Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОФСОЮЗОВ

АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

КРАСНОЯРСКИЙ ФИЛИАЛ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности за курс

на тему« Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда»

Студентки Терентьевой Л.С.

факультет «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

группа ЗБУ 83/1с

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа использования трудовых ресурсов

1.1 Характеристика трудовых ресурсов

1.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

1.3 Анализ использования рабочего времени

1.4 Анализ производительности труда

2. Анализ использования трудовых ресурсов

Библиографический список

Введение

Тему "Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда" я выбрала не случайно, так как считаю, что она очень актуальна и к тому же трудовые ресурсы являются неотъемлемой частью каждого российского предприятия. И для того, чтобы выявить и более эффективно использовать трудовые ресурсы на каждом предприятии необходимо проводить экономический анализ.

В каждой стране и каждой ее отрасли производство зависит от ряда факторов. Такими факторами являются кадры, труд и оплата труда на предприятии.

Кадры наиболее ценная и важная часть производительных сил общества. В целом эффективность производства зависит от квалификации рабочих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств. То или иное использование кадров прямым образом связано с изменением показателя производительности труда. Рост этого показателя является важнейшим условием развития производительных сил страны и главным источником роста национального дохода. На рост производительности труда влияет существующая в каждый момент времени система оплаты труда, так как оплата является стимулирующим фактором для роста квалификации труда и повышения технического уровня выполненной работы.

Так как же заставить рабочую силу работать наиболее эффективно? Ответ на этот вопрос лежит в основе любой кадровой политики. И на первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата является той причиной, которая приводит работника на его рабочее место. Заработная плата должна помогать работнику удовлетворять свои потребности и ни в коем случае не должна ущемлять его. Если работник будет полностью удовлетворен, то естественно его работа будет наиболее эффективной и результативной, что не мало важно для деятельности любого предприятия. Ведь всё в конечном итоге зависит от людей, от их квалификации, умения и желания работать. Именно человеческий капитал, а не заводы, оборудование и производственные запасы являются краеугольным камнем конкурентоспособности, экономического роста и эффективности.

1. Теоретические аспекты анализа использования трудовых ресурсов

1.1 Характеристика трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и не c основной его деятельностью.

Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли. [4]

Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов:

Интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий. На современном этапе развития экономики необходимо, прежде всего, выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием и с прошлым периодом. Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.[3]

Помимо этой существует еще ряд задач - это такие как:

-определение структуры по классификации, т.е. средне разрядности;

-анализ движения рабочей силы;

-выполнение плана по численности;

-измерение и использование рабочего места;

-определение относительного отклонения численности от плановой;

-оценка и анализ использования рабочего времени;

-анализ коэффициента сменности.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

-обеспеченность рабочих мест производственных подразделений персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

-использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

-эффективность использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на этой основе изменение производительности труда);

-эффективность использования средств на оплату труда.

Основными показателями, характеризующими использование труда на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату.

Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

-оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и движения рабочей силы;

-оценка эффективности использования рабочего времени;

-изучение производительности руда;

-изучение трудоемкости продукции;

-изучение расходов на заработную плату. [7]

1.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От того, в какой степени предприятие обеспеченно трудовыми ресурсами и насколько они эффективно используются, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Рациональное использование промышленно-производственного персонала - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

К промышленно-производственному персоналу (ППП) - персоналу основной деятельности - относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия (изготовление промышленной продукции и выполнение работ промышленного характера, организация производства и управления предприятием и т. п.). Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих.

К рабочим относятся лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем за их работой, выполнением операций по контролю качества продукции и другим видам обслуживания производственного процесса. Этим объясняется то, что к ним относят младший обслуживающий персонал - МОП (работников, не имеющих прямого отношения к производственному процессу) - уборщиков непроизводственных помещений, курьеров, гардеробщиков, шоферов легковых машин и работников охраны.

В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих.

Для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы применяется статистическая форма № 1-Т «Отчет по труду».

В процессе анализа использования рабочего времени на предприятии следует проверить обоснованность производственных заданий, изучить уровень их выполнения, установить целесообразность выполнения отдельных видов работ, выявить потери рабочего времени, установить их причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего времени, разработать необходимые мероприятия. [1]

1.3 Анализ использования рабочего времени

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. [6]

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП)

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, необходимо определить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер № 10). [2]

1.4 Анализ производительности труда

Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в цехе, на предприятии производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Выработка продукции в стоимостном измерении на одного среднесписочного работника как показатель производительности труда состоит из выработки продукции, вызванной повышением технического уровня производства вследствие уменьшения затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции (собственно производительность труда), и определяется факторами, изменяющими объем продукции в стоимостном измерении и ничего общего не имеющими с производительностью труда, т.е. факторами оценочного характера.

