характеризующего интенсивность (качество) использования работника в единицу времени.

Прежде чем приступить к расчетам методом цепных подстановок, необходимо:

· определить четкую функциональную зависимость между изучаемыми показателями (определить исходную формулу, в которую они входят);

· если потребуется, выразить преобразованием исходной формулы результативный показатель через факторные показатели, которые влияют на результат;

· разграничить количественные и качественные показатели;

· правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (расстановка общих и частных, первичных и производных факторов).

Для расчета влияния факторов на результат используют также метод разниц. В расчетах методом разниц, как и методом цепных подстановок, необходимо установить взаимосвязь между показателями и выразить результат через факторы.

Например, при исчислении влияния на транспортные издержки транспортных тарифов (стоимость перевозки 1 т данного класса груза на 1 км) и объема перевозки транспортные расходы выражают через объем перевозок и транспортный тариф следующим образом:

где Q_nep -- объем перевозки;

S -- стоимость перевозки 1 т груза по установленным тарифам для заданного расстояния (транспортный тариф).

Данные о тарифах и объемах перевозки за два смежных периода представлены в табл. 2.2.

Расчет влияния изменения объема перевозки на транспортные расходы проводят умножением абсолютного изменения объема перевозки на транспортный тариф.

Так как транспортный тариф -- качественный показатель, следует подставить в формулу его базисное значение в соответствии с правилом выбора отчетного или базисного показателя:

где ?И_{Тр Q} -- изменение транспортных расходов за счет изменения объема перевозки;

?Q_пер -- абсолютное изменение объема перевозки;

S₀ -- транспортный тариф в базисном периоде.

Таблица 2.2.

Данные о транспортных расходах

Показатель	Период	Абсолютное изменение
	Базисный	Отчетный
ИТр -- транспортные расходы, ден. ед. Qпер -- объем перевозки, т S -- транспортный тариф, ден. ед.	190 2 95	225 2,5 90	35 0,5 -5

Расчет влияния изменения транспортного тарифа на транспортные расходы проводят с помощью умножения абсолютного изменения транспортного тарифа на объем перевозки.

Так как объем перевозки -- количественный показатель, следует подставить в формулу его отчетное значение:

где ?И_{Тр S} -- изменение транспортных расходов за счет изменения транспортного тарифа;

Q_{пер 1} -- объем перевозки отчетного периода;

?S -- абсолютное изменение транспортного тарифа.

Проверка. Сумма влияния факторов должна равняться абсолютному изменению результативного показателя, в данном случае изменению транспортных расходов:



Пример. Подставим данные табл. 2.2 в формулы факторного влияния.

Влияние объема перевозки:

То есть в результате увеличения объема перевозки на 0,5 т транспортные расходы возросли на 47,5 ден. ед. Влияние транспортного тарифа:

В результате уменьшения транспортного тарифа на 5 ден. ед. транспортные расходы снизились на 12,5 ден. ед.

Проверка. Сумма влияния факторов должна равняться абсолютному изменению транспортных расходов (табл. 2.2):

Полученное равенство подтверждает верность расчетов.

Метод цепной подстановки и способ разниц имеют общий недостаток, суть которого сводится к образованию неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Поэтому при изменении последовательности подстановки возникает разница в расчетах.

Чем позже осуществляется замена одного и того же показателя на отчетный в цепных подстановках, тем большим становится его влияние на результат. Этот недостаток в методе разниц связан с выбором количественных и качественных показателей и устраняется при использовании в анализе интегрального метода.

Пример. Проведем расчет влияния объема и стоимости одной тонны груза на транспортные расходы интегральным методом на основе данных табл. 2.2 с использованием приведенной в примере формулы расчета транспортных расходов

Интегрирование этих величин проводится по двум расчетным формулам. Влияние на транспортные расходы объема перевозок определяется выражением

Влияние изменения арендной ставки можно найти с помощью следующего выражения:

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, экономическом анализе, статистике и планировании.

Примером использования балансового метода могут быть расчеты на основе товарного или сырьевого баланса. Товарный (сырьевой) баланс составляется на предприятиях почти всех отраслей. Он выражается в виде равенства

где N^3an' -- запас товаров на начало отчетного периода;

N^П -- поступление товаров;

N^Р -- реализация товаров;

N^выб -- прочее выбытие товаров (естественная убыль, уценка и другие потери);

N^3an'' -- запас товаров на конец отчетного периода.

Преобразованием исходной формулы товарного баланса каждую из обозначенных в ней величин можно представить как алгебраическую сумму всех остальных.

Сам товарный (сырьевой) баланс позволяет сделать важные аналитические выводы, особенно если он составляется не только в целом, но и по отдельным группам сырья, готовых изделий, товаров.

