Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ хозяйственной деятельности лесопромышленного предприятия

План:

Введение

1. Характеристика предприятия

2. Анализ производства и реализации продукции

3. Анализ эффективности использования основных средств

4. Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции

5. Анализ прибыли и рентабельности

6. Анализ финансового состояния

Список использованной литературы

лесопромышленный прибыль реализация продукция

Введение

Лесопромышленный комплекс является важнейшей отраслью специализации Дальнего Востока. Даже в условиях экономических преобразований и спада объемов производства лесная индустрия остается наиболее жизнеспособной и может стать источником финансовых ресурсов для поддержания и развития как собственных, так и других отраслей народного хозяйства региона.

В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку, управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда экономических показателей.

Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя интересует качество продукции и ее цена. Чем выше качество и ниже цена, тем лучше и выгоднее для покупателя.

Данная работа посвящена проведению комплексного анализа работы предприятия. В работе попытаемся применить полученные в результате изучения дисциплины навыки на примере анализа хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

1. Характеристика предприятия

ОАО “Лесэкспорт” в дальнейшем именуемое “Общество” является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основе устава и законодательства РФ.

ОАО “Лесэкспорт” - это лесозаготовительное предприятие, основная продукция - производство лесоматериалов: пиловочника, балансов, стройлеса. Основная продукция - экспортный пиловочник..

За свою деятельности у предприятия образованы устойчивые деловые связи с иностранными партнерами. ОАО “Лесэкспорт” - является стабильно работающим предприятием.

Товарной продукцией, обеспечивающей основную долю дохода ОАО “Лесэкспорт” является пиловочник, поставляемый на экспорт. Основными потребителями лесопродукции ОАО “Лесэкспорт” на экспортном рынке за последние три года являются японские и китайские фирмы, с которыми сформировались долгосрочные отношения. По имеющимся данным предприятия произведем анализ хозяйственной деятельности предприятия (оговоримся сразу, что данное предприятие в действительности не существует, данные для анализа взяты с существующего предприятия, но по причине неразглашения название предприятия заменено на вымышленное).

По результатам анализа приведем выводы о состоянии предприятия.

2. Анализ производства и реализации продукции

Таблица. Динамика производства и реализации продукции, в сопоставимых ценах.

Год	Объем производства тыс м3	Темпы роста, %	Объем реализации тыс м3	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
1999	298,9	100	100	226,9	100	100
2000	265,8	88,93	88,93	224,4	98,9	98,9
2001	440,1	142,24	165,58	295,0	130,0	131,46
2002	578,4	193,51	131,43	426,1	187,8	144,4

Из таблицы видно, что за 4 года объем производства вырос на 93,51%, а объем реализации на 87,8.

Из таблицы так же видно значительное снижение объема производства продукции в 2000г. по сравнению с 1999г. на 11%, при незначительном снижении объема реализации продукции на 1,1%, что свидетельствует о неизменности спроса на продукцию, и в то же время снижение объемов производства обусловлено внутренними факторами.

Значительный рост производства и реализации достигнут в 2001году. С 2001г. прослеживается тенденция к наращиванию объемов, как производства, так и реализации продукции.

Рассчитаем средний абсолютный прирост

абс =

средний коэффициент роста для производства и реализации, для большей наглядности:

абс (производства) = = 93 т.м3.

абс (реализации) = = 66,4 т.м3.

Кр = ,

где yn - объем производства (реализации) в 2002 г.; y0 - объем производства (реализации) в 1999 г.

Кр (производства) = = 1,25

Кр = = 1,23

Средний абсолютный прирост показывает, что прирост производства в год на 26,6 т.м3 быстрее реализации (93 т.м3 - 66,4 т.м3 = 26,6 т.м3).

А судя по среднему коэффициенту роста прирост в год в среднем по производству и реализации отличаются незначительно, соответственно 25 % и 23 %.

Произведем анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции.

Таблица. Данные для анализа плана по выпуску и реализации продукции:

Наименование	Объем производства, тыс. куб	Реализация продукции, тыс. куб
	2001	2002	2001	2002
Пиловочник	233,4	321	233,4	321,1
Балансы	78,5	88,5	54,3	82,3
Рудстойка	0,14	0	0,2	0
Свайник	18,2	23,8	15,8	22,7
Лесоматериалы круглые	330,2	433,3	303,7	426,1
Дрова для отопления	109,9	145,1
Всего	440,1	578,4	303,7	426,1

На основе исходных данных произведем анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 2002 год.

Таблица. Анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 2002 год.

