Метод и методика экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Метод и методика экономического анализа

План

Понятие метода и методики экономического анализа

Методика экономического анализа:

2.1 Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов

2.2 Сравнение

2.3 Детализация (группировка)

2.4 Элиминирование

2.5 Обобщение

3.Экономико-математические методы анализа

1. Понятие метода и методики экономического анализа

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

· определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

· установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

· выявлениеформы взаимосвязи между факторами;

· выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

· количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности, а также методика комплексного анализа.

Методика анализа определяет порядок, правила пользования методов работы на конкретном объекте. Она позволяет получить рекомендации по исполнению аналитических процедур на всех этапах анализа.

Методика позволяет выявить, измерить и рассчитать показатели, характеризующие поведение объекта анализа, а также показать способы систематизации данных, полученных в процессе наблюдения и измерения параметров объекта анализа, их группировки, детализации и последующего изучения влияния факторов на показатели. В заключение должны быть предложены приемы обобщения, выводы и рекомендации для принятия управленческих решений.

экономический анализ

2. Методика экономического анализа

Многие приемы применяются не только в анализе, но и в других науках. Использование приемов, заимствованных из других наук, являются следствием взаимопроникновения разных наук на современном этапе развития и особенностью экономического анализа, сформировавшегося и развивающегося на стыке ряда наук. Экономический анализ приспосабливает эти приемы к изучению своего предмета, внося в них необходимые изменения и приводя в единую систему.

Можно выделить основные элементы (способы, приемы) методики анализа:

Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов;

Сравнение;

Детализация (группировка);

Элиминирование;

Обобщение.

Рассмотрим сущность указанных элементов методики анализа.

2.1 Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов

Началом и наиболее важным этапом исследования хозяйственных процессов является характеристика их взаимной закономерной связи.

В каждом отдельном случае задача заключается в установлении схемы связи между исследуемым показателем и теми факторами, от которых он зависит. Факторами называются переменные величины, характеризующие условия, в которых совершаются хозяйственные процессы, и причины, под влиянием которых изменяется величина этих процессов или уровень их результатов. Речь идет, таким образом, об установлении причинно-следственных связей между различными процессами или внутри этих процессов между отдельными их сторонами.

При установлении схемы связи необходимо иметь в виду:

Во-первых, что эти связи не являются раз и навсегда постоянными, так как причины следствия нередко меняются местами, переплетаются между собой. Так, например, объем производства продукции зависит от наличия производственных ресурсов, однако определяющим является количество договоров на производство продукции. Это в настоящее время и определяет объем производства продукции.

Во-вторых, факторы необходимо выбрать с таким расчетом, чтобы это были независимые друг от друга величины. Нельзя поэтому смешивать схему связей .с формулой исчисления отдельных показателей. Например, будет грубой ошибкой утверждать, что средняя выработка находится в прямой зависимости от объема выработанной продукции и в обратной - от количества затраченного труда. Наоборот, в этом случае объем продукции следует рассматривать результатом, факторами которого являются, во-первых, количество затраченного труда, во-вторых, его производительность, измеряемая средней выработкой.

В экономическом анализе рассматриваются как детерминированные, так и вероятностные схемы связей. Детерминированными называют такие связи, когда между исследуемым показателем и факторами существует жестко функциональная зависимость и строгое соответствие, т.е. когда заранее можно точно предсказать, в каком размере изменится величина результата при определенном изменении величины какого-либо фактора. Сюда относятся схемы аддитивные, мультипликативные и комбинированные.

Аддитивная схема связи заключается в том, что исследуемый показатель рассматривается как алгебраическая сумма факторов.

