Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Руструбпром"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра экономики и менеджмента

Курсовая работа

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Руструбпром»

Пояснительная записка

Выполнил студент _________________

группы ФиК-07-2 подпись Ф.Е. Рейнбольд

Руководитель _________________

ст. преподаватель подпись Н.А. Гончарова

Братск 2010

Введение

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для всех стран тенденция.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовое состояние предприятия, как своего, так и существующих конкурентов.

В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

Основным инструментом для оценки финансового состояния предприятия является финансовый анализ, который характеризует итоги финансово - экономической деятельности предприятия. Для принятия того или иного решения необходимо проанализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия и его финансовое взаимоотношения с партнерами. Анализ и оценка финансовых показателей необходим для эффективного управления предприятием. С его помощью руководители предприятием могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности.

Объектом исследования является предприятие ООО «Руструбпром».

Курсовая работа по теме «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Руструбпром» актуальна, т.к. ее целью является изучение и применение на практике теоретических знаний, современных методов экономических исследований финансового состояния предприятия и анализа результатов финансово - экономической деятельности.

Задачами работы являются:

- анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- расчет влияния факторов на величину результативного показателя;

- анализ финансового состояния предприятия;

- разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности и финансового состояния предприятия.

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Руструбпром»

1.1 Исходные данные для анализа

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим прежде всего собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений.

Источниками информации для анализа являются Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма №2), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма№5) и Устав предприятия. Данные о численности работников и фонде оплаты труда отражаются в Форме П4. Необходимо отметить, что для проведения тщательного анализа формы бухгалтерской отчетности должны быть представлены за последний отчетный период, с разбивкой по кварталам, полугодиям, годам.

1.2 Характеристика объекта исследования

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Руструбпром» является юридическим лицом - коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным с целью извлечения прибыли.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Санкт - Петербург, ул. Коллонтай, д. 49.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

- производство общестроительных работ;

- прочая оптовая торговля;

- розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки;

- прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

- деятельность ресторанов и кафе;

- деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания;

- исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения;

- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;

- подготовка строительного участка;

- строительство зданий и сооружений;

- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

- производство отделочных работ;

- аренда строительных машин и оборудования с оператором;

- осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с целями деятельности и в порядке установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Целью исследования деятельности данного предприятия является необходимость проведения анализа деятельности предприятия для ведения успешной конкурентной борьбы и снижения вероятности банкротства.

Основными поставщиками являются организации заключившие договора на поставку сырья и товаров (наименования поставщиков в Уставе предприятия не отражены).

Преимуществом данного предприятия над конкурентами является разноплановая деятельность, осуществляя которую предприятие может использовать для достижения поставленных целей и выявления и снижения тех негативных явлений, которые мешают успешной деятельности предприятия.

финансовый показатель результативный

1.3 Анализ абсолютных показателей деятельности предприятия

В данном разделе курсовой работы необходимо провести анализ эффективности производственной деятельности предприятия на основе оценки состояния и тенденций изменения абсолютных показателей, таких как выручка, себестоимость продукции, численность работающих, стоимость основных и оборотных средств, а также прибыль предприятия.

Анализ динамики исследуемых показателей проводится с помощью следующих статистических характеристик: базисного и цепного индексов, среднего значения, среднего индекса, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации. Исходные данные представлены в таблице 1 «Исходные данные для проведения анализа».

Таблица 1 - Исходные данные для проведения анализа

Наименование показателя	Ед. изм.	Период исследования, квартал
		1	2	3	4
Выручка предприятия	тыс. руб.	15095	18184	20605	14703
Стоимость основных средств	тыс. руб.	15,5	30,5	112,5	290,5
Стоимость оборотных средств	тыс. руб.	9395,5	11536	9771	10548,5
Среднесписочная численность работающих	чел.	82	86	92	80
Себестоимость	тыс. руб.	14635	17755	19731	14328
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2650,28824	2779,57059	2973,49412	2585,64706
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	294	115	453	-8
Чистая прибыль	тыс. руб.	178	39	253	-29

Результаты проведенного анализа должны быть представлены в виде таблицы 2 «Динамика абсолютных показателей деятельности исследуемого предприятия».

