Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение 2
• 1. Расчет и анализ факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности организации 5
• 1.1 Определение эффективности использования основных средств 6
• 1.2 Расчет факторов, влияющих на фондоотдачу основных средств 10
• 1.3 Эффективность использования оборотных средств 14
• 1.4 Расчет показателей использования материальных ресурсов 18
• 1.5 Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости 20
• 1.6 Определение эффективности использования рабочего времени 24
• 1.7 Расчет среднегодовой выработки на одного рабочего 28
• 1.8 Определение факторов, влияющих на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости 30
• 1.9 Динамический анализ использования труда 32
• 1.10 Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьям 37



Введение

Анализ финансовой деятельности -- это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности -- это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В данном курсовом проекте проведен внутренний и внешний анализ важнейших показателей деятельности предприятия. Внутренний анализ проводится по итогам пяти лет с использованием различных методов: вертикальный, горизонтальный анализ, графическое представление данных, расчет показателей по различным формулам, сведение данных в таблицы. Внешний анализ проводится по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2007 г.

Целью данного курсового проекта является проведение комплексного анализа предприятия по всем важнейшим показателям деятельности и оценка данных показателей.



1. Расчет и анализ факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности организации

Исходные данные для проведения внутреннего анализа представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 -- Исходные данные

Показатели и номера вариантов	Величина показателей по годам и вариантам
	2002	2003	2004	2005	2006
1	2	3	4	5	6
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	68800	68900	65400	64500	62400
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	27900	28230	25980	26890	25460
3. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	12670	12980	12090	13420	11780
4. Среднегодовая численность рабочих, чел.	340	318	290	305	320
5. Время работы оборудования в смену по плану, час.	7,2	7,0	6,8	7,0	6,4
6. Фактическое время работы оборудования в смену, час.	7,4	6,4	6,8	6,8	6,8
7. Использование (загрузка) оборудования в смену по плану в процентах	84	86	88	90	92
8. Фактическая загрузка оборудования в смену в процентах	80	84	86	90	90
9.Сырье, основные материалы, полуфабрикаты от стоимости работ, тыс. руб.	15000	15200	14800	14600	13800
10. Вспомогательные материалы, тыс. руб.	800	1200	1000	1100	1000
11. Топливо, тыс. руб.	40	30	20	10	20
12. Запчасти для ремонта, тыс. руб.	85	80	70	85	70
13. Инструмент, тыс. руб.	450	420	400	380	350
14. Незавершенное производство	700	1100	1000	900	800
15. Денежные средства на расчетных счетах и в кассе	158	161	162	158	160
16. Дебиторская задолженность	15000	16000	17000	15800	14500
17. Отгруженная и неоплаченная продукция	47	53	48	52	51
18. Готовая продукция на складах предприятия	11900	11500	11300	10800	11000
19. Количество дней отработанных в году, дн.	245	247	249	238	235
20. Материальные затраты	37600	37800	37200	36900	35800
21. Заработная плата, тыс. руб.	4630	4670	4980	4870	4790
22. Капитал и резервы, тыс. руб.	30760	29230	26180	27790	26060
23. Отчисления на социальные нужды в процентах от затрат на оплату труда	8,5	8,5	8,5	8,5	8,5
24. Амортизация в процентах от среднегодовой стоимости ОПФ	9	9	9	9	9
25. Прочие затраты по производству и реализацию продукции, тыс. руб.	800	790	780	760	740

1.1 Определение эффективности использования основных средств

Основные средства - это один из видов производственных ресур­сов. Оценка эффективности их использования основана на примене­нии общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под за­тратами - текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам - амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за от­четный период следует рассчитывать среднюю величину запасов за тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют запасы и затраты ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача, которая определяется по формуле:



(1.1)

Фондоотдача активной части характеризует выпуск продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости активной части ОПФ.

(1.2)

Фондоемкость показывает, сколько необходимо капиталовложений, чтобы получить 1 рубль готовой продукции и определяется по формуле:

(1.3)

Фондоемкость активной части ОПФ определяется по формуле:

(1.4)

Воспользуемся формулами 1.1--1.4 для расчета показателей фондоотдачи и фондоемкости за 2002 г.:

Рассчитаем аналогичные показатели за 2003-2006 гг. и сведем полученные результаты в таблицу 1.2.

Таблица 1.2 -- Значения показателей фондоотдачи и фондоемкости за 5 лет.

