Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

I. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

1.1 Общая характеристика выпуска и реализации продукции

1.2 Анализ эффективности использования производственных ресурсов

1.3 Анализ себестоимости продукции

II. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ

2.1 Анализ финансовых результатов

2.2 Анализ финансового состояния

Заключение

Список использованной литературы

Введение

С развитием производительных сил и производственных отношений, расширением масштабов производства стало невозможно обойтись, и принимать правильные управленческие решения без анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Тема " Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия " очень актуальна на сегодняшний день, так как именно с финансово-хозяйственной деятельностью связаны проблемы многих предприятий в нашей стране. Вследствие несвоевременного или неправильного анализа деятельности многие промышленные предприятия обанкротились. Поэтому необходимо проводить тщательный анализ выполнения плана по производству продукции и деятельности предприятия в целом. Анализ необходим для выявления внутрихозяйственных резервов, увеличения выпуска и реализации продукции, для разработки мероприятий по освоению выявленных резервов.

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно анализируются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Целью данной курсовой работы является: анализ производственной деятельности предприятия и оценка его финансовой устойчивости.

1. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

1.1 Общая характеристика выпуска и реализации продукции

1.1.1 Анализ выполнения плана и динамики выпуска продукции и ее продажи

Таблица 1.1.1.

Тыс.руб.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
		План	Факт	От плана	От прошлого года
				Абсолютное	в %	Абсолютное	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Выпуск товаров и услуг 1.1. В фактических ценах соответствующего года (без НДС и акциза) 1.2. В сопоставимых ценах (без НДС и акциза)	79591 78414	91900 91900	93900 93900	2000 2000	2,18 2,18	14309 15486	17,97 19,74
2. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (в фактических ценах соответствующего года (без НДС и акциза))	82360	96000	101502	5502	5,73	19142	23,24
3. Изменение остатков нереализованной продукции (снижение -, рост +) (строка 1,1- строка 2)	-2769	-4100	-7602	-3502	85,41	-4833	174,54

В результате проведенного анализа выпуска и реализации продукции выявлено, что выпуск товаров и услуг в отчетном году увеличился на 2,18% относительно плановых показателей, а при сопоставлении с прошлым годом увеличение составило 17,97%. В результате произошло увеличение выручки от продажи в отчетном году по отношению к плану на 5,73%, а по сравнению с прошлым годом на 23,24%. Также у предприятия снизилось количество остатков нереализованной продукции на складе на 3502 тыс.руб. (85,41%) относительно плановых показателей, на 4833 тыс.руб. (174,54%) по сравнению с прошлым годом. Таким образом, можно сделать вывод, что наблюдается улучшение условий реализации продукции, так как произошло снижение остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом и плановыми показателями.

1.1.2 Анализ выполнения плана по ассортименту

Таблица 1.1.2.

Тыс. руб.

Наименование изделия	Отчетный год	Удельный вес (%)	Выполнение плана (%)	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту (ВПп)
	План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6=3/2*100	7
А	15000	15740	16,32	16,76	104,93	15000
Б	48000	48290	52,23	51,42	100,60	48000
В	900	890	0,98	0,95	98,89	890
Прочая продукция	28000	28980	30,46	30,86	103,50	28000
Итого	91900	93900	100	100	102,18	91890

Для анализа общей характеристики изменений в ассортименте продукции следует рассчитать средний % выполнения плана по ассортименту по формуле:

ВПА = ВПП / ВП0 *100% , где

ВПА - выполнение плана по ассортименту, %;

ВПП - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП0 - плановый выпуск продукции.

В нашем случае:

ВПА = 91890 / 91900 * 100% = 99,99%

Анализ оценки выполнения плана по ассортименту показал, что в ассортиментной политике предприятия за рассматриваемый период произошли изменения. В целом план по выпуску продукции в отчетном году был перевыполнен на 2,18%, но степень выполнения плана по отдельным видам продукции различна, так по продуктам А, Б и прочей продукции план перевыполнен, тогда как по изделию В наблюдается недовыполнение плана на 1,11%. Следовательно, план по ассортименту недовыполнен на 0,01% , так как не выполнено задание по всем видам продукции, на что могли повлиять как внутренние так и внешние факторы.

1.1.3 Анализ структурных сдвигов выпускаемой продукции

Таблица 1.1.3.

Изделие	Плановая цена за единицу, (руб.)	Удельный вес продукции, (%)	Изменение удельного веса, (+, -)	Изменение средней цены за счет структуры, (руб.), (+,-)	Изменение товарной продукции за счет структуры (тыс. руб.), (?ВП)
		План	Факт
1	2	3	4	5 =4-3	6 =5/100*2	7
А	3,66	16,32	16,76	0,44	0,016	-
Б	7,18	52,23	51,42	-0,81	-0,058	-
В	3,55	0,98	0,95	-0,03	-0,001	-
Прочая продукция	2,00	30,46	30,86	0,40	0,008	-
Итого	-	100,00	100,00	-	-0,034	-85,13

?ВП с =?( Удi1 - Удi0) * VВПобщ.1

Где ?ВП_С - изменение выпуска продукции за счет структурных сдвигов;

Уд_i1 и Уд_i0 - удельный вес продукции i-го наименования соответственно в фактическом и плановом выпуске всей продукции;

VВП_общ.1 - фактический выпуск продукции в натуральном выражении.

Определим влияние изменения товарной продукции за счет структуры:

?ВП_С = -0,034 * 2503,7( в натуральных измерителях) = -85,13 (тыс. руб.)

По итогам анализа можно сделать вывод, что за отчетный период по изделию А произошло увеличение средней цены за счет структуры на 1,6 коп., по изделию Б уменьшение на 5,8 коп., по изделию В на 0,1 коп., по прочей продукции увеличение составило 0,8 коп. Общее изменение средней цены за счет структуры за отчетный период составило -3,4 коп., чему способствовало снижение удельного веса продукта Б на 0,81%. Таким образом изменение выпуска продукции за счет структуры составляет - 85,13 тыс. руб.

1.1.4 Анализ качества выпущенной продукции

Таблица 1.1.4.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		план	факт
1	2	3	4
1. Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, (тыс. руб.)	79591	91900	93900
2. Выпуск сертифицированной продукции в фактических ценах, (тыс. руб.)	30700	39960	41000
3. Удельный вес сертифицированной продукции в объеме товаров и услуг, (%)	38,57	43,48	43,66

Проведенный анализ показал, что произошло увеличение удельного веса сертифицированной продукции в общем объеме товаров и услуг на 5,09% ( 43,66%-38,57%) по сравнению с прошлым годом, это явилось результатом эффективной работы по улучшению качества продукции предприятия и повышения ее конкурентных преимуществ.

Основными причинами, которые могли оказать влияние на улучшение качества выпускаемой продукции, для предприятия, могли явиться:

· высокий уровень технологии и организации производства;

· высокое качество сырья и материалов, используемых в производстве продукции;

· увеличение численности квалифицированных рабочих ;

· ритмичность производства и т.д.

