Расчет показателей оценки хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача №1

Преобразуйте выражение в модель, отражающую зависимость среднегодовой выработки одного рабочего () от среднечасовой выработки одного рабочего (), средней продолжительности рабочего дня () и среднего количества дней, проработанных одним рабочим за год (Тдн).

Условные обозначения:

- среднегодовая выработка одного рабочего;

N - объем продаж за год;

- среднесписочная численность рабочих за год.

Решение

Объем выпускаемой продукции за год (N) можно рассчитать по формуле:

N =** Тдн *

Отсюда:

= N /==** Тдн

Вывод

Преобразуем выражение в модель, отражающую зависимость среднегодовой выработки одного рабочего () от среднечасовой выработки одного рабочего (), средней продолжительности рабочего дня () и среднего количества дней, проработанных одним рабочим за год (Тдн) среднегодовую производительность труда одного рабочего можно рассчитать по формуле:

=** Тдн

Задача № 2

Способом долевого участия определите раздельное влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов (табл. 1.1).

Исходная информация для проведения факторного анализа рентабельности продаж, тыс. руб.

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -) (+;
Чистая прибыль	П	9 600	8 500	-1100
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов	ВА	55 400	60 800	+5400
Среднегодовая стоимость оборотных активов тыс. руб., ОА	ОА	34 600	31 700	-2900

Определите при расчетах способом долевого участия долю прироста (снижения) каждого вида активов (в долях единицы) в общей сумме прироста всех активов. Затем величину влияния изменения стоимости активов на их рентабельность распределите пропорционально доле участия в этом каждого из видов активов.

Решение

1. Рассчитаем долю прироста (снижения) каждого вида активов в общей сумме прироста всех активов.



Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+/-)	Доля прироста (+/-) видов активов в общей сумме прироста активов
	тыс.руб.	в долях единицы	тыс.руб.	в долях единицы	тыс.руб.	в долях единицы	%
Среднегодовая стоимость всех активов	90000	1	92500	1	2500	1,00	-
В том числе:-внеоборотных-оборотных	55400 34600	0,62 0,38	60800 31700	0,66 0,34	5400 -2900	0,04 -0,04	2,16 -1,16

2. Рассчитаем величину влияния изменения стоимости активов на рентабельность пропорционально доле участия в этом каждого из видов активов.

Rактивов=Прибыль/Стоимость активов

Расчет доли прироста (снижения) каждого вида активов в общей сумме прироста всех активов.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+/-)
Рентабельность всех активов, %	10,67	9,19	-1,48
В том числе: Внеоборотных активов, %	17,33	13,98	-3,35
Оборотных активов, %	27,75	26,81	-0,93

Рассчитаем величину влияния изменения стоимости внеоборотных активов на рентабельность = ?Rа*доля прироста внеоборотных активов в общей сумме прироста активов = -1,48*2,16=-0,24

Рассчитаем величину влияния изменения стоимости оборотных активов на рентабельность : ?Rа*доля прироста оборотных активов в общей сумме прироста активов = -1,48*(-0,16)=1,72

Вывод

Увеличения доли среднегодовой стоимости внеоборотных активов в общей сумме всех активов на 5400 тыс.руб. привело к снижению рентабельности всех активов на 1,48%.

Снижения доли среднегодовой стоимости оборотных активов в общей сумме всех активов на 2900 тыс.руб.привело к увеличению рентабельности всех активов на 1,72%.

Задача №3

Рассчитайте влияние факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на изменение объема продаж, применив способ абсолютных разниц и интегральный метод. Сопоставьте результаты расчетов (табл. 1.2).

Исходная информация для проведения факторного анализа объема продаж

Показатель	Условное обозначение	Бизнес-план	Отчет	Изменение (+,-)
Объем продаж, тыс. руб.	N	136 710	125 280	-11430
Среднегодовая численность рабочих, чел.	R	600	580	-20
Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни	D	245	240	-5
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.	лR	930	900	-30

Решение

1. Выручка от продаж рассчитывается по формуле:

N=лR*D*R

Где лR - среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.

D- количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни

R - Среднегодовая численность рабочих, чел.

2. Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменения выручки от продаж способом абсолютных разниц.

?лR= 900-930= -30 руб.

?D= 240-245= 5 дней

?R= 580-600= 20 чел.

N лR= ?лR*Dпл*Rпл = -30*345*600 = -4410000 руб. =-4410 тыс. руб.