Наименование	Объем производства продукции в натуральном измерении, тыс. куб.	Реализация продукции в натуральных измерителях, тыс. куб.
	2001	2002	"+","-"	%, к 2001	2001	2002	"+","-"	%, к 2001
Пиловочник	233,4	321,1	87,7	37,57	233,4	321,1	87,7	37,57
Балансы	78,5	88,5	10	12,74	54,3	82,3	28	51,57
Рудстойка	0,14	0	-0,14	-100,00	0,2	0	-0,2	-100,00
Свайник	18,2	23,8	5,6	30,77	15,8	22,7	6,9	43,67
Лесоматериалы круглые	330,2	433,4	103,2	31,25	303,7	426,1	122,4	40,30

Из данных таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 31,25 %, а по реализации на 40,3 %, что можно отметить как положительный фактор, т.к. это свидетельствует о реализации остатков готовой продукции на складах нереализованных, с прошлого года.

Произведем анализ ритмичности работы предприятия в 2002 году. Для анализа используем распределение месячных данных производства продукции по видам в целом по предприятию в отчетном 2002 году.

Таблица. Анализ ритмичности работы предприятия в 2002 году.

Месяцы	Заготовка древесины, тыс. куб.	Удельный вес заготовки, %	Доля заготовки зачтенная в выполнение плана	Коэффициент выполнения плана
	план	факт	план	факт
Январь	37,5	69,7	8,7	12,1	8,7	1,86
Февраль	36,6	69,5	8,3	12	8,3	1,90
Март	36,6	95	8,3	16,3	8,3	2,60
Апрель	36,6	41,7	8,3	7,2	8,3	1,14
Май	36,6	30,6	8,3	5,3	5,3	0,84
Июнь	36,6	34	8,3	5,9	5,9	0,93
Июль	36,6	36	8,3	6,2	6,2	0,98
Август	36,6	39,8	8,3	6,88	8,3	1,09
Сентябрь	36,6	38,7	8,3	6,7	8,3	1,06
Октябрь	36,6	38,5	8,3	6,6	8,3	1,05
Ноябрь	36,6	48,8	8,3	8,4	8,3	1,33
Декабрь	36,6	36,1	8,3	6,42	6,42	0,99
Всего	440,1	578,4	100	100	90,62	1,31

Из анализа таблицы видно, что выполнение плана по ритмичности 90,62 %, достаточно высокий коэффициент ритмичности. Среднегодовое перевыполнение плана на 31 %, причем наибольший % перевыполнения плана в приходится на первый квартал.

Рассчитаем коэффициент неравномерности:

К_нер = Q_min / Q_max = 30,6 / 95 = 0,32

Коэффициент неравномерности показывает, что заготовка ведется крайне неравномерно. В частности в зимние месяцы высокие объемы заготовки, максимальный объем заготовки в марте - 95 тыс. куб., а в летние месяцы низкие объемы заготовки, минимальный - в мае 30,6 тыс. куб. Что говорит о сезонности работы предприятия.

Таблица. Анализ состава и ассортимента выпускаемой продукции.

Вид продукции	2001 г. (план)	2002 г. (факт)	% выполнения плана	отставание от плана	Зачесть в выполнение плана
				сверх плана, тыс. куб.	недовыполнение плана, тыс. куб.
Пиловочник	233,4	321	137,53	87,6		233,4
Балансы	78,5	88,5	112,74	10		78,5
Рудстойка	0,14	0	0,00		-0,14	0
Свайник	18,2	23,8	130,77	5,6		18,2
Лесоматериалы круглые	330,24	433,3	131,21	103,06		330,1
Дрова для отопления	109,9	145,1	132,03	35,2		109,9
Всего	440,14	578,4	131,41	138,26	-0,14	440

Из анализа данной таблицы видно, что общий объем выпущенной продукции фактически превышает план на 31,41 %. Недовыполнение плана только по рудстойке, которая в отчетном 2002 году не выпускалась вообще, т.к. не было спроса на данный вид продукции, но так как ее удельный вес в общем объеме выпускаемой продукции 0,04 %, что очень мало, то значительного влияния она не оказывает на процент выполнения плана по ассортименту.

Рассчитаем индексы выполнения плана по ассортименту по формуле:

I _ВА = = (440,14 - 0,14)/440,14 = 99,95 %.

процент выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции.

3. Анализ эффективности использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными производственными фондами в необходимом количестве и более эффективное их использование.

Произведем анализ динамики и структуры по основным промышленно производственным фондам в таблице.

Таблица. Анализ динамики и структуры, основных промышленно производственных фондов.