Показатели	Год
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Фондоотдача	2,466	2,441	2,517	2,399	2,451
2. Фондоотдача активной части ОПФ	5,430	5,308	5,409	4,806	5,297
3. Фондоемкость	0,406	0,410	0,397	0,417	0,408
4. Фондоемкость активной части ОПФ	0,184	0,188	0,185	0,208	0,189

Для более наглядного представления полученных значений показателей построим графические зависимости.

Рисунок 1



По графику 1.1 видно, что изменение общей фондоотдачи носит скачкообразный характер, т.е. в 2002 и 2004 году характеризуется значительным повышением фондоотдачи, а 2003, 2005 и 2006 годы -- ее уменьшением. Это может объясняться тем, что на 2002 и 2004 годы приходятся наименьшие значения среднегодовой стоимости ОПФ.

График 1.2 видно, что изменение фондоотдачи активной части ОПФ носит скачкообразный характер, т.е. в 2002 и 2004 году характеризуется значительным повышением фондоотдачи, а 2005 и 2006 годы -- ее уменьшением. Это может объясняться тем, что на 2005 и 2006 годы приходятся наименьшие значения среднегодовой стоимости активной части ОПФ.



Графики 1.3 и 1.4 показывают изменение общей фондоемкости и фондоемкости активной части ОПФ. Так как фондоемкость является обратной величиной фондоотдачи, то данные графики будут обратными по отношению к графикам фондоотдачи, т.е. в точках увеличения фондоотдачи фондоемкость будет уменьшаться, и, наоборот, в точках уменьшения фондоотдачи фондоемкость ОПФ растет.

1.2 Расчет факторов, влияющих на фондоотдачу основных средств

Фондоотдачу основных средств также можно найти по следующей формуле:

(1.5)

Из формулы 1.5 видно, что факторами, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются:

1) доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ;

2) фондоотдача активной части ОПФ.

Доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ можно найти по формуле:



(1.6)

Определим значения доли активной части ОПФ за 5 лет и сведем полученные результаты в таблицу 1.3.

Таблица 1.3 -- Доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ по годам

Показатели	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Среднегодовая стоимость ОПФ	27900	28230	25980	26890	25460
2. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ	12670	12980	12090	13420	11780
3. Доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ (п.2/п.1)	0,454	0,460	0,465	0,499	0,463

Формула 1.5 является двухфакторной моделью для определения влияния факторов на фондоотдачу основных средств, которые можно найти по следующим формулам:

(1.7)

(1.8)

где ?Ф_отд (Д_а) -- изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части ОПФ;

?Ф_отд (Ф_отд^акт) -- изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части ОПФ;

?Д_а -- изменение доли активной части за два года;

Ф_отд^{акт 0} -- значение фондоотдачи активной части ОПФ в базисном периоде;

Д_а¹ -- значение доли активной части ОПФ в отчетном периоде;

?Ф_отд^акт -- изменение фондоотдачи активной части за два года.

Суммарное влияние двух факторов находим сложением значений, полученных по формулам 1.7 и 1.8:

(1.9)

С помощью формул 1.7, 1.8, 1.9 найдем влияние перечисленных факторов на фондоотдачу основных средств по годам.

За 2002-2003 годы:

?Ф_отд (Д_а) = (0,460 - 0,454) ^. 5,430 = 0,033;

?Ф_отд (Ф_отд^акт) = 0,460 ^. (5,308 - 5,430) = -0,056;

?Ф_отд^Сум = 0,033 -(- 0,056) = 0,023.

За 2003-2004 годы:

?Ф_отд (Д_а) = (0,465 - 0,460) ^. 5,308 = 0,027;

?Ф_отд (Ф_отд^акт) = 0,465 ^. (5,409 - 5,308) = -0,047;

?Ф_отд^Сум = 0,027 - 0,047 = -0,02

За 2004-2005 годы:

?Ф_отд (Д_а) = (0,499 - 0,465) ^. 5,409 = 0,184;

?Ф_отд (Ф_отд^акт) = 0,499 ^. (4,806 - 5,409) = -0,301;

?Ф_отд^Сум = 0,184 -(- 0,301) = -0,117

За 2005-2006 годы:

?Ф_отд (Д_а) = (0,463 - 0,499) ^. 4,806 = -0,173;

?Ф_отд (Ф_отд^акт) = 0,463 ^. (5,297 - 4,806) = 0,227;

?Ф_отд^Сум = -0,173 - 0,227 = 0,4

Обобщаем полученные данные в таблицу 1.4.