1.1.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Таблица 1.1.5.

Декады месяца	Выпуск продукции, (тыс., руб.)	Удельный вес продукции, (%)	Выполнение плана (коэф.)	Доля продукции, зачтенной в выполнение плана по ритмичности, (%)
	План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6=3/2	7
I	29000	30500	31,56	32,48	1,051	31,56
II	31000	31150	33,73	33,17	1,004	33,17
III	31900	32250	34,72	34,35	1,011	34,35
Итого за год	91900	93900	100	100	1,021	99,08

Для анализа ритмичности выпуска продукции используется коэффициент ритмичности:

К ритм = 31,56 + 33,17 + 34,35 = 99,08%

Квар. = = 0,029

Проведенный анализ показал , что в отчетном году выпуск продукции был ритмичен на 99,08%, причём во II декаде план выпуска продукции выполнен на 100%, а в первой и третьей декадах перевыполнен на 5,1% и 1,1% соответственно.

Коэффициент вариации составляет 0,029, это означает, что произошло отклонение выпуска продукции по декадам от выпуска продукции по графику в среднем на 2,9%.

Неритмичность производства и реализации продукции ухудшает экономические показатели на предприятии :

· снижается качество произведенной продукции;

· возрастает объем незавершённого производства;

· не выполняются поставки по договорам.

В следствие чего происходит уменьшение прибыли и ухудшение финансового состояния предприятия.

1.2 Анализ эффективности использования производственных ресурсов

1.2.1 Анализ материалоёмкости выпущенной продукции

Таблица 1.2.1.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
			Абсолютное	%
1	2	3	4	5
1. Выпуск продукции (работ, услуг) в фактических ценах, (тыс. руб.)	(ВП)	79591	93900	14309	117,98
2. Материальные затраты, (тыс. руб.)	(МЗ)	41384	47747	6363	115,38
3. Материалоемкость продукции, (руб.) 2/1	(МЕ)	0,5199	0,5085	-0,0114	97,8073

МЕ=МЗ/ВП

Оценка влияния изменения материалоемкости и материальных затрат на объем продукции производится с использованием формулы:

ВП = МЗ / МЕ

ВП0 = 41384 / 0,519958 = 79591,04 (тыс. руб.)

ВПМЗ = 47747 / 0,519958 = 91828,5 (тыс. руб.)

ВПМЕ = 47747 / 0,508487 = 93900,14 (тыс. руб.)

?ВПМЗ = ВПМЗ - ВП0 = 91828,5 - 79591,04 = 12237,46 (тыс. руб.)

?ВПМЕ = ВПМЕ - ВПМЗ = 93900,14-91828,5=2071,54 (тыс. руб.)

?ВП = ?ВПМЗ + ?ВПМЕ = 12237,46+2071,54= 14309 (тыс. руб.)

Проведя анализ можно сделать вывод, за отчетный год на предприятии произошло снижение материалоемкости продукции на 2,1927% ( 1,14 коп.), а объем выпуска продукции увеличился на 17,98% (14309 тыс. руб.), что было обусловлено повышением материальных затрат на 15,38% (6363 тыс. руб. )и снижением материалоемкости на 2,1927% (1.14 коп.)

1.2.2 Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Таблица 1.2.2.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4
1. Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, (тыс. руб.)	(ВП)	79591	93900	14309
2. Среднегодовая стоимость основных фондов основного вида деятельности, (тыс. руб.)	(ОС)	48217	45287	-2930
3. Среднегодовая стоимость машин и оборудования, (тыс. руб.)	(ОСМ)	23623	23105	-518
4. Удельный вес (коэф.) стоимости машин и оборудования в общем объеме основных фондов. (3/2)	(УДМ)	0,489	0,510	0,021
5. Фондоотдача с 1 руб. стоимости фондов основного вида деятельности, (руб.) (1/2)	(ФО)	1,65	2,07	0,42
6. Фондоотдача стоимости машин и оборудования, (руб.) (1/3)	(ФОМ)	3,37	4,06	0,69
7. Влияние на фондоотдачу основных фондов основного вида деятельности, (руб.): а) удельного веса стоимости машин и оборудования; б) фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования	УД а ФО а	X X	X X	+0,08 +0,34

Для проведения анализа потребуется использовать факторную модель фондоотдачи (ФО):

ФО = ВП/ОС

ФО0 = ФОМо* УДМо= 3,37*0,489=1,65 (руб.)

ФОФОм=4,06*0,489= = 1,99 (руб.)

ФОУДм = 4,06*0,510 = 2,07 (руб.)

?ФОФОм = ФОФОм - ФО0= 0,34 (руб.)

?ФОУДм = ФОУДм - ФОФОм = 0,08 (руб.)

?ФО = 0,34 + 0,08 = 0,42 (руб.)

Анализ достигнутого уровня фондоотдачи свидетельствует о том, что фондоотдача с 1 руб. стоимости фондов основного вида деятельности увеличилась в отчётном году по сравнению с прошлым на 0,42 руб. , это произошло вследствие роста выпуска продукции на 14309 тыс. руб. и снижения среднегодовой стоимости основных фондов основного вида на 2930 тыс. руб.. Также на изменение фондоотдачи основного фонда основного вида оказало влияние увеличение удельного веса стоимости машин и оборудования , которое составило 0,08 руб. и увеличение фондоотдачи с 1 рубля стоимости машин и оборудования на 0,34 руб.

1.2.3 Анализ влияния на выпуск продукции среднегодовой стоимости основных фондов основного вида деятельности и фондоотдачи.

Влияние факторов, приведенных в таблице 1.2.2, на объем выпуска продукции (ВП) устанавливается путем умножения изменения фондоотдачи (ФО) на среднегодовую стоимость ОФ основного вида деятельности (ОС):

ФО = ВП/ОС

ВП=ОС*ФО

ВП0 = ОС0 * ФО0 =48217*1,65068= 79590,8 (тыс. руб.)

ВПОС = ОС1 * ФО0 = 45287*1,65068=74754,3 (тыс. руб.)

ВПФО = ОС1 * ФО1 = 45287*2,0734=93898 (тыс. руб.)

?ВПОС= -4836,5 (тыс. руб.)

?ВПФО = 19144,7 (тыс. руб.)

?ВП общ =(-4836,5)+19144,7= 14309 (тыс. руб.)

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что на увеличение выпуска продукции на 14309 тыс. руб. оказало влияние изменение среднегодовой стоимости ОФ основного вида и фондоотдачи. Выпуск продукции вырос на 19144,7 в связи с увеличением фондоотдачи с 1 руб. стоимости фондов основного вида на 0,42 руб.. Отрицательное влияние на выпуск продукции оказало уменьшение среднегодовой стоимости ОФ основного вида на 2930 тыс. руб. в связи с чем объем выпуска продукции в отчетном году сократился на 4836,5 тыс. руб.