Показатели, тыс. руб.	2001	доля, %	2002	доля, %	I роста	Абсолютное отклонение +,-
здания	28102	7,04	28102	6,40	1,00	0
сооружения	80383	20,14	80439	18,32	1,00	56
машины и оборудование	109075	27,33	135698	30,91	1,24	26623
Измерительные и рег. приборы	1043	0,26	1294	0,29	1,24	251
транспортные средства	48815	12,23	62302	14,19	1,28	13487
производственный и хозяйственный инвентарь и др.	13150	3,29	13158	3,00	1,00	8
основные фонды др. отраслей оказывающих услуги	109069	27,33	108455	24,71	0,99	-614
торговли и общественного питания	5859	1,47	5859	1,33	1,00	0
народного образования	225	0,06	225	0,05	1,00	0
культуры и искусства	2402	0,60	2402	0,55	1,00	0
прочие	913	0,23	913	0,21	1,00	0
мебель	114	0,03	114	0,03	1,00	0
Всего основных фондов	399150	100	438961	100		39811

Из таблицы видно, что за анализируемый период общая стоимость основных производственных фондов выросла на 39811 тыс. руб. Наибольший удельный вес приходится на машины и оборудование, сооружения и транспортные средства, а также основные фонды др. отраслей оказывающих услуги. Следующие группы фондов остались без изменения: здания, сооружения, производственный и хозяйственный инвентарь, фонды торговли и общественного питания, народного образования культуры и искусства, прочие, мебель. Увеличивается удельный вес активной части основных фондов (машины и оборудование с 27,33 % до 30,91 %, транспортные средства с 12,23 % до 14,19 %) , что следует оценить положительно. Наибольший рост, как видно из таблицы произошел по транспортным средствам на 28 %, а также по машинам и оборудованию (24 %) и по измерительным и регулирующим приборам (24 %). Снижение замечено только по основным фондам др. отраслей оказывающих услуги (куда включаются в основном фонды жилищного хозяйства, жилые здания) на 1 %.

Проведем анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который производится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5).

Таблица. Данные для анализа движения и технического состояния основных производственных фондов:

Показатели, тыс. руб	Стоимость на начало года	Поступило	Выбыло	Стоимость на конец года	Амортизированные, изношенные фонды
здания	28102			28102	1167
сооружения	80383	56,0		80439	27442
машины и оборудование	109075	29753,0	3130	135698	13552
транспортные средства	48815	19014,0	5527	62302	7724
инвентарь	315	8,0		323	143
Другие виды основных средств	121904	486,0	1100	121290	8937
Всего:	388594	49317,0	9757	428154	58965

Для анализа данных произведем расчет следующих показателей:

Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

Кобн = стоимость поступивших основных средств / стоимость основных средств на кон. Года

Коэффициент выбытия

Квыб = стоимость выбывших основных средств / стоимость основных средств на начало года

3) Коэффициент прироста

Кприр = сумма прироста денежных средств / стоимость их на начало года

4) Коэффициент износа

Кизн = сумма износа основных средств / первоначальная стоимость основных средств на соотв. Дату

5) Коэффициент годности

Кгодн = остаточная стоимость основных фондов / первоначальная стоимость основных фондов

6) Срок обновления основных средств

Тобн = стоимость основных средств на начало года / стоимость поступивших основных средств

Расчет показателей сводим в таблицу (2002 г.):

Таблица. Анализ движения и технического состояния основных фондов.

Показатели, тыс. руб	Кобн	Квыб	Кприр	Кизн	Кгодн	Тобн
здания	0	0	0	0,0415	0,9585	0
сооружения	0,0007	0	0,0007	0,3414	0,6586	143,411
машины и оборудование	0,2193	0,0287	0,2441	0,1242	0,8758	3,6660
транспортные средства	0,3052	0,1132	0,2763	0,1582	0,8418	2,5673
инвентарь	0,0248	0,0000	0,0254	0,4540	0,5460	39,3750
Другие виды основных средств	0,0040	0,0090	-0,0050	0,0733	0,9267	250,8313
Всего:	0,1152	0,0251	0,1018	0,1517	0,8483	7,8795

Анализируя данные произведенных расчетов по показателям движения и технического состояния основных фондов можно сделать ряд выводов:

Износ основных производственных фондов составляет 15,17 %, причем большую долю износа составляют фонды активной части, что говорит о том что необходимо более интенсивное обновление изношенного оборудования. По видам основных средств: наиболее изношен производственный и хозяйственный инвентарь 45,4 %, сооружения 34,14 %, транспортные средства 15,82 %, а также машины и оборудование 12,42 %.

Коэффициент годности показывает, что доля устаревших основных производственных фондов составляет (100 - 84, 83) = 15,17 % , причем наиболее устаревшими являются производственный и хозяйственный инвентарь и сооружения (соответственно 54,6 % и 34,13 % устарело).

Коэффициент прироста показывает, что средний прирост по основным производственным фондам составил 10, 18 %. Причем наибольший прирост приходится на активную часть транспортные средства увеличились на 27,63 %, машины и оборудование на 24,41 %. А по другим видам основных средств, куда входят в основном фонды жилищного хозяйства, жилые здания наблюдается снижение на -0,5 %, это говорит о том, что выбыло больше чем введено в эксплуатацию. Это связанно с тем, что в настоящее время строительство жилых домов на предприятии практически не ведется.