Данные схемы широко применяются в балансовых уравнениях, которые используются в бухгалтерском учете, статистике и других дисциплинах. Пример аддитивной схемы связи:

РП=Он +ТП-Ок ± И(Н)

где: Он, Ок - остатки нереализованной товарной продукции соответственно на начало и конец года;

ТП - выпуск товарной продукции;

И(Н) - результаты инвентаризации (+ излишки; - недостача);

РП - реализация товарной продукции. Более распространена мультипликативная схема, которая устанавливается с помощью разложения исследуемого показателя на цепь, состоящую из двух или более частных факторов - сомножителей. Пример мультипликативной схемы связи:

ВП = р*д*ч*в

р - среднесписочная численность рабочих;

д - среднее число дней, отработанных одним рабочим =

Необходимо отметить, что порядок расположения сомножителей имеет существенное значение, поэтому оно должно производиться не произвольно, а по определенным правилам:

1.Произведение любых двух сомножителей должно представлять собой
экономически осмысленную величину;

2.В каждой паре сомножителей один рассматривается как количественный фактор, а другой, по отношению к первому - как качественный.

Из сказанного следует, что числитель каждой предыдущей дроби должен совпадать со знаменателем последующей - это и есть основное правило мультипликативной схемы (см. формулу). Сущность комбинированной схемы заключается в том, что некоторые сомножители цепи разлагаются на слагаемые, либо некоторые слагаемые при аддитивной связи разлагаются на сомножители.

Так, в рассмотренной схеме анализа ВП может оказаться необходимым и целесообразным расчленить среднее число часов работы одного рабочего на две части: в урочное время и за сверхурочные часы.

Пример комбинированной схемы связи:

ВП = р*q*(Чур. + Чсверхур.)*В час

Вероятностная схема применяется в тех случаях, когда между исследуемым показателем и факторами нет точной зависимости и строгого соответствия, но доказано, что зависимость между ними имеется. Форма таких связей выражается с помощью математического уравнения (прямолинейного, криволинейного и т.д.), для установления которого используются приемы корреляционного анализа, рассматриваемые в курсе математической статистики.

2.2 Сравнение

Аналитическое сравнение призвано, таким образом, оценить отчетные сведения путем их сопоставления с базисными данными, учтенными в тех же показателях.

В зависимости от избранного базиса различают сравнения 1) с планом, 2) во времени (динамические), 3) в пространстве (статические или территориальные).

Первостепенное внимание должно быть уделено сопоставлению фактически достигнутого уровня бизнес-плана с заданиями и наметками. Степень выполнения бизнес-плана позволяет оценивать развитие организации.

Не менее важное сравнение в динамике, при котором базисом служат сведения по той же совокупности за какой - либо предыдущий период, обычно наиболее близкий - за соответствующий месяц, квартал, год или другой отрезок времени. При статическом сравнении в качестве базиса принимаются данные за тот же период, но по другой совокупности, а именно, по аналогичным звеньям (цехам, участкам, бригадам) внутри своего же предприятия, по другим предприятиям того же профиля в нашей стране или других странах, средние показатели по отрасли, объединению и т.п. Особую ценность представляет сравнение с данными передовых предприятий, обеспечивающие выявление наиболее «узких мест» в технике, технологии, организации производства и труда.

Важнейшей предпосылкой сравнения показателей является обеспечение их сопоставимости, как по содержанию, так и по форме. Первая предполагает одинаковое понимание соответствующего показателя в базисном и отчетном значениях, например: состав валовой (или товарной, реализованной) продукции; состав затрат, включаемых в себестоимость продукции; состав выплат, включаемых в фонд заработной платы и т.п. Инструкции, регламентирующие подобные вопросы, время от времени пересматриваются и уточняются, и это необходимо учесть при сравнении данных, относящихся к периодам до и после пересмотра соответствующих положений.

Формальная сопоставимость показателей сводится к одинаковой их оценке (взвешиванию). Это обеспечивается правилами построения сложных индексов, в соответствии с которыми при сравнении абсолютных показателей (например, объема производственной или реализованной продукции) отчетные сведения пересчитываются в базисные цены (или другие вторичные признаки). При сравнении относительных же показателей, наоборот, весами служат отчетные абсолютные данные, например, плановую себестоимость единицы отдельных видов продукции пересчитывают на фактический объем и ассортимент произведенной продукции, тем самым обеспечивается возможность сравнения с отчетной (фактической) себестоимостью этой продукции.

2.3 Детализация

Исследование показателей зачастую связано с необходимостью их детализации, т.е. расчленения по многим признакам, в частности:

по времени совершения хозяйственных процессов;

по месту их свершения;

по составным частям.

Детализация по времени (например, годовых показателей по кварталам и месяцам, месячных - по декадам, пятидневкам или по рабочим дням) позволяет определить, в одних случаях, равномерность некоторых процессов, в частности, производства, отгрузки и реализации продукции, а в других - выявлять тенденции в динамике процессов.

Детализация по месту означает расчленение общезаводских показателей (т.е. по предприятию в целом) в разрезе цехов, участков, бригад, групп оборудования и т.п. Это позволяет выявить передовые и отстающие звенья, в особенности в условиях нормативного учета производственных затрат, при котором отклонения от действующих норм группируются по местам их возникновения и по причинам.

Детализация по составным частям необходима для установления структуры хозяйственных процессов, для выявления роли отдельных частей в формировании сложных показателей и в их изменении. Так, выпуск продукции расчленяется по видам или группам изделий с целью определения выполнения плана по номенклатуре и ассортименту этой продукции. Выполнение плана по себестоимости продукции необходимо детализировать, с одной стороны, в разрезе калькуляционных статей, а с другой, в разрезе изделий или их групп.

Особое значение имеет в анализе деление затрат труда или производственных затрат по зависимости их величины от изменения объема производства, т.е. на переменные и условно-постоянные. С точки зрения планирования и анализа отличительной чертой последних, является то, что затраты этого вида не удается нормировать в расчете на единицу продукции и поэтому их нормируют и планируют в целом по предприятию (или цеху, зоне обслуживания). В таком же разрезе, естественно, необходимо организовать и анализ их затрат, в то время как затраты переменные нужно исследовать по объектам калькуляции (видам или группа изделий).

Наряду с детализацией в анализе применяют группировки, т.е. выделение однородных по тем или иным признакам групп, характерных для изучаемого явления. Так, цехи группируют по степени выполнения плановых заданий или темпам прироста по изучаемому показателю. Это особенно важно при анализе деятельности объединений, когда целесообразно группировать входящие в их состав предприятия в зависимости от уровня определенных показателей, по степени выполнения плана, темпам прироста.

2.4 Элиминирование

Элиминирование представляет собой прием, при помощи которого мысленно исключается влияние всех факторов, кроме одного, действие которого подлежит изучению.

При изучении аддитивной схемы связи элиминирование осуществляется путем вычета базисного значения каждого из факторов - слагаемых из его отчетного значения, величина которого для суммы факторов равна сумме абсолютных отклонений этих факторов. Важно при этом заметить, что результаты расчетов не зависят от очередности выполнения последних.

При мультипликативной форме связи элиминирование осуществляют следующими способами:

способ цепных подстановок;

абсолютных разниц (индексный способ);

интегральный способ;

способ процентных разниц.

Сущность способа цепных подстановок заключается в последовательном изучении факторов при помощи подстановки. Подстановкой называют условную величину, которая отвечает на вопрос, каков был размер изучаемого показателя, если бы один фактор изменился, а остальные факторы остались бы неизмененными. При изучении цепи, состоящей из п. Сомножителей, помимо базисного и отчетного показателей, необходимо вычислить п-1 подстановок, в которых базисное значение факторов последовательно заменяется отчетным. Затем нужно последовательно вычитать значение каждого последующего варианта из предыдущего, в результате чего определяется размер раздельного влияния каждого фактора. Это значит, что каждая подстановка участвует в расчетах дважды: в первом случае как сравниваемая величина (вычитаемая), во втором -как база сравнения (уменьшаемое).

Алгоритм расчета влияния трудовых факторов на изменение объема валовой.

Недостатком способа цепных подстановок с точки зрения технической, является то, что методологическая или арифметическая ошибка, допущенная, при вычислении какой либо из подстановок не будет обнаружена, так как она одновременно исказит размер влияния двух смежных факторов на одну и ту же величину, но с противоположным знаком.

По этой причине на практике чаще применяют модификацию цепных подстановок, получившую название способа абсолютных разниц. Сущность этого способа заключается в том, что размер влияния каждого фактора определяется изолированно, путем умножения абсолютного отклонения по данному фактору на величины всех других факторов-сомножителей, причем, - исключенные ранее факторы принимаются в отчетном значении, а еще не исключенные - в базисном значении.

Методика расчета влияния трудовых факторов на изменение объема валовой продукции способом абсолютных разниц.

1. Влияние изменения численности рабочих

?ВПр= (p1- p0)*q0*Чo*Вo

2. Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим

? ВПq= (q1- q0)* p1*Чo*Вo

3. Влияние изменения продолжительности рабочей смены

? ВПч= (Ч1- Ч0)*p1*q1*Вo

4. Влияние изменения среднечасовой выработки

? BПB= (В1- Вo)*p1*q1*Ч1

?BП= ?ВП(Р)+ ?ВП(q)+ ?ВП(Ч) +?ВП(В)

При этом способе ошибки в вычислениях легко обнаруживаются благодаря изолированному расчету влияния факторов, так как алгебраическая сумма частных результатов должна равняться общему отклонению изучаемого показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок, и это служит средством контроля за правильностью выполнения расчетов.

Способ процентных разниц является модификацией способа цепных подстановок, (см. схему 2)

К достоинствам способа цепных подстановок и его модификации следует отнести:

1.возможность безостаточного расчленения величины изменения сложного явления между факторами;

возможность объединять несколько факторов в один объединенный и, наоборот, разукрупнять сложный фактор на ряд сомножителей;

расчеты по этим способам не сложны и не связаны с использованием громоздких формул.

2.5 Обобщение

Обобщение результатов анализа - завершающая стадия изучения хозяйственной деятельности. Обобщения включает выводы, содержащие оценку деятельности, сводку резервов и рекомендации по их использованию.

Для этой цели зачастую используют специальные таблицы, в которых изучаемые сведения приводятся в сгруппированном виде. Нередко для этой цели применяют графики, диаграммы и т.п.

Для обеспечения объективной оценки хозяйственной деятельности необходимо из всей массы факторов выделить наиболее типичные и решающие для данной совокупности. Лишь при этом условии можно вскрыть наиболее важные резервы и наметить оптимальные варианты ведения хозяйства.

При этом часто возникает необходимость выявления перекрытия влияния одних факторов другими. Дело в том, что одни и те же факторы оказывают влияния на различные стороны хозяйственной деятельности. Так, брак в производстве влияет отрицательно одновременно и на производительность живого труда, и на производительность оборудования (т.е. фондоотдачу основных средств) и на степень использования материальных ресурсов. При подсчете резервов повышения объема производства при условии предотвращения брака или его сокращения нельзя суммировать выявленные резервы всех трех групп факторов, а нужно определить комплексный резерв, обеспеченный по всем трем моментам процесса труда.

Очень валено учесть специфику предприятия или отрасли с тем, чтобы сконцентрировать главное внимание на решающие группы факторов. Так, в отраслях с материалоемкой продукцией (например, в пищевой, текстильной промышленности) главным резервом увеличения объема производства является экономное расходование сырья, тем более что ресурсы последнего зачастую сезонно ограничены (например, в сахарной промышленности). В отраслях с непрерывным производством (металлургия, некоторые химические процессы и т.п.), особое внимание должно быть уделено интенсификации использования оборудования, а в большинстве других отраслей, прежде всего в машиностроении, еще очень велики резервы экстенсивного использования парка машин, прежде всего за счет повышения коэффициента сменности.

3. Экономико-матсматические методы анализа

Примеры применения экономико-математических методов анализа:

1. Графические методы связаны, прежде всего, с геометрическим изображением функциональной зависимости при помощи линий на плоскости (диаграммы сравнения, диаграммы временных рядов, кривые распределения, графики корреляционного поля, статистические картограммы);

2. Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения полноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости;

3. Приемы линейного, динамичного, выпуклого программирования применяются для решения многих экстремальных задач;

4. Прием динамического программирования применяется при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция, или ограничения, или же первое и второе одновременно характеризуются нелинейными зависимостями;

5. Теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера;

6. Теория массового обслуживания;

7. Матричные приемы анализа, основанные на линейной и векторно-матричной алгебре, применяются для изучения сложных и высокоразмерных структур, как на отраслевом уровне, так и на уровне предприятий и их объединений;

8. Эвристический прием.

Размещено на Allbest.ru