ND= лRфакт*Dпл*Rпл= 900* (-5) *600=-2700000 руб. = -2700 тыс. руб.

NR= лRфакт*Dфакт*?R= 900*240* (-20) = -4320000 руб. = -4320 тыс.руб.

Сделаем проверку:

?N=N лR* ND* NR

-11430 = -4410 + (-2700) + (-4320)

-11430 = -11430

Из рассчитанных данных способом абсолютных разниц можно сделать выводы, что:

· Снижение среднедневной выработки продукции одним рабочим на 30 руб. привело к снижению выручки на 4410 тыс. руб.

· Снижение количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим на 5 дней привело к снижению выручки от продаж на 2700 тыс. руб.

· Снижение среднегодовой численности рабочих на 20 человек привело к снижению выручки от продаж на 4320 тыс. руб.

3. Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж интегральным методом.

Для трехфакторной мультипликационной модели:

N=лR*D*R

?N лR=?лR/2 * (D0*R1+D1*R0) + 1/3 * ?лR*?D*?R= -4292500 руб. =

-4295,5 тыс. руб.

?ND=?D/2 * (R0* лR1+R1* лR0) + 1/3 *?лR*?D*?R = -2699500 руб. =

-2699,5 тыс. руб.

? NR= ?R/2 * (лR0*D1 + лR1*D0) + 1/3 *?лR*?D*?R = -4438000 руб. =

-4438 тыс. руб

Сделаем проверку:

?N=N лR* ND* NR

-11430 = -4292,5 + (-2699,5) + (-4438)

-11430 = -11430

актив прирост рентабельность продажа

Из рассчитанных данных интегральным методом можно сделать выводы, что:

· Снижение среднедневной выработки продукции одним рабочим на 30 руб. привело к снижению выручки от продаж на 4292,5 тыс. руб.

· Снижение количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим на 5 дней привело к снижению выручки от продаж на 2699,5 тыс. руб.

· Снижение среднегодовой численности рабочих на 20 человек привело к снижению выручки от продаж на 4439 тыс. руб.

4. Сопоставим результаты расчетов

Сопоставление результатов расчетов влияния факторов на изменение выручки от продаж способом абсолютных разниц и интегральным методом



Показатели	Метод абсолютных разниц	Интегральный метод
Изменение выручки от продаж, тыс. руб.	-11430	-11430
В том числе за счет : Среднегодовой численности рабочих	-4320	-4438,5
Количества отработанных дней среднем за год одним рабочим	-2700	-2699,5
Среднедневной выработки продукции одним рабочим	-4410	-4292,5

Из сопоставление результатов расчетов видно, что общий результат изменения выручки от продаж одинаковый (-11430 тыс. руб.), но изменения за счет факторов отличаются. Это происходит из-за того что происходит дополнительное изменения результативного показателя, т.к. факторы действуют взаимосвязано.

Вывод: Для интегрального метода при оценке влияния факторов используют математические формулы. На уменьшение выручки от продаж оказало влияние уменьшение среднегодовой численности рабочих. За счет чего снизилась среднедневная выработка продукции одним рабочим. Возникло изменение результативного показателя при использовании факторов действующих взаимосвязано. Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют взаимосвязано.

Задача №4

Индексным методом проанализируйте влияние факторов на изменение результативного показателя - себестоимости проданной продукции (табл. 1.3).

Исходная информация для проведения факторного анализа себестоимости проданной продукции

Вид продукции	Количество продукции (q), шт.	Себестоимость единицы продукции (z), руб.
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
A	25	27	320	340
B	40	40	150	200
C	20	12	140	180

Решение

1. Для проведения факторного анализа воспользуемся индексной системой:

Откуда ?zq=?^zzq + ?^qzq

2. Совокупное действие двух факторов на изменение общих затрат определим с помощью индекса затрат на производство продукции (результативного индекса)

Izq= = = = 1.151 или 115,1%

Индекс показывает, что затраты на производство всей продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным возросли на 15,1%, что в абсолютном выражении составило:

?zq= ?z1q1 + ?z0q0 = 19340-16800= 2540 руб.

3. Влияние изменения себестоимости продукции на величину общих затрат определим с помощью факторного индекса себестоимости продукции:

или 118,5%

Следовательно, за счет изменения себестоимости каждого вида единицы продукции произошло увеличение общих затрат на производство продукции на 18,5%, что в абсолютном выражении составило:

?^zzq= ?z1q1 +?z0q1= 19340-16320 = 3020 руб.

