Введение в теорию анализа хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: Введение в теорию анализа хозяйственной деятельности предприятия



1. Понятие и виды анализа хозяйственной деятельности предприятия

Стратегические задачи развития любой организации в условиях рыночной экономики:

* оптимизация структуры капитала организации и обеспечение ее финансовой устойчивости;

* максимизация прибыли;

* обеспечение инвестиционной привлекательности организации;

* создание эффективного механизма управления организацией;

* достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния организации для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов;

* использование организацией рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Оптимальность принимаемых управленческих решений зависит от развития политики разных направлений деятельности организации:

* качества экономического анализа;

* разработки учетной и налоговой политики;

* выработки направлений кредитной политики;

* качества управления оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

* анализа и управления затратами, включая выбор амортизационной политики.

Цель анализа деятельности конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности -- подготовить информацию для принятия управленческих решений.

Информация для принятия управленческих решении подготавливается по трем направлениям:.

1) оценка исследуемых явлений;

2) диагностика - установление причинно-следственных связей и оценка силы влияния отдельных факторов на результат;

3) прогнозирование последствий принимаемых решений.

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа.

Анализ (от греч. analysis -- разложение) означает разбор, разделение на составные части.

Анализ:

в узком смысле - расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости продукции.

в широком смысле - способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей

Синтез - выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в единое целое. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности.

Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования.

Экономический анализ относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то и другое должна заменить сила абстракции.

Экономический анализ -- это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Кроме того, различают:

макроэкономический анализ - изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей,

микроэкономический анализ - изучает экономические процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название анализа хозяйственной деятельности (АХД).

Экономический анализ направлен на исследование экономических явлений и процессов, возникающих при создании и реализации продуктов и услуг.

Поскольку создание и продажа продукции (товаров, услуг) предусматривают ряд последовательных этапов (тематических направлений, видов деятельности), описываемых концепцией жизненного цикла систем, то и тематическими направлениями экономического анализа являются такие виды деятельности, как проектная, инвестиционная, финансовая, производственная и другие (рис. 1.1).



Рис. 1.1 Тематические направления (виды) экономического анализа

Поскольку производственная и финансовая деятельность организации неразрывно связаны между собой, то употребляется термин хозяйственная деятельность.

Классификации видов АХД:

1. По функциям управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом каждой функции управления экономикой (рис. 1.2).

Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний -- управленческий и внешний -- финансовый анализ.

Внутренний управленческий анализ -- составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства организации необходимыми данными для подготовки управленческих решений.



Рис. 1.2 Содержание экономического анализа

Внешний финансовый анализ -- составная часть финансового учета, обслуживающего информацией об организации внешних пользователей, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

Функция управления -- это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления делятся на:

1) общие (главные) - отражают содержание самого процесса управления. Они не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления

2) специфические функции - отражают различные особенности объектов управления. Любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

1) Главные функции экономического управления:

1) информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

2) анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев);

3) планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

4) организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);

5) контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений).

Первые две общие функции отражают технологические этапы управления, которые сводятся к информационному и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Принятие решений происходит на следующих трех этапах управления:

Планирование

Организация управления

Контроль.

Следовательно, экономический анализ обеспечивают первые две общие функции, которые присущи всем другим общим и специфическим функциям управления.

2. По содержанию процесса управления выделяют:

1) перспективный анализ - прогнозный;

2) оперативный анализ - по итогам деятельности за тот или иной период.

Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы:

1) этап предварительного управления (функция планирования);

2) этап оперативного управления (функция организации управления);

3) заключительный этап управления (функция контроля).

3. Прочие классификации Видов экономического анализа:

1) субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, кредитные, финансовые органы);

2) периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, ежедневный, сменный анализ);

3) содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

4) методам изучения объекта (комплексный, сравнительный, сплошной и выборочный анализ и т.д.).

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

В экономической литературе АХД классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку - основывается на общественном разделении труда. Делится на:

Отраслевой - учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.),

Межотраслевой - является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики - теория АХД - раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности.

По признаку времени АХД подразделяется на

Предварительный (прогнозный, преспективный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для:

обоснования управленческих решений и плановых заданий

прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана,

предупреждения нежелательных результатов.

Перспективный анализ в зависимости от времени делится на:

Краткосрочный анализ - охватывает период до одного года и используется для выработки тактической политики предприятия

Долгосрочный - охватывает период свыше года и используется для выработки стратегической политики предприятия в области бизнеса. Он менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для:

контроля за выполнением плана,

выявления неиспользованных резервов,

объективной оценки результатов деятельности предприятия,

диагностики его состояния.

Ретроспективный анализ делится на:

Оперативный - проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его -- оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.

Итоговый (результативный, заключительный) - проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности бизнеса.

Перспективный и ретроспективный анализы также тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

По пространственному признаку:

Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

Межфирменный анализ - сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет:

Финансовый - процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

Управленческий - проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной

Маркетинговый - применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный - используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования

Социально-экономический - проводят экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности

Экономико-экологический - проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с .сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию

Функционально-стоимостны - исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

Логистический - исследует товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. С ее помощью предприятия получают возможность снижать затраты за счет организации снабжения, производства и сбыта на принципах "точно вовремя".

Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.

другие виды анализа.

По методике изучения объектов различают:

Качественный анализ -- это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ - основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ - способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, то это признак затоваривания (работы на склад).

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ - углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Маржинальный анализ -- это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

Экономико-математический анализ - выбор наиболее оптимального варианта решения экономической задачи, выявления резервов повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

экономический анализ хозяйственная деятельность

2. Предмет и принципы АХД

Предмет экономического анализа - деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно в целях:

объективной оценки ее эффективности

выявления резервов ее повышения

обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хоз. субъекта

Остановимся на ключевых словах данного определения:

* получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов. Поскольку основной организационно-правовой формой организаций являются акционерные общества, то целью их функционирования является не только прибыль, направляемая на капитализацию, но и сбалансированность расходов и доходов, предполагающая удовлетворение интересов акционеров;

* комплексное изучение означает рассмотрение всех вопросов деятельности организации или ее подразделений в их взаимосвязи;

* объективная оценка эффективности предполагает наряду с комплексным анализом учет законов развития и функционирования социально-экономических систем;

* обеспечение устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта достигается при превышении темпов роста результата над затратами (наращивание экономического потенциала).

Принципы АХД

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам, которые накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа.

Кратко остановимся на важнейших из них.

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе - оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

3. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

6. Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

7. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9. Один из принципов анализа -- его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круг работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. Таким образом, основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

Размещено на Allbest.ru