Коэффициенты обновления и выбытия говорят о том, что интенсивнее всего происходит обновление, и выбытие фондов активной части (машин и оборудования и транспортных средств), причем обновление происходит более быстрыми темпами, чем выбытие, что и объясняет наличие большого числа изношенных фондов. Срок обновления основных средств также говорит о том, что быстрее всего происходит обновление фондов активной части (машин и оборудования и транспортных средств.) соответственно 3, 6 и 2,6 лет.

Аналогично просчитаем показатели движения и технического состояния за предыдущий 2001 год, сведем данные расчета в таблицу.

Данные для расчетов:

Показатели, тыс. руб	Стоимость на начало года	Поступило	Выбыло	Стоимость на конец года	амортизированные, изношенные фонды
здания	28102			28102	1233
сооружения	80383			80383	26532
машины и оборудование	42033	69535	2493	109075	12345
транспортные средства	26439	24263	1887	48815	7721
инвентарь	322		7	315	137
Другие виды основных средств	121880	25	1	121904	9843
Всего:	299159	93823	4388	388594	57811

Расчет показателей сводим в таблицу (2001 г.):

Показатели, тыс. руб	Кобн	Квыб	Кприр	Кизн	Кгодн	Тобн
здания	0	0	0	0,0439	0,9561	0
сооружения	0,0000	0	0,0000	0,3301	0,6699
машины и оборудование	0,6375	0,0593	1,5950	0,2937	0,7063	0,6045
транспортные средства	0,4970	0,0714	0,8463	0,2920	0,7080	1,0897
инвентарь	0,0000	0,0217	-0,0217	0,4255	0,5745
Другие виды основных средств	0,0002	0,0000	0,0002	0,0808	0,9192	4875,2
Всего:	0,2414	0,0147	0,2990	0,1932	0,8068	3,1885

Произведем сравнение показателей движения за два года, таблица.

Таблица. Данные о движений основных фондов.

Показатели	2001 г.	2002 г.	Изменение
Кобн	0,2414	0,1152	-0,1263
Квыб	0,0147	0,0251	0,0104
Кприр	0,2990	0,1018	-0,1972
Кизн	0,1932	0,1517	-0,0415
Кгодн	0,8068	0,8483	0,0415
Тобн	3,1885	7,8795	4,6910

Из данных таблицы о движении основных средств видно, что техническое состояние за 2002 год несколько ухудшилось по сравнению с 2001 годом, а в частности: отрицательное изменение коэффициента обновления говорит о том, что интенсивность обновление основных фондов снизилась на 12,63 %; ускоряется выбытие основных средств по сравнению с 2001 годом на 1, 04 %; отрицательное значение коэффициента прироста говорит о том, что в 2002 году выбытие идет более быстрыми темпами, чем введение основных фондов. Положительным можно оценить снижение коэффициента износа на 4,15 %, а также повышение коэффициента годности на 4,15 %, что может объясняться обновлением активной части основных фондов в 2002 году, что в свою очередь повысило фондоотдачу основных фондов.

Анализ использования материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Произведем анализ использования материальных ресурсов на предприятии.

Для характеристики использования материальных ресурсов обратимся к показателям представленным в таблице.

Таблица. Анализ материальных ресурсов.

Показатели	2001	2002	отклонение "+,-"
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	312535	383531	70996
2. Материальные запасы - всего, т.р.	58950	82411	23461
в т.ч.:
Топливо	35808	25950	-9858
Энергия	2796	6996	4200
Сырье и материалы	13299	27269	13970
Прочие	7047	22196	15149
3. Материалоемкость	0,1886	0,2149	0,0262555
4. Материалоотдача	5,3017	4,6539	-0,6478152
5. Экономия, перерасход материальныъх затрат			10069,814
6. Увеличение (уменьшение) объема продукции вследствие изменениния ее удел. материалоотдачи.			-53387,098

Расчет данных таблицы производился по следующим формулам:

МЕ = МЗ / ТП

МО = ТП / МЗ

Экономия (перерасход) материальных затрат:

ЭМЗ = ТПф * МЕ

Увеличение (уменьшение) объема продукции вследствие изменения ее удельной материалоотдачи:

ТПМО = ЭМЗ * МО

Данные таблицы показывают, что на предприятии произошел перерасход материальных запасов в 2002 году на 10069,814, и снижение объема продукции в результате изменения ее удельной материалоотдачи на

- 53387,098.

Из таблицы также видно, что снижается потребность в топливе и повышается потребность в энергии, что говорит об изменении характера производства. Для более точного анализа произведем анализ частных показателей материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость), результаты сводим в таблицу.