1.2.4 Анализ динамики производительности труда

Таблица 1.2.4.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+.-)
			Абсолютное	%
1	2	3	4	5
1. Выпуск товаров и услуг в сопоставимых ценах, (тыс. руб.)	(ВП)	78414	93900	15486	119,75
2. Среднесписочная численность работников (по основному виду деятельности), (чел.)	(Ч)	330	315	-15	95,45
3. Среднегодовая выработка продукции на одного работника, (руб.) (1/2)	(ГВ)	237618,18	298095,24	60477,06	125,45
4. Общее число отработанных чел-дней работниками	(Д)	77280	78876	1596	102,07
5. Общее число отработанных чел-часов работниками	(ч)	588173	630240	42067	107,15
6. Среднее число дней, отработанных одним работником, (дни) (4/2)	(ДСр)	234,18	250,40	16,22	106,93
7. Средняя продолжительность рабочего дня, (часы) (5/4)	(t)	7,610	7,990	0,38	104,98
8. Среднечасовая выработка продукции одного работника, (руб.) (1/5)	(СВ)	133,3179	148,9908	15,6729	111,76
9. Влияние на отклонение среднегодовой выработки одного работника отчетного года от предыдущего, (руб.): а) изменения средней продолжительности рабочего года; б) изменения средней продолжительности рабочего дня; в) изменения среднечасовой выработки		- - -	- - -	16455,98 12685,46 31356,71	- - -

Для анализа динамики производительности труда по показателю среднегодовой выработки продукции на одного рабочего, необходимо применить ее факторную модель:

ГВ = Дср * t * СВ

ГВ0 = 234,18 * 7,610 * 133,3179 = 237587,14 (руб.)

ГВДср = 250,40 * 7,610 * 133,3179 = 254043,12 (руб.)

ГВt = 250,40 * 7,990 * 133,3179 = 266728,58 (руб.)

ГВСВ = 250,40 * 7,990 * 148,9908 = 298085,29 (руб.)

?ГВДср = 254043,12-237587,14=16455,98 (руб.)

?ГВt = 266728,58-254043,12=12685,46 (руб.)

?ГВСВ = 298085,29-266728,58=31356,71 (руб.)

?ГВ =16455,98 +12685,46+31356,71= 60477,06 (руб.)

Анализ показал, что в отчетном периоде произошло увеличение среднегодовой выработки продукции на одного работника на 60477,06 руб. по сравнению с предыдущим годом. На увеличение среднегодовой выработки на 16455,98 руб. оказало влияние увеличение среднего числа дней, отработанных работниками в отчетном году на 16,22дн., а также среднегодовая выработка выросла на 12685,46 в связи с увеличением продолжительности рабочего дня на 0,38 ч.. Также повлияло увеличение среднечасовой выработки продукции одним работником на 15,6729 руб., это увеличило среднегодовую выработку на 31356,71 руб.

1.2.5 Анализ влияния динамики производительности труда на отклонение объема выпуска продукции

Таблица 1.2.5.

Показатели	Темпы динамики, (%)	Разница в уровне показателей, (%)	Сумма изменения объема продукции (тыс. руб.)
1	2	3=2-100%	4
1. Среднесписочная численность работников (по основному виду деятельности), (чел.)	(ЧР)	95,45	-4,55	-3567,84
2. Среднее число дней, отработанных одним рабочим (дни)	(Д)	106,93	6,93	5186,84
3. Средняя продолжительность рабочего дня (часы)	(t)	104,98	4,98	3985,64
4. Среднечасовая выработка продукции на одного работника	(СВ)	111,76	11,76	9880,59
5. Выпуск товаров и услуг в сопоставимых ценах	(ВП)	-	-	15485,23

Для оценки уровня производительности труда на предприятии, необходимо рассчитать % изменения показателей, входящих в его состав:

?Ч = (Ч1 - Ч0) / Ч0 * 100% = - 4,55%

?Д = (Д1 - Д0) / Д0 * 100% = 6,93%

?T =(T1 - T0) / T0 * 100% = 4,98%

?СВ = (СВ1-СВ0) / СВ0 * 100% = 11,76%

ВП = Ч * Д * T * СВ

ВП = 78414 (тыс. руб.)

?ВПЧ = (ВП0 * ?Ч) / 100 = -3567,84 (тыс. руб.)

?ВПД =(ВП0 + ?ВПЧ) * ?Д / 100 = 5186,84 (тыс. руб.)

?ВПt =(ВП0 + ?ВПЧ + ?ВПД) * ?T / 100 = 3985,64 (тыс. руб.)

?ВПСВ = (ВП0 + ?ВПЧ + ?ВПД + ?ВПt)*?CB / 100=9880,59 (тыс.руб.)

?ВП = ?ВПЧ + ?ВПД + ?ВПt + ?ВПСВ = 15485,23 (тыс. руб.)

Анализ показал, что выпуск продукции увеличился на 15485,23 тыс. руб. .Это произошло в результате:

1. Уменьшения среднесписочной численности рабочих на 15 чел., что привело к уменьшению выпуска продукции на 3567,84 тыс. руб.

2. Увеличения количества отработанных дней на 16,22 дн., что увеличило выпуск продукции на 5186,84 тыс. руб.

3. Увеличения продолжительности рабочего дня на 0,38 ч., увеличило выпуск продукции на 3985,64 тыс. руб.

4. Увеличения среднечасовой выработки на одного работника на 15,6729 руб., что дало увеличение выпуска продукции на 9880,59 тыс. руб.

Вывод

Проведенный анализ использования материальных, трудовых ресурсов, а также основных производственных фондов предприятия, показал, что предприятие в анализируемом периоде работало не на полную мощность.

В основном, это было связано с сокращением численности работников на 15 чел. и уменьшением среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 2930 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с предыдущим. Однако, за счет увеличения среднечасовой выработки на одного работника на 11,76%, увеличения среднегодовой выработки продукции на одного работника на 25,45% и уменьшения материалоемкости продукции на 2,1927% - рост выпуска продукции ( работ, услуг) составил 17,98% (+14309 тыс. руб.).

1.3 Анализ себестоимости продукции

1.3.1 Анализ динамики затрат на 1 рубль выпущенной продукции

финансовый экономический анализ себестоимость

Таблица 1.3.1.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		Фактический выпуск в ценах и себестоимости предыдущего года	Фактический выпуск по фактической себестоимости и ценам предыдущего года	Фактический выпуск по себестоимости и ценам отчетного года
1	2	3	4	5
1. Объем продукции работ, услуг в действующих ценах, (тыс. руб.)	79591	74332	72622	93900
2. Себестоимость продукции работ, услуг, (тыс. руб.)	73224	73224	74932	74932
3. Затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг, (руб.) (2/1)	0,92	0,99	1,03	0,80

Так как наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль продукции, для расчетов, воспользуемся факторной моделью:

Затраты на 1 руб. ТП =

Тогда влияние на динамику затрат на 1 руб. продукции (работ, услуг) структуры выпущенной продукции, себестоимости изделий и цен на продукцию, будет следующим:

Влияние структуры и ассортимента:

?ЗVВП = ЗVВП - З0 = 0,99 - 0.92 = 0,07 (руб.)