4. Влияние изменения объема продукции на величину общих затрат определим с помощью факторного индекса физического объема продукции:

или 97,1%

Следовательно, за счет снижения общего объема произведенной продукции затраты на производство продукции снизились на 2,9%, что в абсолютном выражении составило:

?^qzq= ?z0q1 + ?z0q0 =16320-16800 = -480 руб.

Проверим взаимосвязь индексов и разложение абсолютного прироста по факторам.

Izq=Iz * Iq, 1,151 = 1,185*0,971 1,151 = 1,151

?zq=?^zzq + ?^qzq 2540 = 3020-480 2540 = 2540

Вывод

Таким образом, можно сделать вывод, индексный метод имеет недостаток: при определении влияния одного из факторов другие принимаются в расчет неизменными. Это условный прием элиминирования не отражает реальную ситуацию. При использовании индексного метода несколько занижается результат влияния тех факторов, замена (или подстановка) которых проводится раньше, за счет завышения результата последней подстановки.

Задача№5

Осуществите сравнительную рейтинговую оценку деятельности пяти акционерных обществ (АО) на основе исходной информации о пяти финансовых показателях а_ij и коэффициентах их значимости K (табл. 1.4).

Исходная информация для рейтинговой оценки деятельности АО

Номер АО и K	Финансовые показатели для рейтинговой оценки (аij)
	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Рентабельность продаж, %	Рентабельность Капитал, %	Доля собственного капитала в совокупном капитале, %
А	1	2	3	4	5
1 2 3 4 5 K	1,5 1,8 1,4 2,0 1,6 2	3,5 3,2 3,1 2,7 2,2 2	30 25 35 26 24 4	28 26 24 38 21 3	14 20 30 18 35 3

) K - коэффициент значимости финансовых показателей.

Для комплексной оценки хозяйственной деятельности организации используйте два метода:

метод суммы мест;

метод расстояний.

Сопоставьте результаты расчетов по двум методам. Выявите и объясните причины различий.

При применении метода суммы мест суммируются места, достигнутые организациями по отобранным показателям: наименьшая сумма мест означает первое место в рейтинге организаций и т.д.

Комплексная оценка каждой организации вычисляется по формуле:

- место, присваиваемое каждому значению показателя (,…,n);

- порядковый номер организации.

Критерий оценки наилучшей организации - min .

При использовании метода многомерного сравнительного анализа, основанного на методе расстояний, учитываются как абсолютные значения сравниваемых показателей, так и степень их отклонений от эталона.

Наилучшее с экономической точки зрения значение каждого из сравниваемых показателей апринимается за эталон. Затем создается матрица стандартизованных коэффициентов х по алгоритму (табл. 1.5).

1. Метод сумм

При использовании этого метода интегральный показатель комплексной рейтинговой оценки рассчитывается по формуле:

Где - место, которое занимает j-й хозяйствующий субъект по i-му показателю

n - количество показателей для комплексной рейтинговой оценки.

Матрица стандартизованных коэффициентов присеваемых каждому предприятию по каждому финансовому показателю

Номер АО и Ki	Финансовые показатели для комплексной оценки aij
	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Рентабельность продаж,%	Рентабельность капитала,%	Доля собственного капитала в совокупном капитале,%
А	1	2	3	4	5
1	1,5	3,5	30	28	14
2	1,8	3,2	25	26	20
3	1,4	3,1	35	24	30
4	2,	2,7	26	38	18
5	1,6	2,2	24	21	35
Ki	2	2	2	3	3

По итогам суммы мест предприятие №4 имеет наивысший рейтинг, ему присваивается первое место. Предприятие №1 и №2 имеет одинаковый рейтинг, но так как предприятие №1 имеет большее количество первых мест, то ему присваивается второе место, а предприятию №2 присваивается третье место. Предприятию №3 присваивается четвертое место, а предприятию №5 присваивается пятое место.

2. Метод расстояний

Основой метода является определение степени близости хозяйствующего субъекта по сравниваемым показателям к субъекту - эталону хозяйствующему субъекту с лучшими значениями показателей. Самый высокий рейтинг будет у той организации или структурного подразделения, у которого минимальное. Это означает, что данный хозяйствующий субъект по своим показателям наиболее близок к эталонному.