Любой объемный показатель, принятый для исчисления выработки продукции на одного среднесписочного работника, оцениваемый в стоимостном измерении, непременно подвержен влиянию изменения таких факторов, как структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции, непроизводительные затраты рабочего времени, изменение факторов технического прогресса, решающее влияние которых сказывается на уровне выработки непосредственно через производительность труда. В процессе анализа производительности труда необходимо установить:

-степень выполнения задания по росту производительности труда;

-напряженность задания по росту производительности труда и определить прирост продукции за счет этого фактора;

-факторы, влияющие на изменение показателей производительности труда;

-резервы роста производительности труда и мероприятия по их использованию.

Для определения уровня выработки продукции на одного рабочего составляется аналитическая таблица вида таблицы.

следующих факторов: повышение интенсивности труда; снижение трудоемкости продукции; потери рабочего времени; непроизводительные затраты рабочего времени; сверхурочно отработанное время; изменение структуры фактически выпущенной продукции; изменение удельного веса рабочих в численности промышленно-производственного персонала, т. е. структуры работающих.[3]

Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижении науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д. [4]

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет уравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях. Это дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Анализ фонда заработной платы

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы. И об этом необходимо помнить всегда.

Заработная плата - это выраженная в денежной форме часть национального дохода, которая распределяется по количеству и качеству труда, затраченного каждым работником, поступающая в его личное потребление.

Оплата труда работников - это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе. Можно сказать и так, что заработная плата это часть издержек на производство и реализацию продукции, идущая на оплату труда работников предприятия.

Общий уровень оплаты труда на предприятии может зависеть от следующих основных факторов: результатов хозяйственной деятельности предприятия, уровня его рентабельности; кадровой политики предприятия; уровня безработицы в регионе, области, среди работников соответствующих специальностей; влияния профсоюзов, конкурентов и государства; политики предприятия в области связей с общественностью.

Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда готовой продукции, не обходимую рентабельность и прибыльность продукции.[6]

2. Анализ использования трудовых ресурсов

трудовой рабочий оплата себестоимость

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.

Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемом производства продукции и повышения эффективности производства.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами путем сопоставления фактической численности работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Рассмотрим изменение структуры трудовых ресурсов. (см. таб. 2.1)

Таблица 2.1 Изменение структуры персонала

Категории персонала	Структура персонала	Изменение структуры по сравнению
	прошлый год	отчетный год	с планом	с предыдущим годом
		план	факт
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Персонал основной деятельности, всего	196	100,0	195	100,0	193	100,0	-	-
в том числе: рабочие	177	90,31	180	92,31	177	91,71	-0,6	+1,4
руководители	7	3,57	7	3,59	6	3,11	-0,48	-0,46
специалисты	12	6,12	8	4,1	10	5,18	+1,08	-0,94

Обеспеченность ЗАО Дельта трудовыми ресурсами основного вида деятельности недостаточно. Фактическая численность персонала основной деятельности ниже запланированной на 2 человека, а относительно предыдущего года меньше на 3 человека. Это обусловлено тем фактом, что фактически в отчетном году численность рабочих и руководителей сократилась.

Таблица 2.2 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала	Численность	Фактически в % к
	прошлый год	отчетный год	плану	прошлому году
		план	факт
А	1	2	3	4	5
1. Персонал основной деятельности, всего	196	195	193	98,97	98,46
в т. ч. 1.1. рабочие	177	180	177	98,33	100
1.2.служащие	19	15	16	106,66	84,21
1.2.1. руководители	7	7	6	85,71	85,71
1.2.2. специалисты	12	8	10	125	83,33
2. Персонал не основной деятельности	43	44	46	104,54	106,97
3. Всего	239	239	239	100	100

Исходя из полученных данных (таб. 2.2) мы видим, что в ЗАО «Дельта» обеспеченность трудовыми ресурсами персонала основного вида деятельности не достаточна: фактически численность работников ОВД ниже запланированной на 2 человека или на 1,03%. Так же, сравнивая фактические показатели с прошлым годом, отмечается снижение численности на 3 человека или на 1,54%.

Рассматривая структуру персонала основного вида деятельности мы видим снижение численности рабочих на 3 человека 1,67% по плану. Говоря о структуре служащих следует отметить увеличение их фактического количества на 1 человека или 6,66% по отношению к плану. Это связано с увеличением численности специалистов на 25% с планом и уменьшением численности руководителей на 14,29% по отношению к плану и прошлому году.

Изучая показатели численности работников не основной деятельности, видно увеличение на 4,54% по отношению к плану и на 6,97% по отношению к прошлому году.