Анализ труда и заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда, имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Кпр =(Количество принятого на работу персонала) / (Среднесписочная численность персонала)

Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв =(Количество уволившихся работников) / (Среднесписочная численность персонала)

Коэффициент текучести кадров (КТ):

КТ =(Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины) / (Среднесписочная численность персонала)

Коэффициент сменяемости (Ксм):

Ксм =Минимум из принятых и уволенных / (Среднесписочная численность персонала).

Коэффициент общего оборота (Кобщ):

Кобщ = (Количество принятого на работу персонала + количество уволившихся работников) / (Среднесписочная численность персонала).

Расчет произведем в таблице.

Таблица. Анализ движения рабочей силы.

Показатели	2001	2002
Численность выбывших	65	14
Численность принятых	18	90
Среднесписочная численность персонала	486	564
Колличество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	29	13
Минимум из принятых и уволенных	18	14
Коэффициент оборота по приему рабочих	0,0370	0,1596
Коэффициент оборота по выбытию	0,1337	0,1596
Коэффициент текучести кадров	0,0597	0,0230
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия	0,0370	0,1596
Коэффициент общего оборота	0,1708	0,1844

Из данных таблицы видно, что текучесть кадров высокая, как в прошлом году, так и в отчетном, резко вырос коэффициент оборота по приему работников, что говорит о создании на предприятии новых рабочих мест, увеличении объемов производства. Текучесть кадров в основном связанна с низкой квалификацией работников, а также с низкой оплатой тяжелого труда основных рабочих, т.к. наибольшая доля работников уволившихся по собственному желанию приходится на основных рабочих.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Данные приводятся в таблице.

Таблица. Использование трудовых ресурсов предприятия.

Показатель	прошлый год	отчетный год	отклонение
		факт	от прошлого года
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	486	564	+78
Отработано за год одним рабочим:
дней (Д)	257	247	-10
часов (Ч)	2056	1997	+59
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	8	8,08	+0,08
Фонд рабочего времени, чел-ч	999216	125608,64	+126392,64
В т.ч. сверхурочные отработанное время, ч (т)	7290	7332	+42

Средняя продолжительность рабочего дня = отработано за год часы / отработано за год дней;

Фонд рабочего времени, ч = Среднесписочное число раб * Д * П

Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

Тчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл = 78*247*8= 154128

Тд = (Дф - Дпл)* ЧРф *Ппл = -10*564*8 = - 45120

Тп = (Пф - Ппл) * Дф * ЧРф = 0,08*257*564 = 11595,84

ТП общ = Тчр + Тд + Тп = 154128 - 45120 + 11595,84 = 126392,64.

Как видно из таблицы, имеющиеся на предприятии трудовые ресурсы используются недостаточно полно. Потери рабочего времени одним работником в год составляет 10 дней, а на всех 5640 дней. Общие потери рабочего времени составляют: 33276 чел - часов (1997 - 2056)*564.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Проведем анализ фонда заработной платы. Фонд заработной платы находится в прямой зависимости от средней заработной платы одного рабочего (ЗП) и численности предприятия

(Ч). ФЗП = ЗП * Ч.

Таблица. Анализ фонда заработной платы.

Показатели	2001	2002	Отклонения (+,-)
Фонд заработной платы, тыс. руб.	20416	30776	10360
Среднесписочная численность персонала, чел.	486	564	78
Среднегодовая з/пл одного работника, руб.	3500,686	4547,281	1046,59545
Абсолютная экономия (перерасход) в т.ч.:
за счет численности			+3272
за счет средней з/пл			+7088

Экономию считаем по формулам:

ФЗПЧ = Чф *ЗПб - ФЗПб - абсолютная экономия (перерасход) за счет численности.

ФЗПЗП = Чф *ЗПф - Чф *ЗПб - абсолютная экономия (перерасход) за счет средней з/пл.

За анализируемый период наблюдается общее увеличение фонда заработной платы на 10360 тыс. руб. Темп прироста составил 150,7 %. Как видно из таблицы увеличение фонда заработной платы в основном обеспечено увеличением средней заработной платы работника на 7088., а также увеличение произошло и за счет роста численности персонала на 3272.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы характеризуется коэффициентом прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда (Кп), представляющим собой соотношение темпа прироста средней заработной платы (IЗП) к темпу прироста производительности труда

(I_В). Кп = (I_ЗП)/ (I_В).

Таблица. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Показатели	2001	2002	Отклонения, %
Средняя з/пл с зачетом из фонда материального поощрения, руб./чел.	3500,69	4547,28	129,90
Средняя выработка работающего руб./чел.	643,08	680,02	105,74
Коэффициент прироста			1,23

Темп производительности труда ниже роста средней заработной платы на 23 %. Это говорит о том, что заработная плата работников растет быстрее, чем производительность труда. Необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, т.к. средства необходимо использовать так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, и только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Необходимо выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

4. Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты работы предприятия, финансовое состояние предприятия.