Кроме того, на основе товарного (сырьевого) баланса определяется влияние на искомый показатель каждого алгебраического слагаемого, если с этим методом сочетать метод цепных подстановок или более простое нахождение разниц между отчетными и базисными показателями, а при изучении плановых показателей -- между фактическими и плановыми по каждому элементу товарного баланса.

Пример. Рассмотрим влияние изменения товарных ресурсов (элементов товарного баланса) на изменение объема продаж способом разниц (табл. 2.3).

Таблица 2.3.

Влияние составляющих товарного баланса на объем реализации товаров, ден. ед.

Измененяемый фактор	Период	Абсолютное изменение	Влияние факторов
	Базисный	Отчетный
А	1	2	3	4
Запас товаров на начало отчетного периода (N3an/) Поступление товаров (NП) Прочее выбытие товаров (Nвыб) Запас товаров на конец отчетного периода N3an//) Общее отклонение реализации товаров (NР //)	8 600 9 860 540 7 600 10 320	7 600 12 200 610 8 400 10 790	-1000 2340 70 800 470	-1000 2340 -70 -800 470

При способе разниц между отчетными (фактическими) и базисными (плановыми) данными особое внимание следует обращать на знаки. Размер влияния на объем реализации факторов равен их отклонению от базисной величины со знаком, соответствующим характеру влияния каждого из факторов (±). В частности, увеличение суммы прочего выбытия товаров, как и увеличение конечных товарных запасов, означает сокращение объема реализации, поэтому знак их влияния (гр. 4 табл. 2.3) противоположен знаку отклонения этих показателей (гр. 3). Прочее выбытие -- это выбытие товаров помимо реализации, товарные потери. Поэтому, чем больше размер прочего выбытия, тем меньше товаров будет реализовано. Этим объясняется противоположность знака влияния. Другой фактор -- остаток товаров на конец периода, чем больше осталось запасов товаров на конец периода, тем меньше их было продано за период. В этом причина противоположности фактора конечных товарных остатков. Изменение остальных факторов прямо пропорционально их влиянию на реализацию. Поэтому знаки их отклонений (гр. 3) и влияний (гр. 4) одинаковы.

Расчет по табл. 2.3 показывает, что снижение запасов товаров на начало периода на 1000 ден. ед. и увеличение прочего выбытия (выбытия помимо реализации) на 70 ден. ед. снизили продажи на 1070 ден. ед. (--1000--70). Увеличение запасов на конец периода на 800 ден. ед. также свидетельствует об уменьшении продаж за период на ту же величину.

Положительное влияние на реализацию оказал лишь один из факторов. Увеличение объема реализации на 2340 ден. ед. в рассматриваемом примере произошло за счет роста поступлений товара на ту же величину. Размер увеличения поступлений покрыл влияние всех отрицательных факторов, что и привело к росту продаж в общей сумме на 470 ден. ед.

Увеличение запасов товара на 800 ден. ед. свидетельствует об излишнем их поступлении, которое может быть оправданным, если конечный остаток не превышает установленного на предприятии норматива. Превышение запасов в сравнении с планом означает затоваривание, неэффективное использование запасов и площади под их хранение.

Проверка. Сумма влияния приведенных факторов (итог гр. 4 табл. 2.3) должна равняться абсолютному изменению объема реализации (10 790 -- 10 320 = 470 ден. ед.), что подтверждает верность расчетов.

Знак влияния того или иного фактора в методе нахождения разниц (табл. 2.3) зависит от знака в формуле объема реализации, если объем реализации выразить через факторы товарного (сырьевого) баланса:

Знак влияния фактора в гр. 4 табл. 2.3 соответствует знаку его абсолютного изменения в гр. 3 для показателей, имеющих положительный знак в формуле объема реализации. Отрицательный знак в формуле объема реализации меняет знак влияния на противоположный знаку изменения в гр. 3.

Формулу объема реализации используют в расчете влияния факторов на реализацию методом цепных подстановок. При проведении расчетов этим методом характер изменений (больше, меньше) совпадает с математическим выражением (+, -) влияния соответствующих факторов.

Пример. Расчет методом цепных подстановок проведем по табл. 2.4.

Таблица 2.4.