Далее на анализируемом предприятии необходимо изучить показатели движения рабочей силы. (см. таб. 2.3)

Таблица 2.3 Движение рабочей силы

Показатель	Год
	2006	2007	2008
А	1	2	3
Исходные данные, чел.
1. Среднесписочная численность работников	241	239	239
2. Количество принятого на работу персонала	9	4	7
3. Количество уволившихся работников	11	4	6
4. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	6	2	2
5. Количество работников, проработавших весь год	230	235	233
Расчетные показатели
Коэффициент оборота по приему работников (стр.2стр.1)	0,03	0,01	0,02
Коэффициент оборота по выбытию работников (стр.3стр.1)	0,04	0,01	0,02
Коэффициент текучести кадров (стр.4стр.1)	0,02	0,01	0,01
Коэффициент постоянства состава персонала (стр.5стр.1)	0,95	0,98	0,97

Показатели движения рабочей силы варьируются по годам (таб. 3.2)

Так коэффициент по приему работников в 2006 году был максимален. Это объясняется тем, что в 2006 г в состав ЗАО «Дельта» вошло ЗАО «Ленское»

Меньше всего работников было принято в 2007 г, следовательно коэффициент оборот по приему в этом году был минимальным. В этом же году были минимальны коэффициенты текучести кадров и оборота по выбытию работников и самый минимальный коэффициент постоянства состава персонала.

Коэффициент постоянства в 2008 г так же значительно высок и если сравнивать с показателем 2006 видна положительная динамика.

Далее необходимо определить общие потери, а так же целодневные

и внутрисменные потери рабочего времени (табл.2.4). причины потерь рабочего времени можно увидеть, проанализировав (табл.2.5).

ПВР общ=(295519-1294)-344808*(239/239)=-50588

ЦД=239*(167,51-180,9)*7,97=-25505,67

ВС=239*167,51*(7,38-7,97)=-23620,58

Из произведенных расчетов мы видим, что основную часть общих потерь рабочего времени составляют целодневные потери, которые в свою очередь связаны с простоями и прогулами, поэтому их можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.

Так же имели место внутрисменные потери рабочего времени, связанные в первую очередь с внутрисменными простоями, как по вине работников так и по вине предприятия.

Анализ использования фонда рабочего времени

Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами является одним из факторов формирования фонда рабочего времени (ФВР), величина которого также зависит от количества отработанных дней и часов одним работником за год:

ФРВ= ЧР*Д*П (3.1)

Где ЧР - численность рабочих; Д - среднее количество дней, отработанное одним рабочим за год; П- средняя продолжительность рабочего дня.

На основе представленной модели можно определить величину влияния факторов на изменение фонда рабочего времени.

Так как факторная модель фонда рабочего времени является мультипликативной, то для ее анализа можно воспользоваться любым способом детерминированного факторного анализа.

В ЗАО «Дельта» фактический фонд рабочего времени в отчетном году меньше планового на 49 289 часов и на 1558 меньше значения предыдущего года.

Сокращение средней продолжительности рабочего дня в отчетном году фактически меньше плановой на с 7,975 до 7,382 ч уменьшило фонд рабочего времени на 26245 ч. Если сравнивать значение с предыдущим годом по данному показателю , мы видим уменьшение средней продолжительности, что привело к уменьшению ФРВ на 561 ч.

Так же уменьшение фонда рабочего времени обусловлено уменьшением количества дней, отработанное одним рабочим привело к снижению ФВР на 25929 и 561 соответственно.

Таблица 2.4 Анализ использования рабочего времени

Показатель	В предшествующем году	В отчетном году	Изменение относительно предшествующего года	Отклонение факта от плана
		план (пл)	факт (ф)	по плану	фактически
А	1	2	3	4	5	6
1. Среднесписочная численность рабочих, чел. (ЧР)	241	239	239	+2	+2	0
2. Время, отработанное всеми рабочими, ч (РВ)	297077	344808	295519	-47731	1558	-49289
2.1 в т.ч. сверхурочно отработанное время, ч (РВс)	1602		1294	1602	308	1294
3. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими	40321	43236	40037	-2915	284	-3199
4. Время, отработанное одним рабочим, ч (стр.2стр.1)	1232,7	1442,7	1236,5	-210	-3,8	-206,2
5. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д) (стр.3стр.1)	167,3	180,9	167,5	-13,6	-0,2	-13,39
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) (стр.4стр.5)	7,368	7,975	7,382	-0,607	-0,014	-0,593

Изменение фонда рабочего времени за счет:

-численности рабочих	2885	2472
-среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год	-25929	-353
-средней продолжительности рабочего дня	-26245	-561

Однако так же мы видим, что за счет увеличения численности рабочих относительно предыдущего года, ФРВ увеличился на 2885 и 2472 ч. соответственно.