Таблица 1.4 - Влияние факторов на фондоотдачу основных средств

Факторы	Периоды
	2002-2003 гг.	2003-2004 гг.	2004-2005 гг.	2005-2006 гг.
Доля активной части ОПФ	0,033	0,027	0,184	-0,173
Фондоотдача активной части ОПФ	-0,056	-0,047	-0,301	0,227
Суммарное влияние	0,023	-0,02	-0,117	0,4

Исследуя влияние три факторов на фондоотдачу основных средств, можно сделать вывод о том, что по три рассмотренным периодам наблюдается отрицательные значения суммарных влияний факторов, а по двум -- положительное. За 2002-2003 , 2003-2004 и2004-2005 гг. отрицательное влияние на фондоотдачу основных средств оказывала фондоотдача активной части и доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ, а в 2003-2004 гг. -- доля активной части ОПФ в среднегодовой стоимости ОПФ и 2004-2005 гг. - фондоотдача активной части. Также по таблице видно, что в период 2004-2005 значения суммарных влияний факторов на фондоотдачу было наибольшими по сравнению с другими периодами, а в период 2005-2006 гг. -- значения суммарных влияний факторов на фондоотдачу было наименьше по сравнению с другими периодами. Это подтверждается и графически график 1) -- кривые фондоотдачи с 2002 по 2003 и с 2003 по 2004, 2004-2005 гг. имеют отрицательный наклон. С 2003 по 2004 годы также происходит снижение фондоотдачи, но отрицательное влияние фондоотдачи активной части ОПФ компенсируется повышением доли активной части ОПФ в среднегодовой стоимости, вследствие чего суммарное влияние двух факторов оказывается положительным.



1.3 Эффективность использования оборотных средств

Оборотные средства -- это часть средств, вложенных в текущие активы.

Функциональная роль оборотных средств координально отличается от роли основных средств. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, оборачиваемостью.

Оборачиваемость -- это продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

1) продолжительностью одного оборота в днях;

2) количеством оборотов за отчетный период.

Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение среднегодовых остатков оборотного капитала и чистой выручки, умноженное на анализируемый период в днях.

(1.10)

Среднегодовой остаток оборотных средств в данной работе определяется суммированием строк 9--18, 25 таблицы 1.1 по каждому году.

Коэффициент оборачиваемости характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на 1 рубль оборотных средств и рассчитывается по формуле:

или (1.11)



Коэффициент загрузки средств в обороте определяется по следующей формуле:

(1.12)

Этот показатель характеризует величину оборотных средств, авансированных на 1 рубль выручки от реализации продукции.

По формулам 1.10 -- 1.12 рассчитаем основные показатели использования оборотных средств, полученные значения представим в таблице 1.5.

Таблица 1.5 -- Показатели эффективности использования оборотных средств

Факторы	Периоды
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Остаток оборотных средств за анализируемый период	44980	46534	46580	44645	42491
2. Продолжительность одного оборота	235,36	243,14	256,40	249,18	245,14
3. Коэффициент оборачиваемости	1,50	1,48	1,40	1,45	1,45
4. Коэффициент загрузки	65,378	67,538	71,223	69,217	68,095

Для более наглядного представления данных таблицы построим графические зависимости.



По данным графикам видно, что в течение 5 лет оборачиваемость оборотных средств имела скачкообразный характер. В 2002 и 2003 гг. оборачиваемость оборотных средств имела наибольшее значение, что сопровождалось уменьшением продолжительности оборота оборотных средств и коэффициента загрузки. Это является отрицательной тенденцией и говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. В то время как в 2002, 2004 и 2005 гг. оборачиваемость оборотных средств имела меньшие значения по сравнению с 2003 и 2006 гг., что сопровождалось увеличением продолжительности оборота оборотных средств и коэффициента загрузки. Это является положительной тенденцией и говорит об увеличении эффективности использования оборотных средств.

Определим величину экономического эффекта за четыре периода по следующей формуле:

(1.13)

Э_2002-2003 = (67,538 -65,378 ) ^. 69800 = 150768 ;

Э_2003-2004 = (71,223 -67,538 ) ^. 65400 = 240999;

Э_2004-2005 = (69,217 -71,223 ) ^. 64500 = -129387

Э_2005-2006 = (68,095 - 69,217) ^. 62400 = -70013 .