Расчет методом ценных подстановок

№ расчета	Алгебраические слагаемые (факторы), влияющие на объем реализации	Числовое значение алгебраических слагаемых товарного баланса
		N3aп'	NП	Nвыб	N3aп"	NР
I	N03aп' + N0П - N0выб - N03aп" = N1Р	8 600	9 860	540	7 600	10 320
II	N13aп' + N0П - N0выб - N03aп" = N2Р	7 600	9 860	540	7 600	10 320
III	N13aп' + N1П - N0выб - N03aп" = N3Р	7 600	12 200	540	7 600	11 660
IV	N13aп' + N1П - N1выб - N03aп" = N4Р	7 600	12 200	610	7 600	11 590
V	N13aп' + N1П - N1выб - N13aп" = N5Р	7 600	12 200	610	8 400	10 790

В табл. 2.4 проведено пять расчетов, поскольку требовалось определить влияние четырех показателей: N^3aп; N^П; N^выб; N^3aп".

В I (базисном) расчете все показатели плановые; во II -- начальные запасы товаров фактические, остальные показатели плановые; в III -- фактическими являются начальные товарные запасы и поступления товаров, остальные показатели плановые; в IV прибавился еще один фактический показатель «прочее выбытие товаров»; наконец, в V расчете все показатели фактические.

Сумму I и V расчетов можно в готовом виде взять из бизнес-плана или бухгалтерского отчета, как данные базисного и отчетного периодов.

Путем последовательного вычитания из суммы II расчета суммы I, из III расчета -- II и т.д. определяется влияние каждого слагаемого товарного баланса.

На сумму товарооборота в примере отдельные слагаемые товарного баланса повлияли следующим образом:

(II - 1) Начальный товарный запас N^P₂ - N^P₁= 9320 - 10 320 = -1000 ден. ед.

(III - II) Поступление товаров N^P₃ - N^P₂= 11 660 - 9320 = 2340 ден. ед.

(IV - Ш) Прочее выбытие товаров N^P₄ - N^P₃= 11 590 - 11 660 = -70 ден. ед.

(V - IV) Конечный товарный запас N^P₅ - N^P₄=10 790 - 11 590 = -800 ден. ед.

(V - I) Общее отклонение N^P₅ - N^P₁= 10 790 - 10 320 = 470 ден. ед.

Проведенные расчеты показывают:

расчет методом цепных подстановок более трудоемкий;

все знаки в математическом выражении соответствуют экономической оценке.

Следовательно, только усвоив метод цепных подстановок в общем виде, можно использовать в практической работе и простой его вариант (способ разниц между плановыми (базисными) и фактическими (отчетными) показателями товарного (сырьевого) баланса).

3. Традиционные способы и приемы экономического анализа, и их сущность

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т. е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия -это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов- это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному, Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Заключение

Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.

На современном этапе развития экономики перед анализом хозяйственной деятельности как наукой ставятся новые задачи, определяются новые направления его развития.

С формированием и распространением рыночных условий хозяйствования предприятиям необходимо проводить постоянный экономический анализ. Роль и значение экономического анализа как одной из важнейших функций управления существенно повышаются. Экономический анализ проводят как поставщики, так и потребители, аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации. Теория анализа хозяйственной деятельности является базой для понимания экономических процессов и теоретической основой для практического анализа.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

Анализ финансовой деятельности предприятия проводится по различным направлениям. К ним относится выявление финансовой устойчивости предприятия, определение показателей кредитоспособности и инвестиционной привлекательности и др. В ходе финансового анализа определяется, насколько эффективно - используются средства предприятия.

Основой для проведения анализа служат бухгалтерские документы, в том числе бухгалтерский баланс.

Экономический анализ за последние 80 лет находится у нас в состоянии постоянного развития и совершенствования. Сформировались в этой области теоретические основы, осуществлены обстоятельные отраслевые разработки, освоены методы и приёмы анализа хозяйственно-финансовой деятельности отдельных предприятий и их объединений. Сформировалась наука и учебный курс высших учебных заведений. Изданы многочисленные монографические исследования, учебники, практические и методические пособия.

Очевидно, что финансовый анализ является одним из основных методов, определяющих работу предприятия, поэтому его разработка особенно актуальна.

Список использованной литературы

Баканов М. И., Шеремет А. Д. “Теория экономического анализа” М. -2007.

Барингольц С. Б. «Анализ финансового состояния промышленных предприятий» Деньги и кредит, 2008, № 11.

Гиляровская А.Т. «Экономический анализ: учебник для вузов» - 2е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 615с.

Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. “Бухгалтерский учет в промышленности” Москва “Финансы и статистика” 2007.

Крейнина М.Н. «Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле», М., 2009.

Любушин Н.П. «Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристский бизнес: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит»; 3е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575с.

Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. “Технико - экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий” - 2006.

Финансовый анализ деятельности фирм, М., «Ист-Сервис», 2009.

Чернов В.А. «Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристский бизнес: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономической специальности»; под. ред. Бакановой М.И. - 2е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 639с.