Потери рабочего времени вызваны разными субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности и.т.д. Сокращение величины потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, можно отнести к неиспользованным резервам увеличения фонда рабочего времени и объема производства продукции (см. таб. 2.5)

Таблица 2.5 Баланс рабочего времени

Показатель	План	Факт	Отклонение
			На веси коллектив	на одного рабочего
А	1	2	3	4
1. Календарное время, дн.	365	365	0	0
в том числе: 1.1. праздничные дни	6	6	0	0
1.2. выходные дни	52	52	0	0
1.3. выходные дни (субботы)	44	44	0	0
2. Номинальный фонд рабочего времени, дн. (стр.1 стр.1.1 стр.1.2 стр.1.3)	263	263	0	0
3. Неявки на работу, дн.	22,8	36,8	+3346	+14
в том числе: 3.1. ежегодные отпуска	18	22	+956	+4
3.2. отпуска по учебе	1	0,9	-23,9	-0,1
3.3. отпуска по беременности и родам	0,1	0,2	+23,9	+0,1
3.4. дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации	1,4	2,9	+358,5	+1,5
3.5. болезни	2,2	4,0	+430,2	+1,8
3.6. неявки по разрешению администрации	0,1	0,5	+95,6	+0,4
3.7. прогулы		3,6	+860,4	+3,6
3.8. простои		2,7	+645,3	+2,7
4. Явочный фонд рабочего времени (стр.2 стр.3)	240,2	226,2	-3346	-14
5. Номинальная продолжительность смены, ч	8	8	0	0
6. Бюджет рабочего времени, ч (стр.4стр.5)	1921,6	1809,6	-26768	-112
7. Внутрисменные простои, ч		134	+32026	+134
8. Праздничные дни (сокращенные)	6	6	0	0
9. Полезный фонд рабочего времени за год, ч (стр.6 стр.7 стр.8)	1915,6	1669,6	-58794	-246
10. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.9стр.4)	7,975	7,382		+0,01

Анализируя полученные данные, мы видим, что полезный фонд рабочего времени который непосредственно влияет на среднюю продолжительность рабочего дня, не соответствует плану на 112 ч. на одного рабочего и на 26768 ч на весь коллектив.

В потерях полезного фонда рабочего времени в том числе можно считать виновными администрацию ЗАО «Дельта» разрешившею дополнительные отпуска и неявки на свое усмотрение, что привело к потерям рабочего времени на 358,5 и 95,6 ч на весь коллектив соответственно.

Вместе с тем потери рабочего времени не всегда приводят к снижению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы ростом производительности труда.

Далее необходимо определить состав и размер непроизводительных затрат рабочего времени. (см. таб. 2.6)

Таблица 2.6 Расчет непроизводительных затрат рабочего времени

Показатель	Значение показателя
А	1
1. Себестоимость товарной продукции, тыс.р.	223207
2. Заработная плата производственных рабочих, тыс.р.	11385
3. Потери от брака, тыс.р.	3548
4. Материальные затраты, тыс.р.	133924
5. Затраты на исправление брака, тыс.р.	1285
6.Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции, коэф. (стр.2стр.1)	0,05
7. Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс.р. (стр.3стр.6)	1774
8. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной товарной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, коэф. (стр.2(стр.1 стр.4))	0,12
9. Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс.р. (стр.5стр.8)	154,2
10. Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс.р.	38,5
11. Заработная плата рабочих в окончательном браке и его исправление, тыс.р. (стр.7+стр.9)	1928,2
12. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, тыс.ч (стр.11стр.10)	50,08
13. Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса (из первичной документации), тыс.ч	0,9
14. Всего непроизводительные затраты, тыс.ч (стр.12+стр.13)	50,98

В ЗАО «Дельта» при изготовлении продукции имели место непроизводственные затраты, которые были обусловлены ее браком.

Определенно не маленькая сумма непроизводственных затрат имело место в связи: с потерями и затратами на исправления от брака, а именно с дополнительным временем, связанным с отклонением от технологического процесса, с рабочим временем, затраченным на изготовлением брака и его исправление.

Проводя анализ трудоемкости продукции в ЗАО «Дельта» мы видим, что фактический выпуск продукции по видам продукции меньше запланированного на 230 у.н.ед, повлияло на уменьшение затрат на выпуск продукции в размере 53527,37 часов.