Влияние себестоимости изделия:

?ЗСеб. = ЗСеб. - ЗVВП = 1,03 -0,99 = 0,04 (руб.)

Влияние цен:

?Зц = 31 - ЗСеб. = 0,80 - 1,03 = - 0,23 (руб.)

?З = 0,07 + 0,04 - 0,23 = - 0,12 (руб.)

В результате проведенного анализа было выявлено, что затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг за отчетный год сократились на 12 коп. На их увеличение на 7 коп. повлияло изменение структуры и ассортимента . Также затраты на 1рубль продукции увеличились на 4 коп., в связи с изменением себестоимости изделия .Изменение цены повлияло на уменьшение затрат на 24 коп.

1.3.2 Анализ влияния материалоемкости на себестоимость продукции

Таблица 1.3.2.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
			Абсолютное	%
1	2	3	4	5
1. Себестоимость продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	(С)	73224	74932	1708	102,33
2. Материальные затраты, (тыс. руб.)	(МЗ)	41384	47747	6363	115,38
3. Материалоемкость продукции, руб. (2/1)	(ME)	0,565	0,637	0,072	112,74

Для анализа влияния материалоемкости на себестоимость продукции необходимо воспользоваться факторной моделью себестоимости (С), с участием факторов - материальные затраты (МЗ) и материалоемкость продукции (МЕ):

С = МЗ / МЕ

Расчет их влияния осуществляется способом цепной подстановки:

С0 = МЗ0 / МЕ0 =41384/0,5652= 73224 (тыс. руб.)

СМЗ = МЗ1 / МЕ0 =47747/0,5652= 84478,1 (тыс. руб.)

СМЕ = МЗ1 / МЕ1 =47747/0,6372= 74932,5 (тыс. руб.)

?СМЗ = 84478,1 - 73224 = 11254 (тыс. руб.)

?СМЕ = 74932,5 - 84478,1 = - 9546 (тыс. руб.)

?С = 11254+(- 9546) = 1708 (тыс. руб.)

Оценив влияние материалоемкости на себестоимость продукции можно сделать вывод, что в отчетном году себестоимость продукции увеличилась на 11254 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 6363 тыс. руб. Но за счет увеличения удельной материалоемкости на 7,2 коп. себестоимость сократилась на 9546тыс. руб. В целом в результате всех изменений себестоимость в отчетном году увеличилась на 1708 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

1.3.3 Анализ использования средств на оплату труда работников

а). Оценка динамики ФЗП работников предприятия и зарплатоёмкости продукции

Таблица 1.3.3. (а)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
			Абсолютное	%
1	2	3	4	5
1. Фонд заработной платы работников по основному виду деятельности, (тыс. руб.), в т. ч.: - рабочих - служащих	2640,0 1795,2 844,8	2651,6 1776,6 875,0	11,6 -18,6 30,2	0,44 -1,04 3,57
2. Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, (тыс. руб.)	79591	93900	14309	17,98
3. Заработная плата работников на 1 руб. товаров и услуг (зарплатоемкость продукции), (руб.) (1/2)	0,03317	0,02824	-0,00493	-14,86

Факторная модель зарплатоемкости (ЗПЕ):

ЗПЕ = ФЗП / ВП ,где

ФЗП - фонд заработной платы работников по основному виду деятельности, тыс. руб.;

ВП - выпуск товаров и услуг в фактических ценах, тыс. руб.

ЗПЕ0 = ФЗП0 / ВП0 =2640/79591= 0,03317 (руб.)

ЗПЕФЗП = ФЗП1 / ВП0 =2651,6/79591= 0,03332 (руб.)

ЗПЕВП = ФЗП1 / ВП1 =2651,6/93900= 0,02824 (руб.)

?ЗПЕФЗП =0,03332-0,03317= 0,00015 (руб.)

?ЗПЕВП =0,02824-0,03332= - 0,00508 (руб.)

?ЗПЕ =0,00015+(-0,00508)= - 0,00493( руб)

В результате проведённого анализа, можно сделать вывод, что в целом ФЗП увеличился на 11,6 тыс. руб., в том числе ФЗП рабочих снизился на 18,6 тыс. руб., а ФЗП служащих наоборот увеличился на 30,2 тыс. руб. Зарплатоемкость продукции в отчетном году в целом снизилась на 14,86% (4,93 руб.).Это произошло в связи с увеличением выпуска товаров и услуг в отчетном году на 14309 тыс. руб. и увеличением ФЗП работников по основному виду деятельности на 11,6 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.

б). Оценка влияния на отклонение ФЗП отдельных категорий работников изменения их среднесписочной численности и среднегодовой заработной платы.

Таблица 1.3.3. (б)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
			Всего	В том числе за счет изменения
				Численности	Средней зарплаты
1	2	3	4	5	6
1. Работники основного вида деятельности Фонд заработной платы, (тыс. руб.) Среднесписочная численность, (чел.) Среднегодовая зарплата, (руб.)	2640,0 330 8000	2651,6 315 8417,77	11,6 -15 417,77	-120 - -	131,67 - -
2. Рабочие Фонд заработной платы, (тыс. руб.) Среднесписочная численность, (чел.) Среднегодовая зарплата, (руб.)	1795,2 219 8197,26	1776,6 210 8460	-18,6 -9 262,74	-73,78 - -	55,18 - -
3. Служащие Фонд заработной платы, (тыс. руб.) Среднесписочная численность, (чел.) Среднегодовая зарплата, (руб.)	844,8 111,0 7610,81	875,0 105 8333,33	30,2 -6 722,52	-45,66 - -	75,85 - -

ФЗП=ССЧ*ЗП

ФЗП0=ССЧ0*ЗП=330*8000=2640 тыс. руб.

ФЗПССЧ=315*8000=2520 тыс. руб.

ФЗПЗП=315*8417,77=2651,60 тыс. руб.

?ФЗПССЧ=2520-2640=-120 тыс. руб.

?ФЗПЗП=2651,60-2520=131,67 тыс. руб.

?ФЗП общ=131,6+(-120)=11,6 тыс. руб.

Далее необходимо рассмотреть изменение ФЗП отдельных категорий работников:

Рабочие:

ФЗП0=219*8197,26=1795,20 тыс. руб.

ФЗПССЧ=210*8197,26=1721,42 тыс. руб.

ФЗПЗП=210*8460=1776,6 тыс. руб.

?ФЗПССЧ = 1721,42-1795,20=-73,78 (тыс. руб.)

?ФЗПЗП = 1776,6-1721,42=55,18(тыс. руб.)

?ФЗП общ=55,18+(-73,78)=-18,6

Служащие:

ФЗП0=111*7610,81=844,80 тыс. руб.

ФЗПССЧ=105*7610,81=799,14 тыс. руб.

ФЗПЗП=105*8333,33=874,99 тыс. руб.

?ФЗПССЧ = 799,14-844,80=-45,66 (тыс. руб.)

?ФЗПЗП = 874,99-799,14=75,85 (тыс. руб.)

?ФЗП общ=30,2 тыс. руб.