Наилучшее с экономической точки зрения каждого из сравниваемых показателей a_ij принимается за эталон. Затем создается матрица стандартизированных коэффициентов x_ij по алгоритму: x_ij= a _ij/max a _ij

Матрица наилучшего из присваиваемых показателей

№АО	Финансовые показатели
	1	2	3	4	5
1	0,75	1,0	0,86	0,74	0,40
2	0,9	0,91	0,71	0,68	0,57
3	0,7	0,89	1	0,63	0,86
4	1	0,77	0,74	1	0,51
5	0,82	0,63	0,69	0,55	1

Все элементы матрицы координат возводятся в квадрат. Из суммы квадратов показателей, выбранных для комплексной оценки, извлекается квадратный корень для получения показателя обобщающей рейтинговой оценки . Расчет произведен по формуле:

Результаты расчетов сведите в таблицу (табл. 1.6). Наибольшее значение соответствует первому месту.

Матрица расстояний и рейтинговая оценка организаций

Номер АО	Распределение мест между организациями	Итого сумма мест	Место в рейтинге
	1	2	3	4	5
1	0,75	1,0	0,86	0,74	0,40	2,94	3
2	0,93211	0,91	0,71	0,68	0,57	2,97	5
3	0,7	0,89	1	0,63	0,86	3,10	1
4	11	0,77	0,74	1	0,51	3,09	2
5	0,82	0,63	0,69	0,55	1	2,98	4

По итогам рейтинговой оценки методом расстояний предприятие №3 имеет наивысший рейтинг, ему присваивается первое место. Предприятию №4 присваивается второе место, предприятию №5 присваивается третье место, предприятию №2 присваивается четвертое место, а предприятию №1 присваивается пятое место.

Сопоставим результаты расчетов.

Составление результатов расчетов

№АО	Место в рейтинге
	Метод сумм	Метод расстояний
1	2	3
2	3	5
3	4	1
4	1	2
5	5	4

Сопоставим результаты расчетов видно, что рейтинговые оценки мест не совпадают, это произошло из-за коэффициента значимости финансовых показателей.

Так как коэффициент рентабельности продаж имеет наибольший коэффициент значимости то его рейтинговая оценка является основополагающей в итоговой рейтинговой оценке методом расстояний.

Если проанализировать отдельно рейтинговые оценки по каждому виду финансового показателя, то видно, что наибольшая рентабельность продаж у предприятия №3, а значит, хотя данное предприятие находится по сумме мест на 4 месте, в рейтинговой оценке методом расстояний оно займет позицию гораздо выше, чем 4 место. На последнем плане лежат рейтинговые оценки коэффициента ликвидности и коэффициента оборачиваемости оборотных средств. В данном случае наибольшую по этим показателям имеют: по коэффициенту ликвидности предприятие №4, а по коэффициенту оборачиваемости оборотных активов предприятие №1, а это значит, что в рейтинговой оценке методом расстояний они займут позиции гораздо ниже, чем в рейтинговой оценке сумм мест. В итоге рейтинговая оценка методом расстояний сглаживает показания рейтинговой оценке сумм мест. В итоге рейтинговая оценка методом расстояний сглаживает показания рейтинговой оценке суммы мест и вносит в нее свои коррективы.

Задача №6

Определите сумму переменных расходов, если выручка от продаж составила 700 тыс. руб., а доля маржинального дохода - 30%.

Решение

Маржинальный доход определяется как выручка минус переменные расходы.

Если выручка от продаж (700 тыс.руб.) равняется 100%, а сумму переменных расходов - Х, то доля маржинального дохода (700-х)-30%.

Найдем сумму переменных расходов:

700*30% = (700-х)*100%

700-х = 700*30/100

Х=700-210 = 490 тыс.руб.

Вывод: Сумма переменных расходов составляет 490 тыс. руб.

Литература

Основная

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / под ред. М.И. Баканова - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.

2. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучкова Е.А. Теория экономического анализа: учебно-методический комплекс - М.: Юристъ, 2006.

3. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - 2-е изд., доп. - М.:ИНФРА-М, 2008.

активы рентабельность продажа

Интернет-ресурсы

4. www.consultant.ru - официальный сайт компании "Консультант Плюс"

5. www.garant.ru - информационно-правовой портал

6. www.glavburh.ru - практический журнал для бухгалтера

Размещено на Allbest