Далее необходимо проанализировать трудоемкость продукции на 1 человека (см. таб. 2.7)

Таблица 2.7 Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
		план	факт	план отчетного года к прошлому году	факт отчетного года к
					прошлому году	плану
А	1	2	3	4	5	6
1.Товарная продукция, тыс.р.	300320	323823	328245	107,82	109,29	101,36
2. Отработано всеми рабочими, чел.-ч.	40321	43236	40037	107,22	99,29	92,6
3. Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч (стр.2стр.1)	0,13	0,13	0,12	100	92,3	92,3
4. Среднечасовая выработка, тыс.р. (стр.1стр.2)	7,44	7,48	8,19	100,53	110,08	109,49

На основе данных, представленных в таблице 3.7, способом цепных подстановок определяется влияние уровня трудоемкости отдельных видов продукции и структуры производства на изменение среднего уровня удельной трудоемкости. С этой целью определяются следующие показатели:

1. Средняя плановая удельная трудоемкость:

= (К_iплТЕ_iпл)К_iпл

2. Средняя условная удельная трудоемкость:

= (К_iфТЕ_iпл)К_iф

3. Средняя фактическая удельная трудоемкость:

= (К_iфТЕ_iф)К_iф

Расчеты и выводы:

= 347754,17 : 8706=39,94

= 349838,69 : 8476=41,27

= 294219,9 : 8476=34,71

Таблица 3.7. Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Вид продукции	Выпуск продукции, у.н.ед.	Удельная трудоемкость, ч	Затраты труда на выпуск продукции, ч
	план (Кiпл)	факт (Кiф)	план (ТЕiпл)	факт (ТЕiф)	план КiплТЕiпл	усл. КiфТЕiпл	факт КiфТЕiф
А	1	2	3	4	5	6	7
А	1309	1606	35,17	38,69	45037,53	56483,02	62136,14
В	2402	2331	29,4	28,08	70618,8	68531,4	65454,48
С	1862	1729	28,43	29,26	52936,66	49155,47	50590,54
Д	1317	1356	106,86	58,39	140734,62	144902,16	79176,84
Е	1816	1454	21,16	25,35	38426,56	30766,64	36858,9
Итого	8706	8476			347754,17	349838,69	294216,9

Задание 5. На основе исходных данных, представленных в таблице 3.8 провести факторный анализ среднегодовой выработки 1 работника.

Таблица 3.8. Исходные данные для факторного анализа годовой выработки

Показатель	Базисный год (0)	Отчетный год	Отклонение () отчетного года
		План (пл)	Факт (ф)	от базисного года	от плана
А	1	2	3	4	5
1. Выпуск продукции, тыс.р.	300320	323823	328245	+27925	+4422
2. Среднегодовая численность работников основной деятельности, чел.	196	195	193	-3	-2
2.1. в т.ч. рабочих	177	180	177	-	-3
3. Удельный вес рабочих в общей численности работников, % (стр.2.1стр.2100) (Уд)	90,306	92,308	91,710	+1,404	-0,598
4. Отработано дней одним рабочим за год (см.табл.3.3) (Д)	167,3	180,9	167,5	+0,2	-13,39
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (см.табл.3.3) (П)	7,368	7,975	7,382	+0,014	-0,607
6. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.р. (стр.1стр.2) (ГВ)	1532,2	1660,6	1700,8	+168,6	+40,2
7. Выработка рабочего: 7.1 - среднегодовая, тыс.р. (стр.1стр.2.1)	1696,723	1799,016	1854,491	+157,768	+55,475
7.2 - среднедневная, тыс.р. (стр.7.1стр.4)	10,14	9,94	11,07	+0,93	+1,13
7.3 - среднечасовая, тыс.р. (стр.7.2стр.5) (ЧВ)	1,37	1,24	1,5	+0,13	+0,26
Изменение среднегодовой выработки одного работника за счет:
ГВУд = УдДпл(0)Ппл(0)ЧВпл(0)	х	х	х
ГВД = УдфДПпл(0)ЧВпл(0)	х	х	х
ГВП = УдфДфПЧВпл(0)	х	х	х
ГВЧВ = УдфДфПфЧВ	х	х	х
ГВобщ= ГВУд+ГВД+ ГВП + ГВЧВ = ГВф - ГВпл(0)	х	х	х

Задание 6. На основе исходных данных, представленных в таблицах 3.9 и 3.10 провести факторный анализ использования средств на оплату труда.

Таблица 3.9. Исходные данные для факторного анализа средств на оплату труда в себестоимости продукции

Виды оплат	Оплата труда, тыс.р.
	план	факт	отклонение
А	1	2	3
Оплата труда рабочих 1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков (стр.1.1+стр.1.2)	5882	6435	+553
1.1. Сдельные расценки	4842	5208	+366
1.2. Премии за производственные результаты	1040	1227	+187
2. Постоянная часть оплаты труда (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3)	4343	4544	201
2.1. Оплата по тарифным ставкам	2851	2859	+8
2.2. Все виды доплат	1323	1404	+81
2.2.1. в т. ч. доплаты за сверхурочное время		107	+107
2.3. Прочие виды оплат	169	174	+5
2.3.1. в т. ч. оплата простоев		12	+12
3. Заработная плата рабочих без отпускных (стр.1+стр.2)	10225	10979	+754
4. Удельный вес переменной части, % (стр.1стр.3100)	57,52	58,61	+1,09
5. Распределение отпускных	483	513	+30
5.1. Относящихся к переменной части (стр.5стр.4100)	277,82	300,66	+22,84
5.2. Относящихся к постоянной части (стр.5 стр.5.1)	205,18	212,34	+7,16
6. Итого заработная плата рабочих с отпускными (стр.6.1+стр.6.2)	10708	11403,68	+695,68
6.1. Переменная часть (стр.1+стр.5.1)	6159,82	6647,34	+487,52
6.2. Постоянная часть (стр.2+стр.5.2)	4548,18	4756,34	+208,16
Оплата труда служащих 7. Заработная плата служащих (стр.7.1+стр.7.2+стр.7.3)	3067	3144	+77
7.1. Оплата по окладам, включая отпускные	2226	2302	+76
7.2. Премии	383	418	+35
7.3. Доплаты и надбавки	458	424	-34
8. Оплата труда работников неосновной деятельности	904	939	+35
9. Всего расходов на заработную плату по предприятию (стр.6+стр.7+стр.8)	14679	15486,68	+807,68

Таблица 3.10. Факторный анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Фактор	Размер влияния факторов, тыс.р.	Структура влияния факторов, %
А	1	2
1.Заработная плата рабочих (стр.1.1+стр.1.2)	695,68	86,14
В переменной части за счет 1.1.1. изменения объема продукции (стр.6.1гр.1КВП стр.6.1гр.1(табл.3.9))	80,08	9,91
1.1.2. прямой оплаты труда за ед. продукции (стр.6.1гр.2 стр.6.1гр.1КВП (табл.3.9))	407,44	50,46
1.1. Итого (стр.1.1.1+стр.1.1.2=стр.6.1гр.3 из табл.3.9)	487,52	60,37
В постоянной части за счет изменения: 1.2.1.оплаты по тарифным ставкам (стр.2.1гр.3 из табл.3.9)	8	0,99
1.2.2. оплаты отпусков (стр.5.2гр.3 из табл.3.9)	7,16	8,86
1.2.3. доплат за сверхурочное время (стр.2.2.1 гр.3 из табл.3.9)	107	13,25
1.2.4. оплаты целодневных и внутрисменных простоев (стр.2.3.1 гр.3 из табл.3.9)	12	1,48
1.2.5. прочих видов заработной платы (стр.1.2-стр.1.2.1-стр.1.2.2- стр.1.2.3- стр.1.2.4)	74	9,16
1.2. Итого (стр.6.2гр.3 из табл.3.9)	208,16	25,77
2. Заработная плата служащих (стр.7гр.3 из табл.3.9)	77	9,53
за счет изменения 2.1. численности служащих ((стр.1.2гр.3 - стр.1.2 гр.2 из табл.3.1)стр.7 гр.1 из табл.3.9стр.1.2 гр.2 из табл.3.1)	204,5	25,32
2.2. средней зарплаты служащих (стр.7гр.2 из табл.3.9 стр.1.2 гр.3 из табл.3.1 стр.7гр.1 из табл.3.9 стр.1.2гр.2 из табл.3.1)стр.1.2 гр.3 из табл.3.1)	-127,5	-15,79
3. Оплата труда работников не основной деятельности (стр.8гр.3 из табл.3.9)	35	4,33
4. Всего расходов по заработной плате (стр.1+стр.2+стр.3)	807,68	100,0

К_ВП - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (стр.1гр.6 из табл.3.6)

Задание 7. Определить относительную экономию (перерасход) средств на оплату труда (Э) в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты.

Э = ФОТ_ф(1 К_оп)

где К_оп коэффициент опережения темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты

К_оп = I_гв I_зп=0,96

где I_зп индекс заработной платы; I_гв индекс производительности труда.

I_зп = СЗ₁СЗ₀= I_гв = ГВ₁ГВ₀

где СЗ₁ , СЗ₀ средняя заработная плата в отчетном и базисном году; ГВ₁, ГВ₀ - среднегодовая выработка в отчетном и базисном году.

Задание 8. Выявить резервы роста производительности труда и эффективности использования средств на оплату труда

Раздел выполняется в соответствии с таблицами 3.13.10 практикума. Для более полной оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и изучения структуры персонала дополнительно составляется следующая аналитическая таблица:

Таблица 16. Исходные данные к таблицам 16 и 3.1 практикума, чел.

Категории персонала	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
прошлый год
Персонал основной деятельности, всего	296	197	216	293	196	218	191
- рабочие	273	175	194	268	177	193	171
- служащие	23	22	22	25	19	25	20
из них руководители	5	5	7	8	7	10	6
специалисты	18	17	15	17	12	15	14
Персонал не основной деятельности	43	21	19	32	43	16	20
Всего	339	218	235	325	239	234	211
план отчетного года
Персонал основной деятельности, всего	301	196	218	290	195	220	196
- рабочие	278	176	195	269	180	196	175
- служащие	23	20	23	21	15	24	21
из них руководители	6	5	7	8	7	11	8
специалисты	17	15	16	13	8	13	13
Персонал не основной деятельности	40	24	23	30	44	18	24
Всего	341	220	241	320	239	238	220
Фактически в отчетном году
Персонал основной деятельности, всего	298	195	215	294	193	217	190
- рабочие	274	173	191	264	177	192	174
- служащие	24	22	24	30	16	25	16
руководители	6	5	6	8	6	11	7
специалисты	18	17	18	22	10	14	9
Персонал не основной деятельности	39	25	20	28	46	15	22
Всего	337	220	235	322	239	232	212

Таблица 17. Исходные данные к таблице 3.2. практикума, чел.

Год	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Среднесписочная численность работников
200_ г. (1-й)	336	221	230	327	241	231	207
200_ г. (2-й)	339	218	235	325	239	234	211
200_ г. (3-й)	337	220	235	322	239	232	212
Количество принятого на работу персонала
200_ г. (1-й)	9	2	7	4	9	6	6
200_ г. (2-й)	2	7	6	5	4	5	11
200_ г. (3-й)	5	11	5	3	7	4	5
Количество уволившихся работников
200_ г. (1-й)	6	5	2	6	11	3	2
200_ г. (2-й)	4	5	6	8	4	7	10
200_ г. (3-й)	5	13	13	7	6	5	6
Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины
200_ г. (1-й)	3	4	1	2	6	2	3
200_ г. (2-й)	1	1	3	3	2	4	5
200_ г. (3-й)	4	7	6	1	2	1	4
Количество работников, проработавших весь год
200_ г. (1-й)	330	216	228	321	230	228	205
200_ г. (2-й)	335	213	229	317	235	227	201
200_ г. (3-й)	332	207	222	315	233	227	206

Таблица 18. Исходные данные к таблицам 3.3, 3.6, 3.8 практикума

	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Время, отработанное всеми рабочими, ч
прошлый год	511927	300580	327666	450776	297077	317485	289195
план отчетного года	534983	339962	374283	507711	344808	367578	337750
факт отчетного года	472595	298148	330659	433858	295519	318336	291415
Сверхурочно отработанное время, ч
прошлый год	1331	1090	626	1397	1602	1971	994
факт отчетного года	614	1563	946	1619	1294	619	804
Отработано чел.-дней всеми рабочими
прошлый год	64237	41248	43456	60702	40321	43232	39484
план отчетного года	67081	42627	46956	63699	43236	46119	42350
факт отчетного года	64280	40015	43720	59611	40037	43488	39341
Выпуск товарной продукции, тыс.р.
прошлый год	326304	406122	336778	451296	300320	401260	481069
план отчетного года	347462	410297	395895	584051	323823	451158	529786
факт отчетного года	309632	422044	397397	401096	328245	411039	510743

Таблица 19. Исходные данные к таблице 3.4 практикума

	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Календарное время, дн.
план	365	365	365	365	365	365	365
факт	365	365	365	365	365	365	365
Праздничные дни
план	6	6	7	7	6	7	6
факт	6	6	7	7	6	7	6
Выходные дни
план	52	52	52	52	52	52	52
факт	52	52	52	52	52	52	52
Выходные дни (субботы)
план	44	44	44	44	44	44	44
факт	44	44	44	44	44	44	44
Ежегодные отпуска, дн.
план	16	15	17	20	18	20	15
факт	18	16	20	22	22	23	21
Отпуска по учебе, дн.
план	1,8	1,5	0,7	1,7	1,0	1,4	1,8
факт	1,4	0,7	1,3	0,7	0,9	1,3	1,6
Отпуска по беременности и родам, дн.
план	0,2	0,2	0,1	0,3	0,1	0,2	0,2
факт	0,1	0,3	0,3	0,2	0,2	0,2	0,1
Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации, дн.
план	1,8	1,0	1,1	1,6	1,4	1,8	1,3
факт	2,6	2,3	2,5	2,5	2,9	2,0	2,7
Болезни, дн.
план	1,5	2,8	1,9	1,2	2,2	3,1	2,5
факт	2,7	5,8	3,6	4,9	4,0	4,2	4,6
Неявки по разрешению администрации, дн.
план	0,4	0,3	0,4	0,4	0,1	0,2	0,2
факт	0,5	0,6	0,8	0,6	0,5	0,4	0,5
Прогулы, дн.
факт	2,6	4,9	3,9	3,4	3,6	3,8	3,7
Простои, дн.
факт	0,5	1,1	0,7	1,9	2,7	0,6	2,7
Номинальная продолжительность смены, ч
план	8	8	8	8	8	8	8
факт	8	8	8	8	8	8	8
Внутрисменные простои, ч
факт	146	121	93	156	134	147	128