Анализ себестоимости продукции имеет очень важное значение. Произведем анализ динамики структуры затрат на производство и реализацию продукции и, расчеты представим в таблице.

Таблица. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию продукции.

Виды затрат	Удельный вес затрат, 2001	2001	2002	Темп роста, %	Участие в общем приросте себестоимости, %	Абсолютное отклонение (+,-)
Материальные затраты	0,602	109165	152668	139,85	23,972	43503
Затраты на оплату труда	0,112	20416	30776	150,74	5,709	10360
Отчисления на соцнужды	0,043	7749	11732	151,40	2,195	3983
Амортизация	0,087	15829	42170	266,41	14,515	26341
Прочие затраты	0,156	28317	69744	246,30	22,828	41427
Всего:	1	181476	307090	169,22	69,218	125614
Из них:
условно - постоянные	0,243	44146	111914	253,51	37,343	67768
условно - переменные	0,757	137330	195176	142,12	31,875	57846

Из расчетов данной таблицы видно, что расходы на производство и реализацию продукции выросли по отношению к прошлому году на 69,23 %. Основными факторами повлиявшими на увеличение общей себестоимости продукции явились: удорожание прочих затрат (22,83 % в общем приросте себестоимости), куда входят в основном услуги сторонних организаций и перевалка леса в порту; а также удорожание материальных затрат (23,97 % участие в приросте). Доля амортизации в общем приросте составила 14,5 %, увеличение доли амортизации говорит о том что на предприятии введены новые дорогостоящие фонды. Участие в общем приросте затрат на оплату труда, и отчислений на социальные нужды незначительно 5,7 и 2,2 % соответственно. Наибольший темп роста заметен по амортизации и прочим затратам, что говорит о резком увеличении доли условно - постоянных затрат в себестоимости. Для более полного анализа структуры элементов, рассчитаем удельные веса отдельных элементов затрат.

Таблица. Удельный вес затрат в себестоимости продукции.

Виды затрат	Удельный вес затрат, 2001 г.	Удельный вес затрат, 2002 г.	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста, %
Материальные затраты	0,602	0,497	-0,104	82,645
Затраты на оплату труда	0,112	0,100	-0,012	89,083
Отчисления на соцнужды	0,043	0,038	-0,004	89,471
Амортизация	0,087	0,137	0,050	157,436
Прочие затраты	0,156	0,227	0,071	145,550
Из них:
условно - постоянные	0,243	0,364	0,121	149,812
условно - переменные	0,757	0,636	-0,121	83,987

Из таблицы видно, что в 2002 году по отношению к 2001 году заметно увеличилась доля прочих затрат, а также амортизации на 45,5 и на 57,36 % соответственно. А доля материальных затрат, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды уменьшилась на 18 и 11 % соответственно. То есть увеличение доли постоянных затрат, и снижение доил переменных затрат. Удорожание постоянных затрат в основном объясняется сложившейся на сегодняшний день рыночной ситуацией, и удорожание данных элементов затрат по отношению к прошлому году является вполне объективным фактом.

5. Анализ прибыли и рентабельности

Произведя анализ хозяйственной деятельности предприятия, необходимо отметить, что общим финансовым результатом работы предприятия является прибыль. Прибыль на анализируемом предприятии получают главным образом от основного вида деятельности. Для более подробного изучения проведем анализ состава и динамики прибыли.

Таблица. Анализ состава и динамики прибыли.

Показатель	2001 г.	2002 г.
	Сумма, т.р.	Доля, %	Сумма, т.р.	Доля, %
Прибыль от реализации продукции, т.р.	131059	108,42	76441	247,78
Прочие операционные доходы, т.р.	1688	0,01	17119	55,49
Прочие операционные расходы, т.р.	-2987	-2,47	-34332	-111,29
Внереализационные доходы, т.р.	1917	1,59	1136	3,68
Внереализационные расходы, т.р.	-10798	-8,93	-29514	-95,67
Общая сумма прибыли, т.р.	120879	100	30850	100
Налоги из прибыли, т.р.	20797	17,20	12069	39,12
Чистая прибыль, (нераспределенная), т.р.	100082	82,80	18781	60,88