Проведенный анализ показал, что ФЗП работников основного вида увеличился на 11,6 тыс. руб. за счет уменьшения среднесписочной численности на 15 чел. (-120 тыс. руб.) и увеличения средней з/пл на 417,77 руб. (+131,67 тыс. руб.) ФЗП рабочих снизился на 18,6 тыс. руб. в связи с уменьшением среднесписочной численности на 9 чел. (-73,78) и увеличением среднегодовой з/пл на 262,74 руб. ( +55,18 тыс. руб.). ФЗП служащих увеличился на 30,2 тыс. руб., это произошло за счет снижения среднесписочной численности на 6 чел. (-45,66 тыс.руб.) и увеличения среднегодовой з/пл на 722,52 руб. (+75,85).

в). 1.3.3. Анализ объема и динамики непроизводительных выплат в соответствии с ФЗП рабочих.

Таблица 1.3.3. (в)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
			Абсолютное	%
1	2	3	4	5
1. Непроизводительные расходы по ФЗП рабочих, всего (тыс. руб.) в том числе: - доплаты за отступление от нормальных условий работы; - доплаты за работу в сверхурочное время; - заработная плата в потерях от брака; - заработная плата в недостачах готовой продукции.	7 1 3 2 1	15 3 5 4 3	8 2 2 2 2	214,28 300 166,67 200 300
2. Фонд заработной платы рабочих, (тыс. руб.)	1795,2	1776,6	-18,6	98,9
3. Непроизводительные расходы, (в % к ФЗП рабочих), (1/2*100)	0,3899	0,8443	+0,4544	-

Анализ объема и динамики непроизводительных выплат показал, что они увеличились в отчетном году на 8 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. ФЗП рабочих в отчетном году уменьшился на 18,6 тыс. руб. За счет этих изменений произошло увеличение непроизводительных расходов в проценте к ФЗП рабочих на 0,4544% .В большей степени на это увеличение повлиял рост доплат за отступление от нормальных условий работы, он составил 200%, а также рост з/пл в недостачах готовой продукции, он также составил 200 %.

1.3.4 Анализ динамики и исполнения смет расходов на обслуживание и управление производством по отношению к объему выпуска продукции

Таблица 1.3.4.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
		План	Факт	От предыдущего года	От плана
				Абсолютное	%	Абсолютное	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, (тыс. руб.)	79591	91900	93900	14309	17,98	2000	2,18
2. Расходы на обслуживание, (тыс. руб.), в том числе: 2.1. Общехозяйственные расходы 2.2. Общепроизводственные расходы 2.3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	25554 11207 6003 8344	29426 12356 7420 9650	30985 13011 7850 10124	5431 1804 1847 1780	21,25 16,09 30,76 21,33	1559 655 430 474	5,30 5,30 5,79 4,91
3. Расходы на обслуживание производства и управление на 1 руб. объема продукции (удельный расход), (коп.) в том числе: 3.1. Общехозяйственные расходы на 1 руб. объема продукции(2,1/1) 3.2. Общепроизводственные расходы на 1 руб. объема продукции (2,2/1) 3.3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 1 руб. объема продукции(2,3/1)	0,32 0,14 0,08 0,10	0,32 0,13 0,08 0,11	0,33 0,14 0,08 0,11	0,01 0 0 0,01	3,13 0 0 10	0,01 0,01 0 0	3,13 7,69 0 0

Оценка динамики и исполнения смет расходов на обслуживание производства и управления показала, что они увеличились в отчетном году на 5431 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, и на 1559 тыс. руб. по сравнению с плановым показателем. На это увеличение повлияло изменение общехозяйственных расходов на 655 тыс. руб., увеличение общепроизводственных расходов на 430 тыс. руб., а также увеличение РСЭО на 474 тыс. руб.

Расходы на обслуживание производства и управления на 1 рубль объема продукции в отчетном году увеличился на 3.13 % по сравнению с предыдущим годом, на что повлияло увеличение РСЭО на 1 рубль объема продукции на 10 %.

Расходы на обслуживание производства и управления на 1 рубль объема продукции фактически увеличились на 3,13 % по сравнению с планом, это произошло в результате увеличения ОХР на рубль продукции на 7,69%

Упущенные возможности снижения себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции предприятия показал, что за отчетный год произошел рост себестоимости в абсолютном показателе на 1708 тыс. руб., когда как затраты на 1 рубль продукции снизилась на 12 коп.

Для того чтобы предприятие работало эффективно в будущем, ему необходимо:

уменьшить РСЭО на единицу продукции (прирост за отчетный период 10%);

сократить материальные затраты, т.к. из-за их роста, себестоимость продукции увеличилась на 11254 тыс. руб..

снизить непроизводительные расходы в проценте к фонду заработной платы рабочих (в отчетном периоде возросли на 0,4544%).

Одним из главных факторов, повлиявшим на рост себестоимости продукции в отчетном году, явилось увеличение потерь от брака и недостач готовой продукции, что привело к необходимости увеличения заработной платы в них на 100% и 200% соответственно.

Кроме того, предприятию следует уменьшить расходы на обслуживание производства и управление, за счет снижения общепроизводственных расходов и РСЭО на единицу продукции. Их рост по сравнению с прошлым годом составил 30,76%. и 21,33 % соответственно. Однако, экономия этих расходов не должна привести к ухудшению условий труда работников, а может быть направлена на увеличение их заработной платы.

II ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ

2.1 Анализ финансовых результатов

2.1.1 а). Оценка динамики прибыли предприятия по составу и структуре

Таблица 2.1.1. (а)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп роста, (%)
	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке
1	2	3	4	5	6	7	8=4/2
1. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг	82360	100	101502	100	19142	-	123,24
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	71123	86,36	80455	79,26	9332	-7,1	113,12
3. Прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг	11237	13,64	21047	20,74	9810	7,1	187,30
4. Сальдо прочих доходов и расходов	-13	-0,02	-342	-0,34	-329	-0,32	2630,76
5. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.3+4)	11224	13,62	20705	20,4	9481	6,78	184,47

По результатам анализа можно сделать вывод, что прибыль до н/о в отчетном году увеличилась на 9481 тыс. руб., темп роста ее составил 84,47%.Это произошло в основном за счет роста прибыли от продаж на 9810 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров и услуг в отчетном году снизилась на 7.1 % по сравнению с предыдущим годом. Также произошло значительное увеличение доли прочих расходов, это увеличение составило 329 тыс. руб. Резкое увеличение прочих расходов отрицательно сказывается на получении прибыли предприятия и на его финансовом состоянии.