Таким образом, из-за неравномерного изменения оборачиваемости оборотных средств и коэффициента загрузки в каждом исследуемом периоде наблюдается экономия оборотных средств, которая в сумме с 2002 по 2006 год составил 43143,9 тыс. руб.

Для того чтобы сохранить такие суммы предприятие должно изучить эффективность использования оборотных средств и найти решения, с помощью которых можно было бы еще повысить оборачиваемость оборотных средств.



1.4 Расчет показателей использования материальных ресурсов

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Оценить использование материальных ресурсов в практике экономической работы можно через систему показателей и моделирование их взаимосвязей. Обобщающими показателями, характеризующими эффективность использования материальных ресурсов, является материалоемкость и материалоотдача.

Материалоемкость продукции определяется отношением стоимости материальных ресурсов к объему выпуска продукции и показывает материальные расходы, приходящиеся на 1 рубль выпускаемой продукции.

(1.14)

где МЗ -- материальные затраты, тыс. руб.;

ВП -- выпуск продукции, тыс. руб.

Материалоотдача определяется отношением объема выпуска к стоимости материальных ресурсов и характеризует выпуск продукции на 1 рубль потребленных материальных ресурсов.

(1.15)

С помощью формул 1.14 и 1.15 определим значения материалоемкости и материалоотдачи по каждому году и сведем полученные значения в таблицу 1.6.



Таблица 1.6 -- Значения материалоемкости и материалоотдачи по годам

Показатели	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Объем выпуска продукции	68800	68900	65400	64500	62400
2. Материальные затраты	37600	37800	37200	36900	35800
3. Материалоемкость	0,547	0,549	0,569	0,572	0,574
4. Материалоотдача	1,83	1,82	1,75	1,75	1,74

Для более наглядного представления полученных значений показателей построим графические зависимости.



Анализируя графические зависимости, можно сделать вывод о том, что с 2004, 2005 по 2006 годы наблюдается значительное снижение удельного веса материальных затрат по сравнению с другими периодами. В эти же периоды наблюдается снижение и материалоотдачи, что видно по графику 1.10. Таким образом, по графикам 1.8 и 1.10 прослеживается прямая взаимосвязь между значениями материальных затрат и материалоотдачей, т.е. снижение материалоотдачи является следствием снижения материальных затрат на 1 рубль выпуска продукции.

Материалоотдача является обратной величиной материалоемкости, это прослеживается и графически. В периоды снижения материалоотдачи происходит повышение материалоемкости.

1.5 Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости

Частные показатели использования материальных ресурсов применяются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий. К частным показателям, оказывающим влияние на материалоемкость, можно отнести материалоемкость сырья и долю материальных затрат в сырье. Данные показатели можно использовать для построения двухфакторной модели:

(1.16)

где М_е^сырья -- материалоемкость сырья;

Д_МЗ -- доля материальных затрат в сырье.

Материалоемкость сырья определяется по формуле:

(1.17)

где С -- сырье, материалы, полуфабрикаты от стоимости работ, тыс. руб.; ВП -- выпуск продукции.

Доля материальных затрат в сырье определяется по формуле:

(1.18)

Рассчитаем материалоемкость сырья и долю материальных затрат в сырье с помощью данных формул и сведем полученные результаты в таблицу 1.7.

Таблица 1.7 -- Показатели, оказывающие влияние на материалоемкость сырья.

Показатели	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Материалоемкость сырья	0,2180	0,2206	0,2262	0,2263	0,2211
2. Доля материальных затрат в сырье	2,5066	2,4868	2,5135	2,5273	2,5942



Влияние каждого фактора на общую материалоемкость можно найти по следующим формулам:

(1.19)

(1.20)

где ?М_е (М_е^сырья) -- изменение общей материалоемкости за счет изменения материалоемкости сырья;

?М_е (Д_МЗ) -- изменение общей материалоемкости за счет изменения доли материальных затрат в сырье;

?М_е^сырья -- изменение материалоемкости сырья за два года;

Д_МЗ⁰ -- значение доли материальных затрат в сырье в базисном периоде; М_е^{сырья 1} -- значение материалоемкости сырья в отчетном периоде;

?Д_МЗ -- изменение доли материальных затрат в сырье за два года.