За анализируемый период общее изменение прибыли составило - 90029 тыс. руб., т.е. прибыль значительно уменьшилась (в четыре раза), а чистая прибыль предприятия уменьшилась в 5 раз. Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что это связанно с высокими внереализационными расходами, а также высокими прочими операционными расходами, доля которых в общей сумме прибыли, по сравнению с прошлым годом увеличилась в десятки раз. Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, как видно из таблицы. Хотя в отчетном 2002 году и наблюдается заметный рост доли прочих операционных доходов (с 0,01 до 55,5 %), но данный рост слишком мал для покрытия растущих быстрыми темпами внереализационных расходов и прочих операционных расходов. А также прибыль от реализации продукции (от основной деятельности предприятия) в абсолютном выражении уменьшилась по отношению к прошлому году, хотя доля ее в общей сумме прибыли весьма велика. Уменьшение прибыли от основного вида деятельности произошло в основном за счет увеличения доли постоянных затрат в себестоимости продукции, а также удорожанию остальных элементов затрат, что привело, соответственно, к заметному росту себестоимости и снижению прибыли от основного вида деятельности.

Таблица. Анализ показателей рентабельности.

Показатель	2001	2002	Отклонение (+,-)
Себестоимость, тыс. руб.	181476	307090	125614
Основные производственные фонды, тыс. руб.	399150	438961	39811
Выручка от реализации, тыс. руб.	312535	383531	70996
Прибыль от реализации тыс. руб.	131059	76441	-54618
Рентабельность продаж, %	41,93	19,93	-22,00
Рентабельность продукции, %	72,22	24,89	-47,33
Рентабельность фондов, %	32,83	17,41	-15,42
Собственный капитал, тыс. руб.	167785	167785	0
Рентабельность собственного капитала, %	78,11	45,56	-32,55
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,86	2,29	0,42

Из анализа динамики рентабельности предприятия видно, что за отчетный период произошло уменьшение рентабельности по всем видам, вследствие снижения общей прибыли. Наибольшее снижение рентабельности по продукции на - 47,33 %, рентабельность собственного капитала снизилась на 32,55 %, рентабельность продаж на 22 %, и рентабельность фондов на 15,42 %.

Анализ финансового состояния.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования.

Профессиональное управление финансами, требует глубокого анализа, позволяющих более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим, следует заметить, что роль финансового анализа велика, основным содержанием которого является комплексное и системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Произведем анализ капитала. Анализ динамики собственного и заемного капитала представлен в таблице.

Таблица. Анализ динамики и структуры источников капитала.

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Собственный капитал	403608	415975	12367	72,36	68,87	-3,49
Заемный капитал	154169	188048	33879	27,64	31,13	3,49
Итого:	557777	604023	46246	100,00	100,00	-

На анализируемом предприятии за отчетный год увеличилась сумма собственного и заемного капитала, общее увеличение капитала составило 46246 тыс. руб.

Из данных таблицы видно, что на анализируемом предприятии основную долю в источниках капитала составляют собственные средства предприятия, хотя за отчетный год на анализируемом предприятии доля собственного капитала по отношению к прошлому году уменьшилась на 3,49 %, а доля заемного капитала увеличилась на 3,49 %, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Для выяснения причин изменение отдельных слагаемых капитала, проанализируем более детально состав собственного и заемного капитала.

Таблица. Динамика структуры собственного капитала.

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Уставный капитал	200	200	0	0,000496	0,000481	-0,000015
Резервный капитал	50	50	0	0,000124	0,00012	-0,000004
Добавочный капитал	167335	167335	0	0,414598	0,402272	-0,012326
Фонд социальной сферы	213045	-	-213045	0,527851	0	-0,527851
Целевое финансирование	299	-	-299	0,000741	0	-0,000741
Нераспределенная прибыль	100082	229609	129527	0,247968	0,551978	0,304010
Непокрытый убыток прошлых лет	-77403	-	77403	-0,19178	0	0,191778
Нераспределенная прибыль отчетного года	-	18781	18781	-	0,045149	0,045149
Итого:	403608	415975	12367	1	1	-

Данные таблицы показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на 12367 тыс. руб., или на 3,1 %. Размеры уставного, резервного и добавочного капитала остались без изменений, хотя их доля уменьшилась по отношению к прошлому году. Значительно увеличилась нераспределенная прибыль на 30,4 % по отношению к прошлому году.

Таблица. Динамика структуры заемного капитала.