Таблица 2 - Динамика абсолютных показателей деятельности

исследуемого предприятия

Показатель		Период исследования	Среднее значение	Средне квадратическое отклонение	Коэффициент вариации	Размах
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Средний индекс
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка предприятия	абс.	15095	18184	20605	14703	17146,75	2409,2	14%	1,401415
	баз.	1	1,2046373	1,36502153	0,97403114
	цеп.	1	1,2046373	1,13313902	0,71356467	0,991268
Стоимость основных средств	абс.	15,5	30,5	112,5	290,5	112,25	109,3352	97%	18,74194
	баз.	1	1,96774194	7,25806452	18,7419355
	цеп.	1	1,96774194	3,68852459	2,58222222	2,656265
Стоимость оборотных средств	абс.	9395,5	11536	9771	10548,5	10312,75	819,5668	8%	1,227822
	баз.	1	1,22782183	1,03996594	1,12271832
	цеп.	1	1,22782183	0,84700069	1,0795722	1,039338
Среднесписочная числен-ность работающих	абс.	82	86	92	80	85	4,582576	5%	1,15
	баз.	1	1,04878049	1,12195122	0,97560976
	цеп.	1	1,04878049	1,06976744	0,86956522	0,991803
Себестои-мость	абс.	14635	17755	19731	14328	16612,25	2244,983	14%	1,377094
	баз.	1	1,21318756	1,34820635	0,97902289
	цеп.	1	1,21318756	1,11129259	0,72616695	0,992958
Фонд оплаты труда	абс.	2650,28824	2779,57	2973,49412	2585,64706	2747,25	148,1115	5%	1,15
	баз.	1	1,04878026	1,12195122	0,97560975
	цеп.	1	1,04878026	1,06976767	0,86956522	0,991803
Прибыль (убыток) от продаж	абс.	294	115	453	-8	213,5	175,075	82%	-56,625
	баз.	1	0,39115646	1,54081633	-0,02721088
	цеп.	1	0,39115646	3,93913043	-0,01766004	-0,30078
Чистая прибыль	абс.	178	39	253	-29	110,25	111,1696	101%	-8,72414
	баз.	1	0,21910112	1,42134831	-0,16292135
	цеп.	1	0,21910112	6,48717949	-0,11462451	-0,54617

Первым из показателей рассчитывается выручка предприятия, которая имеет нарастающий итог по абсолютным значениям в трех первых кварталах: по сравнению с первым кварталом выручка второго квартала выросла на 20,4%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом рост составил 36,5%, в четвертом квартале по сравнению с началом года выручка снизилась на 3%. Максимальное значение выручка принимает в третьем квартале и равна 20605 тыс. руб. и самое низкое значение в четвертом квартале 14703 тыс. руб. (рисунок 1).

Абсолютное увеличение выручки в стоимостном выражении говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост может быть обусловлен либо физическим увеличением производства продукции, либо ростом цен, соответственно наибольшее значение в третьем квартале, наименьшее в четвертом квартале. Вследствие этого важным является получение данных об объеме производимой продукции или выполненных работ в натуральных единицах измерения.

Рисунок 1

Базисный индекс характеризует изменение исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился, либо уменьшился показатель. Расчет базисного индекса показывает нам, что наибольший рост значения выручки произошел в третьем квартале и составляет 36,5%, а наименьшее соответственно в четвертом - снижение на 3% (рисунок 2).

Рисунок 2

По абсолютным данным рассчитывается среднее значение, количественно характеризующее состояние анализируемого показателя за исследуемый период, так как он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний, среднее значение выручки составляет 17146,75 тыс. руб.

Цепной индекс характеризует изменение анализируемых данных в сравнении с предыдущим периодом. Данный показатель позволяет анализировать в динамике процессы идущие на предприятии в исследуемом периоде. Динамичный рост результирующих показателей свидетельствует о том, что предприятие в полном объеме использует имеющиеся производственно-сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности. Рост данных показателей без соответствующего увеличения результата деятельности свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся у организации ресурсов. При проведении расчета цепного индекса наблюдается постепенное снижение, начинающееся с первого по третий квартал, которое в конце отчетного периода (в четвертом квартале) принимает значение 29% (рисунок 3). В третьем квартале по сравнению со вторым кварталом выручка увеличилась на 13,31%, в четвертом квартале по сравнению с третьем кварталом составил 71,3%.

Рисунок 3

Рассчитываем средний индекс (по цепному индексу), который характеризует среднее изменение анализируемого показателя за исследуемый период. В зависимости от того, какой показатель подлежит рассмотрению можно говорить либо о положительной динамике роста в среднем за период, либо о негативной динамике уменьшения показателя. Значение среднего индекса равно 0,99, небольшое отклонение, от единицы которого обусловлено снижением выручки в четвертом квартале. Данное отклонение с соответствующим снижением показателя компенсируется благодаря росту значений цепного индекса за первые три квартала.

Также рассчитывается средне квадратическое отклонение, в данном случае равно 2409,2 тыс. руб., значение которого в 7 раз меньше значения среднего значения выручки, что говорит о стабильности поведения данного показателя.

Для устранения недостатков, связанных с применением абсолютных показателей, целесообразно использовать коэффициент вариации.

Коэффициент вариации показывает относительное отклонение показателя от среднего уровня, выраженное в процентах, так данное отклонение составляет 14%. Применение данного коэффициента обусловлено тем, что с его помощью можно более наглядно анализировать разброс данных от средней величины, так как наблюдается зависимость, чем больше коэффициент вариации, тем нестабильнее динамика исследуемого показателя. Значение средне квадратического отклонения и коэффициент вариации свидетельствуют о стабильной динамики показателя.

Размах абсолютных данных определяет потенциальные возможности предприятия по увеличению, либо уменьшению того или иного показателя. Очень большой размах показывает, что у предприятия в ходе производственно-сбытовой деятельности существовали пиковые моменты. Возможно, это связано с недостаточным планированием поставок сырья и полуфабрикатов, ростом дебиторской задолженности, снижением качества продукции и прочими причинами. В данном случае можно сказать, что потенциальная возможность предприятия увеличения выручки возросла в 1,4 раза или на 40%. Средний индекс по выручке равен 99%, что говорит о незначительном снижении данного показателя на 1%.

В среднем стоимость основных средств увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

Во втором квартале по сравнению с первым кварталом стоимость основных производственных фондов увеличилась на 97%, что может быть связано с переоценкой имущества или его приобретением, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом стоимость основных средств увеличилась в 7,3 раза, в четвертом квартале по сравнению с началом года стоимость ОПФ увеличилась практически в 19 раз. В данном случае положительная тенденция наблюдается в первых трех кварталах, которая связана с увеличением выручки, чего нельзя сказать про четвертый квартал - рост стоимости основных средств возрастает гораздо быстрее, чем увеличивается выручка.

По цепному же индексу в третьем квартале по сравнению со вторым стоимость основных средств увеличилась практически в 4 раза, в четвертом квартале по сравнению к третьим кварталом рост стоимости основных средств возрос в 2,5 раза.

Среднее значение стоимости основных средств находилось на уровне 112,25 тыс. руб. В данном случае коэффициент вариации равен 97%, что свидетельствует о нестабильной динамике показателя, а средне квадратическое отклонение 109,34 тыс. руб. Потенциальная возможность увеличения данного показателя может возрасти в 18,5 раза.

Средний индекс стоимости основных средств равен 2,65, что свидетельствует о значительном росте в 2,7 раза или на 165%.

В среднем стоимость оборотных средств увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

Во втором квартале по сравнению с первым кварталом стоимость оборотных средств увеличилась на 23%, что может быть связано с сокращением затрат в незавершенном производстве, увеличением запасов, готовой продукции для перепродажи и так далее, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом стоимость оборотных средств увеличилась на 4%, в четвертом квартале по сравнению с началом года стоимость оборотных средств увеличилась на 12,3%. В данном случае положительная тенденция наблюдается в течение всего исследуемого периода.

В третьем квартале по сравнению со вторым стоимость оборотных средств снизилась на 15,3%, в четвертом квартале по сравнению с третьим стоимость оборотных средств возросла на 8%.

Среднее значение стоимости оборотных средств находилось на уровне 10312,75 тыс. руб.

Средне квадратическое отклонение равное 819,6 тыс. руб. и коэффициент вариации 8% характеризуют стабильную динамику показателя. Размах равный 1,227 свидетельствует о возможности предприятия увеличить стоимость оборотных средств на 23% или в 1,23 раза.

Средний индекс стоимости оборотных средств равен 1,04, что свидетельствует о росте стоимости оборотных средств на 4%.

Среднесписочная численность работающих равна 85. Даже незначительное колебание числа работников сказывается на фонде оплаты труда. Изменение данного показателя может быть связано с организационными и управленческими решениями и сокращениями.

Во втором квартале по сравнению с первым кварталом численность работников возросла на 5%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом численность работников увеличилась на 12%, в четвертом квартале по сравнению с началом года численность штата снизилась на 2,5%. В третьем квартале по сравнению со вторым кварталом среднесписочная численность рабочих увеличилась на 7%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом наблюдается снижение среднесписочной численности рабочих на 13%.

Средне квадратическое отклонение равное 4,58 и коэффициент вариации 5% характеризуют стабильную динамику показателя. Размах равный 1,15 свидетельствует о возможности предприятия принять на 15% или в 1,15 раза больше работников.

Значение среднего индекса по среднесписочной численности работающих находится на уровне 99%, наблюдается незначительное снижение.

В среднем себестоимость увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

Во втором квартале по сравнению с первым кварталом себестоимость составила 21%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом рост себестоимости составил практически 35%, в четвертом квартале по сравнению с началом года себестоимость снизилась на 2,1%.

В третьем квартале по сравнению со вторым кварталом себестоимость возросла на 11%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом наблюдается «желаемое» снижение себестоимости на 27%.

Среднее значение себестоимости находилось на уровне 16612, 25 тыс. руб.

Средне квадратическое отклонение составляет 2244,98 тыс. руб., а коэффициент вариации 14%, что является следствием стабильной динамики показателя.

Потенциальной возможностью предприятия может быть снижение себестоимости в 1,38 раза или на 38%.

Средний индекс себестоимости составляет 99,9%, можно говорить о постоянстве данного показателя, который может зависеть от объема производства.

С помощью сопоставления значений себестоимости и выручки по всем кварталам можно сказать, что рост затрат происходит медленнее, чем рост выручки, что является следствием положительной динамики на предприятии.

В среднем фонд оплаты труда увеличился/уменьшился на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

Во втором квартале по сравнению с первым кварталом размер фонда оплаты труда возрос на 4,9%, данное изменение связано с ростом числа рабочих, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом фонд оплаты труда увеличился на 12, в четвертом квартале по сравнению с началом года размер фонда оплаты труда снизился на 2,5%.

По цепному же индексу в третьем квартале по сравнению со вторым кварталом размер фонда оплаты труда возрос на 7%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом размер ФОТ снизился на 13%, что является следствием сокращения штата на 12 рабочих.

Среднее значение размера фонда оплаты труда находилось на уровне 2747,25 тыс. руб. В данном случае коэффициент вариации равен 5%, что свидетельствует о стабильной динамике показателя, а средне квадратическое отклонение 148,11 тыс. руб. Потенциальная возможность увеличения данного показателя может возрасти в 1,15 раза или на 15%.

Средний индекс по фонду оплаты труда равен 99,2%, наблюдается небольшое снижение данного показателя на 0,8%, которое может зависеть от изменения численности работающих.

В среднем значение прибыли увеличилось/уменьшилось на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

Совместно можно рассмотреть следующие показатели, это прибыль (убытки) от продаж и чистую прибыль, изменение происходит пропорционально, изменение прибыли от продаж непосредственно влечет за собой изменение чистой прибыли, получаемой после совершения прочих расходов и налогообложения. По сравнению с первым кварталом прибыль второго квартала снизилась на 61%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом рост составил 54,1%, в четвертом квартале по сравнению с началом года выручка снизилась на 3%, что говорит о том, что предприятие несет убытки. Максимальное значение прибыль принимает в третьем квартале и равна 453 тыс. руб. и самое низкое значение, а точнее даже отрицательное в четвертом квартале 8 тыс. руб.

Среднее значение прибыли находится на уровне 213,5 тыс. руб.

По цепному же индексу в третьем квартале по сравнению со вторым прибыль возросла на 40%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом снижение прибыли составило 2%.

В данном случае коэффициент вариации равен 82%, что свидетельствует о нестабильной динамике показателя, а средне квадратическое отклонение 175,08 тыс. руб.

Средний индекс прибыли имеет отрицательное значение 30%. Коэффициент вариации (82%) и размах свидетельствуют о нестабильной деятельности предприятия, возможно связанной с более быстрым ростом себестоимости и расходов над выручкой.

В среднем значение чистой прибыли увеличилось/уменьшилось на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

По сравнению с первым кварталом чистая прибыль второго квартала снизилась практически в пять раз и составила 22%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом значение чистой прибыли возросло в шесть с половиной раз, в четвертом квартале по сравнению с началом года значение чистой прибыли снизилась на 16%, что говорит о том, что предприятие несет убытки.

Среднее значение чистой прибыли находится на уровне 110,25 тыс. руб.

По цепному же индексу в третьем квартале по сравнению со вторым чистая прибыль возросла на 22%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом снижение прибыли составило 11%.

В данном случае коэффициент вариации равен 101%, что свидетельствует о нестабильной динамике показателя, а средне квадратическое отклонение 111,17 тыс. руб.

Средний индекс прибыли имеет отрицательное значение 55%. Коэффициент вариации и размах свидетельствуют о нестабильной деятельности предприятия, возможно связанной с более быстрым ростом себестоимости и расходов над выручкой.

Рисунок 4

Изменение показателей по абсолютному значению за отчетный период (рисунок 4).

Рассчитав абсолютные значения всех показателей, построим график по этим значениям (рисунок 5).

Рисунок 5

Так как прибыль (чистая прибыль) имеет отрицательные значения в четвертом квартале, что свидетельствует о том, что предприятие несет убытки, необходимо построить отдельный график динамики прибыли по абсолютным значениям (рисунок 6).

Рисунок 6

Проведя анализ деятельности предприятия ООО «Руструбром», сделаем следующие предварительные выводы. Прежде всего, анализ динамики выручки и себестоимости показал, что на предприятии возможно возникновение определенных трудностей, так как превышение значений выручки в каждом квартале незначительно превышают значения себестоимости, что свидетельствует о том, что предприятию нужно «задуматься» об организации каналов сбыта.

Отрицательную тенденцию имеют такие ресурсы предприятия, как стоимость основных средств (рост данного показателя превышает рост выручки в течение первых трех кварталов), а положительной - стоимость оборотных средств.

А затраты предприятия имеют положительную тенденцию, свидетельствующую, о том, что предприятию удается сдерживать затраты на производство и реализацию продукции. Прибыль (убыток) от продаж на предприятии должно является положительной тенденцией, что наблюдается на протяжении первых тех кварталов.

1.4 Анализ относительных показателей деятельности предприятия

В данном разделе рассматриваются относительные показатели деятельности хозяйствующего субъекта, являющиеся показателями эффективности использования ресурсов и затрат. Для оценки эффективности использования ресурсов и затрат используются качественные показатели интенсивного развития. Для анализа эффективности ресурсов и затрат можно использовать как показатели ресурсо(затрато)ёмкости (изменение показателей является их увеличение), так и показатели ресурсо(затрато)отдачи (изменение показателей является их снижение).

Для анализа относительных показателей деятельности предприятия необходимо проанализировать показатели эффективности по видам имеющихся ресурсов. Сравнение показателей произведем в соответствии с изменением анализируемых данных по отношению к предыдущему периоду. Расчет показателей эффективности целесообразно представить в виде таблицы (таблица 3).

Таблица 3 - Показатели эффективности деятельности предприятия

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Производительностьтруда, руб./чел	184,0853659	211,4418605	223,9673913	183,7875
Темп роста,%	100%	115%	106%	82%
Цепной индекс	1	1,148607655	1,059238652	0,820599369
Средний индекс производительности труда	0,999460347
Средняя заработная плата	32,32058829	32,3205814	32,32058826	32,32058825
Темп роста,%	100%	100%	100%	100%
Фондоотдача производства, руб./руб.	973,8709677	596,1967213	183,1555556	50,61273666
Темп роста,%	100%	61%	31%	28%
Цепной индекс	1	0,612192725	0,30720658	0,276337436
Средний индекс фондоотдачи	0,373180951
Фондоемкость производства, руб./руб.	0,00102683	0,001677299	0,00545984	0,019757873
Темп роста,%	100%	163%	326%	362%
Фондовооруженность труда, руб./чел.	0,18902439	0,354651163	1,222826087	3,63125
Темп роста,%	100%	188%	345%	297%
Коэффициент оборачиваемости, раз	1,606620191	1,57628294	2,108791321	1,393847466
Темп роста,%	100%	98%	134%	66%
Коэффициент загрузки руб./руб.	0,622424644	0,634403872	0,47420529	0,717438618
Темп роста,%	100%	102%	75%	151%
Продолжительность одного оборота, дней	56,01821795	57,09634844	42,6784761	64,56947562
Темп роста,%	100%	102%	75%	151%
Удельные текущие затраты, руб./руб.	0,969526333	0,976407831	0,957583111	0,974495001
Темп роста,%	100%	101%	98%	102%

Первоначально рассмотрим и рассчитаем показатели эффективности использования трудовых ресурсов (рисунок 8).

Положительной динамикой для показателя производительности труда является рост, так как он показывает, сколько рублей доходов приходится на одного работающего; во втором квартале рост производительности труда составил 15% при возросшей выручке на 20,5%, среднесписочная численность работающих возросла на 5%, в третьем квартале по сравнению со вторым кварталом рост производительности труда составил 6%, что также говорит о превышении значения выручки (13%) над значением среднесписочной численности работающих (7%). В четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом производительность труда снизилась на 18%, что связано с более быстрым снижением выручки на 29% и снижением численности на 13%. Производительность труда рассчитывается по формуле:

, (1.4.1)

где В - выручка предприятия за исследуемый период;

ЧР - численность работающих, чел.

Для определения положительной или отрицательной является динамика средней заработной платы, её необходимо рассматривать в совокупности с динамикой производительности труда. Средняя заработная плата определяется по следующей формуле:

, (1.4.2)

где ФОТ - фонд оплаты труда (фонд заработной платы), руб.; ЧР - численность работающих, чел.

Расчет темпов прироста заработной платы не изменялся в течение всего исследуемого периода, производительность труда растет быстрее, чем происходит рост заработной платы, следовательно, данная тенденция является положительной в течение трех кварталов, так как рост средней заработной платы остается постоянным (100%), а темп прироста производительности труда (по сравнению с первым кварталом): во втором квартале составляет 115%, в третьем 106%. В четвертом квартале на предприятии происходит увеличение затрат и снижение прибыли, так как заработная плата отражается в себестоимости продукции.

Рисунок 8

Во-вторых, рассчитаем показатели эффективности использования основных производственных фондов (основных средств): фондоотдачу, фондовооруженность и фондоёмкость (рисунок 9).

Положительной тенденцией в деятельности предприятия является рост фондоотдачи в динамике, так как данный показатель характеризует, сколько рублей выпущенной и реализованной продукции приходится на один рубль стоимости основных средств. И рассчитывается по формуле:

, (1.4.3)

где В - выручка за исследуемый период, руб.;

ОПФ - стоимость основных средств, руб.

В данном случае наблюдается отрицательная тенденция, темпы роста стоимости основных производственных фондов превышают тепы роста выручки (во втором квартале превышает практически в 5 раз, в третьем в 22 раза), что является следствием снижения фондоотдачи.

Напрямую от значений фондоотдачи зависит фондоёмкость, которая является показателем, показывающим, сколько рублей стоимости основных средств приходится на рубль дохода организации (выручки), рассчитывается по следующей формуле:

, или , (1.4.5)

где ОПФ - стоимость основных средств, руб.;

В - выручка за исследуемый период, руб.;

ФО - фондоотдача основных средств, руб./руб.

Наблюдается отрицательная тенденция, постоянная динамика к увеличению данного показателя, так как значения стоимости основных средств превышают значения выручки.

Фондовооруженность характеризует техническую вооруженность труда, показывает, сколько рублей основных средств приходится на одного работника, рассчитывается по формуле:

, (1.4.6)

где ОПФ - стоимость основных средств, руб./чел.;

ЧР - численность работающих человек.

Рост фондовооруженности является экономически неоправданным, так как производительность труда и фондоотдача растут более медленными темпами. Во втором квартале темп прироста производительности составляет 115% (по сравнению с началом года), в третьем 106% (по сравнению со вторым кварталом), в четвертом квартале снижение на 1% (по сравнению с первым кварталом). Изменение фондоотдачи: во втором квартале по сравнению с первым кварталом снижение на 39%, в третьем квартале по сравнению со вторым кварталом снижение темпа прироста на 69%, и в четвертом квартале по сравнению с третьим снижение составило 72%.

Рисунок 9

В-третьих, рассмотрим показатели эффективности использования оборотных средств (рисунок 10).

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается следующим образом:

, (1.4.7)

где В - выручка за исследуемый период, руб.;

ОбС - стоимость оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз за период обернулись оборотные средства - положительным моментом в деятельности предприятия является увеличение в динамике данного показателя, что наблюдается в третьем квартале = 134%, незначительное снижение во втором квартале на 2% и отрицательная тенденция в четвертом квартале - снижение на 34%, что говорит о превышении стоимости оборотных средств над выручкой.

Рисунок 10

Коэффициент загрузки показывает, сколько оборотных средств приходится на один рубль доходов предприятия, напрямую зависит от выручки и стоимости оборотных средств и рассчитывается по формуле:

, или , (1.4.8)

где ОбС - стоимость оборотных средств, руб.;

В - выручка предприятия, руб.;

К_ОБ- коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз.

Положительной тенденцией является снижение. Эффективным периодом является третий квартал, в котором коэффициент оборачиваемости составляет 75%.

Продолжительность одного оборота характеризует количество дней в одном обороте оборотных средств, то есть показывает за какой период произошел полный кругооборот данных средств в хозяйственном и финансовом процессе, рассчитывается по следующей формуле:

, (1.4.9)

где Д - количество дней в периоде исследования;

К_ОБ- коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Положительным моментом является третий квартал, в котором наблюдается снижение исследуемого показателя до 75%, что свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств на предприятии. В остальных же кварталах наблюдается рост показателя, что говорит о неэффективности использования оборотных средств на предприятии.

Показатель эффективности использования текущих затрат (рисунок 11) применяется для характеристики эффективности использования затрат на производство и реализацию продукции. Удельные текущие затраты рассчитываются по следующей формуле:

, (1.4.10)

где Се - текущие затраты на пр-во и реализацию продукции, руб.;

В - выручка предприятия, руб.

Так как в течение всего исследуемого периода величина удельных затрат меньше единицы, можно говорить о прибыльности деятельности предприятия. Оптимальным периодом является третий квартал, в котором удельные затраты имеют минимальное значение 98%.

Рисунок 11

Из проведенного анализа относительных показателей деятельности ООО «Руструбпром» можно сделать следующие выводы: эффективно используются трудовые ресурсы и оборотные средства предприятия (в третьем квартале, в котором показатель принимает наименьшее значение), также снижение удельных текущих затрат свидетельствует о прибыльности деятельности организации, в целом, предприятие является прибыльным, что является положительной тенденцией деятельности ООО «Руструбпром». В свою очередь, отрицательной динамикой является неэффективное использование основных производственных фондов, также фондовооруженность, значение которой растут быстрее, чем происходит рост производительности труда фондоотдачи.

2. Расчет влияния факторов на величину результативного показателя

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценки качества работы предприятий.

Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В данном разделе курсовой работы разработаны факторные модели на основании исходных данных, а также произведены расчеты изменения: производительности труда за счет выручки и среднесписочной численности с помощью индексного метода; изменение фондоотдачи (таблица 4) за счет стоимости основных средств и выручки методом цепной подстановки.

Итак, проведем факторный анализ изменения производительности труда с помощью индексного метода. Этот метод основан на относительных показателях динамики.

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях. Если из числителя вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты валовой продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности.

Таблица 4 - Исходные данные для проведения факторного анализа изменения производительности труда ООО «Руструбпром»

Анализ влияния факторов на конечный результат деятельности условного предприятия
Наименование показателей	Ед. изм.	Период исследования	Абсолютное отклонение (+,-)	Итоговое изменение (+,-)
		План (4 квартал)	Факт (3 квартал)
Производительность труда	тыс. руб.	223,96739	183,7875	-40,179891	0,62
Выручка	тыс. руб.	20605	14703	-5902	0,714
Среднесписочная численность работающих	чел.	92	80	-12	0,869

Производительность труда рассчитывается по формуле:

;

;

;

;

1176240-1895660=-719420 руб.;

;

руб.;

руб.;

.

руб.;

руб.

Вывод: в общем, производительность труда снизилась на 719420 тыс. руб. или на 38%. Снижение выручки на 28,6 % привело к снижению производительности труда на 542984 тыс. руб., а снижение численности работающих на 13,1% - к снижению производительности труда на 176436 тыс. руб.

Далее проведем факторный анализ изменения фондоотдачи с помощью интегрального метода. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты влияния факторов по сравнению с предыдущими способами, и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну. На первый взгляд может показаться, что для распределения дополнительного прироста достаточно взять его половину или часть, соответствующую количеству факторов. Но это сделать чаще всего сложно, так как факторы могут действовать в разных направлениях.

Таблица 5 - Исходные данные для проведения факторного анализа изменения фондоотдачи ООО «Руструбпром».

Анализ влияния факторов на конечный результат деятельности условного предприятия
Наименование показателей	Ед. изм.	Период исследования	Абсолютное отклонение (+,-)	Итоговое изменение (+,-)
		План (1 квартал)	Факт (4 квартал)
Фондоотдача	тыс. руб.	973,87097	50,612737	-923,2582311	4037249
Выручка предприятия	тыс. руб.	15095	14703	-392	-59976
Стоимость основных средств	тыс. руб.	15,5	290,5	275	4097225

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

;

,

;

;

;

;

;

.

финансовый показатель основной фонд

Вывод: в общем, уровень фондоотдачи возрос на 4037249. Снижение выручки на 392 руб. привело к снижению эффективности использования основных производственных фондов на 59976 руб., а рост стоимости основных средств на 275 руб. - повышению ФО на 4097225 руб.

Размещено на Allbest.ru