Суммарное влияние двух факторов находим сложением значений, полученных по формулам 1.19 и 1.20:

(1.21)

Воспользуемся данными формулами для расчета влияния каждого фактора на общую материалоемкость по годам.

За 2002-2003 годы:

?М_е (М_е^сырья) = (0,2206 - 0,2180) ^. 2,5066 = 0,0065;

?М_е (Д_МЗ) = 0,2206 ^. (2,4868 - 2,5066) = -0,0044;

?М_е^сум = 0,0065 + (-0,0044) = -0,0021

За 2003-2004 годы:

?М_е (М_е^сырья) = (0,2262 - 0,2206) ^. 2,4868 = 0,0139;

?М_е (Д_МЗ) = 0,2262 ^. (2,5135 - 2,4868) = 0,0060;

?М_е^сум = 0,0139 + 0,0060 = 0,0199.

За 2004-2005 годы:

?М_е (М_е^сырья) = (0,2263 - 0,2262) ^. 2,5135 = 0,00025;

?М_е (Д_МЗ) = 0,2263 ^. (2,5273 - 2,5135) = 0,0031;

?М_е^сум = 0,00025 + 0,0031 = 0,00335.

За 2005-2006 годы:

?М_е (М_е^сырья) = (0,2211 - 0,2263) ^. 2,5273 = -0,0131;

?М_е (Д_МЗ) = 0,2211 ^. (2,5942 - 2,5273) = 0,0148;

?М_е^сум = -0,0131 + 0,0148 = 0,0017.

Обобщаем полученные данные в таблицу 1.8.

Таблица 1.8 -- Влияние факторов на общую материалоемкость

Факторы	Периоды
	2002-2003 гг.	2003-2004 гг.	2004-2005 гг.	2005-2006 гг.
Материалоемкость сырья	0,0065	0,039	-0,00025	-0,0131
Доля материальных затрат в сырье	-0,0044	0,0060	0,0031	-0,0148
Суммарное влияние	-0,0021	0,0199	0,00335	-0,0017

Таким образом, в период с 2004 по 2005 и с 2005 по 2006 годы суммарное слияние факторов на общую материалоемкость оказалось отрицательным, что также доказывается отрицательным наклоном кривой графика материалоемкости (график 1.9) в данный период. С 2004 по 2005 годы также происходит снижение материалоемкости, но отрицательное влияние материалоемкости сырья компенсируется повышением доли материальных затрат в сырье, вследствие чего суммарное влияние двух факторов оказывается положительным. Кроме того, в период с 200 по 2004 годы суммарное влияние факторов на общую материалоемкость имеет наибольшее значение по сравнению с другими периодами. Это является следствием значительного увеличения доли материальных затрат в сырье (более чем в 2 раза).



1.6 Определение эффективности использования рабочего времени

хозяйственный себестоимость зарплата персонал

Интенсификация производства, повышение его эффективности, качества продукции предполагают развитие хозяйственной инициативы трудовых ресурсов организации. Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются выявление факторов, препятствующих росту производительности труда, приводящих к потере рабочего времени и отрицательно сказывающихся на росте заработной платы персонала.

Эффективность использования трудовых ресурсов можно оценить по степени использования фонда рабочего времени.

Формула для расчета фонда рабочего времени имеет вид:

(1.22)

где Ч -- численность рабочих;

Д -- количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

П -- средняя продолжительность рабочего дня.

По формуле 1.22 рассчитаем фонд рабочего времени по каждому году и обобщим полученные результаты в таблице 1.9.

ФРВ²⁰⁰² = 340 ^. 245 ^. 9 = 749700 чел/час;

ФРВ²⁰⁰³ = 318 ^. 247 ^. 9 = 706914 чел/час;

ФРВ²⁰⁰⁴ = 290 ^. 249 ^. 9 = 649890 чел/час;

ФРВ²⁰⁰⁵ = 305 ^. 238 ^. 9 = 653310 чел/час;

ФРВ²⁰⁰⁶ = 320 ^. 235 ^. 9 = 676800 чел/час.



Таблица 1.9 - Влияние факторов на фонд рабочего времени

Факторы	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Численность рабочих	340	318	290	305	320
2. Количество дней отработанных в году	245	247	249	238	235
3. Фонд рабочего времени	749700	706914	649890	653310	676800

По данным таблицы 1.9 построим графические зависимости.

Представленные графики достаточно хорошо отражают зависимость фонда рабочего времени и численности рабочих. Периоды снижения численности рабочих характеризуется периодами снижения фонда рабочего времени, это говорит о прямой зависимости этих двух факторов.

Для более глубокого анализа факторов, влияющих на фонд рабочего времени, исследуем факторную модель (формула 1.22).

Влияние каждого фактора на фонд рабочего времени можно определить по формулам:

(1.23)

(1.24)

где ?ФРВ (ЧР) -- изменение фонда рабочего времени за счет изменения численности рабочих;

?ФРВ (Д) -- изменение фонда рабочего времени за счет изменения количества отработанных дней в году;

?ЧР -- изменение численности рабочих за два года;

Д⁰ -- значение количества отработанных дней в базисном периоде;

ЧР¹ -- значение численности рабочих в отчетном периоде;

?Д -- изменение количества отработанных дней за два года.

Суммарное влияние двух факторов находим сложением значений, полученных по формулам 1.23 и 1.24:

(1.25)

Используя формулы 1.23--1.25, найдем количественные значения влияний факторов на фонд рабочего времени по периодам.

За 2002-2003 годы:

?ФРВ (ЧР) = (318 - 340) ^. 245 ^. 9 = -48510;

?ФРВ (Д) = 318 ^. (247 - 245) ^. 9 = 5724;

?ФРВ ^сум = -48510 + 5724= -54234.

За 2003-2004 годы:

?ФРВ (ЧР) = (290 - 318) ^. 247 ^. 9 = -62244;

?ФРВ (Д) = 290 ^. (249 - 247) ^. 9 = 5220;

?ФРВ ^сум = -62244 - 5220 =.-67464

За 2004-2005 годы:

?ФРВ (ЧР) = (305 - 290) ^. 249 ^. 9 =33615 ;

?ФРВ (Д) = 305 ^. (238 - 209) ^. 9 = 79605;

?ФРВ ^сум = 33615 + 79605 = 113220.

За 2005-2006 годы:

?ФРВ (ЧР) = (320 - 305) ^. 238 ^. 9 =32130 ;

?ФРВ (Д) = 320 ^. (235 - 238) ^. 9 = -8640;

?ФРВ ^сум = 32130 + 8640 = 23490.

Обобщим полученные значения в таблицу 1.10.

Таблица 1.10 - Влияние факторов на фонд рабочего времени

Факторы	Периоды
	2002-2003 гг.	2003-2004 гг.	2004-2005 гг.	2005-2006 гг.
Численность рабочих	-48510	-62244	33615	32130
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	5724	5220	79605	-8640
Суммарное влияние	-54234	-67464	113220	23490

Таким образом, в периоды 2002-2003 гг., 2003-2004 и гг. отрицательное влияние численности рабочих оказывается достаточно велико по сравнению с положительным влиянием фактора количества отработанных дней одним рабочим, это сказывается на суммарном влиянии, которое также становится отрицательным. С 2004 по 2005 годы также происходит снижение численности рабочих, но отрицательное влияние численности рабочих компенсируется повышением количеством отработанных дней одним рабочим в среднем за год, вследствие чего суммарное влияние двух факторов оказывается положительным.



1.7 Расчет среднегодовой выработки на одного рабочего

Для оценки эффективности использования труда традиционно применяют такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы.

Производительность труда -- это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

Одним из обобщающих показателей производительности труда является среднегодовая выработка продукции на одного рабочего в стоимостном выражении, которая определяется по формуле:

(1.26)

где N - объем реализации продукции в стоимостном выражении за анализируемый период времени;

Ч - численность рабочих.

Определим среднегодовую выработку продукции на одного рабочего по годам и представим полученные результаты в таблице 1.11.

В²⁰⁰² = 68800 / 340 = 202,353 тыс. руб.;

В²⁰⁰³ = 68900 / 318 = 216,667 тыс. руб.;

В²⁰⁰⁴ = 65400 / 290 = 225,517 тыс. руб.;

В²⁰⁰⁵ = 64500 / 305 = 211,475 тыс. руб.;

В²⁰⁰⁶ = 62400 / 320 = 195 тыс. руб.



Таблица 1.11 - Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего

Показатели	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Объем выпуска продукции (N)	68800	68900	65400	64500	62400
2. Среднегодовая численность рабочих (Ч)	340	318	290	305	320
3. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего (В)	202,353	216,667	225,517	211,475	195

На основе данных таблицы 1.11 построим график среднегодовой выработки на одного рабочего.