2.1.1. 6). Анализ динамики маржинального дохода, силы воздействия производственного рычага и пороговой выручки предприятия

Таблица 2.1.1. (б)

(тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, (+, -)	Темп роста, (%)
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	82360	101502	19142	123,24
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	71123	80455	9332	113,12
3. Переменные расходы	56187,17	64364	8176,83	114,55
4. Маржинальный доход (стр.1-3)	26172,83	37138	10965,17	141,90
5. Коэффициент маржинального дохода (стр.4/стр.1)	0,318	0,366	0,049	115,45
6. Прибыль (стр.1-2)	11237	21047	9810	187,30
7. Сила воздействия производственного рычага (стр.4/стр.6)	2,33	1,76	-0,57	75,54
8. Порог рентабельности ((стр.2-стр.3)/стр.5)	46968,0	43964,5	-3003,54	93,61

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что сумма маржинального дохода возросла в отчетном году на 10965,17 тыс. руб. (+41,9%), что связано с ростом выручки от продажи товаров на 19142 тыс. руб. (+23,24%) и увеличением переменных затрат на 8176,83 (+14,55%).Коэффициент маржинального дохода также увеличился на 0,05 тыс. руб. (+15,63%).

Прибыль в отчетном году составила 21047 тыс. руб. , т. е. по сравнению с предыдущим годом она увеличилась на 9810 тыс. руб. Сила воздействия производственного рычага снизилась и составила 1,76 (-24,46%). Вместе с тем снизился и порог рентабельности на 3003,54 (-6,39%).

2.1.2 а, б). Анализ влияния на прибыль от продажи продукции изменений объема продаж, структуры и ассортимента проданной продукции, ее себестоимости и цен.

Таблица 2.1.2. (а)

(тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		По себестоимости и в ценах предыдущего года	Фактически
1	2	3	4
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	82360	94290	101502
2. Полная себестоимость реализации	71123	75098	80455
3. Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2)	11237	19192	21047
4. Рентабельность продаж, % (стр.3/стр.1)	13,64	20,35	20,74

Расчет и последующий анализ динамики прибыли дает возможность оценить степень влияющих факторов (объем реализации продукции, ее структура, себестоимость и уровень цен на продукцию) на изменение ее суммы:

П0 = 11237 (тыс. руб.)

ПVВП, УД = ПVВП, УД - П0 = 19192 - 11237 = 7955 (тыс. руб.)

ПС, Ц = П1 - ПVВП, УД = 21047 - 19192 = 1855 (тыс. руб.)

Побщ =7955+1855=9810 (тыс. руб.)

Факторная модель рентабельности продаж (оборота) имеет вид:

Rпродаж = (Прибыль / Выручка)*100%

R0 = П0 / В0 = 11237/82360*100=13,64%

Rстр-ра реализ. = П1,0 / В1,0 = 19192/94290*100=20,35%

R1 = П1 /В1 = 21047/101502*100=20,74%

?Rстр-ра реализ. = Rстр-ра реализ. - R0 = 20,35 - 13,64 = 6,71%

?Rотд. вид. прод. = R1 - Rстр-ра реализ. = 20,74 - 20,35 = 0,39%

?Rобщ =6071%+0,39%= 7,1%

Прибыль от продаж в отчетном году фактически составила 21047 тыс. руб., в цело ее рост составил 9810 тыс. руб., на ее увеличение по сравнению с предыдущим годом на 7955 тыс. руб. повлиял рост объема реализации продукции и структура, а также на увеличение прибыли на 1855 тыс. руб. повлияло увеличение себестоимости по сравнению с предыдущим годом на 9332 тыс. руб., которая фактически в отчетном году составила 80455 тыс. руб.

Анализ рентабельности продаж показал, что в отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 7,1 %. На ее рост, который составил 6,71% повлияло увеличение рентабельности за счет структуры. А также рентабельность увеличилась на 0,39% за счет рентабельности отдельных видов продукции.

2.1.3 Факторный анализ динамики рентабельности производственных фондов

Таблица 2.1.3.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение, (+, -)
1	2	3	4
1. Выручка от продажи, (тыс. руб.)	82360	101502	19142
2. Прибыль до налогообложения, (тыс. руб.), П	11224	20705	9481
3. Средняя стоимость основных фондов основного вида деятельности, (тыс. руб.), ОС ср	48217	45287	-2930
4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных активов, (тыс. руб.), МОА ср	1612	3242	1630
5. Коэффициент фондоотдачи, (руб.) (стр.1/стр.3)	1,71	2,24	0,53
6. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, (обороты) (стр.1/стр.4)	51,09	31,31	-19,78
7. Рентабельность продаж, (%) (стр.2/стр.1)*100	13,63	20,40	6,77
8. Рентабельность производственных фондов, (%) (стр.2 : (стр.3 + стр.4)*100	22,53	42,67	20,14

Для расчетов и последующего анализа воспользуемся факторной моделью рентабельности производственных фондов (RПФ):

Rпф=П/(ОСср+МОАср)*100

Rпф0=П0/(ОСср0+МОАср0)*100=11224/(48217+1612)*100=22,53%

RпфП=П1/(ОСср0+МОАср0)*100=20705/(48217+1612)*100=41,55%

RпфОСср=П1/(ОСср1+МОАср0)*100=20705/(45287+1612)*100=44,15%

Rпф1=П1/(ОСср1+МОАср1)*100=20705/(45287+3242)*100=42,67%

? RпфП=41,55-22,53=19,02%

? RпфОСср=44,15-41,55=2,6%

? RпфМОА ср=42,67-44,15=-1,48%

? RпфОБЩ=19,02+2,6+(-1,48)=20,14

По результатам анализа можно сказать о том, что рентабельность производственных фондов в отчетном году увеличилась на 20,14%. Проведя факторный анализ можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние оказало увеличение прибыли до н/о в отчетном году на 9481 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, за счет этого рентабельность ПФ увеличилась на 19,02% . Снижение средней стоимости ОФ основного вида на 2930 тыс. руб., также оказало влияние на рентабельность ПФ, под воздействием которого она увеличилась на 2,6%. Но увеличение среднегодовой стоимости материальных оборотных активов на 1630 тыс. руб. оказало отрицательное воздействие на рентабельность ПФ, т.е. она снизилась на 1,48%

2.1.4 Анализ динамики рентабельности всех активов предприятия

Таблица 2.1.4.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4
1. Выручка от продажи, (тыс. руб.)	82360	101502	19142
2. Прибыль до налогообложения, (тыс. руб.)	11224	20705	9481
3. Среднегодовая сумма всех активов, (тыс. руб.)	22175	23688	1513
4. Рентабельность продаж, (%) (стр.2/стр.1)*100	13,63	20,40	6,77
5. Оборачиваемость всех активов, (обороты) (стр.1/стр.3)	3,71	4,28	0,57
6. Рентабельность всех активов, (%) (стр.2/стр.3*100)	50,57	87,31	36,74

Анализ эффективности использования активов предприятия характеризуется их доходностью (рентабельностью):

RА = RПР * ОБА где

RА - рентабельность всех активов, %

RПР - рентабельность продаж, %

ОБА - Оборачиваемость всех активов, (обороты).