• Таблица 20. Исходные данные к таблице 3.5 практикума

Вариант
1	2	3	4	5	6	7
1	2	3	4	5	6	7
Себестоимость товарной продукции, тыс.р.
216742	308092	317918	272745	223207	320610	255372
Заработная плата производственных рабочих, тыс.р.
14331	11120	11231	13464	11385	12052	12413
Потери от брака, тыс.р.
2816	3021	2975	4029	3548	7931	4680
Материальные затраты, тыс.р.
110539	166370	123988	114553	133924	125038	132793
1	2	3	4	5	6	7
Затраты на исправление брака, тыс.р.
896	1022	993	1203	1285	3652	2468
Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс.р.
30,3	37,3	34,0	31,0	38,5	37,9	42,6
Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса, тыс.ч
0,8	1,0	2,4	0,6	0,9	1,3	1,5

Таблица 21. Исходные данные к таблице 3.7 практикума

Вид продукции	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Плановый выпуск продукции, у.н.ед.
А	1725	1262	1462	1809	1309	2159	1918
В	2246	1167	1332	2313	2402	1422	1597
С	2326	1760	1203	1065	1862	2197	1658
Д	2198	2084	2334	1343	1317	1302	1161
Е	1286	2106	1913	1403	1816	1313	1720
Фактический выпуск продукции, у.н.ед.
А	1265	1382	1321	1208	1606	1798	1691
В	1896	1761	1917	1701	2331	2035	1778
С	1814	2156	1306	2498	1729	1673	2003
Д	1052	1479	1658	1432	1356	1056	2171
Е	826	2394	1706	1116	1454	2167	1785
Плановая удельная трудоемкость, ч
А	86,65	38,21	56,39	32,72	35,17	32,33	43,70
В	69,00	35,42	42,50	142,76	29,40	52,85	13,63
С	35,60	46,75	17,12	47,43	28,43	26,11	83,21
Д	35,20	27,53	31,01	10,23	103,86	90,88	38,01
Е	54,72	52,59	74,36	38,54	21,16	35,74	29,12
Фактическая удельная трудоемкость, ч
А	81,92	37,02	58,45	33,95	38,69	35,51	44,65
В	69,15	35,57	44,66	109,76	28,08	65,02	16,52
С	25,80	46,40	20,51	44,55	29,26	21,86	49,23
Д	36,31	12,22	37,44	11,02	58,39	44,37	40,22
Е	28,12	48,80	38,50	40,14	25,35	33,06	29,69

Таблица 22. Исходные данные к таблице 3.9 практикума, тыс.р.

	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Оплата труда рабочих по сдельным расценкам
план	5395	4033	4480	5358	4842	4709	4774
факт	5589	4046	4708	5701	5208	5089	4981
Премии рабочим за производственные результаты (сдельная форма оплаты труда)
план	841	1129	877	946	1040	1034	1043
факт	1280	1136	879	985	1227	1465	1372
Оплата труда рабочих по тарифным ставкам
план	4487	3313	3116	4009	2851	3034	3784
факт	4759	3917	3244	4085	2859	3184	3888
Все виды доплат рабочим (повременная форма оплаты труда)
план	1836	1309	1652	1794	1323	1510	1352
факт	1931	1326	1692	1857	1404	1599	1399
Доплаты за сверхурочное время (повременная форма оплаты труда)
факт	62	134	154	229	107	222	129
Прочие виды оплат (повременная форма оплаты труда)
план	115	182	163	157	169	165	182
факт	126	194	201	229	174	171	213
Оплата простоев (повременная форма оплаты труда)
факт	86	17	15	47	12	25	26
Распределение отпускных (рабочие)
план	598	471	486	579	483	494	526
факт	646	501	506	607	513	543	560
Оплата труда служащих по окладам, включая отпускные
план	3751	2698	2958	2843	2226	3450	2253
факт	3821	3181	2646	3244	2302	3389	2089
Премии (служащие)
план	612	492	621	495	383	603	653
факт	721	414	639	523	418	640	666
Доплаты и надбавки (служащие)
план	137	461	324	251	458	467	168
факт	438	437	224	295	424	491	291
Оплата труда работников не основной деятельности
план	953	719	680	743	904	580	607
факт	956	759	697	801	939	595	662

Библиографический список

Савицкая Г.В. учебник. - М.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 199 «Новое знание» 2000

Любушин Н.П., Лешева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999

Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования - Минск: 2000

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под общ. ред. В.И. Стражева. - Минск: Выш.шк., 1998.

Анализ экономики / Под ред. В.Е. Рыбалкина. М.: Международные отношения, 1999.

Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник М.: ОмегаЛ, 2004.

Артеменко В.Г.,Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство «Дис», 1997.

Размещено на Allbest.ru