По графику 1.13 видно, что в период с 2003 по 2004 годы произошло резкое увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего. Это связано с уменьшением за эти периоды численности рабочих. В 2003 году численность рабочих возросла, и, соответственно, выработка на одного рабочего снизилась. Затем вновь произошло незначительное увеличение данного показателя.



1.8 Определение факторов, влияющих на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости

Себестоимость -- это выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции.

Себестоимость зависит от объема выпуска продукции, размера потребленных ресурсов и эффективности их использования.

Поскольку себестоимость продукции оказывает влияние на величину прибыли, то целью любого предприятия является выявление резервов под ее снижение. Такими резервами могут быть:

-- снижение норм расхода сырья и материалов;

-- экономия в результате замены одних видов сырья, материалов, топлива другими, более прогрессивными,

-- оптимизация расходов по заработной плате;

-- сокращение потерь от брака и отходов производства;

-- наиболее полное использование в производстве вторичных ресурсов и попутных продуктов;

-- повышение качества продукции;

-- повышение производительности труда и т.д.

Расчет себестоимости продукции производится группировкой всех расходов организации по пяти элементам:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты.

Данная группировка затрат по годам представлена в таблице 1.12.



Таблица 1.12 -- Группировка затрат по элементам

Элементы затрат (тыс. руб.)	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Материальные затраты	37600	37800	37200	36900	35800
2. Затраты на оплату труда	4630	4670	4980	4870	4790
3. Отчисления на социальные нужды	545	549	463	586	564
4. Амортизация	1953	1976	1819	1882	1782
5. Прочие затраты	800	790	780	760	740
Итого	45528	45785	45242	44998	43676

Проанализируем структуру себестоимости и сведем данные в таблицу 1.13.

Таблица 1.13 -- Структура себестоимости

Элементы затрат (%)	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Материальные затраты	82,6	82,6	82,2	82	82
2. Затраты на оплату труда	10,2	10,2	11	10,8	11
3. Отчисления на социальные нужды	1,2	1,2	1,02	1,3	1,3
4. Амортизация	4,3	4,3	4,02	4,2	4,1
5. Прочие затраты	1,8	1,7	1,7	1,7	1,7
Итого	100	100	100	100	100

Таким образом, по таблице 1.13 можно увидеть, что наибольшую долю в составе затрат занимают материальные затраты, это говорит о материалоемком производстве. Вторая по значению относительных показателей -- статья затрат на оплату труда, третья -- амортизация. Исходя из значений этих показателей, можно корректировать себестоимость продукции.



1.9 Динамический анализ использования труда

Проводя динамический анализ использования труда, необходимо рассчитать такие показатели, как производительность труда, трудоемкость, средняя заработная плата одного рабочего. Данные показатели можно найти по формулам, представленным ниже.

Производительность труда характеризует отношение объема выпуска продукции к численности рабочих:

(1.27)

где ПТ -- производительность труда;

N -- объем выпуска продукции;

Ч -- численность рабочих.

Трудоемкость определяется по формуле:

(1.28)

где Т -- трудоемкость;

Ч -- численность рабочих;

Д -- количество дней, отработанных одним рабочим;

ЧВ -- чистая выручка.

Рассчитаем вышеуказанные показатели и представим полученные результаты в таблице 1.14.



Таблица 1.14 -- Показатели использования труда

Показатели	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
1. Производительность труда	202,353	216,667	225,517	211,475	195
2. Трудоемкость	9,686	8,12	8,83	9,003	9,64
3. Фонд оплаты труда	4630	4670	4980	4870	4790
4. Среднегодовая заработная плата на одного работника	13,618	14,686	17,172	15,967	14,969

Для более наглядного представления значений показателей таблицы построим графики.



По графику 1.14 видно, что максимальное значение показатель производительности труда имеет в 2004 году. Этому соответствует самое низкое значение показателя численности рабочих по сравнению с другими годами. График трудоемкости является почти зеркальным отражением графика производительности труда. Это говорит об обратной связи между данными показателями.

График 1.16 показывает изменение фонда оплаты труда или фонда заработной платы. Он свидетельствует о плавном понижении заработной платы в течение четырех лет и только в 2005 г. Заработная плата резко увеличилась.