RА0 = RПР0 * ОБ0 = 13,63 * 3,71 = 50,57%

RА (Rпр) = RПР1 * ОБ0 = 20,40*3,71 = 75,68%

RА (Об) = RПР1 * ОБ1 = 20,40 * 4,28 = 87,31%

?RА (Rпр) =75,68-50,57=25,11%

?RА (Об) = 87,31-75,68=11,63%

?RА =25,11+11,63= 36,74%

Анализ выявил увеличение рентабельности всех активов на 36,74%, на что повлияло увеличение рентабельности от продаж в отчетном году на 6,77% по сравнению с прошлым годом, в связи с этим рентабельность всех активов увеличилась на 25,11%. А также рентабельность всех активов увеличилась на 11,63%, в связи с ростом оборачиваемости активов на 0,57%

Возможности роста прибыли и показателей рентабельности предприятия

Анализа финансовых результатов деятельности показал, что в отчетном году на предприятии наблюдается рост показателей рентабельности, повлиявших на увеличение прибыли в абсолютном выражении на 9810 тыс. руб. (+87,3%).

Оптимальным вариантом увеличения прибыли предприятия может служить сокращение себестоимости продаж (рост в отчетном году составил 13,12%), что приведет к еще большему увеличению выручки от реализации продукции (+ 23,24%).

Кроме того, руководству предприятия следует обратить внимание на увеличение в отчетном году сальдо прочих доходов и расходов , темп роста которых составил 2630,76%. Их сокращение также является резервом повышения показателей, отражающих прибыль предприятия.

2.2 Анализ финансового состояния

2.2.1 Анализ изменения наличия, состава и структуры активов предприятия

Таблица 2.2.1.

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)	Темп динамики (гр.4 / гр.2* 100)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы всего, в том числе:	17441	76,2	17186	70,2	-255	-6	98,5
- основные средства;	17291	75,6	17130	69,9	-161	-5,7	99,1
- незавершенное строительство;	150	0,7	56	0,2	-94	-0,5	37,3
- доходные вложения в материальные ценности;	-	-	-	-	-	-	-
- долгосрочные финансовые вложения;	-	-	-	-	-	-	-
- отложенные налоговые активы;	-	-	-	-	-	-	-
- прочие внеоборотные активы.	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные активы всего, в том числе:	5440	23,76	7309	29,8	1869	6,04	134,4
- запасы;	2536	11,1	3948	16,1	1412	5	155,7
- налог на добавленную стоимость;	356	1,6	335	1,4	-21	-0,2	94,1
- дебиторская задолженность;	2503	10,9	2924	11,9	421	1	116,8
- краткосрочные финансовые вложения;	-	-	-	-	-	-	-
- денежные средства;	45	0,2	102	0,4	57	0,2	226,7
- прочие оборотные активы.	-	-	-	-	-	-	-
3. Итого имущества (стр.1 + стр.2)	22881	100	24495	100	1614	-	107,1

В результате проведенного анализа выявлено, что стоимость имущества предприятия за анализируемый период выросла на 1614 тыс. руб.. Эти изменения произошли в результате увеличения оборотных активов на 1869 тыс. руб., а их удельный вес в стоимости всего имущества вырос на 6%.

Наибольшую долю в оборотных активах составляют запасы и дебиторская задолженность. Которые увеличились в отчетном году на 55,7% и 16,85% соответственно. Денежные средства увеличились на 126,7%. Внеоборотные активы в общей стоимости имущества снизились в конце года на 1,5%, а их удельный вес сократился на 6%. Это произошло в результате снижения стоимости основных средств на 0,9%, а их удельный вес снизился на 5,7%. Также произошло значительное уменьшение незавершенного строительства, это снижение составило 62,7%.

Таким образом, прирост имущества предприятия позволяет проследить условия к ускорению оборачиваемости всех активов предприятия, что благоприятно сказывается на ее финансово-хозяйственной деятельности.

2.2.2 Анализ изменения производственного потенциала предприятия и его влияния на финансово-хозяйственную деятельность

Таблица 2.2.2.

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
			Абсолютное	%
1	2	3	4	5
1. Основные средства	17291	17130	-161	-0,9
2. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1874	1674	-200	-10,7
3. Затраты в незавершенном производстве	165	12	-153	-92,7
4. Производственный потенциал (стр.1 + 2 + 3)	19330	18816	-514	-2,7
5. Производственный потенциал в % к имуществу (стр.4/стр.3 табл. к п.2.2.1)	84,5	76,8	-7,7	-9,1

Анализ показал, что производственный потенциал на конец года снизился на 514 тыс. руб. (-2,7%) по сравнению с началом года , производственный потенциал в % к имуществу также снизился на 7,7 тыс. руб. (-9,1%) , на что повлияло сокращение затрат в незавершенном производстве на 153 тыс. руб. Существенным изменениям подверглись сырье, материалы и другие аналогичные ценности, они снизились на 200 тыс. руб. (10,7%), а также основные средства на конец года уменьшились на 161 тыс. руб. (-0,9%).

2.2.3 Анализ изменения наличия, состава и структуры источников средств предприятия

Таблица 2.2.3.

Источник средств	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)	Темп динамики (гр.4 / гр.2 * 100)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Капитал и резервы всего, в том числе:	17906	78,3	21431	87,5	3525	9,2	119,7
- уставный капитал;	75	0,3	75	0,3	0	0	100
- добавочный капитал;	4540	19,8	4540	18,5	0	-1,3	100
- резервный каптал; -резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.	6471 6471	28,3 28,3	6090 6090	24,9 24,9	-381 -381	-3,4 -3,4	94,1 94,1
- нераспределенная прибыль отчетного года.	6820	29,8	10726	43,8	3906	14	157,3
2. Заемные средства всего, в том числе:	4975	21,7	3064	12,5	-1911	-9,2	61,6
- долгосрочные займы и кредиты;	-	-	-	-	-	-	-
- краткосрочные займы и кредиты;	1786	7,8	400	1,6	-1386	-6,2	22,4
- кредиторская задолженность;	2941	12,9	2305	9,4	-636	-3,5	78,37
- прочие краткосрочные обязательства	248	1,1	359	1,5	111	0,4	144,8
3. Итого источников (стр.1 + стр.2)	22881	100	24495	100	1614	0	107,1

Анализируя данные баланса предприятия можно сделать вывод, что общая сумма источников средств выросла на 7,1 % ( 1614 тыс. руб.), при этом капитал и резервы на конец года выросли на 9,2% (3525 тыс. руб.), а их удельный вес в общем объеме источников средств вырос на 19,7%. Этот прирост обусловлен увеличением нераспределенной прибыли, который составил 3906 тыс. руб. ( 14%). Объем заемных средств снизился на 9,2% (1911 тыс. руб.), их доля в общем источнике снизилась на 38,4%. Уменьшение заемных средств произошло в большей степени за счет краткосрочных кредитов и займов, объем которых снизился на 6,2% (1386 тыс. руб.) и кредиторской задолженности на 3,5% ( 636 тыс. руб.).

2.2.4 Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования

Таблица 2.2.4.

(тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
1	2	3	4
1. Источники собственных средств	17906	21431	3525
2. Внеоборотные активы	17441	17186	-255
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-2)	465	4245	3780
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3+4)	465	4245	3780
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	1786	400	-1386
7. Общая величина источников формирования запасов и затрат (стр.5+6)	2251	4645	2394
8. Общая величина запасов и затрат	2892	4283	1391
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-8) Фс	-2427	-38	2389
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.5-8) Фт	-2427	-38	2389
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (стр.7-8) Фо	-641	362	1003
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	S = (0,0,0) Фс<0 Фт<0 Фо<0	S = (0,0,1,) Фс<0 Фт<0 Фо>0	-

После проведенного анализа обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования, было выявлено что на начало года как показал трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости предприятие находилось в кризисном состоянии, так как показатели Фс, Фт, Фо были отрицательными. Это означает, что предприятие стояло на грани банкротства поскольку в данной ситуации собственные средства не могут покрыть кредиторскую задолженность, но на конец года наблюдается улучшение ситуации , так как общая величина источников формирования запасов и затрат увеличилась на 2394 тыс. руб.

Следовательно предприятие находится в неустойчивом состоянии, что указывает на улучшение финансового состояния предприятия.

Это произошло в результате того, что излишек общей величины источников формирования запасов и затрат на конец года составил 362 тыс. руб.

Собственные оборотные средства предприятия выросли на 3780 тыс. руб., в основном за счет увеличения источников собственных средств.

2.2.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Таблица 2.2.5.

Показатели	Оптимальное значение	На начало года	На конец года
1	2	3	4
1. Имущество, (тыс. руб.), в т.ч.: 1.1. Внеоборотные активы	-	22881 17441	24495 17186
2. Собственный капитал, (тыс. руб.)	-	17906	21431
3. Заемный капитал, (тыс. руб.), в т.ч.: 3.1. Долгосрочные займы и кредиты	- -	4975 -	3064 -
4. Собственные оборотные средства, (тыс. руб.) (стр.2 - стр. 1.1)	-	465	4245
5. Оборотные активы, (тыс. руб.)	-	5440	7309
6. Коэффициент капитализации (стр.3/стр.2)	Не выше 1,5	0,28	0,14
7. Коэффициент финансирования (1/стр.6)	? 0,7	3,59	6,99
8. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (концентрация капитала) (стр.4/стр.5)	? 0,6-0,8	0,09	0,58
9. Коэффициент финансовой независимости (стр.2/стр.1)	? 0,5	0,78	0, 87
10. Коэффициент финансовой устойчивости ((стр.2+стр.3.1)/стр.1)	? 0,8-0,9	0,78	0,87

Проведя анализ финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод, что на конец года его финансовое состояние, в целом улучшилось. Так как произошло снижение коэффициента капитализации на 0,14, что указывает на уменьшение привлеченных заемных средств на 1 рубль собственных. Коэффициент концентрации капитала увеличился на 0,49, что свидетельствует о росте обеспеченности собственными источниками финансирования.

Рост к концу года коэффициента финансовой независимости, указывает на увеличение удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Это позволяет говорить о том, что предприятие финансово устойчиво и независимо от внешних инвесторов и кредиторов.

2.2.6 Оценка уровня ликвидности активов предприятия в динамике и в сопоставлении их с оптимальными значениями

Таблица 2.2.6.

Показатели	Оптимальное значение	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1. Запасы (за минусом расходов будущих периодов), (тыс. руб.)	-	2528	3888	1360
2. Дебиторская задолженность, (тыс. руб.)	-	2503	2924	421
3. Краткосрочные финансовые вложения, (тыс. руб.)	-	-	-	-
4. Денежные средства и прочие оборотные активы, (тыс. руб.)	-	45	102	57
5. Итого ликвидных активов, (тыс. руб.) (стp.1+2+3+4)	-	5076	6914	1838
6. Краткосрочные займы и кредиты, (тыс. руб.)	-	1786	400	-1386
7. Кредиторская задолженность (тыс. руб.)	-	2941	2305	-636
8. Задолженность участникам по выплате доходов, (тыс. руб.)	-
9. Прочие краткосрочные обязательства, (тыс. руб.)	-	248	359	111
10. Итого краткосрочных обязательств, (тыс. руб.) (стр.6 + стр.7 +стр.8 + стр.9)	-	4975	3064	-1911
11. Коэффициент текущей ликвидности (стр.5/стр.10)	2-3	1,02	2,26	1,24
12. Коэффициент быстрой ликвидности ((стр.5 - стр.1) / стр.10)	0,8-1	0,51	0,99	0,48
13. Коэффициент абсолютной ликвидности ((стр.3 + стр.4) / стр.10)	0,2-0,25	0,01	0,03	0,02

Проведя оценку уровня ликвидности активов предприятия можно сказать о том, что коэффициент текущей ликвидности на конец года вырос на 1,24 и составил 2,26. Это произошло за счет увеличения денежных средств на конец года на 57 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 421 тыс. руб., увеличения запасов на 1360 тыс. руб. и уменьшения краткосрочных займов и кредитов на 1386 тыс. руб.

Коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 0,48 и достиг уровня 0,99. На его рост также повлияло увеличение денежных средств и дебиторской задолженности, а также сокращение краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности так же увеличился на конец года на 0,02, но оптимального уровня не достиг. Это указывает на неспособность предприятия незамедлительно погашать свои краткосрочные обязательства в полном объеме.

2.2.7 Анализ оборачиваемости оборотных активов предприятия

Таблица 2.2.7.

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4
1. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	82360	101502	19142
2. Средний остаток оборотных активов, (тыс. руб.)	6073	6375	302
3. Оборачиваемость оборотных активов, (обороты) (стр.1/стр.2)	13,56	15,92	2,36
4. Продолжительность оборота оборотных активов, (дни) (360 / стр.3)	26,54	22,61	-3,93
5. Однодневный оборот, (тыс. руб.) (стр.1 / 360)	228,77	281,95	53,18
6. Экономический результат от высвобождения средств при ускорении (-), привлечения при замедлении (+) оборачиваемости, (тыс. руб.) (стр.4 гр.4.*стр.5 гр.3)	-	-	-1108,06

После проведенного анализа можно сказать о том, что оборачиваемость оборотных активов возросла на 2,36 оборота. Продолжительность оборота оборотных активов сократилась на 3,93 дня. Экономический результат от высвобождения средств при ускорении составил 1108,06 тыс. руб. На основе этого можно сделать вывод, что растет оборачиваемость текущих активов предприятия.

Заключение

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия показывает то, что у предприятия произошло улучшение его финансовой устойчивости в отчетном периоде. За рассматриваемый год произошло увеличение выпуска товаров и услуг на 17,97% (14309 тыс. руб.).Также вырос объем выручки от продажи товаров на 23,24% (19142тыс.руб.) Положительное влияние на увеличение объёма продаж оказало увеличение выпуска продукции. Фактическая среднесписочная численность работников предприятия в отчетном году 315 человек, что на 15 человек меньше прошлого года, что привело к увеличению фонда заработной платы работников основного вида деятельности на 11,6 тыс. руб. Зарплатоемкость продукции снизилась на 14,86%.