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	48944	60533	11589	31,75	32,19	0,44
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	105225	127515	22290	68,25	67,81	-0,44
поставщиками и подрядчиками	68105	54079	-14026	44,18	28,76	-15,42
векселя к уплате	-	-	-	-	-	-
задолженность перед персоналом организации	3705	2527	-1178	2,40	1,34	-1,06
задолженность перед государственными внебюдж. фондами	1792	1417	-375	1,16	0,75	-0,41
задолженность перед бюджетом	16238	14559	-1679	10,53	7,74	-2,79
авансы полученные	15317	54525	39208	9,94	29,00	19,06
прочие кредиторы	-	5	5	-	0,00	0,00
расчеты по дивидендам	68	403	335	0,04	0,21	0,17
Итого:	154169	188048	33879	1	1	-

Из данных таблицы видно, что сумма заемных средств увеличилась на 33879 тыс. руб., или на 21,98 %. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: уменьшилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 15, 42 %, уменьшилась задолженность перед персоналом организации на 1,06 %, уменьшилась задолженность перед задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 0,41 %, задолженность перед бюджетом снизилась на 2,79 %, выросла доля авансов полученных на 19,06 %, выросла задолженность по дивидендам на 0,17 %. Совокупная кредиторская задолженность уменьшилась на 0,44 %;

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какие доходы они ему приносят. Произведем соответствующий анализ.

Таблица. Анализ структуры активов.

Средства предприятия	Сумма тыс. руб.	Изменение	Структура, %
	на начало года	на конец года	абсолютное, тыс. руб.	отн., %	на начало года	на конец года	Изменение
Внеоборотные активы	432405	469743	37338	8,635	77,5228	77,7691	0,24628
Оборотные активы	125373	134280	8907	7,104	22,4772	22,2309	-0,2463
Итого	557778	604023	46245	8,291	100	100

Анализ активов предприятия показывает, что их абсолютная сумма за отчетный год выросла на 46245 тыс. руб. или на 8,3 %. Если бы не было инфляции, то можно было бы сказать, что предприятие повышает свой экономический потенциал, в условиях инфляции этого сказать нельзя, т.к. основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен.

Оценить деловую активность предприятия можно по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Такт), объема продаж (ТVPП) и прибыли (Тп):

100 % < Такт < ТVPП < Тп

На анализируемом предприятии темп роста активов 108,3 %, объема продаж 122,7 %, прибыли 58,3 % (- 41,7 %), на основании чего можно сделать вывод, что предприятие развивается довольно динамично, хотя темпы роста прибыли отрицательные, из - за увеличения себестоимости продукции. Структура активов предприятия изменилась незначительно, а в частности уменьшилась доля внеоборотных активов, а оборотных увеличилась на 0,2463 %.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости капитала.

Коб = Выручка от всех видов продаж / Среднегодовая сумма активов

383531 / 0,5*(557778+604023) = 0,66, что говорит о том, что на предприятии интенсивность использования капитала в отчетном году составляет 66 %.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Произведем оценку финансовой устойчивости предприятия.

Рассчитаем следующие показатели:

Коэффициент финансовой автономии - удельный вес собственного капитала в его общей сумме;

Коэффициент финансовой зависимости - доля заемного капитала в общей валюте баланса;

Коэффициент текущей задолженности - отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса;

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости - отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса;

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (платежеспособности) - отношение собственного капитала к заемному;

Коэффициент финансового риска - отношение заемного капитала к собственному.

Произведем расчет указанных коэффициентов в таблице.

Таблица. Структура пассивов (обязательств) предприятия.

Показатель	Уровень показателя
	на начало года	на конец года	изменение
Коэффициент финансовой автономии	72,36	68,87	-3,49
Коэффициент финансовой зависимости	27,64	31,13	3,49
Коэффициент текущей задолженности	27,64	31,13	3,49
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	72,36	68,87	-3,49
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом	261,80	221,21	-40,59
Коэффициент финансового риска	38,20	45,21	7,01

Увеличился удельный вес заемных средств, и уменьшился удельный вес собственных средств, уменьшился коэффициент покрытия долгов собственным капиталом, что негативно сказывается на оценке финансовой устойчивости предприятия, т.е. она снизилась, по отношению к прошлому году. Плечо финансового рычага увеличилось на 7,1 %, что говорит о том, что финансовая зависимость от внешних факторов увеличилась.

Заключение

Проведенный анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО “Лесэкспорт” за 2001, 2002 гг., показал, что предприятие, хотя и является стабильно развивающимся предприятием лесозаготовительной отрасли, но есть существенные недостатки, основные из которых - это морально устаревшее основное оборудование, которое необходимо заменить на более современное оборудование, для обеспечения выпуска наиболее ликвидного вида продукции (пиловочника). Предлагаемая технология позволит производить полную обработку круглой древесины непосредственно в местах лесозаготовки, что позволит качественно подготовить к вывозке на нижний склад эти виды продукции.

Список использованной литературы

1. Абдукаримов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации. М.: Экономика, 1989 г.

2. Балабанов М.Т. основы финансового менеджмента. М. : Финансы и статистика, 1997 г.

3. Ефимова М.Р., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 280 с.

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. - 424 с.

5. Маканьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.: «Приор», 1998 г.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

7. Финансы предприятий: Учебник /Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В.Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 413 с.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. методика финансового анализа. М.: Инфра, 1996 г.

Размещено на Allbest.ru