По графику изменения среднегодовой заработной платы (график 1.17) можно проследить периоды повышения (,2004-2005-2006 гг.) и период снижения (2002-2003 гг.) размера среднегодовой заработной платы на одного работника. Снижение значения данного показателя может являться причиной непропорционального роста численности рабочих по сравнению с ростом заработной платы.

Проведем динамический анализ использования труда, найдя темпы роста и темпы прироста основных показателей. Полученные результаты сведем в таблицы 1.15 и 1.16.

Таблица 1.15 -- Базисные темпы роста и прироста показателей использования труда

Показатель	Темп роста (базисный) в%	Темп прироста (базисный) в %
	2002	2003	2004	2005	2006	2002	2003	2004	2005	2006
1. Среднегодовая численность рабочих, чел.	100	93,53	85,29	89,71	94,12	0	-6,5	14,7	-10,3	-5,9
2. Количество дней отработанных в году, дн.	100	100,8	101,6	97,14	95,9	0	0,8	1,6	-2,9	-4,1
3.Заработная плата, тыс. руб.	100	100,9	107,6	105,2	103,6	0	0,9	7,6	5,2	3,6
4.Производительность труда (тыс. руб.)	100	107,1	111,4	104,5	96,4	0	7,1	11,4	4,5	-3,6
5.Трудоемкость услуг (чел. часов)	100	83,8	91,2	92,9	99,5	0	7,8	26,1	-7,1	-0,5
6.Средне-годовая заработная плата (тыс.руб.)	100	107,8	126,1	117,2	109,9	0			17,2	109,9



Таблица 1.16 -- Цепные темпы роста и прироста показателей использования труда

Показатель	Темп роста (цепной) в%	Темп прироста (цепной) в %
	2002	2003	2004	2005	2006	2002	2003	2004	2005	2006
1. Среднегодовая численность рабочих, чел.	100	93,53	91,2	105,2	104,9	0	-6,47	8,8	5,2	4,9
2. Количество дней отработанных в году, дн.	100	100,8	100,8	95,6	98,7	0	0,8	0,8	-4,4	-1,3
3.Заработная плата, тыс. руб.	100	100,9	106,6	97,8	98,4	0	0,9	6,6	-2,2	-1,6
4.Производительность труда (тыс. руб.)	100	107,1	104,1	93,8	92,2	0	7,1	4,1	-6,2	-7,8
5.Трудоемкость услуг (чел. часов)	100	83,8	108,7	102	107,1	0	-16,2	8,7	2	7,1
6.Средне-годовая заработная плата (тыс.руб.)	100	107,8	116,9	93	93,7	0	7,8	16,9	-7	-6,3

Анализ данных таблиц 1.15 и 1.16 показал, что в течение исследуемого периода времени трудовые ресурсы использовались с различной интенсивностью. В 2003 и 2004 годах наблюдаются наибольшие значения отклонений показателей от базисного уровня, причем эти отклонения как положительные, так и отрицательные.

Отрицательные значения базисных темпов прироста наблюдаются в небольших количествах, но по всем показателям.

Отрицательные значения цепных темпов прироста присутствуют во всех перечисленных показателях, что доказывает ранее сделанный вывод о различной интенсивности использования трудовых ресурсов.



1.10 Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьям

К расходам на продажу относятся прочие затраты по производству и реализации продукции. Они связаны с процессом обращения товаров, который предполагает изучение динамики расходов в целом по организации и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота, изучение структурных сдвигов в составе расходов и отдельных статей; выявление суммы относительной экономии или превышения расходов; количественную оценку влияния факторов на сумму и уровень расходов на продажу.

Для более наглядного представления данных построим график расходов на продажу:

По графику 1.18 видно, что в периоды 2005-2006 годов расходы на продажу снижались, а в 2002-2003-2004 гг. увеличивались. Но если рассматривать общую тенденцию за пять лет, то расходы на продажу стремились к снижению. Это может быть следствием уменьшения объемов выпуска продукции.

На изменение суммы расходов на продажу влияют как внешние, так и внутренние факторы, обусловленные организацией технологического процесса по доведению товаров до потребителей. К внешним факторам можно отнести инфляционный рост цен на используемые материальные ресурсы; изменение ставок налоговых отчислений и другие. Внутренними факторами являются условия транспортировки и хранения товаров; размер и местонахождение организации; ассортиментная структура товарооборота; форма обслуживания и так далее.

Размещено на Allbest.ru