Трансфертное ценообразование

Механизм трансфертных цен является мощным инструментом управления компанией и контроля за ее деятельностью. Он может, как решить большинство проблем между подразделениями, так и усугубить острые вопросы между ними. Основное преимущество внедрения трансфертных цен состоит в том, что они достаточно просто позволяют увязать цели компании в целом и цели подразделений.

Основным принципом трансфертных цен является его аналогичность ценообразованию при продаже продукта сторонней компании или при покупке у нее. В идеале для построения эффективной системы трансфертного ценообразования необходимо сочетание нескольких факторов.

Наличие эффективной автоматизированной системы управленческого учета.

Хорошая атмосфера в компании. Внутренние цены во многих организациях являются причиной конфликтов, очень важно понимать необходимость и справедливость ТЦ.

Возможность определения рыночных цен на продаваемый / закупаемый продукт или услугу. Трансфертная цена должна стремиться к цене на свободном рынке. Свобода выбора. Покупающие или продающие центры финансовой ответственности должны быть свободны в выборе поставщика и покупателя (внутреннего или внешнего) и действовать только в своих интересах.

Переход на трансфертные цены подразумевает увеличение в несколько раз объема операций за счет увеличения «виртуальных» операций, что требует высокой культуры управленческого учета и высокого уровня автоматизации. К сожалению, сейчас лишь отдельные компании могут с уверенностью сказать о высоких стандартах систем управленческого учета. Таким образом, система трансфертных цен является мощным, но достаточно сложным в применении инструментом финансового управления компанией. Внедрение системы позволяет получить ощутимый эффект, но требует очень осторожного применения.

Экономические выгоды трансфертного ценообразования очевидны - это важный механизм перераспределения финансовых ресурсов в рамках интегрированной структуры. Путем концентрации прибыли в едином центре и дальнейшем их перераспределении в соответствии с потребностями входящих в холдинг компаний организуется практически командная структура. Правда, препятствовать холдингу в перераспределении его собственных средств было бы экономически необоснованно.

Принятие решений об использовании трансфертного ценообразования в интегрированных структурах остаётся за топ-менеджментом компании. В случае принятия положительного решения по данному вопросу, необходимо заранее предусмотреть все схемы и механизмы контроля над внутренними сделками, дабы своевременно обеспечить защиту своих интересов перед лицом ответственных органов. Продумывая пути налоговой оптимизации деятельности компании, следует фокусироваться на извлечении максимальной прибыли, а не на максимальном занижении налоговой базы.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы. Экономическое состояние ЗАО «Квант» достаточно устойчиво.

Увеличение показателей выручки от реализации, рентабельности, заработной платы положительно характеризует работу предприятия.

Большая сумма чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении фирмы, свидетельствует об ее эффективной работе. В 2010 году по сравнению с 2009 годом, выручка от реализации увеличилась на 145569 тыс. руб. Также выросла и прибыль от реализации - на 92952 тыс. руб., что является значительным успехом финансовой деятельности предприятия - проводимые мероприятия позволили получить прибыль в отчетном году в размере 509681 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 44892 тыс. руб., подавляющая ее часть получена от реализации основной продукции.

При факторном анализе прибыли было выявлено, что за счёт увеличения объёма реализации произошло увеличение прибыли на 60644 тыс. руб., за счёт увеличения цены произошло увеличение прибыли на 9913 тыс. руб., за счёт снижения удельных переменных затрат прибыль выросла на 12115 тыс. руб., за счёт увеличения суммы постоянных затрат, произошло уменьшение прибыли на 51688 тыс. руб.

Безубыточность - такое состояние, когда производство не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, переработает и реализует 110143 ц мяса свиней, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 59%, при реализации 77857 ц мяса свиней - 41% и т.д.

При анализе факторов изменения точки безубыточности был сделан вывод, что усилия предприятия должны быть направлены на то, чтобы оптимизировать ассортиментный ряд, максимизируя объемы производства наиболее выгодной продукции и минимизируя объемы выпуска маловыгодных видов продукции. Поэтому в дальнейшем предприятие должно повышать долю мяса свиней, как более рентабельной продукции.

Список использованной литературы

трансфертный цена безубыточный продажа

1. Абрютина, М.С. Ценообразование в рыночной экономике. Учебник. - М., 2002. - 256 с.

2. Будылин, С.Л. Трансфертное ценообразование и ст. 40 НК РФ // Налоги и налогообложение. - 2005. - №1. - С. 14.

3. Бурцева, В.Р. Обзор практики применения статей 20 и 40 Налогового кодекса / В.Р. Бурцева // Налоговая политика и практика. - 2004. - №4.

4. Васильева, В.П. Налоги и налогообложение / В.П. Васильева. - 2-е изд. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2005. - 256 с.

5. Журавлева, Н. Трансфертное ценообразование: игра по новым правилам // Акционерный вестник. - 2009. - №1. - С. 7-8.

6. Лейкин, Д. Трансфертное ценообразование // Управление компанией. - 2005. - №9. - С. 38-39.

7. Липсиц, И.В. Коммерческое ценообразование. - М.: БЕК, 1997

8. Налоговый кодекс часть первая: федер. закон от 31.07.1998 №146-ФЗ.

9. Николаев, М.К. Совершенствование первой части НК / М.К. Николаев // Налоговая политика и практика. - 2005. - №4. - С. 49-52.

10. Пансков, А.В. Проблемы трансфертного ценообразования / А.В. Пансков // Налоговая политика и практика. - 2005. - №5. - С. 31-34.

11. Пансков, А.В. Трансферты внутри корпораций / А.В. Пансков // Налоговая политика и практика. - 2004. - №4. - С. 21-25.

12. Прохоров, Д.Г. Налоги / Д.Г. Прохоров. - М.: Финансы и кредит. - 2003.

13. Савчук, В. Трансфертное ценообразование // Финансовый директор. - 2006. - №2. - С. 7-10.

14. Стройкова, Е.Н. Тенденции развития законодательства / Е.Н. Стройкова // Налоговая политика и практика. - 2004. - №8. - С. 41 - 47.

Размещено на Allbest.ru