Методи і прийоми внутрішньогосподарського контролю

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Охарактеризуйте фактичні методи здійснення внутрішньогосподарського контролю. Наведіть приклади їх практичного застосування

2. Об'єкти внутрішньогосподарського контролю активів

3. Ситуація

Необхідно:

- виявити відхилення у фінансово-господарській діяльності підприємства;

- вказати, які прийоми внутрішньогосподарського контролю слід використати;

- вказати нормативно-правові документи, які регулюють дану ситуацію;

- оформити робочі документи контролера за формами Інв-18 с.-г. та Інв-19 с.-г.;

- запропонувати зміни, які слід здійснити у фінансовому та податковому обліку;

- запропонувати заходи щодо попередження подібних відхилень у майбутньому та розробити проект відповідного управлінського рішення;

- розрахувати можливі фінансові втрати підприємства за нормами податкового законодавства.

Вихідні дані:

Виписка з опису інвентаризації станом на 1 січня по лакофарбовому складу № 3.

Згідно з поясненням зав. складом Тимова Н.І. виявлено нестачу оліфи в результаті протікання тари, а нестачу фарби - з вини матеріально відповідальної особи.

Бухгалтер з обліку матеріальних цінностей на суму нестачі склала такі бухгалтерські записи:

нестача фарби:

Дт 375 Кт 201 520,00

791 375 520,00

нестача оліфи:

Дт 375 Кт 201 650,00

791 375 650,00

Крім того, на складі готової продукції виявлено лишки рослинної олії на суму 580 грн. та нестачу горіхів на суму 370 грн. Зав. складом Іванченко О.П. відмовився від надання пояснень.

Індекс інфляції - 1,5.

Як визначити суму збитків, нанесених підприємству розкраданням товарно-матеріальних цінностей? Як дані факти повинні бути відображені у фінансовому та податковому обліку, а також у робочих документах ревізійної комісії?

внутрішньогосподарський контроль фінансовий

1.Охарактеризуйте фактичні методи здійснення внутрішньогосподарського контролю. Наведіть приклади їх практичного застосування

Внутрішньогосподарський контроль являє собою систему безупинного спостереження за ефективністю використання майна господарського суб'єкта, законністю і доцільністю господарських операцій і процесів, збереженням грошових коштів і матеріальних цінностей. У той же час цей контроль є складовою частиною ринкового механізму, одним із прийомів перевірки виконання прийнятих рішень, найважливішою функцією управління економікою.

Під час внутрішньогосподарських ревізій (перевірок) можуть (і повинні) застосовуватися різноманітні методи (прийоми) документального і фактичного контролю.

Правильність здійснення багатьох господарських операцій не завжди можна перевірити за допомогою методів документального контролю. Часто виникає необхідність провести перевірку наявності грошових коштів, основних засобів і матеріалів та інших активів у натурі -- з цією метою і використовують такі методи фактичного контролю:

Інвентаризація -- спосіб перевіряння фактичних залишків основних коштів, ТМЦ, грошових коштів та стану розрахунків, їх відповідності даним бухгалтерського обліку на певну дату. Залежно від ступеня охоплення господарських коштів розрізняють повні та часткові інвентаризації. Перші охоплюють всі види господарських коштів (основні засоби, ТМЦ, грошові кошти та розрахунки), що знаходяться як у виробничих підрозділах, так і в його непромислових господарствах; другі -- тільки деякі види цих коштів чи об'єкти, що знаходяться в окремих підрозділах підприємства. За способами перевірки інвентаризація буває суцільною і не суцільною.

Експертне оцінювання являє собою спосіб фактичного контролю, що базується на проведенні кваліфікованими спеціалістами експертизи дійсних обсягів і якості виконаних робіт, обґрунтованості нормативів матеріальних витрат і виходу готової продукції, норм природного зменшення при зберіганні та транспортуванні ТМЦ, додержання технологічних режимів, відповідність продукції державним стандартам та технічним умовам.

Візуальний нагляд передбачає огляд цехів, ланок для вивчення організації праці на робочих місцях, перевірку зберігання товарно-матеріальних цінностей на складах, стану пропускної системи, контролю за ввезенням та вивезенням матеріалів.

Лабораторні аналізи сировини, матеріалів, готової продукції і виконаних робіт проводять спеціалізовані установи на звернення керівника контрольно-ревізійного органу, коли визначити якісні їх ознаки іншими прийомами контролю неможливо.

Обстеження території, виробничих і службових приміщень проводиться з метою переконатися у наявності певних виробничих потужностей, обсягах складських приміщень, здійсненні у певний час господарської діяльності, у правдивості складання актів на введення або виведення з експлуатації основних засобів тощо.

Контрольні обміри виконаних робіт проводяться з метою встановити фактичні обсяги і вартість виконаних будівельних, монтажних і ремонтних робіт, перевірити правильність їх відображення в актах приймання робіт і нарядах робітників, а також правильність списання матеріалів на проведення цих робіт.

Контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво проводять у таких же умовах, у такому ж порядку і в такій же технологічній послідовності, в якій зазвичай здійснюються аналогічні процеси з метою визначення достовірності чинних норм і нормативів витрат сировини і матеріалів на виробництво продукції або обсягів будівельно-ремонтних робіт. За допомогою контрольного запуску виявляються: факти застосування застарілих норм, у результаті чого в цехах і на складі утворюються невраховані лишки сировини і матеріалів; випадки зменшення норм часу і розцінок на виконувані роботи; неправильність розрахунків ефективності, прийнятих за основу під час виплати грошових винагород із запровадження нової техніки; дійсний стан справ.

Хронометраж робочого часу проводять з метою визначення фактичних затрат праці на виконання певних господарський операцій і розміру їх оплати.

Отримання письмових пояснень як особливий метод фактичного контролю практикується досить часто: під час інвентаризації, обстеження, контрольного обміру виконаних робіт чи запуску сировини і матеріалів у виробництво тощо.

2. Об'єкти внутрішньогосподарського контролю активів

1. Операції із запасами та незавершеним виробництвом потребують особливої уваги для більшості підприємств.

За традицією служба внутрішнього контролю зацікавлена у запобіганні будь-яких втрат запасів. Однак, останнім часом внутрішні аудитори більшою мірою звертають увагу на збільшення вигідності основного та допоміжного виробництв.

Роль внутрішнього аудиту при аналізі складських операцій важлива для оцінки ефективності системи щодо повторних замовлень, забезпечення збереження запасів та незавершеної продукції, забезпечення ефективності аналізу відхилень, які є складовими контролю за собівартістю продукції.

2. Більшість підприємств та організацій застосовують оперативно-бухгалтерський метод обліку матеріалів з використанням сучасної обчислювальної техніки.

Цей метод характеризується:

оперативністю та бухгалтерською достовірністю кількісного обліку на складах, що ведеться матеріально-відповідальними особами у складських картках або інших регістрах;

здійсненням систематичного контролю працівниками бухгалтерії безпосередньо у місцях збереження, за правильністю та своєчасністю документування складських операцій по руху матеріалів, а також ведення складського обліку;

наданням права працівникам бухгалтерії перевіряти відповідність фактичних залишків матеріалів даним поточного складського обліку;

здійсненням бухгалтерського обліку матеріальних активів у грошовому виразі за:

обліковими цінами (плановою собівартістю, планово-розрахунковим цін, оптовими цінами);

синтетичних рахунках, субрахунках;

місцях збереження -- у розрізі складів і комор;

систематичним підтвердженням органічного зв'язку між управлінським, складським і бухгалтерським обліком, звіренням показників кількісного і сумового обліку шляхом зіставлення залишків матеріалів за даними складського обліку, оцінених за прийнятими обліковими цінами, із залишками матеріалів за даними бухгалтерського обліку.

При цьому основними завданнями обліку активів, розв'язати які дає змогу оперативно-бухгалтерський метод, є:

* правильне і своєчасне документальне відображення операцій та забезпечення достовірних даних по надходженню та відпуску матеріалів:

* контроль за збереженням матеріалів у місцях збереження та на всіх етапах їх руху;

* контроль за дотриманням встановлених норм запасів;

* систематичний контроль за використанням матеріалів у виробництві на базі технічно обґрунтованих норм їх витрат;

* своєчасне виявлення непотрібних та зайвих матеріалів для їх подальшої реалізації відповідно до існуючого порядку і заходів, розроблених на підприємстві.

3. Ситуація

Необхідно:

- виявити відхилення у фінансово-господарській діяльності підприємства;

- вказати, які прийоми внутрішньогосподарського контролю слід використати;

- вказати нормативно-правові документи, які регулюють дану ситуацію;

- оформити робочі документи контролера за формами Інв-18 с.-г. та Інв-19 с.-г.;

- запропонувати зміни, які слід здійснити у фінансовому та податковому обліку;

- запропонувати заходи щодо попередження подібних відхилень у майбутньому та розробити проект відповідного управлінського рішення;

- розрахувати можливі фінансові втрати підприємства за нормами податкового законодавства.

Вихідні дані:

Виписка з опису інвентаризації станом на 1 січня по лакофарбовому складу № 3.

Згідно з поясненням зав. складом Тимова Н.І. виявлено нестачу оліфи в результаті протікання тари, а нестачу фарби - з вини матеріально відповідальної особи.

Бухгалтер з обліку матеріальних цінностей на суму нестачі склала такі бухгалтерські записи:

нестача фарби:

Дт 375 Кт 201 520,00

791 375 520,00

нестача оліфи:

Дт 375 Кт 201 650,00

791 375 650,00

Крім того, на складі готової продукції виявлено лишки рослинної олії на суму 580 грн. та нестачу горіхів на суму 370 грн. Зав. складом Іванченко О.П. відмовився від надання пояснень.

Індекс інфляції - 1,5.

Як визначити суму збитків, нанесених підприємству розкраданням товарно-матеріальних цінностей? Як дані факти повинні бути відображені у фінансовому та податковому обліку, а також у робочих документах ревізійної комісії?

Розв'язок

При відображенні в обліку результатів інвентаризації бухгалтером допущені відхилення. Дану господарську операцію слід було відобразити наступним чином: