Доходы и расходы в деятельности предприятия (организации, фирмы): формирование, фактическое состояние, пути эффективного использования

где q^кр - критический объем производства продукции (количество единиц изделий);

М_ед - маржинальный доход на единицу изделия, руб.

Маржинальный доход на весь выпуск определяется как разность между выручкой и суммой переменных затрат:

М = N - S^пер (6)

2. Расчет критического объема выручки (реализации). Для определения критического объема реализации в стоимостном выражении следует величину постоянных затрат (S^пост) разделить на величину маржинального дохода в одном рубле продукции. То есть под единице продукции можно понимать как натуральный, так и стоимостный показатель.

3. Расчет запаса финансовой прочности (показатели безопасности). Показатель безопасности (запас финансовой прочности) представляет собой разность между фактическим уровнем продаж и критическим объемом продаж и выражает величину, по достижении которой может начаться снижение объема выручки от реализации и предприятие несет убытки. Он определяется как доля в процентах от ожидаемого объема продаж, либо в денежном исчислении как разность между ожидаемым и равновесным объемом продаж.

4. Расчет критического уровня постоянных затрат. Для расчета используется исходная формула выручки в критической точке:

N^кр = S^пост + S^пер, отсюда имеем S^пост = N^кр - S^пер,

то есть S^пост = q x М_ед (7)

Эта формула удобна тем, что позволяет определить величину постоянных расходов, если задан уровень маржинальнеого дохода в процентах к цене изделия (w) или к объему реализации. Тогда формула для вычисления будет такова:

S^пер_ед = q x w / 100%; S^пер_ед = q x N x М_ед в % / 100 % (8)

5. Расчет критической цены реализации. Цена реализации определяется исходя из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат в расчете на единицу изделия.

N = S^пост + S^пер, или q x w = = S^пост + S^пер_ед x q,

Откуда w = S^пост / q + S^пер_ед (9)

6. Расчет уровня минимального маржинального дохода. Если известны величина постоянных расходов и ожидаемая величина выручки, то уровень минимального маржинального дохода в процентах к выручке (x) определяется из формулы:

q_пл = (S^пост + Р^пл) / (w - S^пер_ед ) (10)

где q_пл - объем продаж, обеспечивающих получение плановой суммы прибыли;

Р^пл - плановая сумма прибыли.

8. Расчет объема продаж, дающего одинаковую прибыль по различным вариантам производства.

Алгебраическое решение задачи содержится в следующей формуле:

(w1 - S^пер_{ед 1} ) х q - S^пост1 = (w2 - S^пер_{ед 2} ) х q - S^пост2, откуда и следует расчет величины объема продаж:

q = (S^пост2 - S^пост1) / (М_ед2 - М_ед1), (11)

где S^пост2, S^пост1 - постоянные затраты по различным вариантам;

М_ед2, М_ед1 - маржинальный доход на единицу изделия (продукт) по различным вариантам А.Н. Гаврилов А.Н., А.А. Попов. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие / под.ред. А.Н. Гаврилова - 2-е изд., стер. - М.: Кнорус, 2006 - с. 154.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Там же - с. 155..

Таким образом, после изучения данной главы мы можем дать определение понятию финансового результата, а именно:

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников общества).

Основой текущего планирования доходов и расходов является составление прогнозных финансовых бюджетов организации, которые, как правило, выступают в форме сметы доходов и расходов.

2 Практическая часть. Исследование фактического состояния, формирования и анализ эффективного использования доходов и расходов в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России»

2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

После разделения 5 марта 1920 года Томского почтово-телеграфного округа на три самостоятельных управления одним из них становится Алтайское губернское почтово-телеграфное управление. Так начинается история развития почтовой связи на Алтае. Сегодня почта Алтая является одним из звеньев почтовой сети России, функционирующей как единый производственно-хозяйственный комплекс. В Алтайском крае она представлена краевым управлением Федеральной почтовой связи (УФПС). В его состав входит 20 структурных единиц с общей численностью работающих свыше 7690 человек.

Федеральное государственное унитарное предприятие «Почта России», создано в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 05.09.2002 №1227р. «Почта России» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак. ФГУП «Почта России» было основано в рамках проведения реструктуризации организаций федеральной почтовой связи, направленной на обеспечение гарантированного предоставления универсальных услуг почтовой связи на всей территории Российской Федерации, расширение спектра услуг почтовой связи, создание современной почтовой инфраструктуры».

На базе разрозненных управлений почтовой связи была создана сеть филиалов ФГУП "Почта России", внедрена принципиально новая система управления региональными структурами почтовой связи на основе единых учетных принципов бухгалтерского, налогового и управленческого учетов. Сегодня Почта России включает в себя 84 филиала, 42 000 объектов почтовой связи, оказывающих услуги по всей стране.

На рынке услуг по предоставлению письменной корреспонденции предприятие является монополистом, поэтому на его деятельность существенное влияние оказывает государство посредством регулирования цен и тарифов на данный вид услуги.

Почтовая связь в России является неотъемлемой частью инфраструктуры государства. Благодаря широко разветвленной сети почтовых отделений она объединяет жителей всех, даже самых удаленных и труднодоступных населенных пунктов. Формировавшаяся столетиями Почта пользуется заслуженным доверием населения, предоставляя широкий спектр почтовых, финансовых, инфокоммуникационных и других услуг, а также воплощая в жизнь социально-ориентированные государственные проекты.

В результате проведенных структурных изменений предприятие стало привлекательным как для физических лиц, которые теперь могут воспользоваться широким спектром разнообразных услуг в почтовых отделениях, так и для корпоративных клиентов, которым предлагаются сетевые сервисы Почты. В целях повышения качества почтовых услуг ФГУП "Почта России" регулярно проводит мероприятия, направленные на оптимизацию работы сети почтовой связи, модернизирует логистические, технические и технологические схемы работы. Организуются новые магистральные автомобильные и железнодорожные маршруты, обновляется парк автомобилей и почтовых вагонов. Почта России также реализует программу создания сети автоматизированных сортировочных центров.

УФПС Алтайского края - филиал ФГУП «Почта России», действует в соответствии с законодательством РФ, Уставом ФГУП «Почта России», Положением о Филиале, приказами и распоряжениями ФГУП «Почта России». Место нахождения предприятия Барнаульский почтамт: 656000, г. Барнаул, пр-т Ленина, 54.

Основными задачами УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» являются оказание услуг почтовой связи и осуществление других видов деятельности, с целью получения прибыли.

Для достижения возложенных задач УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» осуществляет в установленном законом порядке следующие виды деятельности:

- оказание всех видов услуг почтовой связи;

- оказание универсальных услуг почтовой связи по удовлетворению нужд пользователей;

- оказание услуг международной почтовой связи;

- осуществление рекламной деятельности, оказание услуг по размещению рекламы и других видов услуг.

Услуги почтовой связи подразделяются на виды: основной (традиционной) деятельности и нетрадиционной (непрофильной) деятельности.

Основной вид деятельности - предоставление услуг почтовой связи населению, органам государственной власти, учреждениям и организациям. К услугам основной деятельности относятся универсальные услуги, договорные, дополнительные. К универсальным услугам относится прием, обработка, перевозка и доставка письменной корреспонденции. К договорным относятся прием, обработка, перевозка и вручение ценных писем и бандеролей, посылок, денежных переводов; доставка пенсий и пособий, прием и доставка периодических изданий. К дополнительным услугам относится все сопутствующие услуги по упаковке, написанию бланков, хранению почтовых отправлений и т.д. Нетрадиционная деятельность включает в себя: реализацию товаров народного потребления, книжной продукции, периодических изданий, реализацию лотерейных билетов, услуги ускоренной «Экспресс почты», фотоуслуги, ксерокопирование и ламинирование, услуги «Товары почтой», услуги «Электронной почты», аренду помещений, ремонт автомобилей, перевозку грузов.

Организационная структура УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» представлена в Приложении Ж.

Основные директивы по управлению финансами предприятия исходят из головного предприятия - ФГУП «Почта России». Подробная схема движения информации представлена на рисунок 3.

Рисунок 3 Организация движения финансовых документов

ФГУП «Почта России» активно работает не только над расширением спектра услуг, оказываемых населению, но и над повышением их качества. С 2007 года на предприятии реализуется проект по разработке и внедрению системы менеджмента качества. В настоящее время уже почти половина всех филиалов Почты России получили сертификаты о соответствии требованиям международного стандарта ИСО 9001:2000 в отношении оказания почтовых (письменная корреспонденция, посылки, экспресс-почта) и финансовых (почтовые переводы, доставка пенсий, прием платежей) услуг.

Политика управления доходами и расходами УФПС Алтайского края основывается на планировании каждой статьи дохода и расхода. Из-за непредсказуемости экономической ситуации невозможно точно планировать деятельность предприятий на длительный период, поэтому основой деятельности является годовое планирование.

Годовой план экономического и социального развития составляется в разрезе кварталов с наиболее точным обоснованием каждого квартала. Прогноз позволяет определить основные экономические показатели предприятия. Наиболее динамичный и важный показатель прогноза - доходы от основной деятельности. На их величину влияют следующие факторы:

- темпы инфляции;

- объем платных услуг;

- структура доходов.

Для прогнозирования доходов необходимо определение прогнозных объемов платных услуг связи, динамики доходов за предыдущий год в разрезе кварталов с учетом темпов инфляции (дефляторов) на планируемый период.

В сегодняшних экономических условиях составленный прогноз не может быть конечным и неизменным. С учетом дополнительно поступающей информации об изменении тарифов на услуги почтовой связи, тенденций исходящего платного обмена происходит постоянная его корректировка. Из практики УФПС Алтайского края она производится почти ежемесячно. При этом используется и метод экспертных оценок, при котором сравниваются вероятностные возможных тенденций, сделанные широким кругом специалистов-экспертов. Экспертами в данном случае выступают сотрудники планово-экономических отделов структурных единиц и управления. В результате вырабатывается обобщенное мнение по определению динамики изменения доходов. Таким образом, процесс согласования со структурными единицами происходит по мере корректировки и уточнения прогноза.

После того, как план составлен и доведен до исполнителей, его выполнение зависит как от внешних факторов, так и от уровня организаторской работы.

Систематический контроль за выполнением плана доходов и расходов осуществляется планово-экономическим отделом УФПС Алтайского края - ФГУП «Почта России» и планово-экономическими отделами структурных единиц с помощью средств учета и отчетности, и экономического анализа. В системе планирования, учета и анализа деятельности предприятия применяется вычислительная техника, что обеспечивает экономию трудовых затрат, высокое качество и быстрое выполнение расчетов.

Рассмотрим эффективность действующей в УФПС Алтайского края - ФГУП «Почта России» системы управления доходами и расходами в 2005-2007гг.

2.2 Анализ фактического состояния, формирование и эффективное использование доходов и расходов в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России»

Для оценки эффективности управления доходами и расходами в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» проведем анализ выполнения плана доходов и расходов за последние три отчетных года.

Анализ выполнения плана по доходам и расходам за 2005г. представим в Приложении И. Итоговые результаты анализа по выполнению плана по доходам и расходам в 2005г. представим в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ выполнения плана по доходам в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» в 2005г., тыс. руб.

Наименование показателя	№ стр	2005 год	Отклонение (+,-)	Процент выполнения плана, %
		План	Факт
1. Доходы, всего	010	614247,2	631681,8	17434,5	102,8
2. Расходы, всего	200	581037,7	610714,6	29676,9	105,1
3. Внутрисистемные расчеты	500	-8896,2	-9116,8	-220,6	102,5
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	600	24313,3	11850,4	-12462,9	48,7

По данным таблицы 1 и Приложения И можно видеть, что общая величина фактических доходов УФПС Алтайского края в 2005г. превысила плановую величину на 2,8%, при этом доходы от реализации услуг почтовой связи превысили план на 0,9%, доходы от реализация товаров (работ, услуг) были меньше плановой величины на 2,9%, доходы от реализации финансовых услуг превысили запланированные на 4,0%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы увеличились по сравнению с планом на 18,8%. В 2005г. для покрытия возможных убытков по текущей деятельности в УФПС было направлено целевое финансирование в размере 6532,6 тыс. руб. из головной организации.

Общая величина расходов по сравнению с планом в 2005г. была выше на 5,1%. Расходы по заработной плате увеличились по сравнению с планом на 12,1%, услуги сторонних организаций по перевозке почты были меньше плановых показателей на 46,6%. Услуги сторонних организаций по обработке почты превысили план на 34,8%.

Расходы на приобретение материалов были ниже плана на 5,2%. Величина командировочных расходов превысила плановую на 32,7%. Расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты были меньше плана на 25,5%. Расходы на мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО также были меньше плановых показателей на 29,7%. Прочие производственные расходы меньше плановых показателей на 16,7%. Расходы по аренде были меньше плана на 17,2%. Величина затрат на коммунальные услуги была меньше запланированных на 14,1%. Затраты на услуги связи были меньше плановых на 3,9%. Величина расходов на ремонт была меньше запланированной на 29,0%. Сумма начисленной амортизации не превысила плановый показатель и составила 95,8% к плану 2005г. Запланированные расходы на рекламу и связи с общественностью были использованы только на 48,7%. Затраты на охранные услуги также не превысили план и составили 91,4%. Информационно-консультационные услуги были меньше плановых на 29,9%. Расходы на страхование увеличились на 51,8%. Величина налогов и обязательных платежей в составе себестоимости была меньше запланированной на 27,3%.

Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы превысили плановую величину на 46,2%.

Финансовые расходы увеличились на 12,8%.

Доходы, фактически полученные от произведенных внутрисистемных расчетов были выше на 12,3% запланированной величины, но при этом расходы существенно превысили доходы. Величина прибыль (убыток) до налогообложения была ниже запланированной на 51,3%.

Результаты анализа по выполнению плана в 2006г. представим в Приложении К. Обобщенные данные выполнения плана по доходам и расходам в 2006г. представлены в таблице 2.

По данным таблицы 2 можно видеть, что общая величина фактических доходов УФПС Алтайского края в 2006г. были меньше плановой величины на 0,9%, при этом доходы от реализации услуг почтовой связи были меньше на 3,1%, доходы от реализация товаров (работ, услуг) были выше плана на 3,4%, доходы от реализации финансовых услуг были меньше плановой величины на 3,2%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы увеличились по сравнению с планом на 99,0%. В 2006г. для покрытия возможных убытков по текущей деятельности в УФПС было направлено целевое финансирование в размере 1347 тыс. руб. из головной организации.

Таблица 2 - Анализ выполнения плана по доходам в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» в 2006г., тыс. руб.

Наименование показателя	№ стр	2006год	Отклонение (+,-)	Процент выполнения плана, %
		План	Факт
1. Доходы, всего	010	759790,6	753095,5	-6695,1	99,1
2. Расходы, всего	200	734278,8	773517,5	39238,7	105,3
3. Внутрисистемные расчеты	500	-5325,1	-10455,1	-5130,0	196,3
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	600	20186,8	-30877,1	-51063,9	-153,0
5. Налог на прибыль	700	8627,8	2649,2	-5978,6	30,7
6. Чистая прибыль (убыток)	800	11558,9	-33576,7	-45135,8	-290,5

Общая величина расходов по сравнению с планом в 2006г. была выше на 5,3%. Расходы по заработной плате увеличились по сравнению с планом на 4,5%. Услуги сторонних организаций по обработке почты превысили план на 34,8%. Расходы на приобретение материалов были ниже плана на 4,9%. Величина командировочных расходов не превысили плановую величину и были ниже на 11,5%. Расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты были меньше плана на 25,5%. Расходы на мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО также были меньше плановых показателей на 7,7%. Прочие производственные расходы меньше плановых показателей на 7,8%. Расходы по аренде были меньше плана на 8,1%. Величина затрат на коммунальные услуги была выше запланированных на 2,0%. Затраты на услуги связи были меньше плановых на 3,2%. Величина расходов на ремонт была меньше запланированной на 13,4%. Сумма начисленной амортизации превысила плановый показатель на 43,3%. Запланированные расходы на рекламу и связи с общественностью были использованы только на 32,8%. Затраты на охранные услуги также превысили план и составили 100,6%. Информационно-консультационные услуги были меньше плановых на 7,2%. Расходы на страхование были меньше плана на 24,9%. Величина налогов и обязательных платежей в составе себестоимости была выше запланированной на 12,9%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы превысили плановую величину на 38,9%. Финансовые расходы увеличились на 15,3%. Доходы, фактически полученные от произведенных внутрисистемных расчетов были выше на 2,1% запланированной величины, но при этом расходы существенно превысили доходы. Величина прибыль (убыток) до налогообложения была ниже запланированной. Вместо прибыли был получен убыток в размере 3357,7 тыс. руб.

Результаты анализа по выполнению плана в 2007г. представим в Приложении Л. Обобщенные данные выполнения плана по доходам и расходам в 2007г. представлены таблице 3.

По данным таблицы 3 можно видеть, что общая величина фактических доходов УФПС Алтайского края в 2007г. были меньше плановой величины на 1,9%, при этом доходы от реализации услуг почтовой связи были меньше на 3,1%, доходы от реализация товаров (работ, услуг) были выше плана на 5,4%, доходы от реализации финансовых услуг были меньше плановой величины на 1,8%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы увеличились по сравнению с планом на 78,9%. В 2006г. для покрытия возможных убытков по текущей деятельности в УФПС было направлено целевое финансирование в размере 3050,1 тыс. руб. из головной организации.

Общая величина расходов по сравнению с планом в 2006г. была выше на 0,5%. Расходы по заработной плате уменьшились по сравнению с планом на 0,4%. Услуги сторонних организаций по обработке почты превысили план на 3,2%. Расходы на приобретение материалов были ниже плана на 1,0%. Величина командировочных расходов не превысили плановую величину и были ниже на 5,5%.

Таблица 3 - Анализ выполнения плана по доходам в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» в 2007г., тыс. руб.

Наименование показателя	№ стр	2007 год	Отклонение (+,-)	Процент выполнения плана, %
		План	Факт
1. Доходы, всего	010	887441,4	904624,7	17183,3	101,9
2. Расходы, всего	200	1034764,1	1039869,7	5105,6	100,5
3. Внутрисистемные расчеты	500	-13844,4	-16008,9	-2164,5	115,6
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	600	-161167,1	-151253,9	9913,2	93,8
5. Налог на прибыль	700	-20952,8	-16651,8	4301,0	79,5
6. Чистая прибыль (убыток)	800	-140214,4	-134201,3	6013,1	95,7

Расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты были меньше плана на 22,2%. Расходы на мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО также были меньше плановых показателей на 20,3%. Прочие производственные расходы меньше плановых показателей на 1,7%. Расходы по аренде были меньше плана на 16,9%. Величина затрат на коммунальные услуги была выше запланированных на 0,1%. Затраты на услуги связи были меньше плановых на 14,8%. Величина расходов на ремонт была меньше запланированной на 22,0%. Сумма начисленной амортизации превысила плановый показатель на 6,7%. Запланированные расходы на рекламу и связи с общественностью были использованы только на 15,5%. Затраты на охранные услуги также превысили план и составили 2,1%. Информационно-консультационные услуги были меньше плановых на 18,1%. Расходы на страхование были меньше плана на 10,6%. Величина налогов и обязательных платежей в составе себестоимости была выше запланированной на 56,8%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы превысили плановую величину на 55,6%. Доходы, фактически полученные от произведенных внутрисистемных расчетов были выше на 35,5% запланированной величины, но при этом расходы существенно превысили доходы. Величина убытка до налогообложения была ниже запланированной. На протяжении 2006-2007гг. вместо прибыли предприятием планировался убыток, так в 2007г. он фактически составил 134201 тыс. руб. (на 4,3% меньше плана).

Таким образом, проведенный анализ выполнения плана по доходам и расходам позволил сделать вывод, что в 2007г. планирование доходов и расходов стало более точным за счет переходы предприятия в ФГУП «Почта России». Однако, отрицательным моментом является снижение величины прибыли предприятия за счет отчисления более 20% полученной прибыли в головное предприятия, что приводит к убыточности деятельности УФПС по Алтайскому краю.

Проведем анализ динамики доходов и расходов УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг. в Приложении М. Итоговые данные динамики доходов и расходов представим в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика доходов и расходов УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.	Отклонение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	2005г.	2006г.	2007г.	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
1. Доходы, всего	631682	753095	904625	121414	151529	119,2	120,1
2. Расходы, всего	610715	773517	1039870	162803	266352	126,7	134,4

По данным таблицы 4 и Приложения М можно видеть, что доходы организации увеличились на 19,2% в 2006г. по сравнению с 2005г. и на 20,1% в 2007г. по сравнении с 2006г. В том числе увеличение доходов произошло за счет увеличения услуг почтовой связи на 18,9% в 2006г. и на 37,0% в 2007г., а также за счет роста реализации товаров на 27,0% в 2006г. и на 22,6% в 2007г. Произошло некоторое замедление роста доходов от реализации финансовых услуг в 2007г., так в 2006г. рост финансовых услуг составлял 17,1% а в 2007г. 11,8%. Замедление темпа роста финансовых услуг произошло в результате сокращения приема переводов в счет погашения потребительских кредитов банка «Русский Стандарт». Данным банком был открыт филиал, в связи с чем произошел отток клиентов.

Операционные, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличились почти в 2 раза за счет выявления прибыли прошлых периодов в результате корректировки бухгалтерской отчетности и за счет появления статьи «проценты к получению». Данная статья образовалась после заключения агентских договоров с рядом банков на перечисление денежных средств, поэтому появилась новая статья доходов - вознаграждение за перечисление денежных средств. В 2007г. рост стабилизировался и увеличение составило всего 1,1%.

Текущая деятельность филиала УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» была убыточной на протяжении 2006-2007г. Поэтому ФГУП «Почта России» производило целевое финансирование 2006-2007г. на покрытие убытков, при этом в 2007г. по сравнению с 2006г. сумма финансирования увеличилась в 2,2 раза.

По данным таблицы 4 и Приложения М можно видеть, что общая величина расходов организации в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 26,7%, а в 2007г. по сравнению с 2006г. на 34,4%. Рост расходов произошел в результате увеличения всех статей расходов организации.

Заработная плата увеличилась на 14,2% в 2006г. за счет индексации заработных плат работников УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России». В 2007г. рост составил 42,5% к уровню 2006г. за счет внедрения системы поощрения для почтальонов за оказание нетрадиционных услуг, таких как продажа знаков почтовой оплаты, торговли на дому товарами народного потребления, приема коммунальных платежей.

Услуги сторонних организаций по перевозке почты сократились в результате прекращения сотрудничества с инкассаторскими фирмами по перевозке денежных средств.

Услуги сторонних организаций по обработке почты увеличились в 2006г. на 11,1% и на 31,8% за счет увеличения стоимости обработки почтовых отправлений и ростом объемов отправлений.

Расходы на материалы увеличились на 49,7% в 2006г. и на 2,6% в 2007г. за счет списания остатков материалов для поддержания лимита материалов в соответствии с требованиями ФГУП «Почта России».

Командировочные расходы увеличились в 2006г. на 35,7% в 2006г. и в 3,2 раза в 2007г. в результате внедрения системы комплексных проверок, которая обязывает специалистов УФПС Алтайского края выезжать в командировки по краю для контроля и проверки деятельности почтамтов.

Спецодежда и средства индивидуальной защиты увеличились на 17,8% в 2006г. и на 84,2% в 2007г. за счет роста цен на фирменную одежду работникам почтовых отделений и приобретения велосипедов почтальонам для доставки почтовых отправлений.

Мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и гражданской обороне в 2006г. увеличились в 3,1 раза в результате оснащения почтовых отделений средствами пожарной безопасности и пожарной сигнализацией, а также обеспечения почтальонов по доставке пенсий газовыми баллончиками и сумками с системой безопасности.

Прочие производственные расходы увеличились в 2,7 раза в 2006г. и на 54,4% на проведение корпоративных мероприятий и организации конкурсов «Лучший почтальон» и «Лучший оператор связи», «Лучший начальник отделения почтовой связи».

Расходы по аренде почтовых отделений увеличились на 38,6% в 2006г. и в 3,6 раза в 2007г. за счет повышения стоимости площади арендуемых помещений.

Коммунальные услуги увеличились на 20,1% в 2006г. и на 9,4% в 2007г. за счет роста повышения тарифов на электроэнергию.

Расходы на услуги связи увеличились на 34,0% в 2006г. и на 21,7% в 2007г. в связи с внедрением пунктов коллективного доступа

Расходы на ремонт увеличились в 2,2 раза в 2006г. за счет реконструкции и ремонтов ряда почтовых отделений связи и уменьшились на 42,7% в 2007г. по сравнению с 2006г. в результате лимитирования средств на данную статью расходов.

Амортизация увеличилась на 98,6% в 2006г. и еще в 2 раза в 2007г. за счет обновления офисной техники, внедрения пунктов коллективного доступа и установлением оборудования для оказания данной услуги.

Расходы на рекламу и связи с общественностью возросли в 2,8 раза, в 2006г. и еще во столько же раз в 2007г. за счет расширения средств рекламы и продвижения новых видов услуг, осуществляемых в почтовых отделениях связи.

Расходы на охранные услуги возросли в 2 раза в 2006г. по сравнению с 2005г. и на 14,7% в 2007г. за счет роста тарифов на услуги по охране почтовых отделений.

Расходы на информационно-консультационные услуги увеличились на 76,9% в 2006г. за счет проведения семинаров по повышению квалификации сотрудников филиала.

Расходы по страхованию увеличились на 42,3% в 2006г. по сравнению с 2005г. и в 2 раза в 2007г. за счет увеличения расходов на страхование транспортных средств.

Налоги и обязательные платежи в составе себестоимости возросли на 18,8% в 2006г. и на 31,5% в 2007г. за счет роста налоговых отчислений по налогу на транспортные средства, налогу на имущество, налога на вмененный доход и налога на землю.

Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы в 2006г. уменьшились на 21,7% в 2006г. и увеличились за счет роста штрафов и списания товаров.

Финансовые расходы являются корректирующей статьей бюджета доходов и расходов, которая применялась в 2005-2006г., а в 2007г. данная статья расходов была упразднена по распоряжении головной организации.

НДС, включенный в себестоимость начал начисляться с 2006г. в результате перехода филиала на другую систему налогообложения (единый налог на вмененный доход). В 2007г. величина расходов по НДС увеличилась на 20,9%.

В результате соотношения доходов и расходов на протяжении анализируемого периода наблюдалось превышение расходов над доходами, что можно видеть на рисунке.

По данным рисунка 4 можно видеть, что в 2005г. деятельность организации была прибыльной, а в 2006-2007гг. - убыточной.

Приведем структуру доходов за 2005-2007гг. в таблице 5.

По данным таблицы 5 можно видеть, что максимальную долю в доходной части бюджета занимают доходы от реализации финансовых услуг, но при этом их доля в 2007г. сократилась с 52,7% до 49,1%. Минимальная доля приходится на операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Приведем структуру расходов за 2005-2007гг. в таблице 6.

Рисунок 4 Динамика прибыли УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг., тыс. руб.

Таблица 5 - Структура доходов УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг.

Наименование показателя	№ стр	Структура, %
		2005г.	2006г.	2007г.
1. Доходы, всего	010	100,0	100,0	100,0
1.1. Реализация услуг почтовой связи	020	22,8	22,8	26,0
1.2. Реализация товаров (работ, услуг)	050	21,7	23,1	23,6
1.3. Реализация финансовых услуг	070	53,7	52,7	49,1
1.4. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы	090	0,8	1,3	1,1
1.5. Целевое финансирование	110	1,0	0,2	0,3

Таблица 6 - Структура расходов УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг.

Наименование показателя	№ стр	Структура, %
		2005г.	2006г.	2007г.
2. Расходы, всего	200	100,0	100,0	100,0
2.1. Заработная плата	210	68,9	62,1	65,9
2.2. Услуги сторонних организаций по перевозке почты	240	0,3	0,0	0,0
2.3. Услуги сторонних организаций по обработке почты	260	3,2	2,8	2,7
2.4. Материалы	270	12,2	14,5	11,0
2.5. Командировочные расходы	280	0,2	0,2	0,4
2.6. Спецодежда и средства индивидуальной защиты	290	0,3	0,3	0,4
2.7. Мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО	300	0,2	0,4	0,3
2.8. Прочие производственные расходы	310	0,6	1,3	1,5
2.9. Аренда	320	0,2	0,2	0,6
2.10. Коммунальные услуги	330	3,5	3,3	2,7
2.11. Услуги связи	340	1,8	1,9	1,7
2.12. Расходы на ремонт	350	2,3	4,0	1,7
2.13. Амортизация	360	2,0	3,1	4,7
2.14. Лизинг	370	0,0	0,0	0,0
2.15. Расходы на рекламу и связи с общественностью	380	0,1	0,1	0,3
2.16. Охранные услуги	390	1,0	1,6	1,4
2.17. Информационно-консультационные услуги	400	0,4	0,6	0,2
2.18. Страхование	410	0,3	0,3	0,4
2.19. Налоги и обязательные платежи в составе себестоимости	420	1,1	1,0	1,0
2.20. Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы	460	1,3	0,8	3,0
2.21. Прочие общехозяйственные и внереализационные расходы	480	0,0	0,0	0,0
2.21. Финансовые расходы		0,2	0,6	0,0
2.20. НДС, включенный в себестоимость		0,0	0,9	0,8

По данным таблицы 6 можно видеть, что в структуре расходов максимальная доля приходится на заработную плату (65,9% на конец периода) и материалы (11,0% на конец периода).

Таким образом, подводя итоги анализа эффективности управления доходами и расходами организации можно сказать, что, несмотря на существенное увеличение доходов, имеет место сокращение прибыли от основной деятельности за счет существенного роста расходов, что свидетельствует о снижении эффективности формирования доходов и расходов организации.

2.3 Пути совершенствования формирования доходов и расходов и повышение эффективности их использования

В настоящее время УФПС Алтайского края - филиал ФГУП «Почта России» решает задачи увеличения доходов и сокращения расходов. В этой связи можно предложить следующие пути увеличения доходов и сокращение статей расходов таблица 7.

Таблица 7 - Мероприятия по увеличению доходов и сокращению расходов УФПС Алтайского края - филиал ФГУП «Почта России»

Пути увеличении доходов	Пути сокращения расходов
1. Расширение услуг при помощи ускоренных переводов Системы «Вестерн Юнион»	1. Сокращение расходов на приобретение материалов за счет установления лимита остатков товарно-материальных ценностей (бланочная продукция, канцелярские товары, хозяйственные принадлежности)
2. Оказание услуг по регистрации мигрантов, прибывающих на территорию Алтайского края	2. Заключение договоров на услуги сторонних организаций с фиксированными тарифами
3. Расширение ассортимента товаров народного потребления, необходимых в быту	3. Приобретение части помещений отделений почтовой связи в лизинг

Произведем расчет доходов от реализации каждого из перечисленных в таблице 7 мероприятий.

УФПС Алтайского края - филиал ФГУП «Почта России» заключает договор с представительством ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» в Алтайском крае.

При этом «Вестерн Юнион» обязано предоставлять необходимые бланки документации для оформления ускоренных переводов, а также информационные и рекламные материалы для передачи их клиентам «Вестерн Юнион» консультировать операторов почтовой связи и клиентов по вопросам, связанным с оказанием услуг по отправке и приему переводов.

Дополнительная оплата операторам почтовой связи за отправку и выплату переводов по системе «Вестерн Юнион» не предусматривается.

ООО «Вестенрн Юнион» устанавливает максимальную сумму для одной сделки по отправке и максимальную общую сумму сделок по отправке в течение каждого рабочего дня и/или иного периода времени (далее - лимиты отправки).

Право на принятие ФГУП «Почта России» денежных средств в российских рублях для сделок по отправке в размерах, превышающих установленные лимиты отправки, в каждом отдельном случае согласуется ФГУП «Почта России» с ООО «Вестерн Юнион».

Установленные лимиты отправки для сделок по отправке могут изменяться ООО «Вестерн Юнион» по ее исключительному усмотрению.

Об изменении лимитов отправки ООО «Вестерн Юнион» обязано известить ФГУП «Почта России» в письменном виде не менее чем за 2 (два) рабочих дня до даты вступления в силу планируемого изменения таких лимитов отправки.

Ежедневный лимит отправки, установленный ООО «Вестерн Юнион» с 17.03.06г для каждого пункта ФГУП «Почта России», осуществляющего отдельные технологические операции, составляет 60 000 российских рублей.

Вознаграждение Филиала составляет 1,5 % (не включая НДС) от суммы каждого принятого (выплаченного) и возвращенного денежного перевода. Перечисление вознаграждения осуществляется ежемесячно АУП в пользу филиала.

Рассчитаем план доходов от осуществления переводных операций по системе «Вестерн Юнион» в таблице 8.

Таким образом, по данным таблицы 8 можно видеть, что доход от операций по принятым и выплаченным денежным переводам «Вестерн Юнион» составит 133394 тыс. руб. в год.

Таблица 8 - План доходов от осуществления переводных операций по системе «Вестерн Юнион»

№ п/п	Наименование показателя	Значение
1	Фактическая сумма принятых денежных переводов, тыс. руб.	7591504
2	Фактическая сумма выплаченных денежных переводов, тыс. руб.	3253502
3	Количество осуществленных денежных переводов, единиц	3098573
4	Вознаграждение Филиала (стр. 2 + стр. 3) x 1,5 / 100), тыс. руб.	162675
5	НДС с комиссионного вознаграждения (18,0%), тыс. руб.	29282
6	Сумма вознаграждения без НДС, тыс. руб.	133394

Рассмотрим возможность получения дополнительного дохода за счет оказания услуг по регистрации мигрантов и постановке их на миграционный учет в отделениях почтовой связи.

Согласно Федеральному закону от 18.07.2006 N 109-ФЗ «О миграционной учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской» (принят ГД ФС РФ 30.06.2006) подтверждением выполнения принимающей стороной и иностранным гражданином действий, необходимых для его постановки на учет по месту пребывания, является отметка в отрывной части бланка уведомления, проставляемая в установленном порядке органом миграционного учета либо организацией федеральной почтовой связи. Прием уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания органом миграционного учета и организацией федеральной почтовой связи осуществляется только при предъявлении лицом, подающим такое уведомление, документа, удостоверяющего его личность и признаваемого Российской Федерацией в этом качестве. Размер платы за указанные услуги почтовой связи устанавливается Правительством Российской Федерации и составляет в 2008г. 118 рублей (включая НДС 18%) за каждого человека.

Оператор отделения почтовой связи принимает от принимающей мигранта стороны и пересылает в адрес Федеральной миграционной службы уведомления о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания на территории Российской Федерации. Миграционное уведомление пересылается почтовым отправлением - письмом с объявленной ценностью. По данным пограничной службы за 12 месяцев 2007 г. через пункты пропуска российско-казахстанской границы в Алтайский край въехало 562 950 иностранных граждан, часть из которых проследовала транзитом в другие регионы; выехало 473 209 иностранцев. На миграционный учет поставлено 86112 иностранных граждан.

Дополнительных расходов УФПС Алтайского края - филиал ФГУП «Почта России» от регистрации мигрантов, прибывающих на территорию Алтайского края не несет. Бланки для регистрации мигрантов предоставляет миграционная служба Алтайского края. Дополнительная оплата операторам почтовой связи за проверку правильности оформления документов для постановки на учет не предусматривается.

Произведем расчет доходов от осуществления регистрации мигрантов, прибывающих в Алтайский край в отделениях почтовой связи в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет доходов УФПС Алтайского края - филиал ФГУП «Почта России» от регистрации мигрантов, прибывающих на территорию Алтайского края

№ п/п	Наименование показателя	Значение
1	План постановки на миграционный учет иностранных граждан в отделениях почтовой связи, человек	48380
2	Стоимость постановки на миграционный учет в отделениях почтовой связи за 1 мигранта, руб. с НДС (18%)	118
3	Доход от постановки на миграционный учет в отделениях почтовой связи, тыс. руб.	5708,8
4	НДС с дохода (18,0%), тыс. руб.	870,8
5	Доход от постановки на миграционный учет в отделениях почтовой связи без НДС, тыс. руб.	4838

Таким образом, по данным таблицы 9 можно видеть, что доход УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» от регистрации мигрантов, прибывающих на территорию Алтайского края составит 4838 тыс. руб. в год.

В качестве дополнительного источника дохода также можно предложить осуществлять доставку товаров народного потребления (средства бытовой химии, средства личной гигиены), гражданам, нуждающимся в них и не имеющим возможности осуществлять их приобретение самостоятельно (пенсионеры, инвалиды). Доставку планируется осуществлять силами почтальонов по доставке пенсии. Дополнительные расходы по оплате труда почтальонов не планируется, но в системе премий в случае выполнения плана по продаже ТНП будут учтены и будут составлять 0,5% в месяц от суммы выполненного плана.

В таблице 10 произведем расчет дохода от реализации товаров народного потребления (ТНП) на планируемый период.

Таблица 10 - Расчет дохода от реализации товаров народного потребления (ТНП)

№ п/п	Показатель	Значение
1	Кол-во обслуживаемых доставочных участков, шт.	3152
2	Число участков, нуждающихся в доставке ТНП	167
3	Рабочих дней в периоде	220
4	Выручка от реализации ТНП (без НДС), тыс. руб.	600
5	Себестоимость ТНП (без НДС), тыс. руб.	480
6	План продажи ТНП на 1 доставочный участок, руб.	120
7	Доход от продажи ТНП (без НДС), тыс. руб.	4408,8
8	Расходы на выплату премий почтальонам (стр. 7 * 0,005), тыс. руб.	66
9	Начисления на премии почтальонам, тыс. руб.	17
10	Доход от продажи ТНП без НДС с учетом расходов на доставку, тыс.руб.	4325

Таким образом, можно видеть, что доход УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» от продажи ТНП с учетом расходов на доставку составит 4325 тыс. руб. в год.

Далее произведем расчет суммарных доходов от предложенных мероприятий в таблице 11.

Таким образом, предложенные мероприятия позволят увеличить доходы УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» на 142557 тыс. руб.

Таблица 11 - Общая величина дохода от предложенных мероприятий

Пути увеличении доходов	Сумма, тыс. руб.
1. Расширение услуг при помощи ускоренных переводов Системы «Вестерн Юнион»	133394
2. Оказание услуг по регистрации мигрантов, прибывающих на территорию Алтайского края	4838
3. Расширение ассортимента товаров народного потребления, необходимых в быту	4325
Итого:	142557

Произведем расчет сокращения расходов от реализации каждого из перечисленных в таблице 7 мероприятий.

Сокращение расходов на приобретение материалов произведем за счет установления лимита остатков товарно-материальных ценностей (бланочная продукция, канцелярские товары, хозяйственные принадлежности).

В анализируемом периоде расходы на приобретение бланочной продукции, канцелярских товаров и хозяйственных принадлежностей планировалось с запасом от 30 до 50% к потребности УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России». Это привело к накоплению запасов на складах в отделениях почтовой связи и увеличению транспортных расходов на доставку указанной продукции.

В этой связи рекомендуется четко придерживаться расчета норм на бланочную продукцию, канцелярские товары и хозяйственные принадлежности (по заявкам почтамтов).

Проведенная проверка расчетов потребности в бланочной продукции (Приложение Н), расчетов потребности в канцелярских товарах (Приложение П) и хозяйственных принадлежностях (Приложение Р) позволила сделать сравнительный анализ фактических расходов на данные материалы и потребности в них, приведенного в таблице 12.

Таким образом, по данным таблицы 12 можно видеть, что при четком соответствии заказов бланочной продукции, канцелярских товаров и хозяйственных принадлежностей установленным нормам экономия составит 27417 тыс. руб. в год.

Таблица 12 - Сравнение фактических расходов на материалы в 2007г. и потребности в них, согласно нормативам

№ п/п	Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1	Расходы на материалы, факт 2007г., тыс. руб.	26128	26589	30118	32010	114845
2	Расходы на материалы, согласно нормативам, план на предстоящий период, тыс. руб., в том числе:	22625	21418	21226	22159	87428
2.1	на хозяйственные нужды	2442	2442	2446	3122	10453
2.2	на канцелярские товары	7915	8931	8743	9138	34727
2.3	на бланочную продукцию	12268	10045	10036	9899	42248
3	Превышение норм расходов (стр. 1 - стр. 2)	3502	5171	8892	9851	27417

Рассмотрим возможность экономии расходов при заключении договоров на услуги сторонних организаций с фиксированными тарифами.

Согласно прогнозу ЦБ РФ уровень инфляции в 2008г. составит 7%. Таким образом, можно рассчитать сумму экономии расходов при фиксировании тарифов, приведена в Приложении С.

Обобщенные результаты представим в таблице 13.

Таблица 13 - Экономия расходов при заключении договоров на услуги сторонних организаций с фиксированными тарифами

№ п/п	Планируемые объемы (в рублях)	План на 2008г.	План на 2008г. с учетом инфляции 7%	Экономия за счет фиксирования тарифов, тыс. руб.
1	Количество оказанных услуг шт.)	86 122 000	86 122 000	-
2	Сумма оказанных услуг, тыс. руб.	29 834	31 923	2 088

Таким образом, при заключении договоров на оказание услуг сторонними организациями следует в году, предшествующему плановому периоду заключать договор с указанием фиксированных тарифов, что позволит сэкономить за год 2088 тыс. руб.

Одним из видов расходов, которые можно уменьшить, являются расходы по аренде. Большая часть арендных платежей приходится на аренду автобазы УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России». В качестве мероприятий по снижению расходов по аренде можно предложить выкупить автобазу. Источником финансирования будет являться лизинг.

Для определения величины лизинговых платежей необходимо учитывать сумму амортизационных отчислений и среднегодовую стоимость лизингового имущества. Норма амортизационных отчислений по автобазе установлена в размере 10,4% в год. В соответствии с этим расчет амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости оборудования произведен в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости имущества, млн. руб.

№ п/п	Показатель	Года
		1-ый	2-ой	3-ий	4-ый	5-ый
1	Стоимость имущества на начало года	162,4	158,2	141,3	124,4	107,5
2	Сумма амортизационных отчислений	4,2	16,9	16,9	16,9	16,9
3	Стоимость имуществ на конец года	158,2	141,3	124,4	107,5	90,6
4	Среднегодовая стоимость имущества	160,3	149,8	132,9	116,0	99,1

При использовании установленной нормы амортизации стоимость оборудования на начало 5-го года эксплуатации составит 107,5 млн. руб. или 66,2% первоначальной стоимости имущества. Данное обстоятельство при применении схемы лизинга не устраивает банк.

Коммерческий банк занимается только финансовым лизингом, который предусматривает амортизацию большей части имущества в конце договора лизинга. Для обеспечения этого условия срок договора лизинга в данном случае должен составлять не менее 5 лет.

На такой срок банки не практикуют предоставление финансовых ресурсов. По этой причине УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» предлагается использовать механизм ускоренной амортизации.

Тем самым происходит более быстрое восстановление и обновление основных фондов и существенное снижение налогооблагаемой прибыли клиента.

Начиная со 2-го года договора лизинга в данном случае применяется коэффициент ускоренной амортизации, равный 2.

С учетом этого в таблице 15 произведен новый расчет амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости оборудования.

Таблица 15 - Расчет амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости автобазы, млн. руб.

№ п/п	Показатель	Года
		1-ый	2-ой	3-ий	4-ый
1	Стоимость имущества на начало года	162,4	158,2	124,4	90,6
2	Сумма амортизационных отчислений	4,2	33,8	33,8	33,8
3	Стоимость имуществ на конец года	158,2	124,4	90,6	56,8
4	Среднегодовая стоимость имущества	160,3	141,2	107,5	73,7

В результате использования механизма ускоренной амортизации остаточная стоимость имущества на конец 4-го года составит 56,8 млн. руб. или 35% первоначальной стоимости оборудования. С учетом этого срок договора лизинга можно сократить до 3,5 лет, что является приемлемым для коммерческого банка и УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России».

Заключение договора лизинга предусматривает ставку 16% годовых. Ставка НДС принимается в размере 18%. Вознаграждение лизингодателю по договору составляет 10% от среднегодовой стоимости лизингового имущества. Одним из преимуществ лизинга является возможность применения гибких схем финансирования. В данном случае предусматривается, что выплата процентов по лизингу начинается со 2-го года использования имущества, поскольку в 1-ый год предприятие не получает необходимого дохода от использования оборудования. По этой же причине в 1-ый год действия договора лизинга устанавливается в меньшем размере - 5% от среднегодовой стоимости лизингового имущества. С учетом всего этого в таблице 16 произведен расчет лизинговых платежей.

Таблица 16 - Расчет лизинговых платежей, млн. руб.

№ п/п	Показатель	Года	Всего
		1-ый	2-ой	3-ий	4-ый
1	Амортизационные отчисления	4,2	33,8	33,8	33,8	105,6
2	Проценты за лизинг		24,1	17,2	11,8	53,1
3	Вознаграждение банка по лизинговой сделке	8,0	14,1	10,8	7,4	40,3
4	Общая выручка филиала (стр. 1+2+3)	12,2	72,0	61,8	53,0	199,0
5	НДС 18%	2,2	13,0	11,1	9,5	35,8
6	Лизинговые платежи	14,4	85,0	72,9	62,5	234,8

Таким образом, общая величина лизинговых платежей за весь период договора лизинга составляет 234,8 млн. руб. Схема лизинговых платежей может быть представлена тремя вариантами:

1) ежегодно равными долями;

2) понижающими долями;

3) возрастающими долями.

Расчет ежегодных выплат по лизингу по всем трем вариантам представлен в таблице 17.

Таблица 17 - Расчет ежегодных выплат по лизингу по всем трем вариантам платежей

№ п/п	Показатель	Года	Всего
		1-ый	2-ой	3-ий	4-ый
1	Равномерная, млн. руб.	14,4	73,4	73,4	73,6	234,8
2	%	6,1	31,3	31,3	31,3	100,0
3	Убывающая, млн. руб.	14,4	105,9	81,5	33,0	234,8
4	%	6,1	45,1	34,7	14,1	100,0
5	Возрастающая, млн. руб.	14,4	33,0	81,5	105,9	234,8
6	%	6,1	14,1	34,7	45,1	100,0

Существующий процесс инфляции приводит к неэквивалентности одних и тех же денежных сумм, вкладываемых, выплачиваемых и распределяемых по годам. В этой связи возникает необходимость дисконтирования, то есть приведения к сопоставимому уровню во времени денежных потоков и затрат. С использованием формул дисконтирования произведен расчет дисконтированных выплат по лизингу и учетом ставки дисконтирования 16%.

Таблица 18 - Расчет дисконтированных выплат по лизингу

№ п/п	Показатель	Года	Всего
		1-ый	2-ой	3-ий	4-ый
1	Коэффициент дисконтирования		0,862	0,743	0,641
2	Равномерная, млн. руб.	14,4	63,3	54,5	47,2	179,4
3	Убывающая, млн. руб.	14,4	91,3	60,6	21,2	187,4
4	Возрастающая, млн. руб.	14,4	28,4	60,6	67,9	171,3

Данные таблицы 18 показывают, что наиболее выгодной для лизингополучателя является возрастающая стратегия лизинговых платежей, поскольку при этой стратегии достигается наименьшая текущая стоимость лизинга в сравнении с другими схемами выплат. Так, по сравнению с равномерной стратегией выплат экономия составляет 7,9 млн. руб., по сравнению с убывающей стратегией - 16,2 млн. руб.