+353

+13,9

- уменьшение чрезвычайных доходов

-

-

- уменьшение чрезвычайных расходов

-

-

Основной причиной уменьшения балансовой прибыли является уменьшение внереализационных доходов и увеличение внереализационных расходов.

Распределение балансовой прибыли приведено в табл. 13.

Таблица 13

Распределение балансовой прибыли

Показатели	2005 год	2006 год	Отчетный год к базисному, + тыс. руб.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Балансовая прибыль, всего Из нее: - платежи в бюджет; - чистая прибыль	129 27 102	100 20,9 79,1	75 16 59	100 21,3 78,7	+0 +0,4 -0,4

Платежи в бюджет уменьшились по абсолютной величине в связи с уменьшением балансовой прибыли.

Таким образом, можно сделать выводы:

1. На современном эатпе развития ООО «Легион СБ» имеет неустойчивое финансовое состояние. В структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают труднореализуемые активы, их доля растет.

2. Чистая прибыль предприятия с 2005 г. по 2006 г. сократилась на 27,1%, что, в основном, было вызвано ростом внереализационных расходов.



Раздел 3. Прогнозирование финансовых показателей и рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Легион СБ»

3.1 Прогнозирование финансовых показателей ООО «Легион СБ»

Эффективность деятельности предприятия характеризуется системой финансовых показателей. Рассмотрение всей совокупности этих показателей дает достаточно полное представление об использовании средств труда в продаже продукции. Обобщающим показателем, характеризующим уровень эффективности работы предприятия, является показатель прибыли.

Рассмотрим три варианта прогноза финансовых показаталей предприятия.

1. Фактический вариант

На основе данных табл. 6 построим фактический прогноз до 2009 года (табл. 14), то есть прогноз развития событий, аналогичного с имеющимся.

Таблица 14

Фактический прогноз динамики прибыли ООО «Легион СБ»

Показатели	2005	2006	2007	2008	2009
Выручка от реализации продукции	8167	12311	18552	27958	42132
Себестоимость реализации	6442	9950	15372	23750	36695
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Результат от реализации	1725	2361	3232	4424	6057
Проценты к получению	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	3	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	7882	9892	12414	15580	19553
Прочие операционные расходы	7218	9435	12331	16117	21065
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	2386	2818	3328	3930	4641
Прочие внереализационные доходы	338	205	132	86	55
Прочие внереализационные расходы	2595	2948	3348	3804	4321
Чрезвычайные доходы	-	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) отчетного года	129	75	54	38	27
Отложенные налоговые активы и обязательства	-	-	-	-	-
Налог на прибыль	27	16	11	7	5
Чистая прибыль	102	59	43	31	22

Данные табл. 14 получены путем прибавления к сумме процентов, соответствующих приросту данного показателя в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Например:

Выручка от реализации в 2006 году была равна 12311 тыс. руб., что на 50,7% превышало аналогичный показатель 2005 года. Следовательно, при фактическом прогнозе выручка в 2007 году составит:

12311 тыс. руб. + 50,7% = 18552 тыс. руб.

и т.д. по каждому показателю.

Таким образом, если предприятие желает, чтобы прибыль оставалась неизменной, то необходимо поддерживать на том же уровне все финансовые показатели работы предприятия.

2. Оптимистический вариант развития

Построим оптимистический прогноз до 2009 года с целью увеличение ООО «Легион СБ». Прогноз будем строить на основе того, что произойдет ежегодное увеличение выручки от реализации на 10% плюсом к фактическому увеличению, которое равно 50,7%. Итого увеличение составит 60,7%, а также снизятся внереализационные расходы на 10%. Остальные показатели останутся на прежнем уровне. Данные заносим в табл. 15.



Таблица 15

Оптимистический прогноз динамики прибыли ООО «Легион СБ»

Показатели	2005	2006	2007	2008	2009
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции	8167	12311	20407	30753	46345
Себестоимость реализации	6442	9950	15372	23750	36695
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Результат от реализации	1725	2361	5035	7003	9650
Проценты к получению	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	3	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	7882	9892	12414	15580	19553
Прочие операционные расходы	7218	9435	12331	16117	21065
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	2386	2818	5118	6466	8138
Прочие внереализационные доходы	338	205	132	86	55
Прочие внереализационные расходы	2595	2948	2653	2387	2148
Чрезвычайные доходы	-	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) отчетного года	129	75	2597	4165	6045
Отложенные налоговые активы и обязательства	-	-	-	-	-
Налог на прибыль	27	16	545	874	1269
Чистая прибыль	102	59	2052	3291	4776

Таким образом, данные табл. 15 свидетельствуют о том, что при увеличении выручки от реализации продукции на 60,7% и снижения внереализационных расходов (всего на 10%) произойдет существенный рост чистой прибыли предприятии. В целом до 2009 года данный показатель возрастет на 4717 тыс. руб.

3. Пессимистический прогноз

Для построения пессимистического прогноза возьмем крайне противоположную ситуацию. Допустим, что ежегодно будет происходить увеличение внереализационных расходов на 10%, а остальные показатели (в том числе и выручка от реализации) останутся на прежнем уровне (согласно фактическому прогнозу). Тогда пессимистический прогноз будет выглядеть следующим образом (табл. 16).

Таблица 16

Пессимистический прогноз динамики прибыли ООО «Легион СБ»

Показатели	2005	2006	2007	2008	2009
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции	8167	12311	18552	27958	42132
Себестоимость реализации	6442	9950	15372	23750	36695
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Результат от реализации	1725	2361	3232	4424	6057
Проценты к получению	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	3	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	7882	9892	12414	15580	19553
Прочие операционные расходы	7218	9435	12331	1617	21065
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	2386	2818	3328	3930	4641
Прочие внереализационные доходы	338	205	132	86	55
Прочие внереализационные расходы	2595	2948	3682	4503	5566
Чрезвычайные доходы	-	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) отчетного года	129	75	-222	-487	-870
Отложенные налоговые активы и обязательства	-	-	-	-	-
Налог на прибыль	27	16	-	-	-
Чистая прибыль	102	59	-222	-487	-870

Таким образом, при построении пессимистического прогноза, при котором ежегодно увеличиваются внереализационные, показатель чистой прибыли снизится. За весь период времени (с 2007 по 2009 год) произойдет снижение показателя на 929 тыс. руб. Предприятие будет терпеть убытки.

Поскольку прибыль предприятия является важнейшим финансовым показателем, нельзя допускать, чтобы она находилось в минусе, а тем более имела тенденцию к еще большему уменьшению. Следовательно, внереализационные расходы требуется сокращать.

3.2 Направления улучшения финансового состояния ООО «Легион СБ»

Анализируемое предприятие, как показывают приведенные выше данные, в 2004 г. находилось в кризисном состоянии, так как запасы и затраты намного больше плановых источников, предназначенных для их финансирования, но уже к концу 2005 г. положение выравнилось. Расчет показателей 2006 г. обозначил нормальную финансовую устойчивость предприятия. Однако, в 2006 г. вновь произошел спад, и предприятие проявило неустойчивость финансового состояния.

Отсутствуют собственные оборотные средства (удельный вес собственных оборотных средств в общей сумме собственных средств) - это является отрицательным моментом, поэтому необходимо создавать собственные оборотные средства для того, чтобы позволить маневрировать собственными средствами, при этом темпы прироста заемных средств опережают темпы прироста собственных, что в перспективе может привести к ухудшению финансового состояния. Собственных средств в мобильной форме нет. Также низкие показатели ликвидности могут привести предприятие к ухудшению финансового состояния, так как у ООО «Легион СБ» нет в ближайшее время возможности восстановить свою платежеспособность до теоретически нормального уровня.

Таким образом, предприятию необходимо наращивать потенциал платежеспособности, что можно достигнуть путем сокращения кредиторской задолженности или за счет опережающего роста текучих активов (оборотных средств), так как само по себе уменьшение кредиторской задолженности невозможно, она всегда сопровождается эквивалентным сокращением текущих активов. Единственным выходом из этой ситуации, является наращивание текущих активов предприятия за счет хозяйственной деятельности, при одновременном увеличении прибыли, полном гашении убытков прошлых лет и снижение внереализационных расходов.

При этом снижение внереализационных расходов возможно за счет:

- улучшения качества предоставляемых услуг, что позволит избежать штрафов по договорам;

- снижения суммы материальной помощи за счет разработки новой программы совместно с Администрацией Кемеровской области. Это позволит более адресно оказывать материальную помощь и снизит расходы самого предприятия по данной статье.

Для снятия финансового напряжения руководству предприятия необходимо выяснить причину резкого увеличения на конец 2005 года следующих статей материально оборотных средств: производственные запасы, дебиторская задолженность.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем:

а) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

б) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

в) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Поэтому при внутреннем анализе необходимо осуществлять углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости текущих активов, наличие собственного оборотного капитала, а также резервов сокращения долгосрочных и текущих материальных активов, ускорения оборачиваемости средств, увеличения собственного оборотного капитала.

Рассмотрим конкретное мероприятие, направленное на улучшение финансового состояния ООО «Легион СБ», а именно снижение запасов.

Например, руководство предприятия, с целью улучшения финансового состояния, решило снизить запасы за счет расширения рынков сбыта (путем рекламы, связей с общественностью, участия в ярмарках-выставках, презентациях) и сокращения дебиторской задолженности (путем налаживания бартерных операций).

Допустим сокращение запасов произошло на 30,0%:

15212 тыс. руб. - 30,0% = 10648,4 тыс. руб.

Дебиторская задолженность уменьшилась также на 30,0%:

8030 тыс. руб. - 30,0% = 5621 тыс. руб.

Таким образом, общее «высвобождение» денежных средств составило:

10648,4 тыс. руб. + 5621 тыс. руб. = 16269,4 тыс. руб.

За счет этой суммы можно погасить часть кредиторской задолженности предприятия. А именно кредиторская задолженность, равная 7780 тыс. руб. полностью будет погашена. Остаток денежных средств (8489,4 тыс. руб.) можно вложить в расширение производства.

Для улучшения финансового состояния предприятия также необходимо увеличивать собственные оборотные средства (капитал и резервы) за счет выпуска ценных бумаг.



Заключение

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Применение финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.

Предпочтительные значения коэффициентов зависят от отраслевых особенностей предприятий, от размеров предприятий, оцениваемых обычно годовым объемом продаж и среднегодовой стоимостью активов. На предпочтительные величины коэффициентов, кроме того, может влиять общее состояние экономики, фаза экономического цикла.

Проблемы применения метода финансовых коэффициентов в российской практике:

1. Отечественные нормативы бухгалтерского учета и финансовой отчетности пока не полностью соответствуют требованиям международных стандартов, выработанных на основе долголетней практики субъектов рыночной экономики в развитых странах. Это создает определенные трудности очистки и реконструкции отчетности в процессе приведения ее в аналитическую форму.

2. Статистические данные о финансовых показателях российских предприятий по отраслям и размерам предприятий пока крайне скудны.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы:

1) ликвидность;

2) платежеспособность;

3) прибыль, или рентабельность;

4) эффективность использования активов;

5) рыночная активность.

Для измерения перечисленных характеристик в практике анализа используют множество - более сотни различных финансовых коэффициентов. Отбор коэффициентов определяется задачами проводимого анализа.

Преимущества метода коэффициентов:

1) позволяют получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей;

2) простота и оперативность;

3) позволяют выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия;

4) предоставляют возможность оценить финансовое положение исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий;

5) устраняют искажающее влияния инфляции.

В данной дипломной работе была проведена оценка технико-экономических показателей ООО «Легион СБ» и анализ финансового состояния данного предприятия за 2004, 2005 и 2006 годы.

Основные средства предприятия выросли, увеличилась активная часть ОПФ. Оборотные активы в 2005 г. также выросли за счет увеличения производственных запасов и дебиторской задолженности.

Анализ финансового состояния показал сокращение собственных средств на 4316 тыс. руб., вызванное сокращением нераспределенной прибыли. Заемные средства увеличились на 266 тыс. руб.

В структуре активов предприятия наибольший вес имеют труднореализуемые активы, их доля возрастает. Основную часть пассивов занимают наиболее срочные обязательства.

Предприятию необходимо увеличить привлечение заемного капитала, в виде долгосрочных обязательств. В ходе своей деятельности предприятие использует все свои источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты, а это главное. Так как запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем:

а) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

б) обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

в) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников;

г) снижения внереализационных расходов.

Таким образом, полученные данные позволяют заключить, что ООО «Легион СБ» за отчетный период имеет недостаточную финансовую устойчивость, к тому же прослеживается тенденция к его ухудшению его устойчивости во времени, и оно не может сохраняться под воздействием внутренних и внешних факторов.



Список использованных источников литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 272 с.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина. - Феникс, 2002. - 324 с.

3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - Новосибирск: Дело и сервис, 1999. - 324 с.

4. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 366 с.

5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2004. - 336 с.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. - 424 с.

7. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2001. - 345 с.

8. Крылов Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г, Журавкова И.В. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. - М.: «Финансы и статистика», 2003. - 350 с.

9. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 639с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999. - 456с.

11. Соловьева О.В., Старовойтова Е.В. Как трансформировать российскую бухгалтерскую отчетность? // Бухгалтерский учет. - 1999. - №2. - С. 72-78.

12. Сычева Г.И. и др. Финансовый анализ предприятия: Учеб. пособие. - Новочеркасск: Набла, 1999. - 389 с.

13. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 518 с.

14. Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгалтерской отчетности: Цена капитала организации // Бухгалтерский учет. - 1999. - №11. - С.82-86.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999. - 456с.

Размещено